Audneg 2

Auditoria de Negcios
Prof. Ms. Caio Marcelo Suplicy Mazzola
Planejamento de Auditoria
Sete passos importantes para o planejamento e realizao

de uma auditoria
Planejamento: Muitas falhas de auditoria acontecem porque o procedimentos
importantes no so adotados ou porque as evidncias colhidas no so
adequadamente avaliadas. Um bom planejamento de auditoria muitas vezes evita
o acontecimento desses tipos de lapsos mentais.
Fonte: Folha de So Paulo

de uma auditoria
Obteno de
entendimento do
negcio e da indstria
Identificao de
afirmaes relevantes
que constam da
demonstrao
Decises sobre
relevncia
Determinao de como
as evidncias
constatadas sero
utilizadas
Obteno de evidncia
mediante
procedimentos de
auditoria
Decises sobre o
componente do risco
de auditoria
Comunicao das
descobertas

de uma auditoria
Conhecimento do Negcio: O auditor deve obter suficiente conhecimento
e entendimento do negcio e da indstria do cliente para entender os
eventos, transaes e prticas que podem ter efeito importante sobre as
demonstraes.

de uma auditoria
Afirmaes da Administrao: As demonstraes contbeis contm
afirmaes explcitas e implcitas da administrao. Cinco so as
categorias de afirmaes que a administrao faz nas demonstraes:
Existncia ou ocorrncia
Integridade
Direitos e obrigaes
Avaliao ou alocao
Apresentao e divulgao

de uma auditoria
Relevncia: Durante o planejamento, o auditor faz um julgamento sobre a
relevncia quando est planejando a auditoria, para tomar decises
importantes sobre a extenso dos trabalhos.
Relevncia um conceito importante que orienta o auditor no
estabelecimento da extenso dos trabalhos de auditoria para encontrar
omisses ou classificaes indevidas que, em seu agregado, possam chegar
a quantias que influenciem os usurios das demonstraes contbeis.

de uma auditoria
Relevncia Exemplos:

de uma auditoria
Risco de Auditoria: o risco de que o auditor possa inadvertidamente no
modificar adequadamente seu parecer sobre as demonstraes contbeis
que contm erros ou classificaes indevidas materiais.
Risco Inerente
o risco que se origina da
natureza prpria da conta
ou tipo de operao
analisada;
Risco de
Controle
que consiste na incapacidade
do sistema de controle interno
de evitar ou detectar
oportunamente um erro
importante
Risco de
Deteco
que nada mais do que o risco
de que erros importantes,
individualmente ou em
conjunto com as contas
anuais, no sejam detectados
pelas provas substantivas.

de uma auditoria
Rol de Risco de Auditoria:
Nvel de Risco da Empresa
Fator de Risco
Baixo
Alto
Situao geral da economia

em que opera
Tipo de indstria na que est
localizada
Filosofia da gesto
O entorno do controle
Histrico de auditores
anteriores
Saneada
Deprimida/parada
Estabelecida e madura,
sem influncia externa
Nova e sensvel a
mudanas externas
Conservadora
Controles fortes
Opinio limpa ou poucos
ajustes registrados
Rotao da direo
Posio financeira e das
operaes
Litgios com outras
companhias
Reputao de gestores e
proprietrios
Proprietrios
Entende o rol do auditor
H conflitos de interesses
Localizao
Nvel de negcios
acumulados
Poucas
Forte
Agressiva
Controles fracos
No existe, ou opinio
com ressalva ou troca
de auditores
Muitas
Fraca
Forte
Dbil
Boa
Ruim
Pblico
Claramente
Insignificante
Grande cidade
Baixo
Privados
Vagamente
Significativo
Pequena
Alto

de uma auditoria
Evidncia: Mediante inspeo, observaes, investigaes e confirmaes,
deve ser obtido material de evidncia suficiente e competente para formar
base razovel para emisso de opinio sobre as demonstraes contbeis
que esto sendo auditadas.
Suficincia do material de evidncia trs fatores so determinantes para
impactar o julgamento do auditor:
Em geral mais evidncia
necessria para contas que
so materiais do que aquelas
Relevncia e
que no so.
Risco
Um auditor trabalha dentro de
limites econmicos que
estabelecem que evidncia
Fatores
suficientemente deve ser obtida em
Econmicos prazo razovel, a um custo razovel.
Tamanho da
Populao
O tamanho das
populaes contbeis
subjacentes a muitos
itens das demonstraes
contbeis faz com que a
amostragem para coleta
de evidncias seja uma
necessidade. Quanto
maior a populao maior
a amostragem.

de uma auditoria
Competncia do Material de Evidncia
Competncia do material de evidncia:
Relevncia
Fonte
Significa que a evidncia

Algumas
deve ter pertinncia
pressuposies so
com o objetivo do
consideradas para
auditor O auditor deve
maior segurana das
sempre ter em mente a
evidncias:
relao entre evidncia Fontes independentes
e objetivo da auditoria.
- Eficcia dos controles
internos
Conhecimento pessoal
do auditor atravs dos
testes.
Tempestividade
Objetividade
Data com a qual a

evidncia se aplica.
Importante na
verificao de ativos
e passivos circulantes
e correspondentes
itens da
demonstrao de
resultado.
Evidncia objetiva por

sua prpria natureza
geralmente
considerada mais
confivel que evidncia
subjetiva. Ex. evidncia
da existncia de
recursos tangveis
pode ser obtida
atravs de inspeo
fsica.

de uma auditoria
Evidncia
EVIDNCIA MENOS
COMPETENTE
FATORES DE
COMPETNCIA
EVIDNCIA MAIS
COMPETENTE
Indiretamente relevante
RELEVNCIA
Diretamente relevante
Apenas internamente
empresa
Controles internos no
satisfatrios
Fonte externa independente

FONTE
Controles internos no
satisfatrios
Conhecimento pessoal direto
Conhecimento indireto
Evidncia aplicvel a uma
data diferente da data do
balano
TEMPESTIVIDADE
Evidncia aplicvel data do

balano
Subjetiva
OBJETIVIDADE
Objetiva

de uma auditoria
Evidncia Classificao de procedimentos de auditoria

de uma auditoria
Comunicao das descobertas: O principal elemento final da auditoria
envolve a comunicao das descobertas. A auditoria e outros servios nela
includos no tm valor at que sejam comunicados administrao e a
outros que os utilizam. A comunicao das descobertas da auditoria pode
ser dividida em trs categorias:
(1) Comunicao sobre as demonstraes contbeis por meio do Relatrio de
Auditoria (parecer)
(2) Outras comunicaes exigidas que incluem: Controles internos, prticas

contbeis importantes, estimativas contbeis e julgamentos realizados pela
administrao, ajustes contbeis significativos, outras informaes contidas
nas demonstraes contbeis, divergncias com a administrao, consultas a
outros contadores e dificuldades encontradas na realizao da auditoria.
(3) Relatrio de outros servios no relacionados a demonstraes contbeis.
Evidncias, Objetivos, Programas e Papis de Trabalho

Definio:
Para planejar a auditoria, o auditor comea considerando sua finalidade e
ento trabalha de trs para a frente. Desse modo o objetivo da
auditoria primeiro passo a ser considerado avaliando quais
procedimentos sero adotados para coleta de evidncias. O segundo
passo diz respeito aos importantes requisitos a que o programa de
auditoria deve atender, e a documentao de evidncias de auditoria em
papis de trabalho.

Caractersticas das Evidncias:
Auditores geralmente abordam uma auditoria em duas direes simultaneamente.
De um lado, utilizam seu entendimento do negcio e combinando-o com o
entendimento das vantagens competitivas do cliente, desenvolvem expectativas
sobre as demonstraes contbeis. Do outro lado, auditam os registros de
transaes individuais e a acumulao de tais transaes. H a necessidade de
manter o equilbrio entre as duas abordagens.
Descendentes: avaliar evidncia
sobre as demonstraes contbeis
esperadas, baseadas no
conhecimento da entidade e de
seu negcio.
Demonstraes Financeiras
Ascendentes: avaliar evidncias
que fundamentam transaes
e sai acumulao nas
demonstraes contbeis.

Evidncia de Auditoria, informao assessria e procedimentos de auditoria
Aps ter desenvolvido objetivos de auditoria especficos para um saldo relevante de
conta ou classe relevante de transaes, o auditor desenvolve procedimentos
especficos que orientam a coleta de material de evidncia suficiente e competente.
Natureza de Material de Evidncias
Terceiro Padro de
Trabalho de Campo
Dados Contbeis Subjacentes

- Dirios
- Razes geral e subisidirios
- Manuais de contabilidade
- Registros informais e memorandos,
tais como folha de trabalho, clculos e
conciliaes.
Informaes Assessrias
- Documentos tais como cheques,
faturas e atas de reunies
- Confirmaes e outras
representaes escritas
- Informaes obtidas em
questionamentos e observaes,
inspees e exames fsicos.
- Outras informaes obtidas ou
desenvolvidas pelo auditor.
MATERIAL DE EVIDNCIA
SUFICIENTE E
COMPETENTE

Evidncia de Auditoria, informao assessria e procedimentos de
auditoria
Procedimentos de Auditoria: So os mtodos ou tcnicas que o auditor utiliza para
coletar e avaliar material de evidncia suficiente e competente: Abaixo esto os 10 tipos de
procedimentos mais adotados pelos auditores, os quais servem tanto para auditoria
ascendente quanto para descendente:
Procedimentos
de reviso
analtica
Observao
Repetio
Inspeo
Vouching
Tcnicas de
auditoria de
sistemas
Confirmao
Rastreamento
Questionamento
Contagem

Evidncia de Auditoria, informao assessria e procedimentos de auditoria
Reviso analtica: Compreende estudo e comparao de relaes entre dados. Envolvem
clculos e a utilizao de ndices simples. Exemplo: Anlise Horizontal e Vertical

auditoria
Inspeo: Envolve um exame minucioso, cuidadoso e detalhado de documentos e
registros, e exame fsico de recursos tangveis. As inspees so utilizadas
intensamente nas atividades da auditoria. Muitas vezes, resultam na coleta e na
avaliao tanto de evidncia ascendentes como de evidncia descendente.
Exemplos:
Anlise de contratos Avaliar os contratos de arrendamento mercantil
atentando para a sua essncia Financeiro ou Operacional.
Inspeo Fsica Ao avaliar as aquisies no imobilizado, o auditor

seleciona alguns itens para a inspeo fsica, comprovando a sua
existncia e utilizao = evidncia fsica

auditoria
Confirmao: uma forma de investigao que capacita o auditor a obter informaes
diretamente com uma fonte externa ao cliente. Geralmente, o cliente faz a solicitao
parte externa, por escrito, mas o auditor controla a quem a solicitao deve ser dirigida. A
solicitao deve instruir a parte externa a encaminhar resposta diretamente ao auditor. o
que conhecemos com Carta de Circularizao.

Carta de Circularizao.

auditoria
Questionamentos: Envolvem a colocao de questes pelo auditor, verbalmente ou
por escrito. Geralmente dirige-se administrao ou a empregados. O auditor
tambm coloca questes externamente a advogados do cliente, por exemplo,
sobre o resultado provvel de aes judiciais. Os questionamentos so importantes
pois produzem evidncias verbais, que consequentemente, necessitaro de
evidncias assessrias, para comprovao das informaes obtidas.
Exemplos:
Posicionamento dos advogados quanto a probabilidade de perda ou ganho das
aes judiciais;
Existncia de eventos subsequentes a data do balano que podero afetar a
situao econmica e financeira do cliente.

auditoria
Contagem: Duas aplicaes mais usuais de contagem so:
Contagem fsica de recursos tangveis, tais como, caixa em tesouraria ou
estoques em mos constitui uma forma de avaliao da evidncia fsica da
quantidade em mos. Exemplo: Inventrio do estoque
Localizao de todos os documentos numerados uma forma de avaliao
dos controles internos da companhia, mediante a evidncia objetiva da
integridade dos registros contbeis.

auditoria
Rastreamento: O auditor seleciona documentos criados quando transaes so executadas
e determina quais informaes daqueles documentos encontram-se adequadamente
registradas nos livros contbeis. A direo do teste dos documentos para os registros
contbeis, refazendo o fluxo original dos dados no sistema contbil. Esse tipo de teste mais
conhecido como: WalkThrough
Vouching: envolve a seleo de lanamentos nos registros contbeis e posteriormente,

obteno e inspeo dos documentos suportes no qual os lanamentos foram efetuados, para
determinao da validade e exatido das transaes contabilizadas.
Vouching
Documento
Fonte
Rastreamento
Dirio
Razo

auditoria
Observao: relaciona-se a acompanhar ou testemunhar a realizao de alguma
atividade ou processo.
Exemplo:
Acompanhar a rotina diria do contas a receber, departamento de pessoal ou
almoxarifado do cliente, para avaliaes dos controles internos.
Acompanhar o processo fabril desde a entrada dos insumos/matria prima, o
seu processamento e a definio do produto final. Para entendimento da
essncia do cliente e observaes nos procedimentos de registros dos custos.

auditoria
Repetio: Um importante procedimento de auditoria a repetio, pelo auditor,
de conciliaes e clculos realizados pelo cliente totais de lanamentos contbeis,
clculos de depreciao, de juros, de gios ou desgios , do lanamento de bnus,
de quantidades vezes preos unitrios de itens em estoque, de totais em quadros e
tabelas auxiliares.
Tcnicas de auditoria de sistemas: Consiste em avaliar os sistemas informatizados

utilizados pelo cliente aos quais as informaes impactam nas demonstraes
financeiras. Exemplos: Realizao de clculos e comparaes , seleo de amostra
de contas a receber para confirmao, anlise de arquivos gerados pelo sistema
para ver se neles h referncia de todos os documentos em determinada srie,
comparar dados em diferentes arquivos ex: (tabelas de preos)...
Fundamentos de Auditoria
das Demonstraes
Financeiras
Fundamentos de Auditoria das Demonstraes Financeiras

Mtodos contbeis envolvem identificao dos eventos e
transaes que afetam a entidade. Identificados, os itens so
medidos, registrados, classificados e resumidos nos sistemas
contbeis.

O resultado desse processo a preparao e distribuio de
demonstraes financeiras que atendem as normas de
contabilidade.

O objetivo ltimo da contabilidade a comunicao de dados
financeiros relevantes e confiveis, teis para a tomada de
deciso. Sendo assim, h um processo produtivo ao qual os
empregados se envolvem, todavia, a responsabilidade pelo
produto final da administrao.

Uma auditoria das demonstraes financeiras envolve
entendimento do negcio e do setor de atividades do cliente e
obteno e avaliao de evidncias que permitam que o auditor
verifique se as demonstraes financeiras elaboradas pela
administrao realmente apresentam adequadamente a posio
financeira e patrimonial, o resultado das operaes e os fluxos de
caixa da entidade, de acordo com as normas de contabilidade.

O auditor responsvel por coletar e avaliar evidncias em
cujo processo deve obedecer a normas de auditoria geralmente
aceitas - e por emitir um relatrio que contenha suas concluses,
as quais so expressas sob a forma de opinio.
O principal objetivo da auditoria adicionar credibilidade s
demonstraes preparadas pela administrao.

Relao entre Contabilidade e Auditoria
CONTABILIDADE (Guiada pelas Normas de
Contabilidade)
AUDITORIA (Guiada pelas Normas de

Auditoria)
Analisar eventos e transaes
Entender o negcio do cliente e a indstria em

que o negcio se situa
Medir e registrar dados de transaes
Obter e avaliar evidncias referente s

demonstraes financeiras
Classificar e resumir dados registrados
Verificar se as demonstraes financeiras esto

preparadas adequadamente conforme as
normas
Avaliar razoabilidade de
Emitir parecer de auditoria do cliente
Preparar demonstraes financeiras de acordo

com as normas de contabilidade
Entregar parecer de auditoria ao cliente
Distribuir demonstraes
financeiras e parecer da
auditoria aos acionistas
Apresentar recomendaes que agreguem

valor para a companhia, a administrao e
o conselho de administrao
Verificao e julgamento
demonstraes financeiras.
profissional
na
auditoria
de
Dados so verificveis quando, em trabalhos independentes, dois

ou mais indivduos qualificados chegam a concluses semelhantes
quando examinam.
profissional
na
auditoria
de
A verificao preocupa-se principalmente com disponibilidades de

evidncias que confirmem a validade da informao que est sendo
considerada.
Em algumas disciplinas, dados so considerados verificveis
apenas quando examinadores podem provar, alm de qualquer
dvida, que eles so verdadeiros ou falsos.
profissional
na
auditoria
de
Porm, esse no o caso da contabilidade e da auditoria, pois

ambas
exigem
aplicao
de
julgamento
profissional.
Consequentemente, o auditor busca apenas uma base razovel
para emisso do parecer sobre a adequao das demonstraes
financeiras.
profissional
na
auditoria
de
Quando faz um exame, o auditor obtm evidncias para avaliao

da validade e propriedade do tratamento contbil dado as
transaes e saldos.
Validade = autenticidade e fundamentao
Propriedade = obedincia as regras e prticas contbeis.

Necessidade de auditoria de demonstraes financeiras
Paternalismo
Principais qualidades das demonstraes financeiras
Relevncia
Confiabilidade
Conflito de interesse
Consequncias
Complexidade
Distncia
Benefcios econmicos de uma auditoria
Acesso ao mercado
de capitais
Menor custo de
capital
Benefcios
Desincentivo a
ineficincia e a
fraudes
Melhores controles
e operaes mais
eficientes

Acesso ao mercado de capitais na maioria dos pases h a
exigncia de que as companhias abertas atendam a certas
exigncias de auditoria, para que possam registrar o lanamento de
ttulos ao pblico e para que eles possam posteriormente ser
negociados. As empresas no podem acessar esses mercados se
suas demonstraes financeiras no forem auditadas.

Menor custo de capital Demais empresas muitas vezes tm
auditoria nas suas demonstraes para obterem emprstimos
bancrios ou captar recursos com melhores termos. Se for menor o
risco de informao de demonstraes auditadas, credores e
investidores podem exigir taxas de juros mais baixas.

Desincentivo a ineficincia e a fraudes Pesquisas indicam que,
quando sabem que uma auditoria independente ser realizada,
empregados tornam-se mais cuidadosos na realizao da funo
contbil e ficam menos inclinados a desviar ativos da empresa.

Melhores controles e operaes eficientes Com base nas
observaes que realizou durante a auditoria, o auditor
independente frequentemente pode fazer sugestes para melhorar
os controles e aumentar a eficincia operacional do cliente.
Limitaes de uma auditoria de demonstraes financeiras
Custo razovel
Prazo razovel
Limitaes
Princpios
contbeis
alternativos
Estimativas
contbeis

Restries econmicas
Custo razovel Uma limitao sobre o custo de uma auditoria
resulta em testes seletivos, ou amostragem, dos registros contbeis
e respectiva documentao. Alm disso, o auditor pode decidir
testar o sistema de controles internos, tentando obter segurana que
um bom sistema de controles internos traz.

Restries econmicas
Prazo razovel Em muitas companhias abertas, o relatrio de
auditoria geralmente emitido de trs a cinco semanas aps a data
do balano. Essa limitao de tempo pode afetar o volume de
evidncias que pode ser obtido sobre eventos e transaes
subsequentes data do balano, que possa ter efeito sobre as

Arcabouo contbil
Essncia sobre a Forma As normas Internacionais de Contabilidade ao
considerar o pressuposto da essncia sobre a forma, permite ao contador,
utilizar o seu julgamento sobre determinado assunto. Desse modo, os
usurios de demonstraes financeiras precisam conhecer as alternativas
que a companhia pode escolher e seu efeito sobre as demonstraes.

Arcabouo contbil
Estimativas contbeis Estimativas so parte integrantes do processo
contbil; ningum pode prever o desfecho de incertezas nem mesmos os
auditores. Uma auditoria no pode acrescentar exatido e certeza a
demonstraes financeiras, pois elas so inerentemente inexatas e
incertas.
Relao do Auditor Independente
Em uma auditoria externa, o auditor relaciona-se profissionalmente

com quatro grupos importantes:
Acionistas
Auditoria
Interna
Auditoria
Externa
Administrao
Conselho de
Administrao
Comit de
Auditoria
Administrao No contexto da auditoria, a administrao

corresponde aos executivos, controller e gerentes principais da
companhia.
Durante a realizao de uma auditoria, o auditor e a administrao
interagem extensivamente. Para obter as evidncias de que
necessita, o auditor muitas vezes solicita dados confidenciais
sobre a entidade.
Administrao imperativo, portanto, que entre ambos exista

uma relao de confiana e respeito mtuo. Todavia, a postura do
auditor perante a administrao sempre dever ser caracterizada
com uma postura de ceticismo profissional, ou seja, procurar
sempre a veracidade das informaes transmitidas pela
administrao.
Conselho de Administrao/Comit de Auditoria-Fiscal

responsvel por assegurar que a companhia seja operacionalizada
no melhor interesse dos acionistas. A relao dos auditores com os
membros do conselho depende da composio deste: quando o
conselho consiste principalmente de diretores da companhia, a
relao do auditor com o conselho e com a administrao
essencialmente a mesma.
Contudo, quando o conselho tem vrios membros externos, uma
relao diferente possvel. Pois o conselho poder servir de
intermedirio entre o auditor e a administrao.
Auditores Internos o auditor independente geralmente

desenvolve uma relao de trabalhos bastante prxima com os
auditores internos do cliente. A administrao, por exemplo, pode
solicitar que o auditor independente analise e apresente parecer
sobre a qualidade dos trabalhos que os auditores internos
planejaram durante o ano.
Auditores Internos O auditor independente tambm tem

interesse direto no trabalho dos auditores internos sobre a estrutura
de controles internos do cliente. Alm disso, permitido que o
auditor interno preste ajuda direta ao auditor externo, em seu
trabalho de auditoria das demonstraes financeiras.
Acionistas acionistas recorrem a demonstraes financeiras

auditadas para ter segurana de que a administrao est-se
desincumbindo adequadamente de sua responsabilidade de
conduo da companhia. O auditor, portanto, tem importante
responsabilidade para com os acionistas principais usurios do
relatrio da auditoria.
Acionistas Durante os trabalhos, o auditor provavelmente no

ter contato direto com acionistas que no sejam executivos ou
empregados de alto escalo do cliente. Pode, contudo, assistir s
assembleias de acionistas e responder questes que eles
coloquem.
Normas de Auditoria
Normas de Auditoria Independente

Em 1977, 63 rgos contbeis (inclusive o AICPA), que representava 51
pases, assinaram um acordo para a criao da International Federation
of Accountants (IFAC), com objetivo do desenvolvimento de uma
profisso contbil coordenada com normas mundiais harmonizadas.
Atualmente a IFAC conta com 167 membros representando 127 pases.
Normas de Auditoria

No processo de internacionalizao das prticas de auditoria
independente em nosso Pas, foi acordado entre o Conselho Federal
de Contabilidade - CFC e o Instituto dos Auditores Independentes do
Brasil - IBRACON, que este elaboraria as normas de auditoria
independente para adequar as Normas de Auditoria Independente das
Demonstraes Contbeis ento vigentes no Brasil, aprovadas pelo
CFC atravs das Resolues n 820/97 e n 821/97, alm de vrias
resolues aprovando Interpretaes Tcnicas, s normas
internacionais de auditoria.
Normas de Auditoria

Tal iniciativa decorreu do acordo firmado pelas duas entidades
brasileiras em fins de 2008 com a IFAC Federao Internacional de
Contadores, que emite as Normas Internacionais de Auditoria, para
permitir a traduo, publicao e distribuio das normas emitidas por
aquele organismo internacional.
Esse processo foi necessrio devido ao novo cenrio ao qual o Brasil
est inserido, com desenvolvimento e insero da globalizao nos
negcios, com interesse internacional em nosso pas e crescente
expanso das empresas brasileiras fora do territrio nacional.
Desse modo, a adoo de normas internacionais, permite com que as
entidades brasileiras possam ser entendidas e comparadas com
entidades equivalentes no mundo todo.
Normas de Auditoria
Normas de Auditoria
As Normas Brasileiras de Contabilidade est estrutura da seguinte forma:
CDIGO DE TICA
NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
Tcnicas Profissionais
Contabilidade
NBC
TSP
Auditoria Interna
Normas Profissionais do Auditor

Normas Profissionais do
Independente - NBC PA
Auditor Independente - NBC PI
NBC PG
NBC
TS
Auditoria e Assegurao
NBC
TE
NBC
TA
NBC
TR
NBC
TO
NBC
TSC
NBC TI
Percia
Normas
Profissionais do
Perto NBC PP
NBC TP
Normas de Auditoria
Normas de Auditoria
Identificao - A numerao das normas brasileiras de auditoria a
mesma adotada pelas normas internacionais, ou seja, a NBC TA 200 est
correlacionada com a ISA 200 (International Standard on Auditing) e assim
por diante. A adoo da mesma numerao alm de facilitar a
comunicao se fez necessria, uma vez que as normas fazem referncia
entre si e seria extremamente trabalhoso e impraticvel o uso de uma
numerao diferente.
Vigncia - As novas normas tcnicas de auditoria entraram em vigor para
trabalhos de auditoria das demonstraes financeiras, cujos exerccios
foram iniciados em ou a partir de 1 de janeiro de 2010 e que se
encerraram em ou aps 31 de dezembro de 2010.
Demonstraes Financeiras a Serem Auditadas

Introduo - Conforme j mencionado, o objeto da auditoria externa emitir uma
opinio ou parecer sobre as de demonstraes financeiras, observando se foram
preparadas de acordo com os princpios fundamentais das normas de contabilidade
vigente no pas.
As demonstraes financeiras, para as quais o auditor externo tem de emitir seu
parecer, segundo a nova Lei das Sociedades por Aes, so:
DMPL ou
Lucros e
Prejuzos
Fluxos de
Caixa
DRE
Balano
Patrimonial
DVA
Auditoria
Notas
Explicativas
Dvidas

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Auditoria de Negcios

Prof. Ms. Caio Marcelo Suplicy Mazzola

Sete passos importantes para o planejamento e realizao

Fonte: Folha de So Paulo

Sete passos importantes para o planejamento e realizao

Sete passos importantes para o planejamento e realizao

Sete passos importantes para o planejamento e realizao

Sete passos importantes para o planejamento e realizao

Sete passos importantes para o planejamento e realizao

Sete passos importantes para o planejamento e realizao

Sete passos importantes para o planejamento e realizao

Nvel de Risco da Empresa

Situao geral da economia

Sete passos importantes para o planejamento e realizao

Sete passos importantes para o planejamento e realizao

Significa que a evidncia

Data com a qual a

Evidncia objetiva por

Sete passos importantes para o planejamento e realizao

Fonte externa independente

Evidncia aplicvel data do

Sete passos importantes para o planejamento e realizao

Sete passos importantes para o planejamento e realizao

(2) Outras comunicaes exigidas que incluem: Controles internos, prticas

Evidncias, Objetivos, Programas e Papis de Trabalho

Evidncias, Objetivos, Programas e Papis de Trabalho

Evidncias, Objetivos, Programas e Papis de Trabalho

Dados Contbeis Subjacentes

Evidncias, Objetivos, Programas e Papis de Trabalho

Evidncias, Objetivos, Programas e Papis de Trabalho

Evidncias, Objetivos, Programas e Papis de Trabalho

Inspeo Fsica Ao avaliar as aquisies no imobilizado, o auditor

Evidncias, Objetivos, Programas e Papis de Trabalho

Evidncias, Objetivos, Programas e Papis de Trabalho

Evidncias, Objetivos, Programas e Papis de Trabalho

Evidncias, Objetivos, Programas e Papis de Trabalho

Evidncias, Objetivos, Programas e Papis de Trabalho

Vouching: envolve a seleo de lanamentos nos registros contbeis e posteriormente,

Evidncias, Objetivos, Programas e Papis de Trabalho

Evidncias, Objetivos, Programas e Papis de Trabalho

Tcnicas de auditoria de sistemas: Consiste em avaliar os sistemas informatizados

Fundamentos de Auditoria das Demonstraes Financeiras

Fundamentos de Auditoria das Demonstraes Financeiras

Fundamentos de Auditoria das Demonstraes Financeiras

Fundamentos de Auditoria das Demonstraes Financeiras

Fundamentos de Auditoria das Demonstraes Financeiras

Fundamentos de Auditoria das Demonstraes Financeiras

Fundamentos de Auditoria das Demonstraes Financeiras

AUDITORIA (Guiada pelas Normas de

Analisar eventos e transaes

Entender o negcio do cliente e a indstria em

Medir e registrar dados de transaes

Obter e avaliar evidncias referente s

Classificar e resumir dados registrados

Verificar se as demonstraes financeiras esto

Emitir parecer de auditoria do cliente

Preparar demonstraes financeiras de acordo

Entregar parecer de auditoria ao cliente

Apresentar recomendaes que agreguem

Fundamentos de Auditoria das Demonstraes Financeiras

Dados so verificveis quando, em trabalhos independentes, dois

Fundamentos de Auditoria das Demonstraes Financeiras

A verificao preocupa-se principalmente com disponibilidades de