Anda di halaman 1dari 9

Bab 13

Mendapatkan dan Mengevaluasi Bukti Non Keuangan dalam sebuah Pemeriksaan


Penipuan
PENDAHULUAN
Bukti dalam penipuan berpotensi dapat berasal dari berbagai sumber baik finansial dan
nonfinansial. Secara umum, fokus pada penyelidikan penipuan cenderung kebanyakan, jika tidak
semata-mata, keuangan. Peneliti penipuan dan auditor harus mempertimbangkan kemungkinan
bukti yang berharga yang non finansial. Sumber non finansial meliputi wawancara, pemeriksaan
dokumen, analisis tulisan tangan, dan aspek fisiologis penipu. Yang terakhir ini mengacu pada
sesuatu penipu mengungkapkan perilaku, ekspresi fisik, atau komunikasi yang dapat isyarat
untuk kebenaran pernyataan penipu tentang keterlibatan nya dalam penipuan tersebut.
Tujuan utama dari teknik fisiologis dan konsep yang disajikan dalam bab ini adalah untuk
mendeteksi penipuan. Jika penipuan sedang dilakukan, penipu tentu menjadi sebagai klandestin
mungkin termasuk menggunakan penipuan dalam penampilan dan komunikasi. Kedua, teknikteknik dan konsep juga dapat membantu dalam mengumpulkan informasi yang berguna.
Dari perspektif latar belakang pendidikan, wawancara dan aspek hukum diajarkan dalam
seni dan ilmu pengetahuan perguruan tinggi, sementara akuntansi forensik yang diajarkan di
sekolah bisnis. Oleh karena itu, secara umum, sebuah akuntansi utama telah memiliki sedikit
atau tidak ada pendidikan yang relevan di bidang sosiologi, psikologi, dan antropologi untuk
membantu dalam teknik dan alat-alat ini. Bab ini merupakan pengantar untuk beberapa konsepkonsep tersebut.
WAWANCARA
Auditor mengajukan pertanyaan dalam perjalanan paling audit, apakah mereka internal
atau eksternal. Tapi ada perbedaan besar dalam mengajukan pertanyaan dalam audit dan
mengajukan pertanyaan dalam penyelidikan penipuan. Untuk mengajukan pertanyaan secara
efektif dalam penyelidikan penipuan, seseorang harus menggunakan praktik terbaik untuk teknik
wawancara dalam konteks itu. Menurut Joe Wells, pendiri Asosiasi Bersertifikat Penguji
Penipuan (ACFE), '' Petunjuk terbaik biasanya tidak datang dari buku-buku tetapi dari orangorang yang bekerja dengan mereka. ''

Pertanyaan-pertanyaan yang dapat digunakan dalam wawancara (1) pengantar, (2)


informasi, (3) penutup, (4) penilaian, atau (5) masuk-pencarian. Para ahli sepakat bahwa
pertanyaan yang terbuka jauh lebih unggul dari pertanyaan yang dapat dapat dijawab dengan
sederhana '' ya '' atau '' tidak. ''
Salah satu masalah tentang wawancara dalam penyelidikan penipuan adalah
kemungkinan penyidik tidak terlatih atau berpengalaman dalam teknik wawancara yang tepat
(yaitu, praktik terbaik) atau lebih buruk lagi, tidak terbiasa dengan protokol hukum wawancara.
Dalam kasus yang terakhir, kasus ini bisa menjadi frustrasi dari kesimpulan yang sukses atau
bahkan berakhir dalam gugatan balik untuk beberapa alasan hukum.
Best Practices / Praktik Terbaik
Joe Wells menulis sebuah artikel yang menggambarkan praktek-praktek terbaik yang
umum untuk wawancara (lihat penjumlahan dari Exhibit 13.1). Daftar dimulai dengan tingkat
yang sesuai persiapan, dan berakhir dengan mendapatkan pernyataan yang ditandatangani,
terutama ketika wawancara adalah tersangka yang mengaku selama wawancara.
Langkah kedua adalah '' berpikir saat Anda pergi. '' Meskipun tampaknya intuitif yang
pewawancara harus menuliskan pertanyaan untuk diwawancarai, sebenarnya hal terbaik untuk
dilakukan adalah tidak menuliskannya. Sebaliknya, pewawancara harus memiliki daftar poinpoin penting dan memungkinkan percakapan untuk mengambil kursus yang alami. Selain itu,
Anda tidak ingin penipu yang cerdik untuk mendapatkan mengintip pertanyaan dan
mempersiapkan jawabannya.
EXHIBIT 13.1 Sepuluh langkah- langkah dalam sebuah wawancara yang terkemuka
1. Persiapan
2. Berpikir sebelum melakukan wawancara
3. Melihat perilaku nonverbal
4. Mengatur nada.
5. Atur kecepatan pertanyaan
6. Lakukan lebih banyak mendengarkan daripada berbicara
7. Be straightforward / harus sederhana
8. Luangkan waktu anda

9. Periksa fakta
10. Dapatkan secara tertulis.
Source: Copyright 2002 American Institute of Certified Public Accountants, Inc. All rights
reserved. Reprinted with permission.
Selanjutnya, pewawancara harus melihat untuk perilaku nonverbal. Biasanya, manusia
memiliki bahasa tubuh yang berbeda saat sedang stres. Penipuan penyidik dilatih untuk tahu
bagaimana untuk melihat tanda-tanda stres dalam proses yang disebut kalibrasi. Proses ini
digunakan untuk menilai kebenaran suatu saksi.
Keempat, pewawancara menetapkan nada. Itu termasuk berpakaian dengan dengan benar,
menggunakan keterampilan sosial yang baik, memperkenalkan dirinya sendiri dengan tepat, dan
terutama membina hubungan dengan orang yang diwawancara. Selanjutnya, pewawancara harus
mengatur kecepatan pertanyaan untuk menjaga orang diwawancarai nyaman dengan proses
wawancara yang tidak terlalu cepat, tidak terlalu lambat, dan tidak terlalu lama! Pertanyaanpertanyaan sulit harus mengikuti beberapa pertanyaan yang mudah dan yang memudahkan
hingga yang pertanyaan yang lebih sulit. Keenam, pewawancara harus lebih banyak mendengar
daripada berbicara, sehingga memungkinkan orang yang diwawancara untuk tidak menjadi
tertekan, jika dia telah menipu, dan akhirnya memberikan isyarat kepada pewawancara tentang
penipuannya. Selain itu, semakin banyak pembicaraan penyidik, semakin diwawancara belajar,
yang bisa menjadi kesalahan strategis untuk pewawancara. Selanjutnya, pewawancara harus
langsung. Proses pendekatan

dalam cara yang terbuka, dan sejujur mungkin tanpa

mengorbankan proses. Berusaha untuk menjaga rahasia atau agresif dapat menyebabkan
pewawancara untuk menjadi defensif, dan yang mungkin akan mengurangi efektivitas proses
wawancara.
Selanjutnya, pewawancara perlu mengambil waktu. Orang yang jujur biasanya tidak
keberatan untuk pertanyaan tindak lanjut ketika naluri pewawancara mengatakan dia tidak
mendapatkan semua fakta. Orang bersalah, bagaimanapun, biasanya tidak sabar. Langkah
lainnya yang jelas adalah untuk seharusnya memeriksa fakta yang dikumpulkan, dan memulai
proses tersebut selama wawancara. Tidak ada kerugian penyelidikan lebih daripada memiliki
kesaksian yang sangat bertentangan dengan orang yang memberikannya. Rekaman adalah
sebuah pilihan, tapi kelemahan untuk taktik yang kemungkinan kehilangan hubungan dengan

yang diwawancara. Orang yang bersalah cenderung bungkam atau mengelak ketika tape perekam
aktif.
Tujuan utama dari proses wawancara dalam penyelidikan penipuan adalah untuk
mewawancarai dengan tersangka, bertahan dalam proses penyelidikan, dan untuk mendapatkan
pengakuan

yang

ditandatangani

dalam

wawancara

bahwa:

dikenal

sebagai

sebuah

wawancaraadmission-seeking. Ada sedikit bukti lebih handal dalam pengadilan dari pengakuan
tertulis yang ditandatangani oleh pelaku sendiri.
Mungkin tidak ada yang dianggap lebih ahli daripada Dan Rabon pada wawancara yang
efektif. Don memberikan indikator penipuan dalam buku-bukunya, seperti mulut kering, keringat
berlebihan, dan sebagainya yang jelas berguna dalam sebuah wawancara, dan lebih banyak
isyarat kalibrasi.
Masalah Hukum
Penyidik penipuan tidak selalu membutuhkan otoritas hukum untuk wawancarai atau
menyelidiki hal-hal penipuan. Jika pewawancara mewakili dirinya sebagai penyidik, namun,
beberapa negara memang membutuhkan lisensi untuk penyidik. Kadang-kadang Anda benarbenar dapat menggunakan penipuan untuk secara legal mendapatkan informasi dari tersangka,
selama pewawancara tidak menggunakan penipuan yang mungkin akan menyebabkan pihak
yang tidak bersalah untuk mengaku. Janji-janji keringanan hukuman, kerahasiaan, imbalan uang,
atau keuntungan lainnya harus disetujui oleh seorang pengacara. Pewawancara juga harus
menghindari pernyataan yang bisa diambil sebagai pemerasan (misalnya, '' Entah memberitahu
kami kebenaran atau kita akan mengubah Anda ke IRS untuk menyelidiki Anda karena
penggelapan pajak. '').
BAHASA TUBUH
Gerakan tubuh seseorang biasanya menunjukkan emosi ia sedang mengalami melalui
adapter atau gejala. Umumnya, orang tidak menyadari bahwa dia adalah menunjukkan bahasa
tubuh pada saat itu. Perilaku tubuh bisa memastikan gerakan, nada suara, kecepatan berbicara,
kaki menyeberang atau lengan, atau lainnya gerakan tubuh.
Beberapa isyarat bahasa tubuh yang berhubungan dengan kecemasan atau stres, dan
dengan demikian bisa terkait dengan penipuan. Mereka isyarat meliputi: keragu-raguan pidato,

peningkatan vokal lapangan, kesalahan pidato, pelebaran pupil, berkedip berlebihan, tangan atau
bahu mengangkat bahu, dan tidak biasa atau berlebihan tangan menyentuh atau wajah. Tapi
isyarat bahasa tubuh yang tidak mutlak.
Beberapa fakta menarik lainnya tentang bahasa tubuh adalah: kaki lebih jauh dari otak
dan lebih sulit untuk mengendalikan dari ekstremitas lain, kaki akan menunjuk pada arah orang
tersebut sadar ingin pergi, pergelangan kaki pada lutut terkait dengan keras kepala, dan
memiringkan kepala adalah tanda keramahan.
Namun, bahasa tubuh bervariasi tergantung pada individu. Dan ada kecenderungan untuk
membaca bahasa tubuh seperti menipu oleh orang yang sudah mencurigakan. Yang terakhir ini
akan mencakup auditor dan akuntan forensik menggunakan skeptisisme profesional. Oleh karena
itu bahasa tubuh yang penuh dengan keadaan yang menyebabkan itu dapat diandalkan sebagai
alat untuk mendeteksi penipuan secara konsisten, dan tidak dapat diterima di pengadilan.
ISYARAT PENIPUAN
Selain isyarat bahasa tubuh, ada isyarat lain yang digunakan untuk mengidentifikasi
kebohongan. Sebuah daftar dari beberapa daerah isyarat dan contoh masing-masing berikut:

Interaksi interpersonal. Menggeleng '' ya '' setelah titik dibuat, gerakan tidak konsisten.
Keadaan emosional. orang penipu cenderung menghindari menyentuh orang menanyai

mereka.
Konten verbal. Mencerminkan pertanyaan kembali sebagai jawaban segera setelah
pertanyaan; '' Apakah Anda menulis cek untuk diri sendiri? '' '' Tidak, aku tidak menulis

cek untuk diri.''


Bagaimana komentar yang dibuat. Disassociating orang, peristiwa, dan sebagainya

dengan mengganti kata ganti - '' peralatan '' vs '' 'peralatan saya.'
Frame psikologis. laporan bohong hampir selalu menghilangkan apa yang salah dalam
acara menjelaskan, kecuali mengenai penundaan atau pembatalan.
Semenarik tanda-tanda ini, sekali lagi, ada cukup inkonsistensi untuk membuat masalah.

Namun akan sangat membantu jika penyidik penipuan setidaknya menyadari tanda-tanda ini.
Selain itu, beberapa adalah isyarat dasar yang sama dengan yang digunakan dalam metodologi
deteksi penipuan lebih dapat diandalkan (misalnya, SCAN).
BAHASA MATA

Sebuah indikator yang lebih handal dari kebenaran adalah mata anguage. Para ahli
percaya Mata adalah bagian paling komunikatif dari tubuh manusia. Mata yang memiliki bahasa
dan prinsip-prinsip yang mengikuti disebut mengakses isyarat sebagai visual yang (VAC). Isyarat
gerakan mata dan interpretasi, bagaimanapun, adalah benar hanya untuk tangan kanan orang.
Jadi memiliki diwawancarai tanda sesuatu sebelum memulai setiap penggunaan VAC karena
isyarat yang berlawanan untuk orang kidal; itu kamu akan menafsirkan tanggapan sebagai jujur
dibandingkan menipu atau sebaliknya!
Menurut para ahli seperti Don Rabon, ketika diwawancarai pertanyaan yang mereka
butuhkan untuk mengingat sesuatu untuk merespon bertanya, mata memberikan apakah proses
mental menipu atau benar. Berikut adalah kombinasi:

Mata ke kiri dan ke atas. Mengambil gambar visual dari masa lalu - '' Apa Warna adalah

mobil pertama Anda? ''


Mata ke kiri menuju telinga. Mengambil kenangan pendengaran, mengingat suara - '' Apa

nada dering Anda pada ponsel pertama Anda? ''


Mata ke kiri dan ke bawah. Terkait dengan dialog internal, arah orang biasanya menatap

ketika berbicara dengan diri mereka sendiri.


Mata ke kanan dan ke atas. Visual membangun gambar - '' Apa yang akan Anda rumah

berikutnya terlihat seperti? ''


Mata ke kanan menuju telinga. Menciptakan suara - '' Dapatkah Anda membuat baru lagu

dan bernyanyi untuk saya? ''


Mata ke kanan dan ke bawah. Terkait dengan perasaan atau kinestetik - '' Bisa Anda ingat
bau api unggun? ''
Prinsip-prinsip bahasa mata juga mencakup aspek berkedip. Dalam keadaan normal,

seseorang berkedip sekitar 20 kali per menit, masing-masing berkedip sekitar keempat detik. Di
bawah stres, seseorang biasanya berkedip jauh lebih dari normal, dan biasanya lebih cepat dari
biasanya. Beberapa keadaan jinak menyebabkan berkedip tidak biasa. Jika yang difilmkan, atau
di TV, seseorang akan berkedip sekitar dua kali lebih cepat seperti biasa. Tetapi orang kurang
tidur juga berkedip lebih sering.
Isyarat bahasa mata lainnya:

Menatap ke bawah. Dalam budaya Amerika, ini sama untuk mengalahkan, rasa bersalah,

atau pengajuan.
Budidaya alis. Ketidakpastian, percaya, kejutan, atau frustrasi.
Budidaya satu alis dan kepala miring ke belakang. Penghinaan, kesombongan, atau

kebanggaan.
Pelebaran pupil. Minat dalam hal.
Terlalu banyak dapat dibuat dari bahasa mata, dan penggunaan praktik terbaik dalam

wawancara akan menyebabkan hasil yang lebih handal dan interpretasi.


PERNYATAAN ANALISIS
Analisis laporan adalah teknik yang digunakan untuk mendeteksi kebohongan dalam
pernyataan yang individu membuat. Menurut psikolog Jerman Udo Undeutsch, seharusnya ayah
dari analisis laporan, '' Laporan yang merupakan produk dari Pengalaman akan berisi
karakteristik yang umumnya absen dari laporan yang merupakan produk dari imajinasi. ''
Analisis laporan menggunakan pemeriksaan oleh kata-kata laporan. Saya menentukan
kebenaran dengan analisis kata-kata daripada berfokus pada apakah fakta-fakta lain yang benar.
Sadar, orang penipu mengungkapkan konflik yang mereka berjuang dengan cara mereka
berkomunikasi.
Pada dasarnya, analisis laporan mencari isyarat bahwa orang tersebut sedang mencoba
untuk menjauhkan diri dari masalah atau fakta (misalnya, isyarat penggantian ganti disebutkan
sebelumnya).
Beberapa bendera merah khusus untuk mencari analisis laporan meliputi khusus
memperhatikan '' Saya '; setiap penyimpangan adalah bendera merah (misalnya, orang mulai
keluar mengacu '' Saya '' dan beralih ke '' kita ''). Sadar, orang penipu akan mencoba untuk
menjauhkan sendiri dari dana masalah atau fakta. Bendera merah ini benar dari kata ganti posesif
sebagai baik. Setiap perubahan dalam penggunaan kata benda adalah bendera merah (misalnya, ''
komputer saya, '' ke '' yang komputer''). Teknik ini bekerja pada pernyataan tertulis, pernyataan
audio yang direkam, atau merekam pernyataan. Contoh kata-kata dusta dijelaskan untuk setiap
jenis di pameran 13.2 (faktor pertama adalah benar;-2 / vs adalah bohong.).
Analisis lain laporan bendera merah adalah keseimbangan yang sebenarnya dari sebuah
ditulis pernyataan. Ketika diminta untuk menjelaskan apa yang terjadi sebelum acara di

pertanyaan (misalnya, penipuan), acara tersebut, dan apa yang terjadi setelah acara, cara orang
menyeimbangkan jumlah konten pada tiga bagian ini adalah indikator kebenaran. Orang yang
jujur cenderung untuk menyeimbangkan sama-sama konten dari tiga frame waktu. akun
Seseorang penipu ini akan keluar keseimbangan karena dia ingin menjauhkan diri dari acara
yang buruk (yang ingin untuk memisahkan dengan penipuan) -Khusus kerangka waktu
menengah, Acara yang merugikan; rekening kerangka waktu menengah akan berisi substansial
kata kurang dari dua lainnya.
BUKTI Analisis 13.2 Pernyataan
SCAN
Analisis isi ilmiah (SCAN) adalah teknik yang mirip dengan analisis laporan. Seperti
analisis laporan, SCAN tidak mencoba untuk mencari kebenaran dari fakta-fakta melainkan
refleksi dari penipuan dengan cara pernyataan yang dibuat. SCAN adalah lintas budaya, yang
meningkatkan penerapannya. orang penipu cenderung berbohong secara tidak langsung, dan
tidak berbohong terang-terangan. Kebohongan tidak langsung melibatkan lindung nilai,
mengabaikan fakta-fakta penting, pura-pura lupa, berpura-pura ketidaktahuan, dan menjauhkan
diri dari efek samping dalam pilihan kata-kata. orang penipu enggan berkomitmen untuk
penipuan, dan sebagai gantinya menggunakan '' trickeration lisan '' untuk menghindari membuat
pernyataan yang merusak. Agar SCAN menjadi efektif, analis perlu pernyataan jujur bersih dari
tersangka.
SCAN, seperti analisis laporan, mencari pergeseran dalam penggunaan kata ganti. Ini
juga terlihat kesenjangan dalam cerita, yang menggambarkan penipuan. The '' Saya tidak ingat ''
frase sering merupakan upaya untuk menyembunyikan sesuatu. Perubahan tegang juga
menunjukkan respon emosional yang kuat dengan konteks.
Ada nomor isyarat lain yang ahli dalam penggunaan SCAN. Menurut salah satu ahli,
SCAN adalah sebagai diandalkan sebagai pemeriksaan poligraf. Tapi keduanya SCAN dan
poligraf adalah alat investigasi dan tidak bukti hukum.
RINGKASAN

Ada banyak sumber non finansial bukti potensial dalam penipuan penyelidikan. Salah
satu bidang utama adalah orang; wawancara, percakapan biasa, dan isyarat fisik penipuan atau
bersalah. Telah ada banyak ditulis tentang aspek-aspek fisiologis, atau profil, penipu. Buku telah
ditulis pada analisis wacana, SCAN, dan teknik lain yang digunakan untuk menentukan
kehadiran perilaku menipu. Dengan demikian hampir semua penyelidikan penipuan bisa
mendapatkan keuntungan dari memahami prinsip-prinsip perilaku fisiologis penipu.
Arena fisiologis informasi non finansial terbatas dalam kemampuannya untuk
memberikan bukti bahwa pengadilan akan memungkinkan. Beberapa metode bahkan tidak cukup
handal untuk digunakan serius dalam penyelidikan penipuan, dan harus digunakan dengan hatihati (misalnya, bahasa tubuh dan terletak isyarat). Bahkan, dari yang dijelaskan dalam bab ini,
satu-satunya yang akan '' forensik '' cukup untuk bukti wawancara.
Dengan menggabungkan beberapa isyarat umum di alat / teknik yang dijelaskan, ada
beberapa isyarat umum yang menjadi perhatian seseorang. Salah satu contoh adalah penipu
menjauhkan diri dari tuduhan atau acara yang merugikan; benar dalam beberapa teknik yang
dibahas.