DERECHO
C.A.P. DERECHO
TRABAJO ENCARGADO DE:
DERECHO
TRIBUTARIO I
TEMA:
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO, DEUDA
TRIBUTARIA, APLAZAMIENTO DEL PAGO
TRIBUTARIO, PAGO INDEVIDO DE TRIBUTOS.
DOCENTE:
ABOG. CORDERO CASTRO Alexis Miguel.
ALUMNO:
-TICONA APAZA Luis Wilbert.
- CHURATA NUEZ Hugo Cesar.
- AGUILAR ARUHUANCA Wilmer
- BUENO DUEAS Jherson.
SEMESTRE: VIII- A
AO: 2015
DEDICATORIA
DERECHO TRIBUTARIO I
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PRESENTACION
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Andina
Nstor
Cceres
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Artculo 56.- Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su
ratificacin por el Presidente de la Repblica, siempre que versen sobre las
siguientes materias:
1. Derechos Humanos.
2. Soberana, dominio o integridad del Estado.
3. Defensa Nacional.
4. Obligaciones financieras del Estado.
Tambin deben ser aprobados por el Congreso los tratados que crean o modifican o
suprimen tributos; los que exigen modificacin o derogacin de alguna ley y los que
requieren medidas legislativas para su ejecucin.
Artculo 57.- El Presidente de la Repblica puede celebrar o ratificar tratados o
adherir a stos sin el requisito de la aprobacin previa del Congreso en materias no
contempladas en el artculo precedente. En todos esos casos, debe dar cuenta al
Congreso.
Cuando el tratado afecte disposiciones constitucionales debe ser aprobado por el
mismo procedimiento que rige la reforma de la Constitucin, antes de ser ratificado
por el Presidente de la Repblica.
La denuncia de los tratados es potestad del Presidente de la Repblica, con cargo
de dar cuenta al Congreso. En el caso de los tratados sujetos a aprobacin del
Congreso, la denuncia requiere aprobacin previa de ste.
DEL RGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL
Artculo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con
los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar
los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener carcter
Confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden
contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su
promulgacin.
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los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho pblico
con personera jurdica propia concurrirn en forma proporcional a sus respectivas
acreencias.
Artculo 6.- PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del
deudor tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto
concurran con acreedores cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y
beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al
Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional
de Pensiones, las aportaciones impagas al Seguro Social de Salud ESSALUD, y
los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los
conceptos a que se refiere el Artculo 30 del Decreto Ley N 25897; alimentos y; e
hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.
(Primer prrafo modificado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N. 1170,
publicado el 7.12.2013 y vigente desde el 8.12. 2013). (*) Rectificado por Fe de
Erratas publicado el 17.12.2013.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 6.- PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
(9) Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del
deudor tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto
concurran con acreedores cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones
y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al
Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional
de Pensiones, y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran
devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el Artculo 30 del Decreto Ley
N 25897; alimentos; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el
correspondiente Registro.
(9) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N. 953, publicado el
5.2.2004.
(Primer prrafo del Artculo 6 del Decreto Supremo N. 133-2013-EF, publicado el
22.6.2013).
La Administracin Tributaria podr solicitar a los Registros la inscripcin de
Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la
misma que deber anotarse a simple solicitud de la Administracin, obteniendo as la
prioridad en el tiempo de inscripcin que determina la preferencia de los derechos
que otorga el registro.
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La preferencia de los crditos implica que unos excluyen a los otros segn el orden
establecido en el presente artculo.
Los derechos de prelacin pueden ser invocados y declarados en cualquier
momento.
Artculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria
como contribuyente o responsable.
Artculo 8.- CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria.
Artculo 9.- RESPONSABLE
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a ste.
Artculo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de
retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al
acreedor tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar como
agente de retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en
disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.
TITULO II
DEUDOR TRIBUTARIO
CAPITULO I
DOMICILIO FISCAL
Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria de acuerdo a las
normas respectivas tienen la obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal,
conforme sta lo establezca.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la
Administracin Tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal en cada
uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo con
excepcin de aquel a que se refiere el numeral 1 del artculo 112. El domicilio
procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin
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c) Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan
las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendindose como tal, su domicilio
fiscal, o en su defecto cualquiera de los sealados en el Artculo 12.
En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artculo, el que
elija la Administracin Tributaria.
Artculo 14.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL
EXTRANJERO
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirn
las siguientes normas:
a) Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn a ste las
disposiciones de los Artculos 12 y 13.
b) En los dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en
contrario, el de su representante.
Artculo 15.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE
CARECEN DE PERSONALIDAD JURIDICA
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurdica no fijen domicilio fiscal,
se presume como tal el de su representante, o alternativamente, a eleccin de la
Administracin Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
CAPITULO II
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
Artculo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad
de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas
siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de los
entes colectivos que carecen de personera jurdica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y
otras entidades.
En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por
dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas
tributarias. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando
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siempre que se hubiera realizado la acreditacin en las cuentas que sta establezca
previo cumplimiento de las condiciones que seale mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, podr establecer para
determinados deudores la obligacin de realizar el pago utilizando dichos
mecanismos en las condiciones que seale para ello.
El lugar de pago ser aquel que seale la Administracin Tributaria mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
- SUNAT, para los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes
no le ser oponible el domicilio fiscal. En este caso, el lugar de pago debe
encontrarse dentro del mbito territorial de competencia de la oficina fiscal
correspondiente.
(29) Tratndose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudacin estuviera a
su cargo, el pago se realizar dentro de los siguientes plazos:
a) Los tributos de determinacin anual que se devenguen al trmino del ao
gravable se pagarn dentro de los tres (3) primeros meses del ao siguiente.
b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta
mensuales se pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes
siguiente.
c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin inmediata se
pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente al del
nacimiento de la obligacin tributaria.
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos
anteriores, las retenciones y las percepciones se pagarn conforme lo
establezcan las disposiciones pertinentes.
e) Los tributos que graven la importacin, se pagarn de acuerdo a las normas
especiales.
(29) Prrafo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
(30) La SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se realicen
dentro de los seis (6) das hbiles anteriores o seis (6) das hbiles posteriores al da
de vencimiento del plazo sealado para el pago. Asimismo, se podr establecer
cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones a que se refiere el inciso
d) del presente artculo.
(30) Prrafo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
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El plazo para el pago de la deuda tributaria podr ser prorrogado, con carcter
general, por la Administracin Tributaria.
(28) Artculo sustituido por el Artculo 5 de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.
Artculo 30.- OBLIGADOS AL PAGO
El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su
caso, por sus representantes.
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada del deudor tributario.
Artculo 31.- IMPUTACIN DEL PAGO
Los pagos se imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al inters moratorio y luego al
tributo o multa, de ser el caso, salvo cuando deban pagarse las costas y gastos a
que se refiere el Artculo 117, en cuyo caso estos se imputarn segn lo dispuesto
en dicho Artculo.
(Primer prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el
16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su
publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha
Ley).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 31.- IMPUTACIN DEL PAGO
Los pagos se imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al inters moratorio y luego al
tributo o multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto en los Artculos 117 y 184, respecto
a las costas y gastos.
El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el perodo por el cual realiza el
pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicacin, el pago parcial que
corresponda a varios tributos o multas del mismo perodo se imputar, en primer
lugar, a la deuda tributaria de menor monto y as sucesivamente a las deudas
mayores. Si existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuir en
orden a la antigedad del vencimiento de la deuda tributaria.
(31) Artculo 32.- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional. Para efectuar el
pago se podrn utilizar los siguientes medios:
a)
Dinero en efectivo;
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b) Cheques;
c)
Notas de Crdito Negociables;
d) Dbito en cuenta corriente o de ahorros;
e) Tarjeta de crdito; y,
f)
Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe.
Los medios de pago a que se refieren los incisos b), c) y f) se expresarn en
moneda nacional. El pago mediante tarjeta de crdito se sujetar a los requisitos,
formas, procedimientos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
La entrega de cheques bancarios producir el efecto de pago siempre que se hagan
efectivos. Los dbitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario, as como
el pago con tarjeta de crdito surtirn efecto siempre que se hubiera realizado la
acreditacin en la cuenta correspondiente de la Administracin Tributaria.
Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al
deudor tributario o al tercero que cumpla la obligacin por aqul, no surtirn efecto
de pago. En este caso, si el pago fue realizado hasta la fecha de vencimiento del
plazo a que se refiere el Artculo 29, la Administracin Tributaria requerir
nicamente el pago del tributo, aplicndose el inters moratorio a partir de la fecha
en que vence dicho requerimiento. Si el pago se hubiera efectuado despus del
vencimiento del plazo previsto en el citado artculo, no se cobrarn los intereses que
se hubieran generado entre la fecha del pago y la fecha en que vence el
requerimiento.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
podr disponer el pago de tributos en especie; los mismos que sern valuados,
segn el valor de mercado en la fecha en que se efecten.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza Municipal, podrn disponer que el
pago de sus tasas y contribuciones se realice en especie; los mismos que sern
valuados, segn el valor de mercado en la fecha en que se efecten.
Excepcionalmente, tratndose de impuestos municipales, podrn disponer el pago
en especie a travs de bienes inmuebles, debidamente inscritos en Registros
Pblicos, libres de gravmenes y desocupados; siendo el valor de los mismos el
valor de auto avalo del bien o el valor de tasacin comercial del bien efectuado por
el Consejo Nacional de Tasaciones, el que resulte mayor.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se considerar como bien
inmueble los bienes susceptibles de inscripcin en el Registro de Predios a cargo de
la Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos.
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A partir de ese momento, los intereses devengados constituirn la nueva base para
el clculo del inters moratorio.
(39) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 969,
publicado el 24 de diciembre de 2006.
Artculo 35.- Artculo derogado por el Artculo 64 de la Ley N 27038,
publicada el 31 de diciembre de 1998.
Artculo 36.- APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS
TRIBUTARIAS
(40) Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria con carcter general, excepto en los casos de tributos retenidos o
percibidos, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.
(40) Prrafo sustituido por el Artculo 8 de la Ley N 27393, publicada el 30 de
diciembre de 2000.
(41) En casos particulares, la Administracin Tributaria est facultada a conceder
aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor
tributario que lo solicite, con excepcin de tributos retenidos o percibidos, siempre
que dicho deudor cumpla con los requerimientos o garantas que aqulla establezca
mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, y con los
siguientes requisitos:
a) Que las deudas tributarias estn suficientemente garantizadas por carta fianza
bancaria, hipoteca u otra garanta a juicio de la Administracin Tributaria. De ser
el caso, la Administracin podr conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin
exigir garantas; y
b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o
fraccionamiento. Excepcionalmente, mediante Decreto Supremo se podr
establecer los casos en los cuales no se aplique este requisito.
(41) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 969,
publicado el 24 de diciembre de 2006.
La Administracin Tributaria deber aplicar a la deuda materia de aplazamiento y/o
fraccionamiento un inters que no ser inferior al ochenta por ciento (80%) ni mayor
a la tasa de inters moratorio a que se refiere el Artculo 33.
(42) El incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias, dar lugar a
la ejecucin de las medidas de cobranza coactiva, por la totalidad de la amortizacin
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Monto
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de
Mes
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IPC
IPC
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de
la
Resolucin:
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factor
con
del
el
factor
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del
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fecha
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(1er.
Tramo)
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de
Mes
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IPC
IPC
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Clculo
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pago
parcial
10.04.08
(1er.
Tramo)
IPC
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Atencin Virtual
Consulta de Aduanas
Quejas y Sugerencias
Denuncias
Central de Consultas
Desde
0-801-12-100
(al costo de llamada local)
Desde
(01)315-0730
telefnicos
fijos:
Celulares
Oficina Principal:
Av. Garcilaso de la Vega 1472, Lima 1
1.- Qu es el Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria?
El solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria, de acuerdo a lo
dispuesto en el artculo 36 del Cdigo Tributario, es gozar de un derecho que tienen
los deudores tributarios.
El aplazamiento de la deuda tributaria, consiste en diferir en el tiempo el pago de la
deuda tributaria a solicitud del contribuyente y decisin de la Administracin
Tributaria.
El fraccionamiento de la deuda tributaria, es la facilidad de pago que concede la
Administracin Tributaria o el Poder Ejecutivo para que la deuda tributaria sea
abonada en cuotas diferidas a lo largo de un perodo.
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al
periodo
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los
plazos
SOLICITUD
- Slo Fraccionamiento
- Slo Aplazamiento
- Aplazamiento y Fraccionamiento
mximos
para
el
Aplazamiento
y/o
PLAZOS MXIMOS
Hasta 72 meses.
Hasta 6 meses.
Hasta 6 meses de Aplazamiento
y 66 meses de Fraccionamiento.
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SOLICITUD
- Slo Fraccionamiento
Aplazamiento
Aplazamiento
Fraccionamiento
DEUDA
TRIBUTARIA
MATERIA
DE
APLAZAMIENTO
Y/O
FRACCIONAMIENTO
Mayor a 300 UIT
o Mayor a 100 UIT
y
IMPORTE DE
DEUDA A
GARANTIZAR
LA
Hipoteca
Primer grado
Garanta
Mobiliaria
SOLICITUD PRESENTADA
Slo Fraccionamiento
Aplazamiento o Aplazamiento
con Fraccionamiento
de Fraccionamiento,
Aplazamiento o Aplazamiento
con Fraccionamiento.
Fraccionamiento,
Aplazamiento o Aplazamiento
con Fraccionamiento.
MONTO DE GARANTA
Deuda a garantizar + 5%
Deuda a garantizar +
15%
Debe exceder en 50% el
monto de la
deuda a garantizar.
Debe exceder en 50% el
monto de la
deuda a garantizar.
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Ejercicio 2011, sus cuotas mensuales no podrn ser menor a: 5% de S/. 3 600 = S/.
180.
El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las cuotas de
fraccionamiento incluir los intereses devengados y que se devengarn hasta el
vencimiento previsto en la Resolucin Aprobatoria.
CUOTA: Son cuotas iguales durante el plazo constante por el que se otorga
el
fraccionamiento, formadas por los
intereses los fraccionamiento
decrecientes y la amortizacin creciente; con excepcin de la primera y
ltima cuota.
Primera Cuota: Es la cuota constante mas ms los Intereses diarios del
fraccionamiento generados por la deuda acogida desde el da
siguiente de la fecha de aprobacin del fraccionamiento, hasta el
ltimo da hbil del mes en que se aprueba.
Ultima Cuota:
Amortizacin:
Valor:
Cdigo:
UIT.
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FRACCIONAMIENTO
APLAZAMIENTO
CON
FRACCIONAMIENTO
SI LA TIM DISMINUYE
Se tendr en cuenta la nueva
TIM a partir de la fecha de
vigencia.
Se tendr en cuenta la TIM
vigente
al
primer
da
calendario de cada mes.
Se tendr en cuenta lo antes
sealado para cada caso.
SI LA TIM AUMENTA
Se tendr en cuenta la
nueva TIM a partir de la
Fecha de su vigencia.
Se tendr en cuenta la
TIM vigente al primer da
calendario de cada mes.
Se tendr en cuenta la
TIM vigente al primer da
calendario de cada mes.
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Cdigo
Procedimiento no contencioso
De acuerdo con lo establecido por el artculo 162 del Cdigo Tributario, las
solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo de cuarenta y cinco
(45) das hbiles, siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes,
requiriese de pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria.
Asimismo, de otro lado el artculo 163 de la citada norma, indica que las
resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucin sern reclamables. En
caso de no resolverse dicha solicitud en el plazo de 45 das hbiles, el deudor
tributario podr interponer recurso de reclamacin dando por denegada su
solicitud.
Una vez reclamada la deuda, si nos encontramos ante una solicitud de
devolucin, respecto de la cual hubo pronunciamiento por parte de la
Administracin, el cual fue materia de reclamacin, la SUNAT cuenta con 9
meses para emitir pronunciamiento en la etapa contenciosa tributaria.
Sin embargo, si se trata de una solicitud de devolucin, la cual fue reclamada
en virtud de haber transcurrido los 45 das hbiles que tiene la Administracin y
no se emiti la resolucin correspondiente, dndose por denegado el pedido e
interponiendo el recurso respectivo la SUNAT cuenta con dos meses para
emitir la resolucin que resuelva el recurso de reclamacin.
Posteriormente, corresponde interponer el recurso de apelacin ante el tribunal
fiscal, si habiendo presentado su recurso de reclamacin la administracin
deneg la solicitud de devolucin o no se pronunci dentro de los nueve meses
o dos meses que tienen para resolver la reclamacin mencionada.
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Alcance:
Considera la devolucin mediante rdenes de pago del sistema financiero de pagos
indebidos o en exceso de deudas tributarias cuya administracin est a cargo de la
SUNAT y cuyo rendimiento constituya ingreso del Tesoro Pblico.
Requisitos:
De acuerdo con lo dispuesto por el Decreto Supremo N 051-2008-EF, que regula la
Devolucin de pagos indebidos o en exceso de deudas tributarias cuya
administracin est a cargo de la SUNAT mediante rdenes de Pago del Sistema
Financiero, slo podr ser solicitada por personas naturales que:
a) Cuenten con DNI
b) Tengan derecho a devolucin de pagos indebidos o en exceso de deudas
tributarias cuya administracin est a cargo de la SUNAT y cuyo rendimiento
constituya el ingreso del Tesoro Pblico.
c) Puedan ser notificadas por las SUNAT mediante medios electrnicos a que se
refiere el inciso b) del artculo 104 del Cdigo Tributario.
Para ser efectiva la devolucin mediante rdenes de pago del sistema financiero, la
SUNAT deber autorizar al Banco de la Nacin para que ponga a disposicin del
solicitante el monto a devolver el da en que surta efectos la notificacin de la
resolucin que resuelva la solicitud de devolucin. Las referidas rdenes se
mantendrn por (03) tres meses computados desde la fecha en que se efectuaron.
Una vez vencido el plazo mencionado, cada vez que lo indique el solicitante, la
SUNAT podr autorizar por otros tres meses al Banco de la Nacin para que el
solicitante pueda retirar el monto a devolver.
El monto a devolver deber ser retirado por el solicitante acercndose a cualquiera
de las agencias del Banco de la Nacin con su respectivo DNI original y el nmero
de orden de pago del sistema financiero proporcionado por la SUNAT.
05. Casos prcticos
Caso prctico de devolucin por pago indebido (hecho con boleta de pago)
I.- Datos para el llenado
El Seor Paco Fernndez Rio fro con RUC 10283040571 trabajador
independiente de Lima, hizo un pago indebido de S/ 500 por impuesto a la renta
de cuarta categora- cuenta propia por el mes de setiembre de 2011, sin estar
obligado porque no alcanza a estar afecto, por el monto que proyecta tener en el
resto del ao.
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El Seor Ricardo Nez Urquiza contribuyente del Nuevo RUS, con nmero de RUC
10203578430 tiene una bodega y solicita una devolucin por el IGV pagado como
percepcin de sus facturas por S/ 300 ocurrida en julio y agosto de 2014. Al no haber
aplicado esta percepcin a sus cuotas del RUS hasta el mes de octubre de 2011,
pide a la SUNAT que este monto se le devuelva en noviembre de 2011, mediante
cheque no negociable.
Casilla 02: RUC 10203578430 (coloque su RUC de contribuyente)
Apellidos y Nombres: NUEZ URQUIZO, RICARDO.
Casilla 28 Telfono: 472-7578 (coloque su telfono fijo o celular)
Tipo de Solicitud: Devolucin de pago indebido o en exceso
Casilla 101: cdigo 28 (es el que corresponde a devoluciones de percepciones
IGV Nuevo RUS)
Casilla 102: S/ 300 (monto vara segn el importe del pago indebido o en exceso)
Casilla 39: marque 2, cuando pida que le devuelvan, mediante cheque no
negociable)
N de Formulario: casilla 103 (djela en blanco, no registre nada)
N de orden casilla 105: (djela en blanco, no registre nada)
Periodo tributario Casilla 106 : Mes 10 ; Ao 2011 (variar el periodo segn ocurra
ltima percepcin del IGV ,del mes anterior a la solicitud).
Tributo o Concepto: Impuesto general a las ventas-cta. propia
Casilla 107: 1011
DERECHO TRIBUTARIO I
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INDICE
DERECHO TRIBUTARIO I
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DERECHO TRIBUTARIO
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.-----------------------------------------------------------------------------DE LOS TRATADOS.------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DEL RGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL.----------------------------------------------------------------------------------LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.--------------------------------------------------------------------Artculo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.------------------------------------------------------------------Artculo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.-----------------------------------------------------------------Artculo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO.-------------------------------------------------------------------------------------------------Artculo 5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES.---------------------------------------------------------------------------------Artculo 6.- PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS.----------------------------------------------------------------------------Artculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO.-----------------------------------------------------------------------------------------------------Artculo 8.- CONTRIBUYENTE.-----------------------------------------------------------------------------------------------------------Artculo 9.- RESPONSABLE.--------------------------------------------------------------------------------------------------------------Artculo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION.---------------------------------------------------------------------TITULO II
DEUDOR TRIBUTARIO
CAPITULO I
DOMICILIO FISCAL
Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL.-------------------------------------------------------------------------------------Artculo 12.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES.-------------------------------------Artculo 13.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS.---------------------------------------Artculo 14.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO.--------------------Artculo 15.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD
JURIDICA.---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CAPITULO II
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
Artculo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS.--------------------------------------------------------(16) Artculo 16-A.- ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE SOLIDARIO.-------------------------------------Artculo 17.- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES.-----------------------------------------(20) Artculo 18.- RESPONSABLES SOLIDARIOS.---------------------------------------------------------------------------------Artculo 19.- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR.------------------------------------------------Artculo 20.- DERECHO DE REPETICION.--------------------------------------------------------------------------------------------(24) Artculo 20-A.- EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.----------------------------------------------------Artculo 21.- CAPACIDAD TRIBUTARIA.-----------------------------------------------------------------------------------------------Artculo 22.- REPRESENTACION DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN DE
PERSONERIA JURIDICA.-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(25) Artculo 23.- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIN.---------------------------------------------------------Artculo 24.- EFECTOS DE LA REPRESENTACION.------------------------------------------------------------------------------TITULO III
TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 25.- TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.--------------------------------------------------------------Artculo 26.- TRANSMISION CONVENCIONAL DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.-------------------------------------(27) Artculo 27.- EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.-------------------------------------------------------------CAPITULO II
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
Artculo 28.- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA.--------------------------------------------------------------------(28) Artculo 29.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO.--------------------------------------------------------------------------Artculo 30.- OBLIGADOS AL PAGO.---------------------------------------------------------------------------------------------------Artculo 31.- IMPUTACIN DEL PAGO.------------------------------------------------------------------------------------------------TEXTO ANTERIOR
Artculo 31.- IMPUTACIN DEL PAGO.-------------------------------------------------------------------------------------------------(31) Artculo 32.- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA.----------------------------------------------------------Artculo 33.- INTERESES MORATORIOS.---------------------------------------------------------------------------------------------(39) Artculo 34.- CLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA.---------------------------Artculo 36.- APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS.--------------------------------Artculo 37.- OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO.-------------------------------------------------------------------------------
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(43) Artculo 38o.- DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO.---------------------------------------------Artculo 39.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT.--------------------------------------
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