BASE IMPONIBLE
Debemos de determinar la base imponible. La regla general es hacer
(ingresos gastos) pero hay otro sistema en base a cual no hacemos esta
regla general sino que nos basamos en mdulos, como por ejemplo saber
los kilovatios contratados, los metros cuadrados del local, etc.
El artculo 10 LIS nos dice que la base imponible va en funcin de la renta
obtenida, no la renta obtenida por la actividad en concreto la cual se
dedique a la sociedad. La base imponible tiene tres sistemas de
apreciacin.
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Estimacin Directa
R.C. = ingresos - gastos
El artculo 11 LIS y 1 RIS, dice que los ingresos y los gastos se imputan a la
fecha en que se produzca su devengo. Por ello se debe apuntar siempre a la
salida del objeto con independencia del ingreso del dinero, por ejemplo
pagar a plazos cundo se realiza un gasto este se debe contabilizar de
inmediato en su asiento correspondiente operaciones a pago a plazos hay
que intentarlo cada vez que se entra dinero.
ingresos y gastos
Ingresos = todo se deben de contabilizar y se ajustan a cero (0) los no
contabilizados tendrn un ajuste positivo.
1. ingresos ordinarios: por la actividad econmica por vender el
producto etc en caso de devolucin a los cuentos tendrn un ajuste
negativo.
2. ingresos financieros: fondos o productos bancarios que generen frutos
e intereses.
3. ingresos accesorios y de gestin corriente: comedor guardera en la
empresa bienes en alquiler etc.
4. diferencias positivas de cambio monetario: cambio de cotizacin de la
moneda que ha sido positivo y ha generado un ingreso.
5. Subvenciones recibidas por el Gobierno para elaborar la actividad.
6. donaciones de inmovilizado de la empresa.
7. beneficios por transmisin de elementos patrimoniales, por ejemplo
vender una mquina.
8. ingresos extraordinarios: de dos tipos
originados por actividades ajenas a las ordinarias
(peluquera que vende caf).
cuando no se espera que de forma sucesiva ocurre es
decir que ocurren con frecuencia (ganar la lotera)
Gastos = pueden ser deducibles o no deducibles a continuacin veremos
unos gastos deducibles de ajuste A CERO (0) pero para ser deducibles
siempre tienen que cumplir a la vez con cuatro requisitos.
1. el gasto se ha justificado de que tenga factura
2. contabilizada en su asiento
3. imputado en el ejercicio en el que se devenga
4. que sea necesario.
El Real Decreto 1619/2016 establece los requisitos que deben de tener las
facturas, en caso de haber facturas falsas los dos sujetos, tanto comprador
como vendedor, son infractores.
Si faltar uno de esos requisitos en el gasto, ser un ajuste a CERO (0) pero
no por ser deducible si no por falta de informacin. Qu se entiende por
gasto necesario todo depender del caso concreto, ante la duda debemos
preguntar a la DGT es decir a la Direccin General de Tributos.