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IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

BASE LOCAL
DECRETO 2649
DE 1993 y otros

ALCANCE

RECONOCIMIEN
TO Y MEDICION
DEL IMPUESTO
DE RENTA

RECONOCIMIEN
TO Y MEDICION
DEL IMPUESTO
DIFERIDO

Decreto 1242
del 2013

NIIF PLENAS (GRUPO 1) NIC 12


Esta norma aplicara a la contabilizacin del impuesto a
las ganancias, ya sean impuestos nacionales o
extranjeros, tambin incluye las retenciones sobre
dividendos que se pagan por una entidad subsidiada.
Trata la contabilidad del impuesto a las ganancias.
El impuesto de renta, correspondiente al periodo
presente y a los anteriores, debe ser reconocido como
un pasivo, si la cantidad ya pagada correspondiente al
periodo presente y a los anteriores, excede el valor a
pagar por esos periodos, este exceso debe ser
reconocido como activo. Se reconocer como activo los
impuestos corrientes por beneficios de una perdida
fiscal, que pueda ser aplicada para recuperar el
impuesto pagado en un periodo anterior. La entidad
medir un activo o pasivo, por el valor que se espera
pagar o recuperar, usando las tasas vigentes en la
fecha del balance.
Una entidad reconocer un activo o impuesto diferido
por el impuesto por recuperar o pagar en periodos
futuros como resultado de transacciones o sucesos
pasados.
Si la entidad espera recuperar el valor en libros de un
activo, o liquidar el valor en libros de un pasivo, sin
afectar las ganancias fiscales, no surgir ningn
impuesto diferido con respecto al activo y pasivo. La
NIC 12 inicialmente mide los impuestos corrientes y
diferidos a la tasa que se espera que se aplique

NIIF PYMES (GRUPO


2) SECCION 29
La seccin 29 comparte
el mismo alcance de la
NIC 12

La seccin 29 para
pymes, comprende los
mismos requerimientos
de la NIC 12.

La NIIF para las Pymes


requiere
que
los
impuestos corrientes y
diferidos
se
midan
inicialmente a la tasa
aplicable
para
las
ganancias
no
distribuidas,
con
un
ajuste en los periodos
siguientes
si
se

cuando se distribuyan las ganancias. Esta norma


requiere que los activos y pasivos por impuestos
diferidos se clasifiquen como corrientes y no corrientes
para reflejar el activo o pasivo relacionado.

BASE FISCAL

La base fiscal es el valor que ser deducido de los


beneficios econmicos, que para efectos fiscales,
obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el
importe en libros de dicho activo. La NIC 12 exige que
la base fiscal se determine en funcin de la manera en
que la entidad espera recuperar el importe en libros
del activo.

distribuyen
las
ganancias. La NIIF para
las Pymes exige que
todos los activos y
pasivos por impuestos
diferidos se clasifiquen
como no corrientes. La
Seccin
29
no
se
pronuncia
sobre
la
medicin
inicial
de
activos y pasivos cuya
base fiscal sea diferente
de sus importes en
libros iniciales
La
base
fiscal
se
determinara de acuerdo
con la legislacin que se
haya aprobado o cuyo
proceso de aprobacin
este
prcticamente
terminado. La Seccin
29 exige que la base
fiscal de un activo se
determine en funcin de
las deducciones fiscales
que estaran disponibles
si la entidad recuperara
el importe en libros del
activo a travs de la
venta. la NIIF para las
Pymes tiene en cuenta
las
expectativas
de

cmo se utilizar el
activo
en
la
contabilizacin
del
impuesto diferido