IVA Es impuesto por constituir una obligacin pecuniaria que debe sufragar el sujeto pasivo, cuando se

cumplen los presupuestos sealados en la ley para que se genere la obligacin tributaria, sin esperar
ninguna contraprestacin.Para que el impuesto causado sea efectivamente recibido por el Estado, se
requiere que en la operacin intervenga uno de los sujetos a los cuales la ley le ha conferido la calidad de
responsable (*) del tributo.
(*) Se requiere no solamente la presencia de un responsable del impuesto sino que ste debe pertenecer
al Rgimen Comn.
Los responsables deben cumplir con las obligaciones inherentes a tal calidad y que por fuerza de ley les
han sido conferidas: Facturar, recaudar, declarar y pagar el impuesto generado en las operaciones
gravadas. De incumplir con el recaudo deben responder a ttulo propio ante el Estado. Gravamen que
recae sobre el consumo, afectando parte de la renta destinada por el comprador (consumidor final) en la
adquisicin de bienes de consumo a precios de mercado. El comprador en calidad de consumidor final lo
soporta al ver disminuido su ingreso. El vendedor se lo traslada al fisco. El Estado en calidad de fisco se
entiende directamente con el vendedor con quien establece la relacin y la obligacin tributaria,
independientemente de que ste se lo cargue al consumidor.
IMP MONOFASICO: IMPUESTO MONOFASICO EN PRIMERA ETAPA El gravamen recae sobre las entregas o
ventas efectuadas por los productores o importadores. Como ventaja de esta modalidad se puede sealar
el control. Como desventaja base gravable inferior, tarifas ms altas, estmulo a la evasin y
desintegracin de empresas para simular etapas. ETAPA INTERMEDIA: Modalidad tambin denominada
impuesto en fase de mayorista, supone que el gravamen se causa nicamente en las ventas efectuadas
por los mayoristas. En la actualidad no existe en ninguna legislacin Disminuye la problemtica del
impuesto en primera etapa, sin embargo subsisten problemas, tales como: Base reducida y tarifa elevada,
regresividad dada por la exclusin del margen del minorista, dando como resultado la desintegracin para
distorsionar la base y facilitar la evasin. ULTIMA ETAPA En esta modalidad el impuesto recae solamente
sobre las ventas efectuadas por los minoristas o detallistas. Es el sistema ptimo o ideal de tributacin en
pases desarrollados. Como ventaja se puede sealar: Base gravable ms alta, resultados financieros
ptimos, elimina distorsiones, elimina el riesgo de desintegracin empresarial para enfrentar el tributo,
facilita la justicia en la aplicacin del tributo cuando el minorista acude a promociones o rebajas,
tratamiento igual a productos nacionales e importados. En pases en vas de desarrollo dificulta la
aplicacin para los minoristas por el aspecto administrativo, volviendo incontrolable el sistema por parte
de la administracin tributaria.
IMPUESTOS PLURIFSICOS Los impuestos plurifsicos gravan los distintos estadios de produccin de
bienes y servicios y no una sola fase, diferencindose as de los impuestos monofsicos. Este sistema de
impuesto comprende dos modalidades: Impuesto plurifsico acumulativo o en cascada, denominado
plurifase sobre el valor pleno. Impuesto plurifsico no acumulativo, denominado tambin impuesto
plurifase sobre el valor aadido o valor agregado.
ACUMULATIVO O EN CASCADA: El gravamen se aplica en todas las modalidades del circuito econmico,
sobre el valor total de cada una de las ventas que se realizan desde la fabricacin hasta la distribucin
final del producto. La causacin del gravamen se manifiesta en una liquidacin sucesiva del tributo sobre
la totalidad de los precios precedentes aunque hubieran sido gravados anteriormente. Caractersticas:
El gravamen no se puede descontar por lo tanto constituye costo para cada responsable. La tarifa
nominal difiere de la real al comparar el precio definitivo del producto con el total de recaudos
provenientes del impuesto. La incidencia del gravamen sobre el precio vara segn el ritmo de
incremento del valor agregado del producto. Impuesto acumulativo o en cascada: Se causa impuesto sobre
impuesto, el recaudo crece en la medida que se presenten ms etapas en el circuito econmico. SOBRE EL
VALOR AADIDO: En esta modalidad de la tributacin sobre las ventas el impuesto grava nicamente el
valor agregado o el valor aadido en cada uno de los estadios o fases del proceso de fabricacin o
distribucin al por mayor y al por menor del producto. No grava el precio total en cada entrega como
ocurre en el caso anterior. El gravamen recae en cada caso sobre el mayor valor del bien.
ELEMTOS DE LA O.T: Elemento objetivo o material: Es el hecho generador de la O. T., que consiste en la
venta de bienes corporales muebles o la prestacin de servicios no excluidos expresamente por el E. T.
Elemento subjetivo: Los responsables del impuesto estn sealados en los artculos 437 a 446 del E.T.
Elemento temporal: Los artculos 429 a 436 sealan los momentos en los cuales se entiende realizada la O.
T., como consecuencia de desarrollarse los presupuestos sealados en la ley como generadores del
gravamen, surgiendo la obligacin de registrar contablemente la operacin. Tngase en cuenta que es de
causacin instantnea. Elemento Espacial: Este busca establecer donde se entiende realizado el hecho

generador, para lo cual se precisa estudiar los efectos de la ley en el espacio. La Ley es obligatoria
tanto a los nacionales como a los extranjeros residentes en Colombia. (*) Conforme con esta disposicin,
las leyes no obligan ms all de las fronteras de un pas. La excepcin fue introducida por la Ley 488 de
1998, cuando seal que los servicios gravados ejecutados desde el exterior a favor de usuarios o
destinatarios ubicados en el territorio nacional se entienden prestados en Colombia y por lo tanto
constituyen un hecho generador del Impuesto sobre las Ventas (numeral 3 pargrafo 3 del art. 420 del E.
T.)
Hecho generador (420 al 423-1) Bienes y servicios excluidos (424 al 428-2) Causacin del
impuesto (429 al 436) Responsables del impuesto (437 al 446) Base gravable (447 al 467)
Tarifas (468 al 476-1) Bienes exentos (477 al 482-1) Determinacin del impuesto (483 al
498) Rgimen simplificado (499 al 506) Procedimientos especiales en el IVA (507 al 513)

HECHOS CONSIDERADOS VENTAS: Todo acto que implique la transferencia de dominio de bienes
corporales muebles, sea a ttulo gratuito u oneroso. Se incluye por tanto: la permuta, la donacin, el
suministro, la comisin y la consignacin. Retiros de bienes corporales muebles para el consumo o para
formar parte de los activos fijos de la empresa. Incorporacin de bienes corporales muebles a inmuebles
o a servicios no gravados. ART 421 ET
TARIFAS: GENERAL: 16% DIFERENCIALES: 5% y 0% Diferencial 35% BASE GRAVABLE: 447. En la
venta y prestacin de servicios, la base gravable ser el valor total de la operacin, incluye la financiacin
(intereses) ordinarios o moratorios. Los intereses sobre el impuesto sobre las ventas no causan este
impuesto. 448. Otros factores integrantes de la base gravable. Adems integran la base gravable, los
gastos realizados por cuenta o a nombre del adquirente o usuario, y el valor de los bienes proporcionados
con motivo de la prestacin de servicios gravados, aunque la venta independiente de stos no cause
impuestos o se encuentre exenta de su pago. As mismo, forman parte de la base gravable, los
reajustes del valor convenido causados con posterioridad a la venta
EXCLUIDOS: que no causan. Son aquellos bienes que por expresa disposicin de la ley no causan el
impuesto. Quien comercialice bienes excluidos (exclusivamente) no tiene responsabilidad frente al tributo.
Si quien los produce o comercializa pag impuesto en su etapa de produccin o comercializacin, dichos
impuestos sern tratados como mayor valor del costo o gasto; no dan derecho a devolucin ni a
descuento.
RESPONSABLES: REGIMEN COMN REGIMEN SIMPLIFICADO 499 (Responsabilidad nominal). NO
RESPONSABLES: QUIENES REALIZAN OPERACIONES EXCLUIDAS (sean productores de bienes excluidos o
distribuidores de bienes excluidos y/o exentos).
REGIMEN SIMPLIFICADO: Pueden pertenecer a este rgimen: Personas naturales: Comerciantes y
artesanos que sean minoristas o detallistas. Agricultores y ganaderos, que realicen operaciones
gravadas. Prestadores de servicios no excluidos expresamente. Siempre y cuando cumplan con la
totalidad de los requisitos sealados en la ley.
REQUISITOS REGIMEN SIMPLIFICADO: Que el ao anterior hayan obtenido Ingresos Brutos Totales
provenientes de la actividad inferiores a 4.000 UVTS . 2. Mximo un establecimiento de comercio, local u
oficina. 3. No estar ubicado en un centro comercial o almacenes de cadena con ms de 20 locales
(inexequible). 5. No desarrollar actividades de franquicia, concesin, regala, o explotacin de intangibles.
6. No ser usuario aduanero. 7. No haber celebrado contratos en el ao anterior ni en el ao en curso por

valor individual y superior a 3.300 UVT. 8. El monto de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones
financieras durante el ao anterior no pueden superar la suma de 4.500 UVT.
OBLIGACIONES REGIMEN SIMPLI: 1. Inscribirse en el RUT. 2. Entregar copia del documento que pruebe su
inscripcin en el Rgimen Simplificado en la primera venta a clientes no pertenecientes a ste. 3. Llevar
libro fiscal de registro de operaciones diarias. (sistema de control). 4. Exhibir en lugar visible al pblico el
documento que haga constar su inscripcin en el RUT como perteneciente al Rgimen Simplificado. PASO
AL REGIMEN SIMPLIFICADO: 499. Para celebrar contratos de venta de bienes o prestacin de servicios
de cuanta superior a 3.300 UVT, el responsable del Rgimen Simplificado previamente debe inscribirse en
el Rgimen Comn. 508-2. El responsable del Rgimen Simplificado pasar al Rgimen Comn en el
perodo (bimestre) inmediatamente siguiente a aquel en el cual deje de cumplir los requisitos distintos al
sealado anteriormente.
OBLIGACIONES REGIMEN COMN: Inscribirse en el Registro nico Tributario (RUT). Expedir factura o
documento equivalente Cumplir normas contables (Ingresos, IVA) Recaudar el gravamen Presentar
declaracin bimestral, Cuatrimestral, Anual Pagar el impuesto Informar cese de actividades Facilitar
informacin requerida por la DIAN Conservar pruebas durante cinco aos mnimo.
SERVICIOS FRENTE AL IVA: SERVICIO es toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona sin que
medie una relacin laboral con quien se contrata la ejecucin, y que se concreta en una obligacin de
hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y adems como
consecuencia de la prestacin del servicio surja una contraprestacin en dinero o en especie (sin importar
la denominacin que se le de ni la forma de remuneracin).
SERVICIOS EXCLUIDOS (476) Pargrafo. En los casos de trabajos de fabricacin, elaboracin o construccin
de bienes corporales muebles, realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados a convertirse
en inmuebles por accesin, con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la obtencin del
producto final o constituyan una etapa de su fabricacin, elaboracin, construccin o puesta en
condiciones de utilizacin, la tarifa aplicable es la que corresponda al bien que resulte de la prestacin del
servicio.
DETERMINACIN DEL SALDO A PAGAR A FAVOR EN IVA: En la venta y prestacin de servicios gravados,
se determina por la diferencia entre el impuesto generado por las operaciones gravadas, y los impuestos
descontables legalmente autorizados. En las importaciones gravadas, se determina aplicando en cada
operacin la tarifa del impuesto sobre la base gravable correspondiente.
AJUSTES DEL IVA GENERADO POR OPERACIONES ANULADAS: El impuesto generado por las operaciones
gravadas se establecer aplicando la tarifa del impuesto a la base gravable. Del impuesto as obtenido,
se deducir: a. El impuesto que resulte de aplicar al valor de la operacin atribuible a bienes recibidos en
devolucin en el perodo, la tarifa del impuesto a la que, en su momento, estuvo sujeta la respectiva venta
o prestacin de servicios, y b. El impuesto que resulte de aplicar al valor de la operacin atribuible a
ventas o prestaciones anuladas, rescindidas o resueltas en el respectivo perodo, la tarifa del impuesto a la
que, en su momento, estuvo sujeta la correspondiente operacin. En el caso de anulaciones, rescisiones o
resoluciones parciales, la deduccin se calcular considerando la proporcin del valor de la operacin que
resulte pertinente.
IMPUESTOS DESCONTABLES (56) (485): a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la
adquisicin de bienes corporales muebles y servicios. b) El impuesto pagado en la importacin de bienes
corporales muebles.
EXCESO DE IVA SOBRE LA TARIFA DE VENTAS:

IMPUESTOS DESCONTABLES: Los saldos a favor por diferencia de tarifa, no imputados, se pueden
solicitar en compensacin o devolucin, una vez presentada la declaracin de RENTA del ao gravable en
que se generaron los excesos.
AJUSTES DE IMPUESTOS DESCONTABLES: El total de los impuestos descontables se ajustar, restando: a.
El impuesto correspondiente a los bienes gravados devueltos por el responsable durante el perodo, y b. El
impuesto correspondiente a adquisiciones gravadas, que se anulen, rescindan, o resuelvan durante el
perodo. Habr lugar al ajuste de que trata este artculo en el caso de prdidas, hurto o castigo de
inventario a menos de que el contribuyente demuestre que el bien es de fcil destruccin o prdida, y la
prdida no excede del 3% del valor de la suma del inventario inicial ms las compras.
PROPORCIONALIDAD (490): Los impuestos descontables en las operaciones gravadas, excluidas y
exentas se imputarn proporcionalmente. Cuando los bienes y servicios gravados que otorgan derecho a
descuento se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas, o excluidas del impuesto y no
fuere posible establecer su imputacin directa a unas y otras, el cmputo de dicho descuento se efectuar
en proporcin al monto de tales operaciones del perodo fiscal correspondiente. La inexistencia de
operaciones determinar la postergacin del cmputo al perodo fiscal siguiente en el que se verifique
alguna de ellas.
PROPORCIONALIDAD:

CASOS ESPECIALES: Contratos de construccin. (Art. 3 DR 1372 de 1992). Contratos de obras pblicas
con entidades territoriales y-o descentralizadas del orden municipal y departamental (Art. 100 Ley 21 de
1992) Cierre de la cuenta del IVAa cero. IVABienes de Capital (Art. 498-1 E.T.) Contratos por
administracin delegada (concepto DIAN 55267 12-07-1996) IVA en adquisicin de activos fijos (Artculo
258-2 E.T.).

IVA CONTRATOS DE CONSTRUCCCIN: BASE IVA CONTRATOS DE CONSTRUCCIN ES LA UTILIDAD PARA

EL CONSTRUCTOR. IVA DESCONTABLE ES EL CORRESPONDIENTE A LAS OPERACIONES RELACIONADAS
CON LA ADMINISTRACIN DEL CONTRATISTA.
RETENCIN EN LA FUENTE IVA: Sistema de recaudo del impuesto sobre las ventas establecido con el fin de
facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del gravamen. Debe practicarse en la adquisicin de bienes y
servicios gravados en el momento de efectuarse el pago o abono en cuenta, lo que primero ocurra.
AGENTES DE RETENCIN IVA: Entidades Estatales Grandes Contribuyentes sean o no responsables
del IVA. Aquellos Contribuyentes o responsables que la DIAN seale como agentes de retencin.
Quien contrate servicios con personas o entidades no residentes. Responsables del rgimen comn en
transacciones con el rgimen simplificado. Mandatarios. Entidades emisoras de tarjetas dbito o
crdito. Responsables del Rgimen Comn, proveedores de S.C.I., cuando adquieran bienes gravados a
Rgimen Comn. La DIAN puede retirar la calidad de agente de retencin.

OBLIGACIONES AGENTE DE RETENCIN: Efectuar la retencin Llevar subcuenta impuesto a

las ventas retenido Expedir certificado por cada bimestre, cuatrimestre o ao. Declarar y
pagar la retencin Conservar informacin y pruebas mnimo cinco (5) aos.
PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA: Tarifa General del 15% sobre el valor
del impuesto que resulte de bases superiores a 27 UVT en compras y 4 UVT en servicios.
Tarifa Especial del 100% del valor del impuesto sobre las ventas liquidado en la prestacin de
servicios gravados en el territorio nacional, cuando el beneficiario sea persona o entidad sin
residencia ni domicilio en Colombia.