PLAN ESTRATGICO DE AUDITORA INTERNA

AGENDA

PLAN ESTRATGICO
DE
AUDITORA INTERNA
2006-2010.

1.

ANTECEDENTES

2.

ETAPAS

3.

MISIN, VISIN, VALORES

4.

RETOS ESTRATGICOS

5.

OBJETIVOS

6.

VALOR AGREGADO

1.

ESTRATEGIAS - LNEAS DE
ACCIN

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ANTECEDENTES
Lineamiento L-I-2003-CO-DDI, emitido por la Contralora General de la
Repblica, publicado en La Gaceta N 205 del 24 de octubre del 2003,
dentro del cual se establece a las Auditoras Internas la formulacin de
un plan estratgico.
El lineamiento seala que la planificacin de las auditoras internas
debe estar vinculada a potenciar que la Institucin maneje con
eficiencia y legalidad los fondos pblicos y los sistemas de control
interno contribuyan a que ello ocurra dentro del marco jurdico y
tcnico que rige a las Instituciones, en absoluta congruencia con el
objetivo del Sistema de Control y Fiscalizacin Superiores.
Con base en ello la Auditora Interna ha elaborado el presente Plan
Estratgico de Auditora Interna, con el fin de que este ayude a
contribuir desde la perspectiva fiscalizadora a la visin de conjunto
que requiere la Institucin.

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ETAPAS
Definicin del alcance, los lmites y el grado de detalle
deseado y conveniente en el plan estratgico.
Recopilacin del marco legal, normativa que rige el
trabajo de Auditora Interna y definicin de las funciones.
Definicin de la misin, visin, propsito y valores.
Definicin de las reas medulares de trabajo.
Diagnstico.
Identificacin de objetivos, su valor agregado, las
estrategias para lograrlos y las lneas de accin para
realizarlos.

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ASPECTOS GENERALES
El artculo 45 de la Ley 7593 de la Autoridad Reguladora de los
Servicios Pblicos ubica a la Auditora Interna como parte de la
organizacin superior de la Institucin, conjuntamente con la Junta
Directiva y el Regulador General.
Aunque el auditor interno depende jerrquicamente de la Junta
Directiva, la cual lo nombra y establece las regulaciones
administrativas que le son aplicables, estas regulaciones no pueden
afectar negativamente la actividad de la Auditora Interna, cuyos
funcionarios por razones ticas, profesionales y legales gozan de
total independencia funcional y de criterio en el ejercicio de la labor
fiscalizadora .
De acuerdo a lo que establece la Ley General de Control Interno , la
Auditora Interna es la actividad independiente, objetiva y asesora,
que proporciona seguridad a la Institucin y contribuye a que
alcance sus objetivos, mediante la prctica de un enfoque sistmico
y profesional para evaluar y mejorar la efectividad de la
administracin del riesgo, del control y de los procesos de direccin.

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ASPECTOS GENERALES
Competencias de la Auditora Interna segn el artculo 22 de Ley 8292
Realizar auditoras relacionadas con los fondos pblicos que administra.
Verificar el cumplimiento, la validez y la suficiencia del sistema del
control interno institucional y proponer las medidas correctivas que sean
pertinentes.
Verificar que la administracin activa tome las medidas de control interno
que le seala la ley.

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ASPECTOS GENERALES
Competencias de la Auditora Interna segn el artculo 22 de Ley 8292
Asesorar, en materia de su competencia, al jerarca del cual depende y
advertir a los rganos pasivos que fiscaliza sobre posibles
consecuencias de determinadas conductas, cuando sean de su
conocimiento.
Autorizar mediante razn de apertura, los libros de contabilidad, de
actas u otros a criterio del auditor interno, necesarios para el
fortalecimiento del sistema de control interno.
Preparar los planes de trabajo y elaborar un informe de su ejecucin y
del estado de las recomendaciones emitidas por la Auditora Interna, la
Contralora General de la Repblica y despachos de contadores
pblicos; en los ltimos dos casos, cuando sean de su conocimiento.

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ASPECTOS GENERALES
ESTRUCTURA ORGNICA
De acuerdo a lo que establece el artculo 45 de la Ley 7593 la Auditora
Interna, conjuntamente con la Junta Directiva y el Regulador General
integra la organizacin superior de la Autoridad Reguladora.
La Auditora Interna no est dividida en reas de fiscalizacin, sino que
sus funcionarios ejercen en forma integrada las funciones que fija el marco
legal existente. Para su cumplimiento, se utiliza normativa emitida por la
Contralora General de la Repblica y por otras instancias tcnicas, as
como polticas y procedimientos internos que permiten guiar en forma
profesional la labor.

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Entorno Internacional.

ELEMENTOS DEL ENTORNO

Organismos reguladores o formadores:

Internal Institute of Auditors (IIA)

Information

System Audit and Control Association

Federacin

Latinoamericana de Auditores Internos

( ISACA )

( FLAI )

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NORMATIVA

ELEMENTOS DEL ENTORNO

COSO
COBIT
COCO y CADBURY.
Normas Internacionales de Auditora
Normas Internacionales de Auditora Interna.
Normas Internacionales de Informacin Financiera
Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
Principios de Contabilidad Americanos.

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Entorno Nacional.

ELEMENTOS DEL ENTORNO

Organismos reguladores o formadores:

Contralora General de la Repblica

Colegio de Contadores Pblicos.
Instituto de Auditores Internos.

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ELEMENTOS DEL ENTORNO

Entorno Nacional.

Leyes.

Ley de la Autoridad Reguladora de los Servicios Pblicos.( Ley

7593)

Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica. (Ley 7428)

Ley General de Control Interno (Ley 8292)

Ley contra la corrupcin y el enriquecimiento ilcito en la funcin

pblica ( Ley 8422)

Ley de Administracin Financiera y Presupuesto Pblico.( Ley 8131)

Ley de Contratacin Administrativa y su Reglamento( Ley 7494).

Ley General de la Administracin Pblica ( Ley 6227 )

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ELEMENTOS DEL ENTORNO

Entorno Nacional.

Normativa.

Manual de Normas Generales de Control Interno para la Contralora

General de la Repblica y las entidades y rganos sujetos a su
fiscalizacin.

Manual de Normas para el ejercicio de la Auditora Interna en el

Sector Pblico.

Manual sobre normas tcnicas de Auditora para la Contralora

General de la Repblica y las entidades y rganos sujetos a su
fiscalizacin.

Manual sobre normas tcnicas que deben observar las entidades de

Auditora Interna pblicas en la legalizacin de libros.

Manual sobre normas tcnicas de control interno relativas al uso,

control y mantenimiento de vehculos.

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ELEMENTOS DEL ENTORNO

Entorno Nacional.

Normativa.

Manual de Normas Tcnicas de Control Interno relativas a los

Sistemas de Informacin Computarizados.

Reglamento de organizacin y funciones de la Auditora Interna

Reglamento Autnomo de organizacin y funciones de la Autoridad

Reguladora de los Servicios Pblicos

Reglamento del Colegio de Contadores Pblicos de Costa Rica.

Reglamento del Instituto de Auditores Internos de Costa Rica.

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ELEMENTOS DEL ENTORNO

Entorno Nacional.

Normativa.

Cdigo de tica del Colegio de Contadores Pblicos de Costa Rica.

Principios de contabilidad aplicables al sector pblico costarricense.

Lineamentos generales que deben observar las Auditoras Internas

de las entidades y rganos sujetos a la fiscalizacin de la contralora
General de la Repblica.

Normas para el ejercicio profesional de la Auditora Interna.

Otra normativa, circulares y lineamentos emitidos por la Contralora

General de la Repblica.

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MISIN
Coadyuvar con la entidad en el logro de sus
objetivos, actuando en forma independiente, objetiva
y asesora, mediante la evaluacin de los sistemas
de control, de administracin del riesgo y de los
procesos de direccin que se aplican.

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VISIN
Mantenerse como la actividad fiscalizadora,
independiente, dinmica, objetiva y asesora
establecida para agregar valor y mejorar las
actividades de la Institucin.

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VALORES

Veracidad: Accionar sustentado en evidencia clara y demostrable.

Oportunidad en su actuacin: Intervencin que permite a la administracin

activa tomar las medidas efectivas .

Compromiso con los postulados de la labor de la Auditora: Actuacin, con

apego a la legalidad y a la tica.

Proactividad: Evaluar los elementos crticos y emitir las recomendaciones

pertinentes antes que se conviertan en problemas

Innovacin y asesora: Aportar a la administracin activa elementos

adecuados que la ayuden a mejorar su labor.

Receptividad: Anuente a recibir denuncias y consultas, a ser accesible con

los terceros, discreta, oportuna y eficaz tanto en las respuestas, como en
su accionar.

Independencia y objetividad: Accionar no influido por interferencias de la

administracin activa o instancias externas que
pretendan variar el
resultado de las investigaciones.

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PROPSITO DE SU ACCIONAR

-Velar por la eficiencia y el uso adecuado de los recursos de la

Institucin
-Actuar con responsabilidad frente a quienes atenten contra el
patrimonio institucional
-Investigar y denunciar actos indebidos as como desviaciones en
el cumplimiento de las leyes, reglamentos y normativas.
-Promover que se d una cultura de control y de tica en la
Autoridad Reguladora.

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PROPSITO DE SU ACCIONAR
Velar por una apropiada rendicin de cuentas.
Contribuir permanentemente al mejoramiento de la calidad de
gestin.

Mantener la actualizacin permanente en aspectos tcnicos y

legales.

Optimizar el uso del recurso humano y financiero asignado.

Actuar con espero profesional y respeto hacia los auditados.

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1- FISCALIZACIN

RETOS
ESTRATGICOS:

2- FORMACIN TCNICA Y PROFESIONAL

FINANCIERA:
Examen
de
operaciones,
registros,
comprobantes, documentos, informes y estados financieros
y presupuestarios. Revisin y evaluacin del control interno
establecido. Determinar el cumplimiento de las disposiciones
legales.

ADMINISTRATIVA: Intervencin en
los procesos
administrativos a efecto de garantizar el adecuado
cumplimiento de los principios de una buena administracin.
Es el proceso de revisin al que es sometida la entidad o
parte de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de
determinar si se encuentra operando eficientemente.

DE LA CALIDAD:
Cumplimiento del
mandato legal
referente a la emisin de normas de calidad, la aplicacin de
esa normativa, as como la confiabilidad, continuidad,
oportunidad y prestacin ptima con que se brindan de parte
de las empresas reguladas los servicios pblicos
establecidos en el artculo 5 de la Ley ARESEP.

FISCALIZACIN

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1- FISCALIZACIN

RETOS
ESTRATGICOS:

2- FORMACIN TCNICA Y PROFESIONAL

Evaluacin
a
las
metodologas
y
procedimientos que desarrolla la administracin activa para
dar cumplimiento a las funciones sobre fijacin de precios y
tarifas establecidas en la Ley ARESEP.

DE TECNONOLOGAS DE INFORMACIN:

DE RIESGOS: Evaluacin de las gestiones que lleva a cabo

la Institucin para identificar, valorar, priorizar y administrar
los lmites de exposicin al riesgo y su efecto en el logro de
los objetivos y metas institucionales.

FISCALIZACIN

TARIFARIA:

Proceso que se
realiza por medio de un conjunto de tcnicas, actividades y
procedimientos, destinados a analizar, evaluar, verificar y
recomendar en asuntos relativos a la planificacin, control,
eficiencia, eficacia, seguridad y adecuacin de las
tecnologas de informacin en la institucin, por lo que
comprende un examen metdico y puntual de ellas.

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RETOS
ESTRATGICOS:

FORMACIN
TCNICA Y
PROFESIONAL

1- FISCALIZACIN
2- FORMACIN TCNICA Y PROFESIONAL

Formacin

Los auditores deben conocer sobre mtodos y

tcnicas empleados en auditora, principios y
normas contables y presupuestarios y sobre el
funcionamiento, organizacin y caractersticas
del Sector Pblico.

Experiencia

El personal auditor deber poseer experiencia

para el adecuado cumplimiento de sus funciones.

Capacitacin

Complemento a la formacin profesional obtenida

que adquiere sentido cuando el entorno en que
se desenvuelve la profesin ha experimentado
modificaciones ( avances en la tecnologa,
cambios en la legislacin, cambios en los usos y
costumbres)

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DIAGNSTICO

FORTALEZAS

Ser parte de la organizacin superior segn se le fija en la Ley

7593.

Las funciones, competencias y atribuciones que le brinda la Ley

General de Control Interno

Normativa que fortalece el desenvolvimiento de su gestin.

El nivel profesional, la experiencia, los valores

y principios ticos y

morales del personal que la integra.

El mandato legal que dispone que se le debe

necesarios.

dotar de los recursos

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DIAGNSTICO

DEBILIDADES

Limitacin de poder agruparse por reas especializadas debido al

tamao de la unidad.

Conocimiento de aspectos tcnicos de regulacin en grado menor a

los auditados.

Normativa que fortalece el desenvolvimiento de su gestin.

No poder contar con la suficiente evidencia documental o probatoria
en potenciales casos de corrupcin.

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DIAGNSTICO

OPORTUNIDADES

El respaldo tcnico y asesora que le brinde la Contralora General

de la Repblica

Los eventos de capacitacin que se ofrecen en el medio que

permiten el intercambio de ideas, conocimiento y la actualizacin de
su personal.

Inters del entorno por fortalecer la fiscalizacin.

Las distintas actividades de capacitacin a que puede acceder su
personal su nivel acadmico.

Marco legal actual que obliga a la Administracin activa a vincularse

a actividades y procesos de fiscalizacin.

Nuevas tecnologas disponibles

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DIAGNSTICO

AMENAZAS

Distorsiones que a veces se dan del concepto de

fiscalizacin y del papel de las auditoras
Partiendo de su funcin asesora, la pretensin de
involucrarla algunas veces en posiciones de
coadministracin.
Reticencia de parte de algunos niveles de
administracin activa del papel fiscalizador que seala
la existencia de debilidades
Eventos de capacitacin que no cumplen las
expectativas trazadas

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OBJETIVOS
CODIGO

OBJETIVO

INDICADOR

META

Fiscalizar
que
la
administracin
mantenga una cultura de auto control
que garantice la correcta utilizacin de lo
recursos pblicos asignados.

Cumplimiento del plan de trabajo

que anualmente elabora la Auditora
Interna

> 90%

Fortalecer
la
gestin
institucional
manteniendo e incentivando la confianza
de la administracin activa en la funcin
fiscalizadora.

Aceptacin de las recomendaciones

por parte de la administracin
activa.

> 90%

Desarrollar acciones para implementar

procesos de actualizacin permanente
en tcnicas modernas que permitan
mejorar la labor fiscalizadora

Cumplimiento del plan anual de

capacitacin

> 80

Desarrollar acciones para evaluar el

sistema de valoracin de riesgos
implantado por la administracin, su
seguimiento y las medidas adoptadas
para minimizarlos.

Verificacin anual de la gestin de

riesgo que realiza la administracin.

100%

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VALOR AGREGADO A LA INSTITUCIN

OBJETIVO No. 1

-El mantenimiento de sistemas de control interno que coadyuven

al manejo adecuado de los recursos.
-Valoracin de la eficiencia y eficacia
administracin en el uso de sus recursos.

que emplea la

-La garanta de que se trabaja con apego al marco legal existente

para el ejercicio de la gestin pblica.
-El establecimiento de procesos de revisin permanente de los
sistemas existentes en garanta de una administracin gil y
eficiente.

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OBJETIVO No. 3

OBJETIVO No. 2

VALOR AGREGADO A LA INSTITUCIN

-Un asesoramiento oportuno que contribuya al fortalecimiento de la labor
institucional.
-Estudios de auditora con recomendaciones claras y alcanzables que fortalezcan
el sistema de control.
-Oportuna coordinacin entre la Auditora y la Administracin.

-Mayor confianza en el papel asesor de Auditora Interna.

-Efectividad y oportunidad en los estudios de Auditora.
-Insumos para la correccin de procesos.
-Identificacin de oportunidades de mejora.
-Mayor confiabilidad en la informacin de la Administracin.

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VALOR AGREGADO A LA INSTITUCIN

OBJETIVO No. 4

Mantenimiento peridico y actualizado de los sistemas de control.

Revisin permanente por parte de la Administracin de los riesgos
que enfrenta la Institucin, su valoracin y mecanismos para
minimizarlos.
Cumplimiento del principio de legalidad aplicable al sector pblico.

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OBJETIVO No. 1:
Fiscalizar que la administracin mantenga una cultura de auto control que garantice
la correcta utilizacin de lo recursos pblicos asignados.
LINEAS DE ACCIN

ESTRATEGIAS

1.1 Realizar estudios que

permitan evaluar en
forma permanente y
oportuna el sistema de
control interno de la
Autoridad Reguladora

1.2 Evaluar la razonabilidad

de la informacin que
muestran los estados
financieros
y
de
ejecucin
presupuestaria.
1.3

Evaluar
que
la
administracin
activa
trabaje
apegada
al
principio de legalidad.

1.1.1 Evaluar el sistema de control interno establecido por la administracin

1.1.2 Evaluar los resultados de las consultoras llevadas a cabo en la
Institucin
1.1.3 Analizar las gestiones sobre autoevaluacin de control interno que
realice la administracin activa, su aplicacin y seguimiento

1.2.1 Estudios sobre cuentas especficas de los estados financieros

y de ejecucin presupuestaria
1.2.2 Estudios especiales de naturaleza operativa

1.3.2 Verificar el cumplimiento que hace la administracin del marco

legal que rige a la administracin pblica.

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OBJETIVO No. 1:
Fiscalizar que la administracin mantenga una cultura de auto control que garantice
la correcta utilizacin de lo recursos pblicos asignados.
LINEAS DE ACCIN

ESTRATEGIAS

1.4

Evaluar el grado de calidad,

oportunidad y confiabilidad de los
procesos
sistmicos
de
informacin, control y aspectos
regulatorios en las diferentes reas.

1.5 Evaluar los mecanismos de control

que tiene la Administracin en
cuanto a la elaboracin de los
proyectos
de
cnones
y
presupuesto.

1.4.1 Estudios de fiscalizacin administrativa, de la

calidad, tarifaria y de tecnologa de la informacin.

1.5.1 Evaluar la a aplicacin que hacen las reas de la

metodologa para la elaboracin de cnones, la fijacin de
metas y objetivos y su relacin con el plan estratgico.

1.6.1 Realizar estudios que permitan evaluar en las

operaciones de reas especficas la razonabilidad en el uso
de los recursos as como su razn de ser.

1.6 Evaluar el grado de eficiencia, de los

distintos proyectos en los que
interviene la administracin activa.

1.6.2 Evaluar la integracin y operacin de los distintos

sistemas de informacin institucionales y su alineacin con
las necesidades y objetivos institucionales
1.6.3 Evaluar los distintos conceptos inherentes a la
tecnologa de informacin y comunicacin
1.6.4 Comprobar la legalidad y los mecanismos de control
pblicos alrededor de los fondos pblicos suministrados por
la Institucin a los sujetos pasivos

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OBJETIVO No. 2 :
Fortalecer la gestin institucional manteniendo e incentivando la confianza de la
administracin activa en la funcin fiscalizadora
LINEAS DE ACCN

ESTRATEGIAS

2.1

Actitud receptiva ante

denuncias de terceros y
consultas
de
los
auditados.

2.1.1. Atender oportunamente las

denuncias efectuadas y cumplir con el
tratamiento establecido en la ley de
control interno con respecto al trmite
que debe darse a las denuncias

2.2.1 Realizar estudios que contengan

recomendaciones claras, concretas y
realizables para la administracin

2.2

Un
accionar
veraz,
oportuno y eficaz en los
estudios que se realizan.

2.2.2 Proporcionar a la administracin el

asesoramiento adecuado en aquellos
asuntos que sean del conocimiento y
competencias de Auditora Interna

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OBJETIVO No. 3 :
Adoptar procesos de actualizacin permanente en tcnicas modernas para mejorar
la labor fiscalizadora

ESTRATEGIAS

LINEAS DE ACCIN

3.1 Promover la superacin

profesional
y
la
actualizacin
de
los
conocimientos
del
personal
de
Auditora
Interna.

3.2

Implementar
tcnicas
modernas en procura del
mejoramiento de la labor
fiscalizadora..

3.1.1 Elaborar el Plan de Capacitacin

y velar por su ejecucin
3.1.2 Gestionar la participacin de los
funcionarios en aquellas actividades
de capacitacin que sean acordes con
las necesidades identificadas en el
programa de capacitacin

3.2.1 Emitir recomendaciones

que
coadyuven
con
la
administracin activa en el
desarrollo de su gestin.

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OBJETIVO No. 4 :
Evaluar el sistema de valoracin de riesgos implantado por la administracin, su
seguimiento y las medidas adoptadas para minimizarlos

ESTRATEGIAS

LINEAS DE ACCIN

4.1 Fiscalizar las acciones que

desarrolla la administracin
en la valoracin de riesgos.

4.1.1 Realizar estudios sobre el

sistema de valoracin de riesgos.
4.1.2
Orientar
trabajos
de
auditora hacia reas sensibles de
la Institucin que presenten
riesgos significativos

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GRACIAS POR
SU ATENCIN !