GUIA DE AUDITORIA INTERNA No.

10
NOMINAS Y PLANILLAS
INDICE
INTRODUCCION
PROPOSITO DE LA GUIA
CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA
PROCEDIMIENTOS BASICOS DE CONTROL APLICABLES
EVALUACION DE LA ADMINISTRACION
LAS NOMINAS Y PLANILLAS Y LOS SISTEMAS DE PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA INTERNA, RECOMENDABLES
PRESENTACION Y DISCUSION DEL BORRADOR DEL INFORME
INFORME
SEGUIMIENTO
GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 10
NOMINAS Y PLANILLAS
INTODUCCION
La Comisin de Auditora Interna del Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores elabor la
presente gua de auditora interna de Nminas y Planillas, con el propsito de presentar los lineamientos bsicos
para realizar el trabajo de auditora interna relacionado con nminas y planillas.
El Auditor Interno debe conocer a fondo las polticas y procedimientos aplicables en el control y registro de las
nminas y planillas, para recomendar la conveniencia de la utilizacin o modificacin de los mismos.
En esta gua se presenta el concepto, naturaleza y registro de las nminas y planillas, diferencia entre nminas y
planillas, objetivos de auditora interna, procedimientos bsicos de contorl, la evaluacin de la administracin,
aspectos relacionados con los sistemas de procesamiento electrnico de datos, las tcnicas y procedimientos de
auditora y lo relacionado al informe.

PROPOSITOS DE LA GUIA
Los propsitos de esta gua son los siguientes:
Establecer el concepto, naturaleza y registro contable de las nminas y planillas.
Definir los objetivos de la auditora interna de las nminas y planillas.
Determinar la metodologa recomendable, indicando algunas tcnicas y procedimientos de que dispone el auditor
interno para la ejecucin del trabajo.
Establecer la comunicacin de los resultados.

CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO

Son las actividades relacionadas con el cmputo del tiempo de trabajo realizado por un empleado, el sueldo mensual
o diario, salario por da o por hora y cmputo de comisiones devengadas, cambios en sueldos y salarios, descuentos y
la determinacin del pago.
Por su naturaleza las nminas de sueldos se originan de los servicios prestados por un empleado contratados a
tiempo indefinido por mes y planillas cuando se trata de empleados permanentes o eventuales contratados por da o
por hora.
El registro de las nminas ser en cuentas de gastos indirectos o gastos de administracin y ventas. El registro de
las planillas ser en gastos directos, afectando los costos de produccin.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA
Los objetivos bsicos que el auditor interno debe evaluar en la administracin de nminas y planillas son:
Garantizar informacin financiera confiable y oportuna relacionada al rubro de nminas y planillas.
Establecer la validez de las erogaciones en nminas y planillas.
Promover la eficiencia operativa de la entidad relacionado a administracin de personal, evaluando que las polticas y
procedimientos aplicados permitan alcanzar la mayor eficiencia, tales como: horas laboradas, trabajos realizados en
el menor tiempo posible, aprovechamiento al mximo del tiempo extraordinario, rotacin de personal, evaluacin del
costo beneficio de las operaciones realizadas en los distintos departamentos.
Cumplimiento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos aplicables relacionados a los
aspectos laborales.

PROCEDIMIENTOS BASICOS DE CONTROL

CONTRATACION DEL PERSONAL Y AUTORIZACION DE SUELDOS Y SALARIOS

Que las solicitudes de empleo sean originadas por el jefe del departamento de personal o funcionarios responsables.
Que empleado responsable del departamento de personal investigue los antecedentes de los candidatos, como
empleos anteriores, referencias personales, etc.
Que un funcionario responsable autorice sueldos iniciales, as como cualquier cambio en sueldos y puestos
posteriores.
Que se mantengan expedientes personales que contengan informacin relacionada con:
Datos personales del empleado
Solicitud manuscrita del empleado
Antecedentes penales y policiacos
Cartas de recomendacin
Cuestionario de evaluacin
Contrato de trabajo debidamente autorizado por el Gerente General, jefe de personal y jefe de
departamento que corresponda.
Asignacin de cdigo de empleado
Constancias de goce de vacaciones
Declaracin del Impuesto Sobre la Renta ante el patrono
En caso de cese de la relacin laboral, que exista aviso por escrito, que se indiquen las causas y deber estar
autorizada por funcionario responsable.
Que exista acceso restringido a los archivos de empleados de la entidad.
Que exista perfil de puesto.
PREPARACION DE NOMINAS Y PLANILLAS
Que existan registros formales para el control de asistencia del personal de la entidad.
Que los registros de asistencia o cualquier cambio en ellos sea autorizado por funcionario responsable.
Que las nminas y planillas tengan evidencia del trabajo realizado, revisado y autorizado; ejerciendo dicha funcin
personas independientes a las que preparan las nminas y planillas.
PAGO DE NOMINAS Y PLANILLAS
Si los pagos a empleados se efectuan con cheque, debern prepararse por empleado diferente del que lleva el
control de asistencia del personal de la entidad.
Que los cheques sean firmados por empleados diferentes de los que preparan cheques o manejan registros de pago.
Si los sueldos y salarios se cancelan en efectivo, los empleados que efectan el pago no deben tener ninguna relacin
con los que preparan las nminas y planillas.
Los cheques o sobres de pago deben disribuirse por empleados independientes a los que llevan el control del
personal o quienes preparan las nminas y planillas.
Mediante, acreditamiento en cuenta, en cuyo caso, dicha transaccin deber ser autorizada por funcionario
responsable.

EVALUACION DE LA ADMINISTRACION
El auditor interno debe realizar peridicamente pruebas que permitan verificar que las polticas y procedimientos
establecidos en la entidad, permitan alcanzar eficiencia y efectividad en la administracin de las nminas y planillas.
Para la verificacin de las polticas y procedimientos el auditor interno debe realizar pruebas y como mnimo
verificar que:
Exista un reporte del personal de administracin, ventas, servicios y planta.
Existan polticas que promueven la eficiencia y efectividad del personal, como incentivos de produccin,
bonificaciones, comisiones, etc.
Evaluacin de puestos y salarios.

LAS NOMINAS Y PLANILLAS Y LOS SISTEMAS DE PROCESAMIENTO ELECTRONICO DATOS DE DATOS

Para la realizacin del trabajo el auditor interno se debe apoyar en los sistemas de procesamiento electrnico de
datos a travs de la utilizacin de programas (software) de auditora o el traslado de datos a hojas electrnicas en
computadoras diseadas por el mismo.
Adicionalmente el auditor interno debe conocer y evaluar los siguientes aspectos del funcionamiento de los sistemas
de procesamiento electrnico de datos:
El organigrama del departamento
Definicin de puestos
Hardware o equipo utilizado
Lenguaje en que se desarrollan los programas
Reportes que se producen
Flujogramas de los procesos
Limitaciones en el acceso al equipo para efectuar consultas
Segregacin de funciones

Autorizacin para el cambio de programas

Procedimientos de verificacin del registro de las transacciones
Mtodos de detencin de errores o mal funcionamiento del equipo
Archivos
Llaves de seguridad y otros
Backups

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA INTERNA RECOMENDABLES

Para evaluar el rea de nminas y planillas el auditor interno dispone de algunas tcnicas y procedimientos de
auditora, como los que se indican a continuacin:
FAMILIARIZACION
El auditor interno debe familiarizarse con las polticas y procedimientos aplicados por la entidad para la realizacin
de las operaciones relacionadas con las nminas y planillas, para lo cual debe tomar en consideracin los siguientes
aspectos:
Estudiar y evaluar las polticas y procedimientos que aplique la entidad.
Conocer la estructura organizativa de la entidad relacionada con la elaboracin de las nminas y planillas.
Identificar los puestos claves relacionados con las nminas y planillas.
Conocer los procedimientos que se implementan en el rea de nminas y planillas, a travs de cuestionarios y/o
flujogramas.
ENTREVISTAS Y FLUJOGRAMAS
Por medio de las entrevistas y flujogramas relacionados con las nminas y planillas, el auditor interno puede:
Conocer las funciones relacionadas con las contratacin del personal, autorizacin y pago de planillas - salarios.
Identificar el personal a cargo de las funciones relacionadas con la administracin de los recursos humanos.
Conocer las polticas y procedimientos indicados en los manuales e instructivos, para establecer las fortalezas y
debilidades del control interno.
Determinar si si cumplen los objetivos establecidos por la entidad.
ANALISIS DE LA INFORMACION FINANCIERA
El auditor interno debe obtener informacin financiera para formarse un juicio de las operaciones relacionadas con
nminas y planillas.
Clasificar los rubros de nminas y planillas, segn la naturaleza de las actividades.
Comparar la clasificacin de los rubros de nminas y planillas con entidades similares.
Verificar que los pagos al personal se realicen de acuerdo a las leyes respectivas y con relacin a otras entidades
similiares.
Determinar el comportamiento de los rubros de nminas y planillas con perodos anteriores, justificando las
variaciones significativas.
EXAMEN DE LA DOCUMENTACION E INVESTIGACION ESPECIFICA:
El Auditor interno debe revisar la documentacin que respalda los desembolsos efectuados en concepto de sueldos y
salarios ya sea en forma global o selectiva, as tambin puede realizar las investigaciones especficas que considere
convenientes. A continuacin se mencionan algunas de ellas:
Analizar los manuales o instructivos de polticas y procedimientos, verificando su actualizacin y cumplimiento.
Analizar los registros contables, tanto principales como auxiliares, as como las formas existentes para comprobar
su funcionalidad y uso adecuado.
Elaborar si fuera necesario diagramas de flujo de muestre el recorrido que sigue el proceso de pago de contratacin
de personal, autorizacin y pago de planillas.
Evaluar la cobertura de plizas de seguro fianzas, para establecer si son suficientes en caso de atraco, prdidas o
robos.
Efectuar pruebas comparativas con el propsito de establecer tendencias inusuales.
Comparar lo presupuestado contra lo real y establecer justificacin de las variaciones.
Revisar los sueldos y salarios que han sido reportados al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.

PRESENTACION Y DISCUSION DEL BORRADOR DEL INFORME

El auditor debe presentar las deficiencias encontradas, con una cuantificacin del costo de las mismas y presentar
sus recomendaciones en borrador y discutirlo con el personal involucrado, a fin de obtener sus puntos de vista,
aprovechando su experiencia.
La discusin permitir.
Asegurarse que se trate de problemas cuya solucin sea factible, en las circunstancias actuales o en un futuro
inmediato.
Cuantificar o estimar el impacto que tienen estos problemas en la operacin y resultados de la empresa.
Relacionar los problemas identificados con los establecidos en otras reas.

Establecer el costo-beneficio de las recomendaciones a sugerir.

Presentar las deficiencias y sus recomendaciones de acuerdo a su prioridad.

INFORME
El auditor interno debe presentar por escrito el resultado final de toda evaluacin, como evidencia del trabajo
ejecutado y debe consistir en una declaracin sencilla.
El informe debe contener una breve descripcin del trabajo desarrollado, la identificacin y cuantificacin de las
debilidades encontradas, as como las deficiencias en los procedimientos de control; las justificaciones y
comentarios de personal involucrado y decisiones de la administracin y recomendaciones.
El informe del auditor en el rea de nminas y planillas debe ser enviado al rgano que reporta, el cual debe
considerar la adopcin de las medidas correctivas, siendo importante que los escrito en el informe y a las decisiones
de la administracin se les d el seguimiento respectivo, para lo cual debe tomar en cuenta lo seguiente:

SEGUIMIENTO
El Auditor Interno debe cumplir con lo establecido en sus programas de trabajo en cuanto al seguimiento de las
recomendaciones efectuadas en auditoras anteriores, por lo que debe tomar en cuenta lo siguiente:
Las recomendaciones de auditorias recurrentes.
Verificar las acciones correctivas realizadas.
Al verificar que la recomendaciones anteriores no fueron atendidas se deben tomar las decisiones oportunas
de acuerdo a los procesos administrativos de la empresa.
Tomar en consideracin si la Gerencia o el Consejo de Administracin, asumi la responsabilidad de no tomar
ninguna medida correctiva sobre los hallazgos reportados.
Comunicar los resultados del seguimiento al rgano que reporta.