FINANZAS Y AUDITORA

CONTABILIDAD I

INSTRUMENTOS FINANCIEROS:
Estado De Situacin Financiera Y Flujo Del Efectivo

DOCENTE: Ing. Ivn Hernndez

GRUPO N 9:
Jssica Vinueza
Genisis Yela
Johanna Zapata

NCR: 1996
Sangolqu, 22/02/2016

INTRODUCCIN

Estado de Situacin Financiera

Se origin de la palabra balanza que muestra precisamente el equilibrio o igualdad

que existe entre el total de recursos de la empresa y la suma de las deudas ms las
aportaciones de sus propietarios. El Estado de situacin Financiera, es otro importante
estado financiero y tiene por finalidad rendir un informe de la situacin patrimonial de
la empresa para una fecha determinada; es decir, muestra una situacin resumida y
clasificada del patrimonio activo, pasivo y el capital de la empresa para el momento al
cual hace referencia.
Flujo del efectivo
Por medio de este trabajo se conocer la importancia que merece el Estado de Flujo de
Efectivo en la toma de decisiones en una empresa, cualquiera que sea su actividad.
La generacin de efectivo es uno de los principales objetivos de los negocios. La
mayora de sus actividades van encaminadas a provocar de una manera directa o
indirecta, un flujo adecuado de dinero que permita, entre otras cosas, financiar la
operacin, invertir para sostener el crecimiento de la empresa, pagar, en su caso, los
pasivos a su vencimiento, y en general, a retribuir a los dueos un rendimiento
satisfactorio.
En pocas palabras, una empresa es empresa slo cuando genera una cantidad
relativamente suficiente de dinero.

Las empresas necesitan contar con efectivo

suficiente para mantener la solvencia, pero no tanto como para que parezca "ocioso" en
el banco, ganando poco. Una forma atractiva para guardar el efectivo ocioso es
la inversin en valores negociables.
Esta funcin se encarga de administrar todo el dinero que la empresa recibe por
sus ventas y

entregar

bajo

un programa de

pagos

las

reas

de

pagos

a proveedores o cuentas por pagar.

Sus funciones son detectar a la brevedad posible, el origen de todo el dinero que ingresa
a la empresa y programar todo lo que se debe pagar, no le corresponde hacer juicios de

las compras, pero s estar conscientes qu conviene pagar primero y qu pagar ms

tarde.

Estado de Situacin
Financiera

Analizndolo podremos notar fcilmente prdidas o ganancias de carcter mueble o

inmueble principalmente, que nos permitir tomar decisiones ms acertadas sobre cmo
recuperarse o donde invertir mayores esfuerzos econmicos.
En este informe solo se utilizan las cuentas reales (activo, pasivo y capital) y en l se
cumple la ecuacin fundamental de contabilidad:
Activo es igual a Pasivo ms Capital
(A = P + C),

Y tambin el principio bsico de Contabilidad de la Partida Doble, las cantidades de

los activos y los pasivos deben ser iguales.

Elementos del Estado de Situacin Financiera

Activo

Incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad.
Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el
futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio.
Activos Corrientes
Circulante disponible
Exigible
Realizable
Consumible
Activos No Corrientes
Fijo tangible Depreciable
Fijo tangible No depreciable
Fijo intangible Amortizable
Otros
Diferido
Acumulado

Pasivo
Muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse.
Estas obligaciones son, naturalmente, econmicas: prstamos, compras con pago
diferido, etc.
Pasivos Corrientes

 Exigible a corto plazo

Exigible a mediano plazo

Pasivos no Corrientes
Exigible a Largo Plazo

Otros
Acumulados
Diferidos

Patrimonio
Puede calcularse como el activo menos el pasivo y representa los aportes de los socios o
accionistas ms los resultados no distribuidos. Del mismo modo, cuando se producen
resultados negativos (prdidas), harn disminuir el Patrimonio. El patrimonio o capital
contable muestra tambin la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.
Capital social
Capital contable
Reservas
Utilidades
(Perdidas)

Estructura del Estado de Situacin Financiera

El Estado de Situacin Financiera consta de 3 partes esenciales

1.

Encabezamiento

Nombre de la empresa

Nombre del Estado Financiero

Fecha del Estado Financiero

2.

Cuerpo
Se detallarn las tres cuentas de:

Activo

Pasivo

Patrimonio

3.

Firmas de responsabilidad

Presidente del directorio

Auditor CPA

Ejemplo del Estado de Situacin Financiera

ACTIVO
CORRIENTE
CIRCULANTE DISPONIBLE
Caja
Caja Chica

Bancos
EXIGIBLE
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
REALIZABLE
Inventario de mercaderas
Mercaderas en transito
CONSUMO
Suministros de aseo
Suministros de oficina

EMPRESA COMERCIAL "AB" S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE FEBRERO DEL 2016
PASIVOS
CORRIENTE
EXIGIBLE A CORTO
PLAZO
79100,00
Cuentas por cobrar
9000,00
Impuestos por pagar
100,00
EXIGIBLE A MEDIANO
PLAZO
70000,00
Documentos por pagar
35000,00
Prestamos por pagar
15000,00
EXIGIBLE A LARGO
PLAZO
20000,00
Hipoteca por pagar
8950,00
NO CORRIENTE
6500,00
DIFERIDOS
2450,00
1980,00
Arriendos pre-cobrados
ACUMULADO
1000,00
980,00
Impuestos acum por pagar

6000,00
2300,00
14000,0
0
4000,00
10000,00
35000,0
0
35000,00
800,00
800,00
980,00
980,00
59080,0
0
172410,
00

TOTAL PASIVOS

NO CORRIENTE
FIJO TANGIBLE DEPRECIABLE
Muebles de oficina
Equipos de computacin
Vehculos

8300,00

51510,00
3650,00
4300,00
43560,00

PATRIMONIO
Capital social
Capital contable
Reservas

65000,00
72075,00
22567,00

FIJO TANGIBLE NO
DEPRECIABLE
Terrenos
FIJO INTANGIBLE
AMORTIZABLE
Marcas
OTROS
DIFERIDOS
Seguros pre-pagados
ACUMULADO
S
Comisiones acum por cobrar
TOTAL
ACTIVOS

40000,00

Supervit

12768,00

40000,00
14000,00
14000,00

400,00
400,00
550,00
550,00
231490,0
0

PASIVO + PATRIMONIO

231490,
00

DIRECTORIO

AUDITOR CPA

Estado de Flujo de Efectivo

Todas las empresas, independientemente de la actividad a que se dediquen, necesitan de
informacin financiera confiable, una de ellas es la que proporciona el Instrumento
Financiero de Flujos de Efectivo, el cual muestra los flujos de efectivo del perodo, es
decir, los ingresos y egresos de efectivo por actividades de operacin, inversin
y financiamiento, lo que servir a la gerencia de las empresas para la toma de
decisiones.
Beneficios de Flujo de Efectivo
El estado de flujo de efectivo cuando es utilizado con el resto de los estados financieros
proporciona informacin fiable para la evaluacin de los cambios en los activos
monetarios de una compaa, en su estructura financiera y en su capacidad para generar
efectivo y equivalentes al efectivo.
Importancia de Flujo de Efectivo
Este estado financiero es importante porque representa el efectivo generado por
operaciones que ayudan a satisfacer las necesidades de efectivo de una entidad y de esta
manera disminuye o en algunos casos descarta la necesidad de prstamos a corto plazo o
capital adicional para cubrir dichas necesidades.
Quin es el responsable de administrar el flujo de efectivo?
La administracin es responsable del control interno es decir de la proteccin de todos
los activos de la empresa. El efectivo es el activo ms lquido de una empresa. Se
necesita un sistema de control interno adecuado para prevenir robos y evitar que los
empleados utilicen el dinero de la compaa para uso personal
La mayora de las actividades de la empresa van encaminadas a afectar, directa e
indirectamente, el flujo de la empresa. Consecuentemente, su administracin es tarea en
la cual estn involucradas todas las personas que trabajan en la empresa. Lo que
cada individuo haga (o deje de hacer) va a afectar de una manera u otra el efectivo de la
empresa.

Informacin necesaria para preparar el estado de flujo del efectivo

Dado su carcter de informe altamente dinmico, el Estado de flujo del efectivo requiere
datos contenidos en:
-

El Estado de resultados, hasta la utilidad contable del periodo.

El Estado de situacin financiera comparativo (en cada partida del balance;

se presenta el saldo inicia y final del perodo y se establecen las variaciones).

Las notas explicativas a los estados financieros tradicionales.
Adicionalmente, se deber disponer de una lista de las operaciones que no
son de efectivo y que fueron registradas en el perodo.

Partes Del Estado De Flujo Del Efectivo

El Estado de flujo del efectivo contiene:

Encabezamiento: razn social, nombre del estado y periodo al que corresponde

la identificacin.
Texto: parte esencial del estado; reflejar el movimiento del efectivo que ingresa
y egresa. El contenido ser diferente, en tanto se apliquen los mtodos directo o

indirecto, segn lo veremos ms adelante.

Firmas de legalizacin: debe aparecer la firma del contador que est del
contador que est obligado a preparar este estado, y la del gerente, que avala el
trabajo del profesional contable.

Mtodos para Elaborar El Flujo de Efectivo

La empresa debe informar acerca de los flujos de efectivo de las actividades usando los
siguientes mtodos:
El Mtodo Directo
Este mtodo es ms explcito al estimular el flujo del efectivo que se han obtenido de las
actividades de operacin. Presenta en cuatro partes:

Sector A

Flujo del efectivo de operacin: relaciona el efectivo que ingresa de los

clientes y el que egresa de los clientes y el egresa por pago a proveedores y a
empleados.
La diferencia entre est relacin representar el flujo neto efectivo provisto (o
usado) de las operaciones propias del giro del negocio.

Sector B

Flujo del efectivo por inversiones: relaciona los ingresos provenientes de la

venta de instrumentos de deuda, del cobro de prstamos de la redencin de
colocaciones financieras y la venta de activos fijos; con los egresos por pagos de
la deuda, la adquisicin de instrumentos, las colocaciones financieras y la
compra de activos fijos.
La diferencia de sta relacin representar el flujo neto de efectivo proveniente
(o usado) de las operaciones de inversin.

Sector C

Flujo del efectivo por financiamiento: relaciona los ingresos productos de la

venta de acciones propias y obligaciones a largo plazo, con los egresos producto
de la adquisicin de acciones de la propia empresa, pago de dividendos, pago de
obligaciones y otros prstamos contratados con anterioridad.
La diferencia de esta correspondencia representar el flujo neto de efectivo
proveniente (o usado) de operaciones de financiamiento.

El Mtodo Indirecto
Comienza presentando la prdida o ganancia en trminos netos, cifra que se corrige
luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de
pagos diferidos y devengados que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el
futuro, as como de las partidas de prdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo
de actividades clasificadas como de inversin o financiacin.

Conciliacin de la utilidad neta y del flujo neto de operaciones: en apartado

final, se presentar la relacin entre la utilidad neta del perodo con operaciones
que no demandan movimiento de efectivo, pero que s afectan los resultados, as
como las variaciones de las cuentas del activo y pasivo corrientes que

evidentemente modifican la situacin financiera, hasta hacerlos coincidir con el

neto de efectivo proviso (o usado) por actividades de operacin.

Actividades que Conforman El Estado de Flujo de Efectivo

La normativa contable establece la necesidad de clasificar los movimientos del efectivo
en tres grupos de actividades: de operacin, de inversin y de financiamiento.
Actividades de Operacin
Comprenden tanto la produccin, compra y venta de bienes, as como la recepcin y uso
de bienes y servicios fundamentales destinados a la operacin de negocio. En este grupo
tenemos las siguientes transacciones:

Entradas:
- Venta de bienes, producidos o comprados, y venta de servicios; incluso los
-

cobros y descuentos de los documentos de clientes.

Recepcin de prstamos operacionales, venta de cartera de clientes y

prstamos de accionistas.
Recepcin de intereses sobre prstamos operacionales otorgados y por

inversiones financieras.
Recepcin de recursos monetarios producto de reclamos de seguros,
acciones legales y otras recepciones que no surjan de transacciones definidas

como provenientes de actividades de inversin y financiamiento.

Salidas
- Adquisicin de mercaderas o materias primas y servicios, incluso los pagos
a proveedores, como abono a las cuentas pendientes o recargos por pagos
-

vencidos.
Pago de remuneraciones a empleados, obreros y funcionarios, incluso

regalas y bonificaciones.
Desembolsos por servicios especializados y generales que permitan y

faciliten la operacin de la empresa.

Pago al fisco por impuestos, contribuciones, multas y otros gravmenes.
Entrega de donaciones y ayudas econmicas; pagos en efectivo para transar
juicios y reintegros de transacciones no definidas como actividades de
inversin o financiamiento.

Actividades de Inversin

Comprenden las operaciones de concesin y cobro de prstamos financieros (mutuo

comercial), como la adquisicin o la venta de instrumentos de deuda o paquetes
accionarios, la colocacin y cancelacin de ttulos valores en el sistema financiero, la
compra o la venta de planta, equipos, vehculos y, en general, activos permanentes. En
este grupo tenemos las siguientes operaciones:

Entradas
- Recepcin de los prstamos y cobro de instrumentos de deuda de otras
entidades; se excluyen los intereses generados (puesto que se presentan
-

como provenientes de actividades)

Venta de acciones y participaciones de sociedades, y venta de bienes y
derechos permanentes, como terrenos, edificios, vehculos, muebles,
derechos de autor, etc; incluye el diferencial del costo y el precio de venta

(utilidad/prdida).
Salidas
- Desembolsos para colocar en bancos y para adquirir instrumentos de deuda
-

de otras empresas (que no sean equivalentes de caja).

Desembolsos por la adquisicin de acciones y obligaciones de sociedades.
Pagos realizados al adquirir bienes y derechos calificados como activos fijos.

Actividades de Financiacin

Entradas
- Venta de acciones o participaciones de propia emisin
- Valores recibidos por la venta de ttulos de obligacin, bonos empresariales,
prstamos hipotecarios, etc.

Salidas
- Pago de dividendos u otras retribuciones a accionistas o socios incluidos los
-

desembolsos para readquirir acciones o participaciones.

Pagos de cuotas de prstamos a largo plazo y aquella porcin corriente de los
prstamos obtenidos por la emisin de obligaciones, bonos, etc. El costo

financiero se reconoce como actividad de operacin.

Pagos de principal (capital) a acreedores que han extendido el plazo.

CASOS ESPECIALES
Flujos de Efectivo en moneda extranjera

Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera y de una

subsidiaria extranjera se convertirn a la moneda funcional de la entidad, aplicando el
tipo de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en
cuestin.
Las prdidas o ganancias no realizadas por diferencias de cambio en moneda extranjera,
no producen flujos de efectivo, por lo tanto, este importe se presentar por separado de
los flujos procedentes de las actividades de operacin, de inversin y de financiacin.
Intereses y Dividendos
Una entidad presentar por separado los flujos de efectivo procedentes de intereses y
dividendos recibidos y pagados. Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada
de forma coherente, en cada ejercicio, asignada a su actividad correspondiente.
Una entidad puede clasificar sus flujos de efectivo de inters y dividendos en:
Actividad de Operacin
Intereses Pagados
Intereses y Dividendos Percibidos Cuando entran en la determinacin del

resultado.
Dividendos Pagados Se pagan con flujos de efectivo de operaciones

Actividad de Inversin
Intereses y Dividendos Percibidos Son costos para la obtencin de recursos

financieros o rendimientos de inversin.

Intereses Pagados

Actividad de Financiacin
Intereses Pagados
Dividendos Pagados
Intereses y Dividendos Percibidos
Son costos de obtencin de recursos financieros o rendimientos de inversin.
Esquema del estado de flujo del efectivo
EMPRESA X
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX
SECTOR A
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN

+ EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES

Ventas de mercaderas y servicios
Cobro de cuentas pendientes
+
EFECTIVO
RECIBIDO
DE
OTROS

XXX
XXX
XXX
CLIENTES

RELACIONADOS
Dividendos de empresas relacionadas
Intereses recibidos
Restitucin de seguros
Arriendos ganados
(-) EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES
Pagado a proveedores
Compra de mercaderas/materia prima/insumos produccin
(-) EFECTIVO PAGADO A OTROS PROVEEDORES
Pagado a empleados: sueldos, beneficios, premios, etc.
Pago de servicios bsicos, seguros, etc.
Intereses pagados
Impuesto a la renta pagado
Indemnizaciones pagadas
= EFECTIVO NETO PROVISTO (O USADO) POR ACTIVIDADES

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
(XXX)
XXX
XXX
(XXX)
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

DE OPERACIN
SECTOR B
FLUJO DE EFECTIVO POR INVERSIONES
Continua

EMPRESA X
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX
+ INGRESOS RECIBIDOS POR
Venta de activos fijos
Venta de acciones de otras empresas
Venta de instrumentos de deuda
Redencin de colocaciones financieras
(-) EGRESOS EFECTUADOS POR
Compra de activos fijos
Compra de acciones de otras empresas
Colocacin en plizas, avales (a ms de 90 das)
= EFECTIVO NETO (O USADO) POR ACTIVIDAD INVERSIN
SECTOR C
FLUJO DE EFECTIVO POR FINANCIAMIENTO
+ INGRESOS PRODUCTO DE
Emisin y venta de acciones propias
Emisin y venta de obligaciones y bonos/empresa
Prstamos netos recibidos (L/P)
(-) EGRESOS EFECTUADOS PARA
Recompra acciones de la empresa
Abonos y cancelacin de obligaciones/bonos
Pago de cuotas de amortizacin de prstamos y obligaciones
Pago de dividendos a accionistas
= EFECTIVO NETO PROVISTO (O USADO) POR ACTIVIDADES
DE FINANCIAMIENTO
= FLUJO DEL EFECTIVO NETO TOTAL (A+- B+-C)

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
(XXX)
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
(XXX)
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

+ EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 1 DE ENERO DEL 20XX

= EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX
GERENTE

XXX
XXX

CONTADOR

LABORATORIO N 1
La empresa Gran Colombia Ca. Ltda. Proporciona la siguiente informacin, con el
propsito de que se le prepare el ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO por el periodo
anual del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015.
EMPRESA GRAN COLOMBIA CA. LDTA.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
VENTAS NETAS
200 000,00
COSTOS DE MERCADERAS
(44 000,00)
(+) Inventario inicial
50 000,00
(+) Compras
54 000,00
(=) Mercaderas disponibles
104 000,00
(-) Inventario final
- 60 000,00
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
156 000,00
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de ventas
(43 500,00)
Sueldos
26 000,00
Depreciacin de activo fijo
14 500,00
Cuentas incobrables
3 000,00
Gastos de administracin
(14 000,00)
Sueldos
4 000,00
Arriendos
10 000,00
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
98 500,00
OTROS INGRESOS
Utilidad de ventas de activos fijos
5 500,00
(=) UTILIDAD CONTABLE DEL PERODO
104 000,00
EMPRESA GRAN COLOMBIA CA. LDTA.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
ACTIVO
01/01/2015
31/12/2015
Efectivo y equivalentes
Clientes

50 000,00
130 000,00

43 000,00
205 000,00

INCRE. O
DECRE.
-7 000,00
75 000,00

Provisin cuentas incobrables

Inventarios
Activo fijo, muebles y enseres
Depreciacin acumulada
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Proveedores
Sueldos por pagar
Capital social
Utilidades retenidas
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

FECHA
2015
Enero 01
Febrero 04
Marzo 14
Abril 02
Mayo 06
Junio 23
Julio 15
Agosto 08
Septiembre
11
Octubre 10
Noviembre
02
Diciembre
28

-10 000,00
50 000,00
100 000,00
40 000,00
280 000,00

-13 000,00
60 000,00
115 000,00
40 000,00
370 000,00

-3 000,00
10 000,00
15 000,00
0,00
90 000,00

40 000,00
4 000,00
200 000,00
36 000,00
280 000,00

34 000,00
6 000,00
200 000,00
130 000,00
370 000,00

-6 000,00
2 000,00
0,00
94 000,00
90 000,00

HABER

SALDO

AUXILIAR DE BANCOS
DETALLE
DEBE
Saldo inicial
Depsito por ventas al contado
Depsito por ventas al contado
Compras de mercaderas al contado
Pago proveedores
Cobros de clientes
Pago de sueldos
Pago de arriendos
Ventas de muebles A

50 000,00
100 000,00
5 000,00
40 000,00
10 000,00
20 000,00
28 000,00
10 000,00
6 000,00

50 000,00
150 000,00
155 000,00
115 000,00
105 000,00
125 000,00
97 000,00
87 000,00
93 000,00

Compras de activos fijos muebles B

Pago de dividendos

30 000,00
10 000,00

63 000,00
53 000,00

Compra de mercaderas al contado

10 000,00

43 000,00

Datos Adicionales

Se compraron muebles de oficina tipo B por $ 30 000,00.

Se vendieron muebles de tipo A en $ 6 0000,00, costo $ 15 000,00, depreciacin
acumulada de $ 14 500,00, obteniendo una utilidad en la venta del activo fijo de
$ 5 5000,00.
Se pagaron $10 000,00 de dividendos a los accionistas.

Formalmente estos movimientos se presentan en el Estado de flujo del efectivo, que a

continuacin se presenta bajo el mtodo directo.
EMPRESA GRAN COLOMBIA CA. LDTA.
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
A. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIV. OPERACIONALES

125 000,00

1. Recibo de clientes
Ventas
Clientes
1 de enero del 2015
31 de diciembre del 2015
2. Pagado a proveedores mercaderas

200 000,00
130 000,00
205 000,00

(75 000,00)
(60 000,00)
Continua

EMPRESA GRAN COLOMBIA CA. LDTA.

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
Costo ventas
Proveedores
1 de enero del 2015
31 de diciembre del 2015
Inventario mercaderas
1 de enero del 2015
31 de diciembre del 2015
3. Pagado a proveedores de bienes/servicios
Gastos administrativos
Gastos de ventas
Total
-Depreciacin y amortizacin
Sueldos por pagar
1 de enero del 2015
31 de diciembre del 2015
EFECTIVO NETO PROVISTO DE ACTIV. OPERACIONALES

(44 000,00)
40 000,00
34 000,00

(6 000,00)

50 000,00
60 000,00

(10 000,00)
(38 000,00)

43 500,00
14 000,00
57 500,00
17 500,00

(40 000,00)

4 000,00
6 000,00

2 000,00
27 000,00

(SECTOR A)
B. FLUJO DEL EFECTIVO INVERSIN
4. Recibido por venta mueble tipo A
5. Pagado por compra mueble tipo B
EFECTIVO NETO PROVISTO DE ACTIV. INVERSIN (SECTOR

6 000,00
(30 000,00)
(24 000,00)

B)
C. FLUJO DEL EFECTIVO POR FINANCIAMIENTO
6. Recibido de financiamiento
7. Prepagado por financiamiento
Pago dividendos
EFECTIVO NETO PROVISTO (O USADO) POR ACTIV. DE

0,00
0,00
(10 000,00)
(10 000,00)

FINANCIAMIENTO (SECTOR C)
= FLUJO DEL EFECTIVO NETO TOTAL (A+- B+-C)

(7 000,00)
50 000,00
43 000,00

+ EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 1 DE ENERO DEL 2015

= EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
GERENTE

CONTADOR

LABORATORIO N 2
Informacin adicional para la preparacin del Estado de Flujo de Efectivo

1. Todas las acciones de una subsidiaria fueron adquiridas por $590. Los valores
juntos de los activos adquiridos y los pasivos asumidos fueron los siguientes:
Inventarios
100
Cuentas por Cobrar
100
Efectivo
40
Propiedad, planta y equipo
650
Cuentas por Pagar proveedores
100
Deuda a largo plazo
200
2. Se reunieron 250 por la emisin de acciones de capital y otros 250 por
prstamos a largo plazo.
3. El gasto por intereses fue de 400, de los cuales 170 se pagaron durante el
periodo. Tambin se pagaron durante el periodo 100 relacionados con los gastos
por intereses del periodo anterior.
4. Los dividendos pagados fueron de 1.200.
5. El pasivo por impuestos al principio y al final del periodo fue de 1000 y 400
respectivamente. Durante el periodo se hizo otra provisin de impuestos por
200. El impuesto retenido sobre dividendos fue de 100.
6. Durante el periodo, el grupo adquiri propiedades, planta y equipo por un costo
total de 1200 de los cuales 900 fueron adquiridos por medio de arrendamiento
financiero. Se hicieron pagos en efectivo por 350 para adquirir propiedades,
planta y equipo.
7. El equipo con un costo original de 80 y depreciacin acumulada de 60, se
vendi en 20.
8. Las cuentas por cobrar al final de 19-2 incluyen 100 de intereses por cobrar.

Empresa Comercial "AB"

Estado de Flujo de Efectivo (Mtodo Directo)
Del 2 de enero al 31 de diciembre del 2016
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
Efectivo recibido de clientes
Efectivo pagado a proveedores y empleados
Efectivo proveniente de operaciones
Intereses recibidos

30.150
-27.600
2.550
200

Dividendos recibidos
Intereses pagados
Impuestos a la Renta
Flujos de Efectivo antes de partida extraordinaria
Ingresos por liquidacin de seguros contra terremoto
Efectivo neto por actividades operativas
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
Adquisicin de subsidiaria X neto del efectivo
Adquisicin de propiedades planta y equipo
Procedente de venta de equipo
Efectivo neto usado en actividades de inversin
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Proveniente de emisin y venta de acciones
Proveniente de prstamos a largo plazo
Pago de pasivos por arrendamiento financiero
Dividendos pagados
Efectivo neto usado en actividades de financiamiento
4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Aumento neto del efectivo y sus equivalentes
Efectivo y sus equivalentes al principio del periodo
Efectivo y sus equivalentes al final del periodo

GERENTE

200
-270
-900
1.780
180
1.960

-550
-350
20
-880

250
250
-90
-1.200
-790

290
120
410

CONTADOR

Empresa Comercial "AB"

Estado de Flujo de Efectivo (Mtodo Indirecto)
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2016
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
Utilidad neta antes del impuesto y partida extraordinaria
Ajustes por:
Depreciacin
Prdida en cambio

3.350
450
40

Efectivo proveniente de actividades operativas antes de

Cambios en el Capital de Trabajo
Aumento en cuentas por cobrar a clientes y otros
Disminucin en inventarios
Disminucin en cuentas por pagar a proveedores
Disminucin en gastos acumulados
Flujo de efectivo antes de partida extraordinaria
Producto de liquidacin del seguro contra terremoto
Efectivo neto por actividades operativas
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
Adquisicin de subsidiaria X neto del efectivo adquirido
Adquisicin de propiedades planta y equipo
Ingreso por venta de equipo
Efectivo neto usado en actividades de inversin
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Proveniente de emisin y venta de acciones
Proveniente de prstamos a largo plazo
Pago de pasivos por arrendamiento financiero
Dividendos pagados
Efectivo neto usado en actividades de financiamiento
4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Aumento neto del efectivo y sus equivalentes
Efectivo y sus equivalentes al principio del periodo
Efectivo y sus equivalentes al final del periodo

GERENTE

3.840
-500
1.050
-1.740
-870
1.780
180
1.960

-550
-350
20
-880

250
250
-90
-1.200
-790

290
120
410

CONTADOR

Notas al estado de Flujos de Efectivo

(Mtodo Directo y Mtodo Indirecto)
A. Adquisicin de Subsidiaria
Durante el periodo el Grupo adquiri la Subsidiaria X. el valor justo de los
activos adquiridos y los pasivos asumidos fueron:

Efectivo
Inventarios
Cuentas por Cobrar
Propiedades, planta y equipo
Cuentas por Pagar a proveedores
Deuda a largo plazo
Total del precio de compra
Menos efectivo de X
Flujo efectivo por adquisicin del efectivo adquirido
B. Propiedades, Planta y Equipo

40
100
100
650
(100)
(200)
590
(40)
550

Durante el periodo el Grupo adquiri propiedades, planta y equipo por un costo total de
250 de los cuales 900 se adquirieron por medio de arrendamiento financiero. Se hicieron
pagos en efectivo por 350 para adquirir propiedades, planta y equipo.
Efectivo y sus equivalentes
El efectivo y sus equivalentes consisten en efectivo disponible y saldos con bancos, e
inversiones en instrumentos del mercado de dinero. El efectivo y sus equivalentes
incluidos en el estado de flujo de efectivo corresponden:
200....(b)
20.(a)
Efectivo disponible y saldo con bancos
25

40

Inversiones a corto plazo

135

370

Efectivo y sus equivalentes previamente informados

160

410

Efecto de las variaciones en el tipo de cambio

(40)

..

Efectivo y sus equivalentes actualizado

120

410

El efectivo y sus equivalentes al final del periodo incluyen depsitos con bancos por
100 en poder de una subsidiaria que no son fcilmente transferibles a la compaa
matriz debido a restricciones de cambio.
El Grupo no ha girado facilidades de prstamo por 2000, de los cuales 700 pueden
usarse solamente para expansin en el futuro.
Informacin por reas
Segmento
Total

Segmento

A
Flujo de Efectivo por:
Actividades Operativas
(480)
Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
290

1.700
(640)

(140)
160

1.560

(570)
490

220
200

(790)

CONCLUSIONES:
Con la siguiente investigacin podemos concluir:

El flujo de efectivo es un instrumento financiero que muestra el efectivo

generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento.
Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del estado
de resultados integrales que inciden en el efectivo.

RECOMENDACIONES:
Con la siguiente investigacin podemos recomendar:

Se recomienda manejar en las empresas el flujo de efectivo cuidadosamente

porque permite determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo, de
cmo genera ese efectivo, para as mismo poderse proyectar y tomar decisiones
acordes con su verdadera capacidad de liquidez. Con el cual pueda cumplir con
sus obligaciones y con sus proyectos de inversin y expansin.

BIBLIOGRAFA
http://www.monografias.com/trabajos29/flujos-efectivo/flujos

efectivo.shtml#ixzz3xWb8kIve
https://es.wikipedia.org/wiki/Estado_de_flujo_de_efectivo#M.C3.A9todos
http://www.kva.com.ec/imagesFTP/7982.NEC3.pdf
http://www.facilcontabilidad.com/metodos-para-elaborar-un-estado-de-flujo-del-

efectivo/
https://es.wikipedia.org/wiki/Estado_de_flujo_de_efectivo#M.C3.A9todos
http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/1309/1/tcon611.pdf
http://www.monografias.com/trabajos100/estado-situacion-financiera/estadosituacion-financiera.shtml#caracteria

http://defensafiscal.blogspot.com/2010/03/provision-por-cuentasincobrables.html
https://sites.google.com/site/contabilidaddenivelbasico/estado-de-situacion-

financiera
https://es.wikipedia.org/wiki/Balance_general#Ejemplo
Contabilidad General Mercedes Bravo Valdivieso
Contabilidad General I Pedro Zapata Sptima Edicin 2011