Contabilidad 1
Autores:
Dr. (CPN) Osvaldo Pontiggia
Dr. (CPN) Horacio Purrios
Banco
Mercaderas
Total Activo
$ 80.000
$ 20.000
$ 100.000
Deudas
PN Capital
Pas + PN
$0
$ 100.000
$ 100.000
Banco
Mercaderas
Rodados
Total Activo
$ 80.000
$ 20.000
$ 25.000
$ 125.000
Deuda rodado
PN: Capital
Pas + PN
$ 25.000
$ 100.000
$ 125.000
Activo
Banco
Mercaderas
Rodados
Total Activo
$ 79.900
$ 20.000
$ 25.000
$ 124.900
Pasivo
Deuda rodado
Patrimonio Neto
Capital
Prdida por
honorarios
Total Pas + PN
$ 25.000
$ 100.000
$ -100
$ 99.900
$ 124.900
Activo
Banco
Mercaderas
Rodados
Total Activo
$ 109.900
$0
$ 25.000
$ 134.900
Pasivo
Deuda rodado
Patrimonio Neto
Capital
Perdida por honorarios
Ganancia venta
mercaderas
Total Pas + PN
$ 25.000
$ 100.000
$ -100
$ 10.000
$ 109.900
$ 134.900
Activo =
As, hemos realizado los estados contables de una empresa que naci con un
capital de $ 100.000, y que al cabo de algunas operaciones tiene hoy bienes y
derechos (Activo) por $ 134. 900, deudas a favor de terceros (Pasivo) por $ 25.000 y
un Patrimonio Neto formado por el capital inicial de $ 100.000 ms un resultado
positivo por su operatoria de $ 9.900.
Por ltimo se expone por diferencia entre Activos y Pasivos el Patrimonio Neto
del ente.
El Estado de Evolucin del Patrimonio Neto nos informa las causas por las
que el mismo vari desde el principio al fin del ejercicio. Por ejemplo:
Por ltimo, el Estado de Flujo de Efectivo explica los motivos por los que se
originaron los ingresos y egresos de dinero y equivalentes.
Activo
Pasivo
Activo corriente
Pasivo Corriente
Caja y Bancos
$ 109.900
Proveedores prendarios
Total Pasivo
Activo no corriente
Patrimonio Neto
Bienes de Uso
$ 25.000
Segn estado respectivo
Total Activo
$ 134.900
Total Pas + PN
$ 25.000
$ 25.000
$ 109.900
$ 134.900
_________
Estado de Resultados
Ventas
Costo mercaderas vendidas
Utilidad bruta
Gastos de administracin
Utilidad neta
$ 30.000
$ -20.000
$ 10.000
$ -100
$ 9.900
___________
Capital Social
Resultados
$ 100.000
$ 9.900
Total
$ 100.000
$ 9.900
$ 109.900
_________
7
Mas:
Ingresos por venta de mercaderas
Saldo de efectivo al cierre:
$ 100.000
$ -20.000
$ -100
$ 79.900
$ 30.000
$ 109.900
----------------
CAPITULO III
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
A. Activo
A.1. CAJA y BANCOS
Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del pas y del exterior y otros
valores de poder cancelatorio y liquidez similar.
A.2. INVERSIONES
Son las realizadas con el nimo de obtener una renta u otro beneficio, explcito
o implcito, y que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal de
ente, y las colocaciones efectuadas en otros entes.
Incluyen entre otras: ttulos valores; depsitos a plazo fijo en entidades
financieras; prstamos; inmuebles y propiedades.
A.3. CRDITOS
Son derechos que el ente posee contra terceros para percibir sumas de dinero
u otros bienes o servicios (siempre que no respondan a las caractersticas de otro
rubro del activo).
Los crditos por ventas de los bienes y servicios correspondientes a las
actividades habituales del ente deben discriminarse de los que no tengan ese origen.
A.4. BIENES DE CAMBIO
Son los bienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del
ente o que se encuentran en proceso de produccin para la venta o que resultan
generalmente consumidos en la produccin de los bienes o servicios que se destinan
a la venta, as como los anticipos a proveedores por las compras de estos bienes.
A.5. BIENES DE USO
Son aquellos bienes tangibles destinados a ser utilizados en la actividad
principal del ente y no a la venta habitual, incluyendo a los que estn en construccin,
trnsito o montaje y los anticipos a proveedores por compras de estos bienes. Los
bienes afectados a locacin o arrendamiento se incluyen en inversiones, excepto en el
caso de entes cuya actividad principal sea la mencionada.
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B. Pasivo
B.1. DEUDAS
Son aquellas obligaciones ciertas, determinadas o determinables.
B.2. PREVISIONES
Son aquellas partidas que, a la fecha a que se refieren los estados contables,
representan importes estimados para hacer frente a situaciones contingentes que
probablemente origines obligaciones para el ente. En las previsiones, las estimaciones
incluyen el monto probable de la obligacin contingente y la posibilidad de su
concrecin.
D. Patrimonio Neto1
Se omite la seccin C
La RT 9 no define este rubro. Como ya hemos dicho es la diferencia entre Activo y Pasivo y representa
las obligaciones de la sociedad con los socios, o de otro punto de vista, el derecho que los accionistas
tienen sobre el patrimonio de la sociedad
2
10
CAPITULO IV
ESTADO DE RESULTADOS
B. Resultados ordinarios
B.1. VENTAS NETAS DE BIENES Y SERVICIOS.
Las ventas se exponen en el cuerpo del estado, netas de devoluciones y
bonificaciones.
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C. Resultados extraordinarios
Comprende los resultados atpicos y excepcionales acaecidos durante el
perodo, de suceso infrecuente en el pasado y de comportamiento similar esperado en
el futuro, generados por factores ajenos a las decisiones propias del ente, tales como
expropiacin de activos y siniestros.
En su caso, deben distinguirse el impuesto a las ganancias que afecta a los
resultados extraordinarios y la participacin minoritaria sobre el neto de stos.
CAPITULO V
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
A. Aportes de los Propietarios
A.1. CAPITAL SUSCRIPTO.
Este rubro est compuesto por el capital suscripto.
Se expone discriminando el valor nominal del capital de su ajuste para reflejar
el efecto de los cambios en el poder adquisitivo de la moneda6.
A.2. APORTES IRREVOCABLES
Son aquellos que cumplen con las condiciones de la seccin 5.19.1.3 (Aportes
irrevocables para futuras suscripciones de acciones) de la segunda parte de la RT 17.
A.3. PRIMA DE EMISIN.
Se expone por su valor reexpresado7 8.
B. Resultados Acumulados
.
B.1. GANANCIAS RESERVADAS
Son aquellas ganancias retenidas en el ente por explcita voluntad social o por
disposiciones legales, estatutarias u otras.
No vigente al momento. Puede haber saldos provenientes de la vigencia anterior del Ajuste por
Inflacin.
7
dem 6
8
Es la diferencia entre valor de suscripcin en una emisin de acciones y el valor nominal de las mismas
de acuerdo a estatutos, siempre que el primer valor sea superior al segundo
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I.
Constitucin de la Sociedad
02/01/x1: Se emiten 100.000 acciones de VN 8,00, suscribindose en su
totalidad.
03/01/x1: Los accionistas integran el total suscripto, mediante cheques.
A
BUENOS DIAS S.A.
Cod. 01
Fc Nro.
0000-00001005
Fecha
10/04/x1
Cliente:
AVANZADA S.A.
CUIT:
33-61000618-9
Descripcin
$600,00
-$60,00
Subtotal
Total
$60.000,00
-$6.000,00
$54.000,00
Subtotal
$54.000,00
Percepciones
No computable
IVA 21%
IVA 10,5%
Total
$65.340,00
$11.340,00
CAI
98756895214758
A
AVANZADA
Cod. 01
Venta de electrodomsticos
Fc Nro.
0000-00000001
Fecha
20/04/x1
Cliente:
Domicilio:
Atencin:
Condicin IVA:
Maximarket S.A.
Cabildo y Juramento
Sr. Joaquin Sabina
CUIT: 35-639852-1
Responsable Inscripto
Condicion de Pago: 50 % al contado con cheque y 50 % con cheque diferido vencimiento 25/07/x1
Descripcin
Cantidad
40,00
Precio Unitario
$1.000,00
Subtotal
Total
$40.000,00
$40.000,00
Subtotal
Percepciones
No computable
$40.000,00
IVA 21%
IVA 10,5%
$48.400,00
$8.400,00
Total
CAI 0000000000
A
AVANZADA
Cod. 01
Venta de electrodomsticos
Fc Nro.
0000-00000002
Fecha
20/04/x1
Cramer y Sucre
Atencin:
Andres Calamaro
Condicin IVA:
CUIT: 35-639852-1
Responsable Inscripto
Cantidad
50,00
Precio Unitario
$1.100,00
Subtotal
Total
$55.000,00
$55.000,00
Subtotal
$55.000,00
Percepciones
No computable
IVA 21%
IVA 10,5%
Total
$66.550,00
$11.550,00
A
AVANZADA
Cod. 01
Venta de electrodomsticos
Fecha
0000-00000003
30/04/x1
Cramer y Sucre
Atencin:
Condicin IVA:
Responsable Inscripto
CUIT: 38-93524312-6
Condicion de Pago: A 90 das de la fecha, incluido en pagar por capital ms estos intereses de nuestra
factura 002
Cantidad
Precio Unitario
Total
Descripcin
1,00
Intereses financiacin segn detalle de clculo abajo:
$2.063,00
$2.063,00
Subtotal
$2.063,00
Subtotal
Percepciones
$2.063,00
No computable
IVA 21%
IVA 10,5%
Total
$2.496,00
$433,00
CAI 0000000000