Sous processus

achat

Risques
encourus

Sources de ces
risques

Dispositifs de
maitrise des
risque

Laudit doit par consquent :

Planification et
budgtisation
des besoins

- Systme
budgtaire
incohrent, cest-dire on risque
didentifier de
manire
incomplte,
inexacte ou tardive
les
besoins prvisibles,
et compromettre la
slection
du meilleur
fournisseur.

-Le caractre
incomplet ou
obsolte des outils
de prvision
manuels ou
informatiss

-Implique le service
achat dans le
processus budgtaire.

-Examiner les outils de prvisions qui

gouvernent les demandes dachats

-Achats non
conforme aux
principes de
lentreprise

-linexactitude ou
linadaptation des
informations
utilises dans
lidentification des
besoins.

Expression du
besoin et
dcision
dapprovisionne
ment

-Compte non tenu

des prvisions
dachat
-Non dsignation
prcise des

- Sa participation
lanalyse des carts

-Analyser la qualit des informations

utilises dans lestimation des besoins

- Visa obligatoire de la
direction gnrale sur
toute DA dpassant le
budget initial
-Existence du budget
spcifique par type
dachats et par
services

-Le retard de
collecte ou de
transmission des
informations qui

-Emission de DA pr
numrot
-Existence dune liste
de personnes
habilites signer les
DA et mise jour
rgulire

- Identifier lexistence, dans les documents

de demande dachat, des visas des
personnes habilites autoriser ou mettre
la demande,
- Sassurer que des limites chiffres ont t
dfinies pour chaque personne ayant
autorit pour approuver la demande
dachat,
-Vrifier que les demandes dachats sont

responsables
habilits signer
une dmarche

dclenchent la
demande dachat

rapproches aux budgets prvus ou plus

court terme, et en cas de dpassement une
procdure dautorisation est suivie,
- Identifier les procdures dautorisation des
oprations dachat existant au sein de la
fonction achat,
- Tester la frquence dannulation des
commandes et tudier les causes de ces
annulations associes des variations des
besoins, ainsi que la connaissance que lon
a dans lentit
- Vrifier que les contrats permettent une
certaine souplesse pour faire face soit des
accroissements soit des allgements de
besoins.
Examiner :

Slection des
fournisseurs

-Absence ou
mauvaise dfinition
des critres de
prselection de
fournisseurs .
-Prslction de
fournisseurs
inappropris,
absence de
connaissance des

-Linsuffisance de
la recherche des
solutions possibles
- Labsence de
rexamen
priodique de la
comptitivit des
fournisseurs
habituels,
-Linsuffisance des

-Nombre suffisant de
fournisseurs consults
-Liste de fournisseurs
agrs connue et
rgulirement mise
jour
-Existence dune
procdure dappel
doffre au-del dun

- Les systmes dinformation mis en place

pour suivre la comptitivit des
fournisseurs habituels relativement aux
fournisseurs possibles,
- La qualit des tableaux de bord mis en
place pour suivre les performances des
fournisseurs dans tous les domaines
auxquels lentit attache de limportance
- Lexploitation qui est faite des tableaux de

fournisseurs cls .

fichiers
fournisseurs,
incapables
didentifier par
produit les
fournisseurs
adquats
-La
mconnaissance
dactes dachat
perptrs par des
non acheteurs
-Les solutions de
faciliter la tche
un personnel plus
proccup par la
poursuite dune
routine que daller
la recherche de
nouveaux
fournisseurs,
procder des
mises en
concurrence et
rinitier des
discussions, Une
dfaillance du suivi
des prestations
relles obtenues

certain seuil.

bord
- Les rles des utilisateurs dans la
confection des tableaux de bord, la qualit
de la collecte des informations qui y
figurent, et des dcisions prises lgard
des fournisseurs,
- Linformation provenant des services de
contrle des factures des fournisseurs sur
les achats pirates effectus par les
utilisateurs

des fournisseurs
avec lesquels
lentreprise est en
relation daffaire.
Ngociation et
passation de la
commandes

-Obtention dune
performance
insuffisante qui
engendre des cots
de revient trop
levs par rapport
aux objectifs de
rentabilit
conomique et
financire, de
conqute et
maintien de part de
march, et
defficacit des
outils de
production
,utilisateur dans la
chane de valeur,
- Perte dimage vis-vis du march des
fournisseurs qui
engendrent des
cots de difficults
potentielles dans les
ngociations

- insuffisance ou
labsence
dutilisation doutils
de matrise des
oprations de
ngociation.

-Disponibilit et
bonne utilisation
doutils de maitrise
des oprations de
ngociations

- Le systme de documentation, de
notation, denregistrement des phases
successives de la ngociation,
- Le systme de suivi des engagements
verbaux (notes de suivi, note de
consultation)
- La formalisation de la ngociation : via le
fax, les notes tlphoniques, la commande,
lacceptation de devis, la liste des
signataires du rapport dactivit permettant
didentifier autant les ralisations que les
checs analyss par causes, que les
propositions dorientation, et enfin les
analyses concurrentielles sur les marchs
en amont et en aval.

futures,
- Perte de crdibilit
de la fonction vis-vis des autres
parties prenantes
internes
Passation de la
commande

-Engagement non
autoris
-Non-respect des
termes de la
commande par le
fournisseurs

- Un circuit
dinformation et de
documents
dfaillants.
- La
mconnaissance,
de la part de la
fonction achats,
des pratiques
commerciales
applicables la
transaction ou la
ngligence de
clauses
contractuelles
protgeant
lentreprise en cas
de non-respect de
ses engagements
par le fournisseur.
- Le caractre
inadquat des

-Liste de personnes
autorises passer la
commande
-Existence dun fichier
ou tableau de suivi
des commandes
encours
-Classement du BC en
attente de la
rception

Verifier :
-La qualit des contacts passs par
lentreprise
- Lexistence de bons de commande
appropris et pr numrots
- Lutilisation systmatique de bons de
commande formaliss, dont toutes les
rubriques ,celles du prix en particulier,
doivent tre remplies par les acheteurs ;
lorsque lemploi des bons de commande
nest pas systmatique, rechercher les
causes et modes de remplacement de ces
documents.
- Le respect de dlais normaux voire lgaux
entre la dcision dachat et la passation de
commande.

documents utiliss,
leur insuffisante
normalisation, et
formalisation
Suivi de la
commande

- Le fait dignorer ou
dapprendre
tardivement
lincapacit du
fournisseur faire
face la demande,
- Le fait de ne pas
ragir temps aux
incidents qui
peuvent survenir:
un prix suprieur au
prix prvu, un dlai
plus long, une
livraison partielle et
une rupture de
stock chez le
fournisseur avec
proposition dune
fourniture de
substitution

- Insuffisance des
procdures et
systmes de suivi
externes ,dans les
relations avec les
fournisseurs, mais
aussi la
dfaillance des
circuits internes.

- Un systme et des
procdures de suivi
rgulier et jour des
commandes encours .

-Collusion entre

- Lentreprise contrle lexistence daccuss

de rception adresss par les fournisseurs
confirmant lacceptation de la commande
dans les conditions spcifies
- Lentreprise a mis en place des
procdures internes adaptes en cas de
refus de la commande par le fournisseur,
ou de proposition de modifications des
conditions souhaites par lentit
- La fonction achat procde au suivi de la
commande accepte par le fournisseur
- En cas de non respect prvu ou constat
des dlais, le service achats relance le
fournisseur et informe les utilisateurs de
ltat de la commande
- En ce cas les clauses contractuelles qui
engagent le fournisseur sont respectes
,tels les ddits, les choix et mode
darbitrage.

- Le fait de ragir de
manire
inadquate.
Rception de la

Sassurer que :

- Linsuffisance de

Rapprochement du

Sassurer que :

commande

celui qui constate la

rception et le
livreur
-Absence de
condition optimum
de stockage et de
protection contre
les pertes ou vols

sparations de
fonctions entre
ceux qui
ordonnent, qui
commandent, qui
acceptent la
livraison, cette
absence de
sparation peut
conduire la
fraude, au
dtournement de
biens et services
- La dfaillance des
documents et de
leur circuit qui rend
possible la
discordance entre
la commande, la
livraison relle, la
livraison accepte,
par la multiplicit
doriginaux
adresss par le
fournisseur, voire
crs par lentit
- La dfaillance des
tests de vrification
de la qualit des

BC avec BR par le
service rception
-Emission
systmatique dun BR
pr numrot
-Local adequate
fermant clef

- Les rceptionnaires disposent des

informations qui sont ncessaires pour
vrifier la conformit de la livraison
- Les mmes personnes ne cumulent pas
les fonctions dacheteur, dutilisateur et de
rceptionnaire, ou qualors un contrle soit
du fait de la hirarchie soit dun mode de
contrle de gestion oprationnel
- La procdure de rception est conue de
manire viter une fraude sur les
quantits
- Les tests de qualit permettent la
dtection du non-respect des normes
prvues

biens et services
livrs
Comptabilisation
de la facture

Rglement de la
facture

-Pertes de facture
-Double
comptabilisation

-Paiement non
autoris
-Omission du double
paiement.

-Non vigilance du
service comptable

-Suivi des factures

reus

-Prvoir un Audit comptable

-Comptabilisation
exclusive de loriginal
de la facture
-La dfaillance de
la documentation
permettant de
valider le
rglement
demand.

-Existence dune
procdure
dautorisation des
rglements
-Apposition dun
tampon PAYE

Vrifier que :
- Un seul original de la facture du
fournisseur circule ds sa rception et quil
est identifiable : possibilit notamment de
distinguer loriginal de ses doubles sil en
existe.
- La prparation du rglement rapproche la
demande dachat approuve, le bon de
commande, le bon de rception et la
facture
- Le rglement nest pas possible sans ce
contrle
- Une commande annule, ne peut tre
rgle
- Les factures rgles sont identifies ; la
structure organisationnelle du systme
intgr permet une certaine forme de

sparation de pouvoir