Corso
: Auditoria tributaria
Docente
Fecha
MES
DD.JJ. 2010
SEGN CONTRIBUYENTE
DBITO
CRDITO
Enero
3,700
Febrero
3,800
Marzo
4,500
Abril
5,100
Mayo
4,800
Junio
3,100
Julio
3,100
Agosto
2,800
Setiembre
7,200
Octubre
5,200
Noviembre
3,950
Diciembre
3,090
Totales
50,340
Crditos Indebidos
3,500
3,100
4,200
3,150
1,800
2,900
1,000
1,750
5,270
3,780
3,700
4,500
38,650
IMPUESTO A
PAGAR
200
700
300
1,950
3,000
200
2,100
1,050
1,930
1,420
250
-1410
11,690
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la
construcciones del 4 piso de su casa, cabe indicar que el centro de
operaciones de la obra se encuentra en la cuidad de Huaraz, los materiales
consumidos fueron adquiridos segn el detalle siguiente:
BASE IMPONIBE
IGV
TOTAL
Cemento
Ladrillos
Totales
15,000.00
12,737.82
27,737.82
2,850.00
2,420.18
5,270.18
17,850.00
15,158.00
33,008.00
PROVEEDO
R
Lima SAA
CONCEPTO
Cermica
26x26
El Constructor Pegamento
Total
BASE
IMPOSIBLE
IGV
TOTAL
12,800.00
2,432.00
15,232.0
0
8,000.00
1,520.00
9,520.00
3,952.00
24,752.0
0
20,800.00
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
7.- Informe de Auditoria Tributaria, para lo cual en determinados casos deber
asumir datos hipotticos.
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
AUDITORIA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA
FEC SAA PERODO 2010
I.
FINALIDAD
La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las
obligaciones tributarias de la empresa Constructora FEC SAA, por el periodo
culminado el 31 de Diciembre de 2010.
II.
III.
IV.
4.1. Creacin
La empresa Constructora FEC SAA fue constituida mediante escritura
pblica de constitucin del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios
fundadores el Sr. Juan Carlos Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y
Mara Arguedas Villacaqui, El capital de la empresa asciende a S/.
500,000.00, aportados en efectivo.
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
3 | Pgina
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
IV.2.
Finalidad
La empresa Constructora FEC SAA es una Persona Jurdica de
Derecho Privado Interno con autonoma poltica, economa y
administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como finalidad
planificar, ejecutar e impulsar una adecuada prestacin de los servicios
de construccin de obras civiles en general.
Su organizacin y funcionamiento se rige por sus normas internas y le
son aplicables las leyes y disposiciones, que da manera general y de
conformidad con la Construccin Poltica del Per regulan las
actividades del Sector Privado.
IV.3.
Funciones
Las funciones de la empresa Constructora FEC SAA son: planificar,
ejecutar e impulsar el conjunto de acciones destinados a proporcionar
al mercado local, regional y nacional servicios de construccin de
obras puentes y caminos, infraestructura educativa, salud, deportiva y
otros.
IV.4.
Estructura Organizativa
La empresa Constructora FEC SAA para el cumplimiento de sus
funciones cuentan con la siguiente Estructura Orgnica Administrativa,
aprobada mediante acuerdo N 045-2002 ECFECSAA, del 28 de
octubre de 2002.
a). rganos de Gobierno y Alta Direccin
o
o
Secretaria General
- Archivo General
- Tramite Documentario
Gerencia de Administracin y Finanzas
- Unidad de Logstica
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal.
- Unidad de Tesorera.
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
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Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
o
o
V.
NORMATIVIDAD APLICABLE
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
5 | Pgina
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
VI.
VII.
VIII.
Contabilidad
Personal
Caja o tesorera
Presupuesto
PUNTOS DE ATENCIN
En el desarrollo del trabajo de campo se tendr en cuenta los siguientes:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
Estados financieros.
Libros contables.
Plantilla de remuneraciones y retenciones.
Comprobantes de pago
rdenes de pago.
Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales.
Mecanismos de supervisin a los Comedores populares.
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
6 | Pgina
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
IX.
PERSONAL Y ESPECIALISTAS
NOMBRES Y APELLIDOS
CPC. Juan Carlos Milla Toledo
CPC. Carlos Juan Torres Hurtado
Abog. Vctor German Vsquez Ugarte
CPC. Renzo Vargas Espinoza
X.
CARGO
Supervisor
Auditor Encargado
Integrante
Integrante
FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los responsables de la administracin de la empresa son: Gerente General,
Gerente de Administracin y Finanzas, Gerente de Contabilidad, Gerente de
Personal, Gerente de Caja, Gerente Legal, gerente de Planificacin y
presupuesto, gerente de ventas y gerente de produccin.
XI.
PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el logro de los objetivos trazados en la auditoria, se proyecta en empleo
de cuarentena (40) das hbiles, distribuidos de la siguiente manera:
PLANTEAMIENTO
DEL
08.0
5.12
XII.
TRABAJO DE
CAMPO
EVALUACION DE
ACLARACIONES
REDACCION DEL
INFORME
SUSTENTACION
ANTE SUPERVISOR
EVALUCACION DEL
INFORME
AL
DEL
AL
DEL
AL
DEL
AL
DEL
AL
DEL
AL
16.0
5.12
17.05.
12
17.0
5.10
18.0
5.12
26.0
4.12
27.0
6.12
04.0
7.12
05.0
7.12
05.07.
12
05.07.
12
05.0
7.12
TOTAL
DIAS
TILES
TOTAL
HORAS
HOMBRE
40
1,280
COSTO DE LA AUDITORIA
De conformidad con la programacin de actividades, el Examen Especial
requerida un total de 1,280 horas, durante 40 das hbiles, con un costo de S/.
18,811.40; tal como se detalla a continuacin.
CARGO
Supervisor
Auditor
Encargado
Integrante
integrante
APELLIDOS Y NOMBRES
COSTO
HH.
RENUNERAC
IONES
PASAJES
VITICOS
TOTAL
COSTO HH.
26.84
220
5,904.80
180.00
148.00
6,232.80
9.13
355
3,241.15
100.00
115.00
3,456.15
16.09
9.13
355
350
1,280
5,711.95
3,195.50
18,053.40
100.00
380.00
115.00
378.00
5,926.95
3,195.50
18.811.40
TOTAL
XIII.
N HH
PROGRAMA DE AUDITORA
Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos
establecidos en el Examen Especial, se ha formulado procedimientos de
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
7 | Pgina
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
auditoria que se detallan en el anexo 01, pudindose incluir procedimiento
adicionales de acuerdo a las circunstancias.
ANEXO N 1
PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO
Empresa
Periodo
Objetivo
REF.
P/T
HRCHO
POR
FECHA
DE
TERMIN
O
HORAS
TOTALES
2.
3.
3.
4.
5.
3.
4.
5.
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
8 | Pgina
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
2.
3.
PREGUNTAS
3
4
5
6
7
8
9
10
11
RESPUESTAS
SI
NO
OBSEVACIN
N/A
X
X
X
X
x
x
x
X
X
X
X
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
9 | Pgina
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
3.- Calculo de crdito Fiscal del IGV y determinacin del impuesto a pagar
3.1. Determinacin del crdito fiscal del IGV y clculo del impuesto a pagar del
mes de Diciembre 2010.
SEGN CONTRIBUYENTE
Mes
CREDITO
IMPUESTO
A PAGAR
3.700
3.800
4.500
5.100
4.800
3.100
3.100
2.800
7.200
5.200
3.500
3.100
4.200
3.150
1.800
2.900
1.000
1.750
5.270
3.780
200
700
300
1,950
3,000
200
2,100
1,050
1,930
1,420
3.950
3.700
3.090
50,340
4.500
38.650
DEBITO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembr
e
Diciembre
TOTALES
SEGN AUDITORIA
TRIBUTO
OMITIDO
CREDITO
IMPUESTO
A PAGAR
3,700
3,800
4,500
5,100
4,800
3,100
3,100
2,800
7,200
5,200
3,500
3,100
4,200
3,150
1,800
2,900
1,000
1,750
3,780
3,500
3,100
4,200
3,150
1,800
2,900
1,000
1,750
7,200
1,420
5,200
-
250
3,950
3,700
250
-1,410
11,690
3,090
50,340
548
29,428
2,542
20,92
2,542
7,812
DEBITO
Segn la empresa: IGV Ventas S/. 3,090 IGV Compras S/. 4,500 = -1,410
Segn auditoria : IGV Ventas S/. 3,090 IGV Compras S/. 3,952 =
862
Diferencia
-562
3.2.
MES
Septiembr
e
Diciembre
TOTAL
TRIBUTO
DAS
FACTOR
INTERESE
S
TOTAL A
PAGAR
5,270.00
625.00
1,318
1,318
6,587
2,542.00
7,812.00
531.00
21.24
540
1,858
3,082
9,670.00
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
10 | P g i n a
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
Mes de Setiembre
Deuda tributaria al 04/07/2012
5,270
IGV a Pagar
Das transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010
74 das x 0.04% = 2.96%x5.270
Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011
365 das x 0.04% = 14.60% x 5,270 (D.Leg. 969 - CT)
Intereses de 01.01.2012 al 04.07.2012
186 das x 0.04% = 7.44%x5.270 (D.Leg. 969 - CT)
Total deuda Tributaria al 04.07.2012
156
769
392
6,587
Mes de Diciembre
Deuda tributaria al 04/07/2012
2,542
IGV a Pagar
Das transcurridos del 21.01.2011 al 31.12.2011
345 das x 0.04% = 13,80%x2,542
Das transcurridos del 01.01.2012 al 04.07.2012
186 das x 0.04% = 7.44%x2,542
Total deuda Tributaria al 04.07.2012
351
189
3.082
Mes de Setiembre
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
11 | P g i n a
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
Monto Omitido: S/. 5,270
Sancin
: 50% del tributo omitido (Art. 178 Nm. 1 C.T.)
II.
S/ 2635
78
385
196
3.294
: Diciembre
:
S/. 2,542
: 100% UIT (Art.176 Nm. 1 C, T) S/. 3,600
:
S/. 3,600
II.
III.
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
I.
Sancin
II.
S/. 2.542
S/. 95.00
S/. 1,541.00
DETALLE
IGV
DD.JJ
9,670.0
0
Infraccin Sep.
Infracc, Dic, No declarar + Int. Mor.
Infracc, Dic. Datos falsos
TOTAL
9,670.0
0
TOTAL
9,670.00
3,294.00
437.00
1,541.00
5,272.00
3,294.00
437.00
1,541.00
14,942.0
0
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
De la revisin del Libro Matricula de Acciones y Transferencias se evidencio que en
el mes de Mayo de 2010, el socio Jorge Zavaleta Ramrez realizo aportes de la
siguiente manera:
FECHA
SOCIOS
CONCEPTO
S
IMPORTE
NORMAL
VALOR DE
MERCADO
DIFERENCI
A
15-may
Jorge
Zavaleta
Ramrez
Camioneta
40.000
20.000
20.000
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
14 | P g i n a
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
15 | P g i n a
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
INDICE
DENOMINACIN
I.
INTRODUCCIN
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
II.
III.
IV.
V.
OBSERVACIONES
CONCLUCIONES
RECOMENDACIONES
ANEXOS
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
16 | P g i n a
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
INFORME N 001-2012-FECSAA
Auditoria del sistema tributario de la Empresa Constructora FEC SAA
I.
INTRODUCCIN.
I.1.
ORIGEN DE EXAMEN.
La auditora el sistema tributario, se realiz en cumplimiento a la
peticin efectuada por la junta general de accionistas, mediante
acuerdo del 30 de diciembre de 2011.
I.2.
I.3.
ALCANCE DE EXAMEN
La auditora se desarroll de conformidad las NIAS: el cual
comprendi la revisin selectiva de la documentacin que sustenta
las obligaciones tributarias de la empresa constructora FEC SAA,
correspondiente al periodo comprendido entre el 0 de enero al 31
Dic. 2010.
I.4.
c. rganos de asesoramiento
Gerencia de Asesora Jurdica
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
17 | P g i n a
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
d. rganos de apoyo
Secretaria General
Archivo General
Tramite Documentario
Gerencia de Administracin y Finanzas
Unidad de Logstica
Unidad de contabilidad
Unidad de personal
Unidad de Tesorera
Unidad de Estadstica e informtica.
Unidad de Relaciones Pblicas.
e. rganos de lnea
Divisin Desarrollo Econmico.
Desarrollo Turstico
Promocin Empresarial.
Gerencia de comercializacin.
Gerencia de Produccin.
BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus
actividades y las decisiones que adopta la empresa, son las
siguientes:
De Gestin
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto de Renta.
Normas relativas al registro nico de contribuyentes.
Ley de Nuevos RUS.
Ley de impuesto a las transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley
27344.
Reglamento dela ley 2344 que establece el rgimen especial
de fraccionamiento tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la
deuda a garantizar conforme a lo dispuesto en el reglamento
del rgimen Especial de Fraccionamiento tributario
(Derogada tcitamente por el artculo 11 del decreto
supremo N 005-2001-EF, publicada el 14de enero de
2011).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan
disposiciones para la subsanacin de infracciones a que se
refiere la ley N 27344, que aprob el Rgimen especial de
Fraccionamiento Tributario.
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
18 | P g i n a
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
I.5.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordando con el
numeral 23 y 19 de los Articulos2 y 139 respectivamente de la
Constitucin Poltica del Per; los hallazgos que se revelan en el
presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas
comprendidas en los mismos, con la finalidad que presentan sus
aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente dentro
del plazo sealado, los mismos que fueron evaluados por la
Comisin de Auditoria y considerados al emitir el presente informe.
La relacin de servidores comprendidos en los hechos observados
se revela en el Anexo N 01.
I.6.
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
19 | P g i n a
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
I.7.
II.
ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
Es preciso sealar que durante la ejecucin de la auditoria, l
empresa no proporciono oportunamente la informacin requerida,
situacin que limito la ejecucin del examen.
OBSERVACIONES
II.1.
DETALLE
Trib. Sep. Y Dic.
2010
Infraccin Sep.
Infracc. Dic. No
Declarar + Int.
Mor.
Infracc.
Dic.
IGV
9,670.00
DD.JJ.
TOTAL
9,670.00
3,294.00
437.00
3,294.00
437.00
1,541.00
1,541.00
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
20 | P g i n a
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
Datos Falsos
TOTAL
9,670.00
5,272.00
14,942.00
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
21 | P g i n a
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
2010-ECFEC-GG-JCV del 16.May.2012, en sus comentarios
manifest lo siguiente:
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
22 | P g i n a
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
III.
CONCLUSIONES
Como resultado del Examen a la gestin tributaria de la empresa
Constructora FEC SAA, ejercicio 2010, se ha determinado las siguientes
conclusiones.
III.1.
III.2.
IV.
RECOMENDACIONES
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
23 | P g i n a
Fa c u l t a d d e E c o n o m a y C o n t a b i l i d a d
IV.2.
IV.3.
IV.4.
C o n s u l t o r e s C o n t a b l e s , Tr i b u t a r i o s & A s o c i a d o s
24 | P g i n a