NORMATIVIDAD FISCAL

Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.

Normatividad fiscal
Unidad 3. Leyes y reglamentos de Mxico
Evidencia de aprendizaje. Caso prctico III
1. Lee con atencin la siguiente situacin de una PyME:
El Alfarero, es un empresa dedicada a la produccin y comercializacin de objetos y
figuras artesanales de barro y ms, la cual funciona bajo una personalidad jurdica fsica y
ha concluido las operaciones del presente ao, lo que le ha generado la necesidad de
acudir a la contratacin de los servicios de consultora en materia fiscal para obtener los
resultados finales para la determinacin del pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR),
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa, adems del pag de
cada trabajador en relacin a las utilidades de la misma, as como la determinacin del
Impuesto Sobre Nminas (ISN), debido que este es el primer ao en el que realizar esta
obligacin estipulada por las autoridades fiscales, razn por la cual ha acudido a la
contratacin de los servicios de este despacho, comisionndosele a estudiar y atender las
necesidades antes expuestas por la PyME para su solucin, contando con el apoyo la
siguiente informacin:
Cuenta con un total de cinco empleados distribuidos en las siguientes reas:

Ventas Anuales $5,322, 789 pesos

Costos de Produccin $97,655.00 pesos
Gastos de Administracin y Venta $900,008.00 pesos

2. Con la informacin anterior:

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Realiza la suma total del salario anual.

$704,026.00
Determina el ISR, PTU y el ISN ( Para el clculo del ISN, se deber tomar
como base la tabla progresiva presentada dentro de la unidad para su
determinacin).

ISR Impuesto Sobre la Renta.

Ventas

$ 5322,789.00

Costo de produccin
Utilidad Bruta
Gastos de Administracin y venta
Utilidad Fiscal
Lmite Inferior
Excedente sobre lmite inferior
Porciento por aplicarse
Impuesto Marginal
Cuota fija
ISR por Pagar

( - ) $ 97,655.00
$ 5225,134.00
( - ) $ 900,008.00
$4,325,126.00
$ 3,000,000.00
$ 1,325,126.00
35%
$ 463,794.10
$ 940,850.81
$ 1,404,644.91

ISN Impuesto Sobre Nmina.

Base imponible:
Lmite inferior:

$704,026.00
$529,186.42

Excedente sobre lmite inferior = $174,839.58

Tasa aplicable sobre el excedente del lmite inferior = 2.60%
$174,839.58 X 2.60% = $4,545.83
Impuesto marginal:
Cuota mnima:
Total ISN =

$ 4,545.83
$ 9,260.75
$13,806.58

PTU Participacin de los Trabajadores en las Utilidades.

Base Gravable = Utilidad Fiscal = $ 4,325,126.00
Tasa de PTU = 10%
$ 4,325,126.00 X 10% = $ 432,512.60

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PTU a repartir por salarios y das laborados (50%).

$ 432,512.60 X 50% = $ 216,256.30

Factor Salarios Devengados = 50% del PTU a repartir / Suma de

los salarios devengados durante el ao.
$ 216,256.30 / $ 704,026.00 = 0.307170900

Factor Das Laborados = 50% del PTU a repartir / Suma de das

laborados por todos durante el ao.
$ 216,256.30 / 1789 = 120.881106764

TRABAJADOR
Micaela Velzquez

PTU POR SALARIO INDIVIDUAL

SALARIO
FACTOR POR
ANUAL
SALARIO
192,400.00
0.307170900

PTU POR
SALARIO
59,099.68

Telsforo Gmez

132,907.00

0.307170900

40,825.16

Alejandrina Sandoval

170,721.00

0.307170900

52,440.52

Jos Guillermo
Flores
Salvador Arciniegas

103,999.00

0.307170900

31,945.47

103,999.00

0.307170900

31,945.47

TOTALES

704,026.00

TRABAJADOR

216,256.30

PTU POR DAS LABORADOS

DIAS
FACTOR POR
TRABAJADOS EN
DIAS
EL AO

PTU POR DAS

Micaela Velzquez

360

120.881106764

43,517.20

Telsforo Gmez

360

120.881106764

43,517.20

349

120.881106764

42,187.50

360

120.881106764

43,517.20

360

120.881106764

43,517.20

Alejandrina
Sandoval
Jos Guillermo
Flores
Salvador
Arciniegas
TOTALES

1789

216,256.30

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PTU A PAGAR POR TRABAJADOR
TRABAJADOR
PTU
POR PTU POR DAS
SALARIO
LABORADOS
Micaela
Velzquez
Telsforo
Gmez
Alejandrina
Sandoval
Jos Guillermo
Flores
Salvador
Arciniegas
TOTALES

59,099.68

43,517.20

TOTAL
PTU
POR
TRABAJADOR
102,616.88

40,825.16

43,517.20

84,342.36

52,440.52

42,187.50

94,628.02

31,945.47

43,517.20

75,462.67

31,945.47

43,517.20

75,462.67

216,256.30

216,256.30

`432,512.60