Program Audit LK Financial
Program Audit LK Financial
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
1
Description
<
<
<
<
<
Pastikan bila ada kas yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke
dalam kurs tengah BI per tanggal neraca
BANK
Lakukan evalusai internal control atas Bank
Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank, baik yang masih aktif
maupun yang sudah tidak aktif
Minta dari klien hasil Rekonsiliasi Bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi
tersebut meliputi pencocokan saldo R/K dengan saldo buku besar bank
Yakinkan bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah dikonversikan
ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca
Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank mendapat
persetujuan dari pejabat yang berwenang.
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
No.
Description
<
<
Untuk rekening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien dan
sarankan untuk ditutup saja
Yakinkan bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas nama
perusahaan bukan perorangan
Lakukan vouching atas Cash/Bank voucher
Periksa otorisasi pada setiap transaksi
<
<
<
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
2
Description
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
3
Description
PIUTANG
3.1 Tujuan Audit
< Piutang yang tercatat merupakan tagihan yang sah dan merupakan milik
perusahaan (validity and ownership)
< Semua tagihan perusahaan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dalam
pisah batas (completeness and cut-of)
< Cadangan piutang tak tertagih atau penghapusan piutang telah dinilai
dengan cukup memadai (valuation)
< Piutang yang dijadikan jaminan telah diungkapkan dalam laporan keuangan
secara memadai (presentation and disclosure)
< Piutang telah diklasifikasikan dengan tepat (classification)
3.2 Prosedur Audit
< Lakukan evalusai internal control atas piutang
< Minta Aging Schedule
< Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan
dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntasi akuntansi yang berlaku
umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu
pembayarannya.
< Lakukan analisa rasio mengenai perputaran piutang dan prosedur analitis
mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya
<
<
<
<
<
<
<
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
4
Description
PERSEDIAAN
4.1 Tujuan Audit
< Semua persediaan yang dicatat memang benar-benar ada pada tanggal
neraca (existence)
< Semua persedian yang ada telah dihitung dan dicantumkan dalam ikhtisar
persediaan (completeness)
< Semua persediaan milik perusahaan (ownership)
< Persediaan dinilai sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan
diterapkan secara konsisten (valuation)
< Pos-pos persediaan telah diklasifikasi dengan tepat (classification)
< Semua persediaan telah dicatat dengan pisah batas pembelian dan
penjualan pada akhir tahun dengan tepat (cut-of)
< Jumlah rincian persediaan dalam kartu persediaan sesuai dengan buku besar
(mechanical accuracy)
< Semua persediaan yang dijadikan jaminan telah diungkapkan dengan
lengkap dalam laporan keuangan (disclosure)
4.2 Prosedur Audit
< Lakukan evalusai internal control atas persediaan
< inventory Taking :
- Pelajari Instruksi perhitungan persediaan perusahaan dan nilai
kelayakannya
- Minta daftar posisi persediaan mencakup nama barang, lokasi, kuantiitas,
dan harga pertanggal inventory Taking.
- Lakukan cut of untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan
mencatat nomor terakhir dari laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan dan
Faktur Penjualan.
- Apabila selama inventory taking aktivitas kegiatan berlangsung terus,
pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu.
- Lakukan Observasi atas kegiatan perhitungan diseluruh gudang.
Perhitungan dapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang
material dan mahal.
- Waspada dengan penumpukkan barang dan kemungkinan adanya lubang
dalam tumpukan juga atas persediaan yang kelihatan sudah rusak , tidak
laku/kurang baik. Disamping itu juga atas barang-barang yang tidak
termasuk kategori persediaan
- Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang
dan daftar persediaan menurut akuntansi
- Apabila inventory taking dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan
prosedur penarikan maju/ trace forward ke tanggal neraca sedangkan apabila
inventory taking dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedur
penarikan mundur/ tarce back ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya
<
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
No.
Description
<
<
<
<
<
<
<
<
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
5
Description
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
6
Description
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
7
Description
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
8
Description
PPN MASUKAN
8.1 Prosedur Audit
< Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi
tanggal faktur pajak, NPWP, No. PKP, Dasar Pengenaan Pajak (DPP) dan
besarnya PPN yang dipungut
< Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung dengan
bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat
dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan
< Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan / dikreditkan secara
teratur dalam SPT Masa, dan dikompensasikan dengan pajak keluaran
Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastika bahwa
kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.
<
<
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
9
Description
INVESTASI
9.1 Tujuan Audit
< Untuk membuktikan saldo investasi pada tanggal neraca benar-benar ada,
dan merupakan milik perusahaan (existence and ownership)
< Untuk menentukan bahwa penilaian investasi telah sesuai dengan Standar
Akuntansi Keuangan yang berlaku (valuation)
< Investasi yang dijadikan jaminan telah diungkapkan dalam laporan kuangan
(disclosure)
< Investasi telah dicatat dan diklasifikasikan dengan akurat (accuracy and
classification)
9.2 Prosedur Audit
< Siapkan skedul utama dari investasi
< Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila
digunakan sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker /
pialang
< Minta catatan kurs market price pada tanggal neraca untuk saham dan
bandingkan dengan at cost
< Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat
bukti pembelian dan penjualan, apakah telah mendapat persetujuan dari
pejabat yang berwenang
< Lakukan verifikasi atas dividen tunai / saham
< Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sesuai dengan ketentuan
standar akuntansi yang berlaku umum
Accounting Method
Kepemilikan Saham
Cost Method
< 20%
PSAK NO. 13
Equity Method
20% - 50%
PSAK NO. 15
Consolidated
> 50%
PSAK NO. 4
< Minta bukti fotocopy akta notaris atas investasi pada perusahaan asosiasi
atau anak perusahaan
< Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada perusahaan asosiasi
atasu anaka perusahaan (perhatukan persentase kepemilikannya) dengan
mencocokkan komposisi penyetoran modal pada akta notaris tersebut
<
<
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
Description
10 AKTIVA TETAP
10.1 Tujuan Audit
< Aktiva tetap yang disajikan dalam laporan keuangan benar-benar ada dan
merupakan hak milik perusahaan (existence and ownership)
< Pencatatan dan klasifikasi aktiva tetap telah dilakukan dengan akurat dan
semua yang dimiliki perusahaan telah dibukukan termasuk ketepatan
perhitungan penyusutannya yang diterapkan secara konsisten (accuracy and
completeness)
< Aktiva tetap telah dinilai sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum
(valuation)
< Aktiva tetap yang telah dijadikan jaminan telah diungkapkan dalam laporan
keuangan (disclosure)
10.2 Prosedur Audit
< Siapkan skedul utama sehubungan dengan audit aktiva tetap
< Minta daftar aktiva tetap (list of fixed asstes) yang mencakup tanggal
perolehan, nilai perolehan, unit, akumulasi penyusutan beserta nilai bukunya.
Cocokkan dengan saldo perkiraan kontrolnya
< Pelajari kebijakan akuntansi mengenai kapitalisasi nilai perolehan aktiva
tetap dan perhitungan penyusutan, apakah diterapakn secara konsisten
dengan periode sebelumnya. Bila terjadi perubahan metode kebijakan dan
tarif penyusutan, pelajari efek kumulatifnya dan apakah nilai metode baru
tersebut telah wajar
<
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
No.
Description
<
Apakah
Apabila
apakah
dengan
dengan
<
Apakah ada aktiva tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha (leasing),
bandingkan daftar aktiva dengan perjanjian sewa guna usaha tersebut,
review apakah pencatatan sudah sesuai dengan PSAK No. 30; bandingkan
dengan kewajiban dalam sewa guna usaha yang timbul
<
Bila ada aktiva tetap yang diperoleh dari penukaran dengan modal saham
perusahaan, teliti kewajaran nilai tukarnya dengan membandingkan dengan
harga pasar serta apakah pembukuannya sudah sesuai dengan prinsip
akuntansi yang lazim
<
<
<
<
<
<
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
No.
Description
<
- Aktiva tetap yang masih dalam tahap penyelesaian proses hukum dan
belum jelas keputusan pengadilannya
- Pengurangan aktiva tetap yang bersifat luar biasa (misalnya kebakaran,
gempa bumi dan lain - lain)
Tujuan Perpajakan :
- Minta daftar perhitungan penyusutan fiskal untuk tahun yang bersangkutan
- Cocokkan saldo - saldo awal untuk setiap golongan fiskal dengan SPT tahun
lalu, dan bila dapat dengan perhitungan tahun lalu
- Periksa klasifikasi penambahan menurut golongan fiskal, serta kalkulasi
perhitungan penyusutannya. Yakinkan bahwa aktiva tetap yang tidak
diperbolehkan menurut fiskal telah dikeluarkan dari daftar aktiva tetap
tersebut
<
Catat hal - hal yang perlu diungkapkan dalam Client Representation Letter,
Management Letter serta hal - hal yang perlu perhatian para partner
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
Description
11 UTANG USAHA
11.1 Tujuan Audit
< Semua kewajiban yang ada pada tanggal neraca telah dinyatakan dalam
laporan keuangan dengan benar dan lengkap (accuracy and completeness)
<
<
<
<
<
<
<
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
No.
Description
- Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim/ yang bersaldo debet
<
<
- Scan perkiraan kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara
tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca dan periksa
transaksi yang tidak lazim
Periksa persoalan yang lama belum terselesaikan dan selidiki mengapa
sampai terjadi persoalan tersebut
Lakukan test subsequent payment dan test cut off untuk pisah batas tanggal
neraca
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
Description
12 PPN - KELUARAN
12.1 Prosedur Audit
< Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP)
<
<
<
<
<
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
Description
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
Description
14 PENJUALAN
14.1 Tujuan Audit
< Hasil penjualan yang tercatat merupakan milik perusahaan (ownership)
< Semua hasil penjualan telah dicatat dengan akurat, lengkap, dan tepat dalam
pisah batas (accuracy, completeness, and cut-of)
< Hasil penjualan telah diklasifikasikan dengan akun yang tepat dan
pendapatan di luar usaha dicantumkan secara terpisah sebagai pendapatan
lain-lain pada laporan laba rugi (classification)
< Metode pengakuan penjualan harus sesuai dengan sifat kegiatan perusahaan
tersebut dan prinsip akuntansi yang tepat (accuracy)
< Hal-hal yang perlu diungkapkan harus dijelaskan dalam laporan keuangan
disertai dengan catatan yang memadai (presentation and disclosure)
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
Description
<
<
<
<
Hitung ratio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis
kesimpulannya
Yakinkan bahwa COGM dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung buktibukti. Pemeriksaan pembelian dan bahan baku yang dipakai
Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatka
penjelasan bila terdapat perbedaan yang material
Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur
pembelian, apakah ada penyimpangan (compliance test)
Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai
hubungan istimewa/ afiliasi terutama untuk penetapan harga beli dan jumlah
transaksi selama tahun berjalan
Lakukan vouching atas akun pembelian secara random pada tahun berjalan
dengan memperhatikan Faktur Pembelian baik jumlah, harga, syarat
pembelian dengan mencocokkan pada Purchasse Order & Receiving Report
Periksa Kebenaran VAT-in atas pembelian barang/jasa kena pajak
Lakukan Cut-off atas pembelian & retur pembelian selama 7 hari sebelum
dan sesudah tanggal neraca dan yakinkan bahwa transaksi telah dicatat
pada periode yang tepat:
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
No.
Description
<
<
<
<
<
<
<
- Catat nomor dan tanggal dari Receiving Report dan bandingkan dengan
yang tercatat pada buku pembelian
- Catat nomor dan tanggal dari laporan pengiriman barang retur dan
bandingkan dengan yang tercantum pada buku retur pembelian
Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada
gudang penjual maka periksa kontrak pembeliannya
Bila digunakan sistem biaya standar perhatikan hal-hal seperti :
- Yakinkan kebenaran perhitungan variance yang timbul seperti MPPV, MUV,
MQV
- Yakinkan bahwa variance tersebut telah dialokasikan pada COGS secara
proposional sesuai dengan metode penilaian persediaan yang digunakan
secara konsisten pemeriksaan upah langsung
Bandingkan jumlah upah langsung yang dicatat dengan kartu kerja karyawan
pada setiap departemen, bukti pembayaran gaji/upah, catatan penggunaan
waktu
Bila digunakan sistem biaya standar perhatikan hal-hal seperti :
- Yakinkan kebenaran perhitungan variance yang timbul seperti LRV,LUV
- Yakinkan bahwa variance tersebut telah dialokasikan pada COGS secara
proposional sesuai dengan metode penilaian persediaan yang digunakan
secara konsisten pemeriksaan beban produksi tak langsung
Dapatkan rincian beban produksi tak langsung dan periksa setiap komponen
beban tersebut ke bukti transaksi
Bila digunakan sistem biaya standar perhatikan hal-hal seperti :
- Yakinkan kebenaran perhitungan variance yang timbul karena adanya
perbedaan antara beban produksi tak langsung standar dengan yang
sesungguhnya
- Yakinkan bahwa variance tersebut telah dialokasikan pada COGS secara
proposional dengan metode penilaian persediaan yang digunakan secara
konsisten
Periksa Kebenaran perhitungan COGM per unit
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Nama Klien
AUDIT PROGRAM
Tahun Buku
No.
Description
16 BEBAN OPERASI
16.1 Tujuan Audit
< Semua beban perusahaan telah dibukukan dengan lengkap dan tepat dalam
pisah batas (completeness and cut-of)
< Beban yang dicatat merupakan beban perusahaan yang didukung dengan
bukti-bukti yang dapat dipertanggungjawabkan serta telah dihitung dengan
tepat (ownership and accuracy)
< Ketepatan dalam klasifikasi menurut kelompok/jenis bebannya dan juga
dalam hubungannya dengan usaha perusahaan (classification)
< Semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah
diberikan penjelasan yang memadai (presentation and disclosure)
< Hal yang sama diatas juga berlaku untuk tujuan memeriksa pendapatan lainlain perusahaan
16.1 Prosedur Audit
< Siapkan skedul utama
< Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar
< Lakukan reasonableness test untuk melihat kewajaran fluktuasi setiap bulan
dengan membandingkan data tahun lalu dan atau bulan - bulan sebelumnya
<
<
<
<
<
<
<
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
No.
Description
<
<
<
<
WP
Ref
Work Com
Prepared
By
:
:
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date
Work Completed
Prepared
Reviewed
Date
By
Date