Seccin I Tasa :
Seccin I Tasa 1) Cigarrillos perfumados o elaborados con tabaco rubio , egipcio
o turco, virginia y similares . 12% 2) Cigarrillos en general no comprendidos en
el numeral anterior. 12% 3) Cigarros de cualquier clase . 12% 4) Tabaco negro o
rubio , picado o en otra forma, excepto el tabaco en hojas . 10% 5) Tabaco
elaborado, picado, en hebra, en polvo (rap), o en cualquier otra forma. 10%
Seccin II Tasa:
Seccin II Tasa Seccin II Tasa 1) Bebidas gaseosas sin alcohol, dulces o no, y
en general bebidas no especificadas Sin alcohol o con un mximo de 2% de
alcohol (Se excluye el agua mineral) 5% 2) Jugo de frutas sin alcohol o con un
mximo de 2% de alcohol 5% 3) Cervezas en general 8% 4) Coac artificial y
destilado, ginebra, ron, cocktail , caa y aguardiente no Especificados 10% 5)
Producto de licorera, ans, bter, amargo, fernet y sus similares: vermouth ,
ponches, licores en general 10% 6) Sidras y vinos de frutas en general,
espumantes o no: vinos espumantes, vinos o mostos alcoholizados o
concentrados y misteles 10% 7) Vino dulce natural de jugos de uvas (tinto,
rosado o blanco, exceptuando los endulzados) 10% 8) Vino dulce (inclusive vino
natural endulzado), vinos de postres, vinos de frutas no espumantes y dems
vinos artificiales en general 10% 9) Champagne, y equivalente 12% 10) Whisky
10%
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Seccin IV Tasa 1) Nafta de hasta 88 octanos 24% 2) Naftas o sper naftas con
o sin plomos 34% 3) Naftas sin plomo de 97 octanos o ms 38% 4) Nafta de
aviacin 20% 5) Kerosn 10% 6) Turbo fuel 1% 7) Gas ol 14.3% 8) Fuel ol 10%
9) Gas licuado 10% Seccin V (Artculos Suntuarios y de Lujo) Tasa 1) Perfumes,
agua de tocador y preparacin de belleza de maquillaje 5% 2) Joyas 5% 3)
Relojes 5% 4) Armas 5% 5) Artculos Electrnicos 1% 6) Instrumentos
musicales; sus partes y accesorios. 0% 7) Las Armas de fuego, sealadas en la
Seccin XIX Captulo 93 de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR (NCM), sus
municiones, partes y accesorios. Las dems Armas. 5% 8) Juguetes, juegos y
artculos para recreo; Sus partes y accesorios. 0%
Slide 7:
ISC en un principio tena como objetivo gravar a aquellos productos que no
eran imprescindibles para la persona; y sin los cuales el ser humano poda vivir
sin necesidad de ellos. Aquellos productos que una vez fueron considerados
suntuarios; en la actualidad con los cambios que se han dado en el mundo
globalizado, esos productos dejaron de ser suntuarios o lujos. Si antes tener un
automvil era un lujo, en la actualidad esto constituye una necesidad como
medio de trasporte. Si antes comprarse un automvil era una clara
manifestacin de riqueza y por ello de capacidad contributiva, esto debera de
estar gravado con el ISC,
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PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 2201.10.00.11 Agua Mineral natural o
mineral medicinal 2201.10.00.12 Aguas minerales artificiales 2201.10.00.30
Agua gaseada 2201.90.00.10 Aguas sin gasear 2202.10.00.00 Agua, incluida el
agua mineral y la gasificada, Azucarada edulcorada de otro modo o
aromatizada. Qu tipo de operaciones grava el ISC ? El ISC grava la venta en
el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes del apndice III y IV;
la venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A
del Apndice IV (*) y los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos,
rifas, sorteos y eventos hpicos. (*) Productos Afectos a la tasa del 17%
Slide 10:
El Pago a cuenta del ISC Efectuado hasta el segundo da hbil de cada
semana, se realiza por dicha semana o por la semana anterior? El numeral 3)
del Artculo 14 del Decreto Supremo N 29- 94-EF - establece que en el caso de
aguas gaseosas y cervezas, entre otros, los pagos a cuenta se efectuarn hasta
el segundo da hbil de cada semana, tomando como referencia un monto
equivalente al 80% del Impuesto Selectivo aplicable a las operaciones
efectuadas en la semana anterior. La Resolucin Directoral N 351-83-EFC/74
en sus considerandos establece que el pago efectuado en el segundo da no
corresponde al impuesto de la semana anterior sino que el sentido de la norma
es establecer la obligacin de efectuar semanalmente pagos a cuenta del
impuesto que corresponde a las operaciones del mes, tomando como
referencia para cada pago semanal las operaciones de la semana anterior. Es
por esa razn que, en el caso de las aguas gaseosas y cervezas, entre otros,
los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo que se realizan el
segundo da til de cada semana corresponden a dicha semana.
Slide 11:
La empresa INCA KOLA dedicada a la fabricacin de bebidas gaseosas y
similares, el da 14/02/2011 desea saber cunto tiene que pagar como pago a
cuenta del ISC por la semana comprendida del 13/02/2011 al 19/02/2011; si se
sabe que durante la semana comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011 ,
realiz ventas afectas al ISC por un valor de venta de S/. 150.000.00 (ciento
cincuenta mil y 00/100 nuevos soles). El pago a cuenta deber realizarse hasta
el segundo da hbil de cada semana es decir el 15/02/2011 Para realizar el
pago a cuenta de la semana 13/02/2011 al 15/02/2011 se tomar como
referencia un monto equivalente al 80% del ISC aplicable a las operaciones
efectuadas en la semana anterior; es decir de la semana comprendida del
06/02/2011 al 12/02/2011. Valor de ventas afectas al ISC
150.000.00 ISC 17% del Valor de Venta (150.000.00).. ..
25.500.00 (1) IGV 18% del Valor de Venta ms ISC (175.500.00). 31.590.00
(2) Precio de Venta..........................................................S/. 206.090.00
Slide 13:
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 Slo: un
vehculo automvil usado, importado conforme a lo dispuesto por la Ley N
28091 y su reglamento. 8702.10.10.00/ 8702.90.99.90 8703.10.00.00/
8703.90.00.90 8704.21.00.10-8704.31.00.10 Vehculos usados que hayan sido
reacondicionados o reparados en los CETICOS. 8702.10.10.00/ 8702.90.99.90
Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados para el transporte colectivo
de personas, con una capacidad proyectada en fbrica de hasta 24 asientos,
incluido el del conductor. TTULO II DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
CAPTULO I DEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA
OBLIGACINTRIBUTARIA Artculo 50.- OPERACIONES GRAVADAS El Impuesto
Selectivo al Consumo grava: a) La venta en el pas a nivel de productor y la
importacin de los bienes especificados en los Apndices III y IV; b) La venta en
el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice
IV; y, c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos y eventos hpicos. PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%
Slide 14:
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 2202.90.00.00 Bebidas rehidratantes o
isotnicas, bebidas estimulantes energizantes y dems bebidas no alcohlicas,
gaseadas o no; excepto el suero oral; las preparaciones lquidas que tengan
propiedades laxantes o purgantes, diurticas o carminativas, o nutritivas
nctares de frutas y otros complementos o suplementos alimenticios), ofrezcan
alivio a dolencias o contribuyen a la salud o bienestar general. 2202.10.00.00
Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada, edulcorada de otro
modo o aromatizada. PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%
Slide 15:
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 2204.10.00.00/ 2204.29.90.00 Vinos de
uva 2205.10.00.00/ 2205.90.00.00 Vermuts y otros vinos de uva preparados
con plantas o sustancias aromticas. 2206.00.00.00 Sidra perada, aguamiel y
dems bebidas fermentadas. 2207.10.00.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar.
2207.20.00.00 Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier
graduacin. 2208.20.20.00/ 2208.90.90.00 Aguardientes de vino o de porujo de
uvas; whisky, ron y dems aguardientes de caa; gin y ginebra; y los dems.
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%
Slide 16:
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que
contengan tabaco. 2402.90.00.00 Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de
sucedneos del tabaco. 2403.10.00.00/ 2403.91.00.00 Los dems tabacos y
sucedneos del tabaco, elaborados; tabaco "homogenizado" o "reconstituido".
JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS a) Loteras, bingos, rifas y sorteos....................
10% b) Literal eliminado en aplicacin de la Cuarta Disposicin
Complementaria y Final de la Ley N 27153 publicada el 09.07.1999, vigente
desde 10.07.1999. c) Eventos hpicos........................................... 2%
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%
:
Seccin V (Artculos Suntuarios y de Lujo) Tasa 1) Perfumes, agua de tocador y
preparacin de belleza de maquillaje 5% 2) Joyas 5% 3) Relojes 5% 4) Armas
5% 5) Artculos Electrnicos 1% 6) Instrumentos musicales; sus partes y
accesorios. 0% 7) Las Armas de fuego, sealadas en la Seccin XIX Captulo 93
de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR (NCM), sus municiones, partes y
accesorios. Las dems Armas. 5% 8) Juguetes, juegos y artculos para recreo;
Sus partes y accesorios. 0%
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BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Nuevo Apndice III del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N
131-2008-EF, publicado el 15.11.2008, vigente a partir del 16.11.2008 6. La
construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que
efectan las empresas en el pas a naves de bandera extranjera. 7. Los
intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica
por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, siempre que la
emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por
Decreto Legislativo N 861, por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por
Decreto Legislativo N 862, segn corresponda. Los intereses generados por los
ttulos valores no colocados por oferta pblica, gozarn de la exoneracin
cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de
negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores. 8. Las plizas de
seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en
el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros,
siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas
naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de los seguros de vida a
que se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al
Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido
cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no. Las plizas de
Slide 20:
11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de
crditos transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema
Financiero a que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N 26702, a las
Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de Propsito Exclusivo a que se
refiere la Ley del Mercado de Valores, Decreto Legislativo N 861, y que
integran el activo de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios.
12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de
crdito que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren
bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros. 13. Los
ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito que
realice el Banco de Materiales. 14. Los servicios postales destinados a
completar el servicio postal originado en el exterior, nicamente respecto a la
compensacin abonada por las administraciones postales del exterior a la
administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la
Unin Postal Universal. 15. Los ingresos percibidos por las Empresas
Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no en el pas, por concepto de
ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras
de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as
como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones
propias de estas empresas.
BANCARIZACION:
BANCARIZACION Qu significa Bancarizacin? Significa utilizar intensivamente
el sistema financiero para facilitar las transacciones efectuadas entre los
agentes econmicos. Este proceso permite evitar el uso del dinero fsico; e
influye directamente en el crecimiento econmico de un pas. Es importante
para: Impulsar la formacin de la economa via la canalizacin del sistema
financiero en gran parte delas transacciones comerciales. Promueve la
documentacin de operaciones entre agentes econmicos. Reducir la evasin y
la informalidad en la medida que potencia la fiscalizacin al servir como fuente
de informacin.
Slide 24:
Quines pagan? Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones
Financieras: Las personas naturales o jurdicas titulares de las cuentas
corrientes y de ahorro (sea en forma individual, mancomunada o solidaria), las
que realizan pagos o transferencias de fondos: Las que adquieren los cheques
de gerencia, cheques de viajero u otros. Quienes realicen envos de dinero sin
utilizar cuentas. Quienes reciban o efecten pagos de prstamos bancarios en
efectivo. ESTAN EXONERADAS LAS REMUNERACIONES DE QUINTA CATEGORIA,
PENSIONES Y CTS EN CUALQUIER MECANISMO DE TRANSFERENCIA.
Slide 27:
QUIENES SON AGENTES DE RETENCION? Las entidades regidas por la ley de
bancos y entidades financieras. Entidades legalmente establecidas en el pas
que presten servicios o transferencias de fondos. P.N.o P.J. operadoras del
sistema de pagos. CUNDO SE PAGA EL ITF? al momento de realizar abonos o
dbitos en cuentas. Al momento de realizar el pago o transferencia.
Slide 28:
CUALES SON LAS OPERACIONES GRAVADAS? Retiros y depsitos efectuados
en cuentas corrientes y cuentas de ahorro. Pagos o transferencias de fondos.
Adquisicin de cheques de gerencia, cheques de viaje u otros instrumentos
similares . CUANDO Y COMO SE COBRAN EL ITF? Se aplica en el momento de
cada transaccin gravada El cobro se efecta en moneda nacional para
operaciones hechas en moneda nacional.
Slide 29:
CMO SE REDONDEA EL COBRO DE ITF? Para el redondeo se proceder de la
siguiente manera : El tercer decimal y siguientes se suprimirn
automticamente. El segundo decimal se redondea a cero. Si el segundo
decimal es menor a cinco, el redondeo del primer decimal se har hacia abajo.
Si el segundo decimal es igual o mayor a cinco, el primer decimal se
redondear al dgito superior.
Slide 30:
EJEMPLO: IMPUESTO DETERMINADO REDONDEO A DOS DECIMALES COBRO
EFECTIVO DEL ITF 2,346.89 2,34 2,30 2,355.89 2,35 2,40 2,364.89 2,36 2,40
Slide 31:
QU EXENCIONES EXISTEN AL ITF? Cuentas del sector pblico Nacional .
Cuentas de Remuneraciones, CTS y pensiones del trabajador . Cuentas de
Fondo de pensiones y seguros de la AFP . Cuentas de Bolsas de Valores, para
administrar seguro de garanta. Cuentas de Sociedades Agentes de Bolsa
Cuentas de Gobiernos misioneros, diplomticos y consulares; as como de
organismos acreditados en el Peru . Cuentas de universidades y centros
educativos, destinadas a sus fines. Cuentas de compaa de seguro y
reaseguros para el respaldo de reservas tcnicas patrimonio mnimo y fondo de
garanta. Cuentas de fondos mutuos, colectivos de inversiones, sociedades
titulizadoras de patrimonio, fideicomisos y sociedades de propsitos especiales
para movimientos de fondos constituidos por ofertas pblica. Amortizaciones
de prestamos Mi Vivienda o Techo propio.
Slide 32:
REGLAMENTO IMPUESTO TRANSACCIONES FINANCIERAS Aprueban normas para
la declaracin del pago del impuesto de las transacciones financieras.
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N082-2004/SUNAT(04.04.04) CAPITULO I
GENERALIDADES: Articulo 1.- definicin Para efectos de la presente resolucin,
se entender por:
Slide 33:
a) ley a la ley n28194 b) impuesto Al impuesto a las transacciones financieras
a) Periodo tributario A cada mes calendario d) Formulario virtual Al formulario
generado por el n0695 programa de declaracin telemtica-PDT impuesto a
las transacciones financieras para la declaracin y pago del impuesto e)
Agentes de retencin o percepcin A los sealados en el articulo 16 de la ley(*)
f) SUNAT virtual Al portal de la SUNAT en el internet cuya direccin es
http://www.sunat.gob.pe. g) Sistema de pago fcil Al sistema a travs el cual
los deudores tributarios declaran y pagan sus obligaciones tributarias
correspondientes a tributos internos, prescindiendo del uso de formulario pre
impreso.
Slide 34:
CAPITULO II DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS Articulo 2.DEL PAGO DEL IMPUESTO por el agente de retencin o percepcin El agente de
retencin o percepcin deber de realizar dos pagos por las retenciones o
percepciones efectuadas en cada periodo tributario, de acuerdo al cronograma
que para tal efecto apruebe la SUNAT . a) tratndose de los agentes de
retencin o percepcin considerados principales contribuyentes, en las
dependencias de la SUNAT en las que se encuentren obligados a cumplir sus
obligaciones tributarias. b)Tratndose de los dems agentes de retencin o
percepcin , en las entidades bancarias autorizadas por la SUNAT.
Slide 35:
por el contribuyente El pago del impuesto ser realizado directamente por el
contribuyente, en los siguientes supuestos: a)Tratndose de las operaciones
gravadas con el impuesto sealadas en los incisos f) y h) del artculo 9 de la
ley, en cuyo caso el pago se realizara en la forma, plazo y condiciones
establecidos en el numeral 2.1, salvo lo referido al cdigo de tributo.
b)Tratndose de las operaciones gravadas con el impuesto sealadas en el
enciso g) del artculo 9 de la ley, el pago se realizara en la misma oportunidad
de la presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta del
ejercicio gravable en el cual se realizaron dichas operaciones, de acuerdo a lo
que se establezca mediante resolucin de superintendencia. En ambos
supuestos, se consignara como cdigo de tributo8131-impuesto a las
transacciones financieras cuenta propia
Slide 36:
INFORME MENSUAL DE RECAUDACION MARZO 2010 Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF) En marzo, el ITF, incluido en el rubro Otros
Ingresos, alcanz una recaudacin de S/. 68 millones, experimentando una
disminucin de 9,6%, en trminos reales, respecto a marzo del 2009. Cabe
sealar que el importe obtenido en este mes corresponde a las operaciones
efectuadas entre la segunda quincena de febrero y la primera quincena de
marzo. Estos resultados recogieron los efectos de la menor tasa del impuesto
que pas de 0,06% en el 2009 a 0,05% a partir del 1 de enero de este ao.
Slide 37:
DEVOLUCIONES En marzo, las devoluciones de impuestos totalizaron los S/. 610
millones, cifra que represent una disminucin real de 3,9% respecto a similar
mes del ao anterior. De acuerdo a estos resultados, las devoluciones