Con el auge del sector construccin en los ltimos aos es importante conocer las
obligaciones tributarias que deben cumplir las personas naturales o jurdicas que
desarrollen esta actividad, entre las cuales tenemos los aportes que deben realizar los
empleadores por los trabajadores de construccin civil al Servicio Nacional de
Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin, cuya sigla de
identificacin es SENCICO, es un Organismo Pblico Descentralizado adscrito al
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento, con personera jurdica de derecho
pblico.
El SENCICO tiene como finalidad la formacin, capacitacin integral, calificacin y
certificacin profesional de los trabajadores de la actividad de la construccin en todos
sus niveles y, asimismo, realiza las investigaciones y estudios necesarios para atender a
dichos fines.
En el presente informe analizaremos los aspectos referidos al mbito de aplicacin de la
contribucin al SENCICO, la forma de determinar la base imponible, la obligacin de
presentar una declaracin jurada por parte de los empleadores, e incluiremos algunos
casos prcticos para la determinacin del pago de esta contribucin.
Normalizacin,
Capacitacin
Investigacin
para
la
Industria
de
la
SENCICO"
7
Preparacin de terreno
4520
de ingeniera civil
4530
Acondicionamiento de edificios
4540
Terminacin de edificios
4550
operarios.
3. SUJETOS DE LA OBLIGACIN
3.1. Sujeto activo
La SUNAT es la entidad encargada de la recaudacin y fiscalizacin de las
aportaciones al SENCICO, as como, de la aplicacin de las sanciones previstas
en el Cdigo Tributario en caso de incumplimiento por parte del sujeto obligado.
3.2. Sujeto pasivo
Se encuentran sujetos al pago de la contribucin al SENCICO en calidad de
contribuyentes, las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el
desarrollo o ejecucin de actividades de construccin. Cabe precisar, que son
sujetos de la contribucin aquellos contribuyentes que desarrollen actividades de
construccin con o sin exclusividad.
4. DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE
El artculo 21 del Decreto Legislativo N. 147 establece expresamente lo siguiente:
Las personas naturales y jurdicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Gran Divisin 5 de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, estn obligadas a pagar al SENCICO un
aporte establecido por el Artculo 15 del inciso a) del D.L. N. 21673 concordante
con el Artculo 2 del Decreto Supremo N. 0103-77-EF de 16 de Agosto de 1977, y
Artculo 1 del Decreto Supremo N 034-80-EF, del 22 de Febrero de 1980, aporte
equivalente al cinco por mil (5/1000), aplicable sobre el total de los ingresos que
perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin
tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea
el sistema de contratacin de obras (9). Este aporte tal como lo establece el
Artculo 5 del D.S. N. 0103-77-EF de 16-08-77, ser deducible de la renta neta
de las empresas constructoras para efectos de Impuesto a la Renta.
Exigir
los
deudores
presentacin de:
a. Sus libros, registros
tributarios
y/o
la
documentos
exhibicin
que
sustenten
y/o
la
por
razones
debidamente
justificadas,
el
obligado
Requerir
terceros
informaciones
exhibicin
y/o
IV.
de
la
intervencin.
En
el
acto
de
inspeccin
la
indicndoles
expresamente
las
observaciones
la
Administracin
Tributaria
luego
de
transcurrido
el
Solucin
La base imponible en el presente caso estar determinada por el total de
ingresos percibidos por el constructor por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado
al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratacin de obras, que en este
caso equivale a S/. 33,500.
Sobre la base imponible aplicaremos la tasa de la contribucin:
RESUMEN
QUE ES SENCICO?
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin-SENCICO, es la
institucin que tiene por funcin la formacin, capacitacin integral, calificacin y
certificacin profesional de los trabajadores de la actividad de la construccin, en todos
sus niveles (Operarios, Tcnicos y Profesionales) y de realizar las investigaciones y
estudios necesarios para atender a sus fines. Base Legal: Art. 3 del Decreto Legislativo
147
QUIENES ESTAN OBLIGADOS AL PAGO DE LA CONTRIBUCION AL SENCICO?
Las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo de actividades
de la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme CIIU-CONSTRUCCION y para el
cobro de sus bienes o servicios que facturen a sus clientes. Base legal: Art. 21 del
Decreto Legislativo 147 y Art. 1 y 2 de las Disposiciones Generales de la Res.
Superintendencia N 007-99-SUNAT.
CUAL ES LA TASA DE APLICACIN?
La tasa de aplicacin es 0,2% , vigente desde el ao 1996.
Base Legal: Art. 21 del Decreto Legislativo 147 y Art. 1 de la Ley 26485
QUE ES CONTRIBUCION?
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Base Legal: Norma II del Cdigo
Tributario D.S. 133-2013 y Art. 24 del Decreto Legislativo 147.
CUALES SON LOS FINES DE LA CONTRIBUCION AL SENCICO?
Financiar la formacin, capacitacin integral, calificacin y certificacin profesional de los
trabajadores de la actividad de la construccin, en todos sus niveles y de realizar las
investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines. Base Legal: Art. 20 del
Decreto Legislativo 147.
Base Legal: Novena Disposicin Final del Cdigo Tributario 133-2013-EF y Res.
Superintendencia 025-2000/SUNAT.
CUALES SON LAS ACTIVIDADES DE LA CONTRUCCION AFECTAS AL PAGO DE
LA CONSTRUCCION AL SENCICO?
Son aquellas actividades y servicios que se encuentran en la Clasificacin Internacional
Industrial Uniforme CIIU-CONSTRUCCION revisin IV.
Base Legal: Art. 21 del Decreto Legislativo 147 y Res. Jefatural 024-2010 INEI.
EN
EN
EXCESO
RESPECTO A LA
CONTRIBUCION AL SENCICO?
El trmite para la devolucin de los pagos INDEBIDOS y/o en EXCESO realizados al
SENCICO, se inician en las oficinas de la SUNAT; con el procedimiento N 16 del Texto
nico de Procedimientos Administrativos de la SUNAT, el que seala:
Presentar:
1) Formulario 4949 "solicitud de devolucin debidamente firmado por el deudor tributario
o representante legal acreditado en el registro nico de contribuyentes (ruc), por cada
perodo y tributo por el que se solicita devolucin, indicando el tipo de solicitud.
2) Escrito sustentado en el que se detalle lo siguiente:
a) El tributo y el perodo por el que se solicita la devolucin.
b) Cdigo y nmero de orden del formulario en el cual efectu el pago, as como la
fecha de ste.
c) El clculo del pago en exceso o indebido.
d) los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.
3) Copia de los documentos que obren en poder del contribuyente y que sustenten los
pagos indebidos o en exceso.
4) Adems el contribuyente deber poner a disposicin de la SUNAT en forma inmediata
(o cuando sea requerido), en su domicilio fiscal o lugar designado por sta, la
documentacin y registros contables correspondientes.
Base Legal: Procedimiento N 16 del Decreto Supremo 176-2013-EF del 18.07.2013 ver
texto en www.sunat.gob.pe
COMCLUSIONES
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la ConstruccinSENCICO, es la institucin que tiene por funcin la formacin, capacitacin
integral, calificacin y certificacin profesional de los trabajadores de la actividad
de la construccin, en todos sus niveles (Operarios, Tcnicos y Profesionales) y de