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  • T U O Codigo Tributario

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    Sabena \@ NORMAS LEGALES 497747 seffalados on of numeral 28.2. artculo 23 del Texto Unico" Ordenado de la Ley Nt 2b411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, aprobado medarta Deereto Supremo Ne 304.2012-EF 22'La Ofna de Presupvesto o ta que haga sus vocos ef ef Phogo vohvrado, sokctara la Deca Senoral dol Prosupuesto Pubio ls. codcsciones que Se'requeran como consacusnca de la mcorporacon huovas Parndas do ingrosos, Finaidados y Unidedes do Meda 25) La oticina de Prosupuesto ofa quo naga sus voces nel Phyo nvolicad wstrats Uneiad Ecler para ‘labore las correspondiente Notas pare Mdicacion Presupurestan que se equeran, como consecuencia fo espusst ont presente nora Articulo 3.-Limitacion al uso de los recursos {ios recurscs do la vansforoncia Go paras 2 quo haco referencia facia | do presents Decrato Suprema no boatan ser desiinados, bajo tesponsabliad, a Tnes Estos para les cules son ransenidos Articulo 4. Refrendo Er prosento Deere, Supremo 0 reltendado por el Minis de Economia y Fnaneas Dado en la Casa de Gobiemo, en Lima, als veintin «as dat mes do unio do ano dos nal wece. OLLANTA HUMALA TASSO- Presidente Constiticonal de la Replica LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO mint de Economia y Finanzas 954024-4 Decreto Supremo que aprueba el Texto Unico Ordenado del Cédigo Tributario DECRETO SUPREMO NP 135-2013-EF EL PRESIDENTE DE LAREPUBLICA CONSIDERANDO: Que, mediante el Decreto Leaisiatvo N°810 se aprobe ol Nuovo Cédigo Tnbutano, pubicado on ol Dano Ota Peruano 621 de abide 1890, ‘Que, a raves del Dectato Supremo N° 135.99.EF, se ‘probe et Texto Unico Ordenado det Codigo Tnutar, publeado ef 19:42 agosto de 1999, ‘Quo, ‘postenrmenta "se han aprobado diversas norms ‘modiicatorias del Codigo Tributai, incluyando las establecidas madianto los Decralos Legialvos Nos. 113, 1117, 1121 y 1123, onto ots, por lo quo rosuta ecesaio. aprobar’_un-nevo ‘Texto Unico Ordenado. © {ual contompe fos cambios invoducidos en su toxto la ‘Gie, _asimisme, 1a Segunda, Disposiaon Complementara Final del Decreto Legisatvo NP 1121 facula al Ninsteno de Economia y Finanzas a dicar dento de ls ciento ochenta (10) dias hables siguientes ‘2 fecha de publcacion do dicho Dacroto Legislatno, a ‘Texto Unica Ofdonade del Coaigo Tnbutane: ‘De conformidad con fo alspuesio en la Segunda isnasisin Complementaia Final del Decreto Lepstatio Nemi2t y fe Ley Ne 26188, Ley Organs del Poder jecutvo, DECRETA Articulo 1°- Texto Unico Ordenado del Cédigo ‘Triputario ‘Aprusbese el nuevo Texto Unico Ordenado del Codigo Tibutano que consta de un Titulo Pretmaner con lecseis (10) Normas, cuatro (4) Libros, doscintos cinco (205) Aticulos, otonta y tres (73) Dispastciones Finals, Vonisiete (27) Disposiciones Tanstonas y tres (3) Tablas Se imacciines y Sancones ‘Articulo 2"- Derogacion Boroguese st Bocroto Supromo N° 195.00-6F ‘Articule 3% Refrendo El'presente Decreto Supremo seré retrendado por Minit de Economia y Finanzas Dado en la Casa de Gobiemo, en Lima, a fos veintion ‘as dol mes do jurao dol aio dos in roca. COLLANTAHUMALA TASSO Presidente Constiucional do la Ropubica LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO Minit de Econ y Pins TEXTO,UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO TITULO PRELIMINAR, NORMA |: CONTENIDO Et prosontoc poco os prnepios gonarais, instuConespoceienionj names el ordenamerts surdicotnbuiono NORMA I: AMBITO DE APLICACION Este las relaconesjureicas onginadas por tostibuios Para esos elie elena onic wb 28) Impuesto Es ol ibulo cuyo cumplimiento no ongina ‘una contraprestacin directa en Tavor del Conlabuyente por pate del Estado. 1) Contibusdn- Es eltbuto cuyaobligacion ene como hecho generador henficos derivads dela reatzacién de fase: Es ol bute cuya obigacion tono como nacho _gonetador Ia_prostacion fective. por of Eclado do. un Servico pubice ndvnduaizado en ef corinbuyente No es tasa ol pago que se Tecbo por un sorvcio do ‘onigen contractual, Tas Tasas, ene otras, puaden ser 1. Arbitnes: son asa que se pagan por la prostacon @ ‘mantnumianio do un serve pice 2. Derectios. son tasas qe Se. pagan por ta prosiacon dun servicio administrative pbc 0 ef uso 9 ‘Sprovechamonio de biones publcos, 3"Teenens. son tases. que gravan la oblencion {de_auionzaciones” especiicas” pata la Tealzacion de ‘eivdndes de. provecho paricuar sujetas 8 contol 0 ‘scalzaccn El endimiento de ls tibutos distinos alos impuestos ‘no dobe tonr un destino ajono al do cubir ol costo do las obras 0 servicios que constiuyen los supuestos de la ‘ebugacion 1) Las aporiaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD ya la Oileina de Normaizacen Prevsional FONP so ngon por las noumas do esto Codigo, salvo on ‘aquellos aspectos que por su naturaleza requiran normas epoca, fos misnos quo sera sfalades por Docoto (1) Pirate sustiuide por ef Ariculo 2 del Decreto Leplslavo 953, pubileado el S de febrero de 2008, [NORMA II; FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO ‘Son fuentes del Derecho Trbutaro: 2) Las esposciones consttucenaes By os fia macnn abode poco ‘congrose yfabicados poo Prosidono dela Republica, tc) Las leyes butts ya otmas Ge ango or tas eyes ory te b ts lees ordnias 0 especies, quo norman csoacdn da dos foponais 0 rancpaoe ©) tos. decretossupremosy iasnonmas ‘ealamentanias tajspradenca, 0) Lt reals d carter goneal mas po -atnstacn tnbulana: iy be docs ric, 497748 \@ NORMASLEGALES Sean2e 1092053 ‘Son normas do fango equivalnte a la ty, aguas sor ise dus cantor ta Canstieon 3 pusse rear, froatiearsispender_ 0 suptm tbutos 'y “concede! teneficos outanos. Toda referencia aley se entender Foto tambien a as noms de tango equtvalote NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DELALEY ‘Salo por Ley o por Dacreto Legislative, en caso de sotogaca, so puods 4) Crear, moaicary suprmir tbo; senalar 0! nacho ‘genetador dela obligacin utara, labase para su calcula Fin allots. el acteedor trbulano, el dewsor tnbulan {1 agonto’ de fotoncdn 0 percopcdn, sin poquice de 1S eslablecido en el Aticulo 10”, 'D)-Concader exoneracionss y otros boncficios ‘nbutaros, ) Noimar los procedinlentos jursdecionales, ast como es adminisiatvos en cuarte a derechos 6 gorantias Sel deudor tibutaro, 4) Dati as nifacciones y establocr sanciones, {) Establecer prilegios,oreerencias y garanias para la deta tbutona *} Nonmar formas de oxtncion de la obigacion tnbutania ddstinias alas establecdas en este Codigo Seeietae Sees ee eee eee ne 5 Raum o penn __ Ears trmta ine! (2) Pérafo sustiuido por el Aniculo 3 del Decroto Legisiaivo W953, publleado of § do febrero de 2004 (G) En los casos en que la Administracion THbutana se encuentra facultada (para. actuar aiscrecionalmente ‘ptara por la docison adminstiaiva que considere mas Erwenfonts para ol nists publica, doo de mateo Quo establoce Tay. arate incorporade por ol Articulo 2 do la Ley NP 21388 pubcadad Stas alo de 2000 NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS ‘SUPLEMENTARIOS La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pablico y las loyes quo aprucban ceaos suplomontanas no poutsn ‘ontener normas sabre meter mbutan NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS gs, nonmas trbuarias sélo so @ mosican bor decloacin exoresa de ota ora dal Musto range fara sue ve ctra‘noma debe marten ol Srdehamsna Indicando expresamente ia norma qu doroga © moaica (4), NORMA, Vii: REGLAS GENERALES PARA a. [DE EXONERACIONES, INCENTIVOS 0. BENEFICIOS TRIBUTARIOS Le _dacion de normas. legates. que. conten cxoneraagnos, coves. 9 Dowcis" nbutatDs 30 Stjctaran las siguontos Togas: 4) Deberd encontrarse sustentada en una Exposicién de Motivos que. contenga el objetivo y alcances. do Se_ propane sob Iegsiacon nacona. 6 ana Glahttatvo. del costo seal estmada da la’ medida, fspecificanda el ingresoalematvo respecto de los Ingresos quo so dojarin de pereiira fin do no gonerar iprosupuostaro,y Olbonctciooconbmicosustontada por medio de estudios y documentacion que damuestren 1 la medida adoptada resula la mas iddnoa paral ‘Bare does aojes propuosts. Estos fequatos son de cater eoneurranta El eumpimiono dela seftlado en est incisoconsttuye congicion esoncal pare evaluacion de la propuesta fopsatva 1B) Debord sor acorde, con las objetios © cecpecincis de i pte Rn Slanteod por ef S8bemo Navional, consioradas on ef Marco. Macrocconomico Multanaal otas dnposisones vmculadas a la gestion da tastiraneas peas FT arcade be propuesia lausliva aber sealer de. manera clara y’detalioda et objetvo de 1a modi, fos ‘sijeos bonetiionos, ast con st plazo de Miganess do la oxoneracin, incontve a Donation flan, elo pos excader de res (09) fon. Exoneracon, ineentie. 0 beneficio tnbutaio conceado an soar azo co igen, 50 condor ‘lorgado por un plzo maxi de es (3) ares. “Pata Ta sprobacion Ge i propusa egisatha. se reaquiere informe previo del Ministero. de Economia Finanzas ©) Toda nora que ctoqque exoneraciones, incentvos 9 benafices outers sora de apleacon part del 4 do enero dol afo gun al da su pubicacon, salvo isposcion confana de a misma norma ") Solo por ley axpresa, aprobada por dos tercos ses cargos, puede eoabece spec) aimee vn especial ar ‘Gturnada zana dl pas do conomdad con o aio {ede Consttcin Poltica del Per 3) Se podra aprobar por una ver, fa prtroga dela ‘exonoiacign, ncorvo 0 banolc tbl pot Un porioda {be hasta tes (3) tos, cortado 9 park del termino dela tigenca de a sioner ineentva © benehion bua eM Para la oprobacion dela. proroga 2e_ requicre nocesanamonto do ia evaluation por part dol Socor Tospecivo del impacto Gola axoneracion, mcantivo ‘enofso inbulano, 2 aves do lalores'® aspactos Sociales, oconameos, admmnistatvos, su inldoncia Fespeets alas conas, actvdades 0 suetosbenefciads, Incremonte de las versiones y ganeracion de omplos ‘recto, asl como el comespondiente costo fara ‘que sistonte ta nocesidad desu pormanenca, Ets yaluscion debera ser efectuada par To. menos un (1) fo ntos dl terminode fa gen dela exoneracion, incontvo o boneticotnbutaro ti Ley © norma con range de Ley que aprucba la protroga ders sxpadiae ates del ermine daa igencia Se la exoneracin, meentve 6 Benen moter, No hay cia ta by pode establacor plazas cstntos do vigoncla respodto 2 os Apénuices yi Ge ia Ley dot impuesio Gohoral alas Vorias © inguisto Selective al Consume 9 ‘lariclo 10° dol Ley dol impuesto aa Rents, pudond Se" promogaco por mas de una vez. ‘Norma incorporada por el Articulo # del Decreto Legalina ne 117, fund eae oo de 2012 NORMA Vil: INTERPRETACION DE NORMAS TRIGUTARIAS Al aplicar las nomas tibutatas podré usarso todos los métodos de nterretacion admiidos por el Derecho. En via da merpretacon no podra crease tributes, cestablecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni ferlenderse las. cisposiciones tibulanas. personas 0 SUpuosios distntos dos seialados onlay. Lo dspuesto fenla Norma XVI'no afscla lo ‘sefalad en el presents partaro, (9) Norma medida por of Ariculo 2° de! Docroto Legelatvo N11 publica 18 jo do 2012 NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO. En fo no presto por este Codigo o en oras normas ‘uu peran apiarse nares nia nas buns ‘Slompre que no_se les opongan ni Tas. desnalraien Sipletonamento so aplcotan fos Prneipos dal Derecho ‘inbutano, o on su delta, los Princo dal Derecho -Admisttatna os Prnepies Generales dei Derecho. Sabena \W NORMAS LEGALES NORMA xX: TRIBUTARIAS. VIGENCIA DE LAS NORMAS pe kenlgentintars gen desde aa sqdeis dos jeacion anol Diario Olea, sao dsposicion conan fe a misma ley que posterga su vigencia en todo 0 en (6) Tiatandose de elementos. contemplatos en inciso a) do la Norma IV do esto Ttulo, as eyes rofondas f inbutes da penodicidad anual igen desde tl primer de fel siguient ao calendar, a excepcion de la supresion Ae uibulos y dela designation de fos ayanias de tatencion ‘ percepcidn, las cuales rien desde la vigencia dela Ley. Beetle Supremo on esorcon de Supetendenc, (6) Pérrato modicedo por la Primers Disposiciin Final ‘yTransitora dele Ley N’ 26777, publica of do mayo de Yon os reglamentos igen desde la entrada en vigencia do is"wy remamertoge” Cuande” se promigun Con Pestvondad ia entrada en vigenca dots ey, gon desde hia siguonte al de su publcacin, salvo isposion Conan del prope reglamanto. Las rosolieone® quo’ contongan_drocinas 0 instaccones de caractr inbutro que sean de apicacn SGonoraldeboran sor pubicadas enol Dion Oncol NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS. Las porsonas naturales jurdicas, sociodados conyugales,sucesiones indvisas u fos enies colectvas, hhacionales ‘0 extranjeros, domiciades en al Perc estan Sometdos al cumpimiento de las obigacienes estabiecidas Sheela cougoy on les loyon y roglomonto: bularc= ‘Tambien estan ‘sometidos a cichas normas, las personae naturales o juridicas, cociedades conyugalos, Eucesiones indivsas u otros enfes colecivos. nacionales © oxtanjoros “no domeilados on ol Peru, sobre atnmonios,renlas, actos o coniralos que estan sujetos 2*tnbutacion en al pals "Para este efecto, deberan Constituir domiciio en el pals © nombrar representante fan domictio on [NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS Para ofscto do los plazos ostablocidos on las normas tnbulonas debera considerarse lo siguiente: 28) Los expresados en meses o aff se cumplen en ‘mos dol vencimiento yan ot ia do dso corrasponcione a {fade inicio del piazo, Sion el mes de vencinento fa ta {ia el plazo se Curnple ef uttmo dia de dicho mes. 'b) Los plazos oxpresados ‘on “dias. so" entendorsn referidos a dias nabiles Entodos los casos, os terminos oplazos que vencieran fen dia inabit para Ta Admunisadon, se entenderan ptorfogados hasta ol pamor dla hab siguionto, En aquellos casos en que ol dia de vencimiento sea ‘medio dis laborable Se consis ina. NORMA Xil EXONERACIONES A DIPLOMATICOS YoTROS gn gaaneocones wae en vr de nonatis “conoulaes exbanjetosy de unetonanos do organsmas sntomaconales, on agin aso meyer {nslos que gavan ins actuadaseconcmicas parkas ae pusieran realtor NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS. ElPoder Ejecuvo a proponer promulgaryeglomentar las eyes ruta hora oxclisivaments por conduct ol Misono do Economia y Finanzas. NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA, La Unio! imgositva Teun (UT) 68 un wae do Foferoneia quo pusdo sr ulizado on las notmas tibutaias para’ dotermnar las bases Imponiiles, “deduccones, 497749 limites do afectacon y damds aspoctos do os tbutos que considere convervente ! loge "Tambien podia ser Ullizada para aplcar sanciones, Etalquier ote proceso uate ©) Durante et lapsa ae 6 deudortrbutro tenga la conden dono hobo. “ ‘Durante a plaz0 on que se encuonte vgonto et plazamienta yo racconamito do a dauda outa ©) Durante et opso on ue ln Admit Trbara sto mpedida de otocar la cobranca dela douse buona Forums norma Inga 3. El plazo de preserpcion de la wexiin para sulicitar 9 efectuar a compensacion, esi como para soictar la Sevolvcion se suspende 2) Duranio ol procedimionto do la soliciud do ‘ompensacion o de devokucion. 2) Durantolatramitacion do procodimionto contoncioso ‘nbutane. ©) Durante la tamtacion de ta demanda contencioso ‘adminisrativa, del proceso cansitucional de amparo 0 de ualquier otto proceso justia. ‘Durant la suspension dlplazo paraclprocodimionto 4e iscaizacion a que se refiee ol Articulo 62°, Para ofocts do lo establacido on ol prosonto artiulo la. Suspension que opera rants la ramtacion del Focadimonio’conionciso tbuiano doa. demanda Sonne erat, eo See done ae azo do presenpcin, no os lactada pot a daclracion Fuad da los actos admnetiehves © dal procodsmenta evade a abo para fa emision des mismo. (61) Cuando los Supuestos do susponsion dol plazo de preserpeion a qe se refers el presente aricuo Sen ‘Sidconados con un pocedinventa ds tscakzacin pal Que eae Ia SUNAT la suspension ene efecto sobre ek Sicko procedmions. roe (61) Pirrafoincorporado por el Ariculo 4* del Decrto Legeisivo iP 111, publica ol 5 doll de 2012, quo ont gnivigencia «fos sesenta (60) das hibiles siguientes 2 la ‘echa'de su pubiescion (53) Aricule sustituldo por al Arteulo 11 del Deore Leglsinive WP 967, publleado al 15 de marzo do 2007 Aiticulo 47°. DECLARACION DE LA PRESCRIPCION. ‘La prescripacn sélo puede ser declar eudor tibutano Articulo, 48°. MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION ‘La presenpcion puede oponerse en cualquier estado el proesaimiento adminiswaive o judicial laa pedido del ‘Artieulo 49°. PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA. EL pago voluntano de la obsgacion presenta no da erecho a soliar la devolucén de lo pagado LIBRO SEGUNDO LAADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS. "ADNINISTRADOS. Timuor ‘ORGANOS DE LAADMINISTRACION (62) Artculo 50° - COMPETENCIA DE LA SUNAT [a SUNAT es competente para la administracion da tnbuios intornos y de los derechos arancelaios (62) Ariculo susttulde por ol Arcule 22° del Decroo Legislative 8? 953, publica of 5 de febrero de 2006 ‘articulo 61%. Articulo dorogado por of Articulo 100" del Decreto Legislative N° 853, publicado el 5 de febrore 60.2008. Aticulo 62° COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Ts Gabiemos Locales adminstrarin excusivaments las contibuciones "y tasas municpales, sean estas ttimas, derechos, icenciaso arbitios, y por excepeion los Impuestos que la Leyes asiane (62) Aticule §9"- ORGANOS RESOLUTORES ‘on organs de resolucion en materia fbutna 4, E1 Tribunal Fiscal 2 La ‘Supenniendencia Nacional de Administracin Tnbuiana -SUNAT. °3 Los Gabiemas Locales. 4 Owos que ia ey senate (63) Ariculo sustiuido por of Aricule 25° del Docrto Legisixvo W953, publica el 5 de febrero de 2008 ‘Articulo 64° EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES. DE LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION Ninguna ra autondad, organism, ni instiucion, istnto'a los sefalados ef los aricués' precedents, Podia ejercer las facullades confeidas.a os organos fadministadores de tibos, bajo responsabiided. TTuLom FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA capiruLot FACULTAD DE RECAUDACION (64) Articulo 65°. FACULTAD DE RECAUDACION Es funcion oe la Administracon Tibutara rocaudar los tbuios."A tal ofecta, pod conatar dioctamonto los Servicios de los entidades del sistema bancano.y Financ, ast como de oltas eniades para ecb el page de ures corespondenies a utes administages po Toctbi y procosar dociaraciones y otras comunicaciones ‘Sngides & la Adminetracon (64) Ariculo sustiuide por of Ariculo 12° del Docroto Lehre 90 publica 15 dear de 2007. (65) Articulo 86° - MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS. deuda tnbutana, y de acuerdo a las normas del presente Codigo Thbutaro, podra trabar medidas cauielares. por Ta Suma quo basto para satsfacor dena douda, mneusve Cuando ésta no sea exigble coacivamenie. Para estos locos, “el. doudor trbutario hene un Sualguer ta naluaezs en pence omoaleracion, respadvra. 0 fstontos 0 constancias hechas en fos ibYos, 231 com Ia inscipean o consignacion de asientos, cuenias, nombres, Stabe se25 \W NORMAS LEGALES 497759 jontro. del plazo.sofaiado por ka ‘Admministracion en ol requerimionto on el cual so hubioran solcitado por primera vez. “Asimisio, no exhib y/o no present, os documentos falgcionades” on” hechos " suscoptblés do generar Sbligaciones trbulanas, en las oficines fiscales 0 ata los fineonatios ulorendos an el easo de aguas doudores UnBularios no obigados a Navan conta Para efectos de este ncise no se considerara aque! caso en el que la no exhbicon Yio presentacion de los, libros, fogsttos ylo documentos antes moncionados, $3 debe @ causes no imputables al deudortibutari, 1) No enivegar al acteedortribuario el monto de las ratencionos 0 porcopeiones do tibutos quo so hubioren ffectuado al vencmvento del plazo que para hacer fen fas'ayes yrogtamentos pertnentes, 9). Obfener' exoneraciones. tibutarias, reintegros 9 dbvolisones de. toulos de cualquier naturales @ ualquor oto benlic Inbutano Simulando la exstoncia {de hechos que permitan gozar de tales benetiaos. 1) Ubizar eualquor off atiice.engafo,astucia, arid toto moaio fraudulonto, para dojar do pagar todo © pao (isla deuda trbutana 1) Pasar ala condicion de no habido: J) Raber demostrado una ‘conducta de constants incumplmiento de eompromsos do page, k) Oferaro transfei sus actos, pata dejar de pagar todo o parte de fa deuda inbutan. TN estar nseto ano la administracion tbutata Las madidnsseiladas satan sustentadas mediont a centspondents Resolun de Deleminacon,Recahiaon feclamacion, segin corosponda, sao en e supueso a {e.g rotor a Aue ae ‘Sal momento do taba une. modida cautlar prov so sfoca un tron do propedad do ateros les mimes Bodtan iar ef procedmento a aus hace relrencia el ric aoe asl presenta Codga Tbulane Las medi eautelarestaadas antes del inicio del Protedimento de cobronza Caaeva,uriarventapodan Sar gjeutades ogo do. mneado dee. procadenent, ‘ti 1m i se mpi cons fomaidades iti 117" sompte quo Se Cumpla cota formahdedos estalocias’ ene Tih dol Libro Tercoro do esto Eeaigo. Excepcionalmente, silos bienes embargados tueran perecedoras ye! deudor mbt, exprosamens fequerido por le SUNAT no 10s susttya por oes de igual valor olergue cata Ranza bancaria0financiora tnt plazo que la Adminisiacion Toulon serae. esta pod romataros antes dol meio dl Procodimvonio do Cobranza Conciva El monto obtenio en sicho tema diapers er depostada on una isitucion Sanaa para Garantzar el pago dela deuda dentro del Procedmiento Se Cobranca conctiva Hodanie Resclucin de Supotintondoncio ta SUNAT esiablocoa tas condiciones par el ctergamienio de Ta fata tana asi como las dombs norma para le apicacin Goo senalado ona parrato antonor (65) Ariculo sustiuido por el Articulo 24” del Decreto Legislative W983, publeado lS de febrero de 2008, (68) Articulo 7° PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS. (G7IEN relacon a las medidas cautelares sefialadas on Sf arteuo anton, deberd considerarse, ademas, 10 siguiente 4, Tratindose do doulas quo no sean exigibles coacvamente (67) Prrafe susttudo por ef Ariculo 13° del Deereto Leplsiavo 1 981, pubileado el 15 de marzo de 2007. Si ol deudor tnbutan, obtuvera resolucén favorable ‘con antrionidad aI vencinionto de los plazos sefalados ‘on ol parrafo antonor, la Adminstracicn Thoutania ovantar fa meta cautela, devolvendo los beens afactasos, d= sere caso. En el caso que la deuds tributaria se tome exgile ‘coactivamente de acuerdo ao salad on el Aticulo 115° ‘nies del vencimiento de los plazos masdmos a que se Fettor.el pamor paralo del prosonio numoral, se Ielats ‘el Procedimiento de Cobranza Coaciva convitiondose 1a medida cautolaa defintiva El doudor rbutano podra solctar ol lovantamionto do la media st olorga carta lanza bancaria.o thancira Us ‘cubra elmentoporelcual etrabe la medida, porun periodo ‘de-doce'[12) meses, debeendo renovarse sucestvamente or dos pariados do doco (12) mesos danto dt plazo que Sete tn Adminsracion {ta carta hanza sera ejeculads en el Procedimionto de ‘Cobranza Coactva quo nico la Adminisracion Tibutana, {cuando 6} deudor tnibutano no cumpla con renovate ‘dentro del plazo Sefalado en el para antenor En este Utimo cas0, el producto de la elecucion sera depositado ‘en una instiucidn Bancarla pata garantzar el pago de la ‘Gouda dentro de! Procedimenta de Cobranza Coaetva Excepconaimente, Ia Adminisracion Tibutaris, levantard la modi sal deuder inbutario presenta alguna ‘ota garantia que, a crtfeno de la. Administracion, soa ‘ulicienie para garantzar el monto por el cual se trabo la meaisa, Las’ condiciones para. el otorgamiento de las ‘garantia a quo 5a renoro ol prosonte ariculo ast como €l proceimiento para su presentacion sera establecdas por fa Administracion Maulana mediante Resolucion de Buporitondoncia o norma do rango exter 2 Teatandosa da dane adginos eanetvamanta La Resolucion de Ejecucion Coactiva, debt notficarsa dont do los cuarentay cinco (45) dias hablos de trabadas las medidas cauelares. De metiar causa Justitcada esta termino pod prortogarse por vento (20) ‘Glas abies mas. (66) Ardculo susttuide por ol Ariculo 25° ce] Docroto Leghslatvo 983, publleado ol 5 de febrero de 2008 /Articulo 59°-MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS. ALAEMISION DE (AS RESOLUCIONES U ORDENES Excopeionalmonto, cuando ol proceso do fiscalzacion ‘oveiicacon amenteb adopcion de medidas cautelares, la ‘Admnistracion Tibutana, bajo responsabiidad, tabara fas necesarias para garanfizar ia deuda tibutaria, alm cuando fo hubiese “emfido. Ia. Resolcion de Delermmnacin, Resolveiin de Multa 1) Orden de Pago de la deus utara. Pata ialos ofoctos debe presontarse cualquiera do los ‘uguosos esinblecdos on of nem parafo dl Article La medida cautelar poora ser susttuida si el deudor ‘putano otorga carta nanza banca 0 Tanciera. Para este efecto, sers de apicacion io dispuesto en el numeral Tstarieuio 5? ‘Adoptad ls medida, la, Administraciin Tributes notficara las Resoluciones u Ordenes de Pago a que se Fefioro ol parafo anfonor, on un plazo do tomnta (30) dias abies, proagables por quince (18) dias hables cuando ‘Se hubiera realizado fa inmovilzacion © la Meautacion 2 ‘Que se referen los numerales 6 7 del Articulo 62° ‘En ‘easo "quo no.sonollique’ la Rosolucién do Determinacion, Resalucien de Multa u Orden de Pago de la-deulla tibutana dent del plazo senaiado en a parato ‘niet, caduca la medida cautela, ‘Sse embargaran brenes perecederos que en el plazo {do doz (10) dias calendano siguentes ala fecha en que ‘Se trabaron las mecdides cautelares pusdan ser objeto ‘00, detenoro, —descomposiein, voncimiento, expiragon © fenecimiento 0 bienes perecederos que por faciores fextomos stn en tiosgo do. porderso, veneer, fenacer ‘-exprrar on el plazo sohalado on ol cuarto parrato dol Presenle arlcul, estos podran rematarse, Pata esios efectos seré de aplicacién io sefialado en el Aticulo 56" 497760 \@ NORMASLEGALES Sean2e 1092053 (68) Ariculo sustiuide por el Ariculo 26° del Decrto Leglsiaivo 8° 953, publcado al S de febrere de 2008, ‘capiTULO I FACULTADES DE DETERMINACION YFISCALIZACION ‘ticulo 59°-DETERMINACION DE LAOBLIGACION ‘Aticulo 60 INICIO. DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Ta dolerminadon de a obtgacon tibutana se nica (69) Articulo 61°. FISCALIZACION OVERIFICACION 0c TA OBLIGACION TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL fa informacion proporcionada, omitendo la Resolucion {de Determinacion, Orden de Pago 0 Resolicion d= Mua, La. fiscalizacion que reabce a Superintendencia Nacional de Aduanas y Admstiacion Thbutana = SUNAT oda sor dontiva o Pafcal La fscakzactn sora parcial ‘cuando se revise pate, uno o algunos de os elementos de fa obigacin ibutana. Eel proceaimionio de fiscaizacion parcial se debera: 2), Comunicar_1_deudor_tibutario, al inicio det procedimiento, el cardcter parcial de fa fecalzacion y los spectos quo Soran mato de rosin. 'b)Aplicar io dispuasto enol atculo02°.A considerando Lun plazb de ses (6) meses. con excepcin de ls prorrogas 23'quo So refore ol numeral 2 do cade ariculo. Iniciado ot procodimionto do Rscatizacion parcial, 1a SUNAT posta amplalo a ottos aspecios que mo fueron ‘maton (go fa comunieacion inical a que se referee tmaso.a) dol parrafo.anforoy, prow ‘comunicacin al Coninbuyente, no allerandose st plazo de sels (6) meses, Seo. quo so realeo una. iseakzacion”dofniwva. EW este ultmo supuesto se apicars el plazo de un (1) afc fslablecido en al umaral Te! aricuo 62°, el cual sara Computado desde la fecha en que el deudor tnbutaro fntregue la foialigad de i informacion yo documentacion (que le fuera soliciada en el primer requerimiento referidoa fB'icealzacion detintiva orf Articulo 3 det Deoreto Leglsaive MP 1113 pubieadoal’S de ule de 2012 que orto cn vigencia a fos sesenta (60) das hibiles siguientes 2 fa ‘chad su pubeacion. (70) Aticulo 82". FACULTAD DE FISCALIZACION (D acukad Go ‘tecalzacon ao. 1a Acmunsracen Trout capita Pretinor Eheprcco de le funcion fiscalzadora inchye la inspeca, vestigation Y al contol dol cumpimiont do tbigeconss nbn, Wclso 80 aquolos suet is gocan de mafecacn. sxoneracon oBenecos Nua Paral fet, pone de las sient feces Giectogonales. 1. Engin @ los doudores tibutaios la exhbicion yo preséntacion de 2) Sus Reo, region yo documentos que sutonten la coin 6 tus ce encunton rao fon hchossuscoptbios generar obigacones buna Ios mismos quo debe or loves de scr con as rowmas coréponderies 3) Su" octmentacn rlaconadacon_nochoe susctptbis ‘dn _generebhgecles febutrias Spot do deulores tutaos que deseo as ‘etre aga na enc oa ent com i: ; Ste docimentosy coespandencia comercial reloconada ‘con "hochod Stacopbies do Gora Cobgaones uta, ‘S610. on ol caso que, por razonos debidamonto Iystitcadas, of deudor tnbutano requera un termine para ficha “exnbieda "yo. presentaeon, la Adminsuacon “Tiibutaria debers oforgare un plazo no menor de dos (2) dias nabs ‘Tambien’ pode expic a prosentacion do. infoumes nals rlaconatos con hocins suscep de Senora obigactones Inbutrias en fa forma y condiciones Fequendas, paral cual a Admmstrcion Inoutana dobora ‘lorgar un plazo que no podra ser menor de tres (3) das abies, 2-En los casos que los deudorestbutaros 0 terceros Fogisvan sus operaciones conlablos modianio sistomas de processiienta electnico de datos o sistemas de Imictoarchios, fa Admmistracion Tibulara podra ex: 2) Copia de la totalidad 0 parte de los soportes portadores de microformas gravadas 0 de fos Sopottes magneicos \u otros ‘medios de almacsnamiento pleaciones que ind gona imponibio, do racion Trbutaria fos insirumentos materiales a este ofecio, los ave Tes Soran resttuides @ la conclusion de fa liscalzacion 0 vericacion "Eheaso al deudor ibutariono cuenta contes elementos necesarios para preporcionar fa copia antes mencionada Ta Acmnsttcon Trbutana, preva autonzacon dol suelo fisealizado, podra hacer usa de los equpos inormateos, amas yutltarios que estime convententes para dicho ) Informacion © documentacién relacionada con ol equpamiento infornatico incuyendo programas tue, Giseho programacion utizados y de las aplicaciones implantadas, ya sea que el procesamiento se desartolle fn oquipos propos o'alqulades 0, quo ol servic 0a Prestado por un tercero. ©) El uso de equipo tecnico de recuperacion vsual do muctoformas y do oqupamenta do computacion para fa reazacion de Tareas de auditor inoutana, cuando se Nallaren bajo iscaizacon o vertieacion La. Administracion Tibutaria podré establecer las caracterisieas. que “deberan Teun los. Tegstios de Informacinbasica almacenabloenies arehivosmagnaticos UW olfos -maedios. do -almacenamionto do informacion ‘Asimsino. sofialara. los alos. que _obigatonamante oboran roaistrarso, la nformacion intial gor parte do los oudoros tibutanesy torcorbs, ast como la forma y plazos fn, que deberan cumplrse las obigaciones dispuestas en ete numeral 3. Requott a trcoros informacionos y exhibiibn yo prsenactin do Su bros, rgistos,documortos, omstn {Yuso de farjeas Gm creito 0 ales y corespondencia Gomera lacenaca ‘on ‘nec que detnen iibutacion, on ta fama y condiconos sobiadas, pare fala Admmstracon Tebutana debe’ otorgar in paze ‘te, n0 por sor manor de tes (3) dias Nables ‘ESE Tacukad moluys ia as taquent.nvrmacion destinada @ Wdenteara Tos cfontes'0 consumiores del torcaro. “A Solcitar la comparoconcia do. os _doudores tua 9 feers pam ae proporenenainfomecen 1 90 estme nocosara, olorgando un plazo no manor Cinco (5) des his rigs el temino dea dtanca de Ser el aso. Laz manfosiacoaes obtondas en wud do ia‘ctade facutad deboran sor valoradas pers erganos Competentes en os rocedimmenios Burana Sabena \W NORMAS LEGALES 49761 La citacion doberd contener como datos. minimos, el objeto y asunto de esta, a identicacion del deudot Tnputano o teres, la fecha Y nora en qua debera concur fas ofcinas de la Adminsracion Trbutana, Ia dreccion fe esta uima y ol fundamento Yio. dsposicion legal ®. Efecluar tomas de invontario de bienes 0 controlar su ejecucon, fectuar la comprobacon fisica, su valuacion {Yrogisto; asi Como practcar arquoos e caja, valores ocumentos, contol de ingresos ‘ins acluationes ndeadas sordn ojecutadas en forma ined con aeasign csi iervancion ®. Cuando la Administacion Thbviana_presuma ta existencia de evasion bua, pod inmoviizat ios Boros, latches, documontos, rogstios on gonoral y bienes, dé set naluraleza, por un petfodo no mayor de cinco (5) ttashablles, prorogables por oro ual “ratandote dela SUNAT, cl plazo do inmovitzacion sora de diez (10) dias hables, prorogables por un plazo ul ‘Medians Raconcion de Supenitandenci fa roltoga pada oforgarse por un plazo maximo de sesenia (6) dias habs. Ta Admnistfacion Tibutanig cispondra. to nocesan para la custouia do aquolo que haya sido mmouitzado 7 Cuando a Administacon Thbuiatia presume programas informatics archivos en soporte magnetico E'chtres, que gustdeh reiscion con fe Tealzacen de hechos sucspnbles do gonerar sbigacinos Inula, ‘Un plazo qe no pods exceder de esrentay eno (8 Sisshdbies prorogeles por ames (10) dias haben LaAdmnsacon Inbutana procodora ata ncoutacion previa atozacion judi Para tl efecto, la Soest do Erdmnstacion Sara motnvado'y debera Sor tesa por ner ez Fapecatzado ono Pena ent temin de ‘LaAdminttcion tnbutaria soketud dol admnisrado Fe & ina ron dol Minsten Pubieo. Amis, la Aammstracion Tuten Ukponar lo nacre para ts custoda ds aqucbo Que hava sido mcuredo ‘Ar termine ds cuarona y cnc (45) ais nabs o a venesmont do ia. ‘la devourin “tandose de. banes al temo enaimento dea prooga a ae se ree l para aneo Ramee tan comune Seer ten 8 fn quo procada a recogeios on plz de cz (10) dos hates Eons @ pari cel la sigue de efectnd fa hicagon ge lo comunieacon ames. menaonada, Sporcomento’ do quo los bones sneaulados cangan on fbandono.Transcurdo of mencrnad olzo, ef abandon Sefrecucia sino requsioprovo de smi de fesolun acmiststva alguna, Sera de aplcacin, eno partner, as fegin reenis a abandono centnidas ane ricwe 182° {En ol caso do hos, archos, dacimentos, ogstos en general y soportes'magneticos u aos miedios de Sinaconamionio de informacion, ‘st ol noresado no $0 Aaporsona paracoctua oli respecbvoaAdmametacion ‘Tulana consorvara fa documontacon duranio 0! plaza de presenpeon de Ios utes, Trarscurndo este Boda Pofeder la dustuceon de cichos dacumantos 8 Practcar mspeccines en os loeales ocipados, bajo cualquier ilo, por los doudores Inbutanos, ast coro en fos moos do transport Pore tealzar ins mspeccionas cuando los locales estuvren corrados. 0” anda se ato de. domciios ss, sora necosorio solar autoricacion Jus [aque dabe Sor esuola en forme wmaditayelorgandoss elplazo nacosoro para su cumpiminto si corr trastado aia ire pate ‘ia actuation indicada. seré ejecitada en forma tnmodiata con ocason do la inforvoncton ‘Eno acto do mapoccon la Admanstackn Tabula odie tomar decloraciones. al deudor tibulao, 2S [Staoso mets ie tonspote speccnades ieaies farspore nspeccondon ' Requoty al aud Ia fuerza pica para el dosempeno do Sus funciones, que sora restodo. de inmecnt bao exponsatidad 10, Solctar informaciin a las Emprosas dol Sistoma Financiero sobre ) Operaciones pasivas con sus clientes, en el cas0 ‘do aquolos doudores Inbutanios sujios o fseazacion, {nclados is swyotos con fos que éstos guarden relacn ‘que se encueniten vinculados a fo hechos investigados 1" infomacion sobre ‘ichas “operaciones. debera. ser Tequenda por el Juez 2 soiciva do la Admnistracion ‘Tnbutena ta soictud debers set motvada yresuetaen el {ermino de setentay dos (72) horas, onsebiidod Deitel sera ropa, ‘condiciones que senale la Admin'sacion Toutana, dent ‘Ge bos diez (10) dias hablies de notiicada la resolueion Judie pustendose excepeonaiments prestogar por un plozo igual cuando modie cause jutiicada, cteo del ') Las domas oparaciones con sus contos, las mismas ‘que deberan ser proporcionadas en. la forme, plazo y ‘condiciones que sehalo ia Admnistacion 1 ei ce rn mons pled ee ae ss ease Fler» meets 9 rie ox ont 8 ss ea agate Seine eet eens chert anne ‘ean EE ue mete pre en ale Sere a pea ie eee en ces ieee mte se aac reese eee? PnP ontar le medidas para oradicar Ia ovasin ‘nbutana 15. Eyaluar la solicitudes prosentadas y otorgar, on ‘su caso, las autonzacionesreapectvas en fon fos “antocedontos yo af comportamionto trbutano dl douser imbutano (7) 18. La SUNAT podkaautonzar os Horo do acta, tos libros y regstos contbles notes libros y registos ‘@tgidos por las loves, feglamontos. 0 Resclucon do Sponniandencia, vnculdos a asunos bla El procogimento paras aulorzacvn sera esablocdo NAT medante Rosolucon de Supormiondenca odra delegarse en terctoslategakzscion Tos ibe y regsvos antes menonados ‘Asimama, la SUNAT mediants Resolciin de Supetntendehcia setaiara "los. tequisos, formas, condeionesy demas expoctos on que debocin sor levodos tos Hors y tegistoe monconados on st prner part, Salvo on el caso del ive de acas, al cb esiablece ios plazos masamos do araso on los que Geberan ogitar Susaperacones (7) Tatandose de los wos y cagitos a que. se refere el primer paso del presen numeral, la Sunat ‘stobiocr los deudres tibsanos abigados a Hevaros ‘Go manera eledténea © os quo podtan levaios do esa (72) Pirrafo susituido por of Articulo 11° dela Ley 1° 29566 pubicado el 28 de jlo de 2010. (73) En cualquiera de, los dos casos sefalados en ol pértafo precodonto, la Sunal,- mediante rosolucin do Eupenntendeneia.sefalara los raquisios, formas, plazas, Conaicones y dona aspoctos que depordn cumpliso para la sutorizacon, almacenamionio, archivo y conservation, ‘as como fos plazos mayamos de attaso de los misinos. (23) Parrato Incorporad por ol Aricuo 11° dela Ley W” 29555, publica ol 28 deja de 2010. (71) Numerat susthuido por ef Aroulo 14° del Decroto Leglsltvo 86, publieado el 15 de marzo de 2007. 17. Colocar sellos, cartelesy_letreros oficiales, prechios, cnias, sefiaies y dems medios ublizados 3 ‘istnbutdos porta Adminstracién Tnbutana con motivo do In ejecucion 0 aptcacion de las Sanciones o en el ejreico 49762 \@ NORMASLEGALES Sean2e 1092053 as Tuncines uo lo at io estabacidas por las formas legales, ena forma, plazos y condiciones que é3ta stablezea, "8. Exiga los deudores tibutrios que designen, en un plazo de quince (19) dias hébles contados a part del dia SSguonlo do la noliicacen dal primar requonimento en ot (Ue Se les soete fa sustentacon do repars halladas como Consecuencia de la epicacen de ls normas de precios Go ansioronca, hasta dos (2) ropreseranos, con ‘ln 6 tener acceso ala rvormaccn fos restos ‘izodos como conparabios ota Ama Tre Elvrequeimienio Uabetd dejar express constancis Ue la ‘aplcacon de las nomas de precos de tansferencis. ‘Cos deudores tibuianios que sean personas naturales dian tenor aceaso diecto tla inlasmacin @ 1a ques Fefiere el pérafo anterior ta informacion 2. que. se tefiere este inciso. no compronde "secretes. industales, aisenosindusinalos, Modelos de uiived, patenies dé mvencion y cualquiet uo elemento de ta propiedad Indust prolegigos por la ley de la materia. Tampoco comprende informacion confideneal laconada con procasos do produecion yo omoreiaizacin ‘ia Administrackin Trbulaia, al faciiar ef acceso a la informacion a que so roller este numoral no pours donitear la razon donemnacien soeal nol RUC, do ser caso, que corresponde a ercero comparable {Ladesionacion des representantes ola comunicacion e fa persona natural-que fendra acceso directo. 2 la Informacion a quo se ffi esto numeral, dabera hacersa bligaioriamente por escrito ante. la Administracion ‘outane ‘Tos toprosontantos © ol doudor ue soa persona. mnco (45) bias feseniacon dat ser el parato anterior, para efectuar la lugares publicos a aves de grapaciones de ideo. ‘Lainformacion obtenida por a Administracion Tributaria fon ef ereire de esla Tacultad no podra sor avulgada a forcoros, bajo responsabilidad, (74) 20. La Sunat pod uiiizar de fimacene, archwe ¥ conserve 78) numeral ineorporado poet Arteulo 12 deo Ley W” 29586, publioado of 28 do jlo 2070, Para conceder ios. plazos. estableciios. en sto articulo, la Adminisracion Tibulara tondra en cuonta la jad en que solicta Ia informacion 0 exhib, ¥ ‘misma. dad, publica 0 prvada, puede negarse a st ‘ako Adminisracion Trbuiara ta Informacion que ésta sotto para detormnar la situaeion ‘eeondmica o fnancira de les deudores tnbutarios ra el cumplimiento jonida on tos bro, fos butaNOS. gu (70) Ariculo sustituide por ol Articule 27 del Decrto Legislative WP 953, publleado of 5 do fobrre de 2004 ot Artcuto 3° de} Decroto Logislatvo N° 1118, publcado of 5 do julo do 2012, quo entre en vigencia alos sesenta (60) dias hates siguientes 2a Yecna de su pupicacion tis lo. El procodimiento do nTrbutana tebe efactuatse an un mputado # ard a Fchn on a o Sor entregue aticulo_62°.A.- ‘Socumentacion que io Tribulation el eet “aap ea Socamentecinsoctogs priate To Seen for @) Exisa_comploidad do la fiscalizacion, dobido al elevado Volumen de" operaciones del deudor tnoutano, ‘dispersion geogranea de sus actividades, compla}dad dei 59 productvo, ete otras circunstancia. 3) Brit, gcuamiento de ingresos 9 ontas uw otos hhochos quo detormmnon indicios do evasion fiscal. ©) Cuando el deixortibutaro sea parte de un grupo fempresaral 0 forme pare de un contralo de colaborecion lomprosarialy otras formas asociatvas. «tres tn, sas 1 fee treme ae Sete ete hance fasion TERT in vsaneccnogan reign sumrtacenaitaa ishre Sireumh fs. eee ete Domania eens cat emai atte nat nian Share tance neta Wate Fs adapta fe ecrkeg Meant rc te eeteciteme Gammretmencas ee a oe eon gn cee ar Stair ae scenes ee se ie Sore yeaa ea 2 erat ae. teas Gia Sistwincatarecnmer aes ge telecat hase cuasbuaet Hesithecatteeitbcnin sas {Roman dnc 8) Durante la wamtacion de as panos 5} Durante el lapso. que transcurta desde que, la do‘oros pasos hasta quo icha mformacion so rms ©} Durante eplazo on que por eaueae de fooren mayor ta Admstacin Tebutaraerumpa sus aciades @) Duras ol lapse on quo’ el doudor “tibultio. incumpla con la entrega de Ta informacion soltada por la ‘Admngtacion Turan 2) Durante el plazo de ls promogas solictades or dour wt. ‘) Duron plazo de cuniquir proceso judicial cuando lo quo ent av rosueve wesuka idepesabe area dolorminacon dela obigaca tnutanao a prasecucin dol procedmiento de, scakzecon, ©. cuando. ordona 1a Stapensen de iseazacion '@) Durante et plezo en que otras entdades de ta ‘Aamistacion Publea” 0" piivaaa ‘no proparconen, la informacion winculoda al procedimiento a tsealzacin {ue ste fa Admnistacion Tribtara, (75) Articule incorporade por ol Anieulo 15° dol Decrto Legislative W981, pubicado ol 15 de marzo de 2007. ARTS SSDETERMINACIONDELA BL IGACION ARE SRRE ARTERY SA" on tute cute ty Bema conocer en fom areca e heen: ‘generador de la oblgacn tnbutaa y la cuantia de presontada 0 la, documontacion sustontalonia 0 complementana offodora dudas rospocto & "y datos Sabena \W NORMAS LEGALES 49763 ‘xgidos, o cuando exstere dudas sobre la determinacién o ‘cumplmiento que haya efectuado el deudor mbutana.. 3. Eldeudortibutarorequerian 2 forma expresa por la ‘Administracién Tnbutaria a presentar yo exhib sus Roos, registos yiodocumertos que sustenten le contabiidad, y/o ‘que se eicuoniren relacionados con nechos generadres {de obigaciones tibutaias, en las oftches, scales 0 ante los fungonanos autorzadés. no lo haga dentro del plazo Sonalado per la Adminietracion en el requermionto en 1 lovat conlabildad Sea requetide en fom expresa 3 Presentar io exhib documentos relacionados con hechos Jensradores de obigacones wbuiaras en fs ofenas Iseales 0 ante fos funeionans autonzados, no by haga ‘dentro de eferido plazo. aro oculte actives, rentas.ngtesos, EI dower Wh biones, pasivos, gastos 0 ogresos 0 consign pastes, sasios 9 eatesds flsos, 3. Se_veriiquen discrepancies u omisiones. entre 990 10s libros ‘rbutano de foxcoros, 058 dette m0 lersaninto de os comrobentes quo. corespondan por lx vonias 0 ngrosos foalzados$ cuando tos Seah torgados sn ios roqustos deter 7. Se verfique la fata de insenpcion del deudor tibuario ante a Rdmistractén Tabular 8 El deuder tibutar oma’ levar los bios do confabiidad, otros bros. 0 ‘ecgidos. por las, {Ceyes, regiaimentos 0 por Resolucion de Supenniendenc dota’ SUNAT, 0 lova no se encventien oral permitdo jasomeluyeatos mas, sopories portadores de microformas Computarzados de contablidad quo sustiuyan’ 3. los rotors Koroe 0 rogitros ‘8 No so exhba lives vo regisros contabls w otros bros oregistes exigidos por las Loyos, feglamantos 0 por Resolucon de Superniendencie de la SUNAT aduciendo la perdida,destuceinn por sinesto, asattos y ois (78) 10. Se detece la remision 0 ranspore de bienes sin 6! comprobants de pago, qula de remision yu oo documenta, provsto ‘on las normas. para sustoniat Ia femnisin 9 tansprie, 9 con documentos qe senha Seal hin : = (78) Numeral susttudo por e Ariculo 28° de! Deereto Legislative W953, publieado lS de febvere do 2008, ‘1, Et doudor tnbutao haya toni Ja condicon de io abide on los peiedos quo so ostablezcan modanto Secreto supremo, "2 Se dateca l Wanspote terestie pableo nacenal depaznerosanelcorespendente mento de pasos tiasnotmas sobre a materi. (29) 13 So vor quo ol door nbutao que oxpota jogos, de_méqunas. Wagamoneds uikea un numero Siero de! manunas ‘regamonodas at aenzado. us rota: dohego io asocadoseno rogetadoe eps programas de,uog ie aonzados ono magus 5 con eareceiseas eereas. Mo Sulatdks cscs o madi os juago no uiorsados, 8s como cuando se verigue que la ormacion decerad fn fp autordod compote sere de fs proporaonada "la Admnsvagtn Tibulara 0” quo. nd. cumple con la ‘nplemerinaen el ster conpulatzao de nlerecnoute fn tuompo Teal dspuesto por las noma que regu 1 Sscidod de vegas do casts y mequras Wegaonodas. ‘las ationzacones a ls quo se hace roloronca an prosentonumoral son aquolas oiorgadas por la sutondad EGmpeteie cone alo dispuwsio en es names Qe Tequlan ta aefvidad de juegas de casino y maquinas tragamonedas. (79) Numeral susttuide por el Articulo 16° del Decreto Legh MSE pblesda a 1S ert de 207 (80) 4, €1 deudortnbutaro omiid decarar yio registrar ‘ui 0 més vabajadotes por los tnbutos vincuados alas “oninbuctones sociales o por renia de qunta categoria. (80) Numeral sustituide por ef Articulo 16° del Decreto Legato 98, pend 1S cde arto de 207 welt (0) hal mara prof tad Oe ee so eh eect tee a ane fos heches contonnios en of presente aruculo. (77) Anieulo sustiuido por ol Aroulo 1* del Docroto Loshlivo tw b4, penta o 26 de tobe ce 2008 66: PRESUNCIONES. ran a ones oma onl sober: ome rar le eae ae Sonesaonstiencine So cep men nal costes Sen scanbs oma nt RC ROIE oreleese rw eae age it 5: SRST oor vos, seoonsvopraomes gave pr erent ee os ierados © doclarado: por ol coninbuyanie, ibs estmados por la Admintsracion Tourn por contra ‘roe. “4 Presuncign de_venias_o compres omitiges por ‘itetencia ene os benes registrados fos inventanos. ‘proeuneion ‘do vortae 0. ingrocoe omiidos Por patrimonia no daciatago 9 na regitado 1 Praciinelin a vanine fh inginane omiiins por ‘iforoncias on cuentas abioras en Emprosas dol Sisioma Financero 77 Presuncion do ventas 0 Ingreses omtdos cuando no exist relacign entre fos insumos ulizados, production ‘bon, Prost ‘8. Prosuncion de ventas o ingrasos omitidos por la cexstencia de salaos negatvos en el fyjo de ingresos ‘9g72808 de etecvo yo cuentas bancaias. “10. Presuncion de Renta Neta yo. ventas omiidas mediante. la aphicacion de coefidentes economicos butane. ‘M1. Presuncion_ de ingresos, omitdos _ yo ‘operaciones gravadias omtikias en la explotacion de juegos ‘60 maqunas tagamonodas. (63) Numeral susttude por ol Arteulo 17° del Deere Leglsiavo 88, publica el 15 de marzo de 2007. (24) 12. Prosuncion de remunoraciones por amision do declarar yo egistrar a uno 0 mas trabajadores, (24) Numeral incorporedo por cl Artculo 17° del Deereto Leplslavo 98, pubileado el 15 de marzo de 2007 (85) 13. otras provistas por loyes especiats. (25) Numeral incorporedo por el Artculo 17° del Decreto Legislative N86, pubieado al 15 de marzo do 2007. La aplieacion de las presunciones sora considerada faa feta de os bugs que canitnyen ot Sistema butano Nacional y sora susceptbie do la_apicacion 06 las mutes estatlecidas en la Tabla de iniracciones ‘Tibutarias y Sanciones. (22) Ariculo sustituide por ol Areulo 2 del Decreto Loglslavo N84, publleado ol 20 do dctembre do 2008. (86) Articulo 66?-A. EFECTOS EN LA APLICACION DE PRESUNCIONES. (21) La dotermnacion sobre base. presunia efectuo al amparo do la loaislacion tbutana tendra los Souientes efectos, salvo en aquellos casos en los cus ef procedimiento. de. presuncien contenga una forma 49764 \@ NORMASLEGALES Sean2e 1092053 do imputacion, do ventas, ingrosos © remuneraciones Presumtas que sea distnta (87) Encabezado sustituie pore Artcul 18° del Decrto Leglsiaavo n” 967, pubioado e115 de marzo de 2007. 8) Para efectos det Gonotal a las Ventas @ Impuesto Select al Consumo, as. venias 0 mgresos Getormnados Incromertaran "las. vonias. 0 ngrosos Gecarades, registrados o comprobados en cada uno {fo los. méses"comprenddos on of requatimionto on Tonnes proporcional a las venlas ingress decharads realstrados. fen caso que el deudor tibutafo no tenga ventas “doelarados 0 registrados, Ia alfbucon sera, fn forma proporcional 2 os moses comprendidos on et rays , « ea sos casos la omision de vontas 0 ingresos no. derecho a computo de credo fiscal alguno. (@8) d) Tialandose de deudores tibutanos. que percian exciivamente rena de tercera categoria det Impuet as Ron. as voi © gross dotemnadag se considoraran como renta neta do lercera categoria dol ‘etcicio 3 que correspond, ‘No procadera a deduccion del costo computable para facto del Impuesto 2 12 Renta, Excopcionaiments on ot aso dela presuncion a que se referen los numeralos 2 dol articles" se daducia el costo do tas eompras nd registtadas 0 no declaradas, de ser el caso. ‘tadolorminacion don Yonias oingrass considerados como entas presuntas dela tercora calogoria dal mpuesto ala Rens 8a queso relere este nao, se cansdeeren Ventas o'mgtesos omibdos. para’ impuosto General a iss Ventas o Impuesto Selectwo al Consumo, d2 acuerdo alo sigulente {0 Cuando of contbuyonta roatizar oxcluivamonto epotacionesxonaradas io inafoctas con ol Impuesto Sonora alos Vntaso inpusste Setociv9 al Consumo, Se'Computoran eocios en ichos mpucsios {iy Cuando” conbibuyentefoaizara_junto con epetaciones arevades.gperaciones ~oxonetadas ‘yo Autstaw con el mpussto Caner ase Vertns 0 mpucka Selecvo al Consumo, se presimra que se han roazede peraciones grovasas ‘t) Cuando ot contibuyente roakzara operaciones orackn, ‘se. presumia. que. sehen realizado Sporacones nismas grvadas Talindose de deudorestbutaros que parcbanrentas se mea yo ecu yo cura vo gaa catego ya ‘eFporctian ets tas dfn octane is gfe {Gioia earn pare dot tanta bal “Trandose de desores utanos que petebanrentas eo prmora yo segunda yo cura yo ama catego, Yo fontas do fuonteextraniora,y su vez obtongan ontas tercere categoria, las ventas 0 mgresos determnedos Se Cnsteraran Cora ens mela dae areta cago ES Ge aptcaion e depuesto en el segundo paral dl nelso 3) dp ese ato, cuando coesponaa “randose de deudoros ibulnos que expat egos eo maqunas ragamonedas, pos efectos de mpuosio a la Ronta, les ngresos delorminados so considoraan coma Tonta neta do a torceracatonona. (88) Incizo susttuido por ef Artculo 18° del Decreto Leplitvo adr, pubends el ¥3 de marzo de 207 ©) La aplicacion de las presunciones no tene efectos: paral dotommmnacion do es pagos a cuonta dal puesto ln Renta de tercer catego 1) Para sloctos dol Rogmen Espocial dol inpuosto ata Rena. gs verso ngenos determines nermetarén, fatal detormmacon da impuesio ala Rent, deposi Sonera a fas Ventas 9 Impussi Seloctvo’al Consumo, Cuando covtespenda, fs venias 0 mgtesos,Cecarados, tejerads, 0 fomprsnadon on cata ino de los meses eomprandios ene requeriniento en porconala fas voias 0 ngrosos doclarados orogirados. En caso" que el deudor tnbulgro no tenga ventas © ngeéses” decutados, egsttados 0° comprobados, ta aitoucion sera en forma proporconal aos. meses omprondidos en eloqueremshto ara lecios do fa delommmacion sofialada on of presenie nese sera de aptcacon, en lo que Wer portinento, lo dispuosto on ot segundo pérrafo del inciso b) ‘el presente arcu. 6} Para elacios dal Nuevo Regimen Unico Simpiticado, se aplcarn las normas que reguian dicho regimen, f Para elcaso del mpuesio alos Juegos de Casino faquinas Tragamenedas, los Ingresos datermmadas $otre base presumlaconsttuyen o ingreso Noo Mensa (9) Iniso incorporade per el Artculo 18° del Decrto Leghttwo 901 publendoc 15cm de 2007 En ef caso de contibuyenles que, producto de ka ‘apneacion ‘do las presuncines, dobar Inelurse on el Regimen General de conformidad « lo normado en el Impussto a ta Renta, se procedera de acuerdo a lo jlado on los ncsos a) ale) dol prosonto atic. (85) Aricule incorporado por ol Ariculo 3° del Decrto Leglaaevo 94 pblcnae 20 de tonne de 2008 Aticule 66°. PRESUNCION DE VENTAS © INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS 0 LIBRO DE INGRESOS, 0 EN SU DEFECTO. ENLAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE VIO NO SE EXHIA DICHO REGISTRO VIO ‘Cuando en el reisito de ventas o ito de ingresos, dono de tos, doce’ (12) meses. comprondiios on el Tequerimient, se compruebe omisiones en no menos dé Euatio (4) meses consocutns 9 no consecutvos, {otal Sean tgualos © mayoros al dioz por aot (i las ventas 0 naresos on esos moses, se incrementara las vonlas © ingrosos rogstrados 0 declarados on los moses festanies, ch el poresnaje de omiones constatades, sn Perici de acoar las omsones haladas En aqellos casos ave e deur ago no gama ingresos, ol manto do las ventas 0 ingrosos omiidos So ‘otormara ‘comparando ol (tal do venta. Ingresos imensuales. comprobados par fa Adminstracion 9 Waves ‘la informacion obtonda de terctos y ef manta do fas ‘enias 0 ingresos declarados por et deudor nbutaio en Uichos meses De fa compatadon anies deserla, Gober Comprobarse omisiones en no menos de cuato (4) meses, Eonsoeutves 0 no eonseeulvos qu en total sean gules ‘Omayores adios por cen (10%) de as ventas o ingrosos ‘docaratios en esos meses, incrementandose fas ventas ‘8 inglosos decloradas ‘en’ los. moses fostantes on el otcantay do las omisionos constatadas, sin ponuice do ‘olar las omisiones haladas “Tambjen se podra aplicar el procedimiento sefialado en los paafos anteriores 6 4) Los contbuyentes con menos de un afio de haber injciado ‘sus operaciones, siempre. que en Tos. meses Comprendidos on ol tequerimionto so constate omisiones fen ho menos de cualro (4) meses consecutwos. 0. no EDnssculves. que sn total sean iquales 0 mayorss ‘31 iz pr cent (10%) de las vertas 0 mgresos de cehos 1") Los contibuyontes que porcin rntas 6 a cuata categoria del Impuesio a a Rent, El porcentalo do omisiones comprobadas quo so auibuyo alos meses rostantes do acuoido a fos parrafos anienires, seré_calculado considerando solamente los Eaito (2) meses an los qua se comprobaroa as omsionss ‘de mayor monio.Dicho porcentaje se aplicaré al resto de moses on los quo no so 8neontraron omsiones. En mingun caso, on los meses on quo so hallaron ‘omisiones, pedran éslas ser infenores al unporle que Tesule de apicar el porcentaje 8 que se refere el partafo attr a vena Ingresosretsvades 0 detarades, Sogun correspon (0) Arveulo susttuide por ol Ariculo $° del Decreto Legislative W 84, publica ol 20 de cciembre de 2003. (81) Articulo 67°. PRESUNCION DE VENTAS © _INGRESOS. POR ONISIONES EN EL REGISTRO De 'COMPRAS, O EN. SU DEFECTO, EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDG NOSE PRESENTE VIO NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO. (82) Cuando on ol ogisto de compras 0 proveodores, dentro de los. dace (12) meses comprondhos. en el Sabena \W NORMAS LEGALES 49765, Foquotimionte so comprusbe onisiones on no menos Ge" cuatro (3) meses consecutves 0 no eonsecivos, Se fneremeniaran tas venias 0 Ingiesos fegistados 6 declradrsen|osmeses comprendidosenelreqvetmiento, de acuerdo a lo siguiente: ea Aree 29 det Deore Leola 953, publeadoof3 0s erero de 2008 (83) 2) Cuando e! total de las omisiones comprobadas, sean iguales @ mayores a diez por eon (10%) do las Compras de dichos imeses, se incteinentana Las ves O'ingresos fogisvados 0 decaradas "on os. mesos ‘Comprendidos en ol requerimiento en ol porceniaje de las, fomehoni constatadas’ ‘El monto dal meromento do las Ventas on los meses on quo so aaron omisionos no pods Serinfenor al que resule de apicar alas compras omtidas Indie calculado en base al margan do ubliad oruta, Bieno margen sera obtenide de la Declaracion Jurad ‘Anal da Inpuesto a la Renta del lino sjerceo gravable Aue hubier sido materia de presentacion,o en base & fos obtenidos de las Declaradones dreds Anuaies del Impuesto ala Ranta do otras emprosas o negocios do gro Yo actividad simi, debiendose tomar en todos los casos, hingice que results mayor (89) Pérafo sustuido por ef Articulo 28° del Decreto Leplatevo¥® 953 publendo el Setar de 2004 Si ol contnbuyento no hubiera preseniado. ninguna Declarcisn Jurada Anal dal impusso: ata Rena, inci seréobtendo on base as Declraciones suradas ‘Atualos dol inpuoste a ia Ronta do oes emproses © negocios de ae yo actvided sim. rporesiay ds omisiones consatndes que se atrbuye en ou meses restates de acer al primer para de Ibe cuato 4) meses on es. que so. comprobaron fos Cmiionse de mayor mont. Did porcontae 20 aphears Treat de moses en los quo so encorvaron omisiones 1) Cando otal dos omssones comprobadas oan menores al dz por cin (10%) de las compra, mento Galerie das ventas o ngresos en tx meses on que Se haleron omisiones no pod ser nferor aque reste cara ins compro: oniidos ot ria ealclado en base ‘margon do thdad tua Dicho margon se blero onegocos de flag enna ie ue este yar ie contibuyente no huberaprosentado ninguna ‘actividad simior, debiendose tomar en Decleracign Jurada Anual del Impuesto a la. Renta, Indice sora obtenido on base a las Declaraciones Jurades ‘Anuaios dol inpuosio a la Renta do otras omprosas © negocios de giro yo actividad sina. En quel casas en que el deudor mourn no cumpla con tsa ee Regt de Compra fa ccs 0 deernara compared a mar) (as, oe a ‘compras omiidas detainees porte for compre median tonto a reel mona do las Compas Uetlaradas on dichos mesos. ‘Tambien’ so podraaplcar cualesquiera de los procedimientos descrtos en los incisos anteriores, en aso de contibuyentes con menos de un afio de haber Imieado Sus opsraciones, siempre quo eft Tos meses ‘Comprensidos en el requerimento se Consiate omisiones fen'no manos de cuao (4) meses consecutivos ono onsecutves. (91) Ariculo susttuide por of Antculo 5* del Decreto Leglslatvo W841, publica el 20 de dclembre de 2003 Articulo_ 67"-A.. PRESUNCION DE VENTAS 0 INGRESOS EN CASO DE OMISOS. ‘Cuando la. Admmistacion Tnbutaria compruebe, 2 traves de la informacion obtenida de tarcros 0 del prop ‘doudor tnibutario, quo habiendo realizado operaciones ‘gravadas, el doudotnbutana es omiso la presentacion ‘Go as dectaraciones juradas por los periodos ibutanos en ‘que se realizaron dichas operaciones, o presenta dichas

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