ILICITOS TRIBUTARIOS FORMALES Y SUS SANCIONES

(ART.99)
Artculo 99. Los ilcitos tributarios formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
2. Emitir, entregar o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5. Permitir el control de la Administracin Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria.
7. Acatar las rdenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de sus facultades.
8. Obtener la respectiva autorizacin de la Administracin Tributaria para ejercer la industria, el comercio y la importacin
de especies gravadas, cuando as lo establezcan las normas que regulen la materia.
9. Cualquier otro deber contenido en las normas de carcter tributario.

1.- Inscribirse en los registros exigidos por las

normas tributarias respectivas
1.1.- No inscribirse en los registros de la Administracin
Tributaria.
1.2.- Inscribirse en los registros de la Administracin
Tributaria, fuera del plazo establecido.
1.3.- Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los
antecedentes o datos para la inscripcin o actualizacin en
los registros, en forma parcial, insuficiente o errnea.
1.4.- No proporcionar o comunicar a la Administracin,
dentro de los plazos establecidos, las informaciones
relativas a los datos para la actualizacin de los
registros.

Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1 ser

sancionado con clausura de cinco (5) das continuos y
multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150
U.T.).
Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos
en los numerales 2 y 3 sern sancionados con
clausura de cinco (5) das continuos de la oficina, local
o establecimiento, en caso de poseerlo, y multa de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.),
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 4
ser sancionado con clausura de cinco (5) das
continuos y con multa de cien unidades tributarias
(100 U.T.).
La sancin de clausura prevista en este artculo se
aplicar en todos los establecimientos o sucursales
que posea el sujeto pasivo.

2.- Emitir o exigir comprobantes;

2.1. No emitir facturas u otros documentos obligatorios o
emitirlos en un medio no autorizado por las normas
tributarias.
2.2. Emitir facturas u otros documentos cuyos datos no
coincidan con el correspondiente a la operacin real o
sean ilegibles.
2.3. No conservar las copias de las facturas u otros
documentos obligatorios, por el lapso establecido en las
normas tributarias.
2.4. Alterar las caractersticas de las mquinas fiscales,
2.5. Emitir facturas u otros documentos obligatorios con
prescindencia total o parcial de los requisitos exigidos por
las normas tributarias.

Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos

en los numerales 1 al 4, sern sancionados con
clausura de diez (10) das continuos de la oficina, local
o establecimiento en que se hubiera cometido el ilcito
y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150
U.T.).
Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos
en los numerales 5 al 8 y 11, sern sancionados con
clausura de cinco (5) das de la oficina, local o
establecimiento en que se hubiera cometido el ilcito y
multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).

2.6. Utilizar simultneamente ms de un medio de emisin

de facturas y otros documentos, salvo los casos
establecidos en las normas tributarias.
2.7. Utilizar un medio de facturacin distinto al indicado
como obligatorio por las normas tributarias.
2.8. No entregar las facturas u otros documentos cuya
entrega sea obligatoria.
2.9. No exigir a los vendedores o prestadores de servicios
las facturas u otros documentos de las operaciones
realizadas, cuando exista la obligacin de emitirlos,
2.10. Aceptar facturas u otros documentos cuyo monto no
coincida con el correspondiente a la operacin real.
2.11. Emitir cualquier otro tipo de documento distinto a
facturas, que sean utilizados para informar el monto parcial
o total de las operaciones efectuadas, tales como: Estados
de cuenta, reportes gerenciales, notas de consumo,
estados demostrativos y sus similares, an cuando el
medio de emisin lo permita.

Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 9 ser

sancionado con multa de cinco unidades tributarias (5
U.T.).
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 10
ser sancionado con multa de diez unidades
tributarias (10 U.T.).

La sancin de clausura prevista para las ilcitos

establecidos en los numerales 1, 4, 5, 6 y 7, se
extender hasta tanto el sujeto pasivo cumpla con los
respectivos deberes formales y notifique a la
Administracin Tributaria la regularizacin de la
situacin que dio origen al ilcito.
Corregida la situacin que motiv la aplicacin de la
sancin la Administracin Tributaria proceder en
forma inmediata a levantar la medida de clausura.
La sancin de clausura prevista en este artculo se
aplicar slo en el lugar de la comisin del ilcito, an
en los casos en que el sujeto pasivo tenga varios
establecimientos o sucursales.

3.- Llevar libros o registros contables o especiales;

3.1. No llevar los libros y registros exigidos por las normas
respectivas.
3.2. No mantener los libros y registros en el domicilio
tributario cuando ello fuere obligatorio o no exhibirlos
cuando la Administracin Tributaria los solicite.
3.3. Destruir, alterar o no conservar las memorias de las
mquinas fiscales contentivas del registro de las
operaciones efectuadas.
3.4. No mantener los medios que contengan los libros y
registros de las operaciones efectuadas, en condiciones de
operacin o accesibilidad.
3.5. Llevar libros y registros con atraso superior a un mes.
3.6. No conservar durante el plazo establecido por la
normativa aplicable, los libros y registros, as como los
sistemas, programas o soportes que contengan la
contabilidad u operaciones efectuadas.
3.7. Llevar los libros y registros sin cumplir con las
formalidades
establecidas
por
las
normas
correspondientes.

Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos

en los numerales 1 y 3 sern sancionados con
clausura de la oficina, local o establecimiento por un
lapso de diez (10) das continuos y multa de ciento
cincuenta unidades tributarias (150 U.T.).
Quienes incurran en cualquiera de ilcitos descritos en
los numerales 2 y del 4 al 8 sern sancionados con
clausura de la oficina, local o establecimiento por un
lapso de cinco (5) das continuos y multa de cien
unidades tributarias (100 U.T.).
La sancin de clausura prevista en este artculo, se
aplicar en todos los establecimientos o sucursales
que posea el sujeto pasivo.
La sancin de clausura prevista para las ilcitos
establecidos en este artculo, se extender hasta tanto
el sujeto pasivo cumpla con los respectivos deberes
formales y notifique a la Administracin Tributaria la
regularizacin de la situacin que dio origen al ilcito.
Corregida la situacin que motiv la aplicacin de la
sancin la Administracin Tributaria proceder en
forma inmediata a levantar la medida de clausura.

3.8. No llevar en castellano o en moneda nacional los

libros de contabilidad y otros registros contables, excepto
para los contribuyentes autorizados por la Administracin
Tributaria a llevar contabilidad en moneda extranjera.

4.1. No presentar las declaraciones o presentarlas con un

retraso superior a un (1) ao.

Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1 ser

sancionado con clausura de la oficina, local o
establecimiento, en caso de poseerlo, por un plazo de
diez (10) das continuos y multa de ciento cincuenta
unidades tributarias (150 U.T.).

4.2. No presentar las comunicaciones que establezcan las

leyes, reglamentos u otros actos administrativos de
carcter general.

Quienes incurran en el ilcito descrito en el numeral 3

sern sancionados con multa de cien unidades
tributarias (100 U.T.).

4.3. Presentar las declaraciones en forma incompleta o con

un retraso inferior o igual a un (1) ao.

Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos

en los numerales 2, 4, 5 y 6 sern sancionados con
multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).

4.- Presentar declaraciones y comunicaciones;

4.4. Presentar otras comunicaciones en forma incompleta

o fuera de plazo.
4.5. Presentar ms de una declaracin sustitutiva, o la
primera declaracin sustitutiva con posterioridad al plazo
establecido en la norma respectiva.
4.6. Presentar las declaraciones en formularios, medios,
formatos o lugares, no autorizados por la Administracin
Tributaria.
4.7. No presentar o presentar con retardo la declaracin
informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal.

5.- Permitir el control de la administracin

tributaria;
5.1. Producir, circular o comercializar productos o
mercancas sin los elementos de control exigidos por las
normas tributarias o stos sean falsos o alterados.
5.2. Circular o comercializar productos o mercancas sin
las facturas u otros documentos que acrediten su
propiedad.
5.3. No exhibir, ocultar o destruir certificados, carteles,
seales y dems medios utilizados, exigidos o distribuidos
por la Administracin Tributaria.
5.4. Elaborar facturas u otros documentos sin la
autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria,

Quien no presente la declaracin prevista en el

numeral 7 ser sancionado con clausura de la oficina,
local o establecimiento, en caso de poseerlo, por un
lapso de diez (10) das continuos y multa de dos mil
unidades tributarias (2.000 U.T.). Quien la presente
con retardo ser sancionado nicamente con multa de
un mil unidades tributarias (1.000 U.T.).
La sancin de clausura prevista en este artculo, se
aplicar en todos los establecimientos o sucursales
que posea el sujeto pasivo.

Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en

los numerales 1 y 2 ser sancionado con clausura de
la oficina, local o establecimiento, en caso de
poseerlo, por el lapso de diez (10) das continuos,
multa de doscientas cincuenta unidades tributarias
(250 U.T.) y el comiso de los bienes y mercancas.
En el caso que la actividad est sometida a la
autorizacin de la Administracin Tributaria, se
suspender su ejercicio por un lapso de noventa (90)
das. La reincidencia en la comisin de cualquiera de
estos ilcitos acarrear la revocatoria de la
autorizacin.
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 3 ser
sancionado con multa de cien unidades tributarias
(100 U.T.).

cuando lo exijan las normas respectivas.

5.5. Comercializar mquinas fiscales o sus partes
esenciales que garanticen el control fiscal, sin la
autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria.
5.6. Incumplir los deberes previstos en las normas
respectivas, relacionados con la autorizacin otorgada
para la elaboracin de facturas u otros documentos.
5.7. Incumplir los deberes previstos en las normas
respectivas, relacionados con la autorizacin otorgada
para la fabricacin de mquinas fiscales, as como los
relativos a los servicios de distribucin y mantenimiento de
mquinas fiscales.
5.8. Impedir u obstruir, por s mismo o por interpuestas
personas, el ejercicio de las facultades otorgadas a la
Administracin Tributaria.

Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en

los numerales 4 y 5 ser sancionado con clausura de
diez (10) das continuos de la oficina, local o
establecimiento, en caso de poseerlo y multa de mil
unidades tributarias (1.000 U.T.).
La
Administracin
Tributaria
no
otorgar
autorizaciones para el ejercicio de las actividades a los
sujetos que hayan incurrido en la comisin de los
referidos ilcitos.
Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos
los numerales 6 y 7 ser sancionado con clausura
diez (10) das continuos de la oficina, local
establecimiento, en caso de poseerlo, y multa
doscientas unidades tributarias (200 U.T.).

en
de
o
de

Adicionalmente, ser revocada la autorizacin

otorgada en los casos determinados por las normas
tributarias.

5.9. No entregar el comprobante de retencin.

5.10. Expender especies fiscales, aunque sean de lcita
circulacin, sin autorizacin por parte de la Administracin
Tributaria.
5.11. Ocultar, acaparar o negar injustificadamente
las planillas, formatos, formularios o especies fiscales.
5.12. No mantener o conservar la documentacin e
informacin que soporta el clculo de los precios de
transferencia.
5.13. No mantener en condiciones de operacin los
soportes magnticos utilizados en las aplicaciones que
incluyen datos vinculados con la tributacin.
5.14. No facilitar los equipos tcnicos necesarios para la
revisin de orden tributario de la documentacin micro
grabada que realice el contribuyente.

Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 8 ser

sancionado con clausura de la oficina, local o
establecimiento de diez (10) das continuos, en caso
de poseerlo, y multa de quinientas unidades tributarias
(500 U.T.),
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 9 ser
sancionado con multa de den unidades tributarias (100
U.T.),
Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en
los numerales 10 y 1, ser sancionado con multa de
doscientas unidades tributarias (200 U.T.) y el comiso
de las especies.
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 12
ser sancionado con clausura de la oficina, local o
establecimiento de diez (10) das continuos, en caso
de poseerlo y multa de un mil unidades tributarias
(1000 U.T.).
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 13 y
14 ser sancionado con clausura de la oficina, local o
establecimiento de diez (10) das continuos, en caso
de poseerlo y multa de doscientas unidades
tributarias (200 U.T.).

6.- Informar y comparecer ante la

administracin tributaria;
6.1. No proporcionar informacin que sea requerida por la
Administracin Tributaria sobre sus actividades o las de
terceros con los que guarde relacin, dentro de los plazos

Quien incurra en cualquiera de los ilcitos previstos en

los numerales 1 al 4 ser sancionado con multa de
cien unidades tributarias (100 U.T.).
Quien incurra en el ilcito establecido en el numeral 5
ser sancionado con multa de mil unidades tributarias

establecidos.

(1.000 U.T.).

6.2. No notificar a la Administracin Tributaria las

compensaciones y cesiones en los trminos establecidos
en este Cdigo.
6.3. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin
falsa o errnea.
6.4. No comparecer ante la Administracin Tributaria
cuando sta lo solicite, salvo que exista causa justificada.
6.5. Revelar informacin de carcter reservado o hacer uso
indebido de la misma.

7. Acatar las rdenes de la Administracin Tributaria,

dictadas en uso de sus facultades.
7.1. La reapertura de un local, oficina o establecimiento, o
de la seccin que corresponda, con violacin de la
clausura impuesta por la Administracin Tributaria, no
suspendida o revocada por orden administrativa o judicial.
7.2. La destruccin o alteracin de los sellos, precintos o
cerraduras puestos por la Administracin Tributaria o la
realizacin de cualquier otra operacin destinada a
desvirtuar la colocacin de sellos, precintos o cerraduras,
no suspendida o revocada por orden administrativa o
judicial.

Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales

1 y 2, ser sancionado con multa de mil unidades
tributarias (1.000 U.T.) y cierre del establecimiento por
el doble del lapso inicialmente impuesto, sin perjuicio
del cumplimiento de la sancin de cierre originalmente
aplicada.
Quien incurra en el ilcito sealado en el numeral 3 de
este artculo ser sancionado con multa de quinientas
unidades tributarias (500 U.T.).

7.3. La utilizacin, sustraccin, ocultacin o enajenacin de

bienes o documentos que queden retenidos en poder del
presunto infractor, en caso que se hayan adoptado
medidas cautelares.

8. Obtener la respectiva autorizacin de la

Administracin Tributaria para ejercer la industria, el
comercio y la importacin de especies gravadas,
cuando as lo establezcan las normas que regulen la
materia.
8.1. Fabricar, importar, comercializar o expender bienes sin
la debida autorizacin, cuando ello sea exigido por las
normas tributarias respectivas.
8.2. Circular, comercializar, distribuir o expender especies
gravadas que no cumplan los requisitos legales.

Sin perjuicio de la aplicacin de la pena prevista en el

artculo 119 de este Cdigo quien incurra en los ilcitos
descritos en los numerales 1 y 3, ser sancionado con
multa de mil unidades tributarias (1.000 U.T.) y comiso
de las especies gravadas, aparatos, recipientes,
vehculos, tiles, instrumentos de produccin, materias
primas y bienes relacionados con la industria
clandestina.
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 2,
ser sancionado con el comiso de las especies.
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 4,

8.3. Circular, comercializar, distribuir o expender especies

gravadas que no cumplan los requisitos legales para su
elaboracin, produccin y transporte, as como aquellas de
procedencia ilegal o que estn adulteradas.
8.4. Efectuar modificaciones o transformaciones que
alteren las caractersticas, ndole o naturaleza de las
Industrias, establecimientos, negocios y expendios sin la
debida autorizacin de la Administracin Tributaria, en los
casos exigidos por las normas respectivas.

9. Cualquier otro deber contenido en las normas de

carcter tributario.

ser sancionado con multa de cien unidades

tributarlas (100 U.T.) y suspensin de la actividad
respectiva, hasta tanto se obtengan las renovaciones
o autorizaciones necesarias. En caso de reincidencia,
se revocar el respectivo registro y autorizacin para
el ejercicio de la industria o el expendio.
El comiso de las especies gravadas, aparatos,
recipientes, materia prima, mquinas, tiles,
instrumentos de produccin y bienes relacionados con
la industria clandestina, se impondr an cuando no
haya podido determinarse el infractor.
El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin
sancin especfica, establecido en las leyes y dems
normas de carcter tributario, ser sancionado con
multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).

Cuando los ilcitos formales previstos en este Captulo sean cometidos por sujetos calificados como especiales
por la Administracin Tributaria, las sanciones pecuniarias aplicables sern aumentadas en un doscientos por
ciento (200%).

ILICITOS TRIBUTARIOS MATERIALES Y SUS

SANCIONES (ART.109)
Artculo 109. Constituyen ilcitos tributarios materiales:
1. El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones.
2. El retraso u omisin en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir.
4. La obtencin de devoluciones indebidas.
5. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportacin o importadas para el consumo en
el rgimen aduanero territorial que corresponda.
6. Comercializar especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados para su expendio.

Artculo 109. Constituyen ilcitos tributarios materiales:

1. El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones.

Artculo 110. Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria

despus de la fecha establecida al efecto, sin haber obtenido
prrroga, y sin que medie una verificacin, fiscalizacin o
determinacin por la Administracin Tributaria respecto del tributo
de que se trate.
Quien pague con retraso los tributos debidos en el trmino de un
(1) ao, contado desde la fecha en que debi cumplir la
obligacin, ser sancionado con multa de cero coma veintiocho
por ciento (0,28%) del monto adeudado por cada da de retraso
hasta un mximo de cien por ciento (100%).
Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del trmino
de un (1) ao, contado desde la fecha en que debi cumplir la
obligacin, ser sancionado adicionalmente con una cantidad de
cincuenta por ciento (50%) del monto adeudado.
Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del trmino
de dos (2) aos, contados desde la fecha en que debi cumplir la

obligacin, ser sancionado adicionalmente con una cantidad de

ciento cincuenta por ciento (150%) del monto adeudado.
Cuando el pago del tributo se efecte en el curso del
procedimiento de fiscalizacin y determinacin, se aplicarn,
segn el caso, las sanciones previstas en el Artculo 112 de este
Cdigo.
Las sanciones previstas en este artculo no se impondrn cuando
el sujeto pasivo haya obtenido prrroga.
Artculo 111. Cuando la Administracin Tributaria efecte
determinaciones conforme al procedimiento de recaudacin en
caso de omisin de declaraciones, previsto en este Cdigo,
impondr multa del treinta por ciento (30%) sobre la cantidad del
tributo o cantidad a cuenta del tributo determinado.

2. El retraso u omisin en el pago de anticipos.

Artculo 112. Quien mediante accin u omisin, y sin perjuicio de

la sancin establecida en el artculo 119, cause una disminucin
ilegtima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute
indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios
Fiscales, ser sancionado con multa de un cien por ciento
(100%) hasta el trescientos por ciento (300%) del tributo omitido.
Pargrafo Primero. Cuando la ley exija la estimacin del valor
de determinados bienes, y el avalo administrativo no aumente el
valor en ms de una cuarta parte, no se impondr sancin por
leyes especiales podrn eximir de sancin las diferencias de
tributo provenientes de la estimacin de otras caractersticas
relativas a los bienes.
Pargrafo Segundo. En los casos previstos en el artculo 196 de
este Cdigo, se aplicar la multa en un treinta por ciento (30%)
del tributo omitido.

3. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir.

Artculo 115. Los incumplimientos de las obligaciones de retener,

percibir o enterar los tributos, sern sancionados:
1. Por no retener o no percibir, con el quinientos por ciento
(500%) del tributo no retenido o no percibido.
2. Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el
cien por ciento (100%) de lo no retenido o no percibido.
3. Por enterar las cantidades retenidas o percibidas en las
oficinas receptoras de fondos nacionales, fuera del plazo
establecido en las normas respectivas, con multa del cinco por
ciento (5%) de los tributos retenidos o percibidos, por cada da de
retraso en su enteramiento, hasta un mximo de cien (100) das.
Quien entere fuera de este lapso o sea objeto de un
Procedimiento de verificacin o fiscalizacin se le aplicar la
sancin prevista en el numeral siguiente conjuntamente con la
establecida en el artculo 121 de este Cdigo.
4. Por no enterar las cantidades retenidas o percibidas en las
oficinas receptoras de fondos nacionales, con multa de un mil por
ciento (1.000%) del monto de las referidas cantidades, sin
perjuicio de la aplicacin de la pena privativa de libertad
establecido en el artculo 119 de este Cdigo.

Los supuestos previstos en los numerales 3 y 4, no sern

aplicables a la Repblica Bolivariana de Venezuela,
Gobernaciones y Alcaldas, las cuales sern sancionadas con
multa de doscientas a mil unidades tributarias (200 a 1.000 U.T.).
Las mximas autoridades, los tesoreros, administradores y
dems funcionarios con competencias para ordenar pagos de las
entidades u rganos pblicos, sern personal y solidariamente
responsables entre s, por el cabal cumplimiento de los deberes
relativos a la retencin, percepcin y enteramiento de los tributos
que correspondan. El incumplimiento de esas obligaciones ser
sancionado con multa equivalente a tres mil unidades tributarias
(3.000 U.T.), sin menoscabo de las sanciones que correspondan
al agente de retencin o percepcin.
Las sanciones previstas en este artculo se aplicarn an en los
casos en que el responsable, en su calidad de agente de
retencin o percepcin, se acoja al reparo en los trminos
previstos en el artculo 196 de este Cdigo.

4. La obtencin de devoluciones indebidas.

Artculo 113. Quien obtenga devoluciones o reintegros

indebidos, ser sancionado con multa del cien por ciento (100%)
al quinientos por ciento (500%) de las cantidades indebidamente
obtenidas, sin perjuicio de la sancin establecida en el Artculo
119 de este Cdigo.

5. Comercializar o expender en el territorio nacional especies

gravadas destinadas a la exportacin o importadas
para el consumo en el rgimen aduanero territorial que
corresponda.

Artculo 116. Quien comercialice o expenda en el territorio

nacional especies gravadas destinadas a la exportacin o
importadas para el consumo en el rgimen aduanero territorial
que corresponda, ser sancionado con multa de quinientas
unidades tributarias (500 U.T.) y el comiso de las especies
gravadas.

6. Comercializar especies gravadas a establecimientos o

personas no autorizados para su expendio.

Artculo 117. Quien comercialice especies gravadas a

establecimientos o personas no autorizados para su expendio,
cuando ello sea exigido por las normas tributarias, ser
sancionado con multa de trescientas unidades tributarias (300
U.T.).

ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES Y SUS SANCIONES

(ART.118)
Artculo 118. Constituyen ilcitos tributarios penales:
1. La defraudacin tributaria.
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin.
3. La insolvencia fraudulenta con fines tributarios.
4. La instigacin pblica al incumplimiento de la normativa tributaria.
5. La divulgacin y uso de informacin confidencial.
Pargrafo nico. En los casos de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad a los que se refieren los numerales 1, 2 y
3 de este artculo, la accin penal se extinguir si el infractor acepta la determinacin realizada por la Administracin Tributaria y paga
el monto de la obligacin tributaria, sus accesorios y sanciones, en forma total, dentro del plazo de veinticinco (25) das hbiles de
notificada la respectiva Resolucin Culminatoria del Sumario. Este beneficio no proceder en los casos de reincidencia en los trminos
establecidos en este Cdigo.

1. La defraudacin tributaria.

Artculo 119. Incurre en defraudacin tributaria quien mediante

simulacin, ocultacin, engao o cualquier otra maniobra
fraudulenta, produzca una disminucin del tributo a pagar. La
defraudacin tributaria ser penada con prisin de seis (6) meses
a siete (7) aos.
En el caso de obtencin indebida de devoluciones, la sancin
contemplada en el prrafo anterior se incrementar en un tercio
de la pena. Cuando el sujeto pasivo sea sancionado por la
comisin del ilcito de defraudacin tributaria, el tribunal
competente ordenar que la sancin prevista en el
encabezamiento del artculo 112 de este Cdigo sea
aumentada en un doscientos por ciento (200%).

2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes

de retencin o percepcin.

Artculo 121. Quien no entere los tributos retenidos o percibidos,

dentro de los plazos establecidos en las disposiciones
respectivas ser sancionado con prisin de cuatro (4) a seis (6)
aos.

3. La insolvencia fraudulenta con fines tributarios.

Artculo 122. Quien estando en conocimiento de la iniciacin de

un procedimiento tendente a la determinacin o cobro de
obligaciones tributarias o sanciones, provocare o agravare la
insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte la
satisfaccin de tales prestaciones, ser sancionado con prisin
de uno (1) a cinco (5) aos.

4. La instigacin pblica al incumplimiento de la normativa

tributaria

Artculo 123. Quien incite pblicamente o efecte maniobras

concertadas tendentes a organizar la negativa colectiva al
cumplimiento de las obligaciones tributarias, ser sancionado con
prisin de un (1) ao a cinco (5) aos.

5. La divulgacin y uso de informacin confidencial.

Artculo 124. Los funcionarios o empleados pblicos; los sujetos

pasivos y sus representantes; las autoridades judiciales y
cualquier otra persona que directa o indirectamente, revele,
divulgue o haga uso personal o indebido, a travs de cualquier
medio o forma, de la informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin
competitiva, sern penados con prisin de tres (3) meses a tres
(3) aos.