1.

Marco terico:
1.1.
Antecedentes de la investigacin
La obligacin del ciudadano de contribuir a los gastos del Estado no es una
simple recomendacin o sugerencia, sino una obligacin de carcter
constitucional. La evasin tributaria es un factor importante que merma
significativamente los ingresos del Estado. Cuando los impuestos son mal
utilizados o se emplean en reas que no le reportan ninguna clase de utilidad se
produce una resistencia del contribuyente en el pago de los tributos. La cultura
tributaria se puede considerar como un pilar indispensable para el
fortalecimiento del sistema tributario del pas, lo cual se traducira en un
aumento en los ingresos fiscales para el Estado.
En ese sentido, el medio ideal para fortalecer las interacciones entre los
contribuyentes y la cultura tributaria, es el fomento de procedimientos que les
permitan a los individuos cambiar la idea errnea en relacin al sistema
tributario del pas. Un incremento sustancial en los ingresos fiscales no
necesariamente representara una mejora en el presupuesto asignado a los
programas de seguridad y defensa, ya que el Presupuesto de Ingresos y Egresos
del Estado es elaborado por el Ejecutivo y aprobado, modificado o improbado
por el Congreso de la Repblica. Es decir, que el incremento a los gastos para
programas de seguridad y defensa no vara en forma directamente proporcional
al incremento de los ingresos fiscales sino ms bien dependen de las polticas del
gobierno de turno.
1.2.
Bases tericas.
1.2.1. Sistema Tributario Peruano:
El sistema tributario peruano es el conjunto ordenado, racional y
coherente de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que
se originan por la aplicacin de tributos en nuestro pas.
1.2.1.1.
El Sistema Tributario est constituido por los siguientes elementos:
a. Poltica Tributaria:
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario. Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.
b. Normas Tributarias:
Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la poltica
tributaria. En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una serie de
normas que lo complementan.
1.3.

Base histrica
Las Administraciones Tributarias de Amrica Latina y del mundo han visto
que la solucin a los problemas econmicos y el desarrollo de los pueblos est
en la educacin tributaria; considerndose desde un punto de vista social con la
obtencin de valores ticos y morales, a travs de una convivencia ciudadana

que dan base y legitimidad social a la tributacin y al cumplimiento de las

obligaciones tributarias como una necesidad del pas.
1.4.

Marco conceptual

1.4.1. Cultura
Conjunto de modos de vida y costumbres, conocimientos y grados de
desarrollo artsticos, cientfico, industrial, en una poca, grupo social.
(RAE, 2016) Por lo que toda sociedad tiene cultura y toda cultura es puesta
en prctica, por las personas que se interrelacionan; siendo de esta manera la
sociedad igual a la cultura.
1.4.2. Cultura tributaria.
Se define cultura tributaria como un Conjunto de informacin y el
grado de conocimientos que en un determinado pas se tiene sobre los
impuestos, as como el conjunto de percepciones, criterios, hbitos y
actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributacin. En la mayora de
pases latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa al pago
de impuestos, manifestndose en actitudes de rechazo, resistencia y evasin,
o sea en diversas formas de incumplimiento. Dichas conductas intentan auto
justificar, descalificando la gestin de la administracin pblica por la
ineficiencia o falta de transparencia en el manejo de los recursos as como
por la corrupcin
1.4.3. Conciencia tributaria.
Es la motivacin intrnseca de pagar impuestos refirindose a las
actitudes y creencias de las personas, es decir a los aspectos no coercitivos,
que motivan la voluntad de contribuir por los agentes, reducindose al
anlisis de la tolerancia hacia el fraude y se cree que est determinada por los
valores personales.
1.4.4. Cumplimiento tributario
El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal
que est constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude
inscrita en la dimensin de los valores y motivaciones internas del individuo;
los resultados por el incumplimiento de las Administraciones Tributarias, en
las cuales existen altas percepciones de riesgo as como la sensibilidad al
aumento de las sanciones, no tienen relacin con la gran magnitud del
incumplimiento de las obligaciones tributarias.
1.4.5. La importancia de promover la cultura tributaria
La obligacin del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr
los objetivos de la recaudacin fiscal, dependiendo de la percepcin de
riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de fiscalizacin y sancin de
la Administracin Tributaria. Pero hay contextos sociales en los que se

percibe una ruptura o disfuncin entre la ley, la moral y la cultura, estos tres
sistemas regulan el comportamiento humano.
1.4.6. Percepciones y actitudes.
La vida social y la modificacin de conductas parten de las
percepciones y creencias que las personas tienen sobre las entidades y los
lderes que las dirigen. En el caso peruano, por ejemplo, durante muchos
aos y en la actualidad la imagen del estado o de otras instituciones del
estado estn relacionadas con la corrupcin, inadecuado uso de los recursos,
enriquecimiento ilcito de ex funcionarios y muy poco aporte de los recursos
pblicos al desarrollo de las comunidades. La formacin de cultura tributaria
se relaciona con un concepto de ciudadana fiscal, el cual ofrece una
perspectiva ms integral de la fiscalidad, en la que por una parte confluyen el
deber ciudadano de tributar, el financiamiento de los derechos y el
sostenimiento del Estado y, por la otra, el buen uso de los recursos, la
transparencia del gasto, la rendicin de cuentas y la importancia de la
auditora social o veedura ciudadana.
1.4.7. Importancia de la educacin tributaria.
La Educacin Tributaria es considerada como una actividad que solo
concierne a los adultos y el pagar sus tributos es de ellos, bajo este contexto,
los jvenes no tendran que preocuparse por la tributacin ya que seran
totalmente ajenos al hecho fiscal hasta que no se incorporaran a la actividad
econmica y estuvieran obligados al cumplimiento de obligaciones
tributarias formales, en este sentido la educacin tributaria de los ciudadanos
ms jvenes carecera de sentido desde otra perspectiva. Pero en realidad se
observa que los jvenes, desde edades muy tempranas ya empiezan a
incorporarse a la actividad econmica no slo a travs de la familia y la
escuela, estos empiezan muy pronto a tomar decisiones econmicas como
consumidores de bienes y servicios. El hecho de que los jvenes no estn
sujetos a obligaciones tributarias concretas no significa que sean totalmente
ajenos a la tributacin.
El sistema educativo tiene como funcin formar e informar a los
contribuyentes y a los jvenes, es una tarea doble, decisiva para la
comunidad donde la vertiente formativa es tan importante como la
informativa porque se refiere a la socializacin, proceso mediante el cual los
individuos aprenden a conformar su conducta a las normas vigentes en la
sociedad donde viven. En la socializacin de los individuos tiene una
influencia decisiva el ncleo familiar. Pero, a medida que el individuo se va
haciendo adulto, dicha influencia pasa a ser ejercida tambin, y de forma no
menos poderosa, por otras instituciones entre las que cabe destacar el sistema
educativo. La forma en que el sistema educativo puede actuar transmitiendo
el valor "deber tributario" como parte de los deberes sociales, puesto que el
incumplimiento fiscal es una conducta asocial, influir en la actitud que se

adopte ante el sistema fiscal. Y ste es un factor decisivo para el

cumplimiento tributario.
1.4.8. Objetivos y finalidades de la educacin fiscal.
La educacin fiscal tiene como objetivo primordial transmitir ideas,
valores y actitudes favorables a la responsabilidad tributaria y contrarios a
las conductas defraudadoras. Su finalidad no es tanto facilitar contenidos
acadmicos con contenidos morales, sino deba tratarse en el aula como un
tema de responsabilidad ciudadana. Ello se traduce en asumir las
obligaciones tributarias, primero porque lo manda la ley, y despus porque se
trata de un deber cvico, poniendo de relieve qu efectos tiene el
incumplimiento de estas obligaciones sobre el individuo y sobre la sociedad.
De este modo, la educacin fiscal8 debe convertirse en un tema para: Identificar los distintos bienes y servicios pblicos. - Conocer el valor
econmico y la repercusin social de los bienes y servicios pblicos. Reconocer las diversas fuentes de financiacin de los bienes y servicios
pblicos, especialmente las tributarias. - Establecer los derechos y las
responsabilidades a que da lugar la provisin pblica de bienes y servicios. Interiorizar las actitudes de respeto por lo que es pblico y, por tanto,
financiado con el esfuerzo de todos y utilizado en beneficio comn. Asimilar la responsabilidad fiscal como uno de los valores sobre los que se
organiza la convivencia social en una cultura democrtica, identificando el
cumplimiento de las obligaciones tributarias con un deber cvico
1.5.

Concepto de evasin tributaria.

Es la falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte de los
contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede derivar en prdida efectiva de
ingreso para el Fisco o no. Es evidente que ambas implican una modalidad de
evasin, aun cuando con efectos diferentes. La clasificacin de la evasin que
se emplea comnmente es la de evasin y elusin o evitacin. En el caso de
evasin es cuando se violan las normas jurdicas establecidas, en tanto que
elusin es cuando se elude el cumplimiento de las obligaciones acudiendo a
medios lcitos, generalmente, la elusin est relacionada con la vaguedad o
laguna de la norma jurdica y ocurre sin violacin de la ley. La evasin tributaria
asume un carcter encubierto y derivado de una conducta consciente y
deliberada tambin, puede darse el caso de evasin en forma abierta como los
vendedores ambulantes, y que se deriva de un acto inconsciente (error o falta).
La intencin o voluntad del infractor es un elemento importante en todas las
legislaciones al momento de configurar la objetividad o subjetividad de la
infraccin y para efectos de determinar las sanciones que puedan corresponder

1.5.1. Mtodos y causas de la evasin tributaria.

La elusin tributaria
Es un concepto que hace referencia al uso abusivo de la legislacin
tributaria, es decir, que no respeta el espritu de la ley, con el propsito de
reducir el pago de impuestos. Por ltimo, la evasin tributaria corresponde
a la sub declaracin ilegal y voluntaria de los impuestos. En este caso hay un
acto deliberado por parte del contribuyente para reducir sus obligaciones
tributarias. Adicionalmente, el concepto de incumplimiento tributario se
puede asociar a la suma de la evasin tributaria y la sub declaracin
involuntaria. Ambas son formas de incumplir con las obligaciones, aun
cuando una sea premeditada y la otra no. Entre las causas de la evasin
tributaria Cosulich13 considera a las siguientes:

1.5.1.1.

a. Inexistencia de una conciencia tributaria en la poblacin.

Seala que existe una falta de conciencia tributaria en la poblacin,
este proviene del concepto de que a nadie le agrada pagar impuestos, eso
es histricamente valido en el tiempo y en el espacio. Sin embargo la
falta de conciencia tributaria es una consecuencia lgica de la falta de
conciencia social. En general, son pocos los que satisfacen
voluntariamente con puntualidad y correccin sus obligaciones,
cualquiera sea la naturaleza de las mismas, esa resistencia se vincula con
la imagen del Gobierno y la percepcin que los individuos se hacen de la
forma en que el Gobierno gasta el dinero aunado a la corrupcin de los
pases. Est actividad va relacionada con el carcter individualista del ser
humano prevaleciendo su sentimiento de egosmo y su afn de lucro. La
corrupcin es responsabilidad de toda la sociedad la que deber
comprender un cambio en los sistemas educativos en todos los niveles,
esta tarea es reconocida por las autoridades gubernamentales, en algunos
pases son las Administraciones Tributarias las que estn tomando esta
iniciativa.
b. Complejidad y limitaciones de la legislacin tributaria.

Esta causa incluye conceptos muy amplios como la existencia de

normas que regulan la misma base imposible y los contribuyentes,
asimismo la existencia de la exoneraciones amplias o condicionadas, la
vigencia de regmenes de fomento o incentivos con procedimiento muy
detallados y confusos, el alcance no siempre claro en cuanto a las
facultades y deberes de la administracin tributaria y de los
contribuyentes. Se incluye tambin sistemas de condonacin o amnista
tributaria, que premian al contribuyente incumplidor en perjuicio del
cumplidor y afectan por ende la conciencia tributaria.
c. La ineficiencia de la administracin tributaria.

La decisin de evadir los impuestos implica muchas veces que el

contribuyente efectu un clculo econmico, valorando los beneficios y
costos de la evasin. En un pas donde la probabilidad de que un
contribuyente evasor sea detectado y pague sus impuestos es bajo,
entonces este asumir normalmente el riesgo de evadir, aun cuando las
sanciones sean muy altas. Lo que al final cuenta es que perciben que la
Administracin Tributaria es ineficiente en su recaudacin.

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Uno de los problemas que ha limitado las posibilidades de desarrollo de nuestra
economa ha sido la tendencia al desequilibrio fiscal; es decir, los gastos del
Estado han sido mayores que sus ingresos. Por ello, la recaudacin tributaria y el
desempeo de los rganos administradores de los impuestos tienen una
importancia fundamental para nuestro pas.
Un elemento clave para lograr una mayor recaudacin es el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos. Para ello
es necesario que las personas asuman la tributacin como un compromiso que
forma parte de sus deberes y derechos como ciudadanos integrantes de una
comunidad, como agentes activos del proceso y no en forma pasiva.
Un agente activo es un ciudadano que toma conciencia de su modo de actuar en
sociedad, es ms participativo y crtico, acepta las normas y cumple con sus
obligaciones por conviccin, lo que lo faculta a exigir el respeto y el
cumplimiento de sus derechos. En ese sentido, toma conciencia que tiene
participacin activa en el futuro de su sociedad y del pas, asumiendo
responsabilidades sociales y aportando al desarrollo de la comunidad. Dentro de
estas responsabilidades est incluida la tributacin.
En el campo tributario, esto significa interiorizar el concepto que pagar
impuestos no es slo un acto de solidaridad o una obligacin, sino
principalmente es un compromiso de todos y cada uno de los que vivimos en
este pas.
Las microempresas del distrito de Abancay, en el anlisis de sus actividades,
carecen de cultura tributaria. Para el ao analizado, no se tiene como poltica la
adhesin a una conciencia tributaria, se tiene un bajo nivel en educacin
tributaria, y se vive bajo la percepcin de las acciones de la Administracin
Tributaria no son justas.
En el caso de las microempresas del distrito de Abancay, se encuentran que estas
carecen de una cultura tributaria, determinado por la falta de cultura tributaria ya
sea por el recelo a la formalizacin y tolerancia a las conductas evasoras por
parte de los titulares de las entidades, de continuar con esta situacin, se puede

generalizar que los actos de incumplimiento de las obligaciones tributarias se

traduce a una baja recaudacin tributaria en el distrito de Abancay.
El control al pronstico de la situacin creada por la carencia de una cultura
tributaria, que ayude al cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de
las microempresas y la probable intervencin directa de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria para actuar sobre el cierre de
sus negocios, determinara la necesidad de: exigir al Ministerio de Economa y
Finanzas realizar acciones mediante la Surat, que ayuden a los contribuyentes a
tener conocimiento de cun importante es tributar, para as disminuir el riesgo
de la informalidad y la evasin tributaria

TTULO: Cultura tributaria como herramienta para incrementar la recaudacin tributaria en las microempresas en el distrito de Abancay 2016apurimac

PROBLEMA
PROBLEMA GENERAL:

De qu manera
la cultura
tributaria influye en el incremento
de la recaudacin tributaria por
parte de las microempresas del
distrito
de
Abancay
2016apurimac?
PROBLEMAS ESPECFICOS:
1.

2.

3.

Qu tan importante es la
conciencia
tributaria
para
mejorar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por
parte de las microempresas
del distrito de Abancay 2016apurimac?

OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:

Plantear que la cultura tributaria influye

en el incremento de la recaudacin
tributaria de las microempresas del
distrito de Abancay.

HIPTESIS
HIPTESIS GENERAL:
La influencia de la cultura tributaria
incide positivamente y permitir
incrementar
la
recaudacin
tributaria de las microempresas del
distrito de Abancay.

VARIABLES

INDICADORES

VARIABLE
INDEPENDIENTE:

NIVEL:
VARIABLE
INDEPENDIENT
E:

cultura tributaria

MTODOLOGA

MTODO:
descriptivo

-Conciencia
tributaria.

HIPTESIS ESPECFICA 1

TIPO:

OBJETIVO ESPECIFICO 1:
Establecer la importancia de generar
conciencia tributaria, con la finalidad de
fomentar el cumplimiento de las
obligaciones
tributarias
de
las
microempresas del distrito de Abancay.

La conciencia tributaria permite

mejorar los niveles de cumplimiento
tributario por parte de las
microempresas del distrito de
Abancay
HIPTESIS ESPECFICA 2

OBJETIVO ESPECIFICO 2:

Es importante implementara) Sealar

cun
importante
es
programas
de
educacin
implementar programas de educacin
tributaria para mejorar el
tributaria para mejorar el cumplimiento
cumplimiento
de
las
de las obligaciones tributarias de las
obligaciones tributarias de las
microempresas del distrito de Abancay
microempresas del distrito de
2016-apurimac.
Abancay 2016-apurimac?
Es eficiente los sistemas de OBJETIVO ESPECIFICO 3:
recaudacin
tributaria
aplicados por la SUNAT?
Indicar si los sistemas de recaudacin
tributaria aplicados por la SUNAT son
eficientes.

La implementacin de programas
en educacin tributaria es una
estrategia para reducir los niveles
de incumplimiento tributario en el
distrito de Abancay 2016 Apurmac.
HIPTESIS ESPECFICA 3
Los
medios
de
recaudacin
tributaria aplicados por la SUNAT
no son eficientes.

bsico
-Educacin
tributaria.

VARIABLE
DEPENDIENTE:

recaudacin
tributaria

VARIABLE
DEPENDIENTE:
-Recaudacin de
impuestos.