Delitos Aduaneros

1.- BIEN

JURDICO PROTEGIDO

El bien jurdico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es la efectiva

recaudacin tributaria derivada de los derechos arancelarios y dems impuestos
aplicables sobre la mercanca declarada, que en su proceso de ingresos y egresos le
corresponde al Estado representado por Aduanas.
El bien jurdico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es la efectiva
recaudacin tributaria. As, en la investigacin y juzgamiento de los delitos aduaneros se
protegen:
a. El comercio lcito o trfico legal de mercancas.
b. El control aduanero y/o la recaudacin de los derechos arancelarios y dems
impuestos aplicables sobre la mercanca declarada.
c. El proceso de ingresos y egresos del Estado, representado por Aduanas.
2.- Sujeto Activo y Pasivo.

a. Sujeto activo. La persona natural (fsica), que para efectos del delito se representa
como cualificada, pudiendo serlo slo quien es el obligado al pago del tributo aduanero
en su condicin de contribuyente o responsable.
b. Sujeto pasivo. El estado, representado por Aduanas, quien resulta agraviado por el
delito.

3.- Tipicidad Objetiva: Delito de Lesin o Peligro / Delito de Mera Actividad o de

Resultado.

Por ello este delito acarrea el resultado concreto de causar un perjuicio al fisco,
verificado a travs de la evasin del pago total o parcial de impuestos o el cumplimiento

de normas aduaneras, aunque las mercancas no sean objeto de tributacin; en este

segundo supuesto el perjuicio no es patrimonial en primera instancia aunque s lo puede
ser posteriormente y de all tambin el objeto de la sancin
En esencia, el contrabando corresponde a un accionar fraudulento, mediante el cual el
agente elude el control aduanero, ingresando mercancas del extranjero o extrayndolas
del territorio nacional. Conforme lo define el diccionario de la Real Lengua Espaola,
se entiende por contrabando el comercio o produccin de gneros prohibidos por las
leyes a los particulares; as como la introduccin o exportacin de gneros sin pagar los
derechos de aduana a que estn sometidos legalmente.
En tal sentido, ha de entenderse que contrabando es toda actividad de comercio
internacional que se realiza contra las leyes de los respectivos pases y que por su
impacto en la economa interna de cada uno de ellos es reprimido, en razn de que
impide el normal desarrollo de los diferentes sectores de la produccin (Serrano
Rangel, Mara, 1989, pg. 5).

El comportamiento tpico implica dos modalidades fraudulentas de accin:

a. Cuando el agente, sea por comisin u omisin, elude el control aduanero en el ingreso
o egreso de mercancas.
b. Cuando el agente, sea por comisin u omisin oculta o sustrae las mercancas a la
accin de verificacin o reconocimiento fsico de la aduana,en las dependencias de la
administracin aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto

4.- Tipicidad Objetiva: Accin u Omisin.

la elusin del control aduanero en el ingreso de mercancas al territorio nacional o su

extraccin. Al efecto, es posible distinguir los siguientes elementos en la definicin
doctrinaria del contrabando:
a. Un aspecto material que es el fraude elusivo, el cual consiste en la accin de evitar o
sustraerse del control aduanero;
b. Un aspecto temporal que identifica el momento de comisin del delito, referido al
momento en el que se extrae o ingresa mercancas del o al territorio nacional;

c. Un aspecto espacial, que en este caso es la frontera del territorio nacional; y,

d. Un aspecto subjetivo, que se constituye con la voluntad elusiva del agente
En su materialidad el tipo requiere que el agente, utilizando cualquier medio o artificio
o infringiendo normas especficas introduzca o extraiga del pas mercancas por cuanta
superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias cuya importacin o exportacin
est prohibida o restringida. Esta condicin le da al tipo una caracterstica de ley penal
en blanco, que es la que legisla especfi camente sobre la sancin, refi rindose a
acciones prohibidas cuya particular conformacin, a los efectos de la aplicacin de
aqulla, deja librada a otras disposiciones a las cuales se remite.

5.- Tipicidad Subjetiva: Dolo o Culpa.

5.4. Tipicidad subjetiva

El delito de contrabando requiere que el agente, de manera decidida y directa (sea
por comisin u omisin), eluda o burle el control aduanero ingresando mercaderas del
extranjero o extrayndolas del territorio nacional o no las presenta u oculta o sustrae
para su verifi cacin o reconocimiento fsico en las dependencias de la administracin
aduanera. En tal sentido, el tipo se representa como eminentemente doloso (dolo
directo). El comportamiento culposo resulta atpico.

6.- Agravantes o Atenuantes.

11. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES

La norma punitiva aduanera introduce complementariamente, una serie de
circunstancias agravantes especficas que regula en su artculo 10, disponiendo que en
caso de que alguna de ellas concurra con la comisin del delito aduanero se producir
como efecto un incremento en la sancin:

a. Contra la seguridad pblica : Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego,
municiones, explosivos, elementos nucleares, diesel, gasolinas, gasoholes, abrasivos
qumicos o materiales afines, sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o
caractersticas puedan afectar o sean nocivas a la salud, seguridad pblica o el medio
ambiente.
b. Calidad personal genrica del agente: Interviene en el hecho en calidad de autor,
instigador o cmplice primario un funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en
ocasin de sus funciones, con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones
pblicas conferidas por delegacin del Estado.
c. Calidad personal especial del agente: Interviene en el hecho en calidad de autor,
instigador o cmplice primario un funcionario pblico o servidor de la administracin
aduanera o un integrante de las Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por
mandato legal se les confiere la funcin de apoyo y colaboracin en la prevencin y
represin de los delitos aduaneros. En esta norma punitiva especial no se involucra a los
jueces y fiscales ya que sus conductas se tipifican en los artculos 395, 398 y 401 del
Cdigo Penal, sobre corrupcin de funcionarios.
d. Encubrimiento y obstruccin: Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o
dificulte u obstruya la incautacin de la mercanca objeto material del delito mediante el
empleo de violencia fsica o intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas.
e. Multiplicidad de agentes: Es cometido por dos o ms personas o el agente integra
una organizacin destinada a cometer delitos aduaneros.
f. Aprovechamiento indebido: Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping
o compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en
provecho propio o de terceros por la comisin de delitos aduaneros, sean superiores a
cinco Unidades Impositivas Tributarias.
g. Medio de transporte adaptado: Se utilice un medio de transporte acondicionado o
modificado en su estructura con la finalidad de transportar mercancas de procedencia
ilegal.

h. Destinatario o proveedor inexistente: Se haga figurar como destinatarios o

proveedores a personas naturales o jurdicas inexistentes, o se declare domicilios falsos
en los documentos y trmites referentes a los regmenes aduaneros.
i. Autora mediata: Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
j. Mxima lesividad: Cuando el valor de las mercancas sea superior a veinte (20)
Unidades Impositivas Tributarias.

k. Falsedad de origen: Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les
atribuye un lugar de fabricacin distinto al real. l. Autenticacin de mercancas: Las
mercancas objeto del delito sean productos industriales envasados acogidos al sistema
de autenticacin creado por la ley 29769.

CONCLUSIONES 1. El servicio aduanero, se concibe como la funcin pblica

dedicada a la aplicacin del Derecho Aduanero y en consecuencia, al control del ingreso
y egreso de mercadera al territorio aduanero, aplicando las prohibiciones y cobro de los
derechos y tasas por servicios, en los casos que correspondiere. 2. Por nuestra parte,
preferimos la denominacin de Derecho penal aduanero, que como parte del Derecho
penal en general, es donde se recoge el conjunto de normas jurdico-penales que definen
la naturaleza del delito aduanero y su respectiva consecuencia jurdica. 3. El ilcito que
determina el delito aduanero, se fundamenta en la omisin por parte del contribuyente o
responsable, como sujeto deudor, de la obligacin tributaria aduanera que la ley
determina (lo que le atribuye a los respectivos tipos, la caracterstica de ley penal en
blanco).

4. El universo tpico de los delitos aduaneros se encuentra delimitado por la Ley N

28008 (Ley de los delitos aduaneros). As, forman parte del Derecho penal aduanero, los
delitos de: contrabando, defraudacin de rentas de aduana, receptacin aduanera,
financiamiento de delitos aduaneros y trfico de mercancas prohibidas o restringidas
(artculos 1 al 8). 5. El bien jurdico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros,
es la efectiva recaudacin tributaria. As, en la investigacin y juzgamiento de los
delitos aduaneros se protegen:

a. El comercio lcito o trfico legal de mercancas. b. El control aduanero

y/o la recaudacin de los derechos arancelarios y dems impuestos
aplicables sobre la mercanca declarada. c. El proceso de ingresos y
egresos del Estado, representado por Aduanas.
6. En esencia, el contrabando corresponde a un accionar fraudulento,
mediante el cual el agente elude el control aduanero, ingresando
mercancas del extranjero o extrayndolas del territorio nacional. Se
entiende por contrabando el comercio o produccin de gneros prohibidos
por las leyes a los particulares; as como la introduccin o exportacin de

gneros sin pagar los derechos de aduana a que estn sometidos

legalmente. 7. El delito de defraudacin de rentas de aduana consiste en
todo acto fraudulento dirigido a evitar, total o parcialmente, el pago de los
tributos establecidos a la importacin y exportacin de mercancas.
Normativamente corresponde a la conducta de elusin o burla de pago
(total o parcial) del tributo aduanero al que est obligado el agente. 8. A
diferencia del contrabando, donde se elude completamente el control
aduanero, en la defraudacin de rentas de aduana, lo ilcito se representa
por la conducta defraudatoria del agente, que burla la aspiracin
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