Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos NIA 315

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorreccin

material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como
en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido su control interno

Sus requerimientos son

Procedimientos de valoracin del

riesgo y actividades relacionadas
El conocimiento de la entidad y su
entorno, incluido el control interno es un
proceso continuo y dinmico de
recopilacin, actualizacin y anlisis de
informacin durante toda la auditora.
Los procedimientos de valoracin
del riesgo incluirn lo siguiente:
Indagacin
Procedimientos analticos
Observacin e inspeccin

El conocimiento de la entidad y su
entorno incluido su control interno
El auditor obtendr
conocimiento de lo siguiente:

Factores relevantes sectoriales, normativos,

as como otros externos.

La naturaleza de la entidad en particular:
operaciones, estructura, etc.
Seleccin y aplicacin de polticas contables
Objetivos y estrategias de la entidad
La medicin y revisin de la evolucin
financiera de la entidad
El control interno

El auditor puede utilizar la informacin

obtenida de auditoras anteriores, sin
embargo debe determinar si se han
producido cambios que afecten a la
auditoria actual.

Facilita la identificacin de tipos de incorrecciones

potenciales y de factores que afectan a los riesgos de
incorreccin material, diseo de la naturaleza,
momento de realizacin y extensin de los
procedimientos de auditora posteriores

La discusin entre los miembros del

equipo permite, una comunicacin
de las posibles incorrecciones y
riesgos. No siempre es necesario
que participen todos los miembros

La gua del control interno se divide en cuatro secciones:

Naturaleza general y caractersticas del control interno.
Controles relevantes para la auditora.
Naturaleza y extensin del conocimiento de los
controles relevantes.
Componentes del control interno.

Identificacin y valoracin de los

riesgos de incorreccin material
El auditor identificar y valorar los
riesgos de incorreccin material en:

Estados financieros
Afirmaciones sobre tipos de transacciones,
saldos contables e informacin a revelar
Con la finalidad de:
Identificar los riesgos a travs del proceso
de conocimiento de la entidad y de su
entorno.
Valorar los riesgos y relacionarlos con las
posibles incorrecciones
El auditor determinara si algn riesgo es
significativo para lo cual considerara
si se trata de un riesgo de fraude.
si el riesgo est relacionado con
acontecimientos econmicos,
contables o de otra naturaleza.
la complejidad de las transacciones;
Si es necesario el auditor revisar la valoracin y
modificar, en consecuencia, los procedimientos de
auditora posteriores que hubiera planificado.

Identificacin y valoracin de los

riesgos de incorreccin material
El auditor incluir en la
documentacin de auditora:
Los resultados de la discusin entre el
equipo del encargo, as como las
decisiones significativas que se tomaron.
Los elementos clave del conocimiento
obtenido en relacin con cada uno de los
aspectos de la entidad y de su entorno,
as como de cada uno de los
componentes del control interno las
fuentes de informacin de las que
proviene dicho conocimiento; y los
procedimientos de valoracin del riesgo
aplicados;.
Los riesgos de incorreccin material en los
estados financieros y en las afirmaciones,
identificados y valorados.
Los riesgos identificados, as como los
controles relacionados con ellos, respecto
de los que el auditor ha obtenido
conocimiento