MODIFICACIONES

TRIBUTARIAS
2012
IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA

NORMAS LEGALES
Decreto Supremo N 179-2004-EF-Publicada el
08.12.2004.
Decreto Legislativo N1112- Publicada el 29.06.2012.
Decreto Legislativo N1120- Publicada el 18.07.2012.
Decreto Supremo
N155-2012-EF-Publicada el
23.08.2012.
Resolucin de Superintendencia N200-2012/SUNAT
Publicada el 30.08.2012.

Decreto Legislativo N1112

VIGENCIA A PARTIR DEL 01.01.2013
EXCEPCION
ARTCULOS

DESCRIPCIN

VIGENCIA

Reduccin de capital como dividendo u otra forma de distribucin de

utilidades.

30/06/2012

Precios de Transferencia: En la parte que modifica el inciso g) del artculo

32-A de la Ley.

30/06/2012

11

Deduccin del gasto por concepto de donaciones para determinar la

renta neta de tercera categora.

30/06/2012

14

Deduccin del gasto por concepto de donaciones para determinar

la renta neta del trabajo.

30/06/2012

18

Sera de aplicacin para la liquidacin de la retencin mensual del

impuesto que las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores
o quien ejerza funciones similares.

01/08/2012

REDUCCIN DE CAPITAL COMO DIVIDENDOS

Se considera dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades a la reduccin de capital, hasta por el importe de las
utilidades, excedentes de revaluacin, ajustes por reexpresin, primas
y/o reservas de libre disposicin que:

Hubieran sido capitalizadas con anterioridad a la

reduccin de capital, salvo que la reduccin de capital
se destine a cubrir prdidas conforme a la LGS.
Existan al momento de adoptar el acuerdo de
reduccin de capital.

Inciso c) del art. 24-A del TUO de la LIR, modificado por el art.5 del Decreto
Legislativo N1112 vigente a partir del 30.06.12.

REDUCCIN DE CAPITAL COMO DIVIDENDOS

No ser considerada como

dividendo u otra forma de
distribucin de utilidades.

Si despus de la reduccin de capital dichas

utilidades, excedentes de revaluacin, ajustes
por reexpresin, primas y/o reservas de libre
disposicin fueran:
- Distribuidas.
- Capitalizadas.

Inciso c) del art. 24-A del TUO de la LIR, modificado por el art.5 del Decreto
Legislativo N1112 vigente a partir del 30.06.12.

DECLARACION JURADA Y OTRAS OBLIGACIONES

FORMALES DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
La SUNAT podr exceptuar de la obligacin de presentar la declaracin jurada
informativa, recabar la documentacin e informacin detallada por transaccin y/o de
contar con el estudio tcnico de precios de transferencia.

Se exigir el cumplimiento de las obligaciones formales respecto de las transacciones

que generen renta gravadas y/o costos o gastos deducibles para la determinacin del
impuesto.
Mediante resolucin de superintendencia se podr exigir el cumplimiento de las
obligaciones formales respecto de transacciones que generen rentas exoneradas o
inafectas, y costos o gastos no deducibles.
Inciso g) del art. 32-A del TUO de la LIR, modificado por el art.9 del Decreto
Legislativo N1112 vigente a partir del 30.06.12.

DEDUCCIN DE GASTOS POR CONCEPTO DE

DONACIONES

Los contribuyentes que obtengan renta de tercera

categora podrn deducir los gastos por concepto de
donacin, siempre que las entidades perceptoras de
donaciones, cuenten con tal calificacin la cual se
encontrara a cargo de la SUNAT, excluyndose al
Ministerio de Economa y Finanzas.

Inciso x) del art. 37 del TUO de la LIR, modificado por el art.11 del Decreto Legislativo
N1112 vigente a partir del 30.06.12.

DEDUCCIN DE GASTOS POR CONCEPTO DE

DONACIONES

Se deducir de la renta neta del trabajo el

gasto por concepto de donacin, siempre que
las entidades de perceptoras de donaciones,
cuenten con la calificacin previa por parte de
la SUNAT.
Inciso b) del art. 49 del TUO de la LIR, modificado por el art.14 del Decreto Legislativo
N1112 vigente a partir del 30.06.12.

DEDUCCIN DE GASTOS POR CONCEPTO DE

DONACIONES

RS. N 184-2012/SUNAT: establece como requisitos para

la evaluacin los establecidos en la RM N 767-2008EF/15, salvo la informacin que se encuentra en poder de
SUNAT.

Silencio administrativo negativo vencido el plazo de 30

das hbiles.

INSTITUCIONES DE COMPENSACIN Y LIQUIDACIN DE

VALORES
La Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores o quien ejerza
funciones similares, constituida en el pas, deber liquidar la retencin
mensual que corresponde a cada contribuyente, de acuerdo con el
procedimiento establecido en el Reglamento, el que deber considerar las
siguientes deducciones:

De las rentas de fuente peruana deducir hasta 5 UIT (monto exonerado de

acuerdo al inciso p) del artculo 19), el que se aplicar contra las ganancias de
capital obtenidas en el orden en que sean percibidas y hasta agotar su
importe, y compensar las prdidas de capital originadas en la enajenacin de
valores mobiliarios emitidos por sociedades constituidas en el pas.

De las rentas de fuente extranjera compensar las prdidas de capital

originadas en la enajenacin de valores mobiliarios emitidos por empresas,
sociedades u otras entidades constituidas o establecidas en el exterior.

Articulo 73 C del TUO de la LIR, modificado por el art.18 del Decreto Legislativo
N1112 vigente a partir del 01.08.12.

INSTITUCIONES DE COMPENSACIN Y LIQUIDACIN DE

VALORES
En caso de rentas de sujetos domiciliados en el pas, provenientes
de la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del
artculo 2 de la LIR, se indica que el monto retenido tendr carcter
de pago a cuenta y que ser utilizado como crdito contra el pago
del impuesto a la Renta que en definitiva le corresponda al
contribuyente por el ejercicio gravable en que se realizo la
retencin.
Esta modificacin ser aplicable nicamente para las retenciones
efectuadas por las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de
Valores a partir del mes de agosto 2012.

Articulo 73 C del TUO de la LIR, modificado por el art.18 del Decreto Legislativo
N1112 vigente a partir del 01.08.12.

Decreto Legislativo N1120

VIGENCIA A PARTIR DEL 01.01.2013
EXCEPCION
ARTCULOS
3

DESCRIPCIN
- Costo Computable para la adquisicin de inmuebles a titulo gratuito

VIGENCIA
01/08/2012

-Asistencia Tcnica
-Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Libro de Ingresos y Gastos para sujetos del CAS

01/08/2012

COSTO COMPUTABLE DE INMUEBLES

Si la adquisicin es a ttulo gratuito, el costo

computable ser igual a cero. Alternativamente,
se podr considerar como costo computable el
que corresponda al transferente antes de la
transferencia, siempre que ste se acredite de
manera fehaciente.

Acpite a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del articulo 21 del TUO de la LIR,
modificado por el art. 3 del Decreto Legislativo N1120 vigente a partir del
01.08.12.

IMPUESTO A LAS PERSONAS JURIDICAS NO

DOMICILIADAS
El informe deber ser emitido por:
Asistencia Tcnica:
El usuario deber obtener y
presentar a la SUNAT un
informe de una sociedad de
auditora, en el que certifique
que la asistencia ha sido
prestada efectivamente,
siempre que la contraprestacin
total por la asistencia tcnica
comprendidas en un mismo
contrato, incluidas sus
prrrogas y/o modificaciones,
supere las ciento cuarenta (140)
UIT vigentes al momento de su
celebracin.

Una sociedad de auditora domiciliada

en el pas que al momento de emitir
dicho informe cuente con su inscripcin
vigente en el Registro de Sociedades de
Auditora en un Colegio de Contadores
Pblicos; o,

Las dems sociedades de auditora,

facultadas
a
desempear
tales
funciones conforme a las disposiciones
del
pas
donde
se
encuentren
establecidas para la prestacin de esos
servicios

Inciso f) del articulo 56 del TUO de la LIR, modificado por el art.3 del Decreto
Legislativo N1120 vigente a partir del 01.08.12

PERCEPTORES DE RENTA DE CUARTA CATEGORIA

Se excepta de la obligacin de llevar el Libro

de Ingresos y Gastos a los perceptores de
rentas de cuarta categora cuyas rentas
provengan
exclusivamente
de
la
contraprestacin por servicios prestados bajo el
rgimen especial de contratacin administrativa
de servicios - CAS, a que se refiere el Decreto
Legislativo N 1057 y norma modificatoria.
Ultimo prrafo del articulo 65 del TUO de la LIR, incorporado por el art.4 del
Decreto Legislativo N1120 vigente a partir del 01.08.12

PAGOS A CUENTA
TERCERA CATEGORIA

PAGOS A CUENTA TERCERA CATEGORIA

Desaparecen los Sistema de Pago (A:Coeficiente y B:Porcentaje) y se

establece una nueva regla de clculo, mediante la cual se paga el monto

mayor resultante de comparar las cuotas

mensuales determinadas

segn lo siguiente:
- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el coeficiente
resultante del Impuesto Calculado / Ingresos Netos del ejercicio
anterior. Para el caso de enero y febrero, se considera el Impuesto
Calculado / Ingresos Netos correspondientes al ejercicio precedente
al anterior.
- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el 1.5% para todos
los casos.

DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA

PAGOA CUENTA

Pagos a
Cuenta
Art. 85

Ingresos
Netos del mes

X Coeficiente
Inciso a)

Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior

ENR-FEB
IN ejercicio precedente al anterior
Coeficiente = IC ejercicio anterior
MZO-DIC
IN ejercicio anterior

MONTO
MAYOR
PAGO A CUENTA

Ingresos
Netos del mes

Notas:
IC: Impuesto Calculado
IN: Ingresos Netos
Coeficiente de la DJ Anual =

IC ejercicio anterior
IN ejercicio anterior

X 1.5%
Inciso b)

Se aplica en los casos de no existir impuesto

calculado con el ejercicio anterior o en el precedente
al anterior

MODIFICACION DE LOS PAGOS A CUENTA

MODIFICACION
OPCIONAL A
PARTIR DEL
PERIODO MAYO

Modificacin
del 1.5%

PAGO A CUENTA
Ingresos
Netos del mes

Coeficiente Resultante
del E.G y P al 30/04/XX

IC E.G y P al 30/04/XX
IN E.G y P al 30/04/XX

SE suspende los pagos a

cuenta si No hay IC
* Excepcin: Si hay IC
del ejercicio anterior se
aplicara el inciso a)

Si es < que Coeficiente de la DJ

Anual, se aplica este ultimo.
Notas:
IC: Impuesto Calculado
IN: Ingresos Netos
Coeficiente de la DJ Anual = IC ejercicio anterior
IN ejercicio anterior

MODIFICACION DE LOS PAGOS A CUENTA

SI SE MODIFICO
OPCIONALMENTE A
PARTIR DEL PERIODO
MAYO

OBLIGACION:

Presentar el E.G y P al 31.07.XX para determinar o

suspender sus pagos a cuenta de los Periodos Agosto
a Diciembre.

PAGO A CUENTA

Modificacin
del 1.5%

Ingresos
Netos del mes

Coeficiente Resultante del

E.G y P al 31/07/XX

SE suspende los pagos a

cuenta si No hay IC

IC E.Gy P al 31/07/XX
IN E.G y P al 31/07XX

REQUISITOS:
Presentacin de D.J Anual del Impuesto a la Renta.
No tener deuda pendiente por los pagos a cuenta
de enero a abril.

Nota: De no presentar el E.G y P al 30.04.XX, opcionalmente se podr modificar el 1.5%

presentando el E.G y P al 31.07.XX para los meses de Agosto a Diciembre

MODIFICACION DE LOS PAGOS A CUENTA

A partir del pago a cuenta del mes de Agosto, presentar el E.G y P al
31.07.XX

PAGO A CUENTA

Modificacin
del
Coeficiente

Ingresos
Netos del mes

Coeficiente Resultante del

E.G y P al 31/07/XX

IC E.G y P al 31/07/XX
IN E.G y P al 31/07XX

REQUISITOS:
Presentacin de D.J Anual del Impuesto a la Renta.

Notas:
IC: Impuesto Calculado
IN: Ingresos Netos

SE suspende los pagos a

cuenta si No hay IC

MODIFICACION DE LOS PAGOS A CUENTA EJERCICIO 2012

Excepcionalmente, la opcin de efectuar los pagos a cuenta por los meses

de agosto a diciembre de 2012 se har sobre la base de los resultados que
arroje el estado de ganancias y prdidas al 30 de junio de 2012.
Los contribuyentes que hubiesen presentado su balance al 30 de junio
antes de la entrada en vigencia de la modificacin, continuarn
determinando sus pagos a cuenta considerando el coeficiente resultante
de dicho estado financiero durante el resto del ejercicio gravable. De no
existir impuesto calculado, los contribuyentes mantendrn la suspensin
de sus pagos a cuenta correspondientes al resto de meses del ejercicio
gravable 2012.
Cuarta Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N1120

CASO PRACTICO N1

La empresa SAN BLAS SAC ha obtenido utilidad en el ejercicio 2011, y desea saber
cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta a partir del periodo AGOSTO
2012.
Datos Adicionales Ejercicio 2011 :
Impuesto Calculado

33,000

Ingresos Netos

2550,000

Solucin
Coeficiente a aplicar por Agosto a Diciembre 2012
Impuesto Calculado 2011
Ingresos Netos 2011

33,000
2550,000

0.0129

Como en este caso el coeficiente es menor al 1.5% el contribuyente deber cancelar

los pagos a cuenta de renta aplicando a los ingresos netos de los meses de agosto a
diciembre el 1.5%. Si desea puede realizar la modificacin del 1.5% presentando el E.
G. y P al 30.06.12 (periodo aplicable solo para este ao segn la Cuarta Disposicin
Complementaria Transitoria del D. Leg. 1120)

CASO PRACTICO N1

El PDT compara y
toma el mayor

La presentacin del PDT

625 es opcional

Coloca por
defecto el 1.5%

CASO PRACTICO N1

Para el presente
caso se coloca el IC
y los IN de la DJ
Anual del ejercicio
2011

En este caso no
presento el PDT 625

CASO PRACTICO N1

El PDT compara y
toma el mayor

Impuesto
resultante

En este caso no
presento el PDT 625

CASO PRACTICO N2
La Empresa ARTES SAC desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013
Datos Adicionales:
EJERCICIO 2011
Impuesto Calculado
Ingresos Netos

EJERCICIO 2012
185,000
15320,000

Impuesto Calculado
Ingresos Netos

320,000
19750,000

Solucin

- Por Enero y Febrero 2013

Impuesto Calculado 2011 = 185,000
Ingresos Netos 2011
15320,000

= 0.0121

- Por Marzo a Julio 2013 a Diciembre 2013

Impuesto Calculado 2012 =
320,000 = 0.0162
Ingresos Netos 2012
19750,000

En este caso se compara con el 1.5% y se aplica el

mayor, para el presente caso el pago a cuenta por
los meses de Enero y Febrero 2013 sera el
resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos netos
de los meses indicados.

Como en este caso el coeficiente es mayor al 1.5%

el contribuyente deber cancelar los pagos a
cuenta de renta aplicando a los ingresos netos de
los meses de marzo a julio el coeficiente
determinado (0.0162), si desea puede seguir
aplicando el mismo coeficiente a los pagos a
cuenta hasta el mes de diciembre 2013.

CASO PRACTICO N3
La Empresa ARCOS SAC desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013
Datos Adicionales:
EJERCICIO 2011
Impuesto Calculado
Ingresos Netos

EJERCICIO 2012
185,000

Impuesto Calculado

10320,000

Ingresos Netos

320,000
22750,000

Solucin
- Por Enero y Febrero 2013
Impuesto Calculado 2011 = 185,000
Ingresos Netos 2011
10320,000

= 0.0179

- Por Marzo a Abril 2013 a Diciembre 2013

Impuesto Calculado 2012 = 320,000
Ingresos Netos 2012
22750,000

= 0.0141

En este caso se compara con el 1.5% y se aplica el

mayor, para el presente caso el pago a cuenta por
los meses de Enero y Febrero 2013 sera el
resultado de aplicar el coeficiente de 0.0179 a
los ingresos netos de los meses indicados.

Como en este caso el coeficiente es menor al

1.5% el contribuyente deber cancelar los pagos
a cuenta de renta aplicando a los ingresos netos
de los meses de marzo a abril el 1.5%, si desea
puede seguir aplicando el mismo a los pagos a
cuenta hasta el mes de diciembre 2013.

CASO PRACTICO N3

Si el contribuyente desea puede a partir de los pagos a cuenta del

mes de mayo y sobre la base de los resultados que arroja el estado
de ganancias y prdidas al 30 de abril, aplicar a los ingresos netos
de los meses de mayo a julio el coeficiente que se obtenga de
dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos
que resulten en dicho estado financiero, este coeficiente no debe
ser menor al determinado segn la declaracin jurada anual del
impuesto a al renta del ejercicio 2012 (0.0141). Si la Empresa
ARCOS SAC ejerci esta opcin deber presentar el estado de
ganancias y prdidas al 31 de julio, para determinar o suspender
sus pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre

CASO PRACTICO N4
La Empresa LOS MEJORES SAC presenta el 24.08.2012 el Estado de Ganancias
y Prdidas al 30.06.2012, con la siguiente informacin:
- SI HAY IMPUESTO CALCULADO

Al 30.06.2012: Impuesto Calculado :

24,000
Ingresos Netos
: 1680,000
Pagos a Cuenta de agosto a diciembre 2012
Impuesto Calculado:
24,000
Ingresos Netos
: 1680,000

0.0143 (Coeficiente)

En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el PDT N 625, su Estado de Ganancias y
Prdidas al 30.06.2012 debe seguir efectuando sus pagos a cuenta por los perodos agosto a diciembre
2012 aplicando el coeficiente determinado: 0.0143
- SI NO HAY IMPUESTO CALCULADO
Al 30.06.2012: Impuesto Calculado :
0
Ingresos Netos
: 2550,000
Pagos a Cuenta de Agosto a Diciembre 2012
En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el PDT N 625, su Estado de Ganancias y
Prdidas al 30.06.2012 y no hay impuesto calculado suspender los pagos a cuenta de Agosto a
Diciembre 2012.

Tenga en cuenta que si la empresa no ha presentado el

Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012 y lo desea
hacer entre los periodos de agosto a diciembre, se regir
por cualquiera de las situaciones indicadas lneas arriba
desde el periodo en el cual presente dicho Estado de
Ganancias y Prdidas.
Recuerde: De no presentar el Estado de Ganancias y
Prdidas al 30 de junio 2012, los pagos a cuenta no
deben ser menores al 1.5% de los ingresos mensuales
de Agosto a Diciembre 2012.

Pagos a cuenta del IR para Leyes promocionales

A los contribuyentes comprendidos en los alcances de la:

Ley N 27360,
Ley que aprueba
las normas de
Promocin del
Sector Agrario

Ley N 27037,
Ley de
Promocin de
la Inversin en
la Amazona
Ley N 27460
de Promocin y
Desarrollo de la
Acuicultura

Efectuarn sus pagos a cuenta del IR,

de acuerdo al artculo 85 de la Ley.

Tercera Disposicin Complementaria Final D. Leg. 1120

Pagos a cuenta del IR para Leyes promocionales

Se considera IC al importe determinado aplicando
la tasa del Impuesto a la Renta prevista en cada ley
promocional.
A su vez, a fin de determinar la cuota a que se
refiere el inciso b) del primer prrafo del artculo 85
de la Ley se tendr en cuenta cada situacin
particular.

Tercera Disposicin Complementaria Final D. Leg. 1120

IR de acorde al art. 12 de la Ley 27037

Los contribuyentes ubicados en la Amazona*, dedicados
principalmente a las actividades agropecuarias, acucolas, pesca,
turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformacin y comercializacin de productos
primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la
transformacin forestal, siempre que dichas actividades se realicen
en la zona, as como a las actividades de extraccin forestal
aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a
rentas de tercera categora
Por excepcin, los contribuyentes ubicados en los departamentos
de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la
provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del
departamento de Ucayali, dedicados principalmente a las
actividades comprendidas en el prrafo anterior, as como a las
actividades de extraccin forestal, aplicarn para efectos del IR de
tercera categora.

Tasa de 10%

Tasa de 5%

Los contribuyentes de la Amazona que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de

transformacin o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo en
dicho mbito, estarn exoneradas del Impuesto a la Renta.
*Se entiende por Amazona los departamentos, provincias y distritos los definidos en el art. 3 de la Ley 27037

Pagos a cuenta del IR para Ley 27037

Los contribuyentes comprendidos en los alcances del
artculo 12 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazona y norma complementaria,
mientras se encuentre vigente debern comparar:
Y
Los ingresos Netos en el
Mes, por el coeficiente
Obtenido*

El 0,3% (Si Tasa IR=5%)

0,5% (Si Tasa IR=10%), a
los
ingresos
netos
obtenidos en el mes.

* Coeficiente a aplicar en los meses de:

Enero y Febrero

Marzo a Diciembre

IC ejercicio precedente al anterior

IN ejercicio precedente al anterior

IC ejercicio anterior
IN ejercicio anterior

IC: Impuesto Calculado

IN: Ingresos Netos

IR de acorde a la Ley 27360

Se aplica la tasa de 15% correspondiente a rentas de
tercera categora, a las personas naturales o jurdicas que
desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepcin de la
industria forestal.
Aplica tambin a las actividades agroindustriales, siempre
que utilicen principalmente productos agropecuarios, fuera
de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del
Callao.
No estn incluidas las actividades agroindustriales
relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites
y cerveza.
Art. 2 de la ley 27360

IR de acorde a la Ley 27460

Es de aplicacin a la actividad de la acuicultura lo

dispuesto en el prrafo 4.1 del artculo 4 y 6 de la Ley
N 27360, Ley que Aprueba las Normas de
Promocin del Sector Agrario.

Art. 26 de la ley 27460

Pagos a cuenta del IR para Las Leyes 27360 y 27460

Los contribuyentes comprendidos en los alcances de las Leyes
Nos 27360 y 27460 y normas modificatorias mientras se
encuentre vigente, debern comparar:

Los ingresos Netos

en el Mes, por el
coeficiente
Obtenido*

vs

El 0,8% de los
ingresos netos
obtenidos en el
mes

* Coeficiente a aplicar en los meses de:

Enero y Febrero

Marzo a Diciembre

IC ejercicio precedente al anterior

IN ejercicio precedente al anterior

IC ejercicio anterior
IN ejercicio anterior

IC: Impuesto Calculado

IN: Ingresos Netos

ALGUNAS MODIFICACIONES QUE ENTRAN EN

VIGENCIA A PARTIR DEL 01.01.2013

COSTO COMPUTABLE
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin
de bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia
existente entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el costo computable de los
bienes enajenados, siempre que dicho costo est
debidamente sustentado con comprobantes de
pago.

Art.20 del TUO de la LIR, modificado por el art.2 del Decreto Legislativo N1112
vigente a partir del 01.01.13.

Costo Computable
No ser deducible el costo computable
sustentado con comprobantes de pago
emitidos por contribuyentes que a la fecha de
emisin del comprobante tengan la condicin
de no habidos, segn publicacin realizada
por la Administracin Tributaria, salvo que al
31 de diciembre del ejercicio en que se emiti
el comprobante
Art.20 del TUO de la LIR, modificado por el art.2 del Decreto Legislativo N1112
vigente a partir del 01.01.13.

Costo Computable
La obligacin de
sustentar el costo
computable
con
comprobantes
de
pago
no
ser
aplicable
en
los
siguientes casos:

Cuando el enajenante perciba rentas de

la segunda categora por la enajenacin del
bien.

Cuando de acuerdo con el Reglamento

de Comprobantes de Pago no sea obligatoria
su emisin.
Cuando de conformidad con el artculo 37
del TUO de la LIR, se permita la sustentacin
del gasto con otros documentos, en cuyo caso
el costo podr ser sustentado con tales
documentos.

Art.20 del TUO de la LIR, modificado por el art.2 del Decreto Legislativo N1112
vigente a partir del 01.01.13.

Costo Computable
Costo de adquisicin

Costo de produccin o construccin

El valor de ingreso al patrimonio
Costo Computable de
los bienes
enajenados

Valor en el ltimo inventario determinado

conforme a ley

En ningn caso los

intereses formarn parte
del costo computable

Los costos posteriores incorporados al activo

de acuerdo con las normas contables,
ajustados de acuerdo a las normas de ajuste
por inflacin con incidencia tributaria, segn
corresponda.

Art.20 del TUO de la LIR, modificado por el art.2 del Decreto Legislativo N1112
vigente a partir del 01.01.13.

VALOR DE MERCADO

Para los valores, ser el que

resulte mayor entre el valor
de transaccin y:

El valor de cotizacin, si tales valores u otros

que correspondan al mismo emisor y que
otorguen iguales derechos cotizan en Bolsa o en
algn mecanismo centralizado de negociacin.

El valor de participacin patrimonial, en

caso no exista la cotizacin a que se refiere el
literal anterior.

Otro valor que establezca el Reglamento

atendiendo a la naturaleza de los valores.

Numeral 2 del art. 32 del TUO de la LIR, modificado por el art.8 del Decreto
Legislativo N1112 vigente a partir del 01.01.13.

Gastos deducibles Art. 37

Inciso ll): eliminacin del tope del 5% para gastos de capacitacin, los
cuales a partir del 2013 no tendrn lmite en la medida que cumplan con
criterios de causalidad y razonabilidad. No aplica criterio de generalidad.

Inciso w): gastos en vehculos automotores asignados a actividades de

direccin, representacin y administracin. Se adicionan a las categoras A2,
A3 y A4 existentes, las categoras B1.3 y B.1.4 (4x2 y 4x4).

Gastos deducibles Art. 37

Inciso a.3): incorporacin de gastos en investigacin cientfica,
tecnolgica e innovacin tecnolgica. Lmite: 10% ingresos netos con

mximo de 300 UIT.

Vigencia a partir del ejercicio siguiente de publicado las normas reglamentarias

de este nuevo inciso

Diferencias de Cambio
Derogacin de los incisos e) y f) del articulo 61: diferencias de
cambio que afectan existencias o activos: dejan de ser parte del costo y
pasan a ser gasto del ejercicio.

GRACIAS