LEGISLACION TRIBUTARIA COLOMBIA

TRIBUTOS DE POTESTAD SOBRE LA RENTA, UTILIDADES Y

GANANCIAS DE CAPITAL
Estatuto Tributario, arts. 5-364, aprobado mediante Decreto N624
(Publicado Diario Oficial N 38756, el 30.03.1989)
PERSONAS JURIDICAS
1. Aspectos Generales
- Sujeto a Renta por Sociedades.
- Impuesto Adicional, desde 2013: Impuesto a la Renta para la
Equidad (CREE).
- Desde 01.ene.2015 al 31.dic. 2018: se aplica tambin: Recarga
CREE.
- Desde 01 ene.2015 al 31. Dic. 2017: Impuesto sobre patrimonio.
2. Sujetos Pasivos
- Empresas Residentes en Colombia: Sujetos a I.R. sobre su renta
Mundial.
- Empresas Extranjeras: Solo por su renta de fuente colombiana.
- El trmino entidades jurdicas incluye todo tipo de empresas.
- Las empresas extranjeras y personas fsicas que disponen de un
EP en Colombia, estn sujetas a I.R. de fuente colombiana
atribuible a dicho EP. En este caso, los beneficios obtenido por el
EP son tratados como dividendos a efectos tributarios (dividendos
presuntos).
3. Base Imponible
3.1.
General
- Empresas Residentes: Sujetos I.R. sobre su Renta Neta Mundial y
ganancias de capital.
- Por norma, deben mantener registro contables y liquidar sus
impuesto utilizando el mtodo de devengo (aunque hay
excepciones, y se puede usar el mtodo de caja, depender que
diga su cdigo de comercio.)
- Los contribuyentes estn obligados a estimar su cuota de I.R.
mediante la aplicacin del tipo impositivo sobre la cuanta mayor
correspondiente a 1) B.I. Ordinaria. 2) B.I. Presunta. (constituida
del 3% patrimonio neto del contribuyente, al final del ejercicio
anterior.)
3.2.
Rentas Exentas (exoneradas):
3.2.1. Segn actividades:
- La venta de viento o energa generada de desechos agrcolas por
un periodo de 15 aos.
- Los servicios de transporte fluvial interno por un periodo de 15
aos.
- Los servicios hoteleros prestados en hoteles construidos o
renovados por un plazo de 15 aos.
- Los servicios de ecoturismo, por un periodo de 20 aos.
- La utilizacin de nuevas parcelas para la agricultura.
- Los nuevos contratos de arrendamiento con opcin de compra,
afectos de vivienda, por un plazo de 10 aos.

El desarrollo y comercializacin de nuevos productos mdicos y de

software, desarrollado en Colombia y protegido bajo nuevas
patentes, hasta 31 Dic. 2017.
3.2.2. Segn ingresos:
- Las indemnizaciones percibidas por daos en los activos fijos.
- Renta derivada de transmisin de acciones realizadas en un
mercado de valores.
- Las donaciones a proyectos de investigacin y desarrollo
tecnolgico cualificados.
3.3.
Valoracin:
Los mtodos de valoracin de los inventarios admitidos a efecto
tributario son:
- Mtodo FIFO
- Mtodo LIFO
- Mtodo Coste Medio Ponderado
- Mtodo al Por Menor.
3.4.
Deducciones:
3.4.1. Gastos Deducibles:
- Aquellos necesarios para la produccin o mantenimiento de Renta.
- Sus elementos son:
o Gastos empresariales
o Depreciacin
o Pagos por Intereses
o Impuesto a las Ventas
o Impuesto de Inmuebles
o Impuesto Transacciones Financieras
o Salarios
o Pagos por Servicio Dependientes
o Pagos por Seguridad Social
o Insolvencias sin valor.
- Los gastos incurridos en el extranjero para poder obtener rentas
de fuente colombiana no se puede exceder al 15%
- Pagos abonados a empresas matrices extranjeras por regalas y
por explotacin o adquisicin de activos intangibles.
3.4.2. Gastos no Deducibles:
- Los dividendos
- Gastos no relacionados con la obtencin de Renta
- Impuesto sobre la Renta
- Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
- El recargo CREE
- Impuesto sobre la riqueza.
- El IVA
- Impuesto de Registro
- Impuesto del Timbre
- Impuesto de Vehculos
3.4.2.1. Depreciacin y Amortizacin:
- La depreciacin se debe realizar anualmente.
- Se pude calcular por 3 mtodos.
o Mtodo Lineal
o Mtodo Regresivo
o Otros (que hayan sido aprobadas por las autoridades
tributarias)

Ejemplos de tipos de depreciacin (basado en turnos de 8 horas),

son las siguientes:
ACTIVO

Vida til
(aos)
Edificios y oleoductos
20
Maquinaria y Equipos, mueble de oficina, etc.
10
Vehculos y ordenadores
5
El tipo anual para maquinaria y equipos se puede incrementar a
un 25%, por cada turno adicional de 8 horas, o de forma
proporcional cuando se trata de turnos adicionales ms cortos.
4. GANANCIAS DE CAPITAL
- Tributan como renta ordinaria
- Hay excepciones de algunos, que estn sujetos a un tipo
impositivo especial del 10%:
o Ganancias que proceden de loteras u otras similares.
o Ganancias de la enajenacin de activos fijos mantenidos
por ms de 2 aos.
- Los beneficios derivados de la liquidacin de una compaa que
haya estado constituido durante ms de 2 aos por encima del
valor del capital invertido o aportado se considera tambin
ganancias del capital.
5. PERDIDAS:
5.1.
Perdidas Ordinarias:
- Las prdidas netas incluyen
o P. Operativas
o P. de Capital
- Las prdidas tributarias existentes hasta 31 de diciembre de 2002,
pueden ser trasladadas solo hasta 5 aos.
5.2.
Perdidas de Capital:
- Las prdidas de capital en transmisin de activos fijos mantenido
por ms de 2 aos pueden ser deducidas de las ganancias de
capital procedentes de transacciones similares.
- Las ganancias de capital en transmisin de activos fijos
mantenidos por menos de 2 aos son tratados como renta.
6. TIPOS IMPOSITIVOS:
6.1.
Rentas y Ganancias de Capital:
- Empresas residente o sucursales de entidades extranjeras que
deriven renta estn sujetos a una tasa de 25%
- Tambin se aplica sobre la renta adicional, denominado CREE a un
tipo de 9%.
- Las empresas no residentes o entidades que deriven renta de
fuente colombiana no atribuibles a una sucursal, estn sujetos a
un tipo impositivo del 33%.
6.2.
Intereses:
- Se consideran de fuente colombiana cuando el deudor es
residente colombiano.
- Los pagos por intereses a no residentes estn sujetos a una
retencin del 33%.
- Los intereses sobre prstamos con plazo mayor a un ao y los
intereses de contratos de arrendamiento con empresas
extranjeras ser de un 14%.

7. INCENTIVOS TRIBUTARIOS
7.1.
Plan Vallejo para materias Primas:
- Permite la suspensin total o parcial de derechos aduaneros en la
recepcin, dentro del territorio de las aduanas nacionales de
bienes especficos destinados a su exportacin total o parcial
dentro de un determinado periodo de tiempo.

PERSONAS FISICAS
1. Aspectos Generales
- Los residentes colombianos estn sujetos al impuesto sobre su
renta mundial.
- Los no residente esta sujetos al impuesto colombiano solo sobre
su renta de fuente colombiana.
- Los residentes extranjeros tributan sobre su renta mundial,
comenzando en el primero ao de residencia fiscal en Colombia.
2. Sujetos Pasivos
- En base a la Ley 1.607/2002, los extranjeros son considerados
residentes a efectos tributarios si permanecen en Colombia por
ms de 183 das, continua o discontinuamente, durante un
periodo de 365 das consecutivos.
3. Base Imponible
3.1.
Aspectos Generales:
- La Base imponible est constituida por la agregacin de aquellos
ingresos ordinarios y extraordinarios derivados en el ejercicio fiscal
cuya obtencin produce un incremento neto en el patrimonio neto
del contribuyente.
o Sist. Ordinario:
Los contribuyentes deben declara y abonar el
impuesto sobre una base de caja (el impuesto
personal es progresivo, con un tope mximo del 33%)
o Impuesto mnimo alternativo Simple (IMAS)
Trabajadores con una renta bruta inferior a 2,800 UVT
y un patrimonio neto de 12,000 UVT.
Personas fsicas autnomas que realizan actividades
por cuenta propias.
3.2.
Rentas Exentas:
- Las contribuciones obligatorias efectuadas por el empleador, el
empleado o las personas fsicas independientes, a los fondos de
pensiones de jubilacin o discapacidad y los pagos por despidos.
- Contribuciones voluntarias realizadas por el empleador, empleado
o las personas fsicas autnomas a fondos de pensin privados o
depositados en cuentas bancarias especiales (ahorro para
promover la construccin de vivienda) siempre y cuando sea
menor a:
o 3,800 UVT
o 30% de la renta total del ejercicio.
- Las indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad.

Las prestaciones por maternidad.

Los salarios u honorarios derivados por personas fsicas de la
realizacin de actividades cientficas e innovadoras, siempre y
cuando esas remuneraciones procedan de proyectos de
investigacin y desarrollo tecnolgico.
4. RENDIMIENTO DE TRABAJO
4.1.
Salarios:
- Los salarios y dems rentas de trabajo estn sujetas.
- Tambin las bonificaciones, gratificaciones, gastos de ocio, gastos
de trabajo, etc.

4.2.
-

Pensiones:
A efectos tributarios, los pagos de jubilacin, discapacidad, vejez,
viudedad o riesgos ocupacionales, son considerados rentas de
trabajo, aunque las primeras 1,000 UVT mensuales se encuentran
exentas.
4.3.
Actividades Econmicas:
- Las rentas procedentes de servicios personales independientes se
incluye en la renta total de la persona fsica y estn sujetas al
impuesto.
5. Ganancias de Capital
- Solo es considerada como tal cuando:
o La enajenacin de activos fijos posedos por 2 aos o ms
es tratada como una ganancia de capital.
o La enajenacin de activos fijos posedos por menos de 2
aos se consideran renta ordinaria sujeta al impuesto sobre
la renta.
- La definicin de activos fijos incluye a la vivienda de la persona
fsica, vehculos, ajuar, stock y los tiles.
- Algunas estn exentas cuando:
o Proceden de herencias, legados y donaciones.
o Por la venta de la vivienda de la persona fsica.
o Premios derivadas de apuestas equinas, caninas y
competiciones.
6. Deducciones Personales
6.1.
Sistemas Ordinario:
- Las personas fsicas pueden aplicar las siguientes deducciones de
la renta bruta para obtener la base imponible neta:
o Gastos empresariales necesarios para la produccin de
renta y para el mantenimiento de la fuente de la misma,
sta se limita a:
50% cuando la renta es derivada por personas fsicas
autnomas.
90% de la renta, en caso de arquitectos e ingenieros,
siempre que mantengan registros contables y estn
registrados en la Cmara de Comercio o en la
Administracin Tributaria.
o Gastos de educacin y salud.

Una deduccin de cuanta no superior al 10% de la renta

bruta en el caso de contribuyentes con dependientes.
o Donaciones.
Sistemas IMAN e IMAS:
Solo se pueden aplicar las siguientes deducciones sobre los
ingresos:
o Los dividendos no sujetos y participaciones derivadas por
socios y accionistas.
o Las contribuciones a la seguridad social obligatoria
realizadas por el empleado.
o Aquellos gastos de salud certificados no cubiertos por el
denominado Plan Obligatorio de Salud, siempre que dichos
gastos sean superiores al 30% de la renta bruta de la
persona fsica.
o Los reembolsos procedentes de los fondos de despido.
o

6.2.
-

7. PERDIDAS
- Las perdidas (incluyen tanto operativas como capital) netas
pueden ser compensadas frente a la renta en el mismo ejercicio
fiscal.