UNIDAD VI

Artculo 73. .- No se impondrn multas cuando se cumplan en forma espontnea

las obligaciones fiscales fuera de los plazos sealados por las disposiciones
fiscales o cuando se haya incurrido en infraccin a causa de fuerza mayor o de
caso fortuito. Se considerar que el cumplimiento no es espontneo en el caso de
que:

La omisin sea descubierta por las autoridades fiscales.

La omisin haya sido corregida por el contribuyente despus de que las

autoridades fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria, o
haya mediado requerimiento o cualquier otra gestin notificada por las
mismas, tendientes a la comprobacin del cumplimiento de disposiciones
fiscales.

La omisin haya sido subsanada por el contribuyente con posterioridad a

los diez das siguientes a la presentacin del dictamen de los estados
financieros de dicho contribuyente formulado por contador pblico ante el
Servicio de Administracin Tributaria, respecto de aquellas contribuciones
omitidas que hubieren sido observadas en el dictamen.

Siempre que se omita el pago de una contribucin cuya determinacin

corresponda a los funcionarios o empleados pblicos o a los notarios o corredores
titulados, los accesorios sern, a cargo exclusivamente de ellos, y los
contribuyentes slo quedarn obligados a pagar las contribuciones omitidas. Si la
infraccin se cometiere por inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por
los contribuyentes a quien determin las contribuciones, los accesorios sern a
cargo de los contribuyentes.
OMISION: una omisin es una renuncia a realizar o expresar algo.
SUBSANAR: Resarcir o remediar un defecto, un dao o un error, una
dificultad o un problema.
ESPONTANEO: Que se realiza por propia voluntad, sin estar coaccionado u
obligado a ello.
FORTUITO: Que sucede inesperadamente y por casualidad.

POTESTAD TRIBUTARIA
CONCEPTO DE POTESTAD TRIBUTARIA
Se define como la facultad que el ordenamiento jurdico le reconoce al Estado para
imponer, modificar o suprimir en virtud de una ley obligaciones tributarias.

Cuando el pueblo expresa su voluntad soberana para reformar el estado, plasma en su

Constitucin la existencia, organizacin y funcionamiento de sus rganos, los cuales
quedan sometidos al orden jurdico en el ejercicio de las atribuciones necesarias para
su desempeo. De esta manera la fuerza del estado se transforma en poder pblico,
sometido al derecho, que le sirve de medida en su manifestacin, ya que toda su
actuacin deber realizarse dentro del marco sealado por l.
Nuestra constitucin poltica en sus artculos 39, 40, y 41 reconoce esta fuerza como la
voluntad del pueblo en quien reside el poder superior del estado mexicano, con una
organizacin determinada para el ejercicio de su poder a travs de sus funciones
legislativa, ejecutiva y judicial.
Con base a lo anterior podemos concluir que el poder del estado, poder tributario
cuando lo referimos a nuestra materia en particular, fue plasmado en nuestra
constitucin, de donde emana la potestad tributaria, que es ejercida por los rganos a
quienes se les atribuye expresamente. En este sentido, la potestad tributaria, que es
ejercida por los rganos, a quienes se le atribuye expresamente. La potestad
tributaria se expresa en la norma suprema con la facultad para imponer
contribuciones, lo cual es inherente al estado en razn a su poder de imperio, y se
ejerce cuando el rgano correspondiente, congreso de la unin, establece las
contribuciones mediante una ley, que vincular individualmente a los sujetos
activo y pasivo de la relacin jurdico tributaria.
Cuando hablamos de la potestad tributaria nos referimos a un poder que ser ejercido
discrecionalmente por el rgano legislativo, dentro de los limites que establece la
propia constitucin; este poder se caracteriza y concluye con la emisin de la ley, en la
cual, posteriormente, los sujetos destinatarios del precepto legal quedan supeditados
para su debido cumplimiento. En el mandato legal se fundamenta la actuacin de las
autoridades en materia tributaria, las cuales actan con sujecin a lo dispuesto por la
ley, de acuerdo con su competencia tributaria.
Por tanto, cuando hablamos de potestad tributaria nos referimos necesariamente a la
fuerza que emana de la propia soberana del estado, Potestad es poder que emana de
la soberana del estado.

GENERALIDADES
Dentro del derecho tributario y al hablar de poder tributario encontramos tambin una
serie de principios que rigen el Poder Tributario estatal y encuentran en ellos un
sustento de orden racional y filosfico; a la vez que tambin encuentran en ellos un
lmite de este poder.
A. Principio de Reserva de la Ley.- Este principio se recoge en el aforismo latino
"nullum tribute ,sine lege", no hay tributo sin ley , este principio tambin se ve
positivizado en nuestra carta constitucional en :
Artculo 74. Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de

facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
El poder tributario estatal est limitado, que se reserva el derecho que solo por ley se
puede crear un tributo, solo por ley se puede modificar dicho tributo y solo por ley se
puede derogar, limitando as las arbitrariedades que pudieran suscitarse en el ejercicio
del poder tributario.
Respecto a este principio el Tribunal Constitucional es de la opinin que "La reserva de
ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. En tal sentido, es posible
que la reserva de ley pueda admitir, excepcionalmente, derivaciones al reglamento,
siempre y cuando, los parmetros estn claramente establecidos en la propia Ley o
norma con rango de Ley. Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de
concrecin de sus elementos esenciales ser mximo cuando regule los sujetos, el
hecho imponible y la alcuota; ser menor cuando se trate de otros elementos. En
ningn caso, sin embargo, podr aceptarse la entrega en blanco de facultades al
Ejecutivo para regular la materia"
En dicha sentencia del T.C. toma una posicin relativista y no absolutista sobre el
Principio de reserva de la ley dejando abierta una ventana a que la ley puede admitir
derivaciones en el reglamento.
Ahora bien este principio es de aplicacin difusa e incluso de manera excepcional se
pueden otorgar cierta clases de ventajas o beneficios tributarios, por motivos de atraer
la inversin privada y mejor aun extranjera.
Es decir en este pas no todos tributamos por igual, en este pas este principio es un
saludo a la bandera donde los que tienen ms tributan menos y los que tienen menos
tributan mas.
B. Principio de Igualdad.- El principio de igualdad se refiere a que todos tributamos por
igual de acuerdo a nuestra capacidad econmica y por ende tributario, es decir
toda persona que pertenezca a la P.E.A. debe tributar por igual.
C. Principio de no Confiscatoriedad. Lo bienes de una persona y la propiedad privada
estn garantizadas en este pas, la constitucin ampara y protege los bienes de toda
persona. El poder tributario no puede de manera arbitraria confiscar los bienes de una
persona por el no pago de tributos al estado.
Para fijar los aspectos que abarca el principio de no confiscatoriedad el tribunal
Constitucional da su parecer en
"Se precisa que el principio de confiscatoriedad posee dos aspectos: cuantitativo y
cualitativo. El primer aspecto se verifica con un informeeconmico - financiero que
sustente el coste y el uso de criterios vlidos para la distribucin de arbitrios. El
segundo aspecto se respeta cuando la potestad tributaria ha sido ejercida bajo los
principios tributarios constitucionales"
Este principio es un principio cuyo concepto jurdico no es del todo determinado sino
que se caracteriza por ser de naturaleza abstracta e incluso indeterminable para el
propio Tribunal Constitucional

"Este principio es un concepto jurdico indeterminado; por ello, su contenido

constitucionalmente protegido slo puede ser determinado casusticamente,
considerando la clase de tributo y las circunstancias concretas de los contribuyentes.

CARACTERISTICAS
a) Es originario. El Estado lo detenta o adquiere siempre de un modo originario. Si a
lo dicho sumamos que la ley es la expresin de la voluntad general, y que por ella se
manifiesta la soberana del pueblo sobre dos aspectos: el consentimiento del impuesto
y el poder de ejecucin, debemos necesariamente concluir que este poder tributario
siempre se expresar en un principio de legalidad.
b) Es irrenunciable. Es imposible su abandono por parte del Estado. Para el Estado es
adems obligatorio y permanente, sus autoridades no pueden renunciar a l. La
irrenunciabilidad no obsta a que se dicten leyes condonatorias de impuestos, ya que lo
irrenunciable es el poder tributario, ms no la recaudacin que se logre con su
aplicacin.
c) Es abstracto. Ello quiere decir que existe siempre, independientemente de si se
ejerce o no.
d) Es imprescriptible. Si el Estado no ejerce este poder, no significa que ste deje de
existir. Dicho de otro modo, este poder no se extingue por el paso del tiempo. Lo
anterior no significa que no sea prescriptible el derecho que tiene el Estado de exigir el
cumplimiento de una obligacin que nace y se impone en virtud de este poder. En
efecto, si el Estado no requiere el cumplimiento de esta obligacin dentro del plazo que
el mismo marco legal le seale, se extinguir por prescripcin su derecho.
e) Es Territorial. Este poder se ejerce dentro de los lmites del territorio del mismo
Estado. Por esta razn en todos los tributos que existen puede verificarse la
concurrencia de un requisito de territorialidad.

3.4. TRIBUTO O CONTRIBUCIN

Se pueden definir los tributos como toda prestacin pecuniaria exigible coactivamente
por el Estado en virtud de leyes dictadas en ejercicio de su poder tributario.

Caractersticas generales.
a) El tributo es una prestacin en dinero, de modo que se excluyen las prestaciones
personales o en especie a que eventualmente pueda estar obligado un sujeto a favor
del Estado;
b) El tributo es exigible forzadamente por el Estado, su cumplimiento no es voluntario,
el sujeto obligado no puede sustraerse a su cumplimiento, y ello es as por cuanto es el
Estado el acreedor o sujeto activo de la obligacin tributaria siendo titular de la
potestad tributaria en virtud de la cual el tributo se ha establecido;
c) La imposicin o establecimiento de todo tributo se somete a un principio de
legalidad, y ello quiere decir que su nacimiento y aplicacin no est sujeto a la
discrecionalidad de la autoridad administrativa sino a reglas fijas, por ello se afirma que
no existe un impuesto sin una ley previa que lo establezca, todo lo cual deriva del
ejercicio de la potestad soberana limitada por los derechos constitucionales de los
obligados;
d) La imposicin de un tributo emana del poder de imperio del Estado que es inherente
a su soberana, poder en virtud del cual el Estado se encuentra en situacin de crear
tributos y perseguir su cumplimiento forzado, radicndose esta facultad
fundamentalmente en el Poder Legislativo, a travs del cual nacen las leyes que
establecen la carga tributaria, y el Poder Ejecutivo, encargado de velar por el control y
cumplimiento de la obligacin.
e) Los tributos recaen sobre una persona determinada, natural o jurdica.
Los tributos constituyen la fuente de recursos o financiamiento ms importante con
que cuenta el Estado, llegando a cubrir cerca del 70% a 80% del presupuesto nacional.
Se caracterizan adems por su fcil recaudacin y alto rendimiento. En cuanto a su
finalidad, ya hemos dicho que es preferible entender que ellos, al igual que todo los
recursos fiscales, estn destinados en general tanto a cubrir los cargas pblicas como a
perseguir objetivos extrafiscales, sociales o econmicos.

Clasificacin de los Tributos.

En general todos los tributos tienen una estructura comn, se originan en el ejercicio
de la potestad tributaria del Estado, son obligatorios, y su objeto es una suma de
dinero. Sin embargo, algunos de ellos se diferencian a partir, segn algunos, de la
mayor o menor evidencia en la contraprestacin o beneficio que recibe el
contribuyente por la satisfaccin del tributo o, segn otros, a partir del presupuesto de
hecho establecido por la ley para dar por establecido el gravamen.
As, los tributos se clasifican en:
a) El Impuesto. Es la prestacin en dinero que el Estado exige de ciertos sujetos
econmicos, coactivamente, sin contraprestacin y de acuerdo a reglas fijas para
financiar los servicios pblicos que satisfacen necesidades colectivas de carcter
indivisibles.
El impuesto en consecuencia es una prestacin pecuniaria, exigible por el Estado en
forma forzada con motivo del acaecimiento de un determinado hecho y en el cual el
nacimiento de la obligacin tributaria es independiente de toda retribucin o beneficio
del Estado al obligado a su cumplimiento. El impuesto es el tributo ms generalizado,
de mayor recaudacin y aplicacin.
b) Las Tasas. Es la prestacin pecuniaria a la que es obligado el contribuyente por la
prestacin efectiva o potencial de una determinada actividad o servicio pblico. En las
tasas la obligacin del pago surge cuando el servicio es puesto a disposicin del
contribuyente, aunque ste no lo utilice.
El concepto de tasa supone un grado de voluntariedad del usuario para utilizar este
servicio y soportar la tasa, adems supone obtener una prestacin directa e individual
de parte del Estado. El costo o precio de este tributo no debe ser superior al precio de
costo del servicio o actividad estatal que se presta por el Estado, en relacin al
contribuyente deudor.
c) Las Contribuciones. La contribucin es el tributo que afecta al propietario de un
bien inmueble y que deriva del aumento del valor de dicha propiedad por la realizacin
de obras pblicas. La definicin corresponde a las denominadas contribuciones de
mejoras y su fundamento se encuentra precisamente en el mayor valor de los
inmuebles por la ejecucin de obras pblicas o infraestructura.
Nuestro impuesto territorial no es una contribucin de acuerdo a esta definicin. ,
Opuesta a las contribuciones de funcionamiento que corresponden a tributos que se
pagan para asegurar el pago de servicios pblicos.