Anda di halaman 1dari 59

UNIVERSIDAD NACIONAL DE

TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Y FINANZAS

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE
UNA OFICINA DE AUDITORA
INTERNA EN LAS ORGANIZACIONES
PBLICAS Y PRIVADAS
CURSO:

AUDITORIA INTERNA

PROFESOR: DR. CHAVEZ ALAYO JUAN ANTONIO


ALUMNOS:
MEZA GONZALES JENNY MILAGROS
PLASENCIA NAMOC DIANA DEL ROCIO
UCAAN GONZALES LAURA MIGIN

P g i n a 1 | 59

TRUJILLO - PER
2014

P g i n a 2 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACION DE UNA


OFICINA DE AUDITORIA INTERNA

RESUMEN
La Universidad Nacional De Trujillo es reconocida a nivel nacional e
internacional como una de las mejores universidades del medio, por el gran
prestigio ganado a lo largo de los aos, esto es gracias al esfuerzo y dedicacin
constante de sus integrantes; pero en especial de los alumnos ya egresados
que son muestra de la calidad de enseanza y formacin que se imparten en
las aulas de nuestra institucin, y de los alumnos que an se encuentran en
formacin acadmica con el comportamiento social y moral adecuados, pero
sobre todo con el nivel acadmico con que se forma e instruye de manera
permanente, calificada y clasificada de acuerdo con las diferentes Facultades,
Escuelas y cursos asignados.
Es por ello que debido al constante desarrollo en materia de
investigacin, y continuando enriquecindonos cada vez ms en dicha materia,
nos toca ahora analizar y explicar en esta oportunidad sobre unos de los temas
que concierne al presente curso: La creacin e implementacin de una oficina
de auditora interna en las organizaciones pblicas y privadas, siendo esta una
rea necesaria dentro de una organizacin para una buena gestin y por lo
tanto cumplimiento de las metas y objetivos.
El presente trabajo se realiz con el propsito de presentar y explicar los
lineamientos generales para el establecimiento de un departamento de
Auditora Interna en una organizacin tanto privada como pblica, as como
tambin establecer las funciones y la manera como se desarrollara este
departamento dentro de la organizacin, el cual permitir que se cumplan los
objetivos y metas trazadas por la organizacin, enfocndose a la eficiencia y
eficacia en los resultados.

P g i n a 3 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

CONTENIDO
RESUMEN..............................................................................................................
INTRODUCCIN.....................................................................................................
ASPECTOS GENERALES.........................................................................................
A.

DEFINICIONES....................................................................................... 6

B.

DIFERENCIAS AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA.....................................7

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA:


SECTOR PRIVADO...................................................................................................
IMBAUTO S.A.C......................................................................................... 9
DATOS GENERALES.................................................................................. 9
I. ANLISIS PREVIO DE LA EMPRESA..................................................................
II. SURGIMIENTO DE LA NECESIDAD....................................................................
III.PLANIFICACIN PARA LA CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA
DE AUDITORA INTERNA......................................................................................
1) EVALUACIN E IMPLEMENTACIN DE LA PROPUESTA.........................12
1.1.

PETICIN DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS.......................12

1.2.

APROBACIN POR EL DIRECTORIO...............................................12

1.3.

ELABORACIN DEL REGLAMENTO DE AUDITORIA INTERNA..........12

1.4. PLAN ESTRATEGICO: VISIN, MISIN Y OBJETIVOS DE LA


AUDITORIA INTERNA.............................................................................. 17
1.5.

FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA.........................19

1.6.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA........................................................20

1.7.

PERFIL DEL PERSONAL DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA...21

1.8. PRESUPUESTO PARA EL FUNCIONAMIENTO DE LA UNIDAD DE


AUDITORIA INTERNA.............................................................................. 23
2) FUNCIONAMIENTO DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA................23
ASPECTO PREVIO: REUNIONES CON LOS FUNCIONARIOS DE TODAS LAS
REAS....................................................................................................... 24
A. PLANEAR............................................................................................. 24
B.

HACER................................................................................................. 29

C. VERIFICAR........................................................................................... 29
D. ACTUAR............................................................................................... 30
CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA:
SECTOR PBLICO.................................................................................................
SUPERINTENDENCIA DE MERCADO DE VALORES...................................36

P g i n a 4 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

DATOS GENERALES................................................................................ 36
I. ANLISIS PREVIO DE LA NORMATIVA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL.................................................................................................. 37

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL INTERNO....................................37

II. CREACIN E IMPLEMENTACIN DEL ORGANISMO DE OCNTROL


INSTITUCIONAL.......................................................................................... 41
AGRADECIMIENTO...............................................................................................

P g i n a 5 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

INTRODUCCIN
Desde el ao 2006 se han realizado diversos esfuerzos, a travs de la
emisin de normas y de documentos tcnicos y orientadores, para
establecer al control interno como herramienta de gestin que fortalezca y
beneficie a las entidades pblicas respecto al cumplimiento de sus objetivos
y metas; sin embargo, a la actualidad hemos podido identificar que el
avance de las entidades pblicas en esta materia aun es dbil o incipiente.
Esta situacin se refleja en el informe emitido por la CGR para medir la
percepcin de las entidades con relacin a la implementacin del Sistema
de Control Interno - ao 2013, que muestra un ndice promedio de 38%, que
corresponde al percentil bajo; situacin que demuestra la necesidad de que
los responsables de esta tarea, como son los gestores y colaboradores,
continen trabajando en fortalecer el control interno en sus organizaciones,
como herramienta inherente a la gestin.
El Control Interno en las entidades del sector pblico debe ser entendido
dentro del contexto de sus caractersticas especficas en comparacin con
las organizaciones privadas; es decir, tomando en cuenta a) su enfoque
para lograr objetivos sociales o polticos; b) la utilizacin de los fondos
pblicos; c) la importancia del ciclo presupuestario y de planeamiento, y d)
la complejidad de su funcionamiento. Esto significa hacer un balance entre
los valores tradicionales como la legalidad, la integridad y la transparencia,
presentes por su naturaleza en los asuntos pblicos y los valores
gerenciales modernos como la eficiencia y la eficacia.
Las entidades pblicas requieren del cumplimiento de normativas (que
dependiendo de las funciones asignadas o de los sistemas administrativos
pueden ser abundantes y especializadas). En stas, se reglamenta la
gestin de la entidad y la forma de operar. Los ejemplos incluyen la ley de
presupuesto, los tratados internacionales, la ley general de contratacin
pblica, las leyes sobre la administracin y gestin pblica, la ley de
contabilidad, la ley de derechos civiles y proteccin del medio ambiente, las
regulaciones sobre el manejo de los impuestos y las acciones que eviten el
fraude y la corrupcin.

P g i n a 6 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

ASPECTOS GENERALES
A. DEFINICIONES
(a)AUDITORA INTERNA.- La auditora es el examen profesional,
sistemtico y objetivo de las operaciones ejecutadas con anterioridad
por la gestin de la entidad, con la finalidad de formarse un juicio
sobre el grado de eficiencia, eficacia, calidad, oportunidad y
economa, as como sobre la razonabilidad y consistencia de los
Estados Financieros, a fin de emitir un informe que contenga
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
(Fuente: Revista Ciencia y Tecnologa, Escuela de
Postgrado UNT)

(b)CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO.-

P g i n a 7 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

(c)

CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PRIVADO.- El Diccionario de la


Real Academia define el control como la accin y efecto de
comprobar, inspeccionar, fiscalizar o intervenir. Por su parte, Word
Reference, establece que el control implica comprobar e inspeccionar
una cosa (ejem. control de calidad, sanidad, etc.), tener dominio o
autoridad sobre alguna cosa (ejem. perder el control del coche) o
limitar o verificar una cosa (ejem. control de gastos, control de
velocidad, etc.).
A nivel acadmico, respecto de los estudios del ciclo gerencial y
sus funciones, el control se define como la medicin y correccin del
desempeo a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de
la entidad y los planes ideados para alcanzarlos. En la misma lnea,
el control como actividad de la administracin es el proceso que
consiste en supervisar las actividades para garantizar que se realicen
segn lo planeado y corregir cualquier desviacin significativa.
(d)SISTEMA DE CONTROL INTERNO.- es el conjunto de elementos
organizacionales (Planeacin, Control de Gestin, Organizacin,
Evaluacin de Personal, Normas y Procedimientos, Sistemas de
Informacin y Comunicacin) interrelacionados e interdependientes,
que buscan sinergia y alcanzar los objetivos y polticas institucionales
de manera armnica. En otras palabras, el Sistema de Control Interno
no es un proceso secuencial, en donde alguno de los componentes
que lo conforman solo afecta al siguiente, sino que es un proceso
multidireccional, en el cual cada componente influye sobre los dems
y todos conforman un sistema integrado que reacciona
dinmicamente a las condiciones cambiantes.

P g i n a 8 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

B. DIFERENCIAS AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA


AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA EXTERNA
La Auditora Interna se
desarrolla dentro de una
La auditora externa se
organizacin con el objetivo de
desarrolla en un espacio
efectuar revisiones en las
privado, independientemente de
operaciones contables, el
la administracin de una
campo financiero, la relacin
entidad, su objetivo es efectuar
DEFINICIN
administrativa empresarial y
un examen a los estados
otras reas ms, para poder
financieros de la entidad, con el
servir a la administracin, medir
propsito de emitir opinin
y evaluar los riesgos y la
sobre la razonabilidad de las
eficacia de otros controles y dar
operaciones examinadas.
cumplimiento a las polticas y
procedimientos establecidos.
Evaluacin de riesgos y
Emite opinin razonable de los
OBJETIVO
Control.
EEFF.
Limitado a operaciones
ALCANCE
Ilimitado
financieras
QUIEN LO
Profesional independiente
Profesional Interno
REALIZA
(externo)
REVISIN
Proyeccin a futuro y mejoras
Revisin retrospectiva
ORIENTADA
USUARIOS

Internos Alta direccin

En su mayora externos

TIEMPO DE
REVISIN

No tiene tiempo establecido.

Un periodo, generalmente 12
meses

P g i n a 9 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

CREACIN E IMPLEMENTACIN
DE UNA OFICINA DE AUDITORA
INTERNA: SECTOR PRIVADO

P g i n a 10 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

IMBAUTO S.A.C.

DATOS GENERALES
RAZN SOCIAL:

IMBAUTO SAC

DESCRIPCIN:

Es
una
empresa
dedicada
al
procesamiento del petrleo (materia
prima) para su transformacin en
plstico y caucho y as poder satisfacer
las necesidades de las personas. Su
objetivo
principal
es
elaborar
un producto de buena calidad con el
costo ms bajo posible, y tratando de
ocasionar el menor dao posible
al medio ambiente.

I.

ANLISIS PREVIO DE LA EMPRESA


IMBAUTO S.A. no cuenta con una Unidad de Auditora Interna. Por
el tamao de la empresa y debido a las diferentes lneas de
negocios, se justifica su creacin e implementacin dentro de
IMBAUTO S.A.C.
Los accionistas consideran que la Unidad de Auditora Interna
permitir principalmente obtener estados financieros ms
razonables, ayudara a cumplir los objetivos y metas y mejorar los
rendimientos de la empresa. Sin embargo, los funcionarios indican
que la funcin ms importante sera ayudar a optimizar el uso de
los recursos.

P g i n a 11 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

Los accionistas consideran que los responsables del control


interno son las gerencias departamentales, y no tiene ninguna
responsabilidad el Gerente General, sin embargo, conocemos que
el responsable es el Gerente General con la participacin de todos
los funcionarios y empleados de la Compaa. Los accionistas y
funcionarios consideran que las reas en las que la Unidad de
Auditora Interna brindara un soporte efectivo seria en la parte
financiera y administrativa. Sin embargo, el apoyo es a todas las
areas de la Compaa, implementando un mayor control en las
areas de mayor riesgo.

II.

SURGIMIENTO DE LA NECESIDAD
La empresa debido a su constante crecimiento se hace necesario
la existencia de una Unidad de Auditora Interna, que contribuya a
disminuir o eliminar las debilidades existentes en los procesos de
control y brindar asesoramiento a las diferentes actividades que
se ejecutan, logrando ser un apoyo a la Gerencia.
Lo que se busca con la creacin de la Unidad de Auditora Interna
es que IMBAUTO S.A. tenga un soporte en la toma de decisiones,
un mejor control de sus recursos, mediante un plan de auditora
se encargara de la verificacin y evaluacin de los procedimientos
de control interno utilizados, sugiriendo los cambios que se
estimen pertinentes.
La realizacin de este proyecto es factible por cuanto se cuenta
con una adecuada experiencia y una base terica suficiente
permitiendo plantear en una forma pertinente la estructura de la
Unidad de Auditora Interna, cumpliendo as el deseo de los
accionistas que han visto la necesidad de incorporar esta unidad a
la estructura administrativa de la Compaa.
La Unidad de Auditora Interna es un ente de control que con la
ejecucin de su trabajo permitir medir el cumplimiento de las
metas y objetivos planteados la administracin, y adems
planteara acciones correctivas previas, concurrentes y posteriores
a la gestin que realice la administracin.

III.

PLANIFICACIN PARA LA CREACIN E IMPLEMENTACIN


DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA.

P g i n a 12 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

Para tener claras las tareas a realizar en los primeros meses de la


creacin del Departamento de Auditora Interna, se elaborar un
Diseo Administrativo. En el esquema que presentaremos a
continuacin, podemos diferenciar dos etapas, la primera es la
Evaluacin e implementacin de la propuesta y la segunda es el
funcionamiento de la unidad de auditora interna.
El propsito es que la propuesta planteada sea aplicada de manera
inmediata en IMBAUTO S.A., por lo tanto a continuacin se describe
de manera secuencial las actividades y sub actividades, con sus
tiempos de aplicacin y los todos recursos que deben asignarse.

DISEO ADMINISTRATIVO DE PLANIFICACIN

1.
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
2
A.
B.

ENTIDAD
NOMBRE DEL AUDITOR INTERNO
GERNETE GENERAL

IMBAUTO SAC
DIANA PLASENCIA NAMOC
CARLOS ARTEAGA RUIZ

NOMBRE DE LA ACTIVIDAD

DIAS
DE
DURACI
RECURSOS
N

EVALUACIN
E
IMPLEMENTACIN
DE
LA
PROPUESTA
Peticin de la Junta General de Accionistas, para la
creacin de Unidad de auditora interna
Aprobacin por el Directorio
Elaboracin del Reglamento de auditora Interna
Planificacin Estratgica: Visin, Misin y Objetivos de
la Auditora Interna
Funciones del Departamento de auditoria
Elaboracin de Estructura Organizativa
Perfil del Personal de la Unidad de Auditora Interna
Elaboracin del presupuesto.
FUNCIONAMIENTO DE LA UNIDAD DE AUDITORA
INTERNA
Planear
Hacer

Humano

3
7

Humano

Humano

3
3
5
2

Humano
Humano
Humano
Humano

TIEMPO DE EJECUCI
M J J A
A U U G SET
Y NL O

Humano
9
4

C. Verificar

D. Actuar

Humano
Humano
Hum.,
mat.
y
econ.
Humano

1) EVALUACIN E IMPLEMENTACIN DE LA PROPUESTA


En esta primera parte ser responsabilidad del Directorio, quien
mediante acta de junta de directorio dar a conocer a todos los niveles
sobre la creacin de la Unidad Auditora Interna, y el nombramiento del
Auditor Interno, el Asistente de Auditora y la Secretaria, participara el
Gerente General, el proponente, as como de los principales funcionarios.

P g i n a 13 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

1.1.PETICIN DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS


La implementacin se la realizara durante el ao 2014, puesto que existe
la predisposicin de los accionistas de llevar adelante este proyecto, para
lo cual debemos proceder a que la Junta General de Accionistas solicite la
creacin de esta Unidad al Directorio, el cual dejara constancia de su
creacin mediante aprobacin en Acta de Junta de Directorio. Se
proceder en base a esta acta a comunicar a todas los departamentos
sobre la creacin de esta Unidad.
1.2.APROBACIN POR EL DIRECTORIO
Como siguiente paso, el directorio aprobara mediante acuerdo
consignado en el libro de actas la creacin del departamento de auditora.
1.3.ELABORACIN DEL REGLAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
El reglamento de auditora interna es un instrumento normativo que
considera aspectos de orden tcnico, legal, tico profesional y los
relacionados con la ejecucin del trabajo, que de conformidad con Las
normas Internacionales para el ejercicio Profesional de la Auditora
Interna, debe ser revisado peridicamente por el Director de auditora y
presentarlo a la Alta direccin para su aprobacin
Una vez modificados y aprobados los estatutos debern hacerse pblicos
dentro de los asociados de la cooperativa y el auditor interno debe
asegurarse que cada una de las reas de la entidad los conozca y posean
una copia de stos.

P g i n a 14 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

P g i n a 15 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

REGLAMENTO DE AUDITORA INTERNA


Captulo I
Disposiciones Generales
Art. 1 Objetivo del Reglamento. El presente reglamento regula la organizacin,
objetivos, funciones y atribuciones de la Unidad de Auditora Interna de IMBAUTO S.A.
Art. 2 La Unidad de Auditora Interna es parte integral y vital del Sistema de Control
Interno de IMBAUTO S.A., la cual tendr como funcin principal la comprobacin del
cumplimiento, suficiencia y la valides de dicho sistema.
Art. 3 La labor de Auditora Interna es la actividad de evaluar en forma oportuna, e
independiente y posterior, dentro de la compaa, mediante la realizacin de auditoras
financieras, operacionales, de gestin etc., y de acuerdo con las normas tcnicas de
Auditora y otras disposiciones emitidas por el Directorio de IMBAUTO S.A., las
operaciones contables, financieras y administrativas y de otra naturaleza, como base
para prestar un servicio constructivo y de proteccin a la administracin. Es un control
que funciona midiendo y valorizando la eficacia y la eficiencia de todos los controles
establecidos.
Art. 4 La Unidad de Auditora Interna se regulara de acuerdo con las disposiciones,
normas, polticas y procedimientos aprobados por el Directorio.100
Captulo II
De su organizacin
Art. 5 La Unidad de Auditora Interna se constituir con una estructura flexible con
sujecin a normas y polticas claras, aplicara procedimientos de auditora necesarios
segn las circunstancias, con personal de actitud positiva, proactivos, acorde con el
avance de la ciencia y la tecnologa, comprometido con el desarrollo y mejoramiento
continuo de su trabajo, contribuir en la prevencin y correccin oportuna de las
desviaciones y en la optimizacin de la gestin tcnica administrativa de IMBAUTO
S.A.; y contribuir al logro de la eficiencia.
Art. 6 IMBAUTO S.A. tendr un Jefe de Auditora, quien debe ser Contador Pblico
Autorizado, el cual debe poseer conocimientos de las disposiciones legales, contables y
administrativas y con no menos de cinco aos de experiencia.
Art. 7 El nombramiento del Jefe de Auditora ser por tiempo indefinido y lo har el
Directorio de IMBAUTO S.A., de quien depender y ante quien responder directamente
por su gestin, y solo podr ser removido del cargo cuando haya infringido las leyes,
reglamentos y mas normas existentes para el desempeo de sus funciones.
Art. 8 La unidad de Auditora Interna dentro de su organizacin contara con personal

P g i n a 16 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

Art. 9 Los recursos econmicos y materiales que la Unidad de Auditora Interna


necesita, se debe hacer constar en el presupuesto general.
Art. 10 El Jefe de Auditora y sus subalternos no podrn ejercer otra funcin en otra
unidad o departamento de IMBAUTO S. A.
Art. 11 El Jefe de Auditora ser el responsable del personal de la Unidad Auditora
Interna, y en esa condicin ejercer todas las funciones que le son propias en la
administracin de su personal, de tal manera que deber contarse con su anuencia
para los nombramientos, remociones, sanciones, promociones, permisos etc.
Captulo III
De los objetivos, funciones y atribuciones.
Art. 12 Los objetivos fundamentales que debe alcanzar la Unidad de Auditora Interna,
son los siguientes:
a) Vigilar porque los responsables de salvaguardar los recursos econmicos,
materiales y de personal de la Compaa, cumplan a cabalidad con sus deberes
de mantenerlos, conservarlos y darles un uso eficiente, econmico y eficaz.
b) Determinar la razonabilidad y veracidad de los datos contables, financieros,
presupuestarios y administrativos.
c) Evaluar el Sistema de Control Interno a efecto de verificar el cumplimiento, si es
suficiente y confiable y de ser el caso sugerir las mejoras.
d) Verificar que se hayan establecido medidas para proteger los intereses de la
Compaa en el manejo de los fondos y promover la eficiencia y oportunidad de
las operaciones y la observancia de las polticas prescritas, vigilando
permanentemente que los objetivos y metas prefijados se hayan alcanzado.
e) Asesorar a IMBAUTO S.A. en todas las materias de su competencia, sean estas de
ndole contable, presupuestario, control interno u otros.
f) Evaluar que las actuaciones de IMBAUTO S.A. y sus ejecutivos se hayan
enmarcado dentro de sanas prcticas administrativas y de acuerdo con las
normas del ordenamiento jurdico vigente.
Art. 13 Para el debido cumplimiento de los objetivos, la Unidad de Auditora Interna
tendr los siguientes deberes y funciones principales:
a) Realizar auditoras de acuerdo con las normas tcnicas de auditora, las normas
de auditora generalmente aceptadas y otras disposiciones legales vigentes.
b) Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, de los
objetivos y metas, de las polticas, de los planes y de los procedimientos
financieros y administrativos, establecidos.
c) Evaluar en forma regular el Sistema de Control Interno en relacin con los
aspectos contable, financiero y administrativo, con el fin de determinar su
cumplimiento, suficiencia y validez.
d) Evaluar la suficiencia, oportunidad y confiabilidad de la informacin contable,

P g i n a 17 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

e) Verificar que los bienes se hallen debidamente controlados contabilizados,


protegidos contra perdida, menoscabo, mal uso o desperdicio.
f) Verificar que los recursos financieros, materiales y humanos de que dispone la
Compaa sean utilizados por la administracin con eficiencia, economa y
eficacia.
g) Revisar en forma recurrente, concurrente y posterior las operaciones contables,
financieras y administrativas, los registros, los informes y los estados financieros,
los presupuestos, con el propsito de comunicar los resultados de sus auditoras,
a travs de informes que contendrn conclusiones y recomendaciones, se brinde
la asesora pertinente para lograr eficiencia y eficacia en el sistema de control
interno y en la gestin financiera y administrativa.
h) Evaluar los informes que prepara la administracin sobre los logros alcanzados
en el cumplimiento de sus metas y objetivos.
i) Verificar que los ejecutivos responsables hayan tomado las medidas pertinentes
para poner en prctica y mantener las recomendaciones que contienen los
Informes de Auditora Interna.
j) Velar porque cada dependencia organice y mantenga actualizados y
documentados los procedimientos en relacin al manejo de los bienes.
k) Atender aquellos asuntos de su competencia que le encomiende el Directorio o la
Junta General de Accionistas.
Art. 14 Para el acertado cumplimiento de sus funciones, la Unidad de Auditora Interna
tendr, al menos las siguientes atribuciones:
a) Presentar al Directorio, en el primer trimestre de cada ao un Informe Anual.
Este deber incluir las labores realizadas durante el ao anterior y el plan de
trabajo para el presente ao, que contendr todas las Auditoras, exmenes
especiales y otras investigaciones que realizara en dicho periodo.
b) Potestad de utilizar, segn las circunstancias, la tcnica de auditora que
satisfaga en mejor forma las necesidades de los exmenes y verificaciones que
lleve a cabo.
c) Libre acceso en cualquier momento a todas las oficinas y unidades
administrativas de IMBAUTO S.A.
d) Solicitar para su examen, en la forma, condiciones y plazo que estime
convenientes, todos los libros, registros, informes y documentos que pertenecen
a IMBAUTO S.A.
e) Facultad para examinar todo lo relativo a las existencias de bienes, valores y
dems activos de la Compaa.
f) Actuar con libertad e independencia de criterio en el ejercicio de sus funciones.
g) Requerir la cooperacin, la asesora y las facilidades de cualquier ejecutivo o
empleado de IMBAUTO S.A. en relacin al desempeo de la labor de auditora
interna.
h) Efectuar cualquier otra potestad que sean concordantes con sus objetivos y con
las funciones que desempea.
Art. 15 Potestades. El auditor interno y los dems funcionarios de la Unidad de

P g i n a 18 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

b) Acceder, para sus fines en cualquier momento, a las transacciones electrnicas


que consten en los archivos y sistemas electrnicos de las transacciones que
realicen los entes con los bancos u otras instituciones, para lo cual la
administracin deber facilitarles los recursos que se requieran.
c) Solicitar a cualquier funcionario o empleado los informes, datos y documentos
para el cabal cumplimiento de su competencia.
d) Solicitar a funcionarios de cualquier nivel jerrquico, la colaboracin, el
asesoramiento y las facilidades que demande el ejercicio de la auditora interna.
e) Cualesquiera otras potestades necesarias para el cumplimiento de su
competencia, de acuerdo con el ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.
Captulo IV
De la Ejecucin de la Auditora
Art. 16 La Unidad de Auditora Interna deber ejecutar su trabajo de acuerdo como lo
establecen las Normas de Auditora de General Aceptacin (NAGA), las Normas
Internacionales de Auditora (NIA) y las Normas internacionales para el ejercicio
profesional de la auditora interna (NEPAI).
Art. 17 El Jefe de Auditora deber formular y mantener actualizado y en uso de su
Unidad un Manual de Procedimientos de Auditora Interna, con el objeto de que cuente
con un instrumento que defina las caractersticas y procedimientos de auditora
aplicables a IMBAUTO S.A. Este Manual deber emitirse conforme a las normas
contables y de auditora vigentes.
Art. 18 Ser estrictamente confidencial la informacin que cualquiera de los
funcionarios de la Unidad de Auditora Interna, obtenga en el ejercicio de sus funciones.
Captulo V
De la comunicacin de resultados
Art. 19 La Auditora Interna debe comunicar mediante informes, los resultados de sus
auditoras al Directorio, para que tomen las decisiones del caso.
Art. 20 La comunicacin de resultados debe hacerse por escrito durante el desarrollo
de la Auditora, mediante memorandos, oficios o informes parciales, o al finalizar la
labor de campo, por medio del informe final.
Art. 21 Los hallazgos obtenidos en el transcurso de la Auditora debe ser comentados
con los funcionarios responsables, previo a emitir las conclusiones y recomendaciones
definitivas, a efecto de obtener de ellos sus puntos de vista, opiniones y cualquier
informacin adicional, y lograr a la vez, facilitar la implantacin de cualquier accin
correctiva que sea necesaria.
Art. 22 Durante el desarrollo de la Auditora, la Unidad de Auditora Interna preparara y

P g i n a 19 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

discutidos y atendidos por la administracin antes de finalizar el trabajo.


Art. 23 La Unidad de Auditora Interna contemplara en su Plan Anual de Actividades el
seguimiento de las recomendaciones emitidas y aceptadas por la administracin, que
hayan sido formuladas en sus memorandos, oficios e informes de auditora, con la
finalidad de verificar si esas recomendaciones han sido puestas en prctica
Captulo VI
Del Trmite de Informes de Auditora y de Exmenes Especiales
Art. 24 Los informes de la Unidad de Auditora Interna suscritos por el Jefe de Auditora,
y sern dirigidos al Directorio.
Art. 25 Cuando los hechos evidenciados por la Auditora establezcan indicios de
responsabilidad penal, estos se comunicaran de inmediato al Directorio, mediante un
informe especifico al que se adjuntaran los anexos necesarios con la documentacin de
soporte respectiva.
Captulo VII
Disposiciones Finales
Art. 26 Cuando sea necesario un examen especial y la Auditora Interna requiera
personal profesional de otras disciplinas, solicitara la contratacin al Directorio,
indicando el por qu del requerimiento.
Dicho personal contratado estar, para efectos de examen bajo la autoridad del Jefe de
Auditora y los informes debern ser dirigidos al citado auditor.

1.4.PLAN ESTRATEGICO: VISIN, MISIN Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA


INTERNA

VISIN
La visin del departamento de auditora interna ser cumplir con la
visin de la empresa alcanzando la perfeccin de sus procesos
internos comprobando que se han cumplido las recomendaciones
aconsejadas por el equipo de auditora.
Asesorar y servir a la alta administracin, para optimizar el
crecimiento del negocio, generando la confianza necesaria en
la toma de decisiones.

MISIN
La misin es analizar y evaluar todos los procesos internos de cada
uno de los departamentos de la empresa con el fin de proponer
recomendaciones que mejoren el estado actual de los procesos de la
empresa y de este modo hacerlos ms efectivos.

P g i n a 20 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

Proyectarnos permanentemente hacia el futuro sobre la


base de la excelencia en nuestros servicios, para que la
Unidad de Auditora Interna, mantenga siempre un
crecimiento sostenido, en beneficio de IMBAUTO S.A.

OBJETIVOS
Conseguir
un
equipo
interno
de
auditores
cualificado
capaz
de
obtener
los
mejores
resultados
en
el
departamento.

Planificar las auditorias

Examinar y evaluar la
adecuada
y
eficaz
aplicacin de los sistemas
de
control
interno,
corrigiendo los diferentes
errores
de
los
departamentos
y
maximizando
su
eficiencia.

Emitir
varias
recomendaciones,
procurando la mejora de
los
procesos
para
incrementar los niveles de
calidad, oportunidad y
fiabilidad.
Comprobar
cumplimiento
de
recomendaciones
realizadas.

ESTRATEGIAS
Contratar al personal adecuado para cada puesto
del nuevo departamento.
Dar formacin inicial y continua mediante cursos
de formacin realizados por profesionales.
Establecer un calendario que defina el tiempo que
ocupar cada auditora y sus seguimientos, as
como el nmero de auditoras a realizar por ao.
Pedir informacin previa a la auditoria, a cada uno
de los responsables de la planta auditada, para
tener una idea de su funcionamiento y estructura,
antes de empezar a auditarla.
Realizar un manual de normas de gestin de
procedimientos, en el cual se basaran los auditores
para comparar los procedimientos que est
realizando la empresa con los estndares y as
corregir sus errores.
Desplazarse a cada una de las instalaciones y
entrevistarse con los trabajadores de los diferentes
departamentos para conocer a fondo los
procedimientos llevados a cabo.
Construir una base de datos con las mejores
prcticas encontradas en cada planta para
tomarlas como referencia en futuras auditorias.
Realizar un informe de auditora con las
conclusiones y recomendaciones para cada uno de
los departamentos auditados.
Enviar las recomendaciones propuestas a los
responsables de cada uno de los departamentos
auditados.
Realizar un repositorio de las auditorias con el fin
de tenerlas todas almacenadas en un mismo
documento y poder utilizar la informacin en un
futuro.

el
las Realizar revisiones de seguimiento al ao siguiente
de la auditora.

P g i n a 21 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

1.5.FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA


La Unidad de Auditora Interna, deber desarrollar y ejecutar la
planificacin, organizacin, direccin y control de las actividades
inherentes a la Auditora Interna, de acuerdo con los objetivos y
polticas planteadas por la Unidad.
A continuacin describimos las funciones
Santillana Gonzlez, Auditora Interna Integral:

segn

Juan

Ramn

Preparar el Plan Anual de Auditora.


Poner en conocimiento del Directorio, el Plan Anual de Auditora
para su aprobacin.
Organizar equipos de auditora para realizar los exmenes
programados, tomando en cuenta para su integracin, entre otros
aspectos, las condiciones tcnicas, conocimientos, experiencia,
habilidades y relaciones interpersonales.
Programar las Auditora con base en los criterios y estndares
mnimos, tales como el objetivo general, el alcance, el tiempo para
su ejecucin, nmero de auditores por equipo y las instrucciones
especficas, entre otros.
Apoyar e incentivar la participacin activa de los auditores, con el
propsito de lograr el objetivo general propuesto para la Auditora.
Conocer y aprobar el informe sobre la planificacin preliminar y la
planificacin especifica previa a la ejecucin del trabajo.
Revisar los resultados de las operaciones programadas a fin de
determinar si se han alcanzado las metas propuestas.
Realizar Auditoras financieras, exmenes especiales, Auditoras
operacionales y de gestin, Auditoras tcnicas, de las actividades
de la compaa.
Desarrollar sus procedimientos con el mximo grado de
independencia e idoneidad; para la realizacin de su trabajo
tendr acceso directo e inmediato a toda la informacin y recibir
la colaboracin de todos los funcionarios y trabajadores de la
misma.
Realizar un seguimiento a las recomendaciones divulgadas en los
exmenes especiales practicados en la compaa, a efectos de
determinar el grado de aplicacin.
Revisar y evaluar el sistema de control interno y efectuar
recomendaciones para mejorarlo.
Preparar informes parciales y finales de auditora.
Prestar asesoramiento a la administracin, en materia de control y
de acuerdo con sus requerimientos.

P g i n a 22 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

Cumplir y hacer cumplir lo dispuestos en las leyes, reglamentos,


normas
y
procedimientos
que
rigen
las
actividades
administrativas, financieras y tcnicas, aplicables a la compaa.
Practicar Auditoras de campo para verificar las operaciones
contable y financieras.
Velar porque los bienes de la compaa sean debidamente
protegidos y contabilizados.
Ejercer control sobre los movimientos de fondos y valores.
Dictaminar sobre aspectos contables y financieros, elaborando las
recomendaciones pertinentes.
Disear mecanismos de control de operaciones para la ejecucin
de programas especficos.
Verificar y supervisar que las distintas actividades relacionadas
con los procesos de ingresos, egresos, nomina, se ejecuten con
apego a las leyes y reglamentos pertinentes.
Coordinar acciones con Auditora Externa para la realizacin de
trabajos especiales.
Dar seguimiento a los informes de auditora interna y externa, que
hayan sido emitidos y evaluar su cumplimiento.
Realizar otras funciones que le sean asignadas en el mbito de su
competencia.

1.6.ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
La Unidad de Auditora Interna, deber desarrollar y ejecutar la
planificacin, organizacin, direccin y control de las actividades
inherentes
El departamento
caractersticas:

de

auditora

interna

tendr

las

siguientes

Depender administrativamente de la Gerencia, los informes sern


dirigidos directamente al auditado con copia a la Gerencia General
y jefes de cada rea auditada.
Ningn otro nivel organizacional tiene autoridad sobre el rea de
Auditora Interna.
No es un rgano ejecutivo y no tienen autoridad, ni mando directo
sobre ninguna de las reas operativas de la empresa.

Actuar con independencia de criterio y de accin respecto a las


dems reas de oportunidad de la empresa en el desempeo de sus
labores y en la elaboracin de sus informes.

P g i n a 23 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

FUENTE: Elaboracin Propia


Segn las necesidades del departamento, se establece el siguiente
organigrama compuesto por:

FUENTE: Elaboracin propia


1.7.PERFIL DEL PERSONAL DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
Se realizar un proceso de seleccin riguroso para poder elegir a las
personas que se desenvolvern, a continuacin se delimitan las
responsabilidades del personal.

A. AUDITOR JEFE
El Jefe de Auditora se encargar de desarrollar la Unidad de Auditora
Interna, como un ente de control acorde con el efectivo apoyo a la
gestin productiva y eficiente de la administracin de IMBAUTO S.A.
Entre sus principales actividades estn:

Preparar el Plan Anual de Auditora.


Poner en conocimiento del Directorio de IMBAUTO S.A., el plan
anual de auditora para su aprobacin, hasta el mes de diciembre
del ao inmediato anterior a su ejecucin.
Apoyar e incentivar la participacin activa de los auditores, con el
propsito de lograr el objetivo general propuesto para la Auditora.
Conocer y aprobar el informe sobre la planificacin preliminar y la
planificacin especifica previa a la ejecucin del trabajo.

P g i n a 24 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

Revisar los resultados de las operaciones programadas, a fin de


determinar si se han alcanzado las metas propuestas.
Realizar el seguimiento a las recomendaciones incluidas en los
exmenes practicados en la compaa a efectos de determinar el
grado de cumplimiento.
Revisar y evaluar el sistema de control interno y efectuar
recomendaciones para mejorarlo.
Preparar informes parciales y finales de auditora.
Prestar asesoramiento tcnico a la administracin de IMBAUTO
S.A., en materia de control.
Fomentar la aplicacin y cumplimiento de las polticas y normas de
auditora vigentes, como garanta de la calidad del trabajo.
Cumplir y hacer cumplir lo dispuesto en las leyes, reglamentos,
normas
y
procedimientos
que
rigen
las
actividades
administrativas, financieras y tcnicas aplicables a la compaa.

B. ASISTENTES DE AUDITORIA
Se encargar de realizar exmenes que permitan evaluar el
cumplimiento de polticas, normas y programas aplicados en la
compaa. Sus principales actividades:

Realizar la planificacin preliminar de las actividades, de acuerdo a


las rdenes de trabajo emitidas por el Jefe de Auditora.
Mantener adecuadamente los archivos de los papeles de trabajo y
la documentacin sustentadora, relacionada con cada uno de los
exmenes.
Mantener comunicacin permanente con los funcionarios de la
Unidad de Auditora Interna, durante la planificacin, ejecucin y
divulgacin de los resultados.
Someter a conocimiento del Jefe de Auditora, el avance de los
trabajos que se desarrollan.
Aplicar los programas de auditora preparados para el desarrollo
del trabajo, conforme a las instrucciones del Jefe de Equipo.
Documentar la aplicacin de los procedimientos de Auditora
utilizando la estructura y orden definido para los papeles de
trabajo.
Sugerir procedimientos alternativos o adicionales para promover la
eficiencia en las actividades de auditora realizadas.
Obtener la evidencia suficiente, competente y pertinente de los
hallazgos de auditora, desarrollando los comentarios con todos los
atributos y analizarlos con el Jefe de Equipo de la Auditora.
Redactar, en la correspondiente cedula o papel de trabajo, los
resultados, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre
cada componente desarrollado, guindose en la estructura
preestablecida para el informe final.

P g i n a 25 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

Cumplir con las disposiciones legales, normatividad e


instrucciones relacionadas con el ejercicio de la Auditora, as
como observar el Cdigo de tica Profesional.

C. SECRETARIA
Se encargar de facilitar los servicios tcnicos de oficina necesarios al
cumplimiento de las funciones de la Unidad de Auditora Interna. Sus
principales actividades son:

Organizar y mantener actualizados los archivos de la Unidad,


siendo responsable de su conservacin, integridad y custodia
Digitar o redactar documentos requeridos por la Unidad de
Auditora Interna para el cumplimiento de sus funciones.
Tramitar la documentacin emitida por la Unidad de Auditora
Interna efectuando el seguimiento respectivo.
Absolver consultas dentro de los lmites autorizados y en
concordancia a instrucciones de la Unidad de Auditora Interna.
Facilitar la comunicacin entre los funcionarios de la Unidad de
Auditora Interna, los funcionarios y empleados de IMBAUTO S.A.
Coadyuvar al desarrollo de las reuniones y entrevistar realizadas
por la Unidad de Auditora Interna.
Mantener actualizada la Agenda Diaria del Jefe de Auditora y velar
por su oportuno recordatorio.
Facilitar la documentacin necesaria a los funcionarios de la
Unidad de Auditora Interna.
Prestar la debida atencin y suministrar la informacin pertinente
a quienes lo soliciten.
Velar por el debido funcionamiento de los Sistemas de Control
Interno y de Gestin de la Unidad de Auditora Interna.
Operar equipos de cmputo, fax, internet, fotocopiadoras, pagina
web, etc.

1.8.PRESUPUESTO PARA EL FUNCIONAMIENTO DE LA UNIDAD DE


AUDITORIA INTERNA
Con el propsito de lograr un adecuado funcionamiento de la Unidad
de Auditora Interna, es necesario que el mismo cuente con todos los
recursos necesarios, para lo cual ponemos en conocimiento el monto
de la inversin anual, que asciende a S/ 84,130.00 desglosado de la
siguiente forma:
Nota: Costo del talento humano, corresponde al costo anual, incluido
sueldo, dcimo tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo, fondo de
reserva, aporte patronal, vacaciones
RECURSOS
Talento humano

S/.
Jefe de auditoria:
37,500.00
Asistente de auditoria: 22,500.00

SUBTOT
AL
TOTAL

P g i n a 26 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

Secretaria:

13,500.00
73,500
.00

Recursos
Materiales

3
6
3
3

Escritorios
Sillas
Sillas Ejecutivas
Archivadores

1,200.00
180.00
450.00
300.00
2,130
.00

Recursos
Tecnolgicos

2
Computadoras
porttiles
1 PC
1 Impresora
Licencias

5,000.00
2,000.00
500.00
1,000.00
.00

8,500 S/.84,130
.00

2) FUNCIONAMIENTO DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA


ASPECTO PREVIO: REUNIONES CON LOS FUNCIONARIOS DE TODAS
LAS REAS
Luego de la etapa de planificacin, se procede a dar funcionamiento a la
unidad de auditora interna, para esto, es necesario que todas las reas
de la empresa estn informadas sobre la creacin de este nuevo
departamento, es por ello que el Gerente General se encargara de
convocar a una reunin a los Gerentes de cada departamento, para
comunicar sobre los objetivos, y como se desarrollara esta nuevo
departamento dentro de la empresa y stos a la vez se encargaran de
hacer extensiva dicha comunicacin a los dems colaboradores de sus
departamentos que se encuentran en el rea operativa de la empresa.

A. PLANEAR
1. Designar equipo auditor.En esta etapa, el personal seleccionado deber recibir un curso
de induccin.
2. Conocer los antecedentes y objetivos del rea, proceso o
actividad que ser auditada.
3. Analizar la normatividad relativa al tema, leyes, decretos,
resoluciones, estatutos, reglamentos, etc.
4. Conocer las operaciones, la dinmica, actividades y la
organizacin de estas.

P g i n a 27 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

5. Revisar las medidas o controles internos, la consistencia o


debilidades de ellas y evaluar su utilidad y conveniencia.
6. Analizar cualquier informacin adicional relacionada con
el tema mediante entrevistas con los colaboradores
responsables.
7. Determinar los criterios de auditora.
8. Preparar el Plan de Auditora.El Jefe de la Unidad de Auditora junto con el equipo de auditores
son los responsables de preparar el Plan Anual de Auditora,
describiendo los exmenes a realizar en las distintas areas de la
compaa.
Los planes de auditora son flexibles, lo que permitir efectuar los
cambios pertinentes de acuerdo a las necesidades de la
compaa. Es importante que en el transcurso de la preparacin
del plan de auditora se ponga en conocimiento del Directorio
para incluir en el plan alguna revisin solicitada por este
organismo y que sea aplicable o factible su ejecucin.

PLAN ANUAL DE AUDITORIA 2014


CRONOGRAMA DE TRABAJO

ENTIDAD
NOMBRE DEL AUDITOR INTERNO
INTEGRANTES DEL GRUPO

IMBAUTO SAC
DIANA PLASENCIA NAMOC
JENY MEZA Y KARLA VERA

REAS SUJETAS A REVISIN Y TRABAJOS A REALIZAR

AUDITOR
RESPONSA
BLE

Comprobar la existencia y el adecuado funcionamiento


del sistema de control interno, con el propsito de
proveer una garanta razonable en cuanto al logro de los DP
objetivos de la Institucin; la eficiencia y eficacia de las
operaciones.
Evaluar los recursos informticos y sistemas de
informacin de la institucin, con el fin de determinar si
DP
son adecuados para proporcionar informacin oportuna
y suficiente que permita tomar decisiones.

P g i n a 28 | 59

TIEMPO
MES PARA
EJECUTAR SEMAN
AS

Febrero

4
sem.

Febrero

3
sem.

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

Verificar que la institucin cuente con un plan


estratgico y que su formulacin se efectu a base de
un anlisis de elementos tales como: debilidades,
oportunidades, fortalezas y amenazas, lneas de
negocios, mercado objetivo proyecciones financieras.
Verificar que el directorio expida las polticas para
prevenir los riesgos.
Verificar que la institucin cuente con organigramas
estructurales y funcionales, manuales y reglamentos
interno actualizados que establezcan las lneas de
mando, unidades de apoyo y asesoramiento, comits de
gestin, entre otros
Realizar un seguimiento a las observaciones de los
informes de auditora interna y externa anteriores, con
el propsito de verificar que la administracin y/o el
funcionario
competente
han
adoptado
las
recomendaciones.
Aplicar las pruebas de auditoria necesarias para verificar
la razonabilidad de los estados financieros, la existencia
de respaldos de los registros contables.
Evaluar la correcta seleccin y aplicacin de los
principios contables en la elaboracin de los estados
financieros.

DP

Febrero

2
sem.

DP

Marzo

2
sem.

DP

Marzo

3
sem.

DP

Abril

3
sem.

DP

DP

Junio y
Diciembr
e
Junio y
Diciembr
e
Junio y
Diciembr
e

10

Revisar el cumplimiento de las resoluciones de la Junta


DP
General de Accionistas y del Directorio.

11

Revisin de los flujogramas operativos

12

Efectuar un arqueo y revisin de la documentacin


DP
pertinente

Novi.

13

Revisin mensual de los estados financieros

C/mes

DP

DP

P g i n a 29 | 59

Julio

1
sem.
1
sem.
2
sem.
3
sem.
1
sem.
1/2
sem.

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

9. Ejecucin del Plan


Una vez elaborado el Plan de auditora se procede a su ejecucin, de
acuerdo al siguiente procedimiento:

(a)

ORDEN DE TRABAJO

Para iniciar una auditoria el Jefe de Auditora emitir la Orden de


Trabajo, autorizando su ejecucin, ejemplo:

Trujillo, 1 de Mayo del 2014


Seorita:
Jeny Meza Goanzales
ASISTENTE DE AUDITORA

De acuerdo al Plan de Auditoria para el ao 2014, emito la presente orden de


trabajo para que usted realice una auditora a las cuentas por cobrar, por el periodo
del 1 de enero al 30 de marzo del 2014
En el trabajo se deben cumplir los siguientes parmetros:

Preparar un flujograma del proceso de cuentas por cobrar clientes


Evaluar la estructura de control interno
Efectuar la validacin de las cuentas por cobrar, con un alcance determinado
segn la evaluacin del control interno.
Elaborar el borrador del Informe

Para la realizacin de este examen se ha considerado una duracin de 8 das


laborables.
Atentamente,

Diana Plasencia Namoc


AUDITOR INTERNO

(b)

CARTA DE PRESENTACIN Y NOTIFICACIN


P g i n a 30 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

Luego de haber entregado la orden de trabajo se debe comunicar el


inicio de la auditora, a las personas involucradas, ejemplo:

Trujillo, 1 de Mayo del 2014


Laura Ucaan Gonzales
CONTADORA GENERAL
IMBAUTO S.A.
Por la presente pongo en su conocimiento que la Unidad de Auditora Interna, va a dar
inicio a una auditoria de la cuentas por cobrar clientes por el periodo 1 de enero al 30
de marzo del 2014.
Solicito por su intermedio, haga conocer al personal de su rea, que tenga relacin con
esta revisin.
La auditora ser ejecutada por el Sr. Jeny Meza Gonzales, en calidad de ASISTENTE DE
AUDITORA.
En el trabajo se deben cumplir los siguientes parmetros:

Preparar un flujograma del proceso de cuentas por cobrar clientes


Evaluar la estructura de control interno
Efectuar la validacin de las cuentas por cobrar, con un alcance determinado
segn la evaluacin del control interno.
Elaborar el borrador del Informe

Solicito la colaboracin necesaria para el adecuado desarrollo de este trabajo.

Atentamente,
Diana Plasencia Namoc

(c)

MEMORANDO DE PLANIFICACIN

P g i n a 31 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

En este documento el Auditor documentara sus acciones, para luego


ponerlas en prctica. En la preparacin de los memorndums de
planeacin intervienen los siguientes factores:

Finalidad del compromiso


Objetivos que se persiguen
Fecha de inicio y culminacin del trabajo
Personal del departamento auditado con quienes debemos
coordinar nuestro trabajo.
Personal asignado al compromiso
Nmero de horas presupuestadas
Fecha de entrega de los informes

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
Para: Laura Ucaan Gonzales
2014
De: Diana Plasencia Namoc
cobrar

Fecha: 3 de mayo del


Ref.: Auditora de cuentas por

A continuacin se resumen los asuntos relacionados con la visita preliminar para la


auditora de cuentas por cobrar clientes:
Personal asignado:

Seorita: Jeny Meza Gonzales

Fecha de inicio:

5 de mayo del 2014

Fecha de finalizacin:

14 de mayo del 2014

Tiempo presupuestado: 80 horas


Objetivo de la visita:

Revisar los procedimientos del cliente, con el propsito de preparar un


flujograma.
Obtener la evidencia para sustentar el informe.

Plan de trabajo:
Comprensin y actualizacin de los flujogramas para el proceso de cuentas por
cobrar clientes.

Efectuar pruebas de controles


Evaluar el sistema de control interno.
Efectuar pruebas de validacin
Preparar el borrador del informe

Atentamente,
Diana Plasencia Namoc
B. HACER
10. Examinar detalladamente las reas crticas.

P g i n a 32 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

11. Analizar los hallazgos de auditora, confrontando la


normatividad,
los
procesos,
procedimientos
y
disposiciones frente a los criterios establecidos.
12. Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos
particulares del rea o actividad objeto de la auditoria.
13. Preparar los papeles de trabajo necesarios que soporten
los hallazgos, las evidencias y las recomendaciones.
PAPELES DE TRABAJO.- Los papeles de trabajo son el nexo
entre los registros del cliente y el informe de auditora. Los
papeles de trabajo son registros que el auditor mantiene de los
procedimientos seguidos, las pruebas efectuadas, la informacin
obtenida y las conclusiones alcanzadas en la auditora. (HANSEN
HOLM, Curso de Auditora, pg. 19)
PROPSITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Evidenciar el alcance del examen y el cuidado ejercido en su
cumplimiento.
Mostrar el resultado de la evaluacin del control interno
Facilitar la revisin y supervisin
Mostrar las bases paras las conclusiones y resmenes
suministrados en los informes.
Proporcionar informacin histrica, tal como cambios en el
capital y reservas, y en otros activos.
Servir como punto de partida para exmenes posteriores.
(BACON, Charles, Manual de Auditora, UTHA, pg. 87)
14. Preparar cuestionarios para diferentes entrevistas con los
responsables del rea.
15. Determinar las herramientas y la utilizacin de las
tcnicas de auditora ms apropiadas y suficientes para
analizar los hallazgos y sus resultados.
16. Determinar los criterios de medicin que se utilizarn, as
como las pruebas que deban practicarse.
17. Practicar las visitas, la recoleccin de pruebas o
evidencias al rea o proceso(s) auditado(s).
18. Realizar reuniones tcnicas de avance con el Jefe de la
Oficina de Control Interno, con los responsables del rea
auditada y con el superior de estos.
19. Verificar el cumplimiento de las disposiciones o
normatividad aplicables al caso especfico.
20. Fundamentar
las
conclusiones
y
preparar
las
recomendaciones tanto generales como especficas.
21. Preparar las conclusiones de la auditora.C. VERIFICAR
22. Comunicar de manera oficial los resultados o hallazgos
encontrados a los responsables del rea y al jefe de la
Oficina de Control Interno, para hacer las aclaraciones
o confirmaciones del caso.
Desde el inicio hasta el final de una auditora, los
auditores mantendrn constantemente una comunicacin con

P g i n a 33 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

los funcionarios y empleados del rea bajo examen, dndoles


a conocer los resultados, dndoles la oportunidad para
presentar pruebas documentadas.
Se convocar a una reunin de trabajo para discutir el
borrador del informe, en la cual los involucrados tendrn la
oportunidad de sustentar las observaciones de auditora.
23. Preparar el contenido del Informe, determinando si
este debe ser corto o largo, analizar y definir los
anexos necesarios que se adjuntarn.
24. Revisar con las pruebas, entrevistas, y mediciones
practicadas y con los papeles de trabajo que respaldan
la auditora.
25. Analizar cualquier informacin adicional relacionada
con el tema, mediante entrevistas con los funcionarios
responsables.
26. Sustentar
las
recomendaciones
y
conclusiones
obtenidas del hallazgo ante el jefe de la Oficina de
Control Interno.
27. Realizar una reunin tcnica con los responsables del
rea auditada, con el propsito de precisar o aclarar el
contenido del borrador del informe y ajustarlo en lo
que sea pertinente.
28. Preparar informe definitivo, presentarlo y sustentarlo
ante los responsables del proceso y la Alta Direccin.
D. ACTUAR
29. Verificar si las recomendaciones formuladas por la
Oficina de Control Interno se implementaron al interior
de los procesos u operaciones de las diferentes reas
responsables de ejecutarlas.
30. Evaluar las mejoras o impactos positivos o la utilidad
en la implementacin de dichas recomendaciones e
informar de los resultados a la Alta Direccin y al
responsable del proceso.
31. Revisar el Programa de auditora interna para
introducir mejoras para la vigencia siguiente.
Al trmino de una auditora la comunicacin se efectuar de la
siguiente manera:
Se preparara un borrador del informe el cual contendr los
resultados
obtenidos,
las
conclusiones
y
recomendaciones.
Para ejemplificar esta ltima parte, a continuacin se
muestran algunas inconsistencias encontradas y se dan
las recomendaciones de estas, sobre la evaluacin
realizada en cada una de las reas de la entidad con el fin
de mostrar a la administracin la importancia de tener
estructurada un rea de auditora interna en la
cooperativa, adicionando a esto que los procesos son muy

P g i n a 34 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

significativos y no existen controles ni un rea que se


encargue de esta labor.
No se ha definido la delimitacin y asignacin
de funciones y responsabilidades a cada rea.
Recomendacin: Se recomienda a la Gerencia General una
actuacin inmediata sobre este aspecto, para lo cual es
necesario realizar reuniones con los jefes de departamento
con fin de establecer y definir a cada rea sus funciones y
responsabilidades, es muy importante que quede en claro
cmo se segregaran las funciones de la entidad en general y
dentro de cada departamento en particular, debe tenerse
muy en cuenta las metas planteadas por las directivas y
hacer claridad en la forma como cada departamento ayudara
al logro de las mismas, es bsico que lo tratado en estas
reuniones se plasme en actas de comit y que se realice un
seguimiento continuo al cumplimiento de las funciones y
responsabilidades expresados para cada uno de los
departamentos, labor que el rea de auditora interna puede
realizar en lnea con la administracin de tal manera que se
busque la eficiencia y efectividad mxima de cada uno y
corrigiendo o mejorando las fallas de los mismos.

Los manuales de organizacin y procedimientos


no son utilizados.
Recomendacin: Se le recomienda a la Gerencia indagar la
razn por la cual no se utilizan los manuales y elaborar una
revisin de los mismos para determinar si es que no se estn
difundiendo o estn desactualizados de acuerdo a los
procedimientos que utiliza la empresa, luego realizar una
reunin con los jefes de Departamento para informarles
sobre los manuales, los posibles cambios, correcciones o
adiciones que se les haya realizado, y exigirles la puesta en
marcha; dentro de sus funciones el rea de auditora debe
hacer un seguimiento al cumplimiento estricto de los
procedimientos.

No existe un departamento de recursos


humanos estructurado, que seleccione en forma
objetiva
al
personal,
ocasionando
una
insuficiente asignacin de cargos y funciones.
Recomendacin: Crear procedimientos de seleccin y
capacitacin de personal, el cual satisfaga las necesidades
de las reas en cuanto a su recurso humano.

P g i n a 35 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

No se cuenta con un sistema de archivo de la


documentacin generada por las reas.
Recomendacin: Se recomienda a la administracin dar
importancia a la disposicin de un archivo organizado de
acuerdo a las necesidades de informacin de la empresa y
las exigencias de los organismos de control y vigilancia.

No existe una
cooperativa.

cultura

de

dilogo

en

la

Recomendacin: Es importante crear canales de informacin


serios como boletines peridicos o el uso de la intranet como
medio informativo que permitan a la comunidad de la
cooperativa
estar
actualizada
sobre
los
cambios,
oportunidades y la situacin actual de la entidad.
Adicionalmente se deben implementar herramientas de
comunicacin como sesiones de integracin grupal, ya que
no existen en la entidad espacios dirigidos al dilogo formal,
que ms all de ser una fuente de informacin sea un
mecanismo de intercambio de conocimientos, ideas,
sentimientos, crticas y autocrticas; todos estos aspectos
pueden conducir a la entidad a crear un ambiente de respeto
y tolerancia, y de esta manera facilitar el camino hacia el
logro de los objetivos de Cooperativa.

No se posee un modelo de identificacin de


riesgos en la entidad.
Recomendacin: Se recomienda a la cooperativa adoptar un
modelo de evaluacin de riesgos. Dentro del plan estratgico
de auditora interna mencionado anteriormente se sugiere un
modelo de riesgos utilizado por entidades financieras y que
puede ser adoptado por la cooperativa; el rea de auditora
interna identificar, evaluar y tratara los riesgos asociados,
creando planes de accin con el fin de minimizarlos.

No existe seguridad en cuanto a la revisin de


los activos fsicos, y seguridad en el acceso al
software de le entidad.
Recomendacin: Es importante que la cooperativa evale la
viabilidad de implementar un rea de auditora interna en la
entidad, la cual tendra dentro de sus funciones, la revisin
de los activos adems de proporcionar controles que den
seguridad al ingreso y utilizacin del software .

P g i n a 36 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

No existen evaluaciones por parte de la


superintendencia de economa solidaria en
cuanto a los aspectos legales y financieros de la
entidad.
Recomendacin: Se recomienda a la cooperativa estudiar la
viabilidad de implementar el rea de auditora interna el cual
verificara todo el cumplimiento de polticas, leyes,
regulaciones y procedimientos de la cooperativa, ya que la
evaluacin del control interno en este aspecto da como
resultado un nivel insuficiente, lo cual pude generar
sanciones y prdidas para la entidad.

RESUMEN DE LA EJECUCIN Y EVALUACIN DE LA


LABORA DE AUDITORA INTERNA EN LA EMPRESA

IMBAUTO

P g i n a 37 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

P g i n a 38 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

P g i n a 39 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

CREACIN E IMPLEMENTACIN
DE UNA OFICINA DE AUDITORA
INTERNA: SECTOR PBLICO

ANLISIS PREVIO DE LA NORMATIVA DEL SISTEMA NACIONAL DE


CONTROL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL INTERNO
1. DEFINICIN
Es el conjunto de polticas, normas, planes, organizacin, metodologa
y registros organizados e instituidos en cada entidad del estado para
la consecucin de la misin y objetivos institucionales que le
corresponden cumplir.
La implementacin de este sistema implica que las autoridades y el
personal que labore en la misma se comprometan con su misin y el
logro de sus objetivos institucionales, desarrollando esfuerzos para
lograr un manejo eficiente de los recursos que disponen para este fin
y alineando la organizacin, planes y procedimientos con dichos
objetivos.
2. MARCO NORMATIVO
Constitucin Poltica del Per de 1993.- Art. 82: La
Contralora General de la Republica es una entidad

P g i n a 40 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

descentralizada de derecho pblico que goza de autonoma


conforme a su ley orgnica. Es el rgano superior del Sistema
Nacional de Control
Ley 27785 Ley Orgnica del SNC y de la CGR.- Esta Ley
propende al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del Control
Gubernamental, con la finalidad de contribuir y orientar el
mejoramiento de actividades de y servicios en beneficios de la
Nacin Peruana.
Ley N 28716 Ley de Control Interno de las entidades del
Estado.
Resolucin de Contralora General N459-2008-CG.Contralor General autoriza aprobar Reglamento de los rganos de
Control Institucional.

3. MBITO DE APLICACIN
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de
control interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y
actos institucionales.1 Dichas entidades sujetas a control por el
Sistema, que en adelante se designan con el nombre genrico de
entidades, son las siguientes:
El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo
cualquier denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo,
incluyendo las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, y sus
respectivas instituciones.
Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia
de su participacin accionaria.
Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder
Judicial y del Ministerio Pblico.
Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica
del Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho
pblico.
Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las
entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los
compromisos de inversin provenientes de contratos de
privatizacin.
Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las
que ste participe en el accionariado, cualquiera sea la forma
societaria que adopten, por los recursos y bienes materia de
dicha participacin.
Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y
las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos
y bienes del Estado que perciban o administren.
4. ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1 Base legal: Artculo 4 de la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las
entidades del Estado.

P g i n a 41 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

Este sistema se encuentra organizado en cinco componentes que son


complementarios entre s. Estos componentes son reconocidos
internacionalmente por las principales organizaciones mundiales
especialistas en materia de control interno y si bien su denominacin
y elementos pueden variar, su utilizacin facilita la implementacin
estandarizada del control interno en las entidades del Estado.
Contribuyendo igualmente a una evaluacin ordenada, uniforme e
integral por parte de los rganos de control competentes.
A continuacin, presentamos un esquema de estos componentes:

5. CONTROL GUBERNAMENTAL E INTERNO

P g i n a 42 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

P g i n a 43 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA

P g i n a 44 | 59

6. RGANOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA

P g i n a 45 | 59

Contralora General de la Republica: responsable del control en


la gestin pblica en nuestro pas, creemos que la inversin en el
desarrollo de las competencias de los profesionales y tcnicos
encargados del Control y la Gestin Pblica, es la clave para la
construccin de instituciones slidas que contribuyan a la
continuidad de los proyectos nacionales
Sociedades de Auditoria Designadas: son las personas
jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores
de control posterior externo, que son designadas por la Contralora
General, previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las
entidades para examinar las actividades y operaciones de las
mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros,
as como evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos
asignados
rgano de Control Institucional:
Es el rgano conformante del Sistema Nacional de Control,
encargado de ejecutar el Control Gubernamental interno y
permanente, segn sus planes y programas; tiene como
misin promover la correcta y transparente gestin de los
recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y
eficiencia de sus actos y operaciones, as como el logro de
sus resultados mediante la ejecucin de acciones y
actividades de control.
Es el rgano equivalente a un rgano de auditoria Interna
(Base: art6. de Resolucin de Contralora General N4592008-CG).

P g i n a 46 | 59

SUPERINTENDENCIA DE MERCADO DE VALORES

DATOS GENERALES
ENTIDAD:

Superintendencia
Valores

de

Mercado

de

DESCRIPCIN:

Es un organismo tcnico especializado


adscrito al Ministerio de Economa y
Finanzas que tiene por finalidad velar por la
proteccin de los inversionistas, la eficiencia
y transparencia de los mercados bajo su
supervisin, la correcta formacin de precios
y la difusin de toda la informacin
necesaria para tales propsitos. Tiene
personera jurdica de derecho pblico
interno y goza de autonoma funcional,
administrativa, econmica, tcnica y
presupuestal.

P g i n a 47 | 59

CREACIN E IMPLEMENTACIN DEL ORGANISMO DE CONTROL


INSTITUCIONAL
1. Determinar que entidades tienen la obligacin de contar con
un rgano de Control Institucional
Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del
Artculo 3 de la presente Ley, as como las empresas en las que el
Estado tenga una participacin accionaria total o mayoritaria tendrn
necesariamente un rgano de Auditora Interna.

El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo


cualquier denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo,
incluyendo las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, y sus
respectivas instituciones.
Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia
de su participacin accionaria.
Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder
Judicial y del Ministerio Pblico.
Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica
del Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho
pblico.
Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las
entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los
compromisos de inversin provenientes de contratos de
privatizacin.
Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las
que ste participe en el accionariado, cualquiera sea la forma
societaria que adopten, por los recursos y bienes materia de
dicha participacin.
Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y
las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos
y bienes del Estado que perciban o administren.

2. Cules es el procedimiento para la designacin de un Jefe de


OCI en una Entidad?
3. Cul es la Estructura y recursos del OCI?

P g i n a 48 | 59

Artculo 17.- rgano de Auditora Interna


Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del Artculo 3 de la
presente Ley, as como las empresas en las que el Estado tenga una
participacin accionaria total o mayoritaria, tendrn necesariamente un
rgano de Auditora Interna ubicado en el mayor nivel jerrquico de la
estructura de la entidad, el cual constituye la unidad especializada
responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad.
El Titular de la entidad tiene la obligacin de cautelar la adecuada
implementacin del rgano de Auditora Interna y la asignacin de recursos
suficientes para la normal ejecucin de sus actividades de control.
El citado rgano mantiene una relacin funcional con la Contralora General,
efectuando su labor, de conformidad con los lineamientos y polticas que
para tal efecto establezca el Organismo Superior de Control.
Artculo 18.- Vinculacin del Jefe del rgano de Auditora Interna
con la Contralora General
El Jefe del rgano de Auditora Interna mantiene una vinculacin de
dependencia funcional y administrativa con la Contralora General, en su
condicin de ente tcnico rector del Sistema, sujetndose a sus
lineamientos y disposiciones. En el desempeo de sus labores, acta con
independencia tcnica dentro del mbito de su competencia.
Artculo 19.- Designacin y separacin del Jefe del rgano de
Auditora Interna
La designacin y separacin definitiva de los Jefes de los rganos de
Auditora Interna, se efecta por la Contralora General de acuerdo a los
requisitos, procedimientos, incompatibilidades y excepciones que
establecer para el efecto.
Las entidades sujetas a control proporcionarn personal, recursos y los
medios necesarios para el ejercicio de la funcin de control en dichas
entidades, de acuerdo con las disposiciones que sobre el particular dicte la
Contralora General.
Artculo 20.- Sociedades de auditora
Las sociedades de auditora, para efectos de esta Ley, son las personas
jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores de control
posterior externo, que son designadas por la Contralora General, previo
Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para examinar
las actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad
de sus estados financieros, as como evaluar la gestin, captacin y uso de
los recursos asignados.

P g i n a 49 | 59

El proceso de designacin y contratacin de las sociedades de auditora, el


seguimiento y evaluacin de informes, las responsabilidades, as como su
registro, es regulado por la Contralora General.
Artculo 21.- Ejercicio funcional
Los rganos del Sistema ejercen su funcin de control gubernamental con
arreglo a lo establecido en la presente Ley y las disposiciones que emite la
Contralora General para normar sus actividades, obligaciones y
responsabilidades, siendo su cumplimiento objeto de supervisin
permanente por el ente tcnico rector del Sistema.

P g i n a 50 | 59

P g i n a 51 | 59

P g i n a 52 | 59

Quines implantan sistemas de control interno?


Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control
interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales.
Base legal: Artculo 4 de la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las
entidades del Estado.
2. Qu objetivos se buscan cumplir con la implantacin de un sistema de
control interno?
Las entidades del Estado orientan la implantacin de los sistemas de control
interno al cumplimiento de los siguientes objetivos:
a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en
las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos
que presta;
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier
forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en
general, contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera
afectarlos;
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin;
e) Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales;
f) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de
rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una misin
u objetivo encargado y aceptado.
Base legal: Artculo 4 de la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las
entidades del Estado.

P g i n a 53 | 59

3. Cules son las obligaciones del titular y funcionarios de la entidad


respecto al Control Interno en la entidad?
Son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad, relativas a la
implantacin y funcionamiento del control interno.
Asimismo, el titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son
responsables de la aplicacin y supervisin del control interno, as como en
mantener una estructura slida de control interno que promueva el logro de
sus objetivos, as como la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones.
Base legal: Artculo 6 de la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las
entidades del Estado y Numeral 4 del Captulo II de las Normas de Control
Interno, aprobadas con Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG
4. Cules son las responsabilidades del titular y funcionarios de la entidad
respecto al Control Interno en la entidad?
Son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad, relativas a la
implantacin y funcionamiento del control interno.
a. Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la
entidad y del rgano a su cargo, con sujecin a la normativa legal y tcnica
aplicables.
b. Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control
interno, verificando la efectividad y oportunidad de la aplicacin, en armona
con sus objetivos,
Pgina 2 de 4
as como efectuar la autoevaluacin del control interno, a fin de propender
al mantenimiento y mejora continua del control interno.
c. Demostrar y mantener probidad y valores ticos en el desempeo de sus
cargos, promovindolos en toda la organizacin.
d. Documentar y divulgar internamente las polticas, normas y
procedimientos de gestin y control interno, referidas, entre otros aspectos,
a:
La competencia y responsabilidad de los niveles funcionales encargados
de la autorizacin y aprobacin de los actos y operaciones de la entidad.
La proteccin y conservacin de los bienes y recursos institucionales.
La ejecucin y sustentacin de gastos, inversiones, contrataciones y todo
tipo de egreso econmico en general.
El establecimiento de los registros correspondientes respecto a las
transacciones y operaciones de la entidad, as como a su conciliacin.

P g i n a 54 | 59

Los sistemas de procesamiento, uso y control de la informacin,


documentacin y comunicaciones institucionales.
e. Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante
cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades.
f. Implementar oportunamente las recomendaciones disposiciones emitidas
por la propia entidad (informe de autoevaluacin), los rganos del Sistema
Nacional de Control y otros entes de fiscalizacin que correspondan.
g. Emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su
naturaleza, estructura y funciones, para la aplicacin y/o regulacin del
control interno en las principales reas de su actividad administrativa u
operativa, propiciando los recursos y apoyo necesarios para su eficaz
funcionamiento.
Base legal: Artculo 6 de la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las
entidades del Estado.
5. A quin le corresponde la aprobacin de las disposiciones y acciones
para la implantacin de los sistemas de control interno?
Corresponde al Titular y a los funcionarios responsables de los rganos
directivos y ejecutivos de la entidad, la aprobacin de las disposiciones y
acciones necesarias para la implantacin de dichos sistemas y que stos
sean oportunos, razonables, integrados y congruentes con las competencias
y atribuciones de la entidad.
Base legal: Artculo 4 de la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las
entidades del Estado.
6. Quin revisa y supervisa el funcionamiento del sistema de control
interno en la entidad?
La administracin institucional1 revisa y analiza permanentemente los
mecanismos y resultados del funcionamiento del control interno con la
finalidad de garantizar la agilidad, confiabilidad, actualizacin y
perfeccionamiento del control interno, correspondiendo al Titular de la
entidad la supervisin de su funcionamiento, bajo responsabilidad.
Base legal: Artculo 5 de la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las
entidades del Estado.
1 Administracin Institucional: Conjunto de rganos directivos, ejecutivos,
operativos y administrativos de la entidad, incluyendo al Titular de sta.
Pgina 3 de 4
7. Quin evala el control interno en las entidades del Estado?
Es responsabilidad de la Contralora General de la Repblica, los rganos de
Control Institucional y las Sociedades de Auditora designadas y

P g i n a 55 | 59

contratadas, la evaluacin del control interno en las entidades del Estado,


de conformidad con la normativa tcnica del Sistema Nacional de Control.
Sus resultados inciden en las reas crticas de la organizacin y
funcionamiento de la entidad, y sirven como base para la planificacin y
ejecucin de las acciones de control correspondientes.
Base legal: Artculo 7 de la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las
entidades del Estado.
8. Cul es la competencia normativa de la Contralora General de la
Repblica?
Dictar la normativa tcnica de control que oriente la efectiva implantacin y
funcionamiento del control interno en las entidades del Estado, as como su
respectiva evaluacin. Dichas normas constituyen lineamientos, criterios,
mtodos y disposiciones para la aplicacin y/o regulacin del control interno
en las principales reas de su actividad administrativa u operativa de las
entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de
personal de obras, de sistemas computarizados y de valores ticos, entre
otras.
Base legal: Artculo 10 de la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las
entidades del Estado.
9. Qu son las Normas de Control Interno?
Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos, criterios, mtodos
y disposiciones para la aplicacin y regulacin del control interno en las
principales reas de la actividad administrativa u operativa de las entidades,
incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de personal, de
obras, de sistemas de informacin y de valores ticos, entre otras. Se dictan
con el propsito de promover una administracin adecuada de los recursos
pblicos en las entidades del Estado.
Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad, segn su
competencia, son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar
la estructura de control interno en funcin a la naturaleza de sus actividades
y volumen de operaciones. Asimismo, es obligacin de los titulares, la
emisin de las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo con
su naturaleza, estructura, funciones y procesos en armona con lo
establecido en el presente documento.
Base legal: Numeral 3 del Captulo I de las Normas de Control Interno,
aprobadas con Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG.
10. Cules son los objetivos de la Gua para la Implementacin del Sistema
de Control Interno de las entidades del Estado?
La gua tiene como objetivo principal proveer de lineamientos, herramientas
y mtodos a las entidades del Estado para la implementacin de los

P g i n a 56 | 59

componentes que conforman el Sistema de Control Interno (SCI) establecido


en las Normas de Control Interno (NCI).
Adicionalmente, tambin se pueden sealar los siguientes objetivos:
Servir de referencia para la implementacin o adecuacin del SCI, en el
marco de las NCI
Promover la aplicacin de una estructura de control interno uniforme que
se adapte a cada entidad
Exponer con mayor amplitud los conceptos utilizados en las NCI.
Pgina 4 de 4
Base legal: Numeral 1 de la Introduccin de la Gua para la
Implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado,
aprobada con Resolucin de Contralora General N 458-2008-CG.
11. La estructura y metodologa sugerida en la Gua para la
Implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado
es limitativa?
No es limitativa. La Gua ofrece una estructura y metodologa enunciativa
mas no limitativa, que sirve de marco de referencia para que las entidades
desarrollen la implementacin de su SCI de manera homognea en lo
general y de acuerdo con su naturaleza, cultura organizacional, complejidad
operativa, atribuciones, circunstancias, presupuesto, infraestructura,
entorno normativo y nivel de automatizacin que le corresponde a cada
entidad pblica en lo particular.
Base legal: Numeral 3 del captulo Introduccin de la Gua para la
Implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado,
aprobada con Resolucin de Contralora General N 458-2008-CG.
12. Cmo se implementa el Control Interno, tomando como referencia la
Gua?
Para implementar el SCI, las entidades desarrollarn etapas de acuerdo con
su funcionamiento. Para dicho fin se empezar con la sensibilizacin del
personal en el tema de Control Interno, para pasar luego al desarrollo de un
diagnstico que permita determinar las brechas existentes que conduzcan
al establecimiento de los lineamientos, polticas y controles necesarios para
la implementacin del SCI. Adicionalmente, la implementacin de un SCI
eficaz depender de una constante autoevaluacin y un mejoramiento
continuo de las polticas de control.
Base legal: Numeral 3 del captulo Introduccin de la Gua para la
Implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado,
aprobada con Resolucin de Contralora General N 458-2008-CG.

P g i n a 57 | 59

13. Cules son los fundamentos del Control Interno en el Sector Pblico?
Los fundamentos del Control Interno estn referidos a las condiciones
imprescindibles y los pilares que favorecen la efectividad del mismo. Estos
pilares son el autocontrol, la autorregulacin y la autogestin.
Documento: Marco Conceptual del Control Interno, ao 2014.
14. Qu significa COSO?
COSO son las siglas, en ingls, de Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission. Este Comit public el Marco integrado de
Control Interno para disear, implementar y desarrollar el control interno,
as como la evaluacin de su efectividad. Asimismo, este marco integrado
permite a las entidades y organizaciones desarrollar, de manera eficiente y
efectiva, sistemas de control interno que se adapten a los cambios del
entorno operativo, mitigando riesgos hasta niveles aceptables y apoyando
la toma de decisiones de la entidad.
Documento: Marco Conceptual del Control Interno, ao 2014 y COSO Control Interno Marco Integrado 2013 (Resumen Ejecutivo).

AGRADECIMIENTO

P g i n a 58 | 59

Agradecemos a nuestros maestros, en especial al Prof. Juan Chvez


Alayo por sus consejos y por compartir desinteresadamente sus amplios
conocimientos y experiencia, y que gracias a su visin y critica de muchos
aspecto cotidianos de la vida, nos ayudan a formarnos como personas e
investigadores y sobre todo a entablar en nosotros la base necesaria para
nuestra vida universitaria y profesional.
Agradecemos tambin a Dios por ser quien est a nuestro lado en
todo momento dndonos las fuerzas necesarias para continuar luchando da
tras da y seguir adelante rompiendo todas las barreras que se nos
presenten. Asimismo a nuestros seres queridos por ser la fuente de nuestra
inspiracin y motivacin para superarnos cada da ms y as poder luchar
para que la vida nos depare un futuro mejor.
Agradecemos a nuestros compaeros y compaeras de clases, por el
apoyo y motivacin que de ellos he recibido durante el poco tiempo que
hemos venido compartiendo clases con ellos.
Agradecemos, tambin, a nuestros amigos ms cercanos, a esos
amigos que siempre nos ha acompaado y con los cuales hemos contado
desde que los conocimos, amigos que representan al hermano(a)(s) que no
tuvimos, y que han vivido con nosotros todas esas aventuras a lo largo de
nuestra vida, compartiendo grandes momentos y recuerdos y brindndonos
todo su apoyo.

Los Autores

P g i n a 59 | 59