Modelo tributario inmobiliario

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MODELO PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS FORMALES EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS
INMOBILIARIOS
PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE DOCTORA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORIA
ELABORADO POR: SORAYA LUPE RIVADENEIRA CRUZ
DIRECTOR DE TESIS
LIC. GONZALO GUILLERMO TERN ARBOLEDA
QUITO, AGOSTO DEL 2011
DEDICATORIA
A mi querido Dios
A mi amado esposo
A mis queridas hijas
Samantha y Rebeca
A mi beb Santiago que viene en camino
Que son los que me motivan
Para cumplir con este reto
Que me propuse despus de
Tanto tiempo
ii
AGRADECIMIENTO
A Dios que sin l

Yo no hubiese podido
Cumplir y lograr
Todos mis sueos.
A mi esposo que con sus sabios consejos

Me supo apoyar de la mejor
manera para culminar mi tesis.
Gracias a mi Director de Tesis

Que con su paciencia y ayuda
Me guio para terminar este proyecto.
iii
AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL
Yo, Soraya Lupe Rivadeneira Cruz en calidad de autor del trabajo de

tesis realizada sobre MODELO PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES EN LAS EMPRESAS DE
SERVICIOS
INMOBILIARIOS,
por
la
presente
autorizo
la
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los

contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta
obra, con fines estrictamente acadmicos o de investigacin.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepcin de la
presente autorizacin, seguirn vigentes a mi favor, de conformidad con
lo establecido en los artculos 5, 6, 8; 19 y dems pertinentes de la Ley
de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, a 17 de Julio del 2012
__________________________
FIRMA
C.C.1713324059
sorayarivadeneira@gmail.com
iv
Quito, Octubre del 2.010
CARTA DE AUTORIZACIN
Yo,
ESTEBAN
BARRA
MARCEL
como
representante
ejecutivo
de
PROINMOBILIAIRA S.A., autorizo a la Sra. SORAYA LUPE RIVADENEIRA CRUZ a

realizar como tema de tesis MODELO PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FISCALES EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS
INMOBILIARIOS
Atentamente,
Esteban Barra Marcel

PRESIDENTE EJECUTIVO
INDICE DE CONTENIDO
CAPITULO I
EMPRESA DE SERVICIO INMOBILIARIO PROINMOBILIARIA
Pgs.
1.1
El Rol de la Empresa Inmobiliaria en el Ecuador
1.2
Su importancia y compromiso con el mercado ecuatoriano
- Antecedentes
- Equipos de Venta Especializados
- Nuestra gente
- Socios Estratgicos
- Asesora y Gestin Integral
10
- Asesora, Trmite e Instrumentacin Legal Inmobiliaria
11
1.3
Marco Legal
13
1.4
Misin
13
1.5
Visin
14
1.6
Objetivos
14
1.7
Estructura organizacional
15
- Funciones
16
Anlisis Foda
20
1.8
- Fortalezas
21
- Debilidades
21
- Oportunidades
22
- Amenazas
22
vi
CAPITULO II
ASPECTO TEORICO Y CONCEPTUALES
2.1
2.2
La Empresa
23
2.1.1 Concepto
23
2.1.2 Clasificacin
23
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
29
2.2.1 Los Principios Bsicos de Contabilidad
30
2.3 Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF
31
- Introduccin a las Niffs
31
- Que son las Niifs
32
- Detalle de las Niff vigentes
34
- Definicin de las Niffs
34
- Niff 1 Adopcin por primera vez
34
- Niff 2 Pagos Basados en Acciones
36
- Niff 3 Combinacin de Negocios
36
- Niff 4 Contrato de Seguros
37
- Niff 5 Activos destinados para la venta
38
- Niff 6 Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales
38
- Niff 7 Instrumentos Financieros
39
- Aplicacin de las Niff
40
2.4 Concepto de Cuenta Contable
41
2.4.1 Partes
42
2.5 Plan de Cuentas
43
- Requisitos
43
- Codificacin de un plan de cuentas
44
- Pasos a seguir en la creacin
45
2.6 Registro nico de Contribuyentes
46
2.6.1 Definicin
47
vii
- Estructura del Ruc segn tipo de Contribuyente
47
- Ruc Jurdicos y Extranjeros sin cdula
47
- Ruc Pblicos
48
- Ruc Persona Natural
48
- Validacin de la cdula identidad
49
- Validacin del nmero de Ruc
50
- Requisitos para la inscripcin personas naturales
51
- Requisitos para la actualizacin de informacin personas naturales
53
- Requisitos para la inscripcin de sociedades del sector privado
55
- Requisitos para la inscripcin de sociedades del sector pblico
58
- Requisitos para la actualizacin de sociedades
60
- Requisitos para la cancelacin del Ruc de Sociedades
63
2.7 Comprobantes de Venta
64
2.7.1 Tipos de documentos
65
2.8 Comprobantes de Retencin
67
- Porcentajes de retencin del impuesto a la renta
67
- Detalle de porcentajes de retencin conforme a la normativa
76
2.9 Impuesto a la Renta
77
- Exenciones del impuesto a la renta
79
- Determinacin del anticipo
87
2.10 Impuesto al valor agregado
88
- Fechas para la declaracin
89
- Transferencias no objeto del Iva
91
- Transferencias e importaciones con tarifa cero
91
- Servicios gravados con tarifa cero
93
- Retenciones en la fuente del IVA
96
2.11 Anexos Transaccionales
97
2.12 Formularios para declarar impuestos
97
viii
- Formulario 101 Renta Sociedades
98
- Formulario 102 Personas Naturales Obligadas a llevar contabilidad
99
- Formulario 102a Personas Naturales No Obligadas a llevar contab. 100

- Formulario 103 Retenciones en la Fuente
101
- Formulario 104 Impuesto al Valor Agregado
102
- Formulario 104A Impuesto al Valor Agregado Persona No Obligada

A llevar contabilidad
103
- Formulario 107 Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta

Ingresos del Trabajo en Relacin de Dependencia
- Formulario 106 Mltiple de Pagos
104
105
CAPITULO III
ANALISIS DE LA SITUACION ACTUAL
3.1
3.2
3.3
Descripcin de la Contabilidad General
106
- Introduccin al Sistema PC-CONTA
106
- Acceso al men principal del sistema PC-CONTA
108
Procedimientos utilizados para determinar el IVA y retenciones Fuente
109
- Transacciones
110
- Desarrollo transacciones y llenado de formularios
113
Aplicacin de retenciones del IVA e impuesto a la renta a pagar
131
3.4 Procedimientos utilizados para determinar el impuesto a la renta a pagar 132

- Estado de situacin financiera
133
- Estado de Resultados
137
- Conciliacin Tributaria
144
- Clculo del Impuesto a la renta
146
3.5 Fechas de pagos al Sri por los respectivos impuestos
ix
147
CAPITULO IV
PROPUESTA DE MEJORAMIENTO
4.1
Plan de Cuentas
148
4.1.1 Implementacin del Nuevo Plan de Cuentas
148
4.1.2 Plan de Cuentas de Proinmobiliaria de acuerdo a Nec
148
4.1.3 Plan de Cuentas de acuerdo a la Superintendencia de Cias.
168
4.1.4 Plan de Cuentas de Proinmobiliarias de acuerdo con el modelo de la

Superintendencia de Compaas
173
4.2 Cronograma de implementacin a normas internacionales de informacin

financiera para pymes Proinmobiliaria S.A.
179
4.3 Implementacin de procedimientos para efectuar retenciones a proveedores 191

4.4 Propuesta de mejoramiento en la determinacin del impuesto a la renta
192
4.5 Propuesta de reinversin de utilidades
192
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1
Conclusiones
194
5.2
Recomendaciones
195
BIBLIOGRAFIA
196
RESUMEN EJECUTIVO
MODELO PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

FORMALES PARA LAS EMPRESAS DE SERVICIOS INMOBILIARIOS
La tesis se refiere a los aspectos generales de la empresa, importancia, compromiso

con el mercado ecuatoriano, antecedentes, marco legal, misin, visin, anlisis foda.
Versa sobre la empresa principios de contabilidad, niifs, concepto de cuenta, plan de
cuentas, Ruc, los comprobantes de venta, retencin, impuesto a la renta, IVA,
anexos transaccionales y formularios para declarar.
Indica la situacin actual de la empresa, descripcin de la contabilidad general. Los

procedimientos para determinar el IVA y retenciones
en la fuente a pagar, el
ejercicio prctico, y aplicacin de retenciones de IVA e impuesto a la renta a pagar.
Presenta la propuesta de mejoramiento, e implementacin del nuevo plan de

cuentas, cronograma de implementacin niffs, procedimientos para retenciones, y
reinversin de utilidades.
Finaliza con conclusiones y recomendaciones de la investigacin.
Palabras claves: ANALISIS, IMPUESTOS, FORMULARIOS , DECLARACIONES,

ANEXOS, REINVERSION.
xi
EXECUTIVE SUMMARY
MODEL TAX OBLIGATIONS FORMAL BUSINESS OF REAL ESTATE SERVICES
The thesis deals with the general aspects of the company, importance, commitment
to the Ecuadorian market, history, legal framework, mission, vision, SWOT. Company
deals with accounting principles, IFRS, concept note, chart of accounts, Ruc, sales
receipts, withholding, income tax, tax, transaction and forms attachments to declare.
Indicates the current status of the company, description of the general ledger.
Procedures for determining the VAT and withholding taxes payable, the practical,
and
application
of
withholding
tax
and
income
tax
payable.
Presents the proposed improvement, and implementation of the new chart of

accounts, niffs implementation schedule, procedures for withholding, and reinvested
earnings
Ends with conclusions and recommendations of the research.
Keywords: analysis, TAXES, forms, statements, attachments and reinvestment.
xii
INTRODUCCIN
El negocio inmobiliario en un tema muy interesante que est tomando mucha acogida
en el Ecuador y en el mundo.
La investigacin del presente trabajo est dirigido a la empresa PROINMOBILIARIA

S.A. para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias con el Servicio de
Rentas Internas durante el ejercicio econmico.
El trabajo de investigacin contiene los siguientes captulos:
En el Captulo I, se presentan los aspectos generales de Proinmobiliaria S.A., el rol de

la empresa inmobiliaria en el Ecuador, su importancia y compromiso con el mercado
ecuatoriano,
antecedentes,
marco
legal,
misin,
visin,
objetivos,
estructura
organizacional, anlisis foda.
En el Captulo II, se trata especficamente del aspecto terico y conceptuales: la

empresa, principios de contabilidad generalmente aceptados, normas internacionales
de informacin financiera niif, concepto de cuenta contable, plan de cuentas, registro
nico de contribuyentes, comprobantes de venta, comprobantes de retencin, impuesto
a la renta, impuesto al valor agregado, anexos transaccionales, formularios para
declarar impuestos.
En el Captulo III, se trata especficamente de la situacin actual, descripcin de la

contabilidad general, procedimientos utilizados para determinar el IVA y Retenciones en
la fuente a pagar, declaraciones del 103 y 104 meses septiembre, octubre, noviembre y
1
diciembre, aplicacin de retenciones de iva e impuesto a la renta a pagar,

procedimientos utilizados para determinar el impuesto a la renta a pagar, fechas de
pagos al SRI por los respectivos impuestos.
En el Captulo IV, se trata especficamente de propuesta de mejoramiento del plan de

cuentas, implementacin del nuevo plan de cuentas de acuerdo al modelo de la
superintendencia de compaas, el cronograma de implementacin a normas
internacionales de informacin financiera para pymes, los procedimientos para efectuar
retenciones a proveedores, propuesta de mejoramiento en la determinacin del
impuesto a la renta, propuesta de reinversin de utilidades.
En el Captulo V, se podr apreciar las conclusiones y recomendaciones obtenidas de

la investigacin realizada en Proinmobiliaria S.A.
CAPITULO I
EMPRESA DE SERVICIO INMOBILIARIO PROINMOBILIARIA

1.1 EL ROL DE LA EMPRESA INMOBILIARIA EN EL ECUADOR
APIVE
APIVE son las siglas de Asociacin de Promotores Inmobiliarios de Viviendas del
Ecuador.
La Asociacin de Promotores Inmobiliarios de Viviendas del Ecuador es una
institucin sin fines de lucro, que aglutina a los 20 mayores promotores de
vivienda del Ecuador, en nmero de viviendas provistas al mercado inmobiliario
ecuatoriano.
Objetivo:
El objetivo de APIVE es servir de foro para que las empresas promotoras
compartan sus experiencias, desafos y logros, con el objetivo de impulsar
conjuntamente
el
acceso
vivienda
en
el
pas.
A travs de sus actividades, los asociados se constituyen en importantes

catalizadores del desarrollo productivo nacional, al asegurar un importante
nmero de plazas de trabajo, dinamizando la economa.
Misin:
Ser el foro en el que las empresas promotoras de vivienda del pas comparten sus
experiencias, desafos y logros, con la finalidad principal de impulsar
conjuntamente la ampliacin del acceso a vivienda para los ecuatorianos.
Visin:
|Constituirse en el primer referente social en materia de vivienda en el Ecuador.

En el ao 2008, los miembros de APIVE:
Colocaron
Generaron
ms
de
30
movimiento
mil
unidades
econmico
de
vivienda
directo
por
en
el
mercado.
1.300
millones.
Emplearon directamente a no menos de 300 mil personas.

Directores: El Directorio de la Asociacin opera de manera ampliada, con
representantes de todas las empresas asociada
Quines son los promotores inmobiliarios de vivienda?
Los
promotores
pequeos
inmobiliarios
de
vivienda
son
empresarios
grandes
que estructuran proyectos multifamiliares para responder a las
necesidades de vivienda de familias e individuos.
Qu significa Promocin Inmobiliaria de Vivienda?

Se denomina Promocin Inmobiliaria de Vivienda a la actividad productiva que
consiste en la estructuracin de proyectos de vivienda, desde su planificacin
inicial hasta su entrega a satisfaccin del nuevo propietario de la vivienda.
Cmo trabajan los asociados de APIVE?

En cada una de las etapas de un proyecto de vivienda los promotores contratan
personal especializado en las ramas que requiere el xito del proyecto; entre ellas
se encuentran arquitectos, ingenieros, urbanizadores, diseadores grficos, de
jardines y de interiores, publicistas, abogados, administradores de negocio,
corredores de bienes races, financieros, contadores, personal administrativo y
por supuesto, obreros con distintas especialidades que, en su conjunto,
representan ms del 50% del total del empleo generado por un proyecto
4
inmobiliario.
Qu representa la Promocin Inmobiliaria de Viviendas en el Ecuador?

La Promocin Inmobiliaria representa una parte importante del rubro construccin
(rubro estndar segn el Cdigo Industrial Internacional Uniforme de las Naciones
Unidas), responsable del 10% del Producto Interno Bruto ecuatoriano. Solo en el
ao 2008, los promotores agremiados en APIVE dotaron de una vivienda a casi
30 mil hogares del pas, colocando ms de 1.300 millones de dlares en
circulacin
en
la
economa,
de
manera
directa.
En materia de empleo, el sector provee de sustento a no menos de 300 mil

ecuatorianos de manera directa, y, siguiendo la convencin internacional, a un
nmero cinco veces mayor de personas indirectamente, es decir que 1500.000
personas
reciben
algn
tipo
de
ingreso
ligado
la
construccin.
En materia tributaria, la actividad de Promocin Inmobiliaria contribuye al fisco con

millones de dlares en tributos, aportando al dinamismo de la economa por va
de la inversin pblica.
En qu se diferencia la Promocin Inmobiliaria de Vivienda de otras actividades

de construccin?
A diferencia de otras actividades de construccin, cuyo objetivo puede ser variado
infraestructura pblica, comercio, industria, la Promocin Inmobiliaria de
Vivienda concentra su esfuerzo en atender el dficit habitacional que caracteriza
al pas.
Cules son las caractersticas de un Proyecto Inmobiliario de Vivienda?

Los proyectos inmobiliarios de vivienda consisten de manera general en un
conjunto de casas o departamentos, dotados de los servicios pblicos de rigor, as
como de infraestructura que enriquece la convivencia en el lugar.
Cules son los principales problemas que enfrenta la Promocin Inmobiliaria de

Vivienda en el Ecuador?
La promocin inmobiliaria de vivienda sufre en general con la inseguridad jurdica,
5
inestabilidad macroeconmica as como por causa del desconocimiento de su rol

en la solucin del dficit habitacional que sufre el Ecuador. Como derivacin de
estos grandes problemas, cuando el sector financiero no puede facilitar el acceso
al crdito de vivienda, el sector se ve seriamente afectado.
Segn las coyunturas, el sector puede verse afectado tambin por la volatilidad de
los precios de insumos, por la sobrevaloracin de terrenos en ciertas zonas, y por
la falta de financiamiento para vivienda por parte de las instituciones
especializadas.
Qu tan seguro es invertir en un Proyecto Inmobiliario de Vivienda?

Muy seguro.
Ya sea al comprar una propiedad inmobiliaria casa o
departamento o al constituirse en inversionista de un proyecto, el retorno del

sector es uno de los ms altos y seguros del mercado financiero.
Puede fracasar un proyecto inmobiliario de vivienda?

Si bien no es comn, un proyecto puede fallar. Para administrar ese riesgo
existen instrumentos jurdicos y se recomienda fuertemente a los clientes
asesorarse con sus personas cercanas y con profesionales de confianza a la hora
de tomar una decisin tan importante como lo es comprar una vivienda. Si se
toma una decisin bien pensada, el cliente no tiene porque verse afectado.
En cualquier caso, APIVE provee de estadsticas y de asesoramiento a sus
asociados, que son empresas con solvencia tcnica y moral, exitosas en el medio,
a fin de mejorar la toma de decisiones y garantizar que los proyectos que ellos
realicen se enmarquen dentro de las normas tcnicas ms estrictas a nivel
internacional.
INVESTIGACIONES PUBLICADAS EN LOS AOS 1998, 2000, 2003 y 2005. El

ltimo de ellos, publicado en octubre del ao 2005, revela que la demanda de
hogares calificados prcticamente ha alcanzado los niveles existentes al ao de
1998, luego de atravesar por un perodo de disminucin durante los aos
comprendidos entre el 2000 y el 2005.
La Demanda Potencial Calificada Total (DPCT) muestra una marcada referencia

por las viviendas de un rango de precios entre los USD 17.500 a USD 35.500,
cuya tendencia se mantiene, con pequeas variaciones, al igual que en los aos
anteriores. La DPCT se mantuvo por encima de la oferta disponible, cuando se
analiza el inters de compra dentro de los prximos dos tres aos. Sin embargo,
cuando se analiza el inters de compra a un ao, se observa que la oferta se
encuentra por encima de la demanda, sobre todo para viviendas con costos
superiores a los USD 17.500.
Otra de las variables que el estudio de demanda destaca es el del tamao del
mercado, que ha disminuido con respecto al ao anterior, al pasar de las 11.375
unidades en el 2005, a 10.751 en el presente ao.
El valor promedio del metro cuadrado tambin ha tenido un incremento

considerable en el ao 2006 con respecto del ao anterior, con un incremento de
aproximadamente un 8%.
CARACTERSTICAS DE LA OFERTA EN LA CIUDAD DE QUITO
Como se anot anteriormente, la variacin del precio promedio del metro

cuadrado demuestra un alza aproximada de un 8% en este ltimo perodo. El
sector sur de la ciudad es el que evidencia un incremento mayor, mientras que
sectores como el centro y el valle de Caldern revelan incrementos menores.
La tendencia de la oferta de vivienda se concentra mayoritariamente en los

sectores norte y sur de la ciudad; se puede determinar tambin que existe una
disminucin de oferta en el sur con respecto a aos anteriores, y un crecimiento
ligeramente mayor de la misma en el norte, con respecto a similares perodos.
Los anlisis muestran tambin el inters del comprador en adquirir viviendas

unifamiliares ms que departamentos.
Sin embargo, esta tendencia bien puede cambiar a futuro por la proliferacin de
edificaciones para departamentos, por la falta de espacios disponibles en la
ciudad. En este sentido, los datos revelan que de la oferta actual disponible en la
7
ciudad, un 56.64% corresponde a viviendas unifamiliares y un 47.36% a

departamentos.
Finalmente, resulta interesante comparar las variables de la oferta disponible. La

oferta actual disponible ha disminuido de 11.375 unidades al 2005, a 10.751 en el
presente ao; el precio del metro cuadrado se ha
incrementado, en promedio, de $508 en el 2005, a $549 en 2006, en tanto que la
absorcin para el presente ao se increment a 602 unidades por mes, cuando
para el 2005 fue de 437 unidades por mes.
1.2 SU IMPORTANCIA Y COMPROMISO CON EN EL MERCADO

ECUATORIANO
Antecedentes
Hace ms de 40 aos, Proinco, con amplia visin futurista, inici, adems de sus
actividades financieras, el desarrollo de proyectos inmobiliarios y cre el
Departamento de Ventas de Bienes Races.
A inicio de los aos 90, Grupo Equinoccio se independiza totalmente de Proinco y
decide consolidar el xito alcanzado por este departamento de venta de bienes
races constituyendo a Proinmobiliaria S.A. el 12 de mayo de 1992.
Proinmobiliaria S.A. est domiciliada en la ciudad de Quito, cuenta con
una
matriz que se encuentra ubicada en la calle Bello Horizonte y 6 de Diciembre en

donde funcionan sus oficinas; y,
dos islas que se encuentran
en el centro
comercial San Luis Shoping y en el centro comercial El Recreo en donde se

proporciona la informacin sobre los proyectos que se estn comercializando.
Equipos de Ventas Especializados

La trayectoria de ms de 40 aos nos ha permitido formar equipos de asesores
inmobiliarios que de acuerdo a sus habilidades, entrenamiento y conocimiento del
8
mercado de los diferentes sectores de la ciudad, han logrado un alto grado de

especializacin para establecer una relacin comercial con el cliente de acuerdo
al
nivel
socioeconmico
al
que
se
pertenece.
El xito de nuestra fuerza de ventas, adems de su permanente actitud

vendedora,
radica
fundamentalmente
en
la
positiva
percepcin
de
conocimiento, experiencia, profesionalismo, seguridad y confianza que el cliente

encuentra desde el primer contacto con el asesor inmobiliario.
Nuestra Gente
La fuerza de ventas la conforman vendedores altamente especializados por tipo
de inmueble, sector y cliente objetivo, lo que garantiza representar de manera
ptima los intereses de clientes privados y corporativos obteniendo los mejores
resultados y generando valor en todas las fases de cada negocio.
El Equipo Directivo Comercial tiene un alto nivel profesional y es experto en el

conocimiento de la oferta y la demanda; diseo de estrategias; estudios de
competencia; manejo de portafolios Inmobiliarios e inversiones nacionales e
internacionales.
Socios Estratgicos
PROINMOBILIARIA busca siempre socios estratgicos expertos en sus reas. Es

as como hemos desarrollado relaciones positivas con los principales promotores
inmobiliarios y constructores del medio.
As
mismo,
hemos
establecido
excelentes
relaciones
con
entidades
administradoras de fondos, fideicomisos y las principales entidades financieras del

pas.
Nuestra experiencia en cifras es la mejor carta de presentacin ante nuestros

clientes. PROINMOBILIARIA ha participado en el desarrollo y comercializacin
de:
Asesora y Gestin Integral Crdito Hipotecario

Detrs de la venta de un inmueble existe la demanda de financiamiento que le
permitir al cliente cubrir un porcentaje del precio total de dicho bien. Una
10
adecuada canalizacin de la solicitud de crdito en las distintas instituciones del

sistema financiero e IESS, han motivado desde hace mas de 10 aos la creacin
de una estructura de crdito, que administre adecuadamente la oferta y demanda
del financiamiento hipotecario, especializndonos cada da ms.
Durante el trmite, gestin y proceso de obtencin del crdito hipotecario, nuestro

cliente comprador recibe asesora respecto a:
Precalificacin inmediata
Servicio personalizado, usted no necesita acercarse a la Institucin Financiera o
IESS.
Opciones de financiamiento que tiene a travs de las distintas instituciones del
sistema financiero e IESS.
Proyeccin de crdito, considerando principalmente: ingresos, plazo, tasa, cuota,
reajustes, valores estimados por concepto de seguros, impuestos municipales y
gastos legales. Considerando las condiciones y productos ofrecidas por Bancos,
Mutualistas e IESS.
Precalificacin y anlisis del perfil de crdito del cliente para direccionarlo con la
institucin financiera que se ajuste a sus necesidades. VIABILIZANDO LA
APROBACIN DEL CRDITO.
Coordinacin con los peritos asignados por las instituciones financieras e IESS
para la realizacin de los avalos solicitados.
Asesora y seguimiento de la instrumentacin legal del crdito, con el respaldo
de profesionales de primer nivel.
Asesora y gestin para la correcta instrumentacin del crdito y su desembolso.
Retroalimentacin permanente de los procesos de crdito.
Asesora, Trmite e Instrumentacin Legal Inmobiliaria

Nuestro Departamento Legal ofrece asesora permanente en todos los aspectos
relacionados con la adquisicin, venta y arriendo de inmuebles. Como parte de
nuestra gestin se incluye la elaboracin de contratos de reserva, promesas de
compraventa, escrituras de compraventa, contratos de arrendamiento y dems
documentos requeridos para la buena marcha en la negociacin de los inmuebles.
11
El servicio prestado, fundamentado en el marco legal vigente, proporciona

seguridad y confianza en el negocio inmobiliario, y asegura a nuestros clientes
una asesora integral en los temas jurdicos relativos a la transaccin realizada.
Recepcin de Pagos de Cuotas

Ponemos a su disposicin una ventanilla, ubicada en nuestra oficina matriz, para
la recepcin de pago de cuotas previamente establecidas en la compra de su
inmueble.
Servicio Postventa
Proinmobiliaria conocedor de la importancia que tiene la satisfaccin del cliente,
dentro de su estructura cuenta con profesionales calificados que le apoyarn
atendiendo los requerimientos que presente en cualquier etapa del proceso de
compra del inmueble.
Informativo Avance de Obra

Es importante que el cliente conozca el avance de obra de cada uno de los
proyectos que comercializamos, con este propsito hemos desarrollado el
Informe de Avance de Obra, el mismo que ser enviado peridicamente por
correo electrnico a cada uno de los clientes compradores.
Entrega del Inmueble

Como parte de la seriedad que caracteriza a los proyectos y productos
comercializados por nuestra compaa, est la Entrega del Inmueble al cliente
comprador, la cual constituye un evento de mxima importancia, por ello, hemos
implementado
desde
hace
varios
aos,
un
proceso
que
implica:
Previa entrega al cliente, Inspeccin del inmueble vendido, con el propsito de

verificar su estado y asegurar el ms alto grado de satisfaccin al comprador
Entrega formal del inmueble al cliente comprador.
12
1.3 MARCO LEGAL

Al ser Proinmobiliaria una empresa constituida como sociedad annima tiene que
regirse a los dispuesto en la Ley de Compaas,
La Compaa Annima es una sociedad cuyo capital, dividido en acciones

negociables, est formado por la aportacin de los accionistas que responden
nicamente por el monto de sus acciones. Las sociedades o compaas civiles
annimas estn sujetas a todas las reglas de las sociedades o compaas
mercantiles annimas.
Se administra por mandatarios amovibles, socios o no. La denominacin de esta

compaa deber contener la indicacin de compaa annima o sociedad
annima, o las correspondientes siglas
La compaa se constituir mediante escritura pblica que, previo mandato de la

Superintendencia de Compaas, ser inscrita en el Registro Mercantil. La
compaa se tendr como existente y con personera jurdica desde el momento
de dicha inscripcin.
La Superintendencia de Compaas, para aprobar la constitucin de una
compaa, comprobar la suscripcin de las acciones por parte de los socios que
no hayan concurrido al otorgamiento de la escritura pblica.
El certificado bancario de depsito de la parte pagada del capital social se
protocolizar junto con la escritura de constitucin.
1.4
MISION
Nuestro objetivo es aportar al desarrollo del pas a travs de proyectos

innovadores y creativos para satisfacer y superar las expectativas de nuestros
clientes, manteniendo estndares de excelencia en el servicio y con productos de
calidad altamente competitivos.
13
1.5
VISION
Ser una empresa lder en el desarrollo de productos y servicios inmobiliarios de

la ms alta calidad y valor.
1.6 OBJETIVOS
Prestar una atencin especializada y tcnica en la adquisicin de viviendas.
Para el caso de constructores ser el puente de enlace para que sus proyectos
lleguen a sus clientes en el menor tiempo posible y en las mejores condiciones
para ambas partes.
14
FUNCIONES
DESCRIPCIN DE FUNCINES
IDENTIFICACION DEL CARGO
Ttulo del Cargo:
PRESIDENTE EJECUTIVO
0bjetivo del Cargo:
Planificar, organizar, dirigir, coordinar y controlar las
directrices a seguir en PROINMOBILIARIA.

FUNCIONES:
ADMINISTRACIN DE LA EMPRESA
III.1.
Desarrollar el equipo de soporte de la funcin de ventas.
III.2. Coordinar y planificar los recursos tecnolgicos de soporte en las reas

de la empresa.
III.3. Analizar el portafolio actual y futuro de productos y servicios
inmobiliarios.
III.4.
Apoyar en el desarrollo de nuevos productos y servicios.
III.5. Coordinar, preparar y presentar la informacin requerida para anlisis y

toma de decisiones por parte de la junta general de la empresa.
III.6.
III.7.
Desarrollar ventajas competitivas frente a la competencia.
III.8. Planificar y desarrollar programas y planes para la expansin y

crecimiento de la empresa.
III.9.
Estructurar la fuerza de ventas.
III.10. Estructurar el sistema de comisiones, bonificaciones y premios de la

fuerza de ventas.
III.11. Ejecutar estrategias de comunicacin con el cliente externo.
III.12. Coordinar la elaboracin del presupuesto de la empresa, para su
posterior control.
III.13. Establecer metas y objetivos de la empresa.
III.14. Establecer
polticas,
instrucciones
16
administrativas,
procesos
procedimientos a seguir en Proinmobiliaria.

III.15. Todas las dems funciones que se requieran para el desenvolvimiento
efectivo de la organizacin.
III.16.
RANCHO SAN FRANCISCO (PROYECTO)
III.17. Planificar y ejecutar visitas comerciales.

III.18. Fijar objetivos y metas de la fuerza de ventas.
III.19. Capacitar, supervisar, motivar y evaluar la fuerza de ventas.
III.20. Analizar la gestin comercial del R.S.F.
III.21. Apoyar a presidencia ejecutiva en la preparacin y presentacin de
informacin comercial sobre estados de ventas.
III.22. Coordinar actividades operativas y administrativas del proyecto
III.23. Apoyar la gestin de mercadeo de los proyectos (promocin y
publicidad).
III.24. Controlar y supervisar semanalmente y mensualmente el cumplimiento
de metas mediante esfuerzo individual y reuniones de grupos de trabajo.
III.25. Presentar informes para las juntas directivas.
III.26. Actualizar peridicamente lista de precios.
III.27. Controlar y supervisar cada cierre de venta.
III.28. Revisar y autorizar la liquidacin de comisiones del grupo de trabajo a
cargo.
III.29. Coordinar trmites legales con Asesora Legal.
III.30. Facilitar herramientas de trabajo: lista de precios, proformas, cartas
comerciales.
III.31. Todas las dems funciones que se requieran para el desenvolvimiento
efectivo del proyecto.
Ttulo del Cargo:
GERENTE COMERCIAL
17
OBJETIVO DEL CARGO

Dirigir, coordinar y organizar las actividades propias de la gestin comercial y
servicios de los proyectos asignados a su cargo, as como los resultados de la
fuerza de ventas a su cargo.
FUNCIONES
III.1.
Presentar informes comerciales para las juntas directivas
III.2.
Analizar la participacin en ferias de vivienda, y presentaciones
corporativas
III.3.
Supervisar la entrega de reportes de clientes contactados por los
asesores hacia el departamento de Operaciones.

III.4.
Preparar informe comercial para la junta general mensual de
Proinmobiliaria
III.5.
Coordinar, preparar y presentar la informacin requerida para
anlisis y toma de decisiones por parte de la junta general de la

empresa
III.6.
Estructurar el rea comercial
III.7.
Ejecutar estrategias de comunicacin con el cliente externo
III.8.
Manejo de proyectos especiales del Grupo Inmoequinoccio
III.9.
Coordinacin de proyectos en provincias
III.10.
Autorizacin en conjunto con la Gerencia Comercial en los
desistimientos de cada proyecto

III.11.
Apoyar a las Gerencias Comerciales en todo lo requerido.
AREA ADMINISTRATIVA
I. Seleccin de personal para Jefe de Ventas y Asesores Comerciales
II. Evaluar la productividad y efectividad de los sistemas de
remuneracin
III. Estructurar el sistema de comisiones y premios de la fuerza de
ventas
IV. Apoyo a la Gerencia Administrativa en la realizacin de la cobranza
persuasiva
V. Anlisis de la gestin comercial de la competencia
18
VI. Revisar y autorizar la liquidacin de comisiones

VII. Realizar reuniones peridicas con los Jefes de Ventas en Quito y
Provincias
VIII. Calificacin de proyectos nuevos
IX. Atencin a Promotores
X. Autorizar la salida de vacaciones del rea Comercial
IDENTIFICACIN DEL CARGO
Ttulo del Cargo:
GERENTE OPERATIVO
OBJETIVO DEL CARGO

Dirigir, coordinar y organizar las actividades propias de la gestin y servicios de
proyectos especiales y los resultados de la fuerza de ventas a su cargo.
FUNCIONES
I.
Asistencia y Seguimiento a los Jefes de Ventas y Asesores Comerciales
II.
Realizacin de los presupuestos de ventas
III.
Fijacin de objetivos
IV.
Planificacin Comercial
V.
Planificacin y ejecucin de visitas comerciales propias y del equipo de

ventas
VI.
Seguimiento a presupuestos
VII.
Intercambio de informacin con el plantel de ventas
VIII.
Planificar y ejecutar visitas comerciales
IX.
Fijar objetivos y metas de la fuerza de ventas en conjunto con la Direccin

Comercial
X.
Capacitar, supervisar, motivar y evaluar la fuerza de ventas
XI.
Controlar y supervisar semanalmente y mensualmente el cumplimiento de

19
metas mediante esfuerzo individual y reuniones de grupos de trabajo

XII.
Actualizar peridicamente lista de precios
XIII.
Controlar cada cierre de venta conjuntamente con la Gerencia de

Operaciones
XIV.
Coordinar con el Departamento de Operaciones: flujos de cada proyecto,

actualizacin de precios, cierres de venta, etc
XV.
Coordinar trmites legales con la Gerencia Legal
XVI.
Supervisar la entrega de reportes de clientes contactados por los

asesores.
XVII.
Seguimientos de turnos en proyectos o cambios de horarios
XVIII.
Manejo de proyectos especiales Provincias de Azuay - Cuenca
XIX.
Autorizacin en conjunto con la Gerencia Comercial en los desistimientos

de cada proyecto
XX.
Autorizacin de entregas de inmuebles a compradores finales
XXI.
Realizar reuniones peridicas con los Jefes de Ventas
1.8
ANALISIS FODA
El trmino FODA,
es una sigla conformada con las principales letras de las
palabras Fortaleza, Oportunidades, Debilidades, Amenazas.
Con el objeto de lograr un mejor entendimiento y un anlisis ms profundo, el

anlisis FODA es una herramienta que permite conformar un cuadro de la
situacin actual de las empresas o negocios, y de esta manera obtener un
diagnostico ms precisa y en funcin de ste tomar decisiones, acordes con los
objetivos y polticas de las mismas.
Su principal funcin es detectar las variables ms importantes, a base de un

anlisis del ambiente interno y externo, para poder disear estrategias
adecuadas.
El anlisis para evaluar las oportunidades y amenazas estn relacionados con la

20
situacin externa de la empresa como son: el entorno industrial, el entorno

competitivo, el entorno general, el entorno general, el entorno especfico de la
organizacin.
FORTALEZAS
Las Fortalezas son las capacidades especiales con que cuenta la empresa, y por
lo que cuenta con una posicin privilegiada frente a la competencia.
Entre las fortalezas de Proinmobiliairia S.A. podemos citar:
.- La empresa es conocida en el mercado por su gran desempeo en este

campo.
.- El personal es muy calificado, comprometido, y con experiencia.
.- La organizacin se encuentra funcionando adecuadamente.
.- La empresa cumple con todos las Obligaciones con los Organismos de Control.
.- Los servicios que brinda tienen todo el respaldo de la misma ante cualquier
inconveniente que surgiere.
DEBILIDADES
Las debilidades son aquellos factores que provocan una posicin desfavorable
frente a la competencia. Recursos de los que se carece, habilidades que no se
poseen, actividades que no se desarrollan positivamente, etc.
Entre las debilidades de Proinmobiliaria S.A. podemos citar:
.- La falta de seguimiento adecuado a los clientes de cmo resultado la prdida

de una venta.
.- Proyectos que muchas veces se llegan a perder por no llegar a tiempo a un
acuerdo entre las partes.
.- Comisiones que no se pueden facturar enseguida por la falta de firmas en las
promesas.
.- Prdida de muchos clientes por la demora en la entrega de algunos proyectos
21
que salen de las manos de la empresa.
OPORTUNIDADES
Las oportunidades son variables que estn a la vista de todos pero que, si no son
reconocidas a tiempo, significan la prdida de una ventaja competitiva.
Entre las oportunidades de Proinmobiliairia S.A. podemos citar:
.- Poder ir creciendo ms en el mercado, a travs de Franquicias que este

momento se est realizando el estudio adecuado.
.- La oportunidad de adquirir un nuevo producto que es muy innovador y llamativo
para los clientes, son
departamentos en la playa los mismos que se
comercializan desde la ciudad de Quito.
AMENAZAS
Las amenazas son variables que ponen a prueba la supervivencia de la empresa
y que reconocidas a tiempo pueden evadirse o ser convertidas en oportunidades.
Entre las amenazas de Proinmobiliaria S.A. podemos citar:
.- Que cambien las polticas del estado.

.- La creacin de ms inmobiliarias.
.- La competencia obtenga proyectos con precios ms econmicos y que estn
en lugares que agreden mucho a los clientes.
.- La competencia baje su porcentaje de comisin dentro de lo permitido en el
mercado.
.- El cobro de facturas de comisiones de algunos proyectos se demoren por la
falta de liquidez de dichos proyectos.
.- El pago de impuestos de esas facturas que se encuentran impagas.
.- La falta de la
entrega oportuna de los inmuebles
mismos que son un gasto alto para la empresa.
22
ocasionaren juicios, los
CAPITULO II
ASPECTO TEORICO Y CONCEPTUALES

2.1 LA EMPRESA
En general una empresa puede entenderse como un ente econmico que se
orienta a ofrecer bienes y / o servicios a la colectividad en base a un capital y
trabajo. En nuestra legislacin las empresas suele asumir la forma de compaas
o sociedad, sin perjuicio de admitir la presencia de empresas unipersonales; as la
Ley de compaas define:
Hay cinco especies de compaas de comercio, a saber:
La compaa en nombre colectivo;

La compaa en comandita simple y dividida por acciones;
La compaa de responsabilidad limitada;
La compaa annima; y,
La compaa de economa mixta.
Estas cinco especies de compaas constituyen personas jurdicas.
Estas cinco especies de compaas constituyen personas jurdicas

La Ley reconoce, adems, la compaa accidental o cuentas en participacin.
2.1.1 Concepto
La empresa es todo ente econmico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes o
servicios que , al ser vendidos, producirn una renta.
2.1.2 Clasificacin
1. Por la actividad que cumplen:

23
Industriales
Comerciales
De Servicios
Empresas Industriales
Son aquellas que se dedican a la transformacin de materia prima en nuevos

productos para la venta.
Empresas Comerciales:
Son aquellas que se dedican a la compra y venta de productos convirtindose en

intermediarias entre productores y consumidores.
Empresas de Servicios:
Son aquellas que se dedican a la venta y generacin de servicios a la colectividad

para satisfacer necesidades.
2. Por el Tamao
Las empresas se clasifican en pequeas medianas y grandes . El tamao de una
empresa est dado por varios factores , entre los cuales los ms destacados son :
Valor del Patrimonio , Volumen de sus Activos Fijos, Nmero de Personas ,
Superficie o rea de utilizacin , etc.
3. Por el sector al que pertenecen :

Pblicas
Privadas
Mixtas
Empresas Pblicas
Son aquellas cuyo capital pertenece al sector pblico o sea al Estado.
Empresas Privadas
Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado o sea de personas naturales
24
o personas jurdicas.
Empresas Mixtas
Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector pblico como al sector
privado.
4.- Por la Forma de Organizacin del capital:

Unipersonales
Sociedades o Compaas
Unipersonales
Son aquellas cuyo capital est conformado por el aporte de una sola persona
natural.
Las empresas unipersonales como empresas mercantiles con personera jurdica
distinta e independiente de la persona natural a la que pertenece, se hallan
regulada por la Ley de Empresas Unipersonales de Responsabilidad Limitada,
expedida mediante Ley No.2005-27 publicada en el Registro Oficial No.196 del 26
de enero del 2006. Esta clase de empresa permite a cualquier persona natural,
con capacidad legal para realizar actor de comercio, desarrollar cualquier
actividad econmica legitima, limitando su responsabilidad civil por las
operaciones al monto del capital aportado, puesto que los patrimonios respectivos
son separados, salvo las excepciones sealadas en la citada Ley.
Se constituyen a travs de escritura pblica otorgada por el Gerente propietario,
que deber ser aportada jurdicamente para su posterior inscripcin en el Registro
mercantil.
Sociedades o compaas:
Son aquellas cuyo capital est conformado mediante un aporte de varias
personas naturales o jurdicas a la vez se subdividen en:
1. De Personas : En comandita Simple y Nombre Colectivo .

2. De Capital : Sociedad Annima , Economa Mixta , Compaa Limitada y En
comandita por Acciones .
25
COMPAA EN COMANDITA SIMPLE

La compaa en comandita simple existe bajo una razn social y se contrae entre
uno o varios socios solidaria e ilimitadamente responsables y otro u otros, simples
suministradores de fondos, llamados socios comanditarios, cuya responsabilidad
se limita al monto de sus aportes.
La razn social ser, necesariamente, el nombre de uno o varios de los socios

solidariamente responsables, al que se agregar siempre las palabras compaa
en comandita, escritas con todas sus letras o la abreviatura que comnmente
suele usarse.
El comanditario que tolerare la inclusin de su nombre en la razn social quedar

solidaria e ilimitadamente responsable de las obligaciones contradas por la
compaa.
COMPAA EN NOMBRE COLECTIVO

La compaa en nombre colectivo se contrae entre dos o ms personas que
hacen el comercio bajo una razn social.
La razn social es la frmula enunciativa de los nombres de todos los socios, o de

algunos de ellos, con la agregacin de las palabras y compaa.
Slo los nombres de los socios pueden formar parte de la razn social
DEL CAPITAL Y DE LAS ACCIONES

La compaa podr establecerse con el capital autorizado que determine la
escritura de constitucin. La compaa podr aceptar suscripciones y emitir
acciones hasta el monto de ese capital. Al momento de constituirse la compaa,
el capital suscrito y pagado mnimos sern los establecidos por resolucin de
carcter general que expida la Superintendencia de Compaas.
26
Todo aumento de capital autorizado ser resuelto por la junta general de

accionistas y, luego de cumplidas las formalidades pertinentes, se inscribir en el
registro mercantil correspondiente. Una vez que la escritura pblica de aumento
de capital autorizado se halle inscrita en el registro mercantil, los aumentos de
capital suscrito y pagado hasta completar el capital autorizado no causarn
impuestos ni derechos de inscripcin, ni requerirn ningn tipo de autorizacin o
trmite por parte de la Superintendencia de Compaas, sin que se requiera el
cumplimiento de las formalidades establecidas en el artculo 33 de esta Ley de
Compaias, hecho que en todo caso deber ser informado a la Superintendencia
de Compaas.
Esta misma Ley en el Art. 161.- Establece que para la constitucin del capital
suscrito las aportaciones pueden ser en dinero o no, y en este ltimo caso,
consistir en bienes muebles o inmuebles. No se puede aportar cosa mueble o
inmueble que no corresponda al gnero de comercio de la compaa.
En el Art. 16 se dispone que en los casos en que la aportacin no fuere en
numerario, en la escritura se har constar el bien en que consista tal aportacin,
su valor y la transferencia de dominio que del mismo se haga a la compaa, as
como las acciones a cambio de las especies aportadas.
Los
bienes
aportados
sern
avaluados
los
informes,
debidamente
fundamentados, se incorporarn al contrato.
En la constitucin sucesiva los avalos sern hechos por peritos designados por
los promotores. Cuando se decida aceptar aportes en especie ser indispensable
contar con la mayora de accionistas.
En la constitucin simultnea las especies aportadas sern avaluadas por los

fundadores o por peritos por ellos designados. Los fundadores respondern
solidariamente frente a la compaa y con relacin a terceros por el valor
asignado a las especies aportadas.
En la designacin de los peritos y en la aprobacin de los avalos no podrn

tomar parte los aportantes.
27
DE LA COMPAA ANNIMA
La compaa annima es una sociedad cuyo capital, dividido en acciones
negociables, est formado por la aportacin de los accionistas que responden
nicamente por el monto de sus acciones.
Las sociedades o compaas civiles annimas estn sujetas a todas las reglas de
las sociedades o compaas mercantiles annimas.
Se administra por mandatarios amovibles, socios o no.
La denominacin de esta compaa deber contener la indicacin de compaa

annima, o sociedad annima, o las correspondientes siglas. No podr adoptar
una denominacin que pueda confundirse con la de una compaa preexistente.
Los trminos comunes y aquellos con los cuales se determina la clase de
empresa, como comercial, industrial, agrcola, constructora, etc., no sern
de uso exclusivo e irn acompaadas de una expresin peculiar.
COMPAA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

La compaa de responsabilidad limitada es la que se contrae entre tres o ms
personas, que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto
de sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una razn social o
denominacin objetiva, a la que se aadir, en todo caso, las palabras Compaa
Limitada o su correspondiente abreviatura. Si se utilizare una denominacin
objetiva ser una que no pueda confundirse con la de una compaa preexistente.
Los trminos comunes y los que sirven para determinar una clase de empresa,
como comercial, industrial, agrcola, constructora, etc., no sern de uso
exclusivo e irn acompaados de una expresin peculiar.
Si no se hubiere cumplido con las disposiciones de la Ley para la constitucin de

la compaa, las personas naturales o jurdicas, no podrn usar en anuncios,
membretes de cartas, circulares, prospectos u otros documentos, un nombre,
expresin o sigla que indiquen o sugieran que se trata de una compaa de
responsabilidad limitada.
28
2.2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

ACEPTADOS
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados se han expedido como
un conjunto de normas generales para la Contabilidad; se establecen como un
conjunto de normas generales para la Contabilidad; se establecen como
obligatorios y su cumplimiento garantiza las operaciones econmicas; son
utilizados y adoptados por varias empresas para solucionar problemas contables,
para resolver necesidades prcticas y ha sido consagrado por el uso y la
experiencia, por lo que se podra decir que los Principios de Contabilidad
constituyen un cuerpo de normas bsicas, para la elaboracin de informes
financieros; el trmino principio no solo incluye los principios y las prcticas, sino
tambin los mtodos para su aplicacin.
Los principios de contabilidad vigentes en el Ecuador estn divididos en tres

grupos.
-PRINCIPIOS BASICOS
Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la accin de
la profesin contable.
-PRINCIPIOS ESCENCIALES
Tienen relacin con la contabilidad financiera en general y proporcionan las bases
para la formulacin de otros principios.
-PRINCIPIOS GENERALES DE OPERACIN
Son los que determinan el registro, medicin y presentacin de la informacin
financiera.
PRINCIPIOS BASICOS
Los siguientes constituyen las caractersticas contables bsicas que deben
29
considerarse en la aplicacin de los principios contables.
2.2.1 Los Principios Bsicos de Contabilidad
Los principios bsicos de Contabilidad son:
1-El Principio de la Entidad

2-El Principio del Perodo en Marcha
3-El Principio del Perodo Contable
4-El Principio de Enfrentamiento
5-El Principio del Conservatismo
6-El Principio del Costo
7-El Principio de Relevacin Suficiente
8-El Principio de la Unidad Monetaria
9-El Principio de la Consistencia
EL PRINCIPIO DE LA CONSISTENCIA
Conforme a este principio, se parte del supuesto, de que una empresa tiene una
personalidad jurdica distinta a los de los miembros que la integran. La empresa
es un ente jurdico. La Contabilidad versar sobre los bienes, derechos y
obligaciones de la empresa y no sobre los correspondientes a sus propietarios.
PRINCIPIO DE CONTABILIDAD DEL NEGOCIO EN MARCHA
Se supone que un negocio habr de durar un tiempo indefinido. Al establecer en

la escritura constitutiva de una empresa que su vida o duracin ser de 100 aos,
prcticamente se est considerando de vida ilimitada para cualquier socio de ella.
Con base en este principio contable se justifica la existencia de activos fijos, cuyo
costo no se cargar a los gastos del perodo de adquisicin, a los distintos
ejercicios en que preste este servicio.
30
PRINCIPIO PERIODO CONTABLE
Puesto que las verdaderas utilidades de una empresa tan slo se podr
determinar al concluir su vida, y sta es ilimitada, artificialmente se habr de
dividir la vida de la empresa en perodos contables con el fin de informar acerca
de los resultados de operacin de dicha empresa y de su situacin financiera.
EL PRINCIPIO DE ENTRENAMIENTO
Segn la opinin de muchos contadores prominentes, ste es el ms importante.

Conforme a este principio contable se pretende que se casen los ingresos de un
ejercicio contable con los gastos incurridos para la obtencin de aquellos.
Consideramos que es all en donde radica la principal diferencia entre
Contabilidad Fiscal y la Financiera. Los contadores deben hacer el mejor intento...
2.3 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF
INTRODUCCION A LAS NIFF
La Globalizacin y la necesidad de comunicar las operaciones econmicas y

financieras
mundiales
implementacin de las
en
un
LENGUAJE
UNIVERSAL
NIIFS. pues proporciona
acelerado
la
informacin financiera
transparente (REALIDAD ECONOMICA) en tiempo presente.

Permitir a los usuarios de la informacin el conocimiento del negocio bajo un
esquema real y objetivo., sin la sobreestimacin o subestimacin de operaciones
(activos, pasivos, ingresos y gastos)
Evita la quiebra inesperada de empresas y organizaciones en el mundo actual, al
no reportar informacin financiera correcta para toma de decisiones oportunas por
parte de los usuarios de la misma. (accionistas, inversionistas, clientes,
proveedores, organismos de control)
El impacto de las NIIFS a nivel mundial.

31
Europa es el continente en donde la adopcin de las NIIFS ha sido un tema de

Estado., muchas empresas transaccionales en ese continente han manejado el
proceso de implementacin de las NIIFS y su aplicacin como prioridad nmero
uno dentro del manejo corporativo.
Estados Unidos a pesar de tener su propia doctrina contable., tambin adoptar
este norma en un futuro.
Per incorpor dentro de su legislacin la adopcin de las NICS y NIIFS.
Chile adopt las NIIFS por segmentos y con algunas adaptaciones particulares.
Mxico tiene sus propias normas contables pero en general son muy similares a
las NIIFS y NICS., se podra hablar de una adaptacin y no una adopcin.
CON LA LLEGADA DE LAS NIIFS :
La profesin contable mundial tiene un cuerpo
normativo.
Perfectamente definido y actualizado de aplicacin obligatoria.

Cubre requerimientos locales e internacionales en la Preparacin y Presentacin
de los EEFF.
Incidiendo as tanto sobre la labor de los
contadores
y los auditores
independientes.
LAS NIIFS COMPRENDEN:
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFS (IFRS

International Financial Reporting Standards)
Las Interpretaciones CINIIF (19)
Las Guas de Implementacin en relacin a la NIIFS
Las Nics (IAS) (29):

Modificadas por: IASC
Mejoradas por: IASB
Las Interpretaciones SIC (11)
Qu son las NIIFS
El Consejo
de Normas Internacionales
32
de
Contabilidad
(IASB
Internationa Accounting Standars Board es un organismo privado con sede

en Londres, mismo que fue asignado para expedir las Normas
Internacionales de la Informacin Financiera (NIIF), impulsado por un
objetivo bsico: trabajar en la consecucin de un nico conjunto de normas
globales de alta calidad para la preparacin de la informacin financiera,
desarrolladas de acuerdo a los principios de transparencia, claridad y
globalidad.
La Superintendencia de Compaas mediante Resolucin No. 06.Q.ICI.004

publicada en el R.O. 348 del 04 de septiembre del 2006, dispone la adopcin de
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF mismas que deban
Entrar en vigencia a partir del 1 de enero del 2009, sin embargo el 20 de
noviembre del 2008 se emiti la resolucin No. 08.G.DSC, misma que prorroga la
entrada en vigencia de dichas normas por pedido del Gobierno Nacional y por ello
se resuelve establecer un cronograma de aplicacin obligatoria donde se seala
que:
1.-Las Compaas, entes sujetos y regulados por la Ley del Mercado de Valores,
y las compaas que realizan
actividades de auditora externa aplicarn las
normas a partir del 01 de enero del 2010. Se considerar el ao 2009 como ao

de transicin.
2.-Las Compaas con activos totales iguales o mayores a $4000.000,00 al 31

de Diciembre del 2007; las compaas Holding o tenedoras de acciones,
las
compaas de economa mixta; las sociedades y entidades del Sector Pblico; las
sucursales de compaas extranjeras u otras empresas extranjeras estatales,
paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como personas jurdicas y las
asociaciones que estas formen y que ejerzan sus actividades en el pas,
aplicarn las normas a partir del 01 de enero del 2011. Se considerar como el
ao 2010 perodo de transicin.
3.-Las dems compaas no consideradas anteriormente, aplicarn las normas a

partir del 01 de enero del 2012. Se considerar al ao 2011 como perodo de
transicin.
33
Detalle de las NIIF Vigentes:
1. Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin

Financiera NIIF.
2. Pagos basados en Acciones.
3. Combinacin de Negocios (NIC-22).
4. Contratos de Seguros.
5. Activos No Corrientes mantenidos para la Venta y Actividades
Interrumpidas.
6. Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales.
7. Instrumentos Financieros.
Definicin de las NIIFS
NIIF1 Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de

Informacin Financiera
La
NIF A-1 establece la estructura de la NIF, las cuales no solo engloban
conceptos bsicos normativos, que constituyen el llamado marco conceptual,

sino tambin, normas particulares, que establecen los criterios especficos que
deben emplearse para el reconocimiento contable de las transacciones,
transformaciones internas y de otros eventos que afectan econmicamente a una
entidad, para la emisin de informacin financiera en un lugar y momentos
determinados.
La NIIF 1 tiene como propsito facilitar la transicin a NIIFS a nivel mundial

creando comparabilidad en el tiempo y al nivel de las diferentes entidades que
estarn adoptando las NIIF por primera vez.
Es importante aclarar que la NIIF 1 requiere a quienes adopten por primera vez
que se consideren todas las normas e interpretaciones vigentes a la fecha de
reporte. Es decir ignorando versiones previas de las NIIFS y las disposiciones
transitorias que pudieron existir en la emisin de las mismas.
El enfoque sugerido en la NIIF 1 se conoce como Enfoque del Balance de
34
Apertura bajo NIFFs. Este enfoque se resume en los siguientes 10 puntos clave:
1. En la preparacin de los primeros estados financieros bajo NIIFs, la entidad
deber cumplir con todas las NIFFs vigentes a la fecha de reporte y como
principio general deber aplicar dichas NIFFs en forma retrospectiva sujeto
a ciertas exenciones y excepciones descritas en la NIFF1.
2. El balance general de apertura deber prepararse de conformidad con las
NIFFs vigentes a la fecha de transicin. La fecha de transicin es el inicio
del ciclo financiero ms antiguo que estuviera formando parte de la
informacin financiera comparativa presentada bajo NIIFs con los primeros
estados financieros bajo NIIFs. Para el caso de los pases que adoptarn
las NIIFs en el 2009, las empresas presentaran informacin comparativa
de una ao (2008) y consecuentemente, la fecha de transicin sera el 1 de
enero del 2008 (31 de diciembre del 2007).
3. La entidad reconocer todos los activos y pasivos de acuerdo con los
requerimientos de las NIIFs, y eliminar los activos y pasivos que no
cumplen los requerimientos de las NIIFs.
4. Los activos y pasivos reconocidos en el balance de apertura bajo NIIFs se
medirn de acuerdo con las NIFFs incluyendo la NIIF1.
5. Todas las estimaciones contables, se determinarn de acuerdo con las
guas provistas por las NIIFs.
6. Los efectos de los cambios en polticas contables sern reconocidos en el
patrimonio en el balance general de apertura, excepto por reclasificaciones
entre plusvalas mercantil (goodwill) y activos intangibles.
7. Todos los requerimientos relacionados con presentacin y revelaciones
bajo NIIFs debern cumplirse, incluyendo todas las reclasificaciones que se
requieran para cumplir con NIIFs.
8. La informacin comparativa del perodo anterior deber cumplir totalmente
con NIIFs con ciertas excepciones en relacin con la aplicacin de la NIC
39 Instrumentos Financieros: reconocimiento y Medicin.
9. Las reconciliaciones entre principios locales e IFRS de : a) el patrimonio a
la fecha de transicin y a la fecha de reporte (31 de diciembre del 2007 y
2009 para los que adoptan las NIIFs en el 2009), y b) la utilidad o prdida
del ao en el que se preparan los primeros estado financieros bajo NIIfs;
incluirn la informacin explicativa necesaria para facilitar el entendimiento
de la transicin.
10. Se considerarn ciertas exenciones opcionales y excepciones obligatorias
a los principios generales de la NIIF 1 relacionados con la aplicacin
retrospectiva. Las exenciones se otorgan en reas en las que los costos
de preparar la informacin podran exceder a los beneficios de los
usuarios de los estados financieros y se ha comprobado que es
prcticamente difcil hacer los cambios de manera retrospectiva. Por
ejemplo en casos de combinaciones de negocios y /o el reconocimiento de
obligaciones relacionadas con fondos de pensiones.
35
NIIF 2 Pagos Basados en Acciones:
Consiste en especificar la informacin financiera que ha de incluir una entidad

cuando lleve a cabo una transaccin con pagos basados en acciones. En
concreto, requiere que la entidad refleje en el resultado del ejercicio y en su
posicin financiera, los efectos de las transacciones con pagos basados en
acciones, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se
conceden opciones sobre acciones a los empleados.
La entidad aplicar esta NIIF en la contabilizacin de todas las transacciones con

pagos basados en acciones, incluyendo:
(a) Transacciones con pagos basados en acciones liquidados mediante
instrumentos de patrimonio, en las que la entidad reciba bienes o servicios
a cambio de instrumentos de patrimonio de la misma (incluyendo acciones
u opciones sobre acciones),
(b) Transacciones con pagos basados en acciones liquidados en efectivo, en
las que la entidad adquiera bienes o servicios, incurriendo en pasivos con
el proveedor de esos bienes o servicios por importes que se basen en el
precio ( o en el valor) de las acciones de la entidad o de otros instrumentos
de patrimonio de la misma, y
(c) Transacciones en las que la entidad reciba o adquiera bienes o servicios, y
los trminos del acuerdo proporcionen la entidad o al proveedor de dichos
bienes o servicios, la opcin de liquidar la transaccin en efectivo ( o con
otros activos) o mediante la emisin de instrumentos del patrimonio.
NIF 3 Combinacin de Negocios;
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la informacin financiera a revelar

por una entidad cuando lleve a cabo una combinacin de negocios. En particular,
especifica que todas las combinaciones de negocios se contabilizarn aplicando
el mtodo de activos, pasivos y patrimonio contingentes identificables de la
entidad adquirida por sus valores razonables, en la fecha de adquisicin y
tambin reconocer el fondo de comercio, que se someter a pruebas para
detectar cualquier deterioro de su valor, en vez de amortizarse.
36
Esta NIIF no ser de aplicacin a:
(a) Combinaciones de negocios en las que se combinan entidades o negocios

separados para constituir un negocio conjunto.
(b) Combinaciones de negocios entre entidades o negocios bajo control
comn.
(c) Combinaciones de negocios den las que intervengan dos o ms entidades
de carcter mutualista.
(d) Combinaciones de negocios en las que, mediante un contrato, entidades o
negocios separados se combinan para constituir nicamente una entidad
que informa, pero sin obtener ninguna participacin en la propiedad (por
ejemplo, las combinaciones en las que las entidades separadas se
combinan por medio de un contrato para constituir una sociedad con dos
valores negociados).
Identificacin de una combinacin de negocios
Una combinacin de negocios es la unin de entidades o negocios separados en

una nica entidad que informa. El resultado de casi todas las combinaciones de
negocios es que una entidad, la adquiriente, obtiene el control de uno o ms
negocios distintos, las entidades adquiridas. Si una entidad obtuviese el control
de una o ms entidades que no son negocios, la reunin de esas entidades no
ser una combinacin de negocios. Cuando una entidad adquiera un grupo de
activos o de activos netos que no constituyan un negocio, distribuir el costo del
grupo entre los activos y pasivos individuales identificables dentro del grupo,
basndose en los valores razonables de los mismos en la fecha de adquisicin.
NIFF4 Contrato de Seguros;
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la informacin financiera que debe

ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos contratos (
que en las NIIF se denomina aseguradora), hasta que el Consejo complete la
segunda fase de este proyecto sobre contratos de seguro. En particular, esta
NIIF requiere:
a) Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilizacin de los

contratos de seguro por parte de las aseguradoras.
b) Instrumentos financieros que emita con un componente de participacin
37
discrecional (vase el prrafo 35). La NIIF 7 Instrumentos Financieros:

Informacin a revelar requiere la revelacin de informacin sobre los
instrumentos financieros, incluyendo los instrumentos que contengan dicho
componente.
NIF 5 Activos destinados a la venta y operaciones en descontinuacin
El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos

mantenidos para la venta, as como la presentacin e informacin a revelar sobre
las operaciones discontinuadas. En particular, esta NIIF requiere:
a) Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como
mantenidos para la venta, sean valorados al menor valor entre su importe
en libros y su valor razonable menos los costos de venta, as como cese la
depreciacin de dichos activos; y
b) Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como
mantenidos para la venta, se presenten de forma separada en el balance, y
que los resultados de las operaciones discontinuadas se presenten por
separado en el estado de resultados.
NIF 6 Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales
El objetivo de esta NIF es especificar la informacin financiera relativa a la

exploracin y evaluacin de recursos minerales.
En particular, la NIF requiere que:

a) Mejoras limitadas en las prcticas contables existentes para los
desembolsos por exploracin y evaluacin.
b) Que las entidades que reconozcan activos para exploracin y evaluacin
realicen una comprobacin de su deterioro del valor de acuerdo con esta
NIF, y midan cualquier deterioro de acuerdo con la NIC 36
Deterioro del Valor de los Activos;
c) Revelar informacin que identifiquen y explique los importes que en los
estados financieros de la entidad surjan de la exploracin y evaluacin de
recursos minerales, que ayude a los usuarios de esos estados financieros
a comprender el importe, calendario y certidumbre de los flujos de efectivo
38
futuro de los activos para exploracin y evaluacin que se hayan

reconocido.
NIF 7 Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar.

El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados
financieros, revelen informacin que permita a los usuarios evaluar:
a) La relevancia de los instrumentos financieros en la situacin financiera y en
el rendimiento de la entidad, y
b) La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos
financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el ejercicio y en
la fecha de presentacin, as como la forma de gestionar dichos riesgos.
Los principios de esta NIIF complementan a los reconocimiento, valoracin y
presentacin de los activos financieros y los pasivos financieros de la NIC32
Instrumentos financieros: Presentacin y de la NIC 39 Instrumentos financieros:
Reconocimientos y valoracin.
Proceso de Transicin
Durante el ao de transicin todas las empresas que se encuentran controladas

por la Superintendencia de Compaas deben elaborar:
1. Un Cronograma de Implementacin, mismo que ser presentado al Ente de

Control hasta marzo del ao que corresponda su transicin y contendr lo
siguiente:
Un plan de capacitacin
El correspondiente plan de implementacin en tres fases:
. Diagnstico conceptual de la situacin.
. Evaluacin de impactos y planificacin de la convergencia de NEC a
NIFF
. Implementacin y formulacin paralela de balances bajo NEC y NIIF
. Fecha del diagnstico de los principales impactos para la empresa.
39
2. Conciliaciones y ajustes, mismos que sern presentados a la Alta Direccin

de la empresa para su aprobacin hasta el 30 de septiembre, relacionados
con:
Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo
NIIF, al 01 de enero y al 31 de diciembre del ao de transicin.
Conciliaciones del estado de resultados bajo NEC al estado de resultados
bajo NIIF.
Revelar cualquier ajuste material si existiere al estado de flujos de efectivo.
Previamente presentado bajo NEC.
Aplicacin de las NIIF:
Requieren que obligatoriamente se cumpla con los siguientes mandatos:
a) Para la preparacin de estados financieros deben involucrarse todas las

NIIF, siguiendo en forma rigurosa paso a paso para formular el Balance
Inicial,
b) Se deben reconocer todos los activos y pasivos requeridos por las
NIFF;
c) No se deben reconocer activos y pasivos que las NIFF no permitan
reconocer;
d) Reclasificar activos, pasivos y patrimonio clasificados o identificados de
acuerdo con otros principios o normas que en la actualidad no
concuerdan con NIFF; y,
e) Aplicar las NIIF en la medicin de todos los activos y pasivos
reconocidos.
Puntos de inters a tomarse en cuenta:
La NIFF No. 1 permite algunas excepciones a los mandatos anteriormente

expuestos, particularmente en ciertas reas o resultados, por ejemplo: el Costo de
Cumplir pueda exceder a los beneficios de los usuarios de estados financieros;
Prohbe la aplicacin retrospectiva, de manera preferente cuando se deben
ejercer ciertos juicios sobre condiciones pasadas, luego de que se sabe o se
conoce el resultado final;
40
.- Requiere obligatoriamente revelaciones que expliquen en forma clara, como

afecta la transicin de los PCGA anteriores hacia NIFF, la posicin financiera,
resultados y flujo de caja;
.- Esta NIIF aplica para estados financieros cuyos perodos comenzarn en o
despus de enero 1 del 2008 (fecha de transicin para Ecuador);
.- Debe ser aplicada en los primeros estados financieros anuales y en cada uno
de los perodos intermedios presentados de acuerdo a la Nic 34 Informacin
Financiera Intermedia.
Conclusiones:
1.- Las NIIF aplicadas en la preparacin de estados financieros, a corto plazo se

convertirn en el Marco Contable ms usado y difundido en el Mundo, y los
usuarios de esta informacin exigirn que la misma sea preparada bajo esa
normatividad.
2.- Los estados financieros preparados bajo NIIF, necesariamente reflejarn en
forma ms razonable, la realidad econmica de los negocios o de cualquier
entidad.
3.- Lo anterior se ratifica por cuanto los estados financieros bajo NIIF, involucran
varios trminos que deben ser aplicados, tales como:
Valor justo
Valor presente
Valor razonable
Deterioro, etc.
2.4
CONCEPTO DE CUENTA CONTABLE
Cuenta Contable.- Es el nombre que se da a la agrupacin de valores de una

misma naturaleza, para registrar, clasificar los rubros originados por transacciones
bajo un encabezamiento o ttulo que los identifica
41
2.4.1 Partes:
Toda cuenta tiene tres partes:
DEBE
HABER
SALDO
Se representa en forma de una T
TITULO O NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE
HABER
SALDO = DEBE HABER
En el ttulo o nombre de la cuenta se anotara el nombre de la cuenta sea

de Activo, Pasivo, Patrimonio, Renta, Costos y Gastos.
En el Debe se anotarn los valores que incrementan el activo, los valores

que representan prdidas o gastos y la disminucin del pasivo.
En el Haber se anotarn los valores de aportes de capital, deudas

contradas, las rentas o ganancias y la disminucin de Activos.
El saldo se obtendr de la diferencia entre el Debe y el Haber, si la suma

del Debe es mayor que la suma del Haber, el saldo ser deudor caso
contrario ser acreedor, y son iguales el saldo ser nulo o cancelado.
2.4.2 Clasificacin de las Cuentas:
La clasificacin ms utilizadas es:

a) Por su naturaleza
a. Personales
b. Impersonales
b) Por el grupo al cual pertenecen
a. Activo
42
b. Pasivo
c. Capital
d. Gastos
e. Rentas
c) Por el Estado Financiero
a. Estado de Situacin Financiera
b. Estado de Resultado Integral
c. Estado de Flujos de Efectivo
d) Por el Saldo
a. Deudoras
b. Acreedoras
2.5
PLAN DE CUENTAS
Es un listado que se ordena todas las cuentas para registrar los procesos
contables, deber abarcar todas las actividades de la empresa, ser flexible para
adaptarse a la evolucin de la empresa, sirve como instrumento de consulta de
las
actividades
econmicas
que
esta
realice,
es
decir
se
ordena
sistemticamente, y es un elemento importante pues debe ser elaborado

inmediatamente despus de haber determinado la estructura del sistema contable
y el medio de procesamiento de la informacin.
Requisitos
Con respecto a los requisitos que debe reunir, podemos mencionar:
Ordenado,
es
decir
que
contemple
un
criterio
racional
planificado.
Completo, que contenga todas las cuentas necesarias para reflejar todos los
posibles hechos econmicos a producirse, ya sean stos de naturaleza
patrimonial ( de Activo, Pasivo y sus regularizadoras de valuacin y de Patrimonio
Neto), de Resultados ( Positivos y Negativos), de Orden (Activas y Pasivas).
Claro, que su terminologa sea comprensible para cualquier persona interesada
en
el
funcionamiento
del
sistema
de
informacin
contable
del
ente.
Flexible, debe prever la posible incorporacin de cuentas en todo momento, en

funcin de las necesidades que se sucedan desde su confeccin (inicio de la vida
43
del ente). Es importante, que peridicamente se revise la vigencia de las cuentas,

procediendo a la cancelacin de aquellas que hayan dejado de ser utilizables en
la registracin.
Factores a considerar en su elaboracin:
Existen varios aspectos, ntimamente relacionados con las caractersticas propias

de cada ente en particular, que se debern tener en cuenta para su confeccin:
Naturaleza jurdica: Debemos preguntarnos de qu tipo de ente se trata, si es una
empresa unipersonal, o si es una sociedad, y en este caso, en qu tipo social
encuadra; por ejemplo, una sociedad de las llamadas de capital como la sociedad
annima (S.A.), o la sociedad de responsabilidad limitada (S.R.L.), o
tambin podra tratarse de una sociedad de personas, como la sociedad colectiva
(S.C.) o la sociedad en comandita simple (S.C.S.).
Objeto social a desarrollar: Habr que distinguir si es una empresa industrial,
manufacturera, extractiva, explotacin comercial o ganadera; si es mayorista o
minorista,
entre
otras.
Dimensin y ubicacin geogrfica: Es decir si encuadra dentro de una pequea,

mediana o gran empresa, si tiene una o ms sucursales, si tiene una estructura
simple o con divisin departamental, de esto depender la cantidad y variedad de
cuentas utilizadas.
Codificacin de un Plan de Cuentas:
Codificar un plan de cuentas, implica reemplazar el nombre de cada cuenta por

smbolos,
ya
sean
stos,
letras,
nmeros
ambos
combinados.
El objetivo de la codificacin es economizar tiempo y trabajo, ya que el smbolo

utilizado facilitar la memorizacin de la cuenta, su ordenamiento y su
identificacin
localizacin
dentro
del
plan
de
cuentas.
Por lo expuesto, este procedimiento debe reunir ciertas condiciones, a saber:

Sencillez, que permita memorizar y recordar fcilmente los smbolos.
Precisin, cada smbolo debe representar un nico significado, evitando
ambigedades por semejanza con otros smbolos.
Flexibilidad, de manera que posibilite la insercin de nuevas cuentas a medida
44
que las circunstancias lo exijan.
Racionalidad, que posibilite el agrupamiento de cuentas relacionadas, facilitando

la integracin de los rubros.
Existen varios sistemas de codificacin y ordenamiento de un plan de cuentas.
Dentro
de
los
sistemas mnemotcnicos
(fciles de
recordar),
el ms
perfeccionado es el numrico decimal, ya que permite en forma ilimitada agrupar

todas las cuentas que sean necesarias e intercalar nuevas.
Pasos a seguir en la creacin:
El primer paso: consiste en determinar el primer grado o nivel de anlisis, que

siguiendo la clasificacin de cuentas segn su naturaleza, implica asignar un
nmero a las cuentas recompuestas ( elementos ) o de menor grado de anlisis:
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIM. NETO
4 RESULTADOS
5 DE MOVIMIENTO
6 CTAS. DE ORDEN
El segundo paso: consiste en determinar el segundo grado o nivel de anlisis,

asignando el segundo dgito a las llamadas cuentas compuestas, en funcin a un
criterio legal:
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
El tercer paso consiste: en determinar el tercer grado o nivel de anlisis,

asignando el tercer dgito a las cuentas colectivas sintticas, que son aquellas
representativas de los rubros:
45
ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.1 CAJA Y BANCOS
1.1.2 INVERSIONES CORRIENTES
1.1.3 CREDITOS
1.1.4 BIENES DE CAMBIO
El cuarto paso: consiste en determinar el cuarto grado o nivel de anlisis,

asignando el cuarto dgito a las cuentas simples analticas de primer grado de
anlisis, que son aquellas integrantes de cada rubro, las cuales podran ser
utilizadas para registrar anotaciones en el libro diario general. A partir de este
grado de anlisis se formaliza la apertura analtica que se desee en funcin de los
requerimientos
de
informacin
ACTIVO
1.1
ACTIVO CORRIENTE
1.1.1
CAJA Y BANCOS
de
cada
ente
en
particular:
1.1.1.1 CAJA
1.1.1.2 BANCOS
Generalmente, el plan de cuentas se complementa con el manual de cuentas que

contienen instrucciones para utilizar las cuentas que componen el sistema
contable, sobre todo en lo que se refiere a qu operaciones o hechos se incluyan
en cada cuenta, cundo se debita o acredita y el significado de su saldo.
2.6
REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES
Como primer paso, para identificar a los ciudadanos frente a la Administracin

Tributaria, se implement el Registro nico de Contribuyentes (RUC), cuya
funcin es registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y
proporcionar informacin a la Administracin Tributaria.
El RUC corresponde a un nmero de identificacin para todas las personas
46
naturales y sociedades que realicen alguna actividad econmica en el Ecuador,

en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos por
los cuales deban pagar impuestos.
El nmero de registro est compuesto por trece nmeros y su composicin vara
segn el Tipo de Contribuyente.
El RUC registra informacin relativa al contribuyente como por ejemplo: la
direccin de la matriz y sus establecimientos donde realiza la actividad
econmica, la descripcin de las actividades econmicas que lleva a cabo, las
obligaciones tributarias que se derivan de aquellas, entre otras.
2.6.1. Definicin
El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el sistema de identificacin
impositiva por el que se asigna un nmero a las personas inscritas que realizan
actividades econmicas, que generan obligaciones tributarias.
El nmero de
inscripcin consta en el respectivo certificado, que contiene el nmero de

identificacin tributaria y que es un documento pblico personal e intransferible.
ESTRUCTURA DEL RUC SEGN TIPO DE CONTRIBUYENTE

R.U.C. JURIDICOS Y EXTRANJEROS SIN CEDULA
17
9 001167
4 001
PRINCIPAL O SUCURSAL
DIGITO VERIFICADOR
CONSECUTIVO
SIEMPRE 9 (FIJO)
CDIGO DE LA PROVINCIA DE
EMISIN DEL
DOCUMENTO
47
R.U.C. PUBLICOS
1 7 6 00015
5 0001
PRINCIPAL O SUCURSAL
DIGITO VERIFICADOR
CONSECUTIVO
SIEMPRE 6 (FIJO)
EMISIN DEL
DOCUMENTO
RUC PERSONA NATURAL
17
1 0003406 5 001
PRINCIPAL O
SUCURSAL
DIGITO
VERIFICADOR
CONSECUTIVO
MENOR A 6
(0,1,2,3,4,5)
EMISIN
DEL DOCUMENTO
48
VALIDACION DE CEDULA DE IDENTIDAD (PERSONA NATURAL)
El ruc de una persona natural ser 13 dgitos, sin letras, sin caracteres
especiales , nicamente nmeros, de los cuales los 10 primeros ser la
cdula de identidad.
El tercer dgito es menor a 6 ( 0,1,2,3,4,5 ).
Los tres ltimos dgitos son 001,002,003 etc., dependiendo el nmero de

establecimientos adicionales.
La validacin de la cdula de Identidad pasa un algoritmo Mdulo 10. Al

nmero se lo divide en 13 partes, las 9 primeras son el nmero mismo, la
10 es el dgito autoverificador, y las 3 restantes indican si es principal o
establecimiento adicional.
Las 2 primeras posiciones corresponden a la provincia donde fue expedida,

por lo cual los dos primeros nmeros no ser mayor a 22 ni menor a 1.
Los 3 ltimos bytes no podrn ser 000, ya que siempre por lo menos tendr
una principal.
Los coeficientes usados para verificar el dcimo dgito de la cdula,

mediante el algoritmo Mdulo 10
COEFICIENTES = 2.1.2.1.2.1.2.1.2 ( cuando el residuo es 0 el digito

verificador es 0)
Ejemplo: cdula = 1710034065

2 1 2 1 2 1 2 1 2 (Coeficiente)
1 7 1 0 0 3 4 0 6 (Nmero de Cdula)
2 7 2 0 0 3 8 0 12
cdula por el
= 25
(Multiplicar cada dgito de la
coeficiente, si es mayor a 10
sumo entre dgitos).
sumar las multiplicaciones

49
Del resultado de la suma

25/10= 2 Residuo 5
10-5 = 5 (dgito verificador)
Nota: Cuando el residuo es cero(0) el dgito verificador es 0.
VALIDACION DEL NUMERO DE RUC
El ruc ser 13 dgitos, sin letras, sin caracteres especiales.
El tercer dgito ser 6 9 dependiendo el tipo de persona.
Los tres ltimos dgitos son 001,002,003 etc., dependiendo el nmero de

establecimientos adicionales.
La validacin de la cdula de Identidad pasa un algoritmo Mdulo 11. Al

nmero se lo divide en 13 partes, las 9 primeras son el nmero mismo, la
10 es el dgito autoverificador para las personas jurdicas y la posicin 9 es
el dgito autoverificador para las Instituciones pblicas, y las 3 restantes
indican si es principal o establecimiento adicional.
Las 2 primeras posiciones corresponden a la provincia donde fue expedida,

por lo cual los dos primeros nmeros no ser mayor a 22 ni menor a 1.
Los 3 ltimos dgitos no podrn ser 000 para las personas jurdicas y los
ltimos dgitos no podrn ser 0000 para las Instituciones pblicas, ya que
siempre por lo menos tendr una principal.
Los coeficientes usados para verificar el dcimo dgito de la cdula,

mediante el algoritmo Mdulo 11
Cuando el tercer dgito es 9:
COEFICIENTES = 4.3.2.7.6.5.4.3.2
Cuando el tercer dgito es 6:

En este caso el dgito verificador est en la posicin 9.
50
COEFICIENTES = 3.2.7.6.5.4.3.2
Nota: Cuando el residuo es cero(0) el dgito verificador es 0,
Ejemplo: TERCER DIGITO 9
Ruc =
17 9 0 0 8 5
7 8 3 0 0 1
Coeficiente = 4 3 2 7 6 5 4 3
Resultado = 4 21 18 0 0 40 20 21 16 = 140
Luego resto 11 residuo
140/11= 12
Residuo=8
11 8 = 3 (Mdulo Residuo) = dgito verificador
Ejemplo: TERCER DIGITO 6
3 2 7 6 5 432
1 7 6 0 0 01040001
3 14 42 0 0 0 3 0 = 62 62/11= 5 Residuo 7
11-7 = 4
Excepciones
Si el residuo es 0 es digito verificador 0.
REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION DE PERSONAS NATURALES
REQUISITOS GENERALES
Si su trmite es personal debe presentar:
Identificaci
n del
contribuye
nte,
dependiend
o del caso:
Si usted es Ecuatoriano o Extranjero Residente: Original y copia a

color de la cdula vigente
Si usted es Extranjero no residente: Original y copia a color del
pasaporte (con hojas de identificacin) y tipo de visa (excepto la
tipo 12-X de transentes); tanto pasaporte como visa deben
encontrarse vigentes. Si usted es refugiado: original y copia a
color de la credencial de refugiado
51
Original y
copia de
cualquiera
de los
siguientes
documento
s que
indique la
direccin
del lugar en
el que
realizar la
actividad,
pueden
estar o no a
su nombre:
Solo ecuatorianos: Original del certificado de votacin (exigible

hasta un ao posterior a los comicios electorales). Se aceptan los
certificados emitidos en el exterior. En caso de ausencia del pas
se presentar el Certificado de no presentacin emitido por la
Consejo Nacional Electoral o Provincial
Planilla de servicios bsicos (agua, luz o telfono). Debe
corresponder a uno de los ltimos tres meses anteriores a la fecha
de inscripcin. En caso de que las planillas de servicios bsicos
sean emitidas de manera acumulada y la ltima emitida no se
encuentra vigente a la fecha, se adjuntar tambin un
comprobante de pago de cualquiera de los ltimos tres meses.
Estado de cuenta bancario, o del servicio de televisin pagada, o
de telefona celular o de tarjeta de crdito. Debe corresponder a
uno de los ltimos tres meses anteriores a la fecha de inscripcin.
nicamente los estados de cuenta bancario y de tarjeta de crdito
debern encontrarse a su nombre.
Comprobante de pago del impuesto predial. Debe corresponder al
del ao en que se realiza la inscripcin o del inmediatamente
anterior.
Contrato de arrendamiento (puede estar vigente o no)
conjuntamente con el comprobante de venta vlido emitido por el
arrendador correspondiente a uno de los ltimos tres meses
anteriores a la fecha de inscripcin. El emisor del comprobante
deber tener registrado en el RUC la actividad de arriendo de
inmuebles.
Escritura de propiedad o de compra venta del inmueble,
debidamente inscrita en el Registro de la Propiedad, o certificado
del registrador de la propiedad el mismo que tendr vigencia de 3
meses desde la fecha de emisin.
Certificacin de la Junta Parroquial ms cercana al lugar del
domicilio, solo en caso de que el predio no est catastrado
Original y
Para las personas naturales nacionales o extranjeras que ejerzan
copia de
actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y
pago de
profesionales a excepcin de los artesanos calificados por la Junta
patente
Nacional de Defensa del Artesano.
municipal
REQUISITOS ADICIONALES, QUE SE PRESENTARAN SI USTED CUMPLE
CON ALGUNO DE LOS SIGUIENTES CASOS:
Si usted
realiza
actividades
Deber presentar adicionalmente original y copia de:
relacionada
s a:
Calificacin artesanal vigente emitida por el organismo
Artesanos
competente: Junta Nacional del Artesano o MIPRO.
Ttulo o carnet del colegio profesional respectivo. Si trabaja en
relacin de dependencia deber presentar adicionalmente una
certificacin del empleador o la accin de personal administrativa
Contadores
APA (nombramiento). La certificacin que indique que el contador
se encuentre bajo relacin de dependencia puede estar suscrita
por el Representante Legal o por el responsable de Recursos
52
Humanos.
Diplomtic
os
Profesional
es
Actividades
educativas
Menores no
emancipad
os
Menores
emancipad
os
Notarios y
Registrador
es de la
Propiedad
y
Mercantiles
Credencial de agente diplomtico.

Ttulo universitario o Carnet otorgado por el respectivo colegio
profesional. Si en la cdula del contribuyente consta el ttulo
profesional, ya no ser necesario presentar este documento.
Acuerdo ministerial para el funcionamiento de jardines de infantes,
escuelas y colegios.
Original y copia a color del documento de identificacin vigente del
representante del menor (padre o madre) quien solicitar el
respectivo trmite. El documento de identificacin podr ser
cdula, pasaporte o carnet de refugiado, segn corresponda.
Escritura pblica en caso de emancipacin voluntaria; o Sentencia
judicial emitida por el Juez competente; o Acta de matrimonio en
caso de que en la cdula no conste el estado civil.
Nombramiento otorgado por el Consejo Nacional de Judicatura
Observaciones Generales
Las copias de los requisitos presentados debern estar en buenas condiciones
y no en papel trmico.
REQUISITOS PARA LA ACTUALIZACIN DE INFORMACIN DE

PERSONAS NATURALES
Si usted es Ecuatoriano o Extranjero Residente: Original de la
cdula de identidad o de ciudadana vigente.
Si usted es Extranjero no residente: Original del pasaporte (con
Identificaci
hojas de identificacin) y tipo de visa, ambos documentos debern
n del
encontrarse vigentes. Si usted es refugiado: original de la
contribuye
credencial de refugiado
nte,
dependiend
hasta
un ao posterior a los comicios electorales). Se aceptan los
o del caso:
Original y copia del documento que respalde el cambio de informacin que
desea realizar (deben guardar relacin con los requisitos de inscripcin)
Si usted no ha actualizado su RUC hasta el 01/01/2004, deber presentar
53
original y copia de los requisitos establecidos para Inscripcin.

REQUISITOS PARA SUSPENDER O CANCELAR EL RUC DE PERSONAS

NATURALES
Suspender: Puede aperturar nuevamente su RUC en caso de que realice
nuevamente una actividad econmica. Cancelar: Aplica nicamente para
personas fallecidas, en cuyo caso el RUC ya no podr ser utilizado
Solicitud
Suspensin o cancelacin del RUC para personas naturales
Si usted es Ecuatoriano o Extranjero Residente: Original de la

cdula de identidad o de ciudadana vigente.
Si usted es Extranjero no residente: Original del pasaporte (con
Identificaci hojas de identificacin) vigente. Si usted es refugiado: original de
n del
la credencial de refugiado
contribuye
nte:
hasta un ao posterior a los comicios electorales). Se aceptan los
REQUISITOS ADICIONALES, QUE SE PRESENTARAN SI USTED CUMPLE
CON ALGUNO DE LOS SIGUIENTES CASOS:
Documento
Copia del decreto de interdiccin provisional o definitiva del
contribuyente inscrito en el Registro de la Propiedad
que
respalda la
suspensin
o
Copia de la partida o certificado de defuncin del contribuyente
cancelaci
n, de ser el
caso:
En caso de suspensin del RUC por motivo de terminacin de actividades o
ausencia del pas, no se solicitar ningn documento que respalde su
suspensin.
En el caso de fallecimiento del contribuyente, el trmite podr ser realizado por
cualquier persona sin requerir los requisitos establecidos para terceros
autorizados.
El decreto de interdiccin se emite cuando el contribuyente ha sido declarado
disipado, ebrio consuetudinario, toxicmano, demente, condenado a pena
sancionada con reclusin declarada en sentencia por juez competente
54
REQUISITOS EN CASO DE QUE LAS SOLICITUDES SEAN PRESENTADAS

POR TERCEROS AUTORIZADOS
REQUISITOS PARA TERCERAS PERSONAS AUTORIZADAS
Presentar todos los requisitos en copias conforme el trmite a ser solicitado
inscripcin, actualizacin o suspensin; incluido copia del certificado de votacin
del contribuyente. La copia de la cdula del contribuyente debe presentarse a
color.
ADICIONALMENTE PRESENTAR LOS SIGUIENTES DOCUMENTOS:
Inscripcin o Actualizacin
Original y
copia de la
autorizaci
n:
Identificaci
n del
tercero
autorizado:
Suspensin
Carta de autorizacin simple

suscrita por el contribuyente en
la que conste los nombres y
apellidos completos, nmero de
cdula de identidad o pasaporte
del contribuyente y de la
persona que realice el trmite.
Si es ecuatoriano: Original y copia a color de la cdula vigente y

original del certificado de votacin. Si es extranjero residente:
Original y copia a color de la cdula vigente
Si es extranjero no residente: Original y copia a color del
pasaporte vigente (con hojas de identificacin). Si es
refugiado: Original y copia a color de la credencial que lo
acredita como tal.
En caso de que el poder especial o general haya sido suscrito en el exterior
deber ser debidamente legalizado por el cnsul ecuatoriano; o apostillado en el
exterior o en el Ecuador. Adicionalmente, siendo los poderes documentos que no
tienen sealada caducidad, se aceptarn los mismos sin lmite de tiempo alguno.
En caso de caso de las cartas de autorizacin simple estas tendrn una
vigencia de 12 meses.
REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION DE SOCIEDADES DEL SECTOR
PRIVADO
REQUISITOS SOCIEDADES PRIVADAS
CIVILES,
BAJO
BAJO
DE
ORGANIZACI
CONTROL
CONTROL
HECHO,
CIVILES
ONES NO
DE LA
DE LA
PATRIMON
Y
GUBERNAME
Documentos SUPERINTE SUPERINTE
IOS
COMER
NTALES SIN
NDENCIA
NDENCIA
INDEPEND
CIALES
FINES DE
DE
DE
IENTES O
LUCRO
COMPAAS
BANCOS
AUTONOM
OS CON O
55
Formulario
Identifica
cin de la
sociedad:
SIN
PERSONE
RIA
JURIDICA,
CONTRAT
O DE
CUENTAS
DE
PARTICIPA
CION,
CONSORCI
O DE
EMPRESA
S,
COMPA
A
TENEDOR
A DE
ACCIONES
RUC01-A y RUC01-B (debidamente firmados por el representante
legal o apoderado)
Original y copia
Original Original
del acuerdo
y copia, y copia,
ministerial o
o copia o copia resolucin en el
Original y copia, o copia certificad certificad que se aprueba
a de la su creacin. Para
certificada de la escritura
a de la
pblica de constitucin o escritura escritura el caso de ONG's
domiciliacin inscrita en el pblica pblica o
extranjeras
del
Registro Mercantil, a
de
autorizacin de
excepcin de los
constituc contrato funcionamiento
social
Fideicomisos Mercantiles y
in
emitida por el
Fondos de Inversin
inscrita otorgado
Ministerio de
en el
ante
Relaciones
Registro notario o
Exteriores,
Mercantil
juez
Comercio e
Integracin
Original y
copia de las
hojas de
datos
generales
otorgada
por la
Superintend
encia de
Compaas
(Datos
generales,
Actos
jurdicos y
Accionistas)
56
Identificacin
representant
e legal:
Ubicacin
de la
matriz y
estableci
mientos,
se
presentar
cualquier
a de los
siguiente
s:
Original
y copia,
o copia
certificad Original y copia
a del
del
nombra
nombramiento
miento del representante
Original y copia, o copia certificada
del
legal avalado por
del nombramiento del representante represen el organismo ante
legal inscrito en el Registro Mercantil
tante
el cual se
legal
encuentra
notariza
registrado:
do y con Ministerio o CNE
reconoci
o CPE
miento
de
firmas
Ecuatorianos: Original y copia a color de la cdula vigente y
original del certificado de votacin (exigible hasta un ao posterior a
los comicios electorales). Se aceptan los certificados emitidos en el
exterior. En caso de ausencia del pas se presentar el Certificado
de no presentacin emitido por la Consejo Nacional Electoral o
Provincial
Extranjeros Residentes: Original y copia a color de la cdula
vigente
Extranjeros no Residentes: Original y copia a color del pasaporte
y tipo de visa vigente. Se acepta cualquier tipo de visa vigente,
excepto la que corresponda a transentes (12-X).
Original y copia de la planilla de servicios bsicos (agua, luz o
telfono). Debe constar a nombre de la sociedad, representante
legal o accionistas y corresponder a uno de los ltimos tres meses
anteriores a la fecha de inscripcin. En caso de que las planillas
encuentra vigente a la fecha, se adjuntar tambin un comprobante
de pago de los ltimos tres meses.
Original y copia del estado de cuenta bancario, de servicio de
televisin pagada, de telefona celular, de tarjeta de crdito. Debe
constar a nombre de la sociedad, representante legal, accionista o
socio y corresponder a uno de los ltimos tres meses anteriores a la
fecha de inscripcin.
Original y copia del comprobante de pago del impuesto predial.
Debe constar a nombre de la sociedad, representante legal o
accionistas y corresponder al del ao en que se realiza la
inscripcin o del inmediatamente anterior.
Original y copia del contrato de arrendamiento y comprobante de
venta vlido emitido por el arrendador. El contrato de arriendo
debe constar a nombre de la sociedad, representante legal o
accionistas y puede estar o no vigente a la fecha de inscripcin. El
comprobante de venta debe corresponder a uno de los ltimos tres
meses anteriores a la fecha de inscripcin. El emisor del
comprobante deber tener registrado en el RUC la actividad de
57
arriendo de inmuebles.
Original y copia de la Escritura de Propiedad o de Compra venta del

inmueble, debidamente inscrito en el Registro de la Propiedad; o
certificado emitido por el registrador de la propiedad el mismo que
tendr vigencia de 3 meses desde la fecha de emisin.
Original y copia de la Certificacin de la Junta Parroquial ms
cercana al lugar del domicilio, nicamente para aquellos casos en
que el predio no se encuentre catastrado. La certificacin deber
encontrarse emitida a favor de la sociedad, representante legal o
accionistas.
Se presentar como requisito adicional una Carta de cesin de uso
gratuito del inmueble cuando los documentos detallados
anteriormente no se encuentren a nombre de la sociedad,
representante legal, accionistas o de algn familiar cercano como
padres, hermanos e hijos. Se deber adjuntar copia de la cdula
del cedente. Este requisito no aplica para estados de cuenta
bancario y de tarjeta de crdito.
Las Sociedades privadas nacionales o extranjeras que ejerzan
actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y
profesionales debern presentar el original y copia de pago de la patente
municipal.
REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION DE SOCIEDADES DEL SECTOR

PUBLICO
Formula
rio
Identific
acin de
la
socieda
d:
Identificac
in agente
de
retencin:
REQUISITOS SOCIEDADES PBLICAS

Documentos
RUC01-A y RUC01-B (debidamente firmados por el representante
legal o apoderado)
Original y copia del registro oficial donde se encuentre publicada la
creacin de la entidad o institucin pblica; u, original y copia del
decreto, ordenanza o resolucin que apruebe la creacin de la
institucin, empresa pblica o ente contable independiente o
desconcentrado
Original y copia del documento o acto administrativo que lo acredite
como agente de retencin, emitido por la mxima autoridad. Se
podr aceptar la accin de personal siempre y cuando se encuentre
especificado que cumplir con las funciones indicadas.
Original y copia a color de la cdula vigente del agente de retencin.
58
Ubicaci
no
Domicili
o, se
presenta
r
cualquie
ra de los
siguient
es:
Original y copia a color de la cdula vigente y original del certificado

de votacin del agente de retencin (exigible hasta un ao posterior a
los comicios electorales). Se aceptan los certificados emitidos en el
exterior. En caso de ausencia del pas se presentar el Certificado
de no presentacin emitido por la Consejo Nacional Electoral o
Provincial
Original y copia de la planilla de servicios bsicos (agua, luz o
telfono). Debe corresponder a uno de los ltimos tres meses
anteriores a la fecha de inscripcin. En caso de que las planillas
encuentra vigente a la fecha, se adjuntar tambin un comprobante
de pago de los ltimos tres meses.
Original y copia del estado de cuenta bancario, de servicio de
televisin pagada, de telefona celular, de tarjeta de crdito. Debe
constar a nombre de la sociedad y corresponder a uno de los ltimos
tres meses anteriores a la fecha de inscripcin.
Original y copia del comprobante de pago del impuesto predial que
debe corresponder al del ao en que se realiza la inscripcin o del
inmediatamente anterior.
Original y copia del contrato de arrendamiento y comprobante de
venta vlido emitido por el arrendador. El contrato de arriendo puede
estar o no vigente a la fecha de inscripcin. El comprobante de venta
debe corresponder a uno de los ltimos tres meses anteriores a la
fecha de inscripcin.
Original y copia de la Escritura de Propiedad o de Compra venta del
inmueble, debidamente inscrito en el Registro de la Propiedad; o
certificado emitido por el registrador de la propiedad el mismo que
tendr vigencia de 3 meses desde la fecha de emisin.
Original y copia de la Certificacin de la Junta Parroquial ms
cercana al lugar del domicilio, nicamente para aquellos casos en
que el predio no se encuentre catastrado.
Si la sociedad no ha actualizado su RUC hasta el 01/01/2004, deber
presentar original y copia de los requisitos establecidos para Inscripcin.
REQUISITOS EN CASO DE QUE LAS SOLICITUDES SEAN PRESENTADAS

POR TERCEROS AUTORIZADOS
REQUISITOS PARA TERCERAS PERSONAS AUTORIZADAS
Presentar todos los requisitos en copias conforme el trmite a ser solicitado
inscripcin, actualizacin o suspensin; incluido copia del certificado de votacin
del contribuyente. La copia de la cdula del contribuyente deber presentarse a
color.
ADICIONALMENTE PRESENTAR LOS SIGUIENTES DOCUMENTOS:
59
Carta de autorizacin simple suscrita por el representante legal o

liquidador de la sociedad, en la que solicite el respectivo trmite
RUC.
En esta autorizacin constar los apellidos y nombres completos de
la tercera persona autorizada a realizar el trmite, as como su
nmero de cdula de identidad.
Si
es
ecuatoriano:
Original y copia a color de la cdula vigente y
Identific
original del certificado de votacin. Si es extranjero residente:
acin
Original y copia a color de la cdula vigente
del
tercero
Si es extranjero no residente: Original y copia a color del pasaporte
autoriza vigente (con hojas de identificacin). Si es refugiado: Original y copia
do:
a color de la credencial que lo acredita como tal.
Original
y copia
de la
autoriza
cin:
En caso de que el poder especial o general haya sido suscrito en el exterior
deber ser debidamente legalizado por el cnsul ecuatoriano; o apostillado en el
exterior o en el Ecuador. Adicionalmente, siendo los poderes documentos que
no tienen sealada caducidad, se aceptarn los mismos sin lmite de tiempo
alguno.
En caso de carta de autorizacin simple, esta tendr una vigencia de 12
meses.
REQUISITOS PARA LA ACTUALIZACION DEL SOCIEDADES
RUC01-A Y RUC01-B: Deben ser firmados por el representante legal o

apoderado, o el agente de retencin; segn corresponda. Se presentarn
ambos formularios cuando se incremente una actividad y sta pase a ser la
principal de la sociedad
RUC01-A: Debe estar firmado por el representante legal o apoderado, o el

agente de retencin; segn corresponda. Se presentar solo este formulario
cuando existan cambios en las secciones A, B, C, D, E, F, G y H. En caso de
actualizacin de la actividad principal solicitada en la seccin G del formulario,
solo ser procedente cuando sta se encuentre previamente registrada en el
establecimiento matriz, caso contrario se presentarn ambos formularios.
RUC01-B: Deben ser firmados por el representante legal o apoderado, o el
agente de retencin; segn corresponda. Se presentar solo este formulario
cuando existan cambios en los establecimientos y/o cuando se incrementen
60
actividades que no correspondan a la actividad principal.
Identificacin representante legal o agente de retencin:

Original de la cdula o pasaporte y original del certificado de votacin (de ser el
caso) del representante legal o agente de retencin (exigible hasta un ao
posterior a los comicios electorales). Se aceptan los certificados emitidos en el
exterior. En caso de ausencia del pas se presentar el Certificado de no
presentacin emitido por la Consejo Nacional Electoral o Provincial
REQUISITOS PARA CANCELACIN DEL RUC DE SOCIEDADES

Requisitos Generales
Solicitud de cancelacin del RUC para Sociedades
Original del nombramiento del representante legal, agente de retencin o
liquidador designado
Original del documento de identificacin (cdula o pasaporte) del
representante legal, agente de retencin o liquidador designado
Original del certificado de votacin (se lo exigir hasta un ao posterior al
ltimo proceso electoral) del representante legal, agente de retencin o
liquidador designado.
Original y copia del documento que sustente la terminacin de toda
actividad econmica de la empresa de acuerdo a cada tipo de sociedad
avalado por su organismo regulador
Documento que sustenta la cancelacin de actividades, segn el tipo de
sociedad:
Sociedades sujetas al
Resolucin emitida por la Superintendencia de
control de la
Compaas que ordene la cancelacin de la
Superintendencia de
inscripcin de la compaa inscrita en el Registro
Compaas
Mercantil
control de la
Bancos que ordene la disolucin de la compaa
Superintendencia de
inscrita en el Registro Mercantil
Bancos
Registro oficial en el que se publique la resolucin o
Organizaciones no
acuerdo ministerial que apruebe o resuelva la
gubernamentales sin
disolucin y liquidacin de la organizacin no
fines de lucro
gubernamental sin fines de lucro
Registro oficial en el que se publique el decreto,
ordenanza, acuerdo o resolucin que apruebe u
Sector Pblico
ordene la disolucin y liquidacin de la entidad
pblica
Misiones Diplomticas
Comunicacin dirigida al Ministerio de Relaciones
y Organismos
Exteriores por parte de las Misiones Diplomticas y
Internacionales
Organismos Internacionales
Sucesin Indivisa
Sentencia o el acta notarial que declare la particin.
61
Declaracin juramentada y notariada de los

miembros de la sociedad, en la cual acuerdan dar
por terminadas las actividades econmicas para las
que fue creada la sociedad.
Acta presentada ante un Juez de la Junta General
en la cual los miembros de la sociedad acuerden
dar por finalizadas las actividades de la sociedad y
Otras Sociedades
su respectiva liquidacin.
En las sociedades civiles y comerciales y/o
mercantiles se requiere la sentencia emitida por un
juez de lo civil donde acepte la disolucin y ordene
su inscripcin en el Registro Mercantil.
En las sociedades civiles de hecho se requiere la
escritura notarizada en la cual se dan por
terminadas las actividades econmicas.
TRMITES PRESENTADOS POR TERCERAS PERSONAS AUTORIZADAS
Adicional a los requisitos antes mencionados que debern ser presentados en
copias, se presentarn los siguientes:
Carta de Autorizacin Simple, Poder General o Especial.
Original y copia a color de la cdula del autorizado
Original del certificado de votacin (cuando corresponda) del ltimo
proceso electoral del tercero autorizado.
IMPORTANTE
Previo a la suspensin o cancelacin del RUC, el contribuyente debe efectuar la
baja de sus comprobantes de venta no utilizados en cualquier oficina del SRI a
nivel nacional.
62
REQUISITOS PARA CANCELACIN DEL RUC DE SOCIEDADES

Requisitos Generales
Solicitud de cancelacin del RUC para Sociedades
Original del nombramiento del representante legal, agente de retencin o
liquidador designado
Original del documento de identificacin (cdula o pasaporte) del
representante legal, agente de retencin o liquidador designado
Original del certificado de votacin (se lo exigir hasta un ao posterior al
ltimo proceso electoral) del representante legal, agente de retencin o
liquidador designado.
Original y copia del documento que sustente la terminacin de toda
actividad econmica de la empresa de acuerdo a cada tipo de sociedad
avalado por su organismo regulador
Documento que sustenta la cancelacin de actividades, segn el tipo de
sociedad:
control de la
Compaas que ordene la cancelacin de la
Superintendencia de
inscripcin de la compaa inscrita en el Registro
Compaas
Mercantil
control de la
Bancos que ordene la disolucin de la compaa
Superintendencia de
inscrita en el Registro Mercantil
Bancos
Registro oficial en el que se publique la resolucin o
Organizaciones no
acuerdo ministerial que apruebe o resuelva la
gubernamentales sin
disolucin y liquidacin de la organizacin no
fines de lucro
gubernamental sin fines de lucro
Registro oficial en el que se publique el decreto,
ordenanza, acuerdo o resolucin que apruebe u
Sector Pblico
ordene la disolucin y liquidacin de la entidad
pblica
Misiones Diplomticas
Comunicacin dirigida al Ministerio de Relaciones
y Organismos
Exteriores por parte de las Misiones Diplomticas y
Internacionales
Organismos Internacionales
Sucesin Indivisa
Sentencia o el acta notarial que declare la particin.
Otras Sociedades
Declaracin juramentada y notariada de los

miembros de la sociedad, en la cual acuerdan dar
por terminadas las actividades econmicas para las
que fue creada la sociedad.
Acta presentada ante un Juez de la Junta General
en la cual los miembros de la sociedad acuerden
dar por finalizadas las actividades de la sociedad y
su respectiva liquidacin.
En las sociedades civiles y comerciales y/o
mercantiles se requiere la sentencia emitida por un
juez de lo civil donde acepte la disolucin y ordene
su inscripcin en el Registro Mercantil.
En las sociedades civiles de hecho se requiere la
escritura notarizada en la cual se dan por
terminadas las actividades econmicas.
63
TRMITES PRESENTADOS POR TERCERAS PERSONAS AUTORIZADAS

Adicional a los requisitos antes mencionados que debern ser presentados en
copias, se presentarn los siguientes:
Carta de Autorizacin Simple, Poder General o Especial.
Original y copia a color de la cdula del autorizado
Original del certificado de votacin (cuando corresponda) del ltimo
proceso electoral del tercero autorizado.
IMPORTANTE
Previo a la suspensin o cancelacin del RUC, el contribuyente debe efectuar la
baja de sus comprobantes de venta no utilizados en cualquier oficina del SRI a
nivel nacional.
2.7 COMPROBANTES DE VENTA

Son documentos autorizados previamente por el SRI, que respaldan las
transacciones efectuadas por los contribuyentes en la transferencia de bienes o
por la prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con
tributos, a excepcin de los documentos emitidos por las instituciones del Estado
que prestan servicios administrativos y en los casos de los trabajadores en
relacin de dependencia.
Los comprobantes de venta podrn ser llenados en forma manual, mecnica o a
travs de sistemas computarizados. Las facturas en original y copia deben ser
llenadas en forma simultnea mediante el uso de papel carbn, carbonado o
autocopiativo qumico; en cualquier caso las copias debern ser idnticas al
original, caso contrario no sern vlidas.
La falta de emisin o entrega de documentos autorizados, la emisin incompleta o
falsa de stos, constituyen casos de defraudacin que sern sancionados de
conformidad con el Cdigo Tributario.
La emisin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos
complementarios
se
encuentra
condicionada
un
tiempo
de
vigencia
dependiendo del comportamiento tributario del contribuyente. Recuerde que usted

debe mantener en archivo los comprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios durante 7 aos.
64
PLAZOS DE AUTORIZACION PARA COMPROBANTES DE VENTA

1 ao
Cuando est al da en sus obligaciones tributarias.

Cuando tiene pendiente alguna obligacin tributaria. Este
3 meses
permiso se otorga una sola vez, hasta que el contribuyente

regularice su situacin.
Cuando ya se le otorg la autorizacin por 3 meses y no ha
Sin autorizacin
cumplido con sus obligaciones tributarias pendientes; o no se

le ubica en el domicilio declarado; o su RUC se encuentra
cancelado
2.7.1 TIPOS DE DOCUMENTOS

El Servicio de Rentas Internas autoriza tres tipos de documentos. Estos son:
a) Comprobantes de Venta. Se los debe entregar cuando se transfieren bienes,
se prestan servicios o se realizan transacciones gravadas con tributos. Los tipos
de comprobantes de venta son:
Facturas: Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan

derecho a crdito tributario y en operaciones de exportacin.
Notas de venta - RISE: Son emitidas exclusivamente por contribuyentes

inscritos en el Rgimen Simplificado.
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios: Las

emiten sociedades personas naturales y sucesiones indivisas en servicios
o adquisiciones de acuerdo a las condiciones previstas en el Reglamento
de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios
vigente.
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a

espectculos pblicos: Se emiten en transacciones con usuarios finales,
no identifican al comprador, nicamente en la emisin de tiquete si se
requiere sustentar el gasto deber exigir una factura o nota de venta RISE.
Otros documentos autorizados. Emitidos por Instituciones Financieras,

Documentos de importacin y exportacin, tickets areos, Instituciones del
65
Estado en la prestacin de servicios administrativos: sustenta costos y

gastos y crdito tributario siempre que cumpla con las disposiciones
vigentes.
b) Comprobantes de Retencin. Comprobantes que acreditan la retencin del
impuesto, lo efectan las personas o empresas que actan como agentes de
retencin.
c) Documentos Complementarios. Son documentos complementarios a los
comprobantes de venta cuya finalidad es la siguiente:
Notas
de
crdito:
se
emiten
para
anular
operaciones,
aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
Notas de dbito: se emiten para cobrar intereses de mora y para

recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la
emisin del comprobante.
Guas de remisin: sustenta el traslado de mercaderas dentro del

territorio nacional.
REQUISITOS DE LOS DOCUMENTOS AUTORIZADOS

los documentos autoriza
Los comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos
complementarios debern contener al menos la siguiente informacin de forma
pre impresa. Se presenta un formato sugerido para cada tipo de documento:
Recuerde:
Si el nmero secuencial en los documentos autorizados por el SRI no completan
los 9 dgitos, los ceros a la izquierda pueden encontrarse omitidos de manera
parcial o total sin que esto invalide los mismos, conforme lo dispone el numeral 5
del Art. 18 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos
Complementarios..
66
2.8 COMPROBANTES DE RETENCION

Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague
o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para
quien los reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta. Los
agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de
retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante
de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retencin.
Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin
vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.
La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en
cuenta, lo que suceda primero; los porcentajes de retencin aplicables son los
siguientes:
RESOLUCION SRI 411: PORCENTAJES DE RETENCION

DEL IMPUESTO A LA RENTA
Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Cdigo
Cdigo
Cdigo
de
Concepto
de
Concepto
Anteri
Concepto
retenci Retencin Porcent retenci Retencin
or
Retencin
Porcent
n Actual
Actual
ajes de n Actual
Actual
(aplica
Anterior
ajes de
(aplicado (aplicados Retenci (aplicado (aplicados
do
(aplicado
Retenci
s desde
desde
n
s desde
desde
hasta
hasta
n
01/06/2 01/06/2010)
01/01/2 01/01/2009) dic/20
dic/2008)
010)
009)
08)
Honorarios,
comisiones y
303
dietas a
8
personas
naturales
Por
Honorarios
Honorarios
remuneracion
303
profesionale
10
303
profesionale
es a
s y dietas
s y dietas
deportistas,
entrenadores,
315
8
cuerpo
tcnico,
rbitros y
artistas
residentes
67
316
304
307
308
309
310
Servicios
predomina el
intelecto
- Por pagos
realizados a
notarios y
registradores
de la
propiedad o
mercantiles
- Honorarios
y dems
pagos
realizados a
personas
naturales
que presten
servicios de
docencia.
- Por
remuneracio
nes a
deportistas,
entrenadore
s, cuerpo
tcnico,
rbitros y
artistas
residentes
303
Servicios
predomina el
intelecto
315
Servicios
predomina la
mano de
obra
Servicios
entre
sociedades
Servicios
publicidad y
comunicaci
n
Transporte
privado de
pasajeros o
304
307
Servicios
predomina la
mano de
obra
Servicios
entre
sociedades
308
309
310
Servicios
publicidad y
comunicaci
n
Transporte
privado de
pasajeros o
68
304
329
317
Por pagos
realizados a
notarios y
registradores
de la
propiedad o
mercantiles
Honorarios,
comisiones y
dietas a
personas
naturales
Por
remuneracion
es a
deportistas,
entrenadores,
cuerpo
tcnico,
rbitros y
artistas
residentes
Remuneracin
a otros
trabajadores
autnomos
Por otros
servicios
Por
comisiones
pagadas a
sociedades
318
Servicios
publicidad y
comunicacin
313
Transporte
privado de
pasajeros o
servicio
pblico o
privado de
carga
servicio
pblico o
privado de
carga
306
307
312
Transferenci
a de bienes
muebles de
naturaleza
corporal
Transferenci
a de bienes
muebles de
naturaleza
corporal
312
309
310
311
312
319
Arrendamien
to mercantil
319
Arrendamien
to mercantil
319
320
320
Arrendamien
to bienes
inmuebles
320
Arrendamien
to bienes
inmuebles
321
322
323
Seguros y
reaseguros
(primas y
cesiones)
(10% del
valor de las
primas
facturadas)
Por
rendimientos
financieros
(No aplica
para IFIs)
322
323
Seguros y
reaseguros
(primas y
cesiones)
(10% del
valor de las
primas
facturadas)
Por
rendimientos
financieros
(No aplica
para IFIs)
69
servicio
pblico o
privado de
carga
Por compras
locales de
materia prima
Por compras
locales de
bienes no
producidos
por la
sociedad
Por
suministros y
materiales
Por repuestos
y
herramientas
Por
lubricantes
Por activos
fijos
Por
arrendamient
o mercantil
local
Por
arrendamient
o de bienes
inmuebles de
propiedad de
personas
naturales
Por
arrendamient
o de bienes
inmuebles a
sociedades
1
1
1
322
Por seguros y
reaseguros
(10% del valor
de las primas
facturadas)
323
Por
rendimientos
financieros
(No aplica
para IFIs)
325
327
328
332
Por loteras,
rifas,
apuestas y
similares
Por venta de
combustibles
a
comercializa
doras
Por venta de
combustibles
a
distribuidore
s
Otras
compras de
bienes y
servicios no
sujetas a
retencin
15
2/mil
3/mil
No
aplica
retenci
n
333
Convenio de
Dbito o
Recaudacin
334
No
Por compras
aplica
con tarjeta
retenci
de crdito
n
325
327
328
Por loteras,
rifas,
apuestas y
similares
Por venta de
combustibles
a
comercializa
doras
Por venta de
combustibles
a
distribuidore
s
Otras
compras de
bienes y
servicios no
sujetas a
retencin
332
325
Por loteras,
rifas, apuestas
y similares
15
327
Por venta de
combustibles
a
comercializad
oras
2/mil
328
Por venta de
combustibles
a
distribuidores
3/mil
308
332
333
Convenio de
Dbito o
Recaudacin
333
334
Por compras
con tarjeta
de crdito
334
326
340
Otras
retenciones
aplicables el
1%
Otras
retenciones
aplicables el
1%
340
331
335
306
70
Por compras
No
locales de
aplica
materia prima
retenci
no sujeta a
n
retencin
Otras compras
No
de bienes y
aplica
servicios no
retenci
sujetas a
n
retencin
Convenio de
Dbito o
Recaudacin
No
Por compras
aplica
con tarjeta de
retenci
crdito
n
Por intereses
y comisiones
en
operaciones
1
de crdito
entre las Inst.
del sistema
financiero
Por energa y
1
luz
Por
actividades de
construccin
de obra
material
1
inmueble,
urbanizacin,
lotizacin o
actividades
similares
Por compras
1
locales de
materia prima
307
309
310
311
312
340
304
314
341
Otras
retenciones
aplicables el
2%
Otras
retenciones
aplicables el
2%
341
324
329
331
341
342
Otras
retenciones
aplicables el
8%
Otras
retenciones
aplicables el
8%
342
71
303
Por compras
locales de
bienes no
producidos
por la
sociedad
Por
suministros y
materiales
Por repuestos
y
herramientas
Por
lubricantes
Por activos
fijos
Otras
retenciones
aplicables el
1%
Remuneracin
a otros
trabajadores
autnomos
Por regalas,
derechos de
autor, marcas,
patentes y
similares Sociedades
Por pagos o
crditos en
cuenta
realizados por
empresas
emisoras de
tarjetas de
crdito
Por otros
servicios
Por agua y
telecomunicac
iones
Otras
retenciones
aplicables el
2%
Honorarios,
comisiones y
dietas a
personas
1
1
1
2
2
naturales
315
314
342
305
330
343
Otras
retenciones
aplicables el
25%
25
Otras
retenciones
aplicables el
25%
343
423
425
72
Por
remuneracion
es a
deportistas,
entrenadores,
cuerpo
tcnico,
rbitros y
artistas
residentes
Por regalas,
derechos de
autor, marcas,
patentes y
similares Personas
Naturales
Otras
retenciones
aplicables el
8%
Honorarios a
extranjeros
por servicios
ocasionales
Por pagos de
dividendos
anticipados
Arrendamient
o mercantil
internacional
por pago de
intereses
(cuando
supera la tasa
autorizada por
el BCE)
Arrendamient
o mercantil
internacional
cuando no se
ejerce la
opcin de
compra (sobre
la
depreciacin
acumulada)
25
25
25
25
403
Sin convenio
de doble
tributacin
intereses y
costos
financieros
por
financiamien
to de
proveedores
externos (si
el valor se
encuentra
dentro de la
tasa activa
maxima
referencial
del BCE se
retiene el
25%)
405
Sin convenio
de doble
tributacin
intereses de
crditos
externos
registrados
en el BCE (si
el valor se
encuentra
dentro de la
tasa activa
maxima
referencial
del BCE se
retiene el
25%)
421
Sin convenio
de doble
tributacin
por otros
conceptos
25
25
25
403
405
Sin convenio
de doble
tributacin
intereses y
costos
financieros
por
financiamien
to de
proveedores
externos (si
el valor se
encuentra
dentro de la
tasa activa
maxima
referencial
del BCE se
retiene el
5%, si excede
el valor se
retiene el
25%)
Sin convenio
de doble
tributacin
intereses de
crditos
externos
registrados
en el BCE (si
el valor se
encuentra
dentro de la
tasa activa
maxima
referencial
del BCE se
retiene el
5%, si excede
el valor se
retiene el
25%)
Sin convenio
de doble
tributacin
por otros
conceptos
421
73
403
Sin convenio
de doble
tributacin
intereses y
costos
financieros
por
entre 5 y
financiamient
25
o de
proveedores
externos (en
la cuanta que
excede a la
tasa mxima)
405
Sin convenio
de doble
tributacin
intereses de
crditos
entre 5 y
externos
25
registrados en
el BCE (en la
cuanta que
excede a la
tasa mxima)
403
Sin convenio
de doble
tributacin
intereses y
costos
financieros
por
financiamient
o de
proveedores
25
externos (en
la cuanta que
excede a la
tasa mxima)
405
407
409
411
74
Sin convenio
de doble
tributacin
intereses de
crditos
externos
registrados en
el BCE (en la
cuanta que
excede a la
tasa mxima)
Sin convenio
de doble
tributacin
intereses de
crditos
externos no
registrados en
el BCE
Sin convenio
de doble
tributacin
comisiones
por
exportaciones
Sin convenio
de doble
tributacin
comisiones
pagadas para
la promocin
del turismo
receptivo
25
25
25
25
413
415
417
75
Sin convenio
de doble
tributacin el
4% de las
primas de
cesin o
reaseguros
contratados
con empresas
que no tengan
establecimient
oo
representaci
n permanente
en el Ecuador
Sin convenio
de doble
tributacin el
10% de los
pagos
efectuados
por las
agencias
internacionale
s de prensa
registradas en
la secretara
de
comunicacin
del estado
Sin convenio
de doble
tributacin el
10% del valor
de los
contratos de
fletamento de
naves para
empresas de
transporte
areo o
martimo
internacional
25
25
25
419
421
343
427
401
Pagos al
exterior no
sujetos a
retencin
No
aplica
retenci
n
Porcent
Con
aje
convenio de depende
doble
r del
tributacin conveni
o
427
Pagos al
exterior no
sujetos a
retencin
427
401
Con
convenio de
doble
tributacin
401
Sin convenio
de doble
tributacin el
15% de los
pagos
efectuados
por
productoras y
distribuidoras
25
de cintas
cinematogrfi
cas y de
televisin por
sin concepto
de
arrendamient
o de cintas y
videocintas
Sin convenio
de doble
tributacin
25
por otros
conceptos
Otras
retenciones
25
aplicables el
25%
Pagos al
No
exterior no
aplica
sujetos a
retenci
retencin
n
Porcent
aje
Con convenio
depende
de doble
r del
tributacin
conveni
o
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA

VIGENTE (Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique el cdigo
necesario para su declaracin en el formulario 103).
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con
relacin
de
dependencia,
debern
realizar
la
retencin
en
la
fuente
correspondiente. En este caso, el comprobante de retencin ser entregado

dentro del mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao
precedente. As mismo, estn obligados a declarar y depositar mensualmente los
76
valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos.
Sanciones
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la
declaracin de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los
comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las siguientes penas:
1. De no efectuarse la retencin, de hacerla en forma parcial o de no
depositar los valores retenidos, el agente de retencin ser obligado a
depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total
de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, o que
realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos.
2. El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser
sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dar
lugar a la aplicacin de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las
dems sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
3. La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser
sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto
de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como
defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.
Referencia: Artculo 50, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
2.9 IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de
los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base
imponible.
77
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est

constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean
pagados por el empleador.
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la totalidad de sus
rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:
1. Los
contribuyentes
domiciliados
en
el
exterior,
que
no
tengan
representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a

retencin en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccin bsica no gravada.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y
las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un
capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su
actividad econmica sean superiores a USD 100.000, o los costos y gastos
anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas naturales que
desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as
como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y
dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos
para determinar su renta imponible.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno
dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
Noveno
Personas
Dgito
Naturales
10 de marzo
10 de abril
12 de marzo
12 de abril
14 de marzo
14 de abril
16 de marzo
16 de abril
18 de marzo
18 de abril
78
Sociedades
20 de marzo
20 de abril
22 de marzo
22 de abril
24 de marzo
24 de abril
26 de marzo
26 de abril
28 de marzo
28 de abril
EXENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn
exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la
renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el
Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en
parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no
residentes en el Ecuador. Tambin estarn exentos de impuestos a la renta, los
dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicacin de la
reinversin de utilidades en los trminos definidos en el artculo 37 de esta Ley, y
en la misma relacin proporcional.
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas pblicas
reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4.- Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos
internacionales, generados por los bienes que posean en el pas;
5.- Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e
ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se
invierta directamente en ellos.
Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico debern ser
invertidos en sus fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio.
Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta
exoneracin, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro
Unico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los dems deberes
formales contemplados en el Cdigo Tributario, esta Ley y dems Leyes de la
Repblica.
El Estado, a travs del Servicio de Rentas Internas verificar en cualquier
momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean
exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos
79
estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus

finalidades especficas, dentro del plazo establecido en esta norma. De
establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados,
debern tributar sin exoneracin alguna.
Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneracin constituyen una
subvencin de carcter pblico de conformidad con lo dispuesto en la Ley
Orgnica de la Contralora General del Estado y dems Leyes de la Repblica;
6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a
la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas;
7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones
patronales jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los
miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del
Estado;
8.- Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados
por la Ley de Educacin Superior;
9.- Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
10.- Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta
de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra;
11.- Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza
Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados
con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y
trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo, de
acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin del
impuesto a la renta;
(...).- Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones;
(...).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el
financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones de
Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en
organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos
internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros;
(...).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de
desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a
lo determinado por el Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e indemnizacin que
sobrepase los valores determinados en el Cdigo del Trabajo, aunque est
80
prevista en los contratos colectivos causar el impuesto a la renta. Los obtenidos

por los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector pblico
ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones laborales, sern tambin exentos
dentro de los lmites que establece la disposicin General Segunda de la
Codificacin de la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de
Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico, artculo 8
del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial
No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artculo 1 del Mandato Constituyente No. 4
publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008;
en lo que excedan formarn parte de la renta global
12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo
competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica gravada con
tarifa cero del pago de impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; as
como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto
equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta,
segn el artculo 36 de esta Ley;
Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como
consecuencia de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales,
congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve
restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una
actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeo de sus
funciones o actividades habituales, de conformidad con los rangos que para el
efecto establezca el CONADIS
13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades
que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la
exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas
mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por
servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se
registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias
sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas
legales y reglamentarias pertinentes;
14.- Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o
participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin
ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las
actividades habituales del contribuyente;
15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no
81
desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la

definicin que al respecto establece el Art. 42.1 de esta Ley. As mismo, se
encontrarn exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversin y fondos
complementarios.
Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta
exoneracin, es requisito indispensable que al momento de la distribucin de los
beneficios, rendimientos, ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora
de fondos, haya efectuado la correspondiente retencin en la fuente del impuesto
a la renta -en los mismos porcentajes establecidos para el caso de distribucin de
dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto en el Reglamento para la aplicacin
de esta Ley- al beneficiario, constituyente o partcipe de cada fideicomiso
mercantil, fondo de inversin o fondo complementario, y, adems, presente una
declaracin informativa al Servicio de Rentas Internas, en medio magntico, por
cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin y fondo complementario que
administre, la misma que deber ser presentada con la informacin y en la
periodicidad que seale el Director General del SRI mediante Resolucin de
carcter general.
De establecerse que estos fideicomisos mercantiles, fondos de inversin o fondos
complementarios no cumplen con los requisitos arriba indicados, debern tributar
sin exoneracin alguna.
15.1.- Los rendimientos por depsitos a plazo fijo pagados por las instituciones
financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones
del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas
naturales o sociedades por las inversiones en ttulos valores en renta fija, que se
negocien a travs de las bolsas de valores del pas, y los beneficios o
rendimientos obtenidos por personas naturales y sociedades, distribuidos por
fideicomisos
mercantiles
de
inversin,
fondos
de
inversin
fondos
complementarios, siempre que la inversin realizada sea en depsitos a plazo fijo

o en ttulos valores de renta fija, negociados en bolsa de valores. En todos los
casos anteriores, las inversiones o depsitos debern ser originalmente emitidos
a un plazo de un ao o ms. Esta exoneracin no ser aplicable en el caso en el
que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin
en que mantenga el depsito o inversin, o de cualquiera de sus vinculadas.
16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los
82
provenientes del lucro cesante.

Estas exoneraciones no son excluyentes entre s
En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se reconocern ms
exoneraciones que las previstas en este artculo, aunque otras leyes, generales o
especiales,
establezcan
exclusiones
dispensas
favor de
cualquier
contribuyente, con excepcin de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios

para nuevas Inversiones Productivas, Generacin de Empleo y de Prestacin de
Servicios.
17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados
por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o
participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad
de tales acciones.
18. La Compensacin Econmica para el salario digno.
Exoneracin de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones
nuevas y productivas.- Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia
del Cdigo de la Produccin as como tambin las sociedades nuevas que se
constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones
nuevas y productivas, gozarn de una exoneracin del pago del impuesto a la
renta durante cinco aos, contados desde el primer ao en el que se generen
ingresos atribuibles directa y nicamente a la nueva inversin.
Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, las inversiones
nuevas y productivas debern realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del
Cantn Quito o del Cantn Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores
econmicos considerados prioritarios para el Estado:
a. Produccin de alimentos frescos, congelados e industrializados;
b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;
c. Metalmecnica;
d. Petroqumica;
e. Farmacutica;
83
f. Turismo;
g. Energas renovables incluida la bioenerga o energa a partir de biomasa;
h. Servicios Logsticos de comercio exterior;
i. Biotecnologa y Software aplicados; y,
j. Los sectores de sustitucin estratgica de importaciones y fomento de
exportaciones, determinados por el Presidente de la Repblica.
El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en
funcionamiento u operacin, no implica inversin nueva para efectos de lo
sealado en este artculo.
En caso de que se verifique el incumplimiento de las condiciones necesarias para
la aplicacin de la exoneracin prevista en este artculo, la Administracin
Tributaria, en ejercicio de sus facultades legalmente establecidas, determinar y
recaudar los valores correspondientes de impuesto a la renta, sin perjuicio de las
sanciones a que hubiere lugar.
No se exigir registros, autorizaciones o requisitos de ninguna otra naturaleza
distintos a los contemplados en este artculo, para el goce de este beneficio.
Referencia: Artculo 9 y 9.1, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Personas naturales y sucesiones indivisas.- Para liquidar el Impuesto a la
Renta en el caso de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se
aplicar a la base imponible las siguientes tarifas:
Impuesto a la Renta - Ao 2010
Fraccin Exceso
Impuesto Impuesto
Fraccin Fraccin
Bsica
Hasta
0,00
8.910
0%
8.910
11.350
5%
11.350
14.190
122
10%
14.190
17.030
406
12%
17.030
34060
747
15%
34.060
51.080
3.301
20%
Bsica Excedente
84
51.080
68.110
6.705
25%
68.110
90.810
10.963
30%
17.773
35%
90.810
En
adelante
Para que los empleadores efecten las retenciones del Impuesto a la Renta de
los empleados que mantiene en relacin de dependencia se considerar para el
ao 2011, la siguiente tabla:
Impuesto a la Renta - Ao 2011

Fraccin Exceso
Impuesto Impuesto
Fraccin Fraccin
Bsica
Hasta
0,00
9.210
0%
9.210
11.730
5%
11.730
14.670
126
10%
14.670
17.610
420
12%
17.610
35.210
773
15%
35.210
52.810
3.413
20%
52.810
70.420
6.933
25%
70.420
93.890
11.335
30%
18.376
35%
93.890
Bsica Excedente
En
adelante
Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el

pas, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, pagarn la tarifa
nica del 24% sobre la totalidad del ingreso percibido para el ao 2011.
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin
de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al
menos el 30% segn el CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones,
pagarn el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la
siguiente tabla:
85
Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de

Herencias, Legados y Donaciones
AO 2011
Fraccin Bsica Exceso hasta
Impuesto Fraccin
Bsica
Impuesto Fraccin Exenta
58.680
0%
58.680
117.380
5%
117.380
234.750
2,935
10%
234.750
352.130
14,672
15%
352.130
469.500
32,279
20%
469.500
586.880
55,753
25%
586.880
704.250
85,098
30%
704.250
en adelante
120,309
35%
NAC-DGERCGC10-00733 publicada en el S. S. R.O. 352 de 30-12-2010

En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro
del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla
precedente sern reducidas a la mitad.
Sociedades.- Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales
de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos
gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del 24% sobre su base imponible
para el ao 2011.
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una
reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el
monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la
adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su
actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes relacionados con
investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin
productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el
correspondiente aumento de capital. En el caso de instituciones financieras
privadas, cooperativas de ahorro y crdito y similares, tambin podrn obtener
dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para el
sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, y efecten el
correspondiente aumento de capital.
86
Referencia: Artculo 36 y 37, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
DETERMINACION DEL ANTICIPO

Los contribuyentes estn obligados a determinar en su declaracin de Impuesto a
la Renta, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente calculado de
la siguiente forma:
Para las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a

llevar contabilidad.- Una suma equivalente al 50% del Impuesto a la
Renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la
fuente del Impuesto a la Renta que les hayan sido practicadas en el mismo
ejercicio.
Para las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar

contabilidad y las sociedades.- La suma matemtica del 0.2% del
patrimonio total + 0.2% del total de costos y gastos deducibles a efecto del
Impuesto a la Renta + 0.4% del activo total + 0.4% del total de ingresos
gravables a efecto del impuesto a la renta.
1. Se deber incluir dentro de los activos de las arrendadoras
mercantiles los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil
2. Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos
y Seguros y cooperativas de ahorro y crdito y similares, no
considerarn en el clculo del anticipo los activos monetarios.
3. No se considerar el valor del terreno sobre el que desarrollen
actividades agropecuarias.
4. No se considerar para el clculo las cuentas por cobrar salvo
aquellas que mantengan con relacionadas.
El anticipo constituye crdito tributario para el pago de Impuesto a la
Renta y se lo pagar en dos cuotas en los meses de julio y septiembre
de acuerdo al noveno dgito del RUC o cdula.
Referencia: Artculo 41, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
87
2.10 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de transferencia de

dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en
todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor,
de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios
prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son
12% y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles
de naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el
arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o
consumo personal de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los
bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los
servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios de
venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por
servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as
establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a
descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos
por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas
a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al
valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros
gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los dems
documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo
personal y de donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes,
el cual se determinar en relacin a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se
transfieren o los servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%;
y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o
88
se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como

aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a menos
que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual).
Noveno Fecha
Dgito
mxima
de Fecha mxima de declaracin (si
declaracin
es semestral)
Primer semestre Segundo
Semestre
(si es mensual)
1
10
del
siguiente
mes
12
mes
del
siguiente
3
14
del
mes
siguiente
4
16
del
mes
siguiente
5
18
del
mes
siguiente
6
20
del
mes
siguiente
7
22
del
mes
siguiente
8
24
del
mes
siguiente
9
26
del
mes
siguiente
0
28
del
mes
siguiente
10 de julio
10 de enero
12 de julio
12 de enero
14 de julio
14 de enero
16 de julio
16 de enero
18 de julio
18 de enero
20 de julio
20 de enero
22 de julio
22 de enero
24 de julio
24 de enero
26 de julio
26 de enero
28 de julio
28 de enero
En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la

declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de
los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en
la declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del
servicio importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin
de compra de bienes y prestacin de servicios y a efectuar la retencin
89
del 100% del IVA generado. Se entender como importacin de

servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no
residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad
residente
domiciliada
en
el
Ecuador,
cuya
utilizacin
aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la

prestacin se realice en el extranjero.
El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:

1. En las transferencias locales de dominio
de bienes, sean stas al
contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el

momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo
que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste
efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del
precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el
cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el
hecho generador del impuesto se verificar con la entrega de cada
certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del
impuesto, de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la
fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el
impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que
adopten la forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVAse causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en
el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.
Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0%
de IVA y otros en los cuales no se causa IVA.
Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
90
Transferencias no objeto del IVA

Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:
Aportes en especie a sociedades.
Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades,

inclusive de la sociedad conyugal.
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive

empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines
de lucro legalmente constituidas.
Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos

valores.
Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el

mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad
horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos
comunes en urbanizaciones.
Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Transferencias e importaciones con tarifa cero

Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se
encuentran las siguientes:
Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario,

apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural
y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es
decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o
tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola
refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el
pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios
mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn
procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo

de produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas,
proteicos infantiles.
91
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena,

fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn,
macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas.

Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados
forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que
se utilizan como comida de animales que se cren para
alimentacin
humana.
Fertilizantes,
insecticidas,
pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka

negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia
prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno,
para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establezca el Presidente de la Repblica.
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y

los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores
y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto,
bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para
equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y
piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica
mediante Decreto.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas

que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la
Repblica, as como la materia prima e insumos importados o
adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de
que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes
establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y etiquetas
importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano
o veterinario.
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa

conjuntamente con los libros.
Los que se exporten.
Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y

funcionarios
de
organismos
internacionales,
regionales
subregionales, en los casos que se encuentren liberados de

derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al pas, hasta el
valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y
92
su reglamento.
Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior

que se efecten en favor de las entidades y organismos del sector
pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con
entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas, as
como los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en
trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de
nacionalizacin.
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de

Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre que los bienes importados
sean
destinados
exclusivamente
la
zona
autorizada,
incorporados en alguno de los procesos de transformacin

productiva all desarrollados.
Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Aviones,
avionetas
helicpteros
destinados
al
transporte
comercial de pasajeros, carga y servicios.
Vehculos hbridos.
Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal

Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del
envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica
desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su
peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el
Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso
del destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones

previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas,
generales o especiales.
Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Servicios gravados con tarifa cero

El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes:
Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y

carga, as como los de transporte internacional de carga y el
93
transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la provincia

de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de
gas natural por oleoductos y gasoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios

de fabricacin de medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,

exclusivamente, para vivienda.
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable,

alcantarillado y los de recoleccin de basura.
Los de educacin en todos los niveles.
Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresin de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del

sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales
como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de
licencias, registros, permisos y otros.
Los espectculos pblicos.
Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente

autorizadas para prestar los mismos.
Los que se exporten. Para considerar una operacin como

exportacin
de
servicios
debern
cumplirse
las
siguientes
condiciones:
1. Que el exportador est domiciliado o sea residente en el
pas;
2. Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado
o no sea residente en el pas;
3. Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios
por parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente
en el extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice
en el pas; y,
4. Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio
no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades
o personas naturales que desarrollen actividades o negocios
en el Ecuador;
94
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del

pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el
Ecuador.
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras

y puentes.
Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y

Fe y Alegra.
Los de aero fumigacin.
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la

Junta Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa
cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y
bienes producidos y comercializados por ellos.
Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar

los bienes alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos
los productos perecibles, que se exporten as como los de
faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios
mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo,

asistencia mdica
accidentes
personales,
as como
los
obligatorios por accidentes de trnsito terrestres.
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras

de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus
miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500
dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de
cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares
en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%. Referencia: Artculo
56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
95
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
PERSONAS NATURALES
AGENTE
DE
RETENCI
N
(Comprad
or; el que
realiza el
pago)
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

ENTIDADE
SY
ORGANIS
MOS DEL
SECTOR
PBLICO Y
EMPRESAS
PBLICAS
EMITE
FACTU
RA O
NOTA
DE
VENTA
SE EMITE
LIQUIDACIN
DE COMPRAS
DE BIENES O
ADQUISICIN
DE SERVICIOS
(INCLUYE
PAGOS POR
ARRENDAMIE
NTO AL
EXTERIOR)
PROFESION
ALES
POR
ARRENDAMIE
NTO DE
BIENES
INMUEBLES
PROPIOS
CONTRIBUYE
NTES
ESPECIALES
SOCIEDA
DES
ENTIDADES Y
ORGANISMOS
DEL SECTOR
PBLICO Y
EMPRESAS
PBLICAS
BIENES NO
BIENES NO
RETIENE
RETIENE
SERVICIOS
SERVICIOS NO
NO
RETIENE
RETIENE
BIENES
30%
SERVICIO
S 70%
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES
30%
SERVICI
OS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
CONTRIBUYEN
TES ESPECIALES
BIENES NO
BIENES NO
RETIENE
RETIENE
SERVICIOS
SERVICIOS NO
NO
RETIENE
RETIENE
BIENES
30%
SERVICIO
S 70%
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES
30%
SERVICI
OS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
SOCIEDAD Y
PERSONA
NATURAL
OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDAD
BIENES NO
BIENES NO
RETIENE
RETIENE
SERVICIOS
SERVICIOS NO
NO
RETIENE
RETIENE
BIENES
NO
RETIENE
SERVICIO
S NO
RETIENE
BIENES NO BIENES
RETIENE
30%
SERVICIOS SERVICI
NO RETIENE OS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
CONTRATANTE
DE SERVICIOS
DE
CONSTRUCCI
N
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
NO
RETIENE
BIENES
NO
RETIENE
SERVICIO
S 30%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
30%
BIENES
NO
RETIEN
E
SERVICI
OS 30%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
30%
------------------
COMPAAS
DE SEGUROS Y
REASEGUROS
BIENES NO
BIENES NO
RETIENE
RETIENE
SERVICIOS
SERVICIOS NO
NO
RETIENE
RETIENE
BIENES
30%
SERVICIO
S 70%
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES
30%
SERVICI
OS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
EXPORTADORE
S
(UNICAMENTE
EN LA
ADQUISICIN
DE BIENES QUE
SE EXPORTEN,
O EN LA
COMPRA DE
BIENES O
SERVICIOS
PARA LA
FABRICACIN Y
COMERCIALIZA
CIN DEL BIEN
EXPORTADO)
BIENES NO
BIENES NO
RETIENE
RETIENE
SERVICIOS
SERVICIOS NO
NO
RETIENE
RETIENE
BIENES
100%
SERVICIO
S 100%
BIENES
100%
SERVICIOS
100%
BIENES
100%
SERVICI
OS
100%
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
BIENES
100%
SERVICIOS
100%
------------------
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
30%
OBLIGADA
A LLEVAR
CONTABILI
DAD
96
2.11 ANEXOS TRANSACCIONALES
Los Anexos son documentos que contienen a nivel de detalle, la informacin que
sustenta las declaraciones de impuestos.
Es un reporte detallado de las
transacciones realizadas por el contribuyente correspondiente a sus compras,

ventas, importaciones, exportaciones, retenciones de IVA y de Impuesto a la
Renta.
Los anexos deben presentar los contribuyentes de acuerdo a lo que realizan:
.- Anexo Transaccional
.- Anexo de retenciones en la fuente por relacin de dependencia.
.- Anexo de ICE
.- Anexo de Notarios y Registradores de la Propiedad y Mercantiles.
Los contribuyentes que debern presentar anexo transaccional son:
a) Los agentes de retencin del Impuesto a la Renta, al Valor

Agregado o de ambos;
b) Las sociedades administradora de fondos y fideicomiso
2.12 Formularios para Declarar Impuestos
Los siguientes formularios son los utilizados para declarar y pagar impuesto de
renta y de IVA en el Ecuador.
97
FORMULARIO 101 DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES

DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIN DE BALANCES FORMULARIO NICO SOCIEDADES Y
FORMULARIO 101
No.
RESOLUCIN N NAC-DGERCG10-00702
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN
IMPORTANTE:
SRVASE
LEER
INSTRUCCIONES
AL
REVERSO
104
N.
DE
FORMULARIO
QUE
SUSTITUYE
102 AO
200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO
201 RUC
202 RAZN O DENOMINACIN SOCIAL
203 EXPEDIENTE
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORMATIVO)

ACTIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR
ACTIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR
007 +
EN
EN
CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR
CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR
008 +
PARASO PASIVO
OTROS PASIVO
INGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR
INGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR
009 +
S
REGMEN EGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR
EGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR
010 +
(007+008+009+010+011+012+013+014)
TOTAL OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR
ESTADO DE SITUACIN
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA, BANCOS
311
INVERSIONES CORRIENTES
312
CUENTAS
313
RELACIONADOS LOCALES
Y
DEL EXTERIOR
314
NO
LOCALES
315
DOCUME
316
NTOS RELACIONADO DEL EXTERIOR
317
OTRAS RELACIONADOS LOCALES
DEL
EXTERIOR
318
CUENTAS
NO
LOCALES
319
Y
320
RELACIONADO DEL EXTERIOR
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
321
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA)
323
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA)
324
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
325
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
326
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES
327
INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN
328
MERCADERAS EN TRNSITO
329
INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
330
ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO
331
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
332
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
339
ACTIVO FIJO
INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS)
341
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES
342
MUEBLES Y ENSERES
343
MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES
344
EQUIPO DE COMPUTACIN Y SOFTWARE
345
VEHCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MVIL
346
OTROS ACTIVOS FIJOS
347
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA ACTIVO FIJO
348
TERRENOS
349
OBRAS EN PROCESO
350
TOTAL ACTIVO FIJOS
369
ACTIVO DIFERIDO (INTANGIBLE)
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES
371
GASTOS DE ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN
373
GASTOS DE INVESTIGACIN EXPLORACIN Y SIMILARES
375
OTROS ACTIVOS DIFERIDOS
377
(-) AMORTIZACIN ACUMULADA
378
TOTAL ACTIVO DIFERIDO
379
ACTIVO LARGO PLAZO
INVERSIO ACCIONES Y PARTICIPACIONES
381
OTRAS
382
NES
383
CUENTAS RELACIONADOS LOCALES
DEL EXTERIOR
384
Y
NO
LOCALES
385
DOCUME RELACIONADO DEL EXTERIOR
386
OTRAS
LOCALES
387
CUENTAS RELACIONADOS DEL EXTERIOR
388
NO
LOCALES
389
Y
390
DOCUME RELACIONADO DEL EXTERIOR
391
OTROS ACTIVOS LARGO PLAZO
392
TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO
397
ACTIVO POR REINVERSIN DE UTILIDADES (INFORMATIVO)
398
339+369+379+397 399
TOTAL DEL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS
LOCALES
411
RELACIONADOS
Y
DEL EXTERIOR
412
NO
LOCALES
413
DOCUME
414
NTOS RELACIONADO DEL EXTERIOR
OBLIGACIONES CON
LOCALES
415
DEL
EXTERIOR
416
INSTITUCIONES
PRSTAMOS DE
LOCALES
417
DEL EXTERIOR
418
ACCIONISTAS
419
OTRAS RELACIONADOS LOCALES
DEL EXTERIOR
420
CUENTAS
NO
LOCALES
421
Y
422
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
423
PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
424
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior)
425
CRDITO A MUTUO
426
OBLIGACIONES EMITIDAS CORTO PLAZO
427
PROVISIONES
428
TOTAL PASIVO CORRIENTE
439
PASIVO LARGO PLAZO
CUENTAS
LOCALES
441
RELACIONADOS
Y
DEL EXTERIOR
442
NO
LOCALES
443
DOCUME
DEL
EXTERIOR
444
RELACIONADO
NTOS
OBLIGACIONES CON
LOCALES
445
DEL EXTERIOR
446
INSTITUCIONES
PRSTAMOS DE
LOCALES
447
DEL EXTERIOR
448
ACCIONISTAS
LOCALES
449
OTRAS RELACIONADOS
DEL
EXTERIOR
450
CUENTAS
NO
LOCALES
451
Y
452
453
CRDITO A MUTUO
454
OBLIGACIONES EMITIDAS LARGO PLAZO
455
PROVISIONES PARA JUBILACIN PATRONAL
456
PROVISIONES PARA DESAHUCIO
457
OTRAS PROVISIONES
458
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO
469
PASIVOS DIFERIDOS
479
OTROS PASIVOS
489
TOTAL DEL PASIVO
439+469+479+489
499
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO
501
(-) CAP.SUSC. NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERA
503
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIN505
RESERVA LEGAL
507
OTRAS RESERVAS
509
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS ANTERIORES
513
(-) PRDIDA ACUMULADA EJERCICIOS ANTERIORES
515
UTILIDAD DEL EJERCICIO
517
(-) PRDIDA DEL EJERCICIO
519
TOTAL PATRIMONIO NETO
598
499+598 599
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
(-)
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
=
+
+
+
+
+
+
+
(-)
+
+
=
+
+
+
+
(-)
=
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
(-)
+
=
=
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
=
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
=
+
+
=
+
(-)
+
+
+
+
(-)
+
(-)
=
=
011
012
013
014
015
+
+
+
+
=
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12%
EXPORTACIONES NETAS
OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
OTRAS RENTAS GRAVADAS
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
DIVIDENDOS PERCIBIDOS LOCALES
RENTAS EXENTAS DE RECURSOS PBLICOS
PROVENIENTES DE DE OTRAS LOCALES
DEL EXTERIOR
DONACIONES Y
OTRAS RENTAS EXENTAS
TOTAL INGRESOS
SUMAR DEL 601 AL 612
601
602
603
604
605
606
607
608
609
610
611
612
699
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
=
VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO)

INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
691
692
COSTOS Y GASTOS
COSTO
+
+
+
(-)
+
+
+
(-)
+
(-)
+
(-)
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO

701
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO
702
IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS 703
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO
705
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
706
COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 707
IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
708
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
709
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
710
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
711
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 712
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
713
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS
715
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y
717
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE
719
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS
721
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR
723
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
725
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
727
COMBUSTIBLES
729
PROMOCIN Y PUBLICIDAD
731
SUMINISTROS Y MATERIALES
733
TRANSPORTE
735
PARA JUBILACIN PATRONAL
737
PARA DESAHUCIO
739
PROVISIONES
PARA CUENTAS INCOBRABLES
OTRAS PROVISIONES
743
ARRENDAMIENTO LOCAL
745
DEL EXTERIOR
747
MERCANTIL
LOCAL
749
COMISIONES
DEL EXTERIOR
751
LOCAL
753
INTERESES BANCARIOS
DEL EXTERIOR
755
INTERES RELACIO LOCAL
757
ES
759
NADOS DEL EXTERIOR
NO
LOCAL
761
PAGADO
763
RELACIO DEL EXTERIOR
SA
PRDIDA EN VENTA RELACIONADAS
765
NO RELACIONADAS
767
DE ACTIVOS
OTRAS PRDIDAS
769
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)771
GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL
773
GASTOS DE GESTIN
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
GASTOS DE VIAJE
777
IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO
779
781
DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOSACELERADA
NO ACELERADA 783
AMORTIZACIONES
785
SERVICIOS PBLICOS
787
PAGOS POR OTROS SERVICIOS
789
PAGOS POR OTROS BIENES
791
TOTAL COSTOS
797
TOTAL GASTOS
TOTAL COSTOS Y GASTOS
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
=
BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO)

PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO)
PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
GASTO
704
716
718
720
722
724
726
728
730
732
734
736
738
740
742
744
746
748
750
752
754
756
758
760
762
764
766
768
770
772
774
775
776
778
780
782
784
786
788
790
792
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
798 =
799
(797+798)
=
794
795
796
CONCILIACIN TRIBUTARIA
699-799>0
801 =
PRDIDA DEL EJERCICIO
699-799<0
802 =
(-) 15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES
803 (-)
campo 608 804 (-)
(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS
campo 609+610+611+612 805 (-)
(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES
806 +
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR
807 +
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
808 +
(+) PARTICIPACIN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS
809 +
(-) AMORTIZACIN PRDIDAS TRIBUTARIAS DE AOS ANTERIORES
810 (-)
(-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES
811 (-)
(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA
812 +
(-) DEDUCCIN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS
813 (-)
(-) DEDUCCIN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
814 (-)
UTILIDAD GRAVABLE
819 =
PRDIDA
829 =
UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR
831
SALDO UTILIDAD GRAVABLE
819 - 831
832
( 831 x 15%) + ( 832 x 25%) 839 =
TOTAL IMPUESTO CAUSADO
(-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE
841 (-)
839-841>0 842 (=)
(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO
(=)CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para Ejercicios
839-841<0
Anteriores
al 2010)
843 (=)
(+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO
845 (+)
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO
846 (-)
(-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS
847 (-)
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON
848 (-)
(-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTCULOS
849 (-)
(-) CRDITO TRIBUTARIO DE AOS ANTERIORES
850 (-)
(-) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE
851 (-)
(-) EXONERACIN Y CRDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES
852 (-)
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 842-843+845-846-847-848-849-850-851-852>0
859 =
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 842-843+845-846-847-848-849-850-851-852<0
869 =
871+872+873 879 =
ANTICIPO DETERMINADO PRXIMO AO
PRIMERA
CUOTA
871 +
ANTICIPO A PAGAR
SEGUNDA CUOTA
872 +
(INFORMATIVO)
SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIN PRXIMO AO 873 +
PAGO PREVIO (Informativo)

890
DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
IMPUESTO
INTERS
MULTA
USD
897
898 USD
899 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas)
859-897 902 +
TOTAL IMPUESTO A PAGAR
INTERS POR MORA
903 +
MULTA
904 +
TOTAL PAGADO
999 =
MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905 USD
MEDIANTE COMPENSACIONES
906 USD
MEDIANTE NOTAS DE CRDITO
907 USD
DETALLE DE NOTAS DE CRDITO
DETALLE DE COMPENSACIONES
908 N/C No
910 N/C No
912 N/C No
914 N/C No
916 Resol No.
918 Resol No.
909 USD
911 USD
913 USD
915 USD
917 USD
919 USD
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)
NOMBRE :
198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE :
199 RUC No.
FIRMA CONTADOR
0
98
FORMULARIO 102 DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
FORMULARIO 102
DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS

OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
No.

102
IMPORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO
AO

RUC
201
202
0
104 N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE LA PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD Y SUCESIONES INDIVISAS

ESTADO DE SITUACIN
TOTAL PATRIMONIO NETO
ACTIVO
499+598
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
ESTADO DE RESULTADOS
CAJA, BANCOS
311
+
INGRESOS
INVERSIONES CORRIENTES
312
+
313
+
CUENTAS Y
DEL EXTERIOR
314
+
DOCUMENT
NO
LOCALES
315
+
EXPORTACIONES NETAS
OS POR
316
+
OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
RELACIONADOS DEL EXTERIOR
317
+
OTRAS
DEL EXTERIOR
318
+
CUENTAS Y
NO
LOCALES
319
+
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
DOCUMENT
320
+
DIVIDENDOS PERCIBIDOS LOCALES
321
(-)
OTRAS RENTAS EXENTAS
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA)
323
+
TOTAL INGRESOS
SUMAR 601 AL 612
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA)
324
+
VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO)
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
325
+
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
326
+
COSTOS Y GASTOS
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES
327
+
COSTO
INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN
328
+
329
+
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR
701 +
INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
330
+
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO
702 +
ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO
331
+
IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
703 +
332
+
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR 705 (-)
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
339
=
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
706 +
ACTIVO FIJO
COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA
707 +
INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS)
341
+
IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
708 +
342
+
709 (-)
MUEBLES Y ENSERES
343
+
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
710 +
MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES
344
+
711 (-)
EQUIPO DE COMPUTACIN Y SOFTWARE
345
+
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
712 +
VEHCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MVIL
346
+
713 (-)
OTROS ACTIVOS FIJOS
347
+
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES QUE 715 +
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA ACTIVO FIJO
348
(-)
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS
717 +
TERRENOS
349
+
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE 719 +
OBRAS EN PROCESO
350
+
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS
721 +
TOTAL ACTIVO FIJOS
369
=
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS
723 +
ACTIVO DIFERIDO (INTANGIBLE)
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
725 +
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES
371
+
727 +
GASTOS DE ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN
373
+
COMBUSTIBLES
729 +
GASTOS DE INVESTIGACIN EXPLORACIN Y SIMILARES
375
+
731 +
OTROS ACTIVOS DIFERIDOS
377
+
SUMINISTROS Y MATERIALES
733 +
(-) AMORTIZACIN ACUMULADA
378
(-)
TRANSPORTE
735 +
TOTAL ACTIVO DIFERIDO
379
=
PARA JUBILACIN PATRONAL737 +
ACTIVO LARGO PLAZO
PARA DESAHUCIO
739 +
PROVISIONES
INVERSIONE ACCIONES Y PARTICIPACIONES
381
+
PARA CUENTAS INCOBRABLES
382
+
OTRAS PROVISIONES
743 +
S LARGO OTRAS
ARRENDAMIENTO
383
+
LOCAL
745 +
CUENTAS Y
DEL EXTERIOR
384
+
DEL EXTERIOR
747 +
MERCANTIL
DOCUMENT
NO
LOCALES
385
+
LOCAL
749 +
COMISIONES
OS POR
386
+
DEL EXTERIOR
751 +
387
+
LOCAL
753 +
OTRAS
INTERESES
BANCARIOS
DEL EXTERIOR
388
+
DEL EXTERIOR
755 +
CUENTAS Y
NO
LOCALES
389
+
757 +
INTERESES RELACIONAD LOCAL
DOCUMENT
390
+
DEL EXTERIOR
759 +
OS
PAGADOS
A
NO
391
(-)
LOCAL
761 +
TERCEROS RELACIONAD DEL EXTERIOR
OTROS ACTIVOS LARGO PLAZO
392
+
763 +
PRDIDA EN VENTA DE RELACIONADAS
TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO
397
=
765 +
339+369+379+397 399
TOTAL DEL ACTIVO
=
NO RELACIONADAS
767 +
ACTIVOS
PASIVO
OTRAS PRDIDAS
769 +
PASIVO CORRIENTE
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)
771 +
411
+
GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR 773 +
CUENTAS Y
DEL
EXTERIOR
412
+
GASTOS
DE
GESTIN
DOCUMENT
NO
LOCALES
413
+
OS POR
414
+
GASTOS DE VIAJE
777 +
OBLIGACIONES CON
LOCALES
415
+
IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO
779 +
416
+
ACELERADA
781 +
INSTITUCIONES FINANCIERAS - DEL EXTERIOR
DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS
LOCALES
419
+
NO
ACELERADA
783 +
OTRAS
RELACIONADOS
DEL
EXTERIOR
420
+
AMORTIZACIONES
785 +
CUENTAS Y
NO
LOCALES
421
+
SERVICIOS PBLICOS
787 +
DOCUMENT
422
+
PAGOS POR OTROS SERVICIOS
789 +
425
+
PAGOS POR OTROS BIENES
791 +
CRDITO A MUTUO
426
+
TOTAL COSTOS
797 =
PROVISIONES
428
+
TOTAL GASTOS
TOTAL PASIVO CORRIENTE
439
=
TOTAL COSTOS Y GASTOS
SUMA 797+798
PASIVO LARGO PLAZO
BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO)
441
+
PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO)
CUENTAS Y
DEL
EXTERIOR
442
+
PAGO
POR
REEMBOLSO
COMO
INTERMEDIARIO
(INFORMATIVO)
DOCUMENT
NO
CONCILIACIN TRIBUTARIA
LOCALES
443
+
OS POR
444
+
699-799>0
OBLIGACIONES CON
LOCALES
445
+
PRDIDA DEL EJERCICIO
699-799<0
DEL
EXTERIOR
446
+
(-)
15%
PARTICIPACIN
A
TRABAJADORES
INSTITUCIONES FINANCIERAS campo 608
LOCALES
449
+
(-)
100%
DIVIDENDOS
PERCIBIDOS
EXENTOS
OTRAS
campo 612
450
+
(-)
100%
OTRAS
RENTAS
EXENTAS
CUENTAS Y
NO
LOCALES
451
+
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES
DOCUMENT
DEL
EXTERIOR
452
+
(+)
GASTOS
NO
DEDUCIBLES
DEL
EXTERIOR
RELACIONADOS
453
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
CRDITO A MUTUO
454
+
(+) PARTICIPACIN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS
PROVISIONES PARA JUBILACIN PATRONAL
456
+
(-) AMORTIZACIN PRDIDAS TRIBUTARIAS DE AOS ANTERIORES
PROVISIONES PARA DESAHUCIO
457
+
(-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES
OTRAS PROVISIONES
458
+
(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO
469
=
(-) DEDUCCIN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS
PASIVOS DIFERIDOS
479
+
(-) DEDUCCIN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
OTROS PASIVOS
489
+
UTILIDAD GRAVABLE
TOTAL DEL PASIVO
439+469+479+489
499
=
PRDIDA
RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL
LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL
OCUPACIN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMS
ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
RENTAS AGRCOLAS ANTERIORES AL AO 2008
INGRESO POR REGALAS
INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
DIVIDENDOS RECIBIDOS
511
512
513
514
515
516
517
518
519
520
529
INGRESOS
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
=
GASTOS DEDUCIBLES
521 (-)
522 (-)
523 (-)
524 (-)
530
539
(-)
=
541
551
(-)
AVALO
503
504
505
SUBTOTAL
RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA
SUBTOTAL BASE GRAVADA
598
599
=
=
601
602
603
604
605
606
607
608
612
699
691
692
+
+
+
+
+
+
+
+
+
=
704
716
718
720
722
724
726
728
730
732
734
736
738
740
742
744
746
748
750
752
754
756
758
760
762
764
766
768
770
772
774
775
776
778
780
782
784
786
788
790
792
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
798
799
794
795
796
=
=
801
802
803
804
805
806
807
808
809
810
811
812
813
814
819
829
=
=
(-)
(-)
(-)
+
+
+
+
(-)
(-)
+
(-)
(-)
=
=
GASTO
RENTA IMPONIBLE
819-829+529-539 549
559
549+559 569
=
+
=
OTRAS DEDUCCIONES
DEDUCIBLE AL PERODO
GASTOS PERSONALES - EDUCACIN
571 (-)
GASTOS PERSONALES - SALUD
572 (-)
TOTAL GASTOS PERSONALES
GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIN
573 (-)
GASTOS PERSONALES - VIVIENDA
574 (-)
GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA
575 (-)
580 (=)
REBAJA POR TERCERA EDAD
576 (-)
REBAJA POR DISCAPACIDAD
577 (-)
IDENTIFICACIN DEL CNYUGE (C.I. O PASAPORTE)
50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE LE 570
578 (-)
SUBTOTAL DEDUCCIONES
SUMAR DEL 571 AL 578 579 =
VALOR IMPUESTO PAGADO
INGRESOS
OTRAS RENTAS EXENTAS (INFORMATIVO)
INGRESOS POR LOTERAS, RIFAS Y APUESTAS
581
583
+
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
582
584
+
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
585
+
PENSIONES JUBILARES
586
+
OTROS INGRESOS EXENTOS
587
+
SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS
589
=
RESUMEN IMPOSITIVO
569-579 832 =
BASE IMPONIBLE GRAVADA
839 =
841 (-)
839-841>0 842 =
(=) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2010)
839-841<0 843 =
845 (+)
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL
846 (-)
(-) CRDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS
847 (-)
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO
848 (-)
(-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTCULOS PBLICOS
849 (-)
850 (-)
(-) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
851 (-)
852 (-)
SALDO IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
842-843+845-846-847-848-849-850-851-852>0
859 =
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE
842-843+845-846-847-848-849-850-851-852<0
869 =
871+872+873
879 =
PRIMERA CUOTA
871
ANTICIPO A PAGAR
SEGUNDA CUOTA
872
(INFORMATIVO)
SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIN PRXIMO AO
873
IMPUESTO
897 USD

INTERS
898 USD
890
MULTA
899 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (Luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas)

859-897 902 +
INTERS POR MORA
903 +
MULTA
904 +
TOTAL PAGADO
999 =
905 USD
906 USD
907 USD
908 N/C No
910 N/C No
912 N/C No
914 N/C No
916 Resol No.
918 Resol No.
909 USD
911 USD
913 USD
915 USD
917 USD
919 USD
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL

NOMBRE :
FIRMA CONTADOR
NOMBRE :
199 RUC No.
99
FORMULARIO 102A DECLARACION IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONT.
FORMULARIO 102A
DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
No.

102 AO
RUC
201
104
105
N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

N. DE EMPLEADOS EN RELACIN DE
202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

0
RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL

ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS
LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL
OCUPACIN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES,
ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
RENTAS AGRCOLAS ANTERIORES AL AO 2008
INGRESO POR REGALAS
INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
DIVIDENDOS RECIBIDOS
AVALO
503
504
505
481
511
512
513
514
515
516
517
518
519
520
SUBTOTAL 529
INGRESOS
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
=
GASTOS DEDUCIBLES
491 (-)
521 (-)
522 (-)
523 (-)
524 (-)
RENTA IMPONIBLE
530 (-)
539 =
RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA

SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIN 541
529-539 549 =
+
551 (-)
559 +
SUBTOTAL BASE GRAVADA 549+559 569 =
DEDUCIBLE AL PERODO
571 (-)
572 (-)
TOTAL GASTOS PERSONALES
573 (-)
574 (-)
575 (-)
580 (=)
576 (-)
577 (-)
IDENTIFICACIN DEL CNYUGE (C.I. O PASAPORTE)
570
578 (-)
SUMAR DEL 571 AL 578 579 =
VALOR IMPUESTO PAGADO
INGRESOS
581
583 +
582
584 +
585 +
586 +
587 +
589 =
OTRAS DEDUCCIONES
GASTOS PERSONALES - EDUCACIN
GASTOS PERSONALES - SALUD
GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIN
GASTOS PERSONALES - VIVIENDA
GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA
REBAJA POR TERCERA EDAD
REBAJA POR DISCAPACIDAD
50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL
POR LAS RENTAS QUE LE CORRESPONDA
SUBTOTAL DEDUCCIONES
OTRAS RENTAS EXENTAS (INFORMATIVO)
INGRESOS POR LOTERAS, RIFAS Y APUESTAS
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
PENSIONES JUBILARES
OTROS INGRESOS EXENTOS
SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS
RESUMEN IMPOSITIVO
BASE IMPONIBLE GRAVADA
(=) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL
(-) CRDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO
(-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTCULOS PBLICOS
(-) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
SALDO IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE
PRIMERA CUOTA
ANTICIPO A PAGAR
SEGUNDA CUOTA
(INFORMATIVO)
569-579 832
839
841
839-841>0 842
839-841<0 843
845
846
847
848
849
850
851
852
842-843+845-846-847-848-849-850-851-852>0
859
842-843+845-846-847-848-849-850-851-852<0
869
871+872
879
871
872

IMPUESTO
=
=
(-)
=
=
(+)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
=
=
=
=
=
890
897 USD

INTERS
898 USD
MULTA

INTERS POR MORA
MULTA
TOTAL PAGADO
899 USD
859-897 902
903
904
999
+
+
+
=
905 USD
906 USD
907 USD

908 N/C No
910 N/C No
912 N/C No
914 N/C No
916 Resol No.
918 Resol No.
909 USD
911 USD
913 USD
915 USD
917 USD
919 USD
NOMBRE :
FIRMA SUJETO PASIVO

100
FORMULARIO 103 DECLARACION DE RETENCIONES EN LA FUENTE

FORMULARIO 103
DECLARACIN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
104
101 MES 1 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12
102 AO 2 0
1
1
No.
N. DE FORMULARIO QUE SUS
200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIN)

RUC
202 RAZN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
201
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIN POR IMPUESTO A LA RENTA

POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAS
BASE IMPONIBLE
EN RELACIN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE DESGRAVADA
302 +
HONORARIOS PROFESIONALES
303 +
PREDOMINA EL INTELECTO
304 +
PREDOMINA MANO DE OBRA
307 +
SERVICIOS
ENTRE SOCIEDADES
308 +
PUBLICIDAD Y COMUNICACIN
309 +
TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PBLICO O PRIVADO
310 DE
+ CARGA
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL
312 +
MERCANTIL
319 +
ARRENDAMIENTO
BIENES INMUEBLES
320 +
322 +
323 +
LOTERAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES
325 +
VENTA DE
A COMERCIALIZADORAS
327 +
328 +
COMBUSTIBLE A DISTRIBUIDORES
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIN
332 +
APLICABLES EL 1%
340 +
APLICABLES EL 2%
341 +
OTRAS
APLICABLES EL 8%
342 +
RETENCIONES
APLICABLES EL 25%
343 +
APLICABLES A OTROS PORCENTAJES
344 +
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS
349 =
POR PAGOS AL EXTERIOR
CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIN
401 +
SIN
INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS
403 +
405 +
CONVENIO INTERESES DE CRDITOS EXTERNOS
421 +
DE DOBLE OTROS CONCEPTOS
PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIN
427 +
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR
429 =
PAGO PREVIO ( Informativo)

## USD
390
391
392
393
394
399
+
+
+
+
+
=
451
453
455
471
+
+
+
+
498 =
CAMPOS 399+498 499 =
TOTAL DE RETENCIN DE IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO
VALOR RETENIDO
352 +
353 +
354 +
357 +
358 +
359 +
360 +
362 +
369 +
370 +
372 +
373 +
375 +
377 +
378 +
890
INTERS
MULTA
898 USD
899 USD

499-897 902 +
INTERS POR MORA
903 +
MULTA
904 +
TOTAL PAGADO
999 =
905 USD
907 USD
908 N/C No
910 N/C No
912 N/C No
914 N/C No
909 USD
911 USD
913 USD
915 USD
QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN

NOMBRE :
FIRMA CONTADOR
NOMBRE :
RUC
199
No.
0 0 1
101
FORMULARIO 104 DECLARACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

FORMULARIO 104
RESOLUCIN N NAC-DGER2008-1520
DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

101
MES 0 1
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11

RUC
201
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERODO QUE DECLARA

VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12%
401
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12%
402
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE
403
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO 404
405
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A
406
EXPORTACIONES DE BIENES
407
EXPORTACIONES DE SERVICIOS
408
TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES
409
TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IVA
NOTAS DE CRDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO)
LIQUIDACIN DEL IVA EN EL MES
TOTAL TRANSFERENCIAS
480
481
TOTAL
No.

12
102 AO
104
TOTAL IMPUESTO
482
VALOR BRUTO
VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C)

411 +
412 +
413 +
414 +
415 +
416 +
417 +
418 +
419 =
431
432
433
434
136
+
+
+
+
+
+
+
+
=
IMPUESTO A LIQUIDAR DEL

483
RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERODO QUE DECLARA

ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA
501
ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON 502
OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A 503
IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12%
504
IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12%
505
IMPORTACIONES DE BIENES (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0%506
ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% 507
ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE
TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS
509
ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA
PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
IMPUESTO A LIQUIDAR
484
VALOR BRUTO
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRDITO TRIBUTARIO

CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad o a su Contabilidad)
429
443
444
AGENTE DE RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RETENCIN DEL 30%
RETENCIN DEL 70%
RETENCIN DEL 100%
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCIN
TOTAL CONSOLIDADO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
16,37
IMPUESTO GENERADO
+
+
+
+
+
529
543
544
601
602
605
607
609
611
615
617
619
621
699
=
=
(-)
(-)
(-)
+
=
=
=
+
=
721
723
725
(721+723+725) 799
+
+
+
=
(699+ 799) 859
TOTAL IMPUESTO A
499
521
522
523
524
525
(411+412+415+416+417+418) / 419 553

(521+522+524+525) x 553 554
RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO CAUSADO (Si diferencia campo 499-554 es mayor que cero)
CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERODO (Si diferencia campo 499-554 es menor que cero)
(-) SALDO
POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES (Traslada el campo 615 de la declaracin del perodo anterior)
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaracin del perodo anterior)
CRDITO
(- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS EN ESTE PERIODO
(+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CREDITO TRIBUTARIO EN EL MES
SALDO
POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS
CRDITO
Si 601-602-605-607-609+611 > 0
SUBTOTAL A PAGAR
IVA PRESUNTIVO DE SALAS DE JUEGO (BINGO MECNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCION
(619 + 621)
IMPUESTO
IMPUESTO GENERADO
+
+
IMPUESTO A LIQUIDAR
485

511 +
512 +
513 +
514 +
515 +
516 +
517 +
518 +
519 =
531
532
533
534
+
+
+
+
+
+
+
421
422
890
897 USD

INTERS
898 USD
MULTA
899 USD

859-897 902 +
INTERS POR MORA
903 +
MULTAS
904 +
TOTAL PAGADO
999 =
905 USD
906 USD
907 USD
908 N/C No
910 N/C No
912 N/C No
914 N/C No
916 Resol No.
918 Resol No.
909 USD
911 USD
913 USD
915 USD
917 USD
919 USD
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)

NOMBRE :
FIRMA CONTADOR
NOMBRE :
199 RUC No.
1 0 2
FORMULARIO 104A DECLARACION IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PARA PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A
FORMULARIO 104A
LLEVAR CONTABILIDAD Y QUE NO REALIZAN ACTIVIDADES DE COMERCIO EXTERIOR
101 MES 01
103
02
SEMESTRE
03
04
06
05
07
Enero a Junio
08
09
10
11
12
No.

102 AO
104
Julio a Diciembre

RUC
201

0
VALOR BRUTO
IMPUESTO GENERADO
401
411
421
402
412
422
403
413
404
414
405
415
406
416
409
419
429
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO

DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A
CREDITO TRIBUTARIO
DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A
CREDITO TRIBUTARIO
431
432
433
443
434
444

TOTAL
480
TOTAL
481
TOTAL IMPUESTO
482
IMPUESTO A LIQUIDAR
483

ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA
12% (CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO)
ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON
DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO)
OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A
CRDITO TRIBUTARIO)
ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0%
VALOR BRUTO
IMPUESTO A
499
IMPUESTO GENERADO
511
521
502
512
522
503
513
523
507
517
518
509
519
529
531
532
533
543
534
544

CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad)
(411+412+415+416) / 419 553

(521+522) x 553 554
RESUMEN IMPOSITIVO
601
602
(-) SALDO
POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES (Traslada el campo 615 de la declaracin del perodo anterior)
605
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaracin del perodo anterior)
CRDITO
607
609
611
SALDO
615
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS
CRDITO
617
Si 601-602-605-607-609+611 > 0 619
SUBTOTAL A PAGAR
621
(619 + 621) 699
IMPUESTO
TOTAL IMPUESTO A
485
501

IMPUESTO A
484
=
=
(-)
(-)
(-)
+
=
=
=
+
=
890
INTERS
898 USD
897 USD
MULTA
899 USD

699-897 902 +
INTERS POR MORA
903 +
MULTAS
904 +
TOTAL PAGADO
999 =
905 USD
906 USD
907 USD
908 N/C No
910 N/C No
912 N/C No
914 N/C No
916 Resol No.
918 Resol No.
909 USD
911 USD
913 USD
915 USD
917 USD
919 USD
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L
FIRMA SUJETO PASIVO

NOMBRE :
198
Cdula de Identidad o No. de Pasaporte
103
FORMULARIO 107 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA EN RELACION DE DEPEND.

COMPROBANTE DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
No.
POR INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA
FORMULARIO 107
AO
RESOLUCIN No. NACEJERCICIO FISCAL 102
FECHA DE ENTREGA
103
DGER2008-1520
100 Identificacin del Empleador (Agente de Retencin)
RUC
RAZON SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
105
106
0 0
1
200 Identificacin del empleado contribuyente
CDULA O PASAPORTE
APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
201
202
MES
DIA
Liquidacin del Impuesto

SUELDOS Y SALARIOS
+
301
SOBRESUELDOS, COMISIONES, BONOS Y OTRAS REMUNERACIONES
+
303
DCIMO TERCER SUELDO (Informativo)
305
DCIMO CUARTO SUELDO (Informativo)
307
FONDO DE RESERVA (Informativo)
309
PARTICIPACIN UTILIDADES
+
311
DESAHUCIO Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN RENTA GRAVADA
313(Informativo)
(-) APORTE PERSONAL IESS (nicamente pagado por el empleado)
315
(-) DEDUCCIN GASTOS PERSONALES - VIVIENDA
317
(-) DEDUCCIN GASTOS PERSONALES - SALUD
319
(-) DEDUCCIN GASTOS PERSONALES - EDUCACIN
321
(-) DEDUCCIN GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIN
323
(-) DEDUCCIN GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA
325
(-) REBAJA POR DISCAPACIDAD
327
(-) REBAJA POR TERCERA EDAD
329
IMPUESTO A LA RENTA ASUMIDO POR ESTE EMPLEADOR
331
+
SUBTOTAL ESTE EMPLEADOR
351
=
NMERO DE MESES TRABAJADOS CON ESTE EMPLEADOR
353
Consolidacin de Ingresos
Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MS empleadores en el mismo perodo fiscal, el ltimo empleador o con el que perciba mayores ingresos
INGRESOS GRAVADOS GENERADOS CON OTROS EMPLEADORES
+
401
(-) DEDUCCIN GASTOS PERSONALES CONSIDERADAS POR OTROS
403
(-) OTRAS REBAJAS CONSIDERADAS POR OTROS EMPLEADORES
405
BASE IMPONIBLE TOTAL ANUAL
407
=
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
409
=
VALOR DEL IMPUESTO RETENIDO POR ESTE EMPLEADOR
411
=
VALOR DEL IMPUESTO RETENIDO POR EMPLEADORES ANTERIORES
413
=
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD
FIRMA DEL AGENTE DE RETENCIN FIRMA DEL EMPLEADO CONTRIBUYENTE
FIRMA DEL CONTADOR
199
RUC CONTADOR
0
104
FORMULARIO 106 MULTIPLE DE PAGOS

FORMULARIO MLTIPLE DE PAGOS
No.
IMPORTANTE: SRVASE LEER

INSTRUCCIONES AL REVERSO
204
1111
CIUDAD
0000
203
0000
200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO (CONTRIBUYENTE)

RUC
201
101
PERIODO TRIBUTARIO
MES
AO
102
RAZN SOCIAL, DENOMINACIN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

0
CALLE PRINCIPAL
NMERO
205
202
300 IDENTIFICACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

CDIGO IMPUESTO
DESCRIPCIN
301
302
303
CDIGO
304
N. DE DOCUMENTO
305
CUOTA
306
N. FORMULARIO DECLARACIN
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACIN SON EXACTOS Y

VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDADES LEGALES QUE DE ELLAS SE
FIRMA CONTADOR
NOMBRE :
199 N.

908 N/C No
909 USD

910 N/C No
912 N/C No
911 USD
913 USD
900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO

IMPUESTO
902
INTERESES POR MORA
903
MULTAS + RECARGOS
904
TOTAL PAGADO 902 + 903 +904 999
1111
0000
0000
FIRMA SUJETO PASIVO

NOMBRE :
198 N. CI. o
905
906
907
USD
USD
USD
914 N/C No
915 USD
916 Resol. No
918 Resol. No
USD
917
919 USD
105
CAPITULO III
ANALISIS DE LA SITUACION ACTUAL
3.1 DESCRIPCION DE LA CONTABILIDAD GENERAL
INTRODUCCIN AL SISTEMA PC-CONTA
LA CONTABILIDAD se basa en un proceso mediante el cual se identifica, mide,

registra y comunica la informacin econmica de una Organizacin o empresa con el
fin de que las personas naturales y jurdicas puedan evaluar en que estado se
encuentra la Organizacin. En el sistema PC-CONTA, veremos las relaciones entre
las finanzas y la economa, y entre las finanzas y la contabilidad as como los
Recursos Humanos. Sus funciones principales son: Planeacin y Anlisis Financiero,
Determinacin de la Estructura de los Activos, y Manejo de la Estructura Financiera.
Todo esto se puede lograr gracias a un Sistema de Informacin que provea los datos
a tiempo, con eficiencia, efectividad y economa.
Si se desea que las aplicaciones tengan el potencial para cambiar o influir

actividades que estn ms all de su mbito de trabajo, entonces deben ser
Sistemas INTEGRADOS. La integracin, que abarca reas funcionales de la
Empresa, asegura que el flujo de informacin sea manejado en forma tal que un
rea conozca la manera en que sus actividades afectan o influyen las de otras
reas.
PC-CONTA ha sido diseado con el propsito de permitir el Control Integral en la

Administracin Financiera Contable y de los Recursos Humanos de las empresas
sea en forma modular o integrada gracias a su alta flexibilidad, tanto en la

generacin de informacin confiable, rpida y precisa que optimiza la toma de
decisiones, como en la presentacin de reportes.
Adicionalmente, dispone de un sistema de seguridad bastante confiable y eficiente

que permite el acceso de los usuarios a sus diferentes aplicaciones.
Est programado en Visual FoxPro V8.0, desarrollado con tecnologa ClienteServidor con Programacin Orientada a Objetos, y una visin Multiplataforma.
PC-CONTA permite manejar un ilimitado nmero de empresas o perodos contables

en lnea, sin restriccin en el volumen de informacin que requiera manejar en cada
uno de ellos.
Si a su gran capacidad de proceso se une la facilidad para su operacin, se puede

afirmar que PC-CONTA es una sencilla pero poderosa herramienta que facilita la
gestin directiva incrementando la productividad, logrando eficiencia, efectividad y
economa.
Como parte del ingreso de informacin tambin se aadi los campos necesarios
para que se ingrese informacin que pide el Servicio de Rentas internas.
El sistema PC-CONTA contiene los siguientes mdulos:
Administracin del Sistema.

Contabilidad General Multimoneda.
Tesorera (Caja/Bancos).
Inventarios por Bodegas y Produccin.
Facturacin (Ventas).
Cuentas por Cobrar (Deudores).
Cuentas por Pagar (Acreedores/Proveedores)
Activos Fijos y Mantenimiento.
Recursos Humanos y Nmina.
PC-CONTA es una marca registrada de SISGAD Cia. Ltda.
ACCESO AL SISTEMA PC-CONTA
Acceso al Men Principal del Sistema

Acceso a los Mdulos del Sistema
Men Principal del Mdulo
ACCESO AL MEN PRINCIPAL DEL SISTEMA PC-CONTA
Para ingresar al Men Principal del Sistema debe realizar los siguientes pasos:
Seleccione el icono del Sistema PC-CONTA con doble clic, entonces el Sistema
desplegar una pantalla de Bienvenida. Haga clic en [Continuar].
En el despliegue de la Pantalla: Acceso, seleccione el nombre del usuario; esto

har que el sistema despliegue automticamente el Nivel de Usuario.
Adicionalmente, el sistema desplegar si se trata de una estacin de trabajo o
servidor.
Ubquese con un clic en el campo Clave de Acceso, digite la clave respectiva y

acptela con un clic en [Aceptar] o presione [Enter].
Se despliega
una pantalla que contiene el Men Principal del Sistema para
permitirle el Acceso a los Mdulos del Sistema con la descripcin de cada un de

ellos (estarn habilitados nicamente los que se encuentren instalados) y la
opcin Salida.
Adems, en la parte superior izquierda de la pantalla, se
despliega una barra que contiene las empresas habilitadas.
Seleccione la empresa con la que desea trabajar.
3.2 PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS PARA DETERMINAR

RETENCIONES EN LA FUENTE A PAGAR
Los pasos a seguir:
EL IVA Y
IVA
1) Se registran todas las compras realizadas en el mes, que tengan derecho a
crdito tributario, de acuerdo a como se vayan efectuando, contabilizando a
la cuenta de activo #1.1.3.12.06 llamada 12% IVA POR COBRAR.
2) Se registran todas las ventas realizadas en el mes de acuerdo como se vaya

presentando
la
facturacin,
contabilizando
la
cuenta
de
pasivo
#2.1.1.05.02.09 llamada 12% IVA POR PAGAR.
3) En varias cuentas de pasivo se registran las diferentes retenciones del IVA

que se realizan en el mes por compras, servicios, como por ejemplo la
cuenta #2.1.1.05.02.05 llamada 30% RETENCION IVA EN COMPRAS,
2.1.1.05.02.11 llamada 70% RETENCION IVA SERVICIOS, 2.1.1.05.02.10
llamada 100% RETENCION IVA.
4) Para cancelar los impuestos se proceder a cruzar y revisar la cuenta
de
activo 12% IVA POR COBRAR, con la cuenta de pasivo 12%IVA POR PAGAR ,
llegando a determinar si hay o no crdito tributario, de igual manera se revisa las
cuentas de retencin del IVA para saber el valor que hay que cancelar.
5) Una vez identificado el valor a pagar, o crdito tributario si llegare a existir, se

procede a elaborar el formulario 104, enviando a los casilleros correspondientes,
de ventas, compras, activos, reembolso de gastos y los valores retenidos del IVA.
RETENCIONES EN LA FUENTE
1) Se imprimen todos los mayores de las retenciones en la fuente que se han

realizado en el mes, de acuerdo al gasto que se haya efectuado, como por
ejemplo se encuentra contabilizada en la cuenta de pasivo #2.1.1.05.02.02
por arriendo de inmuebles, 2.1.1.05.02.06 8% por comisiones, 2.1.1.05.02.12
por compras, etc.
A continuacin se pondrn
noviembre, y diciembre de
ejemplos de los meses de septiembre, octubre,

compras, ventas, y retenciones en la fuente que se
realizan en la empresa Proinmobiliaria S.A.
TRANSACCIONES:
SEPTIEMBRE
01-09-2010.- Se factura por gestin de ventas F/4718 a Segurvivienda por el valor

de $7.560,00.
02-09-2010.- Se factura por gestin de ventas F/4719 al Fideicomiso Troje Norte por
el valor de $12.125,00.
06-09-2010.- Se paga la F/105 a Silvia Boada por comisiones en ventas el valor de

$3.761,50.
09-09-2010.-
Se paga la F/2514 a Baldospin por la compra de zapatos para
uniformes por el valor de $1.512,00.
10-09-2010.- Se paga la F/53 al Sr. Pedro Espinosa por arriendo oficinas por el
valor de $ 3.834,00
11-09-2010.- Se factura por gestin de ventas F/4720 al Fideicomiso Plaza del

Rancho por el valor de $125.707,12.
21-09-2010.- Se factura por servicios hipotecarios F/4721 a Carlos Villamarn por el

valor de $250,00.
24-09-2010.- Se paga la F/18640 a Copifull por servicios de copias a color por el

valor de $61,50.
30-09-2010.- Se paga por servicios bsicos el valor de $420,00.
30-09-2010.- Se paga sueldos correspondientes al mes de septiembre.
OCTUBRE
04-10-2010.- Se factura por arriendo oficinas el corral F/4722 a Negocios

Internacionales por el valor de $837,50.
05-10-2010 .- Se paga la F/5705 al Fideicomiso Recreo Plaza por arriendo oficinas

el recreo por un valor de $ 1.017,25.
06-10-2010.- Se factura por gestin de ventas F/4723 a Giacometti por el valor de

$12.301,83.
11-10-2010.- Se paga la F/116795 a Equivida por el seguro de vida a los empleados

por el valor de $130.
12-10-2010.- Se paga la F/126296 a CGB por servicios de monitoreo por el valor de

$90,00.
14-10-2010.- Se factura por servicios adicionales F/4724 a Astorgal por el valor de

$6.550,30.
22-10-2010.- Se paga la F/200 a Ins Buitron por liquidacin de comisiones por el

valor de$1.171,00.
28-10-2010.- Se paga la F/210 a Tania Briceo por al compra de un cartucho para

impresora laser por el valor de $55,00.
29-10-2010.- Se paga la F/273 a Diego Soto por servicios de Asesora por el valor
de 500,00.
30-10-2010.- Se factura por gestin de ventas F/4725 a Promotora Equinoccio por el

valor 9.210,00.
31-10-2010.- Se paga por servicios bsicos de las oficinas la factura #1850 por el
valor de $340,00.
31-10-2010.- Se paga sueldos correspondientes al mes de octubre el valor de

$16.810 y se retiene por impuesto a la renta a los empleados $1.094,23.
NOVIEMBRE
01-11-2010.- Se paga la F/206 a Siscomp por la compra de programa CRM por el

valor de $6.890,00.
04-11-2010.- Se factura por gestin de ventas F/4726 a San Gabriel de Quitumbe

por el valor de $1.825,00.
05-11-2010.- Se paga la F/5662 a Avisora Web por pgina web mandato por el valor
de $150,00.
07-11-2010.- Se factura por gestin de ventas F/4727 Argentina Plaza por el valor de
$8.240,60.
08-11-2010.- Se paga la F/764 a Ivn Navarrete por la compra de artculos de

limpieza por el valor de $126.77.
16-11-2010.- Se paga la F/86 a Carmen del hierro por arriendo oficinas por el valor
de $3.834,00.
19-11-2010.- Se paga la F/141 por comisiones
a Lorena Ron por el valor de
$628,33.
20-11-2010.- Se factura por gestin de ventas F/4728 a Inmobiliaria Navarra por el

valor de $11.752,00.
28-11-2010.- Se factura por gestin de ventas F/4729 a Condovalinmo por el valor

de $14.344,49.
30-11-2010.- Se paga por servicios bsicos el valor de $318,15.
30-11-2010.- Se paga sueldos correspondientes al mes de noviembre por el valor

de $18.155,50 y se retiene a los empleados por el impuesto a la renta el valor de
$1.320,00.
DICIEMBRE
03-12-2010.- Se paga por el arriendo de las oficinas segn F/88 a la Sra. Carmen
del Hierro el valor de $3.834.
08-12-2010.- Se paga por concepto de comisiones F/183 a la Sra. Ingrid Burke la

cantidad de $1.185,25.
10-12-2010.- Se factura al Fideicomiso Quinta de las Mercedes F/4730 por concepto

de comisin por gestin de ventas el valor de $28.266,50.
12-12-2010.- Se factura por gestin de ventas F/4731 a Mondrian por el valor de

$6.412,50.
15-12-2010.- Se cancela al Lcdo. Juan Carlos F/255 por concepto de honorarios

profesionales por el valor de $400.
21-12-2010.-Se factura por gestin de ventas F/4732 al Fideicomiso Altos de la

Colina por el valor de $4.537,98.
22-12-2010.- Se paga por publicidad F/424 a Talamo por el valor de $305,00.
23-12-2010.- Se factura por Servicios Hipotecarios F/4733 al Sr. Milton Dvila el

valor de $100,00.
24-12-2010.- Se paga F/39927 por consumo de telfono oficinas a Setel por el valor
de $300,00.
31-12-2011.-Se paga sueldos correspondiente al mes diciembre por un valor de

$20.185,60, y se retiene a los empleados por impuesto a la renta el valor de
$2.001,40.
EMPRESA DE SERVICIOS INMOBILIARIOS

"PROINMOBILIARIA S.A."
No.
1
2
3
4
FECHA
01/09/2010
02/09/2010
11/09/2010
21/09/2010
FACT.
4718
4719
4720
4721
CPTE.
RTC.#
RUC
MES: SEPTIEMBRE /2010

REGISTRO DE VENTAS
RAZON SOCIAL
BASE
12% IVA
IMPONIBLE PAGAR
315 1791990362001 SEGURVIVIENDA

418 1791990362001 FIDEICOMISO TROJE NORTE
220 1791254844001 FIDEICOMISO PLAZA DEL RANCHO
1713127213 CARLOS VILLAMARIN
TOTAL
7,560.00
12,125.00
125,707.12
250.00
907.20
1,455.00
15,084.85
30.00
145,642.12
17,477.05
RTC. FUENTE
%
VALOR
2
2
2
0
TOTAL
VENTAS
151.2
242.50
2514.14
0.00
8,316.00
13,337.50
138,277.83
280.00
2,907.84
160,211.33
115

No.
1
2
3
4
5
6
FECHA
06/09/2010
09/09/2010
10/09/2010
24/09/2010
30/09/2010
30/09/2010
FACT. CPTE.
#
RTC.#
105
2514
53
18640
1011
1012
1013
1014
RUC
1713099156001
1791205201001
1705669354001
1713915689001
1792102501001
MES: SEPTIEMBRE /2010

REGISTRO DE GASTOS
RAZON SOCIAL TARIFA BASE
12% IVA RTC. FUENTE
CERO
IMPONIB COBRAR
%
VALOR
SILVIA BOADA
BALDOSPIN
PEDRO ESPINOSA
COPIFULL
EMPRESA ELECTRICA
SUELDOS EMPLEADOS
3,761.50
1512.00
3,834.00
61.50
420.00
45,780.00
TOTALES
46,200.00
451.38
181.44
460.08
7.38
8
1
8
2
300.92
15.12
306.72
1.23
RTC. IVA
TOTAL
%
VALOR
100
30
100
70
451.38
54.432
460.08
5.166
3,460.58
1,623.89
3,527.28
62.48
420.00
42,655.00
971.06
51,749.23
3,125.00
9,169.00
1,100.28
3,748.99
116
FORMULARIO 104
No.

101 MES 1

RUC
1 7 9 1
2
1
4
8
201
10 11 12
102
AO
2010
104

0
PROINMOBILIARIA S.A.
VALOR BRUTO
145,642.12 421
145
6
412
413
414
415
406
416
407
417
408
418
145,642.12 419
401
145,642.12

QUE
NO DAN
DERECHO
A CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS
DE ACTIVOS
FIJOS
GRAVADAS
TARIFA 0% QUE NO DAN
402
403
404
405
DERECHO
A CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS LOCALES
(EXCLUYE
ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0%
QUE
DANDE
DERECHO
CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS
ACTIVOSAFIJOS
GRAVADAS
TARIFA 0% QUE DAN
DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO

409
=
TOTAL
TOTAL
TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS
GRAVADAS 12%
GRAVADAS 12%
480
145,642.12 481
TOTAL IMPUESTO
GENERADO
Trasldese campo 429
482
17,477.05
IMPUESTO GENERADO
17,477.05
+
422
145,642.12 429
17,477.05
431
432
433
434
443
0.00 444
0.00
IMPUESTO A LIQUIDAR DEL IMPUESTO A LIQUIDAR

IMPUESTO A LIQUIDAR TOTAL IMPUESTO A
MES ANTERIOR
EN ESTE MES
EN EL PRXIMO MES LIQUIDAR EN ESTE
(Trasldese el campo 485 de la (Mnimo 12% del campo
(482 - 484)
MES
declaracin del perodo anterior)
480)
483
17,477.05 485
484

VALOR BRUTO
ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS
501
+
ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12%
502
+
OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN
503
+
IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA
50412% +
505
+
IMPORTACIONES DE BIENES (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA
0% +
506
507
+
509
=
9,169.00 511
0.00 512
513
514
515
516
517
518
9,169.00 519
+
+
+
+
+
+
+
+
IMPUESTO GENERADO
+
1,100.28
0.00
+
+
+
+
9,169.00 529
=
-
531
532
533
534
9,169.00 521
0.00 522
523
524
525
1,100.28
543
0.00 544
0.00
(411+412+415+416+417+418) / 419 553
(521+522+524+525) x 553 554

601
602
POR
ADQUISICIONES
E
IMPORTACIONES
(Traslada
el
campo
615
de
la
declaracin
del
perodo
anterior)
(-) SALDO
605
CRDITO POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaracin del perodo anterior)
607
609
611
SALDO
615
CRDITO POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS
617
SUBTOTAL A PAGAR
Si 601-602-605-607-609+611 > 0 619
621
(619 + 621) 699

1,100.28
=
=
(-)
(-)
(-)
+
=
=
=
+
16,376.77
0
0
0
16,376.77
16,376.77
721
723
725
+
+
+
54.43
5.17
911.46
(721+723+725) 799
971.06
(699+ 799) 859
17,347.83

RETENCIN DEL 30%
RETENCIN DEL 70%
RETENCIN DEL 100%

IMPUESTO
17,477.05
499
0.00
890
897 USD

INTERS
898 USD
MULTA

INTERS POR MORA
MULTAS
899 USD
859-897 902
903
904
17,347.83
+
+
+
17,347.83
TOTAL PAGADO
999 =
17,347.83
905 USD
906 USD
907 USD
908 N/C No
910 N/C No
912 N/C No
914 N/C No
916 Resol No.
918 Resol No.
909 USD
911 USD
913 USD
915 USD
917 USD
919 USD

EGAL
NOMBRE :
1
7
0
4
1
9
2
9
117
FIRMA CONTADOR
6
NOMBRE :
199 RUC No.
FORMULARIO 103
No.
104
101
MES

RUC
201
10
11
12
102
202
AO
RAZN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

BASE IMPONIBLE
VALOR RETENIDO
302
41,880.30
352
303
0.00
353
0.00
304
3,761.50
354
300.92
307
0.00
357
0.00
ENTRE SOCIEDADES
308
61.50
358
1.23
309
0.00
359
0.00
TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PBLICO O PRIVADO DE CARGA
310
0.00
360
0.00
312
1,512.00
362
15.12
MERCANTIL
319
0.00
369
0.00
BIENES INMUEBLES
320
3,834.00
370
306.72
3,125.00
SERVICIOS

ARRENDAMIENTO
0.00
0.00
322
372
323
373
325
375
A COMERCIALIZADORAS
327
377
A DISTRIBUIDORES
328
378
332
APLICABLES EL 1%
340
390
APLICABLES EL 2%
341
391
APLICABLES EL 8%
342
392
APLICABLES EL 25%
343
393
344
394
349
399
401
451

SIN CONVENIO DE
DOBLE
INTERESES DE CRDITOS EXTERNOS
TRIBUTACIN
OTROS CONCEPTOS
403
453
405
455
421
471
427
429
498
499
VENTA DE
COMBUSTIBLES
OTRAS RETENCIONES
420.00
0.00
51,469.30
0.00
3,748.99
CAMPOS 399+498
3,748.99
890
899 USD

IMPUESTO
897
USD
INTERS
898 USD
MULTA

499-897
3,748.99
902
INTERS POR MORA
903
MULTA
904
TOTAL PAGADO
999
905 USD
907 USD
3,748.99
3,748.99
-

908 N/C No
910 N/C No
912 N/C No
914 N/C No
909 USD
911 USD
913 USD
915 USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE :
NOMBRE :
199 RUC No.

No.
1
2
3
4
FECHA
04/10/2010
06/10/2010
14/10/2010
30/10/2010
FACT. CPTE.No.
4722
4723
4724
4725
1020
1135
927
435
RUC
1791990362001
1791990362001
1791254844001
1791234234001
MES: OCTUBRE /2010

REGISTRO DE VENTAS
RAZON SOCIAL
BASE
IMPONIBLE
12% IVA
PAGAR
NEGOCIOS INTERNACIONALES
GIACOMETTI
ASTORGAL
PROMOTORA EQUINOCCIO
837.50
12,301.83
6,550.30
9,210.00
100.50
1,476.22
786.04
1,105.20
TOTAL
28,899.63
3,467.96
RTC. FUENTE
%
VALOR
8
2
2
2
TOTAL
VENTAS
67
246.04
131.01
184.20
871.00
13,532.01
7,205.33
10,131.00
628.24
31,739.34
119

No.
1
2
3
4
5
6
7
8
FECHA
05/10/2010
11/10/2010
12/10/2010
22/10/2010
28/10/2010
29/10/2010
31/10/2010
31/10/2010
FACT.
#
5705
116795
126296
200
210
273
1850
CPTE.
RTC.#
1015
1016
1017
1018
1019
1020
RUC
1791381595001
1791205201001
1792102501001
1713915689001
1713721326001
1712130599001
1792102501001
MES: OCTUBRE /2010

REGISTRO DE GASTOS
RAZON SOCIAL
TARIFA
BASE
12% IVA
CERO
IMPONIBLE COBRAR
FIDEICOMISO RECREO PLAZA
EQUIVIDA
CGB
INES BUITRON
TANIA BRICEO
DIEGO SOTO
EMPRESA ELECTRICA
SUELDOS EMPLEADOS
1,017.25
350.00
16,810.00
TOTALES
17,293.20
133.20
90.00
1,171.00
55.00
500.00
122.07
0
10.8
140.52
6.6
60
RTC. FUENTE
%
VALOR
8
1*1000
2
8
1
10
81.38
0.13
1.8
93.68
0.55
50
RTC. IVA
TOTAL
% VALOR
70
100
30
100
7.56
140.52
1.98
60
1,057.94
133.07
91.44
1,077.32
59.07
450.00
350.00
15,715.77
210.06
18,934.61
1,094.23
2,833.25
339.99
1,321.77
120
FORMULARIO 104
No.

101 MES 1
09

RUC
1 7 9 1
2
1
4
8
201
11 12
102
AO
2010
VALOR BRUTO
412
413
414
415
406
416
407
417
408
418
28,899.63 419
401

QUE NO DAN
DERECHO
A CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS
DE ACTIVOS
FIJOS
GRAVADAS
402
403
404
405
DERECHO
A CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS LOCALES
(EXCLUYE
QUE
DANDE
DERECHO
CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS
ACTIVOSAFIJOS
GRAVADAS
TARIFA 0% QUE DAN

409
=
TOTAL
TOTAL
TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS
GRAVADAS 12%
GRAVADAS 12%
-
TOTAL IMPUESTO
GENERADO
Trasldese campo 429
482
3,467.96
28,899.63 411
28,899.63 481

0
480
104
28,899.63 421
422
28,899.63 429
431
432
433
434
IMPUESTO GENERADO
3,467.96
+
3,467.96
443
0.00 444
0.00

MES ANTERIOR
EN ESTE MES
(482 - 484)
MES
480)
-
483
3,467.96 485
484

VALOR BRUTO
501
+
502
+
503
+
50412% +
505
+
0% +
506
507
+
509
=
+
+
+
+
+
+
+
+
2,833.25 521
0.00 522
523
524
525
IMPUESTO GENERADO
+
339.99
0.00
+
+
+
+
2,833.25 529
=
-
531
532
533
534
3,467.96
499
2,833.25
0.00 512
513
514
515
516
517
518
2,833.25 519
339.99
543
0.00 544
0.00
(411+412+415+416+417+418) / 419 553
(521+522+524+525) x 553 554

601
602
(-) SALDO POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES (Traslada el campo 615 de la declaracin del perodo anterior)
605
607
609
611
SALDO
615
617
SUBTOTAL A PAGAR
Si 601-602-605-607-609+611 > 0 619
621
(619 + 621) 699

339.99
=
=
(-)
(-)
(-)
+
=
=
=
+
3,127.97
0
0
0
3,127.97
3,127.97
721
723
725
+
+
+
1.98
7.56
200.52
(721+723+725) 799
210.06
(699+ 799) 859
3,338.03

RETENCIN DEL 30%
RETENCIN DEL 70%
RETENCIN DEL 100%

IMPUESTO
0.00
890
897 USD

INTERS
898 USD
MULTA

INTERS POR MORA
MULTAS
899 USD
859-897 902
903
904
3,338.03
+
+
+
TOTAL PAGADO
3,338.03
999 =
3,338.03
905 USD
906 USD
907 USD
908 N/C No
910 N/C No
912 N/C No
914 N/C No
916 Resol No.
918 Resol No.
909 USD
911 USD
913 USD
915 USD
917 USD
919 USD

EGAL
NOMBRE :
1
7
0
4
1
9
2
9
121
FIRMA CONTADOR
6
NOMBRE :
199 RUC No.
FORMULARIO 103
No.
104
101
MES
09

RUC
201
11
12
102
202
AO

BASE IMPONIBLE
VALOR RETENIDO
302
15,238.27
352
1,094.23
303
500.00
353
50.00
304
1,171.00
354
93.68
307
0.00
357
0.00
ENTRE SOCIEDADES
308
90.00
358
1.80
309
0.00
359
0.00
310
0.00
360
0.00
312
55.00
362
0.55
319
0.00
369
0.00
81.38
SERVICIOS

MERCANTIL
ARRENDAMIENTO
320
1,017.25
370
322
13.32
372
323
373
BIENES INMUEBLES
VENTA DE
COMBUSTIBLES
325
375
A COMERCIALIZADORAS
327
377
A DISTRIBUIDORES
328
378
332
APLICABLES EL 1%
340
390
APLICABLES EL 2%
341
391
APLICABLES EL 8%
342
392
APLICABLES EL 25%
343
393
344
394
349
399
OTRAS RETENCIONES
0.13
0.00
0.00
18,084.84
0.00
-
1,321.77

401
451
403
453
405
455
OTROS CONCEPTOS
421
471
427
429
498
499

SIN CONVENIO
DE DOBLE
TRIBUTACIN
CAMPOS 399+498
1,321.77
890
899 USD

IMPUESTO
897
USD
INTERS
898 USD
MULTA

499-897
1,321.77
902
INTERS POR MORA
903
MULTA
904
TOTAL PAGADO
999
905
USD
907
USD
1,321.77
1,321.77
-

908 N/C No
910 N/C No
912 N/C No
914
N/C No
909 USD
911 USD
913 USD
915
USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE :
NOMBRE :
199 RUC No.

No.
FECHA
1
2
3
4
04/11/2010
07/11/2010
20/11/2010
28/11/2010
FACT. CPTE.No.
4726
4727
4728
4729
513
402
198
125
RUC
1791990362001
1791990362001
1791254844001
1791234234001
MES: NOVIEMBRE /2010

REGISTRO DE VENTAS
RAZON SOCIAL
BASE
12% IVA
IMPONIBLE PAGAR
SAN GABRIEL DE QUITUMBE

ARGENTINA PLAZA
INMOBILIARIA NAVARRA
CONDOVALINMO
1,825.00
8,240.60
11,752.00
14,344.49
219.00
988.87
1,410.24
1,721.34
TOTAL
36,162.09
4,339.45
TOTAL
VENTAS
RTC. FUENTE
%
VALOR
2
2
2
2
36.5
164.81
235.04
286.89
2,007.50
9,064.66
12,927.20
15,778.94
723.24
39,778.30
.
123

No.
1
2
3
4
5
6
FECHA
01/11/2010
05/11/2010
08/11/2010
16/11/2010
19/11/2010
30/11/2010
30/11/2010
FACT.
#
206
5662
764
86
141
CPTE.
RTC.#
1021
1022
1023
1024
1025
RUC
1791208484001
1791205201001
1713324056001
1705669354001
1712130599001
1792102501001
MES: NOVIEMBRE /2010

REGISTRO DE GASTOS
RAZON SOCIAL TARIFA
BASE
12% IVA
CERO
IMPONIBLECOBRAR
SISCOMP
AVISORIA WEB
IVAN NAVARRETE
CARMEN DEL HIERRO
LORENA RON
EMAP
SUELDOS
6,890.00
150.00
126.77
3,834.00
628.33
318.15
18,155.50
TOTALES
18,473.65
11,629.10
826.8
18
15.21
460.08
75.40
1,395.49
RTC. FUENTE
%
VALOR
1
2
1
8
8
68.9
3.00
1.27
306.72
50.27
RTC. IVA
TOTAL
%
VALOR
30
70
30
100
100
248.04
12.6
4.56
460.08
75.40
1,320.00
7,399.86
152.40
136.15
3,527.28
578.06
318.15
16,835.50
1,750.15
800.68 28,947.40
124
FORMULARIO 104
No.

101 MES 1
10
12

RUC
1 7 9 1
2
1
4
8 5
102
202
201
AO
VALOR BRUTO
412
413
414
415
406
416
407
417
408
418
36,162.09 419

QUE NO DAN
DERECHO
A CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS
DE ACTIVOS
FIJOS
GRAVADAS
402
403
404
405

409
=
TOTAL
TOTAL
TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS
GRAVADAS 12%
GRAVADAS 12%
480
36,162.09 481
TOTAL IMPUESTO
GENERADO
Trasldese campo 429
482
36,162.09 411
401

104
DERECHO
A CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS LOCALES
(EXCLUYE
QUE
DANDE
DERECHO
CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS
ACTIVOSAFIJOS
GRAVADAS
TARIFA 0% QUE DAN
2010
IMPUESTO GENERADO
4,339.45
+
422
36,162.09 429
431
432
433
434
IMPUESTO A LIQUIDAR DEL

MES ANTERIOR
(Trasldese el campo 485 de la
4,339.45 483
36,162.09 421
4,339.45
443
0.00 444
IMPUESTO A
LIQUIDAR EN ESTE
MES
IMPUESTO A
LIQUIDAR EN EL
PRXIMO MES
4,339.45 485
484
0.00
TOTAL IMPUESTO A
LIQUIDAR EN ESTE
MES
4,339.45
499

VALOR BRUTO
IMPUESTO GENERADO
11,629.10 511 +
11,629.10 521 +
501
+
1,395.49
ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA
0.00 512 +
0.00
0.00 522 +
+
502
+
503
513 +
523 +
+
504 12%
514 +
524 +
+
505
515 +
525 +
5060% +
516 +
ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA507
0%
0 517 +
+
518 +

509
=
11,629.10 519
531
532
533
534
11,629.10 529
=
-
1,395.49
543
0.00 544
0.00
(411+412+415+416+417+418) / 419 553
CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad o a su Contabilidad) (521+522+524+525) x 553 554
1,395.49

601 =
602 =
605 (-)
anterior)
CRDITO POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaracin del perodo 607
(-)
609 (-)
611 +
SALDO
615 =
617 =
SUBTOTAL A PAGAR
Si 601-602-605-607-609+611 > 0 619 =
621 +
(619 + 621) 699 =
RETENCIN DEL 30%
RETENCIN DEL 70%
RETENCIN DEL 100%
0
2,943.96
2,943.96
+
+
+
(721+723+725) 799
252.6
12.60
535.48
800.68
(699+ 799) 859
3,744.64

897 USD
0
0
-
721
723
725
IMPUESTO
2,943.96
0.00
890
-

INTERS
898 USD
MULTA
899 USD

859-897 902 +
3,744.64
INTERS POR MORA
903 +
MULTAS
904 +
TOTAL PAGADO
3,744.64
999 =
3,744.64
905 USD
906 USD
907 USD
908 N/C No
910 N/C No
912 N/C No
914 N/C No
916 Resol No.
918 Resol No.
909 USD
911 USD
913 USD
915 USD
917 USD
919 USD

EGAL
NOMBRE :
1
7
0
4
1
9
2
9
125
FIRMA CONTADOR
6
NOMBRE :
199 RUC No.
FORMULARIO 103
No.
104
101
MES

RUC
201
10
12
102
202
AO

BASE IMPONIBLE
VALOR RETENIDO
302
16,457.96
352
303
0.00
353
0.00
304
628.33
354
50.27
307
0.00
357
0.00
ENTRE SOCIEDADES
308
150.00
358
3.00
309
0.00
359
0.00
310
0.00
360
0.00
312
7,016.77
362
70.17
MERCANTIL
319
0.00
369
0.00
BIENES INMUEBLES
320
3,834.00
370
306.72
1,320.00
SERVICIOS

ARRENDAMIENTO
0.00
0.00
322
372
323
373
325
375
A COMERCIALIZADORAS
327
377
A DISTRIBUIDORES
328
378
332
APLICABLES EL 1%
340
390
APLICABLES EL 2%
341
391
APLICABLES EL 8%
342
392
APLICABLES EL 25%
343
393
344
394
349
399
401
451

SIN CONVENIO DE
DOBLE
TRIBUTACIN
OTROS CONCEPTOS
403
453
405
455
421
471
427
429
498
499
VENTA DE
COMBUSTIBLES
OTRAS RETENCIONES
0.00
0.00
28,087.06
0.00
1,750.15
CAMPOS 399+498
1,750.15
890
899 USD

IMPUESTO
897
USD
INTERS
898 USD
MULTA

499-897
1,750.15
902
INTERS POR MORA
903
MULTA
904
TOTAL PAGADO
999
905 USD
907 USD
1,750.15
1,750.15
-

908 N/C No
910 N/C No
912 N/C No
914 N/C No
909 USD
911 USD
913 USD
915 USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE :
NOMBRE :
199 RUC No.

No.
1
2
3
4
FECHA
10/12/2010
12/12/2010
21/12/2010
23/12/2010
FACT. CPTE.No.
4730
4731
4732
4733
124
50
298
RUC
1791990362001
1791990362001
1791254844001
1713127213001
MES: DICIEMBRE /2010

REGISTRO DE VENTAS
RAZON SOCIAL
BASE
12% IVA
IMPONIBLE PAGAR
FIDEICOMISO QUINTA MERCEDES

MONDRIAN
FIDEICOMISO ALTOS COLINA
MILTON DAVILA
28,266.50
6,412.50
4,537.98
100.00
3,391.98
769.50
544.56
12.00
TOTAL
39,316.98
4,718.04
RTC. FUENTE TOTAL

%
VALOR VENTAS
2
2
2
565.33
128.25
90.76
0.00
31,093.15
7,053.75
4,991.78
112.00
784.34
43,250.68
127

No.
FECHA
1
2
3
4
5
6
03/12/2010
08/12/2010
15/12/2010
22/12/2010
24/12/2010
31/12/2010
FACT.
#
88
183
255
424
39927
CPTE.
RTC.#
1026
1027
1028
1029
1030
RUC
1705669354001
1713099156001
1704458965001
1791254846001
1792102501001
MES: DICIEMBRE /2010

REGISTRO DE GASTOS
RAZON SOCIAL
TARIFA BASE
12% IVA RTC. FUENTE
CERO
IMPONIBLECOBRAR %
VALOR
CARMEN DEL HIERRO
INGRID BURKE
JUAN CARLOS CEVALLOS
TALAMO
SETEL
SUELDOS
20,185.60
TOTALES
20,185.60
3,834.00
1,185.25
400.00
305.00
300.00
460.08
142.23
48
36.60
36.00
6,024.25
722.91
8
8
10
1
2
306.72
94.82
40
3.05
6
2,001.40
2,451.99
RTC. IVA
TOTAL
%
VALOR
100
100
100
30
70
460.08
142.23
48
10.98
25.2
3,527.28
1,090.43
360.00
327.57
304.80
18,184.20
686.49
23,794.28
128
FORMULARIO 104
No.

101 MES 1

RUC
1 7 9 1
2
1
4
8
201
09 10 11
102
AO
2010
VALOR BRUTO
412
413
414
415
406
416
407
417
408
418
39,316.98 419
401

QUE NO DAN
DERECHO
A CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS
DE ACTIVOS
FIJOS
GRAVADAS
402
403
404
405
DERECHO
A CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS
LOCALES
(EXCLUYE
QUE
DANDE
DERECHO
CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS
ACTIVOSAFIJOS
GRAVADAS
TARIFA 0% QUE DAN

409
=
TOTAL
TOTAL
TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS
GRAVADAS 12%
GRAVADAS 12%
-
TOTAL IMPUESTO
GENERADO
Trasldese campo 429
482
4,718.04
39,316.98 411
39,316.98 481

4
480
104
39,316.98 421
422
39,316.98 429
431
432
433
434
IMPUESTO GENERADO
4,718.04
+
4,718.04
443
0.00 444
0.00

MES ANTERIOR
EN ESTE MES
(482 - 484)
MES
480)
-
483
4,718.04 485
484

VALOR BRUTO
501
+
502
+
503
+
50412% +
505
+
0% +
506
507
+
509
=
+
+
+
+
+
+
+
+
6,024.25 521
0.00 522
523
524
525
IMPUESTO GENERADO
+
722.91
0.00
+
+
+
+
6,024.25 529
=
-
531
532
533
534
4,718.04
499
6,024.25 511
0.00 512
513
514
515
516
517
518
6,024.25 519
722.91
543
0.00 544
0.00
(411+412+415+416+417+418) / 419 553
(521+522+524+525) x 553 554

601
602
605
607
609
611
SALDO
615
617
SUBTOTAL A PAGAR
Si 601-602-605-607-609+611 > 0 619
621
(619 + 621) 699

722.91
=
=
(-)
(-)
(-)
+
=
=
=
+
3,995.13
0
0
0
3,995.13
3,995.13
721
723
725
+
+
+
10.98
25.20
650.31
(721+723+725) 799
686.49
(699+ 799) 859
4,681.62

RETENCIN DEL 30%
RETENCIN DEL 70%
RETENCIN DEL 100%

IMPUESTO
0.00
890
897 USD

INTERS
898 USD
MULTA

INTERS POR MORA
MULTAS
899 USD
859-897 902
903
904
4,681.62
+
+
+
TOTAL PAGADO
4,681.62
999 =
4,681.62
905 USD
906 USD
907 USD
908 N/C No
910 N/C No
912 N/C No
914 N/C No
916 Resol No.
918 Resol No.
909 USD
911 USD
913 USD
915 USD
917 USD
919 USD

EGAL
NOMBRE :
1
7
0
4
1
9
2
9
129
FIRMA CONTADOR
6
NOMBRE :
199 RUC No.
FORMULARIO 103
No.
104
101
MES

RUC
201
10
11
102
202
AO

BASE IMPONIBLE
VALOR RETENIDO
302
18,298.25
352
2,001.40
303
400.00
353
40.00
304
1,185.25
354
94.82
307
0.00
357
0.00
ENTRE SOCIEDADES
308
300.00
358
6.00
309
305.00
359
3.05
310
0.00
360
0.00
0.00
SERVICIOS
312
0.00
362
MERCANTIL
319
0.00
369
0.00
BIENES INMUEBLES
320
3,834.00
370
306.72

ARRENDAMIENTO
0.00
0.00
322
372
323
373

VENTA DE
COMBUSTIBLES
325
375
A COMERCIALIZADORAS
327
377
A DISTRIBUIDORES
328
378
332
APLICABLES EL 1%
340
390
APLICABLES EL 2%
341
391
APLICABLES EL 8%
342
392
APLICABLES EL 25%
343
393
344
394
349
399
OTRAS RETENCIONES
0.00
0.00
24,322.50
0.00
-
2,451.99

401
451
403
453
405
455
OTROS CONCEPTOS
421
471
427
429
498
499

SIN CONVENIO
DE DOBLE
TRIBUTACIN
CAMPOS 399+498
2,451.99
890
899 USD

IMPUESTO
897
USD
INTERS
898 USD
MULTA

499-897
2,451.99
902
INTERS POR MORA
903
MULTA
904
TOTAL PAGADO
999
905
USD
907
USD
2,451.99
2,451.99
-

908 N/C No
910 N/C No
912 N/C No
914
N/C No
909 USD
911 USD
913 USD
915
USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE :
NOMBRE :
199 RUC No.
3.3 APLICACIN DE RETENCIONES DEL IVA E IMPUESTO A LA RENTA A

PAGAR
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
AGENTE DE
RETENCIN
(Comprador;
el que realiza
el pago)
ENTIDADES Y
ORGANISMOS
DEL SECTOR CONTRIBUYENTES
SOCIEDADES OBLIGADA A
PBLICO Y
ESPECIALES
LLEVAR
EMPRESAS
CONTABILIDAD
PBLICAS
SE EMITE
LIQUIDACIN DE
COMPRAS DE
EMITE
BIENES O
FACTURA ADQUISICIN DE
O NOTA
SERVICIOS
DE VENTA (INCLUYE PAGOS
POR
ARRENDAMIENTO
AL EXTERIOR)
PROFESIONA
LES
POR
ARRENDAMI
DE BIENE
INMUEBL
PROPIOS
ENTIDADES Y
ORGANISMOS DEL
SECTOR PBLICO Y
EMPRESAS
PBLICAS
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES
BIENES 30%
30%
SERVICIOS 70% SERVICIOS
70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
BIENES NO RE
SERVICIOS 1
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES
BIENES 30%
30%
70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
BIENES NO RE
SERVICIOS 1
SOCIEDAD Y
PERSONA NATURAL
OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDAD
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES
30%
SERVICIOS
70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
BIENES NO RE
SERVICIOS 1
CONTRATANTE DE
SERVICIOS DE
CONSTRUCCIN
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
30%
BIENES
BIENES NO
NO
RETIENE
RETIENE
30%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
30%
--------------
COMPAAS DE
SEGUROS Y
REASEGUROS
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES
BIENES 30%
30%
70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
BIENES NO RE
SERVICIOS 1
EXPORTADORES
(UNICAMENTE EN
LA ADQUISICIN DE
BIENES QUE SE
BIENES NO
EXPORTEN, O EN LA
RETIENE
COMPRA DE BIENES
SERVICIOS NO
O SERVICIOS PARA
RETIENE
LA FABRICACIN Y
COMERCIALIZACIN
DEL BIEN
EXPORTADO)
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES
100%
SERVICIOS
100%
BIENES
100%
SERVICIOS
100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
131
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
--------------
3.4 PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS PARA DETERMINAR EL IMPUESTO A LA

RENTA A PAGAR
A continuacin se pondr como ejemplo la declaracin del impuesto a renta de la

empresa Proinmobiliaria S. A. del ao 2010, para indicar como se procede a calcular
el impuesto a la renta a pagar:
132
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CONCILIACION TRIBUTARIA
La conciliacin tributaria se efecta con el fin de obtener la base imponible, sobre la

cual se aplicar la tarifa del Impuesto a la Renta que debern tributar
sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
las
Es decir se
realizar una serie de ajustes que permitirn establecer la utilidad lquida del
ejercicio. Segn el Art.36 del Reglamento para la Aplicacin de la LEY de R.T.I.
determina los pasos que deben seguirse para realizarla y son las siguientes.
1. A la utilidad o prdida contable del ejercicio, se restar la participacin
laboral
en las utilidades de las empresas, que corresponda a los trabajadores de

conformidad con lo previsto en el Cdigo de Trabajo.
2. Se restar el valor total de los dividendos percibidos de otras sociedades y

de otros ingresos exentos o no gravados.
3. Se sumarn los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de Rgimen

Tributario Interno y este Reglamento, tanto aquellos efectuados en el pas como
en el exterior.
4. Se sumar el ajuste a los gastos incurridos para la generacin de

ingresos exentos, en la proporcin prevista en este Reglamento.
5. Se sumar tambin el porcentaje de participacin laboral en las utilidades

de
las
ingresos.
empresas atribuibles a los ingresos exentos; esto es, el 15% de tales
6. Se restar la amortizacin de las prdidas establecidas con la conciliacin

tributaria de aos anteriores, de conformidad con lo previsto en la Ley de Rgimen
Tributario Interno y este Reglamento.
7.
Se restar cualquier otra deduccin establecida por ley a la que
tenga
derecho el contribuyente, exclusivamente respecto de los ingresos gravados.
El resultado que se obtenga luego de las operaciones antes mencionadas

constituye la utilidad gravable.
Si la sociedad hubiere decidido reinvertir parte de estas utilidades, deber

sealar este hecho, en el respectivo formulario de la declaracin para efectos de
la aplicacin de la correspondiente tarifa.
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

VENTAS NETAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
1,361,468.69
0.00
455,543.85
1,817,012.54
GATOS DEDUCIBLES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
UTILIDAD CONTABLE
1,693,983.50
123,029.04
CONCILIACIN DEL 15% PARA TRABAJADORES

UTILIDAD CONTABLE
(-) AMORTIZACION PERDIDAS AOS ANTERIORES
= UTILIDAD NETA BASICA
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
123,029.04
0.00
123,029.04
18,454.36
CONCILIACION TRIBUTARIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Utilidad Contable
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
(-) AMORTIZACIN PERDIDA AOS ANTERIORES
(-) DEDUCCION POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
(=) UTILIDAD GRAVABLE
(-) 25% IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
123,029.04
6,295.68
18,454.36
0
9,274.79
101,595.57
25,398.89
(-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL
(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL
(-) CREDITO TRIBUTARIO AOS ANTERIORES
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
146
18,044.21
7,354.68
18,044.21
36,070.12
29,221.41
39,892.64
3.5 FECHAS DE PAGOS AL SRI POR LOS RESPECTIVOS IMPUESTOS

Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los
servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral
cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total
del IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin
ser mensual).
Noveno
Fecha mxima de
Dgito
declaracin
(si es mensual)
Fecha mxima de declaracin (si es

semestral)
Primer semestre
Segundo
Semestre
10 de julio
10 de enero
10 del mes siguiente
12 de julio
12 de enero
14 de julio
14 de enero
16 de julio
16 de enero
18 de julio
18 de enero
20 de julio
20 de enero
22 de julio
22 de enero
24 de julio
24 de enero
26 de julio
26 de enero
28 de julio
28 de enero
CAPITULO IV
PROPUESTA DE MEJORAMIENTO
4.1 PLAN DE CUENTAS

4.1.1 IMPLEMENTACION DEL NUEVO PLAN DE CUENTAS
En cumplimiento a lo dispuesto por la Superintendencia de Compaas, a partir del

2012 las empresas sometidas a su control debern ajustar su plan de cuentas a la
propuesta formulada por este organismo.
4.1.2 PLAN DE CUENTAS DE PROINMOBILIARIA DE ACUERDO A NEC
Como podemos observar a continuacin el plan de cuentas que Proinmobiliaria

mantena hasta finalizar el ao 2011 es demasiado extenso.
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75
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gor.:13:21:1
Usuario:sorayaRiva&neira
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4.1.3 PLAN DE CUENTAS DE ACUERDO A LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
ACTIVOS FINANCIEROS
1
101
10101
10102
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
1010201
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
1010202
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
1010203
(-) PROVISION POR DETERIORO
1010204
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
1010205
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS
1010206
OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS
1010207
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1010208
1010209
INVENTARIOS
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA
10103
1010301
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
1010302
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCION
1010303
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL LA PRESTACION DEL SERVICIO
1010304
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN - PRODUCIDO POR LA COMPAA
1010305
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN - COMPRADO A DE TERCEROS
1010306
1010307
OBRAS EN CONSTRUCCION
1010308
INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
1010309
OTROS INVENTARIOS
1010310
(-) PROVISIN DE INVENTARIOS POR VALOR NETO DE REALIZACIN
1010311
(-) PROVISIN DE INVENTARIOS POR DETERIORO
1010312
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
10104
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
1010401
ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1010402
ANTICIPOS A PROVEEDORES
1010403
OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
1010404
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
10105
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
1010501
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.)
1010502
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
1010503
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS
10106
10107
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
102
10201
TERRENOS
1020101
EDIFICIOS
1020102
CONTRUCCIONES EN CURSO
1020103
INSTALACIONES
1020104
MUEBLES Y ENSERES
1020105
MAQUINARIA Y EQUIPO
1020106
1020107
EQUIPO DE COMPUTACIN
1020108
VEHCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MVIL
1020109
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020110
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
1020111
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020112
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020113
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION

1020114
102011401
(-) AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN
102011402
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN
102011403
PROPIEDADES DE INVERSIN
10202
TERRENOS
1020201
EDIFICIOS
1020202
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIN
1020203
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIN
1020204
168
ACTIVOS BIOLOGICOS
10203
ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO
1020301
ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION
1020302
PLANTAS EN CRECIMIENTO
1020303
PLANTAS EN PRODUCCION
1020304
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLGICOS
1020305
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGCOS
1020306
ACTIVO INTANGIBLE
10204
PLUSVALAS
1020401
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES
1020402
1020403
(-) AMORTIZACIN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE
1020404
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE
1020405
OTROS INTANGIBLES
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
1020406
10205
1020501
10206
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
1020601
(-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
1020602
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
1020603
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
1020604
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
10207
INVERSIONES SUBSIDIARIAS
1020701
INVERSIONES ASOCIADAS
1020702
INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS
1020703
OTRAS INVERSIONES
1020704
(-) PROVISIN VALUACIN DE INVERSIONES
1020705
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
1020706
2
201
PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
20101
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
20102
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
20103
LOCALES
2010301
DEL EXTERIOR
2010302
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
20104
LOCALES
2010401
DEL EXTERIOR
2010402
PROVISIONES
20105
LOCALES
2010501
DEL EXTERIOR
2010502
PORCIN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS

OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
20106
20107
CON LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
2010701
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
2010702
CON EL IESS
2010703
POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
2010704
PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
2010705
DIVIDENDOS POR PAGAR
2010706
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
20108
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
20109
ANTICIPOS DE CLIENTES
20110
PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y OPERACIONES DISCONTINUADAS
20111
PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
20112
JUBILACION PATRONAL
2011201
OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS
2011202
OTROS PASIVOS CORRIENTES
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
20113
202
20201
20202
LOCALES
2020201
DEL EXTERIOR
2020202
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
20203
LOCALES
2020301
DEL EXTERIOR
2020302
169
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
20204
LOCALES
2020401
DEL EXTERIOR
2020402
OBLIGACIONES EMITIDAS
20205
ANTICIPOS DE CLIENTES
20206
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
20207
JUBILACION PATRONAL
2020701
OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS
2020702
OTRAS PROVISIONES
PASIVO DIFERIDO
20208
20209
INGRESOS DIFERIDOS
2020901
PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
2020902
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
20210
3
301
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
30101
(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERA
30102
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIN
302
PRIMA POR EMISIN PRIMARIA DE ACCIONES
303
RESERVAS
304
RESERVA LEGAL
30401
RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA
30402
RESERVA DE CAPITAL
30403
OTRAS RESERVAS
30404
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
305
SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
30501
SUPERAVIT POR REVALUACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
30502
SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES
30503
OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION
30504
RESULTADOS ACUMULADOS
306
GANANCIAS ACUMULADAS
30601
(-) PRDIDAS ACUMULADAS
30602
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
30603
RESULTADOS DEL EJERCICIO
307
GANANCIA NETA DEL PERIODO
30701
(-) PRDIDA NETA DEL PERIODO
30702
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
41
VENTA DE BIENES
4101
PRESTACION DE SERVICIOS
4102
CONTRATOS DE CONSTRUCCION
4103
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
4104
REGALAS
4105
INTERESES
4106
DIVIDENDOS
4107
OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4108
(-) DESCUENTO EN VENTAS
4109
(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
4110
(-) BONIFICACIN EN PRODUCTO
4111
(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES
4112
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIN
MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS
51
5101
(+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAIA
510101
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAIA
510102
(+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAIA
510103
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAIA
510104
(+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
510105
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA
510106
(+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
510107
510108
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
510109
510110
(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
510111
170
510112
(+) MANO DE OBRA DIRECTA
5102
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
510201
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
510202
(+) MANO DE OBRA INDIRECTA
5103
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
510301
510302
(+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
5104
DEPRECIACIN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
510401
DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLOGICOS
510402
DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
510403
EFECTO VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS
510404
GASTO POR GARANTIAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS
510405
510406
SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS
510407
OTROS COSTOS DE PRODUCCIN
510408
GANANCIA BRUTA
42
OTROS INGRESOS
43
DIVIDENDOS
4301
INTERESES FINANCIEROS
4302
GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS
4303
VALUACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS
4304
OTRAS RENTAS
4305
GASTOS
52
DE VENTA
GASTOS
5201
ADMINISTRATIVOS
5202
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES
520101
520201
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva)
520102
520202
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
520103
520203
520104
520204
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
520105
520205
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTNOMOS
520106
520206
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
520107
520207
520108
520208
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
520109
520209
COMISIONES
520110
520210
520111
520211
COMBUSTIBLES
520112
520212
LUBRICANTES
520113
520213
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones)
520114
520214
TRANSPORTE
520115
520215
GASTOS DE GESTIN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes)
520116
520216
GASTOS DE VIAJE
520117
520217
AGUA, ENERGA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES
520118
520218
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
520119
520219
520120
DEPRECIACIONES:
520121
52012101
PROPIEDADES DE INVERSIN
52012102
AMORTIZACIONES:
520122
INTANGIBLES
52012201
OTROS ACTIVOS
52012202
GASTO DETERIORO:
520123
520220
-
520221
52022102
-
520222
52022202
-
520223
52022301
INVENTARIOS
52012302
52022302
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
52012303
52022303
INTANGIBLES
52012304
52022304
CUENTAS POR COBRAR
52012305
52022305
OTROS ACTIVOS
52012306
52022306
-
520224
MANO DE OBRA
52012401
52022401
MATERIALES
52012402
52022402
COSTOS DE PRODUCCION
52012403
52022403
520125
520225
GASTO POR REESTRUCTURACION
52022201
52012301
520124
52022101
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCIN:
VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS
520126
520226
OTROS GASTOS
520127
520227
GASTOS FINANCIEROS
5203
INTERESES
520301
COMISIONES
520302
GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS
520303
DIFERENCIA EN CAMBIO
520304
OTROS GASTOS FINANCIEROS
520305
OTROS GASTOS
5204
PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS
520401
OTROS
520402
GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS
60
15% PARTICIPACIN TRABAJADORES
61
GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS
62
IMPUESTO A LA RENTA
63
GANANCIA (PRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS
64
INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS
71
GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS
72
GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS
73
15% PARTICIPACIN TRABAJADORES
74
GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS
75
IMPUESTO A LA RENTA
76
GANANCIA (PRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS
77
GANANCIA (PRDIDA) NETA DEL PERIODO
79
81
OTRO RESULTADO INTEGRAL

COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL
DIFERENCIA DE CAMBIO POR CONVERSIN
8101
VALUACION DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
8102
GANANCIAS POR REVALUACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
8103
GANANCIAS (PRDIDAS) ACTUARIALES POR PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS
8104
REVERSION DEL DETERIORO (PRDIDA POR DETERIORO) DE UN ACTIVO REVALUADO
8105
PARTICIPACION DE OTRO RESULTADO INTEGRAL DE ASOCIADAS
8106
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS RELATIVO A OTRO RESULTADO INTEGRAL
8107
OTROS (DETALLAR EN NOTAS)
8108
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AO
82
GANANCIA POR ACCION:
90
Ganancia por accin bsica
9001
Ganancia por accin bsica en operaciones continuadas
900101
Ganancia por accin bsica en operaciones discontinuadas
900102
Ganancia por accin diluda
9002
Ganancia por accin diluda en operaciones continuadas
900201
Ganancia por accin diluda en operaciones discontinuadas
900202
UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO)
91
172
4.1.4 PLAN DE CUENTAS
DE PROINMOBILIARIA DE ACUERDO CON EL
MODELO PROPUESTO POR LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS
Desde el punto de vista de la Superintendencia de Compaas existe la facilidad de

un mejor control y como ventaja para Proinmobiliaria, la de crear centros de costos a
travs de los cuales se sumariza informacin que no es necesario desagregarla en
los estados financieros, cuyo propsito fundamental es el de entregar informacin de
tipo puntual.
No obstante y de ser necesaria informacin individualizada, esta puede ser obtenida

a travs del centro de costo.
Vale sealar que esta propuesta de creacin de centros de costos para el

mejoramiento en la presentacin de los Estados Financieros fue concebida en
ejercicios anteriores, poltica empresarial que en esta oportunidad coincide con la
normativa impuesta por el organismo de control.
A continuacin el plan de cuentas de acuerdo al modelo de la superintendencia de

compaas:
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4.4 PROPUESTA DE MEJORAMIENTO EN LA DETERMINACION DEL IMPUESTO

A LA RENTA
La propuesta para mejorar la determinacin del impuesto a la renta, debe partir de
cada uno de nosotros, de la conciencia de aportar al desarrollo del pas mediante el
pago de los impuestos y en este caso del impuesto a la renta que trata de ser el ms
equitativo que podemos tener ya que parte del principio de la igualdad, quien ms
ingresos tiene aporta ms recursos al estado.
Pero tambin debe partir de las polticas gubernamentales, de tal manera que los
recursos recaudados sean correctamente invertidos en pos del bienestar de los
ciudadanos, de la generacin de empleo y el desarrollo para el pas. Solo as se
podr palpar un eficiente uso de los dineros y con estos antecedentes los
contribuyentes tendrn la certeza de que sus impuestos han sido bien utilizados.
Sin embargo no est por dems establecer controles adicionales que nos permitan
determinar las personas o empresas
que se encuentran evadiendo las leyes
tributarias y poder ejercer sanciones con el fin de recaudar los valores que se estn
dejando de pagar.
Una manera de ejercer estas polticas de determinacin est en la gran cantidad de

informacin que se dispone en los actuales momentos; gracias al avance de la
tecnologa se puede ejercer los cruces de informacin de manera de poder terminar
las personas que no estn cumpliendo sus obligaciones con el fisco.
4.5 PROPUESTA DE REINVERSION DE UTILIDADES
La reinversin de utilidades es una forma de apoyar el desarrollo de las empresas, al

dar la oportunidad de dejar de pagar un poco de impuesto a la renta con el
compromiso de invertir este dinero en el desarrollo de la empresa, que conlleva al
desarrollo del pas en s.
La propuesta estara basada en la disminucin de ms puntos porcentuales a las

empresas que deciden por esta opcin y de esta manera se constituya en una
192
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES:
El desarrollo de esta Tesis permiti establecer que los procesos de Impuesto

a la Renta e Impuesto al Valor Agregado, observados por la empresa, son
idneos, caracterstica que se refleja en la claridad de las cifras declaradas en
el ao 2010.
Las cifras declaradas en los formularios, de acuerdo al anlisis, son correctas

y estn de acuerdo a la normativa actualmente vigente, con lo que se
establece que la solidez de la informacin de la empresa, es razonable. Ms
an, sus resultados siendo reales, reflejan exactamente
la posicin
econmica financiera de la misma.

-
La documentacin, formularios y proceso de declaracin al Reglamento de

Facturacin y al Rgimen Tributario del Pas, lo que permite contar con un
sustento fundamental para minimizar los riesgos que se pueden presentar en
el desarrollo de esta actividad.
Los gastos e ingresos de la empresa y que corresponden al perodo de la

investigacin de encuentran debidamente soportados. La informacin sobre
gastos e ingresos exentos, est conforme a la normativa tributaria
ecuatoriana.
Con respecto a las falencias encontradas durante la investigacin, estas son

aceptables y fueron corregidas dentro del mismo perodo, mediante un
formulario sustitutivo . Los registros contables derivados de estas enmiendas,
estn correctos.
La empresa cuenta con un sistema contable integrado, que le permite tener

un buen registro de sus transacciones, sin embargo considero se debe
194
implementar un sistema de auditora tributaria, que le permita tener un mejor

control de esta rea.
RECOMENDACIONES:
Es importante que el departamento de contabilidad est bien informado sobre

los cambios que se presenten en el mbito tributario de nuestro pas, sobre
todo en los porcentajes de retencin que se encuentran vigentes y cules de
los debe aplicar, de modo que la empresa no incurra en contingencias de tipo
tributario.
Realizar un control permanente de la contabilidad de la empresa en sus

registros contables, inventarios y declaraciones de impuestos, disponer de un
sistema contable que proporcione informacin real, confiable y oportuna que
se refleje en los estados financieros con datos favorables al final del periodo
de manera que se convierta en la base fundamental para la toma de
decisiones y para una correcta administracin de la empresa.
195
BIBLIOGRAFIA
1.- Catacora Fernando, Sistemas y Procedimientos Contables 2000, Editorial

McGraw-Hill, Venezuela.
2.- Bravo Mercedes, Contabilidad General Cuarta Edicin, 2001 Editorial Nuevoda,
Quito.
3.- Ley de Rgimen Tributario Interno, Reglamento Corporacin de estudios y

Publicaciones. Actualizada 2010.
4.- Zapata Pedro, Contabilidad General Quinta Edicin, 2005.
5.- Ley de Compaas.
6.- Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin.
7.- Ernesto Gamboa & Asociados Consultores.
8.- Normas Internacionales de Contabilidad (MIIF), 2009 PricewaterhouseCoopers.
9.-Fowle Newton Enrique, Contabilidad Financiera, Enfoque Moderno, Editorial

Limusa, 1997.
10.- www.sri.gob.ec
196

Modelo tributario inmobiliario

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Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

2.2.1 Los Principios Bsicos de Contabilidad

2.3 Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF

- Introduccin a las Niffs

- Que son las Niifs

- Detalle de las Niff vigentes

- Definicin de las Niffs

- Niff 1 Adopcin por primera vez

- Niff 2 Pagos Basados en Acciones

- Niff 3 Combinacin de Negocios

- Niff 4 Contrato de Seguros

- Niff 5 Activos destinados para la venta

- Niff 6 Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales

- Niff 7 Instrumentos Financieros

- Aplicacin de las Niff

2.4 Concepto de Cuenta Contable

2.5 Plan de Cuentas

- Codificacin de un plan de cuentas

- Pasos a seguir en la creacin

2.6 Registro nico de Contribuyentes

- Estructura del Ruc segn tipo de Contribuyente

- Ruc Jurdicos y Extranjeros sin cdula

- Ruc Persona Natural

- Validacin de la cdula identidad

- Validacin del nmero de Ruc

- Requisitos para la inscripcin personas naturales

- Requisitos para la actualizacin de informacin personas naturales

- Requisitos para la inscripcin de sociedades del sector privado

- Requisitos para la inscripcin de sociedades del sector pblico

- Requisitos para la actualizacin de sociedades

- Requisitos para la cancelacin del Ruc de Sociedades

2.7 Comprobantes de Venta

2.7.1 Tipos de documentos

2.8 Comprobantes de Retencin

- Porcentajes de retencin del impuesto a la renta

- Detalle de porcentajes de retencin conforme a la normativa

2.9 Impuesto a la Renta

- Exenciones del impuesto a la renta

- Determinacin del anticipo

2.10 Impuesto al valor agregado

- Fechas para la declaracin