FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CATEDRA:
Seminario de Auditoria

CATEDRATICO:
Lic. Ramn Armando Alvarado

INTEGRANTES:
Dalida Beatriz Zelaya Aparicio
Evelin Carolina Daz de Perla
Karla Isabel Martnez Del Cid
Marvin Josu Martnez Prez
Roxana Patricia Caas de Parada
Vilma Guadalupe Ramos Beltrn
TEMA:
Auditora Fiscal

FECHA DE ENTREGA:
Lunes 5 de diciembre de 2016

Contenido
PROCEDIMIENTO #1:.......................................................................................... 1
PROCEDIMIENTO #2............................................................................................ 1
PROCEDIMIENTO #3............................................................................................ 3
PROCEDIMIENTO #4:.......................................................................................... 4
PROCEDIMIENTO #5............................................................................................ 5
PROCEDIMIENTO #6............................................................................................ 5
PROCEDIMIENTO #7:.......................................................................................... 6
PROCEDIMIENTO #8:.......................................................................................... 8
PROCEDIMIENTO #9:.......................................................................................... 9
PROCEDIMIENTO #10:...................................................................................... 10
PROCEDIMIENTO #11:...................................................................................... 10
PROCEDIMIENTO #12:...................................................................................... 11
PROCEDIMIENTO #13:...................................................................................... 12
PROCEDIMIENTO #14........................................................................................ 12
PROCEDIMIENTO #15........................................................................................ 13
PROCEDIMIENTO #16........................................................................................ 15
PROCEDIMIENTO #17:...................................................................................... 16
PROCEDIMIENTO #18:...................................................................................... 16
PROCEDIMIENTO #19:...................................................................................... 17
PROCEDIMIENTO #20........................................................................................ 19
PROCEDIMIENTO #21........................................................................................ 19
DICATAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES PARA PROPOSITOS FISCALES
.......................................................................................................................... 21

PROCEDIMIENTO #1:
CREDITOS FISCALES
Realice un anlisis comparativo de los crditos fiscales segn la informacin
siguiente:

Monto segn declaracin.

Monto segn libro de compras (IVA)
Monto segn contabilidad
Monto segn las pruebas determinadas.

De encontrar diferencias importantes, analizar y documentar.

Procedimientos sugerido: Primeramente, ya obtenida la informacin
requerida para realizar el procedimiento uno se procede a hacer una
conciliacin de saldos entre el monto de la declaracin, monto segn libros
de compras, segn los registros contables y otras pruebas fsicas como
como facturas y ordenes de compras entre otros. Ya teniendo los saldos en
la cedula multicolumnar verificamos los saldos si el libro de compras de
estn de acorde a la declaracin presentada a la fecha y si los saldos de
banco cabe mencionar que nos podemos auxiliar del estado de cuentas si
hay posibles insolvencias en la conciliacin segn bancos presentada por la
empresa, y adems que no hayan insolvencia entre los saldos presentados
por contabilidad para sealar las diferencias en la casilla saldos segn
auditoria se plasma las cantidades que salen diferencias.
Papeles de trabajo sugeridos: una cedula multicolumnar se presentan los
detalles de los montos, y una cdula narrativa se concluye sobre la
informacin obtenida.
PROCEDIMIENTO #2
Tomando de base los criterios para determinacin de la muestra realice lo
siguiente:

Solicite copia de los libros de compras completos por el mes sujeto a

revisin, para los otros meses documentar con el ultimo folio,

En el examen de documentos, verifique el cumplimiento de lo dispuesto en el

artculo 65 de la ley de IVA en cuantos a:

Que este a nombre de la empresa

Que las adquisidores de bienes sean destinados al activo realizable o que

correspondan a gastos generales destinados exclusivamente a los fines de
la realizacin de la actividad econmica, tales como fletes, agua, telfono,
energa elctrica, etc.
Que el documento legal emitido sea el original, (crdito fiscal o declaracin
de mercanca) y est debidamente registrado en el libro de compras y
contabilizarlo.
Que la compra de bienes muebles corporales est debidamente asentada
en el registro de control de inventarios a que aluden los artculos 142 y 142A del cdigo tributario.
Verificar que si se utilizan comprobantes de crdito fiscal y notas de dbito
con retraso se tenga evidencia de la recepcin atrasada del documento y
que no hayan transcurrido ms de tres periodos tributarios desde la emisin
de dichos documentos, (artculo 63 de la ley de IVA)
Cercirese que las notas de crdito se utilicen en el periodo tributario en
que fueron emitidas, salvo que el contribuyente demuestre haberlas
recibido con retraso, en cuyo caso se registraran y declararan hasta los tres
periodos tributarios que siguen al de la emisin de dichos documentos.
(artculo 63 de la ley de IVA)
Adquisiciones de bienes muebles destinados al activo fijo, cuando en este
se conserve su individualidad y no se incorporen a un bien inmueble nuevo
(artculo 72 de la ley de IVA)
Desembolsos efectuados para la utilizacin de servicios, siempre que no se
destinen a la construccin o edificacin de bienes inmuebles nuevos as
como la reconstruccin, remodelacin o modificacin, ya sea total o parcial
de bienes inmuebles sean propiedad o no del contribuyente. (artculo 72 de
la ley de IVA)
No ser deducible el IVA crdito fiscal documentada con comprobantes de
crdito fiscal y comprobantes de retencin donde no se compruebe
adquisicin y/o la prestacin del servicio. (artculo 112 del cdigo
tributario)

Procedimiento sugerido: Se hace el procedimiento para determinar el

tamao de la muestra a travs de la formula. Se solicit la copia de libros
de compras completos por el mes que estamos haciendo la auditoria y para
ver os correlativos se pidi verificar el ultimo que se emiti a la fecha. Se
verifico que los libros de compras estaban a nombre de la empresa. Se hizo
la revisin de acuerdo a el tamao de la muestra y se verifico que la
empresa haba efectuado compras que no tenan nada que ver con el giro
de la empresa, pues se haba adquirido un material para la construccin de
una casa por lo dems se constat el pago de servicios para el local como

energa elctrica y pago de telfono nico para la uso de la empresa. Se

pudo comprobar el documento emitido es el original y est debidamente
registrado tal y como lo estipula el artculo del cdigo tributario 141 en el
literal a). Se comprob que las compras de bienes corporales est
debidamente registrados para poder hacer. Se observ que no haban
retrasos en la emisin de documentacin. Se vio que no haban compras de
muebles destinados al activo fijo. Y se realizaron pagos por servicios los
cuales fueron comprobados debidamente.
Papeles de trabajo sugeridos: Cedulas sumarias, cedulas narrativas y
cuestionarios realizados al encargado de realizar compras como a tesorera
se le solicito la chequera para verificar lo de los montos de cheques.
PROCEDIMIENTO #3
Verifique el cumplimiento del artculo 65-A de la ley de IVA en cuanto a la no
deduccin de crditos fiscales relacionados con:

Las adquisiciones de vivieres o alimentos si su actividad econmica no es

la venta de dichos bienes.

Adquisicin, importacin, internacin, arrendamiento, mantenimiento,

mejoras o reparacin de vehculos nuevos o usados, que por su naturaleza
no sean estrictamente indispensables para la realizacin del giro ordinario
del contribuyente tales como: automotores, aviones, helicpteros, barcos,
yates, motos acuticas, lanchas y otros similares. Tambin se incluye, la
adquisicin, importacin o internacin de combustible, lubricantes,
repuestos y servicios de mantenimiento y seguros para los bienes
mencionados.

Utilizacin de cualquier tipo de servicios en hoteles, as como el

arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles o la utilizacin de
cualquier otro servicio en el que adquiera el uso o goce de tales bienes,
cuando el contribuyente no demuestre que los servicios han sido utilizados
en actividades propias del negocio o que corresponden al giro o actividad
del mismo

Las adquisiciones de boletos areos salvo aquellos estrictamente

vinculados con viajes propios del negocio y cuyo vnculo laboral pueda ser
comprobado

La compra de prendas de vestir, joyera o calzado si su giro no es la venta

de dichos productos.

Adquisiciones de bebidas alcohlicas inclusive cervezas y cigarrillos, si su

giro ordinario no es la venta de dichos productos.

La suma trasladada en concepto de crdito fiscal, en la que exceda la tasa

legalmente establecida.

Las adquisiciones de bienes o utilizacin de servicios, cuyos montos sean

iguales o mayores a cincuenta y ocho salarios mnimos que:
o No se realicen por medio de cheque, transferencia bancaria, tarjeta
de crdito o debito
o El medio de pago diferente al efectivo y a los medios utilizados en
romano i) y no se formalizasen en contrato escrito, escritura pblica
o dems documentos que regula el derecho civil o mercantil, tales
como: permutas, mutuos de bienes no dinerarios, daciones en pago,
cesiones de ttulo de dominio de bienes, compensaciones de deudas
u operaciones contables.

Las adquisiciones de vehculos por persona natural, ser deducible

nicamente el 50% cuando dicho negocio y ajenas a las mismas. Igual
porcentaje de deduccin tendr el crdito fiscal por adquisiciones de
combustible, lubricantes, repuestos, servicios y mantenimiento y seguros
para los vehculos automotores referidos.

Procedimiento sugerido: Se observ a travs de una muestra realizada

que la empresa no ha realizado compras. diferentes a la del giro de la
empresa. No se han hecho compras de vehculos no indispensables para la
realizacin de las actividades de comercio de empresa. Como tampoco se
ha incluido comprobante de crdito fiscal en hoteles lujosos ni

arrendamiento en nombre de la empresa y estos no sean utilizados para

para la empresa. Se procedi a verificar si haban incluido comprobantes de
crdito fiscal en compras de joyas y prendas de vestir que no estaban
relacionadas con la empresa. A travs de la muestra tomada se consider
que la empresa hizo compras de bebidas alcohlicas que es algo muy
diferente al giro de la empresa. Se verifico que no se hayan hecho compras
pagadas con cheque no excedieran a 58 dlares, se puo observar que la
empresa no ha realizado permutas o daciones en pago como lo estipula la
ley de impuestos a la transferencias de bienes muebles de acuerdo al art 7.
Se observ que se hicieron compras para manteamiento de vehculo el cual
es utilizado para la empresa y el propietario de la misma el cual se puede
deducir el 50% tal y como lo estipula el art 65 A en el literal b de la ley de
IVA.
Papeles de trabajo sugeridos: una cedula narrativas detallando que se
cumple o no con lo estipulado en los artculos en cuestin.
PROCEDIMIENTO #4:
En el caso que la empresa haya obtenido reintegro de IVA a exportadores verifique
que este sea restado del remanente del crdito fiscal en el mes de la devolucin.
Solicite resolucin por parte del ministerio de hacienda.
Procedimiento sugerido: Se revisa el cuadro de proporcionalidad que
lleva la empresa en sus registro verificando as si tena remanente o IVA a
pagar.
Papeles de trabajo sugeridos: una cedula narrativa exponiendo el o no
reintegro de IVA.
PROCEDIMIENTO #5
Debito fiscal
Elabore una cedula para analizar los diferentes conceptos que se estn facturando
y evalu si es la correcta o la posibilidad de ingresos o pasivos contabilizados y no
facturados.

Identificar si el debito fiscal se est causando de conformidad a lo dispuesto en los

artculos 8,12 y 18 de la ley de IVA. Tomar en cuenta, que los contribuyentes que
vendan alimentos no emitan comprobantes de crdito fiscal a empresas que su
giro no sea la venta de los mismos.
Procedimiento sugerido: se debe efectuar la solicitud de la informacin
y/o documentacin necesaria para evaluar este caso, Declaracin de IVA,
Los libros de ventas, Los saldos de la cuenta mayor de ventas segn
contabilidad, s requiere tambin solicitar los documentos emitidos ya sean
factura consumidor final y contribuyentes.
Papeles de trabajo sugeridos: En la cedula sumaria, ah se anotaran las
cantidades reflejadas en cada documentacin requerida, si hubiese
diferencia en los saldos reflejados en la informacin proporcionada, se
aplicara el proceso de revisin de documentos emitidos, se tomara una
muestra de los documentos de ventas para validar la informacin generada.
Si existiera diferencia significativa en los dbitos fiscales segn libros de
IVA contables y las declaraciones presentadas, al determinar e identificar el
problema y en la misma cedula se puede dejar la observacin del hallazgo
encontrado; tambin en una cedula narrativa se describe los observado, y
estos sern soportados con la documentacin solicitada en el archivo
permanente, diferencia debe de notificarlo la administracin para que
efectu las correcciones y/o los ajustes pertinentes y subsanar los
encontrado.
PROCEDIMIENTO #6
Realice un anlisis comparativo de los dbitos fiscales segn la informacin
siguiente:

Monto segn declaracin

Monto segn libro de ventas
Monto segn contabilidad
Monto segn pruebas fsicas determinadas

De encontrar diferencias importantes, analice y documntelas.

Procedimiento sugerido: se solicita los documentos de ventas emitidos
como libro de ventas, libro consumidor fina y ventas a contribuyentes. Se
debe de verificar los folios de los libros y el correlativo de los documentos
emitidos de cada mes auditado donde est la informacin a revisar para
verificar si no hay omisin de documentos emitidos y/o informacin, y

descartar que sea all se encuentre la diferencia determinada segn libros

contables y la declaracin de IVA presentada.
Papeles de trabajo sugeridos: en una cedula multicolumnar organizar la
informacin a examinar, para determinar si han sido o no bien registrado en
estos libros contables, y concluir sobre los hallazgos en una cedula
narrativa
PROCEDIMIENTO #7:
Tomando de base los criterios para determinacin de la muestra realice lo
siguiente:

Solicite copia de los libros de ventas completos por el mes sujeto a revisin,
para los otros meses documentar con el ultimo folio
Verifique la correlatividad de los documentos de los meses en que
determinara impuesto.
Cotejar los documentos contra los registros de IVA
Realice pruebas aritmticas selectivas de la facturacin.
Verifique que las notas de crdito hagan referencia al CCF que estn
modificando, que este crdito fiscal existe, y que la nota de crdito no pase
de los dos periodos tributarios a la fecha de la emisin del CCF (artculo
110 del cdigo tributario).
Compruebe que los valores detallados en las facturas a consumidor final y
detalle de exportacin anexo a este libro.
Si la empresa se dedica a operaciones de ahorro y crdito y percibe
ingresos en concepto de intereses, verifique que se estn facturando como
ingresos exentos (artculo 46 de la ley de IVA).
Solicite el archivo de notas de remisin y verifique que se haya emitido el
comprobante de crdito fiscal a ms tardar dentro de los tres das
siguientes a la fecha de emisin de la nota de remisin, asegurndose que
se declare dentro del mismo periodo de la emisin de la nota, asimismo el
CCF deber hacer referencia a la nota de remisin. (artculo 109 del
cdigo tributario)
Verifique si existen faltantes de inventario, y compruebe el destino de estos
a efecto de determinar si amerita facturacin o no. (artculo 11, 58 de la ley
de IVA y 4 del reglamento)
Investigue el tratamiento contable y fiscal de las bajas de inventario
destinadas al autoconsumo de los bienes. (artculo 11, 58 de la ley de IVA
y 4 del reglamento).

Indague si los retiros de bienes muebles corporales destinados a rifas,

sorteos o distribucin gratuita con fines promocionales, de propaganda o
publicitarios, sean o no del giro de la empresa, realizados por los
contribuyentes sean facturados. (artculo 11 de la ley de IVA).
Cercirese que aquellos bienes que sean trasladados desde el activo
realizable al activo fijo, siempre que sean necesarios para el giro del
negocio no sean facturados; al igual que los bienes donados por el
contribuyente a las entidades a que se refiere el artculo 6 literal c) inciso
segundo de la ley del impuesto sobre la renta, calificadas previamente
segn lo dispone dicho artculo, y cumplan adems los requisitos que
establezca la direccin general. Por los cuales tendr que presentar
comprobantes de donacin. (artculo 11 de la ley).
Procedimiento sugerido: primero, si el universo a examinar es muy
grande, realizar los procedimientos de muestro, y documentarlo en una
cedula narrativa, luego de seleccionar por medio de muestreo las ms
significativas, comparar las cifras en los libros de venta con las de los CCF
de las mismas, para determinar si hay diferencias, realizar esto en una
cedula sumaria. En una cedula de tres columnas presentar los valores de
las ventas a consumidor final, y confirmar que los valores son los mismos
del libro de venta, revisar los comprobantes y facturas generados por el
contribuyente para determinar que dichos ingresos (en caso de ser de giro
de ahorro y crdito) son gravados como exentos. Revisar los controles de
inventario, kardex, y dems documentacin que lleva el contribuyente en
sus inventarios para confirmar que las bajas de activos ya sea, para
autoconsumo, traslado de activo realizable a activo fijo, o rifas para
propaganda o publicidad, sean dados de baja debidamente y correctamente
documentados.
Papeles de trabajo sugeridos: cedulas narrativa para determinar el
calculo de la muestra, cedula sumaria para determinar si existen
variaciones entre los libros de ventas y los CCF y facturas. cedulas de tres
columnas para representar los valores en de las facturas consumidor final, y
cedula narrativa para detallar los si se ha realizado correctamente la baja
del activo realizable, a las tres opciones antes citadas.
Examine si:

Se realizan pagos de dietas o cualquier otro emolumento de igual o similar

naturaleza. Salvo, las dietas por servicios regidos por la legislacin laboral y
los prestados por los empleados y funcionarios pblicos, municipales y de
instituciones autnomas.

Pago de membresas, cuotas, o cualquier otra forma de pago de similar

naturaleza que genere contraprestacin del uso, goce o disfrute de bienes o
servicios, indistintamente la manera en que se reciban.
Los reintegros o reembolsos de gastos, los cuales se gravaran con el
presente impuesto al momento de su pago. No se encuentran
comprendidos los reintegros o reembolsos de gastos en concepto de
seguros, alimentacin, viticos, que reciban los trabajadores; as como
aquellos reintegros o reembolsos que cumplan con la excepcin establecida
en el artculo 15 literal a) de la presente ley, siempre que el mandatario no
se hubiere deducido crditos fiscales en relacin con dichas sumas.
Y evalu si ameritan facturarse. (artculo 17 de la ley de IVA).
procedimiento sugerido: reunir los comprobantes de los documentos en
examen y realizar una revisin exhaustiva, y documentar los resultados en
una cedula sumaria.
Papeles de trabajo sugeridos: una cedula narrativa para determinar el s
o no facturacin de los pagos, y su forma de realizarla.
Indague si se han efectuado ventas de bienes que eran parte del activo fijo antes
de cumplir cuatro aos de posesin, en cuyo caso, estarn gravados con IVA.
(Artculo 71 de la ley de IVA).
procedimiento sugerido: revisar los registros de compras y ventas de
activo fijo, adems (si lo hubiere), el formulario F-944 sobre ganancias o
prdidas de capital, para verificar (si hubo venta de activo fijo antes de los
cuatro aos de posesin) si se realiz la declaracin.
Papeles de trabajo sugeridos: una cedula narrativa para concluir si se
realiz o no la declaracin en caso de que existe venta de activo fijo antes
de los cuatro aos de posesin.
PROCEDIMIENTO #8:
Prepare una cedula de auditoria donde detalle el impuesto a pago o remanente
determinado por auditoria. La cedula debe contener los siguientes datos:

Periodos tributarios
Remanente periodo anterior
Crdito fiscal del mes
Total crdito fiscal
Debito fiscal del mes
Impuesto a pago o remanente determinado
Procedimiento sugerido: solicitar los comprobantes de crdito fiscal
emitidos por la entidad y los recibidos por esta por compras realizadas, para

confirmar las sumas de los libros de IVA, adems de revisar los libros de
IVA, luego documentar la informacin en una cedula sumaria los valores,
para poder determinar si hay variaciones, luego en una cedula narrativa
concluir si se ha declarado correctamente el pago remanente
Papeles de trabajo sugeridos: una cedula sumaria para determinar si
existen errores en las declaraciones, y una cedula narrativa, para relatar los
hallazgos
PROCEDIMIENTO #9:
RETENCIONES IVA
Elabore una cedula comparativa que incluya:

Periodo
Percepcin declarada
Percepcin segn libro de IVA
Percepcin segn libros contables
Percepcin determinada
Obtener diferencias

De encontrar diferencias importantes analice y documente. (F-xxxxx)

Procedimiento sugerido: Se deben recolectar todos los formularios que
se han presentado en el periodo informe mensual de retenciones de IVA,
libro de IVA y registros contables. Con el fin de determinar el periodo en el
que se presentaron, el monto de la retencin declarada, de cuanto fue el
monto de retenciones en el libro de IVA, registros contables y las
retenciones determinadas verificando a su vez algn tipo de diferencias
importantes entre la informacin solicitada .
Papeles de Trabajo sugerido: En una cedula narrativa describir que se
revisaron correctamente todos los formularios, verificando las fechas de
declaracin y adems si los montos presentados eran correctos.
PROCEDIMIENTO #10:
Verifique si la empresa est efectuando retenciones de IVA a sujetos domiciliados.
Para tal caso solicite designacin como agente de retencin si este no fuera gran
contribuyente. (Artculo 162 del cdigo tributario)
Procedimiento sugerido: Solicitar a la empresa el Formulario que para
estos efectos facilita la Administracin Tributaria ( F-14) Obligacin de
remitir informe de retenciones Las personas Naturales o jurdicas,

sucesiones o fideicomisos que efecten retenciones del Impuesto sobre la

Renta, tienen la obligacin de remitir, dentro del mes de enero , un informe
por medios manuales, magnticos o electrnicos, de las personas
Naturales o jurdicas o entidades, a las que hayan realizado tales
retenciones en el ao inmediato anterior, estos informes as como sus
modificaciones debern estar firmados por el contribuyente, el
Representante legal o su Apoderado. Y para este caso solicitar la
designacin como agentes de retencin del IVA estos son responsables
directos en calidad de agentes de retencin, los sujetos designados por el
Cdigo Tributario Art. 162 o por la Administracin Tributaria, a efectuar la
retencin del impuesto que corresponda, en actos u operaciones en los que
intervengan o cuando paguen o acrediten sumas.
Papeles de Trabajo sugerido: En una cedula narrativa describir que se
encontraron o no los formularios (F-14).
PROCEDIMIENTO #11:
Verifique que los grandes contribuyentes que adquieran bienes muebles
corporales o sean prestarios o beneficiarios de servicios de otro contribuyente que
no tengan la misma categora deber retener el 1% de IVA sobre el precio de
venta cuando este sea igual o superior a cien dlares, dicho monto no incluye IVA
y deber documentarla con comprobante de retencin y enterarse dentro de los
diez das hbiles siguiente del mes que se efectuaron las retenciones. (Artculo
162 del cdigo tributario)
Para el caso de uniones de personas, sociedades irregulares, o de hecho, deber
retener el 1% de IVA indistintamente de la clasificacin a la que pertenezcan estas.
(Artculo 162 del cdigo tributario)
Asegrese que los contribuyentes clasificados como grandes o medianos
contribuyentes y efecten pagos por adquisicin de caa de azcar, caf o leche
en estado natural, carne en pie o en canal, prestatarios de servicios financieros
que generen intereses por mutuos, prestamos, servicios de arrendamiento,
servicios de transporte de carga, as como por dietas prestadas por personas
naturales no contribuyentes de IVA, debern efectuar la retencin del 13% de IVA.
(Artculo 162 del cdigo tributario)
Verifique que si no se ha entregado el comprobante de retencin en el momento,
el agente de retencin tiene la opcin de entregar un comprobante al final del mes
donde haga referencia a los comprobantes de crdito fiscal emitidos durante ese
periodo.

 Procedimiento sugerido: verificar que todos los contribuyentes que sean

sujetos de la retencin del impuesto deban consignar en los documentos
legales que emitan el valor del impuesto retenido. Como comprobante de
retencin segn corresponda, los ajustes por aumentos o disminuciones a
las retenciones del impuesto que hayan sido realizadas en su oportunidad,
por las mismas circunstancias a que se refiere el primer inciso del artculo
110 de cdigo tributario. Verificar la fecha de los comprobantes de retencin
que si no se ha entregado en el momento tiene la opcin de entregar un
comprobante al final del mes donde haga referencia a los comprobantes
emitidos durante ese periodo.
Papeles de Trabajo sugeridos: En una cedula narrativa describir que se
revisaron correctamente o no todos los documentos legales que emitan el
valor del impuesto retenido. Como comprobante de retencin segn
corresponda verificando las fechas y adems si los montos presentados
eran correctos.
PROCEDIMIENTO #12:
Verifique que si la empresa ha recibido un servicio por parte de un sujeto no
domiciliado dentro del territorio nacional, le haya efectuado la retencin del 13%
de IVA y sea cancelada al ministerio a travs de mandamiento de pago y
compruebe que el crdito fiscal se ha deducido en el periodo que haya sido
pagada dicha retencin. (Artculo 161 del cdigo tributario)
Procedimiento sugerido: Revisar el comprobante de crdito fiscal y el
mandamiento de pago emitidos por la Administracin Tributaria en el mes al
mismo tiempo revisar si se le efectu la retencin pertinente del 13% Con el
fin de constatar que la empresa ha recibido servicios por parte de sujetos
no domiciliados dentro del territorio nacional y la fecha del servicio prestado
Para este efecto debera haberse efectuado la retencin pertinente.
Papeles de Trabajo sugerido: En una cedula narrativa describir que se
revisaron o no correctamente todos los documentos como crdito fiscal y el
mandamiento de pago emitidos por la Administracin Tributaria, el valor del
impuesto retenido segn corresponda verificando las fechas y adems si
los montos presentados eran correctos.

PROCEDIMIENTO #13:
Verifique que se haya presentado el informe de retenciones y percepciones de IVA
F-930 dentro de los quince das hbiles siguientes al mes donde se realizaron las

retenciones, percepciones y anticipos a cuenta por tarjetas de crdito. (F-xxxxx).

(Artculo 123-A del cdigo tributario)
Procedimiento sugerido: Se deben recoger todos los formularios que
sean de informe mensual de retencin, percepcin o anticipo o anticipo a
cuenta de IVA (F-930) que fueron presentadas en el transcurso del periodo
o Ejercicio Fiscal que est siendo examinado, confirmando que se halla
presentado dentro de los quince das hbiles siguientes al mes donde se
realizaron las operaciones, luego, en una cedula narrativa describir que se
revisaron correctamente todos los formularios F-930, verificando las fechas
de declaracin y adems si los montos presentados eran correctos
Papeles de trabajo sugerido: en una cedula narrativa describir si se
declar en el tiempo estipulado (quince das) el valor retenido, de no ser
as, documentar la razn por la cual no se hizo.
PROCEDIMIENTO #14
Percepciones de IVA 1%
Elabore una cedula comparativa que incluya:

Periodo
Percepcin declarada
Percepcin segn libro de IVA
Percepcin segn libros contables
Percepcin determinada
Obtener diferencias

De encontrar diferencias importantes analice y documente. (F-xxxxx)

Procedimiento sugerido: se recolecta la informacin necesaria, como lo
es la percepcin declarada, segn libro de IVA, segn registros contables,
la determinada, luego se elabora una cedula multicolumnar para poder
determinar las diferencias, por ltimo en una cedula narrativa, se analizan y
explican el porqu de las posibles diferencias, y si no se encuentran
diferencias, tambin se debe documentar.
Papeles de trabajo sugerido: en una cedula multicolumnar, disear un
cuadro donde se incluyan el detalle de las percepciones a examinar, para
determinar las posibles diferencias. y en una cedula narrativa concluir sobre
posibles hallazgos o la correcta aplicacin de la retencin, segn sea el
caso.

PROCEDIMIENTO #15
Verifique que los grandes contribuyentes que transfieran bienes muebles
corporales a otros contribuyentes que no pertenezcan a esa clasificacin para ser
destinados al activo realizable de estos ltimos, perciban el 1% de IVA sobre el
precio neta de venta en operaciones cuyo valor sea igual o superior a cien dlares.
Verifique que dicha percepcin se documente mediante comprobante de crdito
fiscal o factura y se entere al fisco dentro de los diez das hbiles siguientes del
mes que se efectuaron las percepciones. (Artculo 163 del cdigo tributario).
Cercirese que los grandes contribuyentes que como resultado de las reformas al
cdigo tributario se encuentren obligados a aplicar la percepcin regulada en el
artculo 163, adecuen sus sistemas de informacin y cumplan con esta obligacin
a ms tardar dentro del plazo de tres meses contados a partir del da siguiente de
la entrada en vigencia de las reformas.
Procedimiento sugerido: se solicitan las facturas y comprobantes de
crdito fiscal que estos grandes contribuyentes han recibido durante la
venta del bien mueble corporal, luego, de ser necesario, si el universo es
demasiado grande, realizar un muestreo, para poder seleccionar los
comprobantes o facturas ms significativos, este proceso de muestreo debe
ser documentado en una cedula narrativa, luego realizar en una cedula de
tres columnas, una lista de detalle con el correlativo de la factura, el
concepto, el valor de venta, y si se ha retenido el monto que por ley debe
retenerse, adems, confirmar, mediante pruebas de control, que el
considerado gran contribuyente a adecuado su sistema de informacin, y
luego documentarlo en una cedula narrativa.
Papeles de trabajo sugerido: una cedula narrativa donde se realiza el
clculo de la muestra, de ser necesario, en cedula de detalle determinar si
se ha aplicado o no la retencin, y en una cedula narrativa concluir sobre
posibles hallazgos o la correcta aplicacin de la retencin, segn sea el
caso.
Percepciones de IVA 5%:
Elabore una cedula comparativa que incluya:

Periodo
Percepcin declarada
Percepcin segn libro de IVA
Percepcin segn registros contables
Percepcin determinada
Obtener diferencias

De encontrar diferencias importantes analice y documente.

Procedimiento sugerido: se recolecta la informacin necesaria, como lo
es la percepcin declarada, segn libro de IVA, segn registros contables,
la determinada, luego se elabora una cedula multicolumnar para poder
determinar las diferencias, por ltimo en una cedula narrativa, se analizan y
explican el porqu de las posibles diferencias, y si no se encuentran
diferencias, tambin se debe documentar.
Papeles de trabajo sugerido: en una cedula multicolumnar, disear un
cuadro donde se incluyan el detalle de las percepciones a examinar, para
determinar las posibles diferencias. y en una cedula narrativa concluir sobre
posibles hallazgos o la correcta aplicacin de la retencin, segn sea el
caso
Cercirese de que los contribuyentes inscritos que presten el servicio de molino o
trilla de granos bsicos a contribuyentes que no ostenten la categora de grandes
o medianos contribuyente, perciban el 5% de IVA sobre el precio de venta de
quintal molido o trillado.
La percepcin aplicara cuando los quintales molidos o trillados sean superiores a
dos quintales en cada operacin. El precio de venta del quintal a dos quintales en
cada operacin. El precio de venta del quintal molido o trillado corresponder al
precio diario publicado por el ministerio de economa con arreglo de los
procedimientos que dicho ministerio establezca mediante decreto o acuerdo
ejecutivo.
La aplicacin de la percepcin establecida en esta disposicin, tambin es
aplicable a cualquier operacin o transaccin mltiple realizada con un mismo
sujeto en un mismo da o en el plazo de diez das calendario, que en forma
acumulada sea igual o exceda a:
a) Dos quintales de granos bsicos, o
b) Cien dlares o su equivalente en moneda extranjera, de acuerdo a las
fluctuaciones de tipo de cambio.
Verificar que dicha percepcin se documente mediante comprobante de crdito
fiscal o factura y se entere al fisco dentro de los diez das hbiles siguientes del
mes que se efectuaron las percepciones. (Artculo 163 del cdigo tributario).
Procedimiento sugerido: reunir todos los comprobante de crdito fiscal y
facturas, si el universo es muy grande, realizar un proceso de muestreo
para realizar una seleccin de las ms significativas, este proceso de
muestreo debe ser documentado en una cedula narrativa, luego disear
una tabla en una cedula multicolumnar, que incluya un correlativo, el

nmero de factura o nombre del cliente al que se le brindo el servicio, el

valor de la factura, el impuesto retenido, adems del valor calculado por el
mismo auditor, para determinar si hay diferencias en el clculo, corroborar
adems en la declaracin, que esta haya sido declarada dentro de los diez
das hbiles siguientes del mes en que se efectuaron las percepciones
segn lo dicta la ley.
Papeles de trabajo sugerido: una cedula narrativa donde se realiza el
clculo de la muestra, de ser necesario, una cedula multicolumnar
detallando las facturas o crditos fiscales examinados, una cedula narrativa
donde se describe si se declarado dentro del tiempo establecido por ley el
valor que se retuvo.
PROCEDIMIENTO #16
Anticipo a cuenta de IVA
Elabore una cedula comparativa que incluya:

Periodo
Percepcin declarada
Percepcin segn libro de IVA
Percepcin segn registros contables
Percepcin determinada
Obtener diferencias

De encontrar diferencias importantes analice y documente.

Para el caso de las empresas afiliadas a empresas emisoras de tarjetas de crdito
y dbito que hayan sido sujetas a percepcin del 2% de anticipo al impuesto IVA,
verifique el clculo y que este sea restado de la declaracin en el periodo que se
efectu la percepcin.
Procedimiento sugerido: se recolecta la informacin necesaria, como lo
es la percepcin declarada, segn libro de IVA, segn registros contables,
la determinada, luego se elabora una cedula multicolumnar para poder
determinar las diferencias, adems, aadir una columna extra (de ser
empresa afiliada a empresa emisora de tarjetas de crdito y dbito) para
determinar el valor de anticipo y que este se haya restado en la declaracin
en el periodo que se efectu la percepcin, por ltimo en una cedula
narrativa, se analizan y explican el porqu de las posibles diferencias, y si
no se encuentran diferencias, tambin se debe documentar.
Papeles de trabajo sugerido: en una cedula multicolumnar, disear un
cuadro donde se incluyan el detalle de las percepciones a examinar, para

determinar las posibles diferencias. y en una cedula narrativa concluir sobre

posibles hallazgos o la correcta aplicacin de la retencin, segn sea el
caso.
PROCEDIMIENTO #17:
PAGO A CUENTA DE ISR (151 CODIGO TRIBUTARIO)
Elabore una cedula comparativa de pago a cuenta en donde detalle:
Periodo
Pago a cuenta segn declarado
Pago a cuenta segn registros contables
Pago a cuenta determinado
De encontrar diferencias importantes, analice y documente.
Procedimiento sugerido: se solicita la informacin necesaria para poder
elaborar en una cedula multicolumnar el detalle de pago a cuenta en los
diferentes registros, y poder determinar la correcta declaracin de esta, y
correcto registro de estos, luego concluir en una cedula narrativa
Papeles de trabajo sugeridos: una cedula multicolumnar para representar
correctamente las cifras registradas en la declaracin, registro contable, y el
pago determinado.
PROCEDIMIENTO #18:
RETENCIONES PERMANENTES (ARTICULOS 155 CODIGO TRIBUTARIO Y
ARTICULO 64 Y 65 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA)

Prepare una cedula analtica en donde determine el impuesto sobre la renta

retenido al personal permanente, para lo cual solicitara la planilla de sueldo,
anexos a la declaracin de retenciones y realice un estudio de los registros
auxiliares de gastos a fin de determinar probables pagos por otras
remuneraciones afectas a retencin.
Asegrese que el aguinaldo pagado a los empleados del contribuyente en
el mes de diciembre no sea sumado a las rentas gravadas, siempre y
cuando dicha compensacin no exceda la cantidad mnima establecida en
el cdigo de trabajo.
Procedimiento sugerido: en una cedula sumaria detallar los montos de los
sueldos y retenciones totales, para verificar que las retenciones de los
sueldos al personal permanente han sido aplicadas correctamente. Luego
concluir en una cedula narrativa

 Papeles de trabajos sugeridos: una cedula sumaria para determinar

errores (si existieren) en el clculo de las retenciones de sueldos, y una
cedula narrativa para concluir sobre el examen a esta rea.
PROCEDIMIENTO #19:
RETENCIONES POR SERVICIOS

Prepare una cedula analtica en donde determine el impuesto sobre la renta

retenido por pago de servicios, para lo cual realizara un estudio de los
registros auxiliares de gastos a fin de determinar operaciones sujetas a
retencin. (artculo 156 de la ley del impuesto sobre la renta)
En el caso de la adquisicin de bienes intangibles, o su uso, concesin de
uso, de derechos de bienes tangibles e intangibles tales como derechos de
obras literarias, artsticas o cientficas, pelculas cinematogrficas, cintas y
otros medios de reproduccin o transmisin de datos, imagen y sonido, de
patentes, marcas de fbrica, o de comercio, dibujos o modelos, planos,
formulas, por el uso o concesin del uso de equipos industriales,
comerciales, o cientficos, o por informaciones relativas a experiencias
industriales, comerciales o cientficas, verifique que el contribuyente haya
efectuado las siguientes retenciones:
10% si los servicios pagados corresponden a una persona natural.
5% si los servicios pagados corresponden a personas diferentes de
personas naturales. (artculo 156-A del cdigo tributario)
Se retendr el 20% a las sumas pagadas o acreditas a los prestadores de
servicios no domiciliados en el pas, por servicios procedentes del exterior
utilizados en el territorio nacional; as como las sumas pagadas y
acreditadas por la transferencia a cualquier ttulos de bienes intangibles, o
por uso, o la concesin de uso, de derechos de bienes tangibles e
intangibles tales como: los de autor de obras literarias, artsticas o
cientficas, cintas y otros medios de reproduccin o transmisin de datos,
imagen y sonido, de patentes, marcas de fbricas o de comercio, dibujos o
modelos, planos, formulas o procedimientos secretos, o por el uso, o la
concesin de equipos industriales, comerciales o cientficos, o por
informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o
cientficas. Se exceptan de las retenciones los pagos a personas naturales
o jurdicas que se encuentren gozando de la exencin del impuesto sobre la
renta que establece la ley de zonas francas industriales y de
comercializacin y la ley de servicios internacionales.

Se aplicara una tasa reducida en los siguientes casos:

Servicios de transporte internacional, 5%.

Servicios prestados por aseguradoras, re-aseguradoras, afianzadoras, reafianzadoras, corredores de seguros, 5%.
Retencin del 10% por pagos efectuados por servicios de financiamiento
prestados por instituciones financieras domiciliadas en el exterior
Retencin del 5% por pagos efectuados por transferencia de cualquier ttulo
de bienes intangibles, por su uso, concesin del uso y derechos de bienes
tangible e intangibles relacionados con pelculas cinematogrficas, cintas
de video, discos fonogrficos, radionovelas, telenovelas e historietas por
cualquier medio de reproduccin, grabacin o pistas, transmisin de
programas de televisin por cable, satlites y otros similares.

Siempre y cuando no se cataloguen en las condiciones que excepta el artculo

158 del cdigo tributario.
Procedimiento sugerido: recolectar todos los comprobantes de crdito
fiscal o facturas emitidos por las empresas o personas naturales que le
prestaron sus servicios a la entidad, para corroborar que se halla retenido el
impuesto correctamente, si el universo a revisar es muy grande, realizar un
muestreo por medio de frmula, luego, en una cedula multicolumnar detallar
los documentos elegidos al azar para la muestra, y por ltimo, concluir en
una cedula narrativa
Papeles de trabajo sugeridos: cedula multicolumnar para detallar los
documentos analizados, y cedulas narrativas para comprobar que se realiz
la frmula para muestreo, y otra narrativa para concluir.
Verifique si existen pagos a casas matrices por cualquier concepto (salvo
por compra de bienes muebles corporales) se efectu la retencin.
(artculo 158 de la ley del impuesto sobre la renta)
Asegrese que el contribuyente haya retenido el 25% sobre los pagos a
personas naturales, jurdicas, entidades o agrupacin de personas que
haya constituido o su domicilio se encuentre en pases con regmenes
fiscales preferentes, de baja tributacin o nula tributacin o parasos
fiscales. (artculo 158-A del cdigo tributario)
Verifique que se efectu la retencin del 15% por pago de premios, rifas,
sorteos, juegos de azar o de habilidad, cuando la persona beneficiada no
tenga domicilio en el pas, se le retendr el 25%. Para el caso de premios
otorgados por ONG ser renta no gravada siempre y cuando su monto sea
menor o igual a $6,228.00 (artculo 160 del cdigo tributario).
Procedimientos sugerido: recolectar los comprobantes de crdito fiscal o
facturas, que haya recibo o elaborado la entidad (en caso de que sea ente
de retencin), si el universo es demasiado grande, realizar un muestreo por

medio de frmula, luego en una multicolumnar, colocar el detalle de los

documentos seleccionados para muestra, y as corroborar que se hallan
realizado las retenciones.
Papeles de trabajo sugeridos: cedula multicolumnar para detallar los
documentos analizados, y cedulas narrativas para comprobar que se realiz
la frmula para muestreo, y otra narrativa para concluir.
PROCEDIMIENTO #20
Elabore una cedula comparativa de retenciones permanentes y
eventuales segn declaraciones y cotjelo con el valor reportado
en el informe anual, de encontrar diferencias, indague y
documente.
Elabore la cedula comparativa de retenciones permanentes y
eventuales declaradas y coteje con el valor contabilizado de forma
mensual, de encontrar diferencias, indague y documente.
Procedimiento sugerido: solicitar todas las declaraciones que contenga
anexo un detalle de las personas naturales o jurdicas que hayan sido
objeto de retencin, especificando el nombre, denominacin o razn social
del sujeto de retencin,
nmero de identificacin tributaria, monto
devengado e impuesto retenido. Art. 100 r.a.c.t. luego hacer una
comparacin con el informe anual (F-910), as mismo solicitar la
contabilizacin del impuesto declarado de forma mensual.
Papeles de trabajo sugeridos: Elaborar una cedula comparativa de
retenciones permanentes y eventuales segn declaraciones y cotjelo con
el valor encontrado en el informe anual adems hacer una cedula
comparativa de retenciones permanentes y eventuales declaradas y coteje
con el valor contabilizado de forma mensual describir que se revisaron o no
correctamente todos los documentos.
PROCEDIMIENTO #21
Concluya sobre el trabajo realizado
Procedimiento sugerido: en una cedula narrativa recopilar todos los
hallazgos encontrados durante el procedimiento de la auditoria, y
referenciar hacia los dems papeles de trabajo.
Papeles de trabajo sugeridos: una cedula narrativa para concluir sobre el
trabajo
Incumplimientos:

1)
Durante el ejercicio impositivo de 2017, se dedujo el costo
de importacin de mercancas a precios superiores al mercado,
en operaciones realizadas con su proveedor relacionado FREEZE
S.A. DE C.V., el exceso no deducible es por el valor de $2,000.00,
cuyo impacto impositivo es de $
2)
Durante el ejercicio impositivo de 2017, se dedujo intereses
por prstamos a una tasa superior que la tasa promedio activa
del sistema financiero publicada por el Banco Central de Reserva
de El Salvador, mas cuatro puntos adicionales, en operacin
realizada con compaa relacionada LA HUELLA DE ORO, siendo
el exceso no deducible de $1,200.00, cuyo impacto impositivo es
de $
3)
Durante el ejercicio impositivo 2017, se dedujo primas de
seguros, cuya suma contratada excedi tres veces al patrimonio
o capital contable de K-ICE S.A. DE C.V., en operacin realizada
con compaa de seguros relacionada CO-ASEGUROS S.A., siendo
el exceso no deducible por un monto de $30,000.00, cuyo
impacto impositivo es de $
4)
No se present a la administracin tributaria el informe
regulado en el artculo 124-A para el ejercicio impositivo de 2017,
habiendo realizado operaciones con sujetos relacionados.
5)
Durante el ejercicio impositivo de 2017, no se enter el
monto correcto el pago a cuenta, se supone por error humano,
cuando debieron ser $1,700.00, se declararon $17,000.00.

DICATAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES PARA

PROPOSITOS FISCALES
K-ICE S.A. DE C.V.
DICATAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES PARA PROPOSITOS FISCALES
POR EL EJERCECICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

A la administracin tributaria
Dictamen sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Prrafo introductorio.
Hemos terminado el cumplimiento por parte de K-ICE S.A. DE C.V., con nmero de identificacin
tributaria 1210-241089-103-1, con las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de Impuesto a
la transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, Ley de Impuesto sobre la Renta,
Ley de Operaciones Financieras, y sus respectivos reglamentos, por el ejercicio impositivo
terminado el 31 de diciembre de 2017.
Responsabilidad de la direccin y de los responsables del gobierno de la entidad en
relacin con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
la presentacin razonable del Balance General adjunto de K-ICE S.A. DE C.V. al 31 de diciembre
de 2017 y los correspondientes Estados de Resultado, Cambios en el Patrimonio y Flujos de
Efectivo por el ao que termino en esa fecha, de conformidad con las bases contables descritas en
la Nota 1, incluyendo los anexos 1 al 7 que se acompaan, as como el cumplimiento de las
obligaciones tributarias antes indicadas, son responsabilidad de la administracin de K-ICE S.A.
DE C.V., la direccin es responsable del control interno fiscal, para permitir el cumplimiento de las
obligaciones formales y sustantivas y que las declaraciones tributarias e informe requeridos por la
Administracin Tributaria se encuentren libres de incorreccin material, debida a fraude o error. Los
miembros del gobierno de la entidad son responsables de la supervisin del cumplimiento de las
leyes tributarias en general.
Responsabilidades del auditor en relacin con la auditoria de cumplimiento de obligaciones
tributarias.
nuestro examen fue realizado de acuerdo con la Norma de Aseguramiento sobre el Cumplimiento
de Obligaciones Tributarias (NACOT), emitida por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la
Contadura Pblica y Auditoria, aprobada segn acuerdo 23 de la fecha 2016, somos
independientes de K-ICE S.A. DE C.V., de conformidad con el Cdigo de tica para Profesionales
de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores (Cdigo de
tica de la IESBA), el cual ha sido aprobado por el CVPCPA, junto con los requerimientos de tica
que son aplicables a nuestra auditoria sobre el cumplimiento tributario requerido por las leyes
tributarias de El Salvador y hemos cumplido las dems responsabilidades de tica de conformidad
con esos requerimientos y con el Cdigo de tica del IESBA.

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable sobre el cumplimiento de las obligaciones
tributarias a cargo de K-ICE S.A. DE C.V., y que sus declaraciones tributarias y dems informes
requeridos por la administracin tributaria, se encuentren libres de incorreccin material, debido a
fraude o error y emitir un informe de auditora que contiene nuestra opinin. Seguridad razonable,
es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditora realizada de conformidad con
las NACOT, siempre detecte una incorreccin material cuando existe. Las incorrecciones pueden
deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada,
puede preverse razonablemente que incumplen de manera importante las regulaciones fiscales
indicadas en el primer prrafo del informe
Nuestro examen sobre Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias se realiz sobre la base de
pruebas selectivas de la evidencia que respalda el cumplimiento por parte de K-ICE S.A. DE C.V.
con dichas obligaciones tributarias. Adems, efectuamos aquellos otros procedimientos que
consideramos necesarios en las circunstancias, incluyendo los diseados para verificar la
existencia de operaciones realizadas con sujetos relacionados o con sujetos domiciliados,
constituidos o ubicados en pases, estados o territorios con regmenes fiscales preferentes, de baja
o nula tributacin, o parasos fiscales y su cumplimiento con las leyes tributarias y, cuando aplique,
desarrollar procedimientos sobre los estudios de precios de transferencias que la empresa
presente. Nuestro examen no proporciona una determinacin legal sobre el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de K-ICE S.A. DE C.V.
Como parte de una auditoria de conformidad con las NACOT, aplicamos nuestro juicio profesional y
mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoria, tambin:

Estuvimos atentos a la identificacin de incumplimiento debido a fraude o error. El riesgo

de no detectar una incorreccin material debida a fraude es ms elevado que en el caso de
una incorreccin material debida a error, ya que en el fraude puede implicar colusin,
falsificacin, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente errneas o la
elusin del control interno.
Obtuvimos conocimiento del control interno fiscal relevante para la auditoria, con el fin de
disear procedimientos de auditoria que sean adecuados en funcin de las circunstancias
y no con la finalidad de expresar una opinin sobre la eficacia del control interno fiscal de la
entidad.
Estuvimos atentos ante los pronunciamientos emitidos por la Administracin Tributaria,
siempre que los mismos hayan sido de acceso pblico.
Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido proporciona una base suficiente y
adecuada para nuestra opinin de no cumplimiento.
Fundamento de la opinin de no cumplimiento.
Como resultado de nuestro examen, hemos identificado los siguientes incumplimientos
importantes:

1) Durante el ejercicio impositivo de 2017, se dedujo el costo de

importacin de mercancas a precios superiores al mercado, en
operaciones realizadas con su proveedor relacionado FREEZE S.A.
DE C.V., el exceso no deducible es por el valor de $2,000.00, cuyo
impacto impositivo es de $

2) Durante el ejercicio impositivo de 2017, se dedujo intereses por

prstamos a una tasa superior que la tasa promedio activa del
sistema financiero publicada por el Banco Central de Reserva de El
Salvador, mas cuatro puntos adicionales, en operacin realizada
con compaa relacionada LA HUELLA DE ORO, siendo el exceso no
deducible de $1,200.00, cuyo impacto impositivo es de $
3) Durante el ejercicio impositivo 2017, se dedujo primas de seguros,
cuya suma contratada excedi tres veces al patrimonio o capital
contable de K-ICE S.A. DE C.V., en operacin realizada con
compaa de seguros relacionada CO-ASEGUROS S.A., siendo el
exceso no deducible por un monto de $30,000.00, cuyo impacto
impositivo es de $
4) No se present a la administracin tributaria el informe regulado
en el artculo 124-A para el ejercicio impositivo de 2017, habiendo
realizado operaciones con sujetos relacionados.
5) Durante el ejercicio impositivo de 2017, no se enter el monto
correcto el pago a cuenta, se supone por error humano, cuando
debieron ser $1,700.00, se declararon $17,000.00.
Opinin.
En nuestra opinin, debido a los efectos de los incumplimientos sealados en el prrafo anterior, KICE S.A. DE C.V., no cumpli con las obligaciones tributarias referidas en el primer prrafo, por el
ao terminado al 31 de diciembre de 2017.

Restriccin para el uso del dictamen fiscal.

Este informe es solo para la informacin de la administracin tributaria y de K-ICE DE C.V., y no
debe ser utilizado para otros propsitos.

MARVIN JOSUE MARTINEZ PEREZ

SOCIO ENCARGADO DE AUDITORIA

MARTINEZ Y ASOCIADOS S.A. DE C.V.

FIRMA DE AUDITORIA

Colonia Santa Julia 25 Calle Poniente #9 Am

Lunes 5 de diciembre de 2016