CONTABILIDAD

SEMANA 8

Ejercicio

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NDICE
EJERCICIOS (CONTABILIZACIN DE TRANSACCIONES, CONFECCIN DE BALANCE Y ESTADO DE RESULTADOS) ....... 4
OBJETIVOS ESPECFICOS ...................................................................................................................... 4
INTRODUCCIN ................................................................................................................................... 4
1.

EJERCICIO ....................................................................................................................................... 4
1.1.

LIBRO DIARIO....................................................................................................................... 5

1.2.

LIBRO MAYOR ...................................................................................................................... 7

1.3.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA ................................................................................... 9

1.4.

ESTADO DE RESULTADOS .................................................................................................. 10

COMENTARIO FINAL.......................................................................................................................... 12
REFERENCIAS ..................................................................................................................................... 13

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EJERCICIOS
(CONTABILIZACIN
DE
TRANSACCIONES,
CONFECCIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Y ESTADO
DE RESULTADOS)

OBJETIVOS ESPECFICOS

Realizar ejercicios prcticos de contabilizacin de transacciones.

Confeccionar estado de situacin financiera y estado de resultados.
Relacionar con carcter prctico las normativas contables expuestas en semanas
anteriores.

INTRODUCCIN
En este captulo se realizar el desarrollo de un ejercicio que incluye las transacciones ms
recurrentes diarias y mensuales en una empresa, en l se incluye la realizacin de las
contabilizaciones en los asientos contables, el libro mayor y finalmente la preparacin y
presentacin de los estados financieros revisados en contenidos anteriores.

1. EJERCICIO
A continuacin se presentan las transacciones ms comunes que se efectan en una empresa,
suponiendo que todas ellas, ocurrieron en el transcurso de un ao:
1) Se inician actividades con un aporte de capital por $12.500.000 en efectivo.
2) Se depositan $12.000.000 en la cuenta corriente bancaria de la empresa.
3) Compra de mercaderas por $3.300.000 + IVA, con crdito a 30 das.
4) Compra de activo fijo (equipo computacional) por $900.000 + IVA, con una vida til de 5 aos,
al contado.
5) Venta de mercadera por $2.700.000 + IVA, el cliente se compromete a pagar en 5 das, la
mercadera vendida tiene un costo de $1.000.000.
6) Pago de remuneraciones al personal con cheque de $850.000.

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7) Se paga el 50% al proveedor, por la compra de mercadera $1.650.000 con transferencia

bancaria.
8) El cliente paga el 20% de la deuda contrada con la empresa, en efectivo.
9) Se registrar la provisin de incobrables por el 10% del total de la deuda.
10) Se registra la depreciacin del ejercicio.
11) Se provisiona el gasto de publicidad por $600.000. El servicio se prest este ao, pero la
factura llegar el prximo ao.

1.1. LIBRO DIARIO

Lo primero que se debe realizar son las contabilizaciones en el libro diario, este libro es el conjunto
de asientos contables, en el que se registran, por primera vez, las transacciones en la contabilidad.
Para realizar estos asientos contables, se deben identificar las cuentas contables que interfieren
en el movimiento y su tratamiento contable, es decir, activo, pasivo o patrimonio.
La presentacin de esta etapa ser:

1. Cuenta contable
Caja
Capital

Naturaleza
Activo
Patrimonio

Variacin
Aumenta
Aumenta

Debe
12.500.000

Haber
12.500.000

Glosa: Aporte de capital

2. Cuenta contable
Banco
Caja

Naturaleza
Activo
Activo

Variacin
Aumenta
Disminuye

Debe
12.000.000

Haber
12.000.000

Glosa: Traspaso del dinero en efectivo al banco

3. Cuenta contable
Mercadera
IVA Crdito fiscal
Proveedor

Naturaleza
Activo
Activo
Pasivo

Variacin
Aumenta
Aumenta
Aumenta

Debe
3.300.000
627.000

Haber

3.927.000

Glosa: Compra mercadera

4. Cuenta contable
Naturaleza Variacin
Equipos computacionales
Activo
Aumenta
IVA Crdito fiscal
Activo
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CONTIENE LA Aumenta
SEMANA 8
Banco
Activo
Disminuye

Debe
900.000
171.000

Haber
5

1.071.000

IVA Crdito fiscal

Proveedor

Activo
Pasivo

Aumenta
Aumenta

627.000
3.927.000

Glosa: Compra mercadera

4. Cuenta contable
Equipos computacionales
IVA Crdito fiscal
Banco

Naturaleza
Activo
Activo
Activo

Variacin
Aumenta
Aumenta
Disminuye

Debe
900.000
171.000

Haber

1.071.000

Glosa: Compra mercadera

5. Cuenta contable
Clientes
Ingreso por ventas
IVA Dbito fiscal

Naturaleza
Activo
Ganancia
Pasivo

Variacin
Aumenta
Aumenta
Aumenta

Debe
3.213.000

Haber
2.700.000
513.000

Glosa: Venta de mercadera

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En el libro diario se registran todos los movimientos y transacciones econmicas que ocurren en la
empresa cada das, en l se debe cumplir perfectamente con el principio contable de la dualidad
econmica, en la cual l debe es igual al haber.

1.2. LIBRO MAYOR

El siguiente paso es registrar las contabilizaciones en el libro mayor, se presenta en forma de
cuentas T. Se debe preparar una cuenta T para cada cuenta contable que se registre en el libro
diario (asientos contables) y anotar los saldos y al debe y haber segn corresponda a las
transacciones registradas en los asientos:

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Caja
12.500.000 12.000.000
642.600

Banco
12.000.000

13.142.600
1.142.600

12.000.000
8.429.000

12.000.000

Mercadera
3.300.000 1.000.000

3.300.000
2.300.000

1.000.000

Depreciacin acumulada
180.000

180.000
180.000

IVA Dbito fiscal (IVA DF)

513.000

513.000
513.000

Ventas
2.700.000

2.700.000
2.700.000

Gastos Publicidad
600.000

600.000
600.000

1.071.000
850.000
1.650.000
3.571.000

IVA Crdito fiscal (IVA CF)

627.000
171.000
798.000
798.000

257.040
257.040

Provisin de gastos
600.000

600.000
600.000

Costo de ventas
1.000.000

1.000.000
1.000.000

257.040
257.040

642.600

900.000
900.000

Proveedores
1.650.000 3.927.000

1.650.000

3.927.000
2.277.000

Capital
12.500.000

12.500.000
12.500.000

Remuneraciones
850.000

Deuda incobrable
257.040

3.213.000
2.570.400

Equipos computacionales
900.000

Provisin deudores incobrables

257.040

Clientes
3.213.000
642.600

850.000
850.000

Depreciacin del ejercicio

180.000

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180.000
180.000

En las cuentas T se traspasan todos los movimientos del libro diario, con la finalidad de ordenar los
registros por cuenta contable y, de esta manera, identificar las transacciones de una manera ms
eficiente.

1.3. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Ahora se preparar el estado de situacin financiera de la empresa. Para desarrollar este paso, se
deben clasificar los saldos de las cuentas contables contenidas en el libro mayor, en los rubros de
activo, pasivo y patrimonio, en el formato establecido de balance. Para esto, se pueden apoyar en
las definiciones entregadas por el marco conceptual de las IFRS.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Activos Corrientes
Caja
Banco
Clientes
Provisin deudores incobrables
Mercadera
IVA CF

$ 14.982.960

Pasivos Corrientes

$ 3.390.000

$ 1.142.600
$ 8.429.000
$ 2.570.400
-$ 257.040
$ 2.300.000
$ 798.000

Proveedores
IVA DF
Provisin de gastos

$ 2.277.000
$ 513.000
$ 600.000

Activos no corrientes

$ 720.000

Patrimonio

$ 12.312.960

Equipos computacionales
Depreciacin acumulada

$ 900.000
-$ 180.000

Capital
Resultado del ejercicio

$ 12.500.000
-$ 187.040

TOTAL PASIVOS

$ 15.702.960

TOTAL ACTIVOS

$ 15.702.960

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BALANCE GENERAL

ACTIVOS

PASIVOS

Activos Circulantes

Pasivos Circulantes

Caja
Banco
Clientes
Provisin deudores incobrables
Mercadera
IVA CF

1.142.600
8.429.000
2.570.400
(257.040)
2.300.000
798.000

Proveedores
IVA DF
Provisin de gastos

2.277.000
513.000
600.000

Total activos circulantes

14.982.960

Total pasivos circulantes

3.390.000

900.000
(180.000)

Capital
Resultado del ejercicio

12.500.000
(187.040)

Activos Fijos
Equipos computacionales
Depreciacin acumulada
Total activo fijo

720.000

Total Patrimonio

12.312.960

TOTAL ACTIVOS

15.702.960

TOTAL PASIVOS

15.702.960

Bsicamente, lo que se realiza en este informe es la clasificacin de las cuentas contables segn su
naturaleza Activo, Pasivo y Patrimonio. El objetivo es visualizar los recursos y fuentes de la
empresa a un cierto perodo de tiempo.

1.4.ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de resultados, se prepara clasificando los saldos de las cuentas contables, de gastos,
prdidas, ingreso y utilidad, en el siguiente formato. Para lograr una adecuada clasificacin, se
pueden apoyar en el Marco Conceptual a las IFRS, en l se definen las cuentas que integran este
informe.

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ESTADO DE RESULTADOS

Ingresos por venta

Costo de venta
Margen de contribucin
Remuneraciones
Gastos de publicidad
Deuda Incobrable
Depreciacin del ejercicio
Resultado del ejercicio

2.700.000
(1.000.000)
1.700.000
(850.000)
(600.000)
(257.040)
(180.000)
(187.040)

El estado de resultados permite identificar y calcular el resultado del ejercicio de la empresa, la

cual, en este caso, para el perodo presentado, es prdida.

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COMENTARIO FINAL
En este captulo se revis un completo ejercicio que abarca todo el procedimiento contable, desde
que las transacciones son datos, es decir, un listado de movimientos econmicos que en la
prctica son de manera diaria, pasando por el registro primario de los mismos, hasta clasificar los
saldos de estas transacciones en los estados financieros, balance y estado de resultados.
Es as como se construyen los estados financieros; a modo de conclusin, cada paso y registro que
se realice anterior a la emisin de estos informes, va a afectar directamente la imagen fiel y
oportuna de la informacin de la empresa y puede modificar las opiniones que tengan los usuarios
o a la toma de decisiones. Es por esto, que la actividad contable se realiza de acuerdo a normativas
locales e internacionales, de manera que se cumpla con estndares uniformes en la presentacin
de los estados financieros.

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REFERENCIAS
IASB (2014). Marco Conceptual para la Informacin Financiera.

Cdigo de Comercio. (1865). Publicada el 23 de noviembre de 1865. Actualizada el 4 de

septiembre de 2014. Ministerio de Justicia. Gobierno de Chile. Disponible en:
http://bcn.cl/1lzbm

Norma Internacional de Contabilidad, NIC n 7. (2014). Estado de flujos de efectivo.

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PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:

IACC (2014). Ejercicio (contabilizacin de transacciones, confeccin de balance y estado de
resultados). Contabilidad. Semana 8.

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