1.

RENTAS DE QUINTA CATEGORA

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se sealan en el siguiente cuadro, entonces
percibes renta de quinta categora:
INGRESOS AFECTOS

EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relacin de La remuneracin de:

dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no,
como sueldos,
salarios, asignaciones,
emolumentos, - Una vendedora en una tienda de ropa.
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, - Un obrero calificado en una fbrica textil.
comisiones, compensaciones en dinero o en especie,
gastos de representacin y, en general, toda retribucin por - Un barman en un restaurante.
servicios personales.
- Un conductor de buses interprovinciales.
- Un cajero de entidad financiera.
Participaciones de los trabajadores, ya sea que El monto por concepto de participacin de utilidades
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro se paga a un empleado en una empresa minera.
beneficio otorgado en sustitucin de aquellas.

que

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que El ingreso de un socio de una cooperativa de este
perciban los socios.
destacado en labores administrativas.

tipo

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma La retribucin cobrada por una persona contratada
por
independiente con contratos de prestacin de servicios una empresa comercial para que construya un
depsito,
normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea fijndole un horario y proporcionndole los elementos de
prestado en el lugar y horario designado por el empleador y trabajo y asumiendo la empresa los
gastos que la
ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los prestacin del servicio demanda.
gastos que la prestacin del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios El monto pagado a un obrero de produccin de una
considerados como Renta de Cuarta Categora, efectuados fbrica metal-mecnica por reparar una caldera.
para
un
contratante
con
el
cual
se
mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente
Rentas de Quinta Categora del mismo empleador.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Tus ingresos estn exonerados si se trata de:
Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y
empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones

oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo

establezcan.

2.

CLCULO DEL IMPUESTO

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendr una parte de tu
remuneracin por concepto del impuesto a la renta de quinta categora.
El procedimiento que realizar tu empleador para determinar la retencin mensual es el siguiente:

Luego de determinado el impuesto anual, realizars de acuerdo al mes que debes calcular la
retencin, las siguientes divisiones:
Donde:
IA= Impuesto Anual
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.

Pas a paso de la retencin mensual de quinta categora:

PASO 1: Proyeccin de tu remuneracin anual.
La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el
nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda
la retencin. A este resultado le agregas los siguientes ingresos:

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al

ejercicio (percibidas y por percibir).

Las remuneraciones y dems conceptos percibidos en meses anteriores del ejercicio

(pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas
extras, entre otros). Las compensaciones que se hayan retribuido en especie se
computarn al valor del mercado.

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la proyeccin equivaldr a
multiplicar la remuneracin mensual por el nmero de meses que falte para acabar el ao. Informe
SUNAT N 220-2003.
PASO 2: Remuneracin Neta Anual proyectada.
De la remuneracin bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (El
valor de la UIT es S/. 3,950 para el Ejercicio 2016).
PASO 3: Clculo del impuesto anual proyectado.
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener el impuesto anual
proyectado, aplicas las siguientes tasas:
Tasas aplicables a partir del
ejercicio 2015
Hasta 5 UIT

8%

Ms de 5 UIT hasta 20 UIT

14%

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT

17%

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT

20%

Ms de 45 UIT

30%

PASO 4: Monto de la retencin.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a

marzo. El resultado se divide entre 9.

En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.

En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de

enero a julio. El resultado se divide entre 5.

En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones

efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.

En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las

retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente
de retencin se encargar de retenerte en cada mes.
Procedimiento especfico
En los meses en que el empleador ponga a tu disposicin la participacin en las utilidades,
reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el clculo se realizar del
siguiente modo:
A) Se aplicarn los cuatro pasos antes sealados
B) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se obtenga de este procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumar el monto adicional
percibido en el mes por concepto de participacin, o sumas extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa de
8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto calculado en el paso 3.
La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.
03. OBLIGACIONES SI CUENTAS CON MS DE UN EMPLEADOR

Si trabajas para dos o ms empleadores - bajo relacin de dependencia - se generan estas

obligaciones:
1.- Comunica dicha situacin al empleador que te pague la mayor remuneracin. Lo hars
presentndole por escrito una declaracin jurada que incluya informacin con los datos de los
otros empleadores, y el detalle de la remuneracin que te paga cada uno de ellos.
As el empleador que te paga la mayor remuneracin acumular el monto de las remuneraciones
pagadas por los otros empleadores, calcular y retendr mensualmente el impuesto a la renta quinta categora - considerando la suma acumulada.
2.- Entrega a los dems empleadores una copia del cargo de la declaracin jurada que hayas
presentado al que paga la mayor remuneracin.
3.- En el mes que vare alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variacin al
empleador que te paga la mayor remuneracin, para que considere el cambio al calcular la
retencin del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:
Para el empleador que paga la mayor remuneracin
1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaracin jurada arriba indicada, acumulars el total
de las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes, calculars y retendrs el
impuesto a la renta -quinta categora- considerando la suma acumulada de las remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variacin de remuneraciones que te entregue el trabajador
para retener el impuesto a la renta cada mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la declaracin jurada que le haya presentado al que
paga la mayor remuneracin dejars de retener, hasta que cese la situacin de tu trabajador de
tener ms de un empleador.
1.- Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones correspondiente, antes
del primero de marzo del ao inmediato siguiente a ejercicio anual en que hiciste las retenciones
acumuladas.
04. DECLARACIN POR RETENCIONES INFERIORES O SUPERIORES AL IMPUESTO
Despus del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta categora puedes encontrarte
en alguno de estos tres supuestos:

Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron suficientes
para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categora y no se excedieron del monto
de impuesto anual.

Que el agente de retencin (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones del
impuesto, o los montos retenidos por ste resultaran inferiores al impuesto que en
definitiva te corresponde pagar.

Para que efectes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la devolucin del
exceso, o compensacin, debers presentar una declaracin jurada al agente de retencin
(empleador) conforme a lo sealado en la Resolucin de Superintendencia N 036-1998/SUNAT.
Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 5ta Categora
no retenido o retenido en exceso ". (Formato aprobado por Resolucin de Superintendencia N 0372016/SUNAT).
Es obligacin de tu empleador entregarte hasta el mes de febrero la Constancia de
Remuneraciones y Retenciones del ao anterior. Los montos all sealados y los de las boletas de
pago de remuneraciones servirn de referencia para calcular si existe pago en exceso.

1. Si estoy en planillas conjuntamente para dos empleadores, quin realiza la retencin de la renta
de Quinta Categora?
Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde percibe mayor remuneracin deber realizar la
determinacin y, de corresponder, la retencin del Impuesto a la Renta sobre el importe total
acumulado de las
remuneraciones percibidas en ambas. Para ello, el trabajador deber comunicar mediante una declaracin jurada al
empleador que pague la remuneracin de mayor monto, la informacin referente a la remuneracin percibida del otro
empleador as como cualquier variacin de la misma, si fuese el caso. Asimismo deber presentar una copia debidamente
recepcionada a sus otros empleadores a efectos de que no le practiquen las retenciones correspondientes.
Base legal:Literal b) del artculo 44 del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

2. Si se extingue el contrato laboral de un trabajador antes de finalizado el ejercicio gravable, cundo

debe entregar el empleador el certificado de rentas y retenciones al referido trabajador?
Tratndose de rentas de quinta categora, cuando el contrato del trabajo se extinga antes de finalizado el ejercicio, el
empleador extender de inmediato, por duplicado, el certificado de rentas y retenciones, por el periodo que haya laborado
ese trabajador en el ao calendario. La copia del certificado deber ser entregada por el trabajador a su nuevo empleador a
efectos de que este ltimo proceda a calcular el impuesto a retener por lo que resta del ejercicio.
Base legal: Numeral 1 del artculo 45 del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

3. Si se le retuvo en exceso a un trabajador rentas de Quinta Categora y la empresa decide cesarlo

antes de culminar el ejercicio 2014, Cmo recuperar el trabajador el monto retenido en exceso?
El monto retenido deber ser devuelto por el empleador al trabajador en el mes en que opere la terminacin del contrato
laboral; mientras que el empleador podr compensar la devolucin efectuada al trabajador con el monto de las retenciones
que por el referido mes haya practicado a otros trabajadores.
Cuando el empleador no pueda compensar con otras retenciones la devolucin efectuada, podr optar por aplicar la parte no
compensada a la retencin que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores o solicitar la devolucin a la
SUNAT.
Informe N 067-2001-SUNAT/K00000
Base legal:Articulo 42 literal a) del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

4. Qu plazo tiene el empleador para entregar el Certificado de Rentas y Retenciones de Quinta

Categora generadas por sus trabajadores dependientes durante el ejercicio anterior?
El empleador deber entregar el Certificado de las Rentas y Retenciones realizadas antes del 1 de marzo de cada ao,
debiendo mencionar en dicho documento, el importe abonado y las retenciones efectuadas en el ejercicio anterior.
Base Legal: Numeral 1 del artculo 45 del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Resolucin de
Superintendencia N 010-2006/SUNAT.

5. Cmo podemos obtener el Formato de Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta de Quinta
Categora no retenido o retenido en exceso?
Para que efectes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la devolucin del exceso, o compensacin,
debers presentar una declaracin jurada al agente de retencin (empleador) conforme a lo sealado en la Resolucin de
Superintendencia N 036-1998/SUNAT. Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta
5ta Categora no retenido o retenido en exceso ". (Formato aprobado por Resolucin de Superintendencia N 0372016/SUNAT)
Base legal:Formato aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia No. 036-98/SUNAT

6. Para el clculo del Impuesto a

remuneracin bruta?

la Renta de Quinta Categora qu monto se considera como

Se considera el total de la remuneracin mensual convenida menos las tardanzas y permisos justificados y no justificados.
Informe No. 004-2014-SUNAT/5D0000.
Base legal: Artculos 34; 57 y 59 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

7. Las sumas de dinero por concepto de movilidad que se le brinda al personal encargado de realizar
trmites y cobranzas en la empresa en horario laboral, califica como rentas de quinta categora?
No, las sumas otorgadas por tales conceptos no constituyen retribuciones por un servicio personal de libre disponibilidad del
trabajador, sino ms bien como gasto directo de la empresa.
Informe 046-2008-SUNAT2B0000.
Base Legal: Artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

8. Cules son los conceptos remunerativos inafectos al Impuesto a la Renta de quinta categora?

Las indemnizaciones laborales

La compensacin por tiempo de servicio.

Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e
invalidez.

Los subsidios por incapacidad temporal,maternidad y lactancia.

Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

9. En caso una persona natural domiciliada en el pas labore para una empresa durante los meses de
marzo a diciembre 2014 y verifique culminado el citado ejercicio que se le ha retenido un importe
menor al que corresponda Se encuentra obligado el
trabajador dependiente a presentar la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta a fin regularizar el monto no retenido?
La persona natural no tiene la obligacin a presentar declaracin
Quinta Categora.

jurada anual, toda vez que solo ha percibido rentas de

Sin perjuicio de ello, la persona natural deber regularizar el pago del impuesto respectivo, hasta el vencimiento del plazo
establecido para el pago de regularizacin del referido impuesto, utilizando el Formulario 1662 o el Formulario 1073 cuando
carezca de RUC, consignando en el mismo el Cdigo de Tributo 3073 y como Periodo Tributario 13-2014.
Base Legal: Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia 056-2011/SUNAT.

10. Si el empleador no retiene el Impuesto a la Renta de Quinta Categora a uno de los trabajadores y
regulariza el pago de la misma en el ejercicio siguiente en declaracin mensual de febrero conforme lo
establece la normativa vigente, dicha situacin lo exime del pago de la multa prevista en el artculo
177 numeral 13 del Cdigo Tributario?
No. La regularizacin en el pago del impuesto que en su momento se debi retener en el ejercicio anterior no libera al agente
de retencin de dicha obligacin; por tanto, estara incurriendo en la aludida infraccin quedando obligado al pago de una
multa correspondiente al 50% del importe no retenido y no pagado dentro de los plazos establecidos.
Base legal:Literal e) artculo 39 del TUO del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; Artculo 177 numeral
13 del TUO del Cdigo Tributario.

11. La Canasta Navidea que entrega el empleador a sus trabajadores est gravada con el Impuesto a la
Renta?
De conformidad con lo dispuesto por el inciso a) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta constituye renta de quinta
categora el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos,

salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones
en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.
En consecuencia, cualquier pago que el trabajador reciba de su empleador, con ocasin del servicio prestado en relacin de
dependencia, constituye renta de quinta categora; incluso la canasta de navidad o similares.
Base Legal: Inciso a) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta