KASUS 8

MENDESAIN PENGUJIAN SUBSTANTIF : AUDIT AKUN KAS DAN BEBAN

DIBAYAR DIMUKA
Makalah disusun untuk memenuhi tugas kelompok Mata kuliah Praktikum Auditing

Oleh:
Dhifa Kurniasari

(135020301111080)

Miftarohma Venuma(135020301111098)
Winda Aulinda

(135020301111099)

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS BRAWIJAYA MALANG
November 2016

LATIHAN
1. Program audit untuk penugasan audit atas kas dan beban dibayar di muka.

AUDIT PROGRAM
Nama Perusahaan : PT. MAJU MAKMUR
Nama Akun
N
O
1
2
3

: Beban Dibayar Dimuka

Kegiatan

WP Ref

Membandingkan total asuransi dibayar dimuka dan beban

asuransi dengan tahun sebelumnya
Melakukan konfirmasi terkait asuransi dari agen asuransi
perusahaan
Memperoleh konfirmasi informasi asuransi dari agen asuransi
perusahaan

Para
f

Tanggal

07-Jan-11

v
v

07-Jan-11
07-Jan-11

Memeriksa nama polis, jenis polis, nomor polis, periode serta

jumlah premi yang dibayarkan perusahaan

07-Jan-11

Memeriksa bahwa jumlah yang dibayar dimuka pada skedul

sudah tepat dan totalnya sudah dijumlahkan dengan benar

07-Jan-11

07-Jan-11

07-Jan-11

07-Jan-11

07-Jan-11

07-Jan-11

07-Jan-11

Paraf
v

Tanggal
07-Jan-11

07-Jan-11

6
7
8
9
10
11

Memeriksa dan menelusuri klasifikasi beban asuransi yang

berhubungan dengan asuransi dibayar dimuka telah
diklasifikasikan dengan tepat
Memeriksa tanggal sewa dan memerikasa bahwa jumlah sewa
yang dibayar dimuka untuk tahun berjalan sudah tepat
Memeriksa klasifikasi beban sewa yang berhubungan dengan
sewa dibayar dimuka telah diklasifikasikan dengan tepat
Membuat dan memeriksa supporting schedule baik asuransi
maupun sewa dibayar dimuka
Memeriksa dan menghitung kembali alokasi beban dibayar
dimuka untuk periode berjalan yang harus diakui
Membuat Top Schedule akun beban dibayar dimuka

Disiapkan Oleh :
Direview Oleh :

Nama
Tukijan
Subandrij
o

AUDIT PROGRAM
Nama Perusahaan : PT. MAJU MAKMUR
Nama Akun
: Kas
Kas di Tangan
N
O
Kegiatan
Menelusuri bukti-bukti transaksi pengeluaran yang diberikan
1
oleh klien
Memeriksa kelengkapan dokumen-dokumen yang berkaitan
2
dengan pengeluaran
3
Menghitung saldo kas yang ada di tangan
4
Memeriksa data-data yang terkait dengan pengeluaran kas
5
Melakukan Cash Count
6
Melakukan trace back

Disiapkan Oleh :
Direview Oleh :

Kas di Bank
N
O
Kegiatan
Menelusuri bukti-bukti terkait dengan pengeluaran
1
perusahaan oleh bank
2
Memeriksa dokumen-dokumen terkait transaksi bank
3
Menghitung saldo kas yang ada di Bank
Mencocokkan bukti pengeluaran dengan data terkait jumlah
akun kas perusahaan di bank
4
Periksa nomer cek terkait dengan jumlah akun kas
perusahaan di bank dalam proses rekonsilisasi bank
5

Disiapkan Oleh :
Direview Oleh :

WP Ref

Paraf
v
v
v
v
v
v

Tanggal
07-Jan-11
07-Jan-11
07-Jan-11
07-Jan-11
07-Jan-11
07-Jan-11

Nama
Tukijan
Subandrijo

Paraf
v
v

Tanggal
07-Jan-11
07-Jan-11

WP Ref

Paraf

Tanggal

v
v
v
v
v

Nama
Tukijan
Subandrijo

Paraf
v
v

07-Jan-11
07-Jan-11
07-Jan-11
07-Jan-11
07-Jan-11

Tanggal
07-Jan-11
07-Jan-11

2. Top schedule untuk audit atas kas dan beban dibayar di muka.

KAP Adi susilo dan rekan

Kertas Kerja No

Obyek Pemeriksaan:
Beban Dibayar Dimuka
PT. Maju Makmur
Per 31 Desember 2010

Descriptions

Ref. Audit Pros No.

Disusun oleh (Nama & Paraf
Petugas)

Tanggal
Direview oleh (Nama & Paraf
Petugas)

: 31 Agt 2011
: Indah Sanjaya
SE, Ak.

: Tukijan SE, Ak.

Tanggal

Ref

Asuransi Dibayar Dimuka

D-1

Jumlah

:D

Amount
Journal

Per Books
2010

19.000.00
0
19.000.00
0

Prior Year 2009

(1.00
0.000)

18.000.000

16.000.000

(1.000.000
)

18.000.000

16.000.000

As Adjusted
2010

Entries

Jumlah Beban Dibayar

Dimuka

: 31 Agt 2011

TO
WBS

Kesimpulan :
- Berdasarkan hasil pemeriksaan yang dijalankan sesuai dengan prosedur audit yang tercantum dalam audit program, kami berpendapat
bahwa akun Beban Dibayar Dimuka untuk periode tahun 2010 tidak disajikan secara wajar sesuai dengan Prinsip Akuntansi Berterima Umum
(PABU)
= saldo ini adalah saldo buku besar
perusahaan
= saldo ini adalah saldo audit
= footing dan cross
footing
K = koreksi

KAP Adi susilo

dan rekan
Obyek Pemeriksaan:

Kas dan Setara

Kas
PT. Maju Makmur
Per 31 Desember
2010

Descriptions

Bank Mandiri
Kas Tunai (on hand)
Jumlah

Kertas Kerja No
Ref. Audit Pros No.
Disusun oleh (Nama &
Paraf Petugas)
Tanggal

:
:
: Tukijan SE,
Ak.
: 31 Agt
2011

Direview oleh (Nama &

Paraf Petugas)

Indah
Sanjaya SE,
Ak.
: 31 Agt
2011

Tanggal

Re
f
A1
A3

Amount
Journal
Entries

Per
Books
2010
106.227.
700
5.200.00
0
111.427.
700

As Adjusted
2010

Prior Year
2009

106.227.700

99.904.450

6.340.000

(84.000)

5.116.000

(84.000)

111.343.700

106.244.450

Jumlah Kas dan

Setara Kas

TO
WB
S
Kesimpulan :
- Berdasarkan hasil pemeriksaan yang dijalankan sesuai dengan prosedur audit yang tercantum dalam audit
program, kami berpendapat bahwa akun Kas dan Setara Kas untuk periode tahun 2010 tidak disajikan secara wajar
sesuai dengan Prinsip Akuntansi Berterima Umum (PABU)
= saldo ini adalah
saldo buku besar
perusahaan
= saldo ini adalah
saldo audit
= footing dan cross
footing
K = koreksi

3. Supporting schedule, jurnal penyesuaian, dan tick mark untuk audit atas kas dan beban dibayar di muka.
A-1
PT. MAJU MAKMUR
Tes Rekonsiliasi bank
Per 31 Desember 2010
Saldo Per PT MAJU
MAKMUR
Saldo Per Bank

106.227.70
0
107.986.10
0

Selisih
Cek belum tercatat bank
Cek
747
Cek
761
Cek
762

(1.758.400)

3.547.000
5.312.000
3.000.000

11.859.000
belum dicairkan,
mengurangi
saldo
Setoran belum tercatat bank
Tanggal 29

10.100.600
1.758.400

A-2
PT. MAJU MAKMUR
Tes Rekonsiliasi bank
Per 31 Desember 2010

Ref. Nomor: CB 12-1 Malang, 31 Desember 2010

Hal: Konfirmasi Bank
Dengan hormat,
Sehubungan dengan pemeriksaan laporan keuangan tahunan, mohon formulir
konfirmasi ini diisi dan dikirimkan langsung kepada PT. MAJU MAKMUR dengan
menggunakan amplop terlampir.
Hormat Kami,

A-3
PENGHITUNGAN CASH ON HAND
Nomin
al

Banyak
nya

Jumlah

Penghitungan saldo kas ditangan

Uang pecahan kertas

Uang pecahan logam

100.0
00
50.00
0
20.00
0
10.00
0
5.000
1.000
500

20
19
20
23
30
25
22

2.000.0
00
950.00
0
400.00
0
230.00
0
150.00
0
25.000
11.000

Total

3.766.0
00

Jumlah cash on hand 1 Januari 2011

(+) pembelian tunai kertas HVS Tunai tertanggal 2
Januari 2011
(+) pembelian tunai Alat Tulis Kantor tertanggal 29
Desember 2010
(+) pinjaman kepada karyawan tertangga 4 Januari
2011
(+) pembelian tunai tinta printer tertanggal 29
Desember 2010

200.00
0
450.00
0
400.00
0
300.00
0
1.350.0
00
5.116.0
00
5.200.0
00
84.000

Jumlah cash on hand per cash count 31

Desember 2010
Jumlah cash on hand per book 31 Desember
2010
Selisih per book and per cash count

Jurnal
Penyesuaian
^AJP1

Beban lain-lain
Cash On Hand

Jurnal
Penyesuaian

84.00
0
84.00
0

^AJP1

^AJP2

Beban alat tulis kantor

450.0
00
450.0
00

Cash On Hand
Jurnal
Penyesuaian
^AJP3

Beban
perlengkapan
Cash On Hand

300.0
00
300.0
00

N
o

1
2
3

Jenis
asuransi

No
Polis

Asuransi
Kesehatan
Asuransi Jiwa

123456

Asuransi
Kebakaran

362098

987654

Periode

1 Maret 20101 Maret 2012

30 Jun 201030 Jun 2011
Penambahan
premi

KAP Adi Susilo dan Rekan

Supporting Schedule
Akun Asuransi Dibayar Dimuka
Per 31 Desember 2010
Jangka
Premi
Perhitungan
waktu

2 Tahun

Rp 18.000.000

1 Tahun

Rp 15.000.000

(10/24) x
18.000.000
(6/12) x 15.000.000

Rp 1.000.000

AJP - 4

Saldo per audit 31 Desember 2010

Saldo per book 31 Desember 200
Selisih
Keterangan
T: Telah dilakukan Perhitungan ke
samping dan ke bawah

Dibuat Oleh
Direview
Oleh

Nama
Tukijan
SE., Ak.
Indah
Sanjaya

Posisi
Staff auditor
Supervisor

Tanggal

TTD

Beban Asuransi

Asuransi Dibayar

per audit 31 Des

2010
Rp
7.500.000

Dimuka
Rp 10.500.000

Rp

7.500.000

Rp

Rp

1.000.000

Rp
Rp
Rp

16.000.000
15.000.000
1.000.000

7.500.000

Rp 18.000.000
Rp 19.000.000
Rp (1.000.000)

D-1
Ket

Jurnal Penyesuaian
AJP 4
Beban Asuransi
Asuransi dibayar dimuka

Rp
1.000.000
Rp 1.000.000