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POLITECNICO GRAN COLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES


CONTADURIA PBLICA

AGUILAR BARRIOS LINDA NATHALIE.


ANTURY ESTEPA JOSEPH YAMID
RODRIGUEZ JIMENEZ ANDRES FELIPE
VANEGAS PINZN DEISSY DAYANNA.

INV/SEGUNDO BLOQUE-AUDITORIA FINANCIERA - 2016

CALDERON GUZMAN JORGE ELIECER

BOGOTA, D.C.

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GUZMAN JORGE ELIECER) Grupo [001]

INDICE

1. INTRODUCCION........3
2. CUADRO COMPARATIVO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADA (LEY 43 DE 1990)
..4-5
3. MAPA CONCEPTUAL DE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE
CALIDAD
ISQC16-7-8
3.2. RESUMEN DE LOS TIPOS DE EVIDENCIA Y DE SU IMPORTANCIA
BASADOS EN LA NIA 500 EVIDENCIA DE
AUDITORA.9-10-11-12-13-14
4. MAPA CONCEPTUAL CON LOS DIVERSOS TIPOS DE DICTAMEN

BASADOS EN LA NIA 700


JUSTIFICACION.........22
BIBLIOGRAFIA...........23

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1. Introduccin

Para nuestros colegas los Profesionales en Contadura Pblica en Colombia es


de suma importancia tener claro las diferencias que existen entre las normas
de auditoria generalmente aceptadas en Colombia y las normas
internacionales de auditoria, llevando as un proceso de convergencia entre lo
actual y las mejores prcticas referentes al aseguramiento como parte
importante del ejercicio de la Auditoria que se realiza en Colombia
Adicionalmente hacemos un breve resumen de las normas Internacionales de
Control de Calidad que van de la mano con las NIA y que seguramente son tan
importantes como las anteriores, esperamos que vean reflejados todos estos
conceptos que se encuentran descritos de manera clara.

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2. CUADRO COMPARATIVO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE


AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADA (LEY 43 DE 1990)

Normas estndares internacionales de


auditora y aseguramiento
Se entiende por estndares
internacionales de auditora y
aseguramiento de acuerdo con el
Handbook 2012 del IFAC, un sistema o
conjunto amplio que incluye:
Los fundamentos (prefacio, estructura
conceptual y glosario).
El Cdigo de tica
Estndares internacionales de control
de calidad (ISQC).
Los estndares internacionales de
Auditora (ISA).
Declaraciones internacionales sobre la
prctica de la auditora (IAPS).
Estndares internacionales
compromisos de revisin de
informacin financiera histrica (ISRE).
Estndares internacionales
compromisos de aseguramiento
diferente de informacin financiera
histrica (ISAE).
Estndares internacionales sobre
servicios relacionados (ISRS).
Profundizacin tcnica del ejercicio de
la auditoria.
Consideran la auditoria en ambientes

Las normas de auditora en Colombia


Ley 43 de 1990
Normas Personales:
Trabajo realizado por personas
entrenadas y habilitadas como CP en
Colombia.
Independencia mental para garantizar
objetividad e imparcialidad de sus juicios.
Diligencia profesional.
Normas relativas a la rendicin de
informes:
Expresar claramente el carcter de su
examen, alcance y dictamen.
Si los EF estn de acuerdo con PCGA.
Expresar de manera clara e inequvoca
las salvedades de su dictamen.
Normas relativas a la ejecucin del
trabajo:
Planeacin y supervisin adecuadas.
Obtener evidencia mediante anlisis,
inspeccin, observacin, interrogacin,
confirmacin, etc. como base del
dictamen sobre los EF.
Cdigo de tica:
Principios bsicos de tica profesional

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sistematizados.
Dedican parte de sus aportes a su
pronstico para la planeacin de
auditoria.
Explican en forma amplia los procesos
de auditoria.
Tienen como fundamento el
cumplimiento del cdigo de tica del
IFAC (International federation of
Accountants).
Es la organizacin que agrupa los
contadores pblicos le todo el mundo,
cuyos objetivos son los de proteger el
inters pblico a travs de la exigencia
de altas prcticas de calidad.
En el ao 2009 las NIAs fueron
revisadas, y algunas de ellas
derogadas, otras nuevas fueron
incorporadas y algunas modificadas.
Su vigencia hasta la fecha parte de 15
del 15 de Diciembre del 2009.
La numeracin de las NIAS es la
siguiente:

Integridad
Objetividad
Independencia
Responsabilidad
Confidencialidad
Observacin de las normas
Competencia y actualizacin profesional
Difusin y colaboracin
Respeto entre colegas y conducta tica

nfasis en las actitudes ticas del


contador.
No estn actualizadas a la fecha y
tampoco estn en proceso
permanente.
No profundizan sobre el tratamiento de
los riesgos.
Se enfocan en generalidades para
desarrollar una auditoria.
Los riesgos de auditoria son
considerados por ambas normas.
Adoptadas en el Artculo 7 ley 43 de
1990

200-299 Principios Generales y


Responsabilidad

CAPITULO PRIMERO: De la profesin


de Contador Pblico.

300-499 Evaluacin de Riesgo y


Respuesta a los Riesgos
Evaluados

CAPITULO SEGUNDO: Del ejercicio de


la profesin

500-599 Evidencia de Auditoria

600-699 Uso del trabajo de otros

700-799 Conclusiones y dictamen


de auditoria

800-899 reas especializadas

CAPITULO TERCERO: De la vigilancia y


direccin de la profesin.
CAPITULO CUARTO: Cdigo de tica
profesional.
CAPITULO QUINTO :
Artculo 72. De los derechos adquiridos.
Se respetan las situaciones jurdicas
concretas y los derechos adquiridos
por los Contadores Pblicos inscritos ante
la Junta Central de Contadores y por las

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sociedades que hayan obtenido la


conformidad o autorizacin para el
ejercicio de las actividades propias de la
Contadura Pblica antes de la vigencia
de la presente Ley.

3. MAPA CONCEPTUAL DE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE


CALIDAD ISQC1

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NORMA INTERNACIONAL CONTROL


DE CALIDAD ISQC 1

Establece los parmetros


sobre el control de calidad
para firmas que hacen
auditoras y revisin de E/F y
otros trabajos relacionados de
aseguramiento.

Gua de control de calidad


para pequeas y
medianas firmas de
Auditoria

Efectiva el 15 de Diciembre
del 2009

Establecer y mantener un
sistema de control de calidad
que provea una seguridad
razonable de:

Objetivo de sistema de
control de calidad

SEIS ELEMENTOS DEL CONTROL


DE CALIDAD

LIDERAZGO Y
RESPONSABILIDAD POR LA
CALIDAD DENTRO DE LA
FIRMA

EJECUCION DE
LOS TRABAJOS

MONITOREO

RECURSO
HUMANO

REQUISITOS ETICOS
REVELANTES

ACEPTACION Y
CONTINUACION DE LA
RELACION CON LOS
CLIENTES

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Requisitos ticos Relevantes

INDEPENDENCIA

CONFLICTO DE
INTERESES

CONFIDENCIALIDAD

IMPACTOS DE
APLICACIN NORMA
ISQC1

ASPECTO
LEGAL

LOS
PROFESIONAL
ES
ENTE
DISCIPLINAR
IO

ENTIDAD
AUDITADA

ENTES DE
INSPECCION
VIGILANCIA Y
CONTROL

USUARIOS
DE LA
INFORMACIO
N

CONCLUISION E IMPACTOS DE APLICACIN DE LA NORMA ISQC1


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Generar mayor confianza en el mercado.

cia en el cumplimiento de los requisitos de tica y mayores herramientas para la elegibilidad de los clientes.
La estructuracin del sistema de
control de calidad debe ser
acorde con el tamao de la
firma.

Aunque la ISQC1 es para firmas de contadores, su aplicacin en Colombia debe generalizarse para
Las firmas deben invertir en capacitacin de
los profesionales en las Normas de Auditora y
Contabilidad y dems temas relacionados para
la emisin de informes apropiados.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 500


EVIDENCIA DE AUDITORA

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Alcance de NIA

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer


normas y proporcionar guas sobre lo que constituye evidencia de
auditora en una auditora de estados financieros, la cantidad y calidad
de la evidencia de auditora que se debe obtener, y los procedimientos
de auditora, que usan los auditores para obtener dicha evidencia.
El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora
para poder llegar a conclusiones razonables en las cuales basar la
opinin de auditora.

Evidencia de auditora
Es toda la informacin que usa el auditor para llegar a las conclusiones
en las que se basa la opinin de auditora, e incluye la informacin
contenida en los registros contables subyacentes a los estados
financieros y otra informacin.
La evidencia de auditora, que es acumulativa por naturaleza, incluye
aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de auditora que se
desempean durante el curso de la auditora y puede incluir evidencia
de auditora que se obtiene de otras fuentes como auditoras anteriores
y los procedimientos de control de calidad de una firma para la
aceptacin y continuacin de clientes.
Los registros contables generalmente incluyen los registros de asientos
iniciales y registros de soporte, como cheques y registros de
transferencias electrnicas de fondos: facturas; contratos; los mayores
general y auxiliares, asientos del diario y otros ajustes a los estados
financieros que no se reflejan en asientos formales del diario; y registros
como hojas de trabajo y hojas de clculo que soportan las asignaciones
de costos, clculos, conciliaciones y revelaciones.

Evidencia suficiente apropiada de auditora

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La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditora. Lo


apropiado es la medida de la calidad de evidencia de auditora: o sea, su
relevancia y su confiabilidad para dar soporte para. O detectar
representaciones errneas en, las clases de transacciones, saldos de
cuentas, y revelaciones y aseveraciones relacionadas. La cantidad de
evidencia de auditora que se necesita se afecta por el riesgo de
representacin errnea de importancia relativa (a mayor riesgo, es
probable que se requiera ms evidencia de auditora) y tambin por la
calidad de dicha evidencia (a calidad ms alta.
La confiabilidad de la evidencia de auditora es influida por su fuente v
por su naturaleza y depende de las circunstancias individuales bajo las
que se obtiene.
La evidencia de auditoria es ms confiable cuando se obtiene de
fuentes independientes fuera de la entidad.
La evidencia de auditora que se genera internamente es ms
confiable cuando son efectivos los controles relacionados impuestos por
la entidad.
La evidencia de auditora que se obtiene directamente por el auditor
(por ejemplo, observacin de la aplicacin de un control) es ms
confiable que la evidencia de auditora que se obtiene de manera
indirecta o por inferencia

(Por ejemplo, investigacin sobre la aplicacin de un control).

La evidencia de auditora es ms confiable cuando existe en forma


documental, ya sea en papel, en forma electrnica, o en otro medio (por
ejemplo, un registro escrito en el momento de una reunin es ms
confiable que una representacin oral posterior de los asuntos que se
discutieron).
La evidencia de auditora que proporcionan los documentos originales
es ms confiable que la obtenida en fotocopias o facsmiles.

Cuando el auditor, para desempear procedimientos de auditora, usa


informacin producida por la entidad, el auditor deber obtener
evidencia de auditora sobre la exactitud e integridad de la informacin.

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El uso de aseveraciones para obtener evidencia de auditora

La administracin es responsable por la presentacin razonable de


estados financieros que reflejen la naturaleza y operaciones de la
entidad. Al representar que los estados financieros dan un punto de vista
verdadero y razonable (o se presentan razonablemente, respecto de
todo lo importante) de acuerdo con el marco de referencia de
informacin financiera aplicable, la administracin, de modo implcito o
explcito, hace aseveraciones respecto del reconocimiento, valuacin,
presentacin y revelacin de los diversos elementos de los estados
financieros y revelaciones relacionadas.
El auditor usa aseveraciones para evaluar los riesgos al considerar los
diferentes tipos de potenciales representaciones errneas que puedan
ocurrir y, de ah, disear procedimientos de auditora que respondan a
los riesgos evaluados.

Las aseveraciones que usa el auditor caen dentro de las siguientes


categoras:

(a) Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo


que se audita:
(i) Ocurrencia-las transacciones y eventos que se han registrado han
ocurrido y corresponden a la entidad.
(ii) Integridad-se han registrado todas las transacciones y eventos que
debieran haberse registrado.
(iii) Exactitud-las cantidades v otros datos relativos a las transacciones y
eventos registrados se han registrado de manera apropiada.

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(iv) Corte-las transacciones y eventos se han registrado en el ejercicio


contable correcto.
(v) Clasificacin-las transacciones y eventos se han registrado en las
cuentas apropiadas.

b) Aseveraciones sobre saldo, de cuentas a final del ejercicio:

(i) Existencia-los activos, pasivos e intereses de participacin existen.


(ii) Derechos y obligaciones-la entidad posee o controla los derechos a
los activos, y los pasivos son obligaciones de la entidad.
(iii) Integridad-se han registrado todos los activos, pasivos e intereses de
participacin que debieran haberse registrado.
(iv) Valuacin y asignacin de los activos, pasivos e intereses de
participacin se incluyen en los estados financieros por los montos
apropiados y cualesquier ajustes de valuacin o asignacin resultantes
se registran de manera apropiada.
(c) Aseveraciones sobre presentacin y revelacin:
(i) Ocurrencia v derechos y obligaciones-los eventos, transacciones y
otros asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la entidad.
ii) Integridad-se han incluido todas las revelaciones que debieran
haberse incluido en los estados financieros.
(iii) Clasificacin y comprensibilidad-la informacin financiera se
presenta y describe de manera apropiada, y las revelaciones se
expresan con claridad.
(iv) Exactitud y valuacin-la informacin financiera y de otro tipo se
revelan razonablemente y por sus montos apropiados.

Procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora

(a) Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su


control interno, para evaluar los riesgos de representacin errnea de

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importancia relativa a los niveles de estado financiero y de aseveracin


(los procedimientos de auditora desempeados para este fin se citan en
las NIA como .procedimientos de evaluacin del riesgo.);
(b) Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo
as, hacer pruebas de la efectividad operativa de los controles para
prevenir, o detectar y corregir, representaciones errneas de
importancia relativa a nivel de aseveracin (los procedimientos de
auditora desempeados para este fin se citan en las NIA como .pruebas
de controles.); y
(c) Detectar representaciones errneas de importancia relativa al nivel
de aseveracin (los procedimientos de auditora desempeados para
este fin se citan en las NIA como "procedimientos sustantivos" e
incluyen pruebas de detalles de clases de transacciones. saldos de
cuentas, y revelaciones, y procedimientos sustantivos analticos).

Se suplementan con procedimientos adicionales de auditora en forma


de pruebas de controles, cuando sea necesario, y de procedimientos
sustantivos.

Las pruebas de controles son necesarias en dos circunstancias. Cuando


la evaluacin del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la
efectividad operativa de los controles, se requiere que el auditor pruebe
dichos controles para soportar la evaluacin del riesgo. Adems. Cuando
los procedimientos sustantivos solos no dan evidencia suficiente
apreciada de auditora, se requiere que el auditor desempee pruebas
de controles para obtener evidencia de auditora sobre su efectividad
operativa.

Inspeccin de registros o documentos

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La inspeccin consiste en examinar registros o documentos, ya sean


internos o externos, en forma impresa, electrnica, o en otros medios. La
inspeccin de registros y documentos proporciona evidencia de auditora
de grados variables de contabilidad, dependiendo de su naturaleza y
fuente y, en el caso de registros y documentos internos, de la
efectividad de los controles sobre su produccin. Un ejemplo de
inspeccin usada como prueba de controles es la inspeccin de registros
o documentos para evidencia de autorizacin.
Inspeccin de activos tangibles

La inspeccin de activos tangibles consiste del examen fsico de los


activos.
La inspeccin de activos tangibles puede proporcionar evidencia de
auditora confiable respecto de su existencia, pero no necesariamente
sobre los derechos y obligaciones o la valuacin de los activos. La
inspeccin de partidas individuales de inventario ordinariamente
acompaa a la observacin del conteo de inventario.

Observacin
La observacin proporciona evidencia de auditora sobre el desempeo
de un proceso o procedimiento, pero est limitada por el momento en
que tiene lugar la observacin y por el hecho de que el acto de ser
observado puede afectar la manera en la cual se desempea el proceso
o procedimiento.

Investigacin
La investigacin es un procedimiento de auditora que se usa de manera
extensa en toda la auditora y a menudo es complementaria al
desempeo de otros procedimientos de auditora.
Confirmacin
Las confirmaciones frecuentemente se usan en relacin con saldos de
cuentas y sus componentes.

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Las confirmaciones tambin se usan para obtener evidencia de auditora


sobre la ausencia de ciertas condiciones.

4. MAPA CONCEPTUAL CON LOS DIVERSOS TIPOS DE DICTAMEN

BASADOS EN LA NIA 700

NIA 700
FORMACION DE LA OPINION
Y EMISION DEL INFORME DE
AUDITORIA
SOBRE
LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Objetivo

El auditor debe establecer una


opinin sobre los estados
financieros con base en una
evaluacin de las conclusiones
generadas a partir de la
evidencia obtenida durante el
desarrollo de la auditoria.

Forma una opinin sobre los


estados basados en una
evaluacin de las conclusiones
de las evidencias obtenidas en
relacin
con
los
estados
financieros
si
han
sido
preparados
en
todos
los
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aspectos aplicables.

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Relacin con la na 200 ambas buscan la relacin


de los estados financieros con su:

Interpretacin

Anlisis

Responsabilidad del
auditor para emitir su
opinin

Conforme al desarrollo del


trabajo y el logro de los
objetivos fijados

Dictmenes

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El dictamen del auditor sobre


los estados financieros

El dictamen del auditor deber contener una clara expresin de la opinin del auditor
sobre
los
estados
financieros. A
menos que la
ley o
regulacin requiera usar una redaccin diferente, la opinin del auditor sobre un juego
completo
de estados financieros de propsito general preparados de acuerdo con un marco de
referencia de informacin financiera diseado para lograr una presentacin razonable
(para propsitos de esta NIA, los estados financieros.), declara si los estados
financieros expresan un punto de vista verdadero y razonable, y si estn presentados
razonablemente, respecto de todo lo importante, de acuerdo con el marco de
referencia de informacin financiera aplicable.

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El auditor
siguiente:

debe

tener en

Analizar y evaluar las


conclusiones extradas de la
evidencia de auditora obtenida.

cuenta

lo

Clara expresin de opinin


por escrito sobre los
estados financieros.

El dictamen del auditor


deber tener un ttulo
apropiado

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Declaracin de que los


estados financieros son
responsabilidad
de
la
administracin de la entidad

Identificar
los
estados
financieros de la entidad
que han sido auditados.

El dictamen del auditor deber describir la auditora en cuanto incluye:

Examinar, sobre una base de


pruebas selectivas, la evidencia
para soportar los montos y
revelaciones de los estados
financieros.

Evaluar la presentacin general de


los estados financieros

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Evaluar los principios de


contabilidad usados en la
preparacin de los estados
financieros

Evaluar las estimaciones


importantes hechas por la
administracin en la preparacin
de los estados financieros

CONCLUSIONES:
Estudiante Joseph Antury:
Queda claro que las funciones que cumple un auditor al momento de evaluar una
empresa son bastante importantes ya que debe evaluar siempre los principios de
contabilidad al momento de evaluar los estados financieros.
Es importante tener en cuenta que la Norma Internacional de control de calidad
ISQC1 es la encargada de establecer los parmetros del control de calidad para
las entidades que se dedican a realizar auditoras y revisin de los estados
financieros de una compaa
La ley 43 de 1990 establece en las normas de auditoria las cuales deben ser
tenidas en cuanta ya que estas deben contar con principios bsicos de tica como:
Integridad, Objetividad, Independencia, Responsabilidad, confidencialidad.
La Norma Internacional de control de calidad ISQC1
tiene requisitos ticos
relevantes como lo es la Independencia, Conflicto de intereses y la
Confidencialidad.

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El propsito de la NIA 500 es establecer normas y proporcionar guas sobre lo que


constituye evidencia de auditora en una auditora de estados financieros, la
cantidad y calidad de la evidencia de auditora
La evidencia de auditora es acumulativa por naturaleza e incluye aquella
evidencia que se obtiene de procedimientos de auditora que se desempean
durante el curso de la auditora
Uno de los procedimientos ms importante para obtener la evidencia de auditoria
es Detectar representaciones errneas de importancia relativa al nivel de
aseveracin.

Estudiante Andrs Felipe Rodrguez:


Hemos visto lo importante que es la Auditoria en las empresas, cada paso que de
una empresa lo podemos seguir, evaluar y vigilar con esta gran herramienta como
es la auditoria, hemos pasado por temas importantes como los son.
Las NIAs y NAGA que nos sirven para darnos cuenta de lo importante que es
seguir una globalizacin y estandarizacin de las normas y que da tras da
debemos estar actualizados para llevar de la mejor manera la administracin de
los recursos y que para ello debemos seguir al pie de la letra las normas que nos
rigen que se vuelven fundamentales al realizar nuestro trabajo como auditores.
Que gracias a la norma sobre control de calidad internacional ISQC1 que es la que
establece los parmetros sobre el control de calidad para las firmas que realizan la
auditoria hemos visto resurgir firmas ms limpias, trabajos ms organizados,
personas ms capacitadas para llevar a cabo una tarea tan importante como es
esta.
Las Normas de auditoria Colombianas nos ayudaron tiempo atrs a guiarnos, pero
como todo no debemos acostumbrarnos en esta vida si no es a evolucionar y a
hacernos ms competitivos para ser una pas que este en una posicin
globalizada con respecto a la informacin financiera que manejemos y sobre todo

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a los inversionistas y empresas que quieran tener relaciones comerciales con


Colombia.
Las NIA 500 y 700, una explica lo que constituye evidencia de auditoria en los
estados financieros y la otra la definicin de las responsabilidades que tiene el
auditor para constituir una opinin sobre los estados financieros, pero que ambas
se convierten en un solo conjunto en el cual el auditor y su grupo deben regirse
aplicarlas y cumplirlas para un buen funcionamiento y anlisis de su trabajo.

Hemos querido resaltar lo importante que es esta labor y la responsabilidad que


maneja pues constantemente es quien con lupa en mano supervisa todo lo que
superficialmente no se ve, agradezco al grupo de trabajo sus aportes y sus buenas
opiniones

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BIBLIOGRAFIA

http://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos-ycontables/TallerVirtual/Documentos%20Aseguramiento/Est%C3%A1ndares
%20Internacionales%20de%20Auditor%C3%ADa%20y%20Aseguramiento.pdf
http://www.mineducacion.gov.co/1759/articles-104547_archivo_pdf.pdf
http://www.camaramedellin.com.co/site/
http://aobauditores.com/nias/
http://incp.org.co/cumbreincp/presentaciones/aseguramiento/sesion1/edgarpedraza.pdf
http://www.auditorscensors.com/pfw_files/cma/doc/eventos/forum2010/s10tuset.pdf

http://normasdeauditoriaitch.blogspot.com.co/2014/03/nia-500.html
http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA500.pdf

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