Anda di halaman 1dari 3

CH 8

Sifat, tingkat dan waktu dari prosedur audit mengambil dorongan paling
signifikan mereka dari pemahaman yang menyeluruh tentang desain dan
efektivitas operasi pengendalian internal. Penilaian risiko pengendalian meliputi
tiga langkah:
1. memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal yang berpuncak
pada dokumentasi kontrol;
2. penilaian awal dan respon terhadap risiko dinilai berdasarkan desain
pengendalian internal yang berpuncak pada sebuah memorandum
perencanaan audit dan rencana audit (program audit);
3. penilaian akhir berdasarkan uji kontrol efektivitas operasi.
pengendalian risiko dapat didefinisikan sebagai risiko bahwa salah saji
yang dapat terjadi dalam suatu saldo akun atau golongan transaksi dan itu bisa
menjadi bahan, secara individu atau bila digabungkan dengan salah saji dalam
saldo atau kelas-kelas lain, tidak akan dapat dicegah atau dideteksi dan
diperbaiki pada secara tepat waktu dengan akuntansi dan sistem pengendalian
internal.
auditor pertama mengevaluasi lingkungan pengendalian internal serta
akuntansi dan pengendalian internal sistem karena pendekatan audit sangat
bergantung pada pengendalian internal. Secara umum, jika auditor dapat
mengandalkan pengendalian internal, ia dapat mengurangi pengujian substantif.
Jika pengendalian internal lemah atau tidak ada, auditor menjadi tergantung
pada pengujian substantif untuk memberikan bukti audit.
Prosedur untuk memperoleh pemahaman prosedur yang digunakan oleh
auditor untuk mengumpulkan bukti-bukti tentang desain dan penempatan dalam
operasi kebijakan dan prosedur pengendalian tertentu. Prosedur untuk
mendapatkan fokus perhatian pemahaman pada kedua desain kebijakan yang
relevan, prosedur, dan catatan, dan apakah mereka telah ditempatkan dalam
operasi oleh entitas. Misalnya, lingkungan pengendalian yang efektif
memungkinkan auditor untuk lebih percaya diri dalam pengendalian internal dan
keandalan bukti audit internal dalam entitas.
Dalam ISA 315 persyaratan dokumentasi dianggap penting sebagai cara
untuk memastikan bahwa auditor memenuhi persyaratan yang signifikan dari
standar. Proses audit berikut memerlukan dokumentasi:

pembahasan antara tim keterlibatan mengenai kerentanan laporan keuangan


entitas untuk salah saji material karena kesalahan atau penipuan, dan
keputusan-keputusan yang signifikan mencapai;
pemahaman yang diperoleh mengenai setiap aspek dari entitas dan ment
lingkungan, serta masing-masing dari lima komponen pengendalian internal
untuk menilai baik sumber-sumber informasi dari mana pemahaman
diperoleh dan beberapa risiko;
diidentifikasi dan dinilai risiko salah saji material pada tingkat laporan
keuangan dan pada tingkat asersi;

risiko yang teridentifikasi dan kontrol terkait dievaluasi sebagai akibat dari
risiko yang signifikan dan risiko yang tidak mungkin untuk mengurangi risiko
salah saji material.

teknik dokumentasi umum adalah deskripsi naratif, kuesioner, daftar cek,


dan diagram alur. Sebuah narasi pengendalian internal adalah deskripsi tertulis
dari struktur pengendalian intern klien. Kuesioner pengendalian internal
mengajukan serangkaian pertanyaan tentang pengendalian di setiap daerah
Audit sebagai alat untuk menunjukkan kepada aspek auditor dari struktur
pengendalian internal yang mungkin tidak memadai. Sebuah daftar periksa
adalah daftar kontrol yang biasanya harus di tempat. Sebuah diagram alur
pengendalian internal adalah simbolik, representasi diagram dari dokumen klien
dan aliran sekuensial mereka dalam organisasi. Untuk kebanyakan pengguna,
flowcharting lebih unggul narasi.
Menilai risiko pengendalian adalah proses evaluasi desain dan operasi
efektivitas pengendalian internal perusahaan untuk bagaimana mencegah atau
mendeteksi salah saji material dalam asersi laporan keuangan. Kesimpulan yang
dicapai sebagai hasil dari penilaian risiko pengendalian disebut sebagai tingkat
risiko pengendalian. aspek gabungan dari lima komponen pengendalian internal
yang dipertimbangkan saat menilai risiko pengendalian.
Menilai risiko pengendalian dimulai dengan asersi laporan keuangan
tentang saldo rekening dan transaksi yang signifikan. Berdasarkan pernyataan
(asersi), tujuan audit ditetapkan. Untuk masing-masing tujuan audit tersebut,
auditor harus menentukan apakah ia bermaksud untuk mengandalkan
pengendalian internal untuk mencapai tingkat risiko audit yang dapat diterima.
auditor kemudian memutuskan apakah akan mengidentifikasi pengendalian
internal yang relevan. Dia akan mengidentifikasi pengendalian untuk asersi
laporan keuangan yang paling materil atau tujuan audit.
Temukan auditor prosedur audit didasarkan pada penilaian risiko. auditor
harus mengembangkan strategi audit secara keseluruhan menggambarkan
ruang lingkup dan pelaksanaan audit untuk mengurangi risiko audit ke tingkat
yang cukup rendah. auditor harus merancang dan melaksanakan prosedur audit
lebih lanjut yang sifat, waktu, dan lingkup (tingkat) yang responsif terhadap
risiko dinilai. Harus ada hubungan yang jelas antara sifat, waktu, dan lingkup
(tingkat) prosedur audit auditor dan penilaian risiko. Jika ada kelemahan dalam
lingkungan pengendalian, auditor dapat mengubah waktu prosedur,
meningkatkan lingkup (tingkat), dan mengubah jenis bukti audit.
Langkah terakhir dalam proses perencanaan adalah untuk mempersiapkan
sebuah memorandum perencanaan audit dan rencana audit (program audit).
Sebuah memorandum perencanaan audit adalah memo memerinci pendekatan
audit yang direncanakan dan anggaran. Rencana audit (program audit)
menetapkan sifat, waktu, dan tingat prosedur audit yang direncanakan
diperlukan untuk mengimplementasikan strategi audit secara keseluruhan
menjadi gambaran yang komprehensif dari pekerjaan yang akan dilakukan.

Tes pengendalian prosedur audit untuk menguji efektivitas kebijakan


pengendalian dan prosedur untuk mendukung risiko pengendalian berkurang.
kunci pengendalian internal harus didukung oleh tes pengendalian. Sejauh mana
tes pengendalian diterapkan tergantung pada risiko pengendalian yang dinilai.
Semakin rendah risiko pengendalian yang dinilai, yang lebih luas tes harus dalam
rangka mendukung tingkat tinggi ketergantungan pada pengendalian internal.
Auditor harus menentukan sifat, waktu, dan tingkat prosedur untuk
menguji pengendalian. Sifat tes pengendalian adalah bahwa mereka umumnya
terdiri dari kombinasi penyelidikan personil klien, pengamatan kontrol,
pemeriksaan dokumen, dan reperformance prosedur pengendalian. Waktu
kontrol menganggap ketika bukti itu diperoleh dan bagian dari periode audit
yang mungkin diterapkan. Luasnya tes kontrol tergantung pada sejauh mana
penyelidikan, observasi, pemeriksaan dokumentasi, dan reperformance
dilakukan.
Berdasarkan prosedur audit yang dilakukan dan bukti audit yang
diperoleh, auditor harus mengevaluasi apakah penilaian risiko salah saji material
pada tingkat tion asser- tetap sesuai. penilaian auditor komponen risiko audit
dapat berubah selama audit. Bukti audit yang diperoleh dapat menyebabkan
auditor untuk memodifikasi sifat, waktu, atau luas prosedur audit yang
direncanakan lainnya. Auditor dapat menyimpulkan bukti yang mungkin tersedia
untuk mendukung pengurangan lebih lanjut dalam tingkat dinilai dari risiko
kontrol untuk beberapa pernyataan. Dalam semua kasus tersebut, auditor harus
merevisi penilaian tentang risiko pengendalian dan harus mempertimbangkan
mengubah strategi audit nya untuk laporan keuangan pernyataan tujuan terkait /
Audit