CASOS PRACTICOS PARA RESOLVER -ADM, FINAN, OPERA, CONTROL

Prof. Pedro Lopez Rishter

CASO N 1
La empresa industrial PERU COM S.A.C trabaja con presupuestos.
Actualmente debe preparar su presupuesto del ao 2001. Despus de haber examinado
todos los factores, el gerente financiero considera que los clculos presupuestarios del
ao 2000 fueron excelentes, solo que este ao va a presentarse una inflacin de un 12%.
Algunos datos reales del ao 2000 son:
Materia Prima X
S/.30 por unidad (anterior)
Materia Prima Y
40 por unidad (anterior)
Mano de Obra Directa
50 por hora de MOD (35 salario y contribuciones sociales)
El Costo Unitario del Inventario Inicial del:
Producto A es S/. 1,160
Producto B es S/. 2,120
Los gastos de fabricacin se aplican tomando como base las horas de mano de obra
directa. Cada producto terminado contiene:
ELEMENTO DEL
COSTO
Materia Prima X.
Materia Prima Y
Mano de Obra Directa

PRODUCTO A

PRODUCTO B

5 unidades
7 unidades
10 horas

10 unidades
9 unidades
20 horas

Datos Adicionales
Ventas e Inventarios de Productos Terminados
DETALLE
Unidades a vender
Precio de venta por unidad (anterior)
Inventario final esperado en unidades
Inventario inicial en unidades

PRODUCTO A
8,000
1,300
1,200
200

PRODUCTO B
4,000
2,200
100
100

Materias Primas y Productos en Procesos

DETALLE
Inventario Inicial
Inventario Final esperado
No hay inventarios de productos en proceso

X
4,000
5,000

UNIDADES
Y
5,000
2,000

Datos Reales de Gastos de Fabricacin

Materiales Indirectos
S/. 1,100
Mano de Obra Indirecta
2,300
Contribuciones Sociales
950
Mantenimiento
610

Impuestos Varios
Seguros
Electricidad

S/. 550
220
340

Datos Reales de Gastos de Administracin y de Ventas

Comisiones de Ventas .. 90,000
Publicidad . 170,000
Sueldo de ventas 660,000
Sueldo de empleados ..... 570,000
Abastecimiento 50,000
Con la informacin proporcionada, se pide:
Preparar presupuestos operativos para el ao 2001 incluyendo los siguientes
presupuestos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Compras de Materias Primas
Presupuesto de Mano de Obra Directa.
Presupuesto de Gastos de Fabricacin.
Presupuesto de Gastos de Administracin y Ventas.
Presupuesto de Inventarios Finales.
Presupuestos de Costos de Ventas.
Estado de Ganancias y Prdidas Proyectados.

CASO N 2
El Gerente Financiero de la Empresa Industrial CAJAMI S.A. Dedicada a la
fabricacin de cmaras para bicicletas se encuentra recolectando informacin que le
permita elaborar el presupuesto maestro para el ao 2001. De las reuniones de
coordinacin con los gerentes de las otras reas de la empresa se obtuvieron los
siguientes datos presupuestados para el ao 2001.
Materia Prima
A
B
Mano de Obra Directa

Costo Unitario
S/. 2
S/. 3
S/. HH 2.50 (Horas Hombre)

Gastos de Fabricacin

Se aplica sobre la base Horas

Hombres de M.O. Directa.

Productos Terminados
Materia Prima A
Materia Prima B
Mano de Obra Directa.

ALFA
10 Unids.
8 Unids.
16 Horas

BETA
8 Unids.
6 Unids.
18 Horas

CAJAMI S.A.
BALANCE GENERAL AL 31-12-2000
(EN NUEVOS SOLES)
Activo Corriente
Pasivo Corriente
CajaS/.15, 640
Cuentas por pagar S/. 8,000
Cuentas por cobrar.26, 000
Tributos por pagar (imp. Renta)
6,000
Existencias
Total Pasivo Corriente.. 14,000
Materia Prima....16,200
Productos Terminados...15,160
Patrimonio
Total Activo Corriente...73,000
Activo No Corriente
Capital Social....400,000
Terreno..55,000
Resultados Acumulados.. 54,000
Maquinaria...400,000
Total Patrimonio.....454,000
Depreciacin Acumulada... (60,000)
TOTAL ACTIVO468,000
Total Pasivo y Patrimonio468,000

Datos Adicionales:

DETALLE
Volumen de Ventas
Valor de Venta Unitario
Inventario Final Unidades
Inventario Inicial Unidades

ALFA
6,000
120
900
100

BETA
1,500
150
100
50

Materia Prima
A
B
Inventario Inicial
4,500
4,500
Inventario Final
5,500
500
No existe inventario inicial ni final de productos en proceso.
Se incurrir en los siguientes gastos de fabricacin para los niveles de produccin
presupuestados.
Gastos de Fabricacin
S/.
Suministros Diversos 35,000
Mano de Obra Indirecta . 78,000
Beneficios Adicionales.. 30,000
Energa.. 25,000
Mantenimiento de Maquinaria . 35,000
Depreciacin de Maquinaria . 35,000
Seguros Sobre la Produccin 5,800
Reparacin de Maquinaria . 4,600
Supervisin de la Fbrica.. 25,000
273,400
Gastos de Ventas y de Administracin
S/.
Comisiones por Ventas 22,000
Publicidad 3,500
Sueldos de Vendedores 10,000
Gastos de Representacin 5,500
Sueldos de Administracin.. 15,000
Suministros de Oficina 1,500
Otros Gastos de oficina.. 1,800

S/.

41,000

18,300
59,300

El presupuesto de caja elaborado en trminos trimestrales es producto de la experiencia

en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la
SUNAT y otras entidades pblicas.
Detalle
Ingresos
Cobros
Egresos
Pago de Materia Prima
Otros Costos y Gastos
Salarios
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
Compra de Maquinaria

TRIMESTRES
3

160,000

180,000

250,000

310,000

30,000
32,000
103,000
6,000

46,000
31,000
105,000

51,000
35,000
120,00

70,000
28,000
135,000
50,000

La empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final de cada trimestre de S/.
15,000 en caso de financiamiento se puede solicitar un prstamo y hacer el reembolso
del mismo en mltiplos de S/. 100 a un inters de 8.06% anual, la gerencia desea pagar
los prestamos lo antes posible. El inters se calcula y se paga al reembolsarse el capital.
Suponer que el impuesto a la renta fue de S/. 18,000.
Se pide:
Elabore el Presupuesto Maestro, que contenga lo siguiente:
I.

PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto Operativo
1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Produccin
3. Presupuestos Adicionales
3.1. Consumo y Compra de Materiales Directos
3.2. Costos de Mano de Obra Directa
3.3. Gastos de Fabricacin
3.4. Niveles de Inventario.
4. Presupuestos de Costo de Ventas
5. Presupuesto de Gastos de Ventas de Administracin y Otros.
6. Estado de Ganancias Prdidas Proyectados.

II.

Presupuesto Financiero
1. Presupuestos de Ingresos
1.1 Saldo Inicial de Efectivo
1.2 Ingresos en efectivo: Cobranzas, ventas al contado, alquileres,
regalas.
2. Presupuestos de Egresos
2.1. Compras de Materiales
2.2. Mano de Obra Directa y Otros Desembolsos por Salarios.
2.3. Otros Desembolsos: Compras de activos fijos, inversiones a largo
Plazo.
2.4. Otros Costos y Gastos
3. Necesidades de Financiamiento
4. Saldo Final de Efectivo.
5. Balance General Proyectado al 31-12-2001

CASO N 3
La empresa VANIL S.A. le solicita a usted como Contador sus servicios para que
obtenga informacin presupuestal concerniente a efectivo y dems informacin para los
meses de agosto, setiembre y octubre del ao 2001. Al 30 de julio del 2001 la empresa
tenia S/. 5,500 de efectivo, cuentas por cobrar por S/. 437,000; inventarios por S/.
309,400 y cuentas por pagar por S/. 133,055.
El presupuesto se habr de elaborar con base en los siguientes supuestos:
1. Ventas
a) Las ventas de cada uno de los meses se facturaran el ltimo da del mes.
b) Se les concede a los clientes un 3% de descuento si efectan el pago de
sus cuentas dentro de los diez das siguientes a la fecha de facturacin.
Inicialmente se carga a los clientes por el valor total de las ventas.
c) El 60% de las sumas facturadas se cobran dentro del periodo de
descuento, un 25% adicional se cobra al final del primer mes y otro 9% se
cobra al final del segundo mes, en tanto el 6% se considera incobrable.
2. Compras
a) El 54% de las compras de materiales y de los gastos de venta, y de
administracin se pagan en el mes de adquisicin, pagndose el resto en
el mes siguiente.
b) Las unidades de inventario final al concluir el mes, representan un 130%
del numero de unidades que se vendern en el mes siguiente.
c) El costo de cada unidad de inventario es de S/.20.
d) Los gastos de venta y de administracin, de los cuales S/.2, 000
corresponden a depreciacin, equivalen al 15de las ventas de un mes
determinado.
Las ventas reales y presupuestadas son las siguientes:
2001

Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
noviembre

Nuevos Soles
S/. 354,000
363,000
357,000
342,000
360,000
366,000

Unidades
11,800
12,100
11,900
11,400
12,000
12,000

Se solicita:
Proporcione informacin que seale:
1. Los desembolsos de efectivo presupuestados para el mes de setiembre.
2. Los cobros de efectivo presupuestados para el mes de Agosto.
3. El numero de unidades de inventarios que se habrn de comprar durante el mes de
octubre.

CASO N 4
La empresa industrial CALIDAD S.A. produce tres modelos de productos:
A10, A20, y A30. Se utilizan cuatro clases de materiales: acero laminado, agarraderas
(compradas) pinturas y caja de cartn. Todos los productos utilizan el mismo tipo de
lmina de acero e igual modelo de manijas, pero en cantidades distintas. Dos de los
modelos se pintan, usando el mismo tipo y color de pintura, pero en cantidades
diferentes. Cada uno de los tres modelos utiliza una caja de cartn distinto.
A continuacin se presenta un anlisis de las especificaciones de material para los
productos, por modelo.
Detalle

Acero laminado (libra)

Pintura (pinta)
Manijas, unidades
Cajas de cartn (1 cada uno)

A10
2
1
2
Modelo p

Modelo Numero
A20
A30
3
5
2
4
4
Modelo r
Modelo s

Inventarios de materias primas al 30 de setiembre del ao 2001:

Acero laminado
10 toneladas
Pintura..
1,200 galones
Manijas .
9,000 unidades
Cajas de cartn modelo p .
4,000 unidades
Cajas de cartn modelo r ..
6,000 unidades
Cajas de cartn modelo s .
4,000 unidades
Inventario de productos terminados al 30 de setiembre del ao 2001:
Modelo A10 .
1,200 unidades
Modelo A20 .....
1,600 unidades
Modelo A30 .
900 unidades
El pronostico de ventas para el 4to trimestre del ao 2001, es:
Modelo A10 .
26,000 unidades
Modelo A20 .....
32,000 unidades
Modelo A30 .
18,000 unidades
El Gerente Financiero de la empresa, indica que se debe mantener el siguiente stock
mnimo de inventarios.
Materias Primas
Productos Terminados
Acero laminado
8 toneladas Modelo A10
1,000 unidades
Pintura
900 galones
Modelo A20
1,500 unidades
Manijas
7,000 unidades Modelo A30
800 unidades
Cajas de cartn, modelo p 2,000 unidades
Cajas de cartn modelo r
2,000 unidades
Cajas de cartn modelo s
2,000 unidades
No existen inventarios de productos en proceso.
Se pide:
Preparar presupuestos de produccin y compras, expresados en las unidades adecuadas,
para el 4to trimestre del ao 2001.

CASO N 5
La empresa Comercial AMORI S.A. a travs de su Gerente Financiero seor Amrico
Rivera, solicita a la Contadora Carmen Luisa Silva, que prepare los Estados Financieros
Proyectados para los primeros seis meses del 2001, para lo cual le proporcionan la
siguiente informacin:
AMORI S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2000
ACTIVOS
Caja y BancosS/.
Cuentas por cobrar
Existencias
Terrenos
Muebles y Enseres.52, 000
Depreciacin. (5,200)
Total Activo..

3,850
6,150
6,000
1,202
46,800
64,002

PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagarS/. 8,702
Deudas a largo plazo..
500
PATRIMONIO
Capital 50,000
Reservas.. 4,800
Total Patrimonio 54,800
Total Pasivo y Patrimonio. 64,002

Datos adicionales:
1. Todos los precios y costos van a permanecer constantes.
2. Las ventas serian en un 75% al crdito y el 25% al contado.
3. Con respecto a las ventas al crdito, se cobraran de la siguiente manera:
60% en el mes siguiente de la venta.
30% en el segundo mes.
10% en el tercer mes.
4. Las ventas presentes y estimadas son:
Octubre
2,000S/. 6,000
Noviembre 2,000
6,500
Diciembre 2,000
5,000
Enero
2,001
7,500
Febrero
2,001..
8,000

Marzo 2,001. S/.

Abril 2,001 .
Mayo 2,001
Junio 2,001
Julio
2,001 .

8,000
7,000
8,500
8,000
9,000

5. Las compras de mercaderas son el 80% de las ventas y la Empresa paga por las
ventas proyectadas de cada mes en el mes inmediatamente anterior, las mercaderas
se recepcionan un mes antes de las ventas.
6. sueldos:
Enero
Marzo
Mayo

S/. ..
...
...

1,500
1,300
1,200

Febrero..S/. 1,400
Abril..
1,200
Junio..
1,500

7. Se pagara S/. 300.00 mensuales por alquiler del local donde funciona la empresa.
8. Depreciacin 10% anual.

9. Se paga un inters sobre le prstamo a largo plazo de S/. 26, que ser pagado a partir
del mes de Abril del 2001.
10. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta son el 3% de los ingresos mensuales
del 2001 que se provisiona y paga en cada mes.
11.

Se hace un aumento de capital en el mes de Junio S/. 10,000.

12. La Empresa tiene a Diciembre del 2000. Un saldo en caja de S/. 3,850 y debe
disponer de S/. 1,000 como nivel mnimo deseado, se pueden obtener prestamos en
mltiplos de S/. 500 mensuales con un inters de 6% anual, el inters debe pagarse
el primer da del mes siguiente a aquel en el cual fue otorgado el crdito.
13. Las cuentas por pagar inicial, las deudas a largo plazo y las reservas permanecen
invariables.

CASO N 6

La empresa comercial TUMIL S.A. solicita la contador en base a los datos que se
proporcionan confeccionar el presupuesto econmico, el presupuesto financiero y el
Balance Proyectado por el periodo 01/07/2001 al 31/12/2001.
Informacin Adicional
1. Las ventas se cobran 40% a 30 das y 60% a 60 das.
2. La contribucin marginal sobre ventas es de un 50%
3. La empresa sigue la poltica de comprar mensualmente las mercaderas que estima
vender en el mes siguiente al de su compra.
4. Todas las compras de mercaderas se pagan a los 60 das.
5. Se estiman gastos fijos mensuales por S/. 8,000 que se abonan en el mismo mes en
el cual se devengan.
6. El saldo de Otras Cuentas por Pagar al 30/06/2001 se pagara: 40% en Julio 2001,
40% Octubre 2001 y el 20% restante en Diciembre 2001.
7. El saldo de Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo al 30/06/2001 se abonara
de la siguiente manera: julio 2001: s/. 4,000; setiembre 2001: S/. 3,000; Noviembre
2001: S/. 3,000; diciembre 2001: S/. 4.000.
BALANCE GENERAL AL 30/06/2001
ACTIVO

VENTAS ANTERIORES
S/.
S/.
Caja y Bancos
40,000
Mayo 2001..
25,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
43,000
Junio 2001..
28,000
Mercaderas
15,000
VENTAS PRESUPUESTADAS
Total Activo
98,000
Julio 2001. 30,000
PASIVO Y PATRIMONIO
Agosto 2001.. 32,000
Cuentas por Pagar Comerciales
29,000
Septiembre.
31,000
Otras Cuentas por Pagar
18,000
Octubre 2001 .. 29,000
Parte corriente de las deudas a largo plazo 14,000 Noviembre 2001.. 33,000
Capital Reserva y Resultados Acumulados 37,000 diciembre 2001... 36,000
Total Pasivo y Patrimonio
98,000 Enero 2002.35, 000

CASO N 7

El Mini Market RAMOS E.I.R.L. presenta la siguiente informacin, con la finalidad

que el contador Sr. Juan Bueno efectu sus proyecciones para el periodo Enero Junio
del 2001.
Informacin Presentada:
1. Las ventas son 20% al contado, 80% al crdito.
2. En las ventas al crdito 70% son cobrados e el primer mes siguiente a la venta y
30% en el segundo mes siguiente a la venta.
3. El margen de utilidad bruta sobre las ventas es de 30%.
4. Un inventario bsico de S/. 10,000 (costo) se mantiene en forma constante y el Mini
market sigue la poltica de comprar inventario suficiente cada mes para cubrir las
ventas del mes siguiente.
5. Un saldo mnimo de efectivo de S/. 4,000 debe mantenerse en el mini market.
6. Todas las compras de mercaderas son pagadas durante el mes en el cual se hacen.
7. Las cuentas por pagar diversas y otras cuentas del pasivo y capital permanecen
invariables.
8. Cualquier necesidad financiera adicional deber ser en mltiplo de S/. 100 el inters
a pagarse es del 7.5% anual, pagados la mes siguiente de otorgarse el prstamo.
9. El mini market es de un solo propietario.
10. Las ventas presentes y estimadas son:
Noviembre ..S/. 14,000
Abril.. 50,000
Diciembre .
12,000
Mayo 20,000
Enero
16,000
Junio 28,000
Febrero
18,000
Julio . 24,000
Marzo..
40,000
11.

Gastos mensuales:

Sueldos
Enero ..S/.
Febrero ...
Marzo.

1,500
1,700
1,700

Abril .
Mayo
Junio

1,900
1,900
1,500

AlquilerS/. 1,000 mensuales, pagados en efectivo

Otros Gastos..
1% de ventas, pagados en efectivo en forma
mensual
Depreciacin.. S/. 140 mensual
12.

El pago del Impuesto a la Renta es la tasa mensual del 2.5% de las ventas.

13.

Balance General (01 Ene. 2001)

RAMOS E.I.R.L.

BALANCE GENERAL
AL 01-01-2001
ACTIVO
CajaS/.
Cuentas por cobrar
Mercaderas...
Muebles y Enseres..
Depreciacin Acumulada.
TOTAL ACTIVO

10,200
12,960
21,200
16,000
(2,400)
57,960

PASIVO Y APTRIMONIO
Cuentas por pagar Diversas.S/ 500
Otras cuentas del Pasivo 1,800
Capital..
55,660
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 57,960

Se pide:
1. elaborar el presupuesto de caja para el periodo Enero Junio 2001.
2. Elaborar el Balance General Proyectado al 30 de Junio del 2001