Cuentas por cobrar: Son acreencias a favor de la empresa que provienen de las actividades que la
empresa desarrolla, originadas de las ventas a crdito si es una empresa comercial-industrial o de
las prestaciones de servicios a crdito en las empresas de servicio. Dichas cuentas estn amparadas
facturas, son de naturaleza real y como tal pertenecen al Balance General, estn clasificadas en el
Activo y dependiendo de su fecha de vencimiento se ubicaran en:
Activo Circulante: Como exigible a Corto Plazo si el vencimiento es menor o igual a un ao.
Otros Activos: Si el vencimiento es mayor a un ao.
Clasificacin de la Cuentas por Cobrar:
Comerciales: Representan el saldo que se tiene por cobrar a los clientes por concepto de ventas a
crdito.
Compaas afiliadas: Muestran o reflejan operaciones que realiza una empresa con otras entidades
con las cuales mantienen algn tipo de vnculo como por ejemplo participacin accionara,
Funcionarios y empleados: Estn conformadas por ventas, prstamos realizados o anticipos
otorgados a los empleados por gastos a cuenta de la empresa que no han sido reportados o
relacionados.
Otras: aqu se clasifica cualquier otro concepto diferente a los anteriormente explicados, como por
ejemplo:
Reclamaciones por cobrar: corresponden a reclamaciones pendientes de cobro a las compaas de
seguros por siniestros.
Anticipos a proveedores: son las cantidades entregadas a los proveedores para asegurarnos la
entrega de pedidos.
Operaciones que involucran Cuentas por Cobrar:
Ventas cobrables con factura Devolucin de una mercanca Baja o castigo de una cuenta por cobrar
considerada como incobrable Recuperacin de una cuenta que previamente fue considerada como
incobrable
Cuentas Malas o Incobrables:
Son aquellas cuentas muy vencidas al final del ejercicio econmico que no han sido canceladas por
incumplimiento de sus clientes, ests cuentas se registran como gasto del perodo en una cuenta
denominada Prdidas por Cuentas Incobrables.
Provisin para Cuentas Incobrables: Es una cuenta de valoracin donde se registran las posibles
prdidas estimadas de las Cuentas por Cobrar provenientes de las ventas de mercanca efectuadas
a crdito.
Esta cuenta se presenta disminuyendo a las Cuentas por Cobrar en la seccin del
2. Legajo Permanente.
2.1. Estructura Orgnica.
La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. Tiene una estructura orgnica conformada por las principales
reas.
Directores:
Presidente del Directorio:
Juan Carlos Requena
Directores:
Diego Valds (Titular)
Ren Snchez (Suplente)
Carlos Hugo Molina (Titular)
Gonzalo Belaunde (Suplente)
Gonzalo Mendieta (Titular)
Antonio Mendieta (Suplente)
Horst Grebe (Titular)
Germn Cernadas (Suplente)
Manuel Miln (Titular)
Rogelio Gonzles (Suplente)
Martha Rodrguez (Titular)
Jaime Fernndez (Suplente)
Principales Ejecutivos:
Armando Gumucio
Gerente General
Ren Snchez
Gerente Nacional de Planificacin y Gestin Logstica
Remy Borda
Gerente Nacional de Ventas y Marketing
Gonzalo Belaunde
Gerente Nacional de Finanzas
Germn Cernadas
Gerente Nacional de Proyectos
lvaro Navarro
Gerente Nacional de Operaciones
Eduardo Otlora
Gerente Nacional de Tecnologa y Procesos
Daniel Gross
Subgerente Nacional de RRHH y Administracin
Estructura Accionaria:
Compaa Industrial Mercantil S.A. (CIMSA)
51,35 %
47,02 %
Otros
1,63 %
2.2. Misin.
Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con productos y servicios asociados
al cemento y sus aplicaciones, siendo para ellos la mejor opcin.
2.3. Visin.
Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento; somos una organizacin
rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto desempeo y somos una empresa socialmente
responsable.
Nuestra empresa es el mejor lugar para trabajar en Bolivia.
2.4. Valores.
Integridad
Basamos nuestro accionar en principios de honestidad y transparencia. Respetamos las leyes, las
cumplimos y velamos por su cumplimiento. La reputacin de la empresa se ha ganado en base a una
conducta tica profesional y personal; velamos porque el nombre de SOBOCE sea seal de
confianza.
Conciencia Social
Consideramos prioritario mantener el mximo nivel de seguridad en el trabajo, que preserve la salud
y la integridad del personal y del entorno.
Hacemos un uso racional de los recursos, preservando y mejorando el medio ambiente en forma
compatible con los intereses actuales de la sociedad y de generaciones futuras.
Respeto
Las relaciones de trabajo se basan en el respeto por los dems y el propio.
El xito del trabajo en equipo se fundamenta en la confianza y sinceridad de sus componentes as
como en la consideracin ante los dems.
Compromiso
Estamos comprometidos con la excelencia, como responsabilidad propia y de empresa. Solamente
se lograr esto asumiendo con seriedad y formalidad el cumplimiento de cada una de las tareas,
como desafos personales.
2.5. Objetivos.
Garantizar a nuestros Accionistas una constante generacin de valor y una rentabilidad
satisfactoria y sostenible.
Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de trabajo, participativo y de alta
comunicacin, donde pueda desarrollarse integralmente y sea reconocido por su
desempeo.
Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.
Desarrollar relaciones duraderas y de mutuo beneficio con nuestros Clientes y Proveedores
Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento; somos una
organizacin rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto desempeo y somos
una empresa socialmente responsable.
Nuestra empresa es el mejor lugar para trabajar en Bolivia.
OBJETIVOS:
VALORES:
INTEGRIDAD
Basamos nuestro accionar en principios de honestidad y transparencia. Resptanoslas leyes, las
cumplimos y velamos por su cumplimiento. La reputacin de la empresa se ha ganado en base a una
conducta tica profesional y personal; velamos porque el nombre de SOBOCE sea seal de
confianza.
CONCIENCIA SOCIAL
Consideramos prioritario el mantener el mximo nivel de seguridad en el trabajo, que preserve la
salud y la integridad del personal y del entorno. Hacemos un uso racional de los recursos,
preservando y mejorando el medioambiente en forma compatible con los intereses actuales de la
sociedad y degeneraciones futuras.
RESPETO
Las relaciones de trabajo se basan en el respeto por los dems y el propio. El xito del trabajo en
equipo se fundamenta en la confianza y sinceridad de sus componentes as como en la consideracin
ante los dems.
COMPROMISO
Estamos comprometidos con la excelencia, como responsabilidad propia y de empresa. Solamente
se lograr esto asumiendo con seriedad y formalidad el cumplimiento de cada una de las tareas,
como desafos personales.
ORGANIGRAMA:
Dentro la estructura organizativa se plantea un organigrama que es reflejo de la educacin de todos
y cada uno de los sectores participantes de la industria en un esquema jerrquico vertical con la
delimitacin de niveles y sus respectivas relaciones que permitan una mejor apreciacin de las
responsabilidades y funciones, el cual ser mejor comprendido con el manual de funciones ms
adelante.
En lo referente a la delimitacin de autoridad y la dinmica que esto representa se podr apreciar
mejor esta complementacin entre quienes participan en una determinada actividad.
DEFINICION
El trabajo del gerente general es asegurar la rentabilidad de la empresa vendiendo, controlando los
gastos y manteniendo la satisfaccin de los clientes. Las funciones del gerente general influyen
planear, motivar y coordinar a los administradores de la empresa a travs del liderazgo y bases
slidas de administracin de la empresa.
Como todos los puestos dentro la empresa se espera que el gerente general tenga estndares ticos
muy altos.
FUNCIONES BASICAS:
FUNCIONES ESPECFICAS:
Comunicarse con los distintos gerentes de oficina para revisar los pronsticos por
departamento y asegurar la coherencia con la proyeccin anual.
Definir en coordinacin con el administrador, con los jefes de ventas, las polticas
empresariales, determinando objetivos de corto y largo plazo.
Capacidad de relacionamiento.
Capacidad de anlisis econmico y financiero.
Habilidad de direccin y mando.
Aptitud en el manejo de recursos humanos.
FUNCIONES BASICAS:
respecto a los
FUNCIONES ESPECFICAS:
Cumplir con las obligaciones fiscales ante instituciones reguladoras sealadas por
ley.
Ttulo Profesional
Experiencia
Aptitudes Personales:
Orden y creatividad
prcticas.
FUNCIONES BASICAS:
FUNCIONES ESPECFICAS:
Efectuar controles peridicos sobre las cuentas por cobrar y obligaciones por pagar,
sugiriendo las medidas ms aconsejables y convenientes para el cobro y pago de las mismas.
Ttulo Profesional
Experiencia
Aptitudes Personales:
Disponibilidad de tiempo.
CARGO: SECRETARIA
FUNCIONES:
Prestar apoyo efectivo a las labores del Gerente General brindndole toda la
informacin que es requerida y la cooperacin tcnica necesaria.
Ttulo Profesional
Experiencia
Aptitudes Personales:
Honestidad y responsabilidad.
FUNCIONES BASICAS:
Realizar los trmites pertinentes con las entidades relacionadas con las empresas
como ser: compaa de seguros, honorable alcalda municipal y otras entidades.
Ttulo profesional:
Experiencia:
Aptitudes Personales:
Orden Creatividad
co
FUNCIONES BASICAS:
FUNCIONES ESPECFICAS:
Registrar las ventas y compras del da en el sistema del libro de compras y ventas
proporcionados por el Servicio de Impuestos Nacionales.
Ttulo Profesional
Experiencia
Aptitudes Personales:
CARGO: MENSAJERO
FUNCIONES BASICAS:
Ttulo Profesional
Experiencia
Aptitudes Personales:
CARGO: PORTERO
FUNCIONES ESPECFICAS:
Ttulo Profesional
Experiencia
Mnimo un ao en el rubro.
Aptitudes Personales:
Buena presencia
Capacidad de orden
Imaginacin, d
relacionamiento.
CARGO: ALMACENERO
FUNCIONES ESPECFICAS:
Verificar que los ingresos como las salidas de mercadera estn correctamente
autorizados y documentados.
Ttulo Profesional
Ser Bachiller en Humanidades y Libreta de Servicio Militar obligatorio.
Experiencia
Mnimo un ao en el rubro.
Aptitudes Personales:
Buena presencia
Capacidad de orden
FUNCIONES
Coordinar con las distintas gerencias las acciones a tomar relacionadas con materias
que poseen legislacin especial.
Asesorar sobre las soluciones legales a los problemas y dems asuntos que se
presenten en la gestin diaria, en materia financiera, fiscal, administrativa y laboral.
Representar y asumir la defensa legal de la institucin, en los casos en que para ello
haya sido debidamente autorizado e investido de los poderes especiales que requieran.
3. Legajo de Planificacin.
Econmico
Social
Tecnolgico
Ambiental
Regulacin de la industria
Legalizacin social
Impuestos
Inflacin
Tasas de inters
Informacin, comunicaciones
Produccin
Distribucin
Recursos naturales
ASPECTO POLTICO
La seguridad empresarial es un aspecto muy importante, debido a que en La Paz- Bolivia se han
suscitado hechos en los ltimos aos en contra del desarrollo econmico del pas debido a marchas,
bloqueos, etc. Esto ha llevado a desconfiar de la seguridad que las empresas e industrias tienen para
poder desarrollar sus operaciones normalmente. El cambio de polticas que el actual gobierno ha
estado llevando a cabo puede llegar a afectar a los intereses de la empresa.
ASPECTO ECONMICO
La inestabilidad econmica del pas acompaada de la crisis no permite tener seguridad a largo plazo
sobre el desarrollo del negocio. La crisis en el pas agudiza la preferencia de productos de costo bajo
y no as de alta calidad a la cual pertenece la empresa.
Estabilidad del tipo de cambio en Bolivia.
En Bolivia se ha tenido una estabilidad econmica en la gestin 2010 excepto a fin de ao.
El acceso de oferente al mercado Boliviano tiene diversas barreras como el posicionamiento
de marcas, las economas de escala, los precios bajo y el tamao del mercado.
ASPECTOS SOCIALES
La poblacin se ha incrementado en los ltimos aos, lo que ha provocado un aumento masivo en
el consumo de comestibles, favorable para la empresa.
Debido a la diversidad de clientes y el creciente tamao del mercado es poco
probable que estos puedan ejercer un gran poder de negociacin sobre la industria.
Los productos locales de azcar tienen una mejor posicin para negociar.
ASPECTOS TECNOLGICOS
Los sistemas de informacin se procesa mediante el Software SAP, integra todos sus
procesos, a lo largo de la cadena de suministros que se usa para el manejo de
inventarios, contabilidad, nmina, comunicaciones, adems proporciona ventas
detalladas e informacin de margen de utilidad.
ASPECTOS LEGALES
Al ser sta una empresa industrial y una sociedad annima con fines de lucro, se ve influenciada por
diversos factores legales, que regulan su actividad en Bolivia, como ser el Cdigo de Comercio, Ley
ambiental, Ley General del Trabajo y Cdigo de Seguridad Social, que velan por el correcto trato a
los empleados, tambin debe regirse por el Cdigo Tributario y la ley 843, esto para su correcta
contribucin en cuanto a sus obligaciones tributarias.
ASPECTOS AMBIENTALES
Al ser una empresa industrial, debe acatar todo lo que la Ley Ambiental 1333 establece, la
proteccin y conservacin del medio ambiente y los recursos naturales, regulando las acciones del
hombre con relacin a la naturaleza y promoviendo el desarrollo sostenible con la finalidad de
mejorar la calidad de vida de la poblacin.
Amenaza de entrada
nuevos competidores
La rivalidad
competidores
entre
de
los
Economa de escala
Requerimiento de capital
Acceso a distribucin
Represalia previsible
Curva
de aprendizaje para los competidores
potenciales
Polticas gubernamentales
Crecimiento de la industria
Intereses corporativos
Concentracin de proveedores
Poder de negociacin
Amenaza de ingreso
productos sustitutos
de
DEBILIDADES
Control y direccin sobre las ventas al cliente La lista de clientes no ha sido probada
final
Ciertas brechas en el rango para ciertos
Producto, calidad y confiabilidad del producto sectores
Mejor desempeo del producto, comparado Seramos un competidor dbil
con competidores
Poca experiencia en mercadeo directo
Mejor tiempo de vida y durabilidad del
Imposibilidad de surtir a clientes en el
producto
extranjero
Capacidad ociosa de manufactura
Necesidad de una mayor fuerza de ventas
Algunos empleados tienen experiencia en el
Presupuesto limitado
sector del cliente final
No se ha realizado ninguna prueba
Lista de clientes disponible
An no existe un plan detallado
Capacidad de entrega directa
El personal de entrega necesita
Mejoras continuas a los productos
entrenamiento
Se puede atender desde las instalaciones
Procesos y sistemas
actuales
El equipo gerencial es insuficiente.
Los productos tienen la acreditacin
necesaria
Los procesos y la TI se pueden adaptar
La gerencia est comprometida y confiada
OPORTUNIDADES
Se podran desarrollar nuevos productos
AMENAZAS
Impacto de la legislacin
Los competidores locales tienen productos de Los efectos ambientales pudieran favorecer a
baja calidad
los competidores grandes
Los clientes finales responden ante nuevas La demanda del mercado es muy estacional
ideas
Retencin del personal clave
Se podra extender a otros pases
Podra distraer del negocio central
Nuevas aplicaciones especiales
Posible publicidad negativa
Puede sorprender a la competencia
Vulnerabilidad ante grandes competidores
Se podran lograr mejores acuerdos con los
proveedores
Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en operaciones de
ventas.
Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y reajustes- del monto
de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
Se refiere a los casos en que, despus de haber realizado una compra de mercaderas y haberla
pagado, tal mercanca result defectuosa o lleg con algn faltante, y el proveedor atender el
reclamo mediante una nota de crdito.
23. Verificar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los documentos
que respalden la devolucin.
24. Verificar si existen depsitos en garanta de cumplimientos de contratos, por ejemplo cuando la
empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado servicio, y el
contratante exige que se haga un depsito garantizado que el objetivo de tal contrato ser
cumplido.
25. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garanta citada en el punto anterior.
26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta cualquier deuda
que los accionistas hayan contrado con la empresa por conceptos diferentes a lo que todava deban
del capital que suscribieron.
27. Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una empresa se ve en la
necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar el abastecimiento de mercadera o de la
prestacin del servicio.
A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho que ser cobrado en el momento en que sea
recibido la mercadera o el servicio que ha comprado.
28. Chequear que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a proveedores corresponda con los
documentos que respalden esta situacin.
Respecto a los Deudores Incobrables
1. Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.
2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que se
usaron todas las instancias para el cobro de stos.
3. Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la estimacin de deudores
incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones legales.
5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores Incobrables.
6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflacin y/o correccin
monetaria sean calculados y registrados.
7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una deuda.
8. Comprobar que esta situacin aparezca en los registros contables.
Malversacin de activos
Jineteo de recaudos (cubrir saldos por cobrar de un cliente con el dinero de otro)
Castigo de cuentas por cobrar que fueron canceladas por los clientes y el dinero fue hurtado
por funcionarios de la compaa
Identificados los riesgos que se pueden materializar y teniendo en cuenta los resultados de nuestras
pruebas a los controles, identificamos que tipo de prueba nos puede ayudar a detectar la ocurrencia
del riesgo.
Riesgos cubiertos
revisin
A, B, C ,D
17.- Mantener control de aquellas cuentas que se estimen de dudoso cobro aunque ya estn
fuera del sistema.
18.- Emitir informe para la gerencia de las cuentas recuperadas.
19.- Realizar un presupuesto mensual estimado de los cobros a realizar.
20.- Realizar llamadas de recordatorio de pagos a los clientes.
CLASES DE OPERACIN
Ventas
CUENTAS
Ventas
cobrar
FUNCIN
cuentas
por Procesamiento
de
rdenes del cliente
las
Concesin de crdito
Embargue de bienes
Facturacin al cliente y
registro de las ventas
Entradas de efectivo
Efectivo en el banco
Cuentas por cobrar
Procesamiento y registro de
recepcin de efectivo
Eliminacin
incobrables
de
Gastos
por
incobrables
deudas Gastos
por
incobrables
cuentas
cuentas Estimacin
incobrables
de
deudas
DETALLE
SI
funcionario
10
11
12
13
NO
N/A
14
15
Los saldos a
peridicamente?
16
cargo
de
empleados
son
revisados
a. Autorizacin?
b. Negociacin?
c. Cobranzas
17
18
19
20
21
22
El departamento de
independientemente de:
23
cuentas
Despacho?
Facturacin?
por
cobrar
funciona
24
25
26
funciona
a. Despacho?
b. Facturacin?
c. Cobranzas?
27
28
29
30
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
NO EXISTE UNA POLITICA DE ROTACION DE ENCARGADOS
DE COMPRA
CONDICION:
Se ha identificado que la empresa SOBOCE no cuenta con una
poltica de rotacin de los encargados de compra que se
realiza.
CRITERIO:
La empresa si cuenta con una poltica de rotacin de personal
de encargados de compras pero fue vulnerada el reglamento
interno que existe dentro la empresa que tiene una poltica
de rotacin de encargados de compras segn lo establecido
dentro de las polticas de la empresa de SOBOCE.
CAUSA:
La empresa SOBOCE no cumple con los reglamentos
establecidos dentro de la empresa lo cual fue una
irregularidad no poner en prctica las polticas de la empresa
por falta de una buena informacin de los encargados de la
empresa.
EFECTO:
Los encargados de la empresa SOBOCE obtienen mala
informacin que tienen acerca de la poltica de la existencia
de rotacin de encargados de compra que al no tener una
informacin adecuada puede ocasionar un problema a la
empresa en la adquisicin de su mercadera.
RECOMENDACIN:
Se recomienda a los encargados de la empresa que tienen
informacin acerca de la poltica de rotacin de encargados
de compra que lo pongan en prctica para la mejorar el
conocimiento de las mercaderas existentes dentro la
empresa, para mejor manejo de todos los encargados de la
compra.
DISPOSICION
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
POR TODA LA VENTA QUE SE REALIZA NO SE EMITE LA
FACTURA CORRESPONDIENTE
CONDICIN:
En la empresa se verifico que no se emite factura por todas las
ventas realizadas, que se omiten algunas ventas en la cual no se
entrega la respectiva factura al cliente por las compras que
realiza en nuestra empresa.
CRITERIO:
Segn el reglamento interno de la empresa toda venta que se
realice debe ser emitida con factura, donde existen las normas
y leyes para la emisin de factura por toda venta realizada
dentro la empresa, que fueron emitidos las normas y leyes
existentes acerca de la emisin la factura.
CAUSA:
El hecho se bebe a la negligencia del encargado de
comercializacin que no cumple con las normas establecidas
dentro de la empresa que tiene dentro de su reglamento de
emitir factura correspondiente por toda venta realizada. La mala
aplicacin de los reglamentos es una causa por parte del
responsable de comercializacin.
EFECTO:
Esto ocasiona una mala aplicacin de los reglamentos existentes
dentro de la empresa y esto ocasiona que la empresa tenga
problemas con el pago de los tributos por tal motivo que puede
ser clausurado el lugar donde se comercializa la mercadera
existente, esto ocasionara una baja rentabilidad de la empresa.
RECOMENDACIN:
Se recomienda al encargado de las ventas que se realizan que
debe factura cualquier venta que se realizara durante todo el
periodo de la existencia de la empresa. Que debe tener ms
conocimiento y aplicar las normas y leyes que existe para la
emisin de factura que se exponen en las normas, para no tener
problemas a futuro dentro de la empresa.
DISPOSICION
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
LA ENTIDAD NO CUENTA EL INGRESO A ALMACN CON SU
DEBIDA FIRMA DEL RESPONSABLE
CONDICION:
La entidad no cuenta con e l ingreso de almacn debidamente
firmado, que todo lo que ingresa a almacn no tiene su
respectivo control por parte de los encargados de almacn.
CRITERIO:
Segn el reglamento interno de la empresa debe realizarse
todos los controles necesarios todo lo que ingresa a almacn,
que los responsables estn vulnerando las normas de la
empresa y sus reglamentos internos.
CAUSA:
Los responsables y los encargados de la verificacin de todo lo
que ingresa a almacn no tienen el respectivo conocimiento de
los reglamentos internos de la empresa por tal motivo fue
vulnerada el control del ingreso a almacn
EFECTO:
El no controlar todo lo que ingresa a almacn puede afectar a la
empresa econmicamente dentro lo que es sus inventarios de
la propia empresa.
RECOMENDACIN:
Se recomienda al gerente de la empresa que ponga a
conocimiento de todo su personal de la entidad sobre los
reglamentos que existe dentro de la empresa.
DISPOSICION
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
FALTA DE FIRMAS EN COMPROBANTES
CONDICIN:
En la empresa se verifico que los Comprobantes no cuentan con
firmas autorizadas del Gerente Financiero.
CRITERIO:
Segn Norma de Contabilidad N 11, los comprobantes o
registros realizados debe contener la informacin mnima
requerida.
CAUSA:
Esta deficiencia se debe a la falta de un buen control del
Contador de la Empresa, al no verificar que los comprobantes
de Ingreso estn debidamente firmados.
EFECTO:
Esto implica que los comprobantes pierdan validez, porque no
estn con las firmas que confirman la correcta exposicin de las
transacciones.
RECOMENDACIONES:
Se recomienda a Gerencia los ms antes posible corregir esta
observacin y evitar de esta manera futuras fallas en los
comprobantes.
DISPOSICION
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
COMPROBANTE TRASPASO SIN FIRMAS POR LOS
RESPONSABLES
CONDICION
Durante el examen, hemos evidenciado que el
comprobante traspaso no cuenta con las respectivas
firmas de los Responsables de su elaboracin, revisado y
autorizado tal como se detalla a continuacin:
N N DE CBTE.
FECHA
IMPORTE (Bs.)
Estimacin para Cuentas Incobrables
325
30/12/2012
123.500,00
326
30/12/2012
160.000,00
TOTAL
283.500,00
CRITERIO:
segn la ISO 9001 en el numeral 4.2 Requisitos de la
documentacin y sub numeral 4.2.1 Generalidades nos
menciona en su inciso d) Que los documentos , incluidos
los registros deben ir firmadas por los responsables de la
empresa que determina que son necesarios para
asegurarse de la eficaz planificacin, operacin y control
de sus procesos.
Tambin nos menciona en el punto 4.2.3 Control de los
documentos
Que Los documentos requeridos por el sistema de gestin
de la calidad deben ir De acuerdo a lo que menciona los
siguientes incisos.
a) aprobar los documentos en cuanto a su adecuacin
antes de su emisin,
b) revisar y actualizar los documentos cuando sea
necesario y aprobarlos nuevamente.
CAUSA:
Esta situacin se debe a una descoordinacin y la falta de
implantacin e Implementacin de Controles Internos por
parte de la Direccin de Administracin Financiera,
Revisin y Autorizacin de los comprobantes contables.
DISPOSICION
EFECTO:
Situaciones que originan que la informacin y
documentacin financiera no sea confiable y carezca de
validez, debido a que esta observacin viene siendo
recurrente de la gestin anterior y de otras evaluaciones.
RECOMENDACIN:
Se recomienda al gerente de la Empresa instruir al jefe de
la Direccin Administrativa Financiera de ejercer sus
funciones en verificar las transacciones que realizan en la
empresa.
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF
P/T
DEFICIENCIA
INCORRECTA EXPOSICIN DE LA CUENTA ESTIMACION
PARA CUENTAS INCOBRABLES.
CONDICIN:
CONDICIN:
Durante el examen realizado al comprobante de Ingreso,
Egreso y Traspaso de la gestin 2012, se evidencia las
siguientes observaciones:
Se registraron las cuentas por cobrar declaradas
incobrables en un comprobante de Ingreso registrando
como se hubiese efectivizado las cuentas por cobrar de los
siguiente clientes, tal como se muestra en el siguiente
cuadro:
N DE
FECHA
IMPORTE
CBTE.
(Bs.)
DETALLE
Estimacin para Cuentas Incobrables
CUENTAS POR
325
30/12/2012 127.500,00
COBRAREmpresa Roca
S.A.
CUENTAS POR
326
30/12/2012 117.500,00
COBRAREmpresa Tigre
S.A.
TOTAL
245.000,00
Consecuentemente, la cuenta Cuentas por Cobrar se
encuentra errneamente Expuesta en el Comprobante de
Ingreso 2012, reflejando u n ingreso irreal y no confiable.
CRITERIO:
Segn la ISO 9001 en el punto 4.2.4 Control de los registros
nos menciona que
Los registros establecidos para
proporcionar evidencia de la conformidad con los requisitos
as como de la operacin eficaz del sistema de gestin de la
calidad deben controlarse.
DISPOSICION
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
VENTAS SIN LA EMISION DE FATURAS
Durante el examen realizado al comprobante Traspaso de
la gestin 2012, se evidencia las siguientes observaciones:
Se registraron las cuentas por cobrar por Ventas al crdito
sin considerar el Debito Fiscal ni el Impuesto a las
Transacciones, por el cual se pudo evidenciar que no se
emiti factura:
N DE
FECHA
IMPORTE
CBTE.
(Bs.)
DETALLE
Estimacin para Cuentas Incobrables
CUENTAS POR
327
30/12/2012
950.000,00
COBRARABC
Constructora
S.A.
CUENTAS POR
328
30/12/2012
880.000,00
COBRAREmpresa
Gilberto
Gonzales
TOTAL
1.830.000,00
CRITERIO:
La ley 843 en su Ttulo I nos menciona en la parte de
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE en el su ARTCULO
4.- inciso a) El hecho imponible se perfeccionar:
En el caso de ventas, sean stas al contado o a crdito, en
el momento de la entrega del bien o acto equivalente que
suponga la transferencia de dominio, la cual deber
obligatoriamente estar respaldada por la emisin de la
factura, nota fiscal o documento equivalente.
CAUSA:
Esta situacin se debe a la falta de controles y supervisin,
de Coordinacin y Organizacin que existe en la Direccin
Administrativa Operativa en el tema de Ventas o
transacciones diarias.
DISPOSICION
EFECTO:
Esta Situacin origina una Deuda Tributaria con Impuestos
Nacionales lo cual puede originar un proceso por parte del
SIN.
RECOMENDACIN:
Se recomienda al Gerente Nacional de la Empresa instruir
al jefe de la Direccin Administrativa Operativa coordinar
con las agencias de ventas para que cualquier venta que
realice la empresa, se emita Factura.
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
CUENTAS POR COBRAR ATRASADAS
CONDICIN:
Durante la indagacin en el proceso de auditora de la Empresa
Privada SOBOCE, se identific que existen cuentas por cobrar
atrasadas, por no seguir los procedimientos establecidos por el
reglamento interno.
CRITERIO
Segn reglamento interno, en su artculo 13, establece que el
control tiene como objetivo mejorar la eficiencia de la
confiabilidad de las cuentas por cobrar que se genere por los
mismos, identificando las reas crticas, que requieren un
examen profundo, y determinar su grado de confiabilidad.
CAUSA
Esta situacin se presenta debido a controles de cuentas por
cobrar son mnimos.
EFECTO
Debido a que los controles de cuentas por cobrar, son mnimos,
la informacin corre el riesgo de no ser confiable, la informacin
corre el riesgo de no ser confiable y amplia el margen de
posibilidades de riesgo de auditora y fraude por
la probable manipulacin de la informacin de las transacciones
de la empresa.
RECOMENDACIONES
Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto en el
reglamento interno en su artculo 13 siendo la MAE de cada
empresa la responsable de establecer y mantener un adecuado
control, su incumplimiento puede estar sujeto a la
responsabilidad ejecutiva.
DISPOSICION
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
CUENTAS POR COBRAR ATRASADAS
CONDICIN:
Durante la indagacin en el proceso de auditora de la Empresa
Privada SOBOCE, se identific que existen cuentas por cobrar
atrasadas, por no seguir los procedimientos establecidos por el
reglamento interno.
CRITERIO
Segn reglamento interno, en su artculo 13, establece que el
control tiene como objetivo mejorar la eficiencia de la
confiabilidad de las cuentas por cobrar que se genere por los
mismos, identificando las reas crticas, que requieren un
examen profundo, y determinar su grado de confiabilidad.
CAUSA
Esta situacin se presenta debido a controles de cuentas por
cobrar son mnimos.
EFECTO
Debido a que los controles de cuentas por cobrar, son mnimos,
la informacin corre el riesgo de no ser confiable, la informacin
corre el riesgo de no ser confiable y amplia el margen de
posibilidades de riesgo de auditora y fraude por
la probable manipulacin de la informacin de las transacciones
de la empresa.
RECOMENDACIONES
Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto en el
reglamento interno en su artculo 13 siendo la MAE de cada
empresa la responsable de establecer y mantener un adecuado
control, su incumplimiento puede estar sujeto a la
responsabilidad ejecutiva.
DISPOSICION
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
RECAUDADORES Y PAGADORES SIN NOMBRAMIENTOS
CONDICIN:
La empresa SOBOCE S.A. al 31 de marzo del ao 2013, segn su
informacin presentada los recaudadores y pagadores presta
servicio sin nombramientos.
CRITERIO:
De acuerdo al reglamento interno de los nombramientos de
recaudadores y pagadores afirma que todo trabajador deber
ser nombrado en su puesto de trabajo.
CAUSA:
Esta situacin se presenta debido a controles de manual de
funciones de cuentas por cobrar son mnimos.
EFECTO:
Debido a que los controles de cuentas por cobrar, son
mnimos, la informacin corre el riesgo de no ser confiable,
la informacin corre el riesgo de no ser confiable y amplia el
margen de posibilidades de riesgo de auditora y fraude por
la probable manipulacin de la informacin de las
transacciones de la empresa.
RECOMENDACIONES:
Al Gerente de recursos humanos:
Realizar un control sobre la manual de funciones y las polticas
que se deben aplicar en cuanto al manejo de la misma.
DISPOSICION
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
RE
F
P/
T
DEFICIENCIA
1.-FALTA DE CONCILIACIONES DE CUENTAS POR COBRAR CON
ESTADOS DE CUENTA.
CONDICION:
Tras haber realizado un Cuestionario de Control Interno de
Cuentas por Cobrar, realizado por la Direccin de
Administracin Financiera, hemos evidenciado que:
No existe una adecuada clasificacin de Cuentas por
Cobrar.
No existe personal que este encargado de este rubro.
No se preparan informes respecto a la situacin del
rubro Cuentas por Cobrar.
No existe un control adecuado de este rubro, por no
contar con una normativa a ser aplicada.
A continuacin se muestran las diferencias de saldos que
existen en la Cuenta ANTICIPOS A CORTO PLAZO entre lo
expuesto en los Estados Financieros al 31/12/2012 y los
saldos que utiliza la Direccin de Administracin Financiera.
DISPOSICIO
N
DESCRIPCION
SALDO S/G
SALDO S/G
ESTADOS DE
BALANCE
CUENTA
GENERAL
15.506.000,00
TOTAL
15.556.089,00
Es
importante
mencionar
DIFERENCIA
15.556.089,00
15.556.089,00
que
no
se
50.089.-
50.089.-
realizaron
CAUSA:
Esta situacin de no realizar conciliaciones de saldos, se debe
a la falta de coordinacin entre las Direcciones, y a la falta de
implantacin de controles por parte de la Direccin
Administrativa Financiera para asegurar la Integridad de los
procesos administrativos.
EFECTO:
Esta situacin puede originar que la informacin contable no
sea confiable, exponiendo en los Estados Financieros saldos
irreales.
RECOMENDACIN:
Se recomiendo al Gerente General de la Empresa que a travs de sus
Direcciones coordinar para la realizacin de conciliaciones de saldos,
estableciendo periodos (cronograma) indicando cada que fechas se
realizaran estos procedimientos.
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF
P/T
DEFICIENCIA
DISPOSICION
Financiero
respecto
al
Activo
CODIGO
CUENTA
IMPORTE
(Bs)
11330
11322
81,883.150
Otras
Cuentas
Cobrar
Corto Pazo
CRITERIO:
Los principios de contabilidad generalmente aceptados en
su inciso
m) EXPOCISION nos menciona que los estados
financieros deben contener toda la informacin y
discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para
una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de
los resultados econmicos de ente a que se refieren.
CAUSA:
La observacin descrita anteriormente se debe a la falta de
coordinacin y organizacin que existe en el Departamento
Administrativo Financiero y sus respectivas Direcciones.
EFECTO:
La no entrega de la integridad de la documentacin e
informacin podra generar una inestabilidad econmica a
la Empresa.
RECOMENDACIN:
Se recomienda al Gerente de la empresa en coordinacin
con las Direcciones de Contabilidad y otros coordinar las
observaciones realizadas, atendiendo los requerimientos.
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF
P/T
DEFICIENCIA
DISPOSICION
N DE CBTE.
FECHA
IMPORTE (Bs.)
1061
30.04.12
884.778,00
1089
30.05.12
922.518,00
1071
31.08.12
21.115,00
1076
31.10.12
7.588,00
1039
31.12.12
727.511,00
1025
31.12.12
741.570,00
1028
31.12.12
1.472,31
1030
31.12.12
4.698,00
1031
31.12.12
2.569,52
10
1032
31.12.12
891.908,00
OBSERVACIONES:
a) No cuenta con el informe pertinente.
b) El comprobante no cumple con las firmas
respectivas
c) Inadecuada apropiacin de cuenta y registro
contable
d) No cuenta con la firma del encargado del
caso
CRITERIO:
Los principios de contabilidad generalmente aceptados
en su inciso
h) Objetividad.-nos menciona los cambios en los
activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto,
deben reconocerse formalmente en los registro contables, tan
pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar
esa medida en moneda de cuenta.
CAUSA:
Esta situacin se debe por la negligencia, descoordinacin, falta
de organizacin y la falta de implantacin e Implementacin de
Controles Internos de la Direccin de administracin Financiera
en la Elaboracin, Revisin y Autorizacin de los comprobantes
contables.
EFECTO:
Situaciones que originan que la informacin y documentacin
financiera no sea confiable y carezca de validez adems este
hecho puede provocar posibles prdidas.
RECOMENDACIN:
Se recomienda al gerente
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
DISPOSICION
CONDICIN:
De la Evaluacin realizada, se pudo observar
que la
CRITERIO:
Los principios de contabilidad generalmente
aceptados en su inciso
m) EXPOCISION nos menciona que los estados
financieros deben contener toda la informacin y
discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para
una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de
los resultados econmicos de ente a que se refieren.
h) Objetividad.-nos menciona los cambios en los
activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio
neto, deben reconocerse formalmente en los registro
contables, tan pronto como sea posible medirlos
CAUSA:
Esta situacin se debe a la desorganizacin, falta de
controles y supervisin, por parte del Departamento
Administrativo Financiero Direccin de Contabilidad
para realizar procedimientos de registros.
EFECTO:
Esta Situacin origina que la cuenta Cuentas Incobrables
se encuentre errneamente Expuesta en los Estados
Cuenta
al
31/12/2012,
consiguientemente
esta
RECOMENDACIN:
Se recomienda al Gerente General de la Empresa implantar
polticas de control en el rea de administracin y
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
COMPROBANTES
CONTABLES
DISPOSICION
NO
REGISTRADOS
CORRELATIVAMENTE.
CONDICIN:
Se evidenci que los comprobantes contables no cuentan
con la respectiva documentacin de respaldo, mismos que
sean suficientes, vlidos y apropiados. Asimismo estos
comprobantes contables si bien cuentan con algunos
documentos de respaldo, sin embargo estos solo se
encuentran en fotocopia simple, estos casos se detallan a
continuacin:
DE
CBTE.
FECHA
IMPORTE
(Bs.)
30/12/2012 926.077,00
1061
30/12/2012 98.707,00
OBSERVACIONES:
1) No cuenta con copia de la factura.
2) El comprobante no cuenta con el
informe pertinente firmado por el
responsable de ventas.
3) La boleta del deudor no cuenta con el
RECOMENDACIN:
Se recomienda al jefe de la Direccin de Administracin
Financiera recomendar a los responsables de la
elaboracin de documentos mandar a resguardar y hacer
empastar los documentos generados de la Empresa.
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
LA FALTA DE COBROS EN LAS CUENTAS POR COBRAR
MENSUAL.
Condicin:
De acuerdo al examen realizado en sus estados
finncienos de SOBOCE S.A. pudimos observar que las
cuentas a cobrar cuentan con dificultades en sus cobros
mensuales.
Criterio
NIC 7 prrafo 7 nos establece que los propsitos de inversin o
similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo.
Causa
La empresa no cuenta con un reglamento especfico en
sus cobros con la que establezca sanciones drsticas por
el incumplimiento de los pagos.
Efecto
Falta de motivacin, para la realizacin de los diferentes
pagos, lo cual repercute en la mora de la cancelacin
durante el mes.
Recomendacin
Se recomienda que la empresa tenga un reglamento
especfico en el cobro a clientes y as evitar cuentas
pendientes de cobro.
DISPOSICION
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
EL PERIODO DE COBRO NO ES EFICIENTE Y ADECUADO
EN SUS PAGOS CORRESPONDIENTES.
Condicin:
De acuerdo al examen realizado en se detect que su
periodo de cobro no es efectivo al momento de cobrar a
sus clientes estrellas.
Criterio
NIC 7 nos menciona que en el prrafo 17 que es
importante que nuestras actividades de financiacin,
puesto que resulta til al realizar la prediccin de
necesidades de efectivo para cubrir compromisos.
Causa
La empresa no cuenta con un reglamento adecuado en
sus cobros, en la que establezca lmites, plazos para el
cobro de sus pagos a sus clientes.
Efecto
Carencia de su periodo de cobros ocasiona prdidas
significativas, que puedan afectar en los resultados
durante la gestin efectuada.
Recomendacin
Se recomienda que la empresa debe ser precisos y claros
en sus cobros, de tal forma que no se conviertan en
cuentas incobrables o de mora.
DISPOSICION
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
LA FALTA DE DISPONIBILIDAD DE EN SUS COBROS NO ES
ADECUADO.
Condicin:
De acuerdo al examen realizado en se detect que la
previsin de cuentas por cobrar, no rene las condiciones
econmicas, lo cual no permite contar con la
disponibilidad suficiente en su cobro.
Criterio:
NIC 7 prrafo 22 nos indica de financiacin, pueden
presentarse en trminos netos:
(a) cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y
cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad del
cliente en mayor medida que la correspondiente a la
empresa; y
(b) cobros y pagos procedentes de partidas en las que la
rotacin es elevada, los importes altos y el vencimiento
prximo.
Causa
La empresa no aplica la normativa vigente en su previsin
de cuentas por cobrar y no permite la disponibilidad
suficiente de su cobro.
Efecto
La inaplicabilidad de la normativa vigente, ocasiona
prdidas significativas, que puedan afectar a la empresa y
a los accionistas.
Recomendacin
Se recomienda que la empresa aplique de forma
adecuada la normativa vigente, de tal forma de evitar
prdidas econmicas significativas.
DISPOSICION
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
LA FALTA DE MOVIMIENTO DE REALIZAR
TRANSACCIONES EN MONEDA NACIONAL.
Condicin:
En el examen efectuado, se detect que la empresa
efecta sus movimientos econmicos en moneda
extranjera.
Criterio
NIF 7 prrafo 27 y 28 nos menciona qu efectos puede
tener nuestras cuentas por cobrar en los estados
financieros.
Causa
La entidad, no efecta con mayor frecuencia sus
transacciones en moneda nacional.
Efecto
Falta de aplicacin, nos muestra que el crecimiento
econmico de la empresa se realiza es en moneda
extranjera.
Recomendacin
Se recomienda que la empresa realice sus movimientos
econmicos en moneda nacional.
DISPOSICION
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
LA EMPRESA CUENTA CON INVERSIONES TEMPORALES
EN PERIODOS BAJOS.
Condicin:
En el examen efectuado, se detect que la empresa,
presenta inversiones temporales que ha sido bajas,
respecto a la gestin anterior, lo cual repercute en el ndice
de crecimiento en inversiones temporales.
Criterio
NIF 7 en las actividades de inversiones nos seala que
cumplen las condiciones y asi poder producir ingresos con
accesibilidad
Causa
La entidad, no aplica las polticas y procedimientos de
forma adecuada en sus inversiones de cobro.
Efecto
Falta de aplicacin de la normativa, nos conlleva a tener
prdidas en las inversiones temporales de las gestiones.
Recomendacin
Se recomienda que la empresa realice una revisin
exhaustiva de la normativa imperante, de tal forma de
evitar prdidas econmicas, por inversiones temporales
inapropiadas.
DISPOSICION
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
LA INEXISTENCIA DE MOVIMIENTOS OPORTUNOS Y LOGRO DE
PAGOS DE SUS VENTAS.
Condicin:
El examen realizado se encontr que, no ha efectuado
DISPOSICION
HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T
DEFICIENCIA
LA EMPRAS CUENTA CON MS CUENTAS INCOBRABLES
DE SUS CUENTAS POR COBRAR.
Condicin
En el examen realizado observamos que cuenta
incobrables tiene una disminucin ms relevante que sus
cuentas incobrables.
Criterio
NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores EN PARRAFO 32 Cambios en las
estimaciones contables, NOS INDICA QUE El proceso de
estimacin implica la utilizacin de juicios basados en la
informacin fiable disponible ms reciente
Causa
Esto nos ocasiona que no cuenta con una poltica adecuada
en sus cobranzas
Efecto
La empresa tiene ms posibilidad que cuente con daos
perjudiciales por que no cuenta con accesibilidad en
cobranzas y por ello puede ocasionar perdidas
Recomendacin
Se recomienda que la empresa contrate personal
capacitado y pueda tener facilidad de cobro a los clientes
de la empresa.
DISPOSICION
Les agradecemos confirmar por escrito su aceptacin de los trminos de esta propuesta.
Atentamente;
___________________________________
Lic. Margott Esther Tantani Chipana
Socia Principal
I.
ANTECEDENTES
La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. es una empresa industrial, de duracin indefinida, con fines
de lucro,actualmente es la empresa lder en la produccin y comercializacin de cemento, hormign
premezclado, ridos y servicios para el sector de la construccin a nivel nacional.
Es una empresa con una activa participacin en el mercado de valores, como medio alternativo de
financiamiento, a travs de emisiones de bonos, pagars burstiles, titularizacin de flujos futuros,
etc.
Organizacin y estructura
La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. tiene una estructura orgnica conformada por las principales
reas.
Directores:
Principales Ejecutivos:
Armando Gumucio
Gerente General
Ren Snchez
Gerente Nacional de Planificacin y Gestin Logstica
Remy Borda
Gerente Nacional de Ventas y Marketing
Gonzalo Belaunde
Gerente Nacional de Finanzas
Germn Cernadas
Estructura Accionaria:
Compaa Industrial Mercantil S.A. (CIMSA)
51,35 %
47,02 %
Otros
1,63 %
Recursos
Es una empresa con una activa participacin en el mercado de valores, como medio alternativo de
financiamiento, a travs de emisiones de bonos, pagars burstiles, titularizacin de flujos futuros,
etc.
Naturaleza de las operaciones
Objetivos de la Sociedad
La distribucin de productos y/o servicios que sean elaborados o realizados por los
proyectos de responsabilidad social de la empresa, entre ellos los juguetes
artesanales.
b)
Los principales destinatarios y beneficiarios de los productos de SOBOCE S.A. son la sociedad
boliviana, en cada uno de los departamentos.
c)
d)
Los principales insumos de la empresa Sociedad Boliviana de Cemento S.A. son la piedra
caliza para su posterior proceso de transformacin a cemento. La empresa posee propiedades para
extraer este principal insumo.
e)
f)
Los activos fijos de La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. son bienes muebles, maquinaria, y
equipos de computacin, entre otros.
Los bienes de uso originalmente contabilizados segn revalo tcnico, que son actualizados al cierre
del ejercicio en funcin a la variacin de las Unidades de Fomento a la Vivienda (UFV) entre la fecha
del revalo tcnico y la fecha de cierre.
Las incorporaciones posteriores estn valuados a su costo, actualizados al cierre del ejercicio en
funcin de la variacin de las Unidades de Fomento a la Vivienda (UFV).
COSO II
1-Ambiente interno.
El ambiente interno abarca el tono de una organizacin y establece la base de cmo el personal de
la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofa de administracin de riesgo y el riesgo
aceptado, la integridad, valores ticos y el ambiente en el cual ellos operan.
Los factores que se contempla son:
Filosofa de la administracin de riesgos
Apetito al riesgo
Integridad y valores ticos
Visin del Directorio
Compromiso de competencia profesional
Estructura organizativa
Asignacin de autoridad y responsabilidad
Polticas y prcticas de recursos humanos
2.-Establecimiento de objetivos.
Los objetivos deben existir antes de que la direccin pueda identificar potenciales eventos que
afecten su consecucin. La administracin de riesgos corporativos asegura que la direccin ha
establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misin de la
entidad y estn en lnea con ella, adems de ser consecuentes con el riesgo aceptado.
3.-Identificacin de riesgos.
Los eventos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben ser identificados,
diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas ltimas revierten hacia la estrategia de la
direccin o los procesos para fijar objetivos.
Tcnicas e identificacin de riesgos
Existen tcnicas focalizadas en el pasado y otras en el futuro
Existen tcnicas de diverso grado de sofisticacin
Anlisis PEST (Factores polticos o gubernamentales, econmicos, tecnolgicos y sociales).
Anlisis DOFA (Debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas)
Ejemplos:
Inventarios de eventos
Anlisis de informacin histrica (de la empresa/sector)
Indicadores de excepcin
Entrevistas y cesiones grupales guiadas por facilitadores
La informacin relevante se identifica, captura y comunica en forma y plazo adecuado para permitir
al personal afrontar sus responsabilidades. Una comunicacin efectiva debe producirse en un
sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a travs, y hacia arriba de la entidad.
8.-Monitoreo
La totalidad de la administracin de riesgos corporativos es monitoreada y se efectan las
modificaciones necesarias. Este monitoreo se lleva a cabo mediante actividades permanentes dela
direccin, evaluaciones independientes o ambas actuaciones a la vez. La administracin de riesgos
corporativos no constituye estrictamente un proceso en serie, donde cada componente afecta slo
al siguiente, sino un proceso multidireccional e iterativo en el cual casi cualquier componente puede
e influye en otro.
III.
RIESGO
RIESGO INHERENTE
Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en operaciones de
ventas.
Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y reajustes- del monto
de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
AUDITORIA A:
Marzo 31 de 2013
HECHO
REF. P/T
POR
RIESGO DE CONTROL
Procedimientos:
AUDITORIA A:
Marzo 31 de 2013
HECHO
REF. P/T
POR
AUDITORIA A:
Marzo 31 de 2013
HECHO
REF. P/T
POR
CUENTAS INCOBRABLES.
a) Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.
b) Revisar los documentos o antecedentes de los documentos
incobrables para verificar que se usaron todas las instancias
para el cobro de stos.
c) Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo
de la estimacin de deudores incobrables.
d) Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las
disposiciones legales.
e) Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores
Incobrables.
f) Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por
concepto de inflacin y/o correccin monetaria sean calculados
y registrados.
g) Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan
presentado a cancelar una deuda.
h) Comprobar que esta situacin aparezca en los registros
contables.
Factores Generales:
Existen cuentas por cobrar a largo plazo de los cuales podran ser cuentas incobrables debido a
la periodicidad del cobro.
Los activos Fijos no cuenta con formulario de manejo y movimiento lo cual representa un control
ineficiente sobre la ubicacin exacta de los activos, adems se pudo verificar la existencia de
activos sin la respectiva codificacin.
Factores especficos:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Los procedimientos y tcnicas a ser aplicados durante el desarrollo del examen, surgen de la
evaluacin de los riesgos de auditora existentes.
Se aplicarn tantos procedimientos como sean necesarios para obtener suficiente evidencia de
auditora que permita concluir sobre la validez de las afirmaciones definidas para cada uno de los
componentes de los estados financieros. Por lo tanto, todos los procedimientos de auditora deben
estar orientados a satisfacer una o ms afirmaciones.
La mayor parte de los procedimientos son aplicados sobre una parte de la poblacin sujeta a examen
en base a muestras selectivas, cuyo alcance depender del grado de confianza que deposite el
auditor en el control interno de LA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.
En la seleccin de procedimientos debe asegurarse que todas las afirmaciones sern verificadas
mediante la aplicacin de uno o ms procedimientos.
Las afirmaciones como ya mencionamos en los captulos anteriores, son declaraciones de la gerencia
que se incluyen como componentes de los estados financieros. Pueden ser explcitas o implcitas y
se pueden clasificar de acuerdo a los siguientes trminos:
Existencia u ocurrencia.- Se refieren a si los activos y pasivos de la entidad existen a una fecha
dada y si las transacciones registradas han ocurrido durante un perodo dado.
Integridad.- Si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los estados
financieros han sido incluidas.
Propiedad y exigibilidad.- Si los activos representan los derechos de la empresa y los pasivos,
las obligaciones de la misma a una fecha determinada.
Valuacin o aplicacin.- Si los comprobantes del activo, pasivo, ingresos y gastos, han sido
incluidos en los estados financieros a los importes apropiados.
Consiste en obtener informacin del personal de la entidad en forma oral o escrita, mediante la cual
obtengamos evidencia respecto al cumplimiento de algn procedimiento de control interno. La
confiabilidad de la informacin obtenida depender en gran medida de la competencia, experiencia
y conocimiento de los informantes. Este tipo de informacin por s sola, no es confiable, sino que
requiere que sea corroborada por medio de otros procedimientos.
b.
Esta prueba proporciona evidencia en el momento en que el control se realiza y es utilizada para
corroborar ciertos tipos de procedimientos de control interno, que por lo general no se pueden
repetir y por lo tanto, requerimos su observacin y comprobacin IN SITU, para satisfacernos que
los controles observados han operado en forma efectiva.
c.
Consiste en verificar que los controles clave determinados a efectos de satisfacernos de las
afirmaciones para cierto nmero de cuentas y/o transacciones, se encuentren debidamente
respaldados con la documentacin de sustento pertinente, ratificando de esta manera que los
controles sobre los cuales se decidi confiar inicialmente, operan eficazmente.
Procedimientos sustantivos
En los que se incluye los procedimientos analticos, y
saldos.
Los procedimientos sustantivos, proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones
y saldos incluidos en los estados financieros, por lo tanto sobre la validez de las afirmaciones. Los
principales procedimientos sustantivos que pueden utilizarse para la obtencin de evidencia
sustantiva son: Indagaciones al personal, procedimientos analticos, inspeccin de documentos y
registros, observaciones fsicas, confirmaciones externas y
otros similares.
Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia sustantiva se encuentran:
Procedimientos analticos
Consiste en el estudio y evaluacin de la informacin financiera presentada por la empresa,
utilizando comparaciones o relaciones con otros datos e informacin relevante.
Los procedimientos analticos se basan en el supuesto de que existen relaciones entre datos e
informacin independiente y que continuarn existiendo en ausencia de otros elementos que
demuestren lo contrario.
El examen analtico nos ayuda a comprender la naturaleza y actividades de la entidad auditada, es
una importante herramienta para conocer la composicin de las cuentas y nos ayuda a identificar
las reas de mayor riesgo, as como posibles deficiencias o fallas en los ciclos transaccionales de la
entidad, aspectos que debemos considerar para el desarrollo de nuestros programas de trabajo.
Por otra parte, estos procedimientos, nos aportarn evidencia de: posibles errores u omisiones
contables, cambios en prcticas contables, falta de consistencia en la exposicin de los datos
analizados y eventos o tendencias inusuales.
El auditor dispone de varios mtodos a ser utilizados durante la ejecucin de los procedimientos
analticos, los cuales pueden combinarse indistintamente. A continuacin se mencionan los ms
usuales, a saber:
Anlisis de relaciones
Se refiere a cualquier relacin entre las partidas del Balance General y Estado de Resultados, como
por ejemplo: Relacin de cuentas por cobrar y ventas, cuyo resultado debera ser conciliado, los
ingresos con las cuentas por cobrar e impuestos pagados.
Anlisis de Tendencias
Consiste en analizar las variaciones de un saldo o cuenta a travs del tiempo, por ejemplo: saldo de
cuentas por cobrar del 31.12.09 respecto de los existentes al 31.12.10.
Comparaciones
Implica la comparacin de la informacin financiera de la entidad respecto de otros datos o
elementos independientes y/o externos, como ser: estados financieros del ao anterior, estadsticas
de mercadeo y otra informacin relacionada con las actividades de la empresa.
Pruebas de razonabilidad
Es la utilizacin de pruebas globales para comprobar la confiabilidad de un saldo determinado, cuyas
variables debern ser revisadas mediante otros procedimientos alternativos como ser: la
comprobacin de la actualizacin del valor de origen de los activos fijos, revisin de la determinacin
y gastos devengados, clculo de los gastos financieros, revisin de los ingresos y gastos del ejercicio
y verificacin de la depreciacin o amortizacin de activos.
Pruebas de diagnstico
ANALISIS FODA
FORTALEZAS
DEBILIDADES
Control y direccin sobre las ventas al cliente La lista de clientes no ha sido probada
final
Ciertas brechas en el rango para ciertos
Producto, calidad y confiabilidad del producto sectores
Mejor desempeo del producto, comparado Seramos un competidor dbil
con competidores
Poca experiencia en mercadeo directo
Mejor tiempo de vida y durabilidad del
Imposibilidad de surtir a clientes en el
producto
extranjero
Capacidad ociosa de manufactura
Necesidad de una mayor fuerza de ventas
Algunos empleados tienen experiencia en el
Presupuesto limitado
sector del cliente final
No se ha realizado ninguna prueba
Lista de clientes disponible
An no existe un plan detallado
Capacidad de entrega directa
El personal de entrega necesita
Mejoras continuas a los productos
entrenamiento
Se puede atender desde las instalaciones
Procesos y sistemas
actuales
El equipo gerencial es insuficiente.
Los productos tienen la acreditacin
necesaria
Los procesos y la TI se pueden adaptar
La gerencia est comprometida y confiada
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
Impacto de la legislacin
Los competidores locales tienen productos de Los efectos ambientales pudieran favorecer a
baja calidad
los competidores grandes
Los mrgenes de ganancia sern buenos
Los clientes finales responden ante nuevas La demanda del mercado es muy estacional
ideas
Retencin del personal clave
Se podra extender a otros pases
Podra distraer del negocio central
Nuevas aplicaciones especiales
Posible publicidad negativa
Puede sorprender a la competencia
Vulnerabilidad ante grandes competidores
Se podran lograr mejores acuerdos con los
proveedores
ANLISIS PESTLA
Ambiente externo Factores externos generadores de riesgos
Poltico
Econmico
Social
Tecnolgico
Regulacin de la industria
Legalizacin social
Impuestos
Inflacin
Tasas de inters
Informacin, comunicaciones
Produccin
Ambiental
IV.
Distribucin
Recursos naturales
INDICADORES
INDICADOR DE EFICIENCIA
FORMULA
INDICADOR
CALCULOS
1
=
100
Cuentas Por Cobrar Total
270.664
=
100 = 0.28%
97.439.239
Promedio de la industria
0,30%
Promedio de la industria
periodo promedio de
cobro
Promedio de industria
ndice de crecimiento de
cuentas por cobrar
Promedio de industria
ndice de cuentas por
cobrar
Promedio de industria
100
total ventas anuales
5%
15.556.089
= 4
1.333.962.568 /360
SOBOCE S.A. no es eficiente en convertir en
efectivo sus cuentas por cobrar a
comparacin con el promedio de la
industria.
2012 Ventas al credito 2011 1.333.962.568 1.269.661.200
=
=
100
Ventas al credito 2012
1.333.962.568
100
= 4.82%
7%
SOBOCE S.A. es eficiente porque sus ventas
son al contado en un 95.18%
15.556.089
=
100
=
100 = 1,16%
1.333.962.568
2%
SOBOCE S.A. es eficiente en su ventas al
contado
=
ventas anuales/365
3 das
INDICADOR
D E ECONOMIA
20%
Promedio de industria
ndice de transacciones
realizadas en moneda
extranjera
1.296.340
100 = 8,33%
15.556.089
SOBOCE S.A. No es eficiente en sus cobros
mensuales, supera al promedio de la
industria.
=
/ /
/
10.410.185
= 10.68%
97.437.239
SOBOCE S.A. no es econmico por
que no est previendo sobre las
cuentas por cobrar.
711828 166894
=
711828
= 76,55%
=
Promedio de industria
10%
2012
ndice de Crecimiento en
inversiones temporarias
= 2011*100
Promedio de la industria
15 %
Activo Circulante
Promedio de la industria
ndice de crecimiento en
Inversiones
Permanentes
Promedio de la industria
Incremento en Ventas al
crdito
Objetivos Trazados
ndice de Disminucin en
cuentas incobrables
Objetivos trazados
Margen de utilidad
operativa
Objetivos trazados
50 %
2012
100
2011
27.308.368
100 = 44,50%
61.366.463
313.322.518
100
91,53 = %
342.312.183
22%
INDICADORES
DE EFICACIA
97.439.239
=
100 = 7,30%
=
100
1.333.962.568
Total Ventas 2012
SOBOCE S.A. No es eficaz por que no
10 %
15 %
*100
249.273.814
100 = 18,68%
1.333.962.568
Objetivos trazados
V.
*100
1.027.149.967
100 = 41,45%
2.477.970.405
42 %
ORGANIZACIN DE TRABAJO
ACTIVIDADES
Planificacin
FECHA DE
INICIO
FECHA FINAL
08/04/2010
21%
de 11/04/2010
18/04/2010
43%
Comunicacin 19/04/2010
de Resultados
25/04/2010
35%
14
100%
Total
PORCENTAJE
06/04/2010
Trabajo
Campo
N DE DIAS
Personal
Cargo
Lic.
Margott Gerente
Tantani
Planificacin
3
Ejecucin
6
Resultados
5
Total
14
Lic.
Yolanda Supervisor
Quelali
14
14
14
14
14
42
Auditor
Junior
Totales
Con base a los puntos anteriores, se prepararon los programas de auditoria con los
correspondientes procedimientos que se adjuntan al presente
Memorndum de Planificacin de Auditoria.
PREPARADO POR: Lic. Naydi Soria
FECHA: .......................
AUDITOR SUPERVISOR
FECHA:.......................
GERENTE
evaluaciones propias del sistema de control interno de forma peridica, enfocando el anlisis
directamente a la eficacia y eficacia del sistema.
Es necesario hacer notar como parte del control, a los estndares de calidad, realizados a travs de
un sello de calidad IBNORCA, que es la representacin por la cual una empresa demuestra que sus
productos cumplen permanentemente con los requisitos de una Norma Tcnica Boliviana, con lo
que se brinda seguridad y garanta de la calidad de los productos adquiridos por el cliente. Adems
el Sistema de Gestin Integrado de SOBOCE S.A est conformado segn los requisitos de las normas
ISO 9001, ISO 14001 y OHSAS 18001.
En conclusin, se puede determinar, que la empresa SOBOCE S.A dirige y controla aquellas
actividades que estn asociadas con la Calidad, el Medio Ambiente, la Seguridad y la Salud
Ocupacional de forma eficaz y eficiente.
4. Legajo Corriente
SIGNIFICADO
N/A
Procedimientos no aplicables
Verificado fsicamente
AUDITORIA A:
Marzo 31 de 2013
HECHO
REF. P/T
POR
AUDITORIA A:
Marzo 31 de 2013
HECHO
REF. P/T
POR
AUDITORIA A:
Marzo 31 de 2013
HECHO
REF. P/T
POR
Auditora Operativa
INDICADOR DE EFICIENCIA
FORMULA
INDICADOR
CALCULOS
1
=
100
Cuentas Por Cobrar Total
270.664
=
100 = 0.28%
97.439.239
Promedio de la industria
0,30%
Promedio de la industria
periodo promedio de
cobro
Promedio de industria
ndice de crecimiento de
cuentas por cobrar
Promedio de industria
ndice de cuentas por
cobrar
Promedio de industria
100
total ventas anuales
5%
15.556.089
= 4
1.333.962.568 /360
SOBOCE S.A. no es eficiente en convertir en
efectivo sus cuentas por cobrar a
comparacin con el promedio de la
industria.
2012 Ventas al credito 2011 1.333.962.568 1.269.661.200
=
=
100
Ventas al credito 2012
1.333.962.568
100
= 4.82%
7%
SOBOCE S.A. es eficiente porque sus ventas
son al contado en un 95.18%
15.556.089
=
100
=
100 = 1,16%
1.333.962.568
2%
SOBOCE S.A. es eficiente en su ventas al
contado
=
ventas anuales/365
3 das
INDICADOR
D E ECONOMIA
20%
Promedio de industria
ndice de transacciones
realizadas en moneda
extranjera
Promedio de industria
1.296.340
100 = 8,33%
15.556.089
SOBOCE S.A. No es eficiente en sus cobros
mensuales, supera al promedio de la
industria.
=
/ /
/
10%
2012
ndice de Crecimiento en
inversiones temporarias
= 2011*100
Promedio de la industria
15 %
10.410.185
= 10.68%
97.437.239
SOBOCE S.A. no es econmico por
que no est previendo sobre las
cuentas por cobrar.
711828 166894
=
711828
= 76,55%
SOBOCE S.A. No es econmico
en la utilizacin de la moneda
nacional.
=
27.308.368
100 = 44,50%
61.366.463
Activo Circulante
Promedio de la industria
ndice de crecimiento en
Inversiones
Permanentes
Promedio de la industria
Incremento en Ventas al
crdito
Objetivos Trazados
ndice de Disminucin en
cuentas incobrables
Objetivos trazados
Margen de utilidad
operativa
50 %
2012
100
2011
Objetivos trazados
313.322.518
100
91,53 = %
342.312.183
22%
INDICADORES
DE EFICACIA
97.439.239
=
100 = 7,30%
=
100
1.333.962.568
Total Ventas 2012
SOBOCE S.A. No es eficaz por que no
10 %
Objetivos trazados
ndice de
endeudamiento
298.795.328
100
1.333.962.568
= 22,40%
SOBOCE S.A. No es econmico por
que solo tiene 22,40% del total de
ventas en disponibilidades, adems
est por debajo del promedio de la
Industria.
=
*100
42 %
249.273.814
100 = 18,68%
1.333.962.568
15 %
*100
1.027.149.967
100 = 41,45%
2.477.970.405