OBJETIVOS ESPECIFICOS
INTRODUCCIN:
El presente trabajo que se muestra a continuacin trata sobre el presupuesto en donde se muestra la
definicin, las clases, los beneficios que este proporciona al ser realizado en una entidad, como breve
detalle podemos mencionar que es aplicable en todo tipo de empresa pues facilita a las mismas el
logro de metas y objetivos, adems en la actualidad conforme ha ido evolucionando las entidades y en
base a sus necesidades se aplica este plan de accin el cual que se lleva a cabo por quien este
encargado del departamento de Presupuestacin quien tendr en cuenta los benficos que brinda
esta herramienta para el desarrollo continuo de la organizacin.
El contenido de este informe pone nfasis en el presupuesto de ventas, el presupuesto de produccin
y el presupuesto de gastos administrativos y de ventas de una empresa industrial y en el presupuesto
maestro de una empresa comercial, cada una est debidamente ejemplificad
PRESUPUESTO
DEFINICIN:
El presupuesto viene a ser el conjunto de ingresos y egresos que la empresa planifica en base a las
necesidades, para un determinado periodo de tiempo generalmente un ao, es decir lo que va a
ocupar la entidad en trminos monetarios en sus actividades diarias. El presupuesto lo llevan a cabo
toda clase de empresas ya sean estas grandes o pequeas pues constituye un instrumento esencial
para la consecucin de objetivos y metas ya que este plan permite a la organizacin tener una visin
futura de lo que se quiere hacer, cuyo proceso se denomina ciclo presupuestario.
El Presupuesto se lleva a cabo mediante un proceso que constituye tres etapas que consiste en la
previsin, formulacin y control, en donde la previsin radica en un programa que ubica la
organizacin en el futuro, la Formulacin se refiere a estimar el programa con el fin de obtener el
presupuesto y el Control fundamentalmente ayuda a ver que variacin existe entre lo presupuestado y
lo realizado por la empresa.
CLASES:
En la actualidad podemos distinguir varios tipos de presupuestos que se han venido adaptando
conforme a las necesidades y al desarrollo de las empresas
Flexibilidad
Dimencion de
Tiempo
Rgidos,
estticos, fijos o
asignados
Flexibles o
variables.
Presupuestos
de Ventas
A corto plazo
Presupuesto
Maestro
A largo plazo.
Presupuesto de
Produccion
Presupuesto de
Compras
De operacin o
econmicos (1
ao)
CLASIFICACI
N DEL
Presupuestos
gastos
Administrativos
Presupuesto
Existencias
PRESUPUESTO
Campo de
aplicatividad
Presupuesto
MPD y MOD
Balance General
Financieros
(tesorera y
capital).
Estado de
Resultados
Flujo de Caja
Sector en que se
utilicen
ELABORADO POR: TANIA
Pblico
Privado
1. Presupuesto de Flexibilidad
Rgidos, estticos, fijos o asignados: principalmente en esta clase de impuestos no se tiene la
opcin de poder efectuar ajustes que se requieran por la variacin que se genera en la realidad.
Flexibles: Este tipo de presupuesto se denomina tambin variable, son dinmicos pues se
adaptan fcilmente a cualquier situacin que ocurra en el entorno empresarial.
2. Dimensin de tiempo
A corto plazo: esencialmente este abarca el ciclo presupuestario de un ao.
A largo plazo: lo llevan a cabo las empresa grandes que arrancan proyectos de inversin cabe
recalcar tambin es un tipo de presupuesto muy utilizado por el Estado.
3. Campo de aplicabilidad
De operacin o econmicos: La informacin que contiene concierne a proyecciones, pues
conciernen actividades que se ejecutaran en el siguiente periodo. Cabe recalcar que su contenido
se sintetiza en un (Estado de prdidas y ganancias).
Financieros (tesorera y capital): Lo que destaca en este tipo de presupuesto es que en el
Balance incurre principalmente el clculo de rubros o partidas.
4. Sector de la economa en que se utilicen
Pblico: esta clase de presupuesto se basa fundamentalmente para todo lo que involucre
empresa del estado.
Privado: es el plan que emplean las empresas particulares.
BENEFICIOS:
Realizar presupuesto en una empresa realmente genera muchos beneficios favorables para el
desarrollo de las entidades, as consideramos algunas ventajas que son:
Como primera instancia consideramos fundamentalmente el cumplimiento de los objetivos y
metas de la empresa ya que mediante elaborar un presupuesto estos se convierten en acciones
pues tales actividades estn debidamente cuantificadas.
Permite a la empresa tener mayor eficiencia en cuanto al desempeo laboral pues esta
herramienta otorga un grado de responsabilidad ya que deben ejecutar su trabajo en base a lo
proyectado de tal forma que se logra la optimizacin de recursos por lo cual se alcanza una
organizacin correcta basado en responsabilidad y autoridad de cada uno quien forma parte de la
entidad adems sirve como medio de comunicacin.
Enfoca una visin conjunta a los directivos de la empresa sobre la eficiencia de las operaciones y
resultados teniendo a nuestro alcance informacin correcta y en tiempo real siendo fundamental
para la adecuada y oportuna toma de decisiones.
En cuanto a la administracin facilita el control, as mismo se realiza un estudio peridico para
ver si se est dentro del presupuesto ya que la empresa conocer mediante el control como se
est operando en base a lo que se ha planteado.
Este instrumento permite el correcto manejo financiero, porque de esta forma la empresa sabe
cmo administrar su dinero de manera que haya un equilibrio entre los ingresos y egresos.
El presupuesto tiene una funcin muy importante que es la motivacin pues se trata de un reto al
que se enfrentan los directivos de tal forma que logra que desarrollen creatividad y juicio
Son conocidos tambin como rodantes en el cual se incrementa un mas en el ao este se borra
cuando se finaliza el mes, esto ayuda a que el administrador tenga una planificacin ms certera del
ao de operacin de su empresa.
Partes del presupuesto maestro para una empresa
comercial
Las partes de un presupuesto maestro frecuente para una empresa comercial son:
PRESUPUESTO DE OPERACIN
Presupuesto de capital.
Presupuesto de efectivo.
Balance General Presupuestado.
EJEMPLO
Presupuesto maestro de la empresa comercial LA PROMOCIN S.A.
VOLUMEN EN
UNIDADES
PVU
VENTAS
TOTALES
27.762
41.644
69.406
4.300
4.300
119.378.602
179.067.903
298.446.504
13.760
9.174
22.934
92.340
3.900
3.900
53.665.354
35.776.903
89.442.256
387.888.761
VOLUMEN EN
UNIDADES
PCU
COMPRAS
TOTALES
CAF PERGAMINO
TOTAL
Harina Sag
TOTAL
TOTAL I X V
80.000
80.000
28000
28000
108000
3050
244.000.000
244.000.000
65.800.000
65.800.000
309.800.000
2350
TIPO DE GASTO
VALOR M
VALOR ANUAL
GERENTE
SUBGERENTE
SECRETARIA
CONTADOR
FISCALES
PRESTACIONES SOCIALES
TOTAL GASTOS NMINA
PAPELERIA
DEPRECIACIN ACUMULADA
ENERGA
AGUA
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS
650.000
589.500
589.500
180.000
384.492,38
399.270,7
2792.763,08
15.000
7800.000
7074.000
7074.000
2160.000
4613.908,56
4791.248,40
33.513.156,96
18.000
337.589,0077
320.400
60.000
34.411.145,97
26.700
5.000
2839.463,08
TIPO DE GASTO
VENDEDORA
FISCALES
PRESTACIONES SOCIALES
TOTAL NMINA
ARRIENDO
PAPELERIA
VENTAS
SEGURO
DE M.
Cafe pergamino
TOTAL G D VENTAS.
Harina
Sag
Harina de
de Sag
TOTAL
VENTAS BRUTAS
TOTAL VENTAS
BRUTAS
COSTO
VENTAS
COSTO DE
DE VENTAS
VALOR M.
589.500
123.924,69
128.687,85
842.112,54
1000.000
8.000
27.500
298.446.504
1.850.112,54
89.442.256
89.442.256
VALOR A.
7.074.000
1.487.096,28
1.544.254,20
10.105.350,48
12.000.000
96.000
330.000
22.201.350,48
EMPRESA387.888.761
COMERCIAL "LA PROMOCIN S.A."
387.888.761
ESTADO DE RESULTADOS
A 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Caf pergamino
211.688.800
Harina de Sag
53.894.693
265.583.492
VENTAS
VENTAS NETAS
NETAS
122.305.268
122.305.268
GASTOS ADMINISTRATIVOS
NMINA
NMINA
28.721.909
28.721.909
PAPELERIA
180.000
DEPRECIACIN
DEPRECIACIN A.
A.
337.589
337.589
ENERGA
320.400
AGUA
AGUA
60.000
60.000
29.619.898
GASTOS
DE VENTAS
GASTOS DE
VENTAS
TOTAL NMINA
8.651.096
ARRIENDO
12.000.000
PAPELERIA
PAPELERIA
96.000
96.000
SEGURO
SEGURO DE
DE MERCANCAS
MERCANCAS
330.000
330.000
TOTAL
GASTOS DE
DE VENTAS
TOTAL GASTOS
VENTAS
20.987.096
20.987.096
TOTAL
GASTOS OPERACIONALES
OPERACIONALES
TOTAL GASTOS
50.606.994
50.606.994
71698.274
17.924.569
UTILIDAD LIQUIDA
53.773.706
RESERVAS
RESERVAS
5.377.371
5.377.371
RESERVAS ESTATUTARIAS
2.688.685
UTILIDAD
EJERCICIO
UTILIDAD DEL
DEL EJERCICIO
45.707.605
45.707.605
30,83%
22,53%
74.004.603
74.004.603
54.093.683
40.517.577
Retencin en la fuente
13.576.107
INVENTARIOS
46,64%
Mercancas
111.966.491
TOTAL ACTIVOS
100,00%
PASIVOS
OBLIGAIONES FINANCIERAS
7,55%
Banco Nacional
18.125.329
PROVEEDORES
27,53%
Nacionales
66.093.320
CUENTAS POR PAGAR
4,52%
Retencin en la fuente
10.843.000
IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS
4,21%
IVA
-7.808.876
De renta y complementarios
17.924.569
PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
3,56%
OBLIGACIONES FISCALES
8.556.122
TOTAL PASIVOS
38,95%
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
37,94%
Aportes sociales
90.000.000
RESERVAS
4,52%
Reserva legal
7.828.224
reserva estatutaria
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR
19,04%
UTILIDAD ACUMULADA
TOTAL PATRIMONIO
61,05%
TOTAL ACTIVO
100%
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
100%
3.026.825
45.707.650
111.966.491
240.064.777
18.125.329
66.093.320
10.843.000
10.115.693
8.556.122
93.502.078
90.000.000
10.855.049
45.707.650
146.562.699
240.064.777
240.064.777
COCOA
34
COFFEE
45
HERBS
15
7745
107
7852
113
7739
5760
134
5894
147
5747
6320
148
6468
152
6316
19802
CANTIDA
D
P.
UNITARIO
TOTAL
7793
5747
6316
$14,09
$8,19
$7,54
$109803,3
7
$47067,93
$62702,64
TOTAL:
$219573,94
Este presupuesto anual deber cubrir las expectativas que se desea alcanzar en un ao, ya que cada
mes presenta su cantidad a utilizarse segn la temporada de consumo, ejemplo mes de enero del ao
2014:
Empresa industrial Cherry
PRESUPUESTO PARA PRODUCCIN ANUAL
DE ENERO DEL 2014
ARTICULO
COCOA
34
COFFEE
45
HERBS
15
739
13
752
8
744
328
19
347
13
334
465
10
475
19
456
1534
TOTAL:
CANTIDA
D
P.
UNITARIO
TOTAL
744
334
456
$14,09
$8,19
$7,54
$10482,9
6
$2735,46
$3438,24
$16656,66
INDUSTRIA DE CALZADO
FIJOS
VARIABLES
$ 130,00
$ 130,00
$ 110,00
$ 1.500,00
-
$ 110,00
$ 1.500,00
$ 1.000,00
$ 6.000,00
$ 2.000,00
$ 6.000,00
$ 2.000,00
$ 7.240,00
$ 3.500,00
$ 10.740,00
$ 1.000,00
TOTAL
TOTAL
$ 3.500,00
$ 900,00
10%
$ 3.000,00
$ 800,00
10%
INDUSTRIA DE CALZADO
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2015
DETALLE
Publicidad
Sueldos del personal de ventas
Transporte
TOTAL
RESUMEN
FIJOS
$ 3.500,00
-
$ 3.500,00
VARIABLES
$ 6.500,00
$ 3.000,00
TOTAL
$ 0,00
$ 6.500,00
$ 3.000,00
$ 9.500,00
$ 13.000,00
El presupuesto viene a ser un estimado cuantificable de los ingresos y gasto de las actividades que
realiza una empresa en un periodo determinado. Mediante ha ido evolucionando las empresa y con el
pasar del tiempo se tiene en la actualidad varios tipos de presupuesto que son aplicables a cualquier
tipo de empresa en base a sus necesidades, complejidad, o al sector al que pertenecen en fin un sin
nmero de cuestiones que se debe tomar a consideracin al momento de realizar un presupuesto,
pero lo que fundamentalmente se debe tener en cuenta es que esta herramienta proporciona varios
beneficios como el correcto manejo
cumplimiento de objetivos y metas trazadas por la entidad de la misma manera se logra eficiencia en
las operaciones y el resultado que arroja el presupuesto permite tener un criterio profesional bien
fundamentado para la toma de decisiones oportunas.
Se destaca fundamentalmente para nuestro estudio lo que es el presupuesto maestro cuyo plan de
accin incluye las principales actividades de una entidad, tenemos el presupuesto de ventas que es
realizado por meses, reas geogrficas y productos, el presupuesto de produccin son valoraciones
que tiene una gran relacin con el presupuesto de ventas y el nivel de inventarios y el presupuesto de
gastos administrativos este viene a ser fundamentalmente la parte central de todo presupuesto pues
estima la capacidad de la empresa que tiene para contar en cualquier momento con personal que
requiera la misma.
CONCLUSIONES:
Se concluye que:
El presupuesto es una gua que nos ayuda a detectar y corregir cualquier falencia que se presente en la
empresa de tal forma que se dar lugar a tomar decisiones oportunas para la mejora y el desarrollo de
la empresa, cabe recalcar que para elaborar un presupuesto basta contar con informacin correcta y en
tiempo real de la entidad.
Que para la base de nuestro estudio el conocimiento de las distintas clases de presupuesto es
necesaria y muy importante conocer la esencia de cada uno para en un futuro profesional aplicar con
RECOMENDACIONES:
Es recomendable que:
Se desarrollen ejemplos en clase sobre los temas tratados en la consulta para una mejor comprensin
de los mismos.
Tener en cuenta los beneficios que producen contar con un presupuesto establecido para las distintas
actividades que se desarrollan en las empresas de un periodo determinado cuyo plan de accin ayuda
BIBLIOGRAFA:
1. WIKIPEDIA. [En lnea]
https://es.wikipedia.org/wiki/Presupuesto#Finalidades_de_los_presupuestos.
2. MONOGRAFIAS. [En lnea]
http://www.monografias.com/trabajos21/presupuesto/presupuesto.shtml#ventajas.
3. SLIDESHARE. [En lnea] http://es.slideshare.net/luisitob/contabilidad-gerencial.