Tesis Impssur

UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TITULO DE INGENIERA

EN CONTABILIDAD Y AUDITORA C.P.A.
TEMA:
ANLISIS DEL PROCESO CONTABLE Y DISEO DE
UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE
LA EMPRESA IMPSSUR DE LA CIUDAD DE
MACHALA
AUTORA
MARA ESTHER ROMN ROMN
DIRECTOR DE TESIS
ING. GONZALO JUNIOR CHAVEZ CRUZ
MACHALA EL ORO ECUADOR
2015
ii
CERTIFICACIN DEL DIRECTOR DE TESIS
ING. GONZALO CHAVEZ CRUZ, DIRECTOR DE LA PRESENTE TESIS,

DE LA CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA, DE
LA UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES, DE LA
UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA.
CERTIFICA:
Que el presente trabajo de investigacin,
ha sido realizado por la Srta.
MARIA ESTHER ROMN ROMN, portadora de la C.I. N 070451296-1,

que ha cumplido con todas las actividades previstas en los lineamientos del
desarrollo de Tesis, propuestos por el CEDIE, de la Universidad Tcnica de
Machala, razn por la que se autoriza su presentacin y sustentacin.
Atentamente,
Ing. Gonzalo Chvez Cruz

DIRECTOR DE TESIS
iii
DECLARACIN DE AUTENTICIDAD
Yo, Mara Esther Romn Romn, con C.C. N 070451296-1, declaro que el
presente trabajo de investigacin es original y autntico. Las ideas
comentarios y criterios expuestos en la presente tesis de grado son de mi
absoluta responsabilidad.
_____________________________
Mara Esther Romn Romn
AUTORA DE LA TESIS
iv
DEDICATORIA
El presente trabajo investigativo, lo dedico en

primer lugar a Dios, por ser el gua que ilumina mi
camino, y a mis padres, quienes siempre me
brindaron su comprensin y apoyo incondicional,
para hacer realidad mis proyectos.
Mara Esther Romn R.
AGRADECIMIENTO
Agradezco, principalmente, a Dios, por darme siempre fortaleza para seguir

adelante en mi vida; al personal de la Unidad Acadmica
de Ciencias
Empresariales, de la Universidad Tcnica de Machala; por acogerme en sus

aulas y haberme brindado la oportunidad de adquirir valiosos conocimientos
para mi formacin como profesional; a la empresa Imprenta y Suministros
del Sur, en particular al Sr. Francisco Romero Herdoiza, Gerente
Propietario de la empresa.
Mara Esther Romn R.
vi
RESUMEN EJECUTIVO
La realizacin de un adecuado manejo contable, es muy importante para el
xito de una empresa; por este motivo, como Egresada de la Carrera de
Contabilidad y Auditora, de la Universidad Tcnica de Machala; seleccion
el tema: ANLISIS DEL PROCESO CONTABLE Y DISEO DE UN
MANUAL
DE
PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE
LA EMPRESA
IMPSSUR DE LA CIUDAD DE MACHALA, para elaborar la presente Tesis

de Grado; el objetivo principal fue: determinar cules son los factores que
ocasionan el deficiente proceso contable, en la Empresa IMPSSUR, de la
Ciudad de Machala?. Para realizar la investigacin se consider aspectos
metodolgicos como: el tipo de investigacin, que corresponde al tipo
descriptivo y el enfoque que corresponde al cuantitativo. Entre los mtodos
utilizados se encuentra el mtodo cientfico y el inductivo, el primero se
emple desde un inicio, ya que a partir de las hiptesis y
la
operacionalizacin de las variables se seleccion indicadores, para obtener

informacin, que permiti verificar las hiptesis; con este fin se elabor
instrumentos, que posteriormente se aplicaron a la poblacin en estudio, la
que estuvo conformada por: el personal administrativo y operativo de la
Empresa IMPSSUR, adems a los afiliados al Colegio de Contadores de El
Oro; quienes consignaron valiosa informacin, para cumplir con esta
actividad acadmica. La informacin obtenida fue procesada aplicando la
estadstica descriptiva y de esta tarea, se extrajeron conclusiones y se
presentaron recomendaciones.
Finalmente en base a la experiencia obtenida y de acuerdo al planteamiento

inicial de la investigacin se formul una propuesta, la que se puede
observar en el ltimo captulo de esta Tesis y consiste en un Manual de
Procedimientos Contables, para la empresa IMPSSUR.
vii
EXECUTIVE SUMMARY
Achieving a proper accounting management is very important for the success

of a company; for this reason, as Graduate of the School of Accounting and
Auditing,
Technical
"ACCOUNTING
University
PROCESS
of
Machala;
ANALYSIS
AND
selected
DESIGN
the
OF
theme
AN
ACCOUNTING PROCEDURES MANUAL IMPSSUR COMPANY CITY

MACHALA" formulating this Thesis; the main objective was to determine
what factors that cause poor accounting process in IMPSSUR Company, City
Machala are?. The type of research, which corresponds to descriptive and
quantitative approach corresponds to: For research methodological aspects
considered. Among the methods used is the scientific method and inductive,
the first was used from the beginning, and that from the assumptions and the
operationalization of the variables selected indicators for information, which
allowed testing hypotheses; instruments for this purpose, which is
subsequently applied to the study population, which was drawn consisted of:
the administrative and operational personnel of the Company IMPSSUR
addition to members of the Association of Accountants Gold; who
appropriated valuable information to fulfill this academic activity. The
information obtained was processed using descriptive and statistical task,
conclusions were drawn and recommendations were presented.
Finally, based on the experience gained and according to the initial approach
to research a proposal, which can be seen in the last chapter of this thesis
and consists of an Accounting Procedures Manual for the company
IMPSSUR was formulated.
viii
NDICE GENERAL
CONTENIDO
PG.
TTULO O PORTADA (CARTULA)
CERTIFICACIN DEL DIRECTOR DE TESIS
II
DECLARACIN DE AUTENTICIDAD
III
DEDICATORIA
IV
AGRADECIMIENTO
RESUMEN EJECUTIVO
VI
EXECUTIVE SUMMARY
VII
NDICE GENERAL DE CONTENIDOS
VIII
NDICE DE CUADROS Y GRFICOS
XIII
NDICE DE ANEXOS
XV
CAPITULO I
1.
PROBLEMATIZACIN
1.1.
Planteamiento del problema
17
1.2.
Justificacin
20
1.3.
Sistematizacin del problema
21
1.4.
Formulacin del problema central
22
1.5.
Formulacin de problemas complementarios
22
1.6.
Objetivos de la investigacin
23
CAPITULO II
2.
MARCO TEORICO
2.1.
Marco terico conceptual
25
2.1.1.
Contabilidad
25
2.1.1.1.
Definiciones
25
2.1.1.2.
Origen de la Contabilidad
26
2.1.1.3.
Objetivos de la Contabilidad
27
ix
2.1.1.4.
Importancia de la Contabilidad
28
2.1.1.5.
Clasificacin de la Contabilidad
28
2.1.2.
Normas que regulan la correcta practica contable
29
2.1.2.1.
Normas Internacionales de Contabilidad
30
2.1.2.2.
Normas Internacionales de Informacin Financiera
37
2.1.3.
Proceso contable
43
2.1.3.1.
Definiciones
43
2.1.3.2.
Origen del proceso contable
43
2.1.3.3.
Fases del proceso contable
45
2.1.4.
Manual de procedimientos
45
2.1.4.1.
Definicin
46
2.1.4.2.
Objetivos de los manuales de procedimientos
46
2.1.4.3.
Elementos del sistema de control interno y su justificacin 46

con el contenido del manual de procedimientos
2.1.4.4.
Smbolos del flujo grama para apoyar el desarrollo de 47

Procedimientos
2.1.5.
Procedimientos contables
49
2.1.6.
Manual de procedimientos contables
50
2.1.6.1.
Definicin
50
2.1.6.2.
Utilidad del manual de procedimientos contables
50
2.1.7.
Control interno
51
2.1.7.1.
Principios de control interno
51
2.1.7.2.
Objetivos del control interno
52
2.1.7.3.
Clasificacin del control interno
52
2.2.
Marco terico contextual
53
2.2.1.
Antecedentes de la empresa
53
2.2.2.
Resea histrica
53
2.2.3.
Misin
55
2.2.4.
Visin
55
2.2.5.
Productos y servicios que oferta la empresa
55
2.2.6.
Organigrama estructural de IMPSSUR
56
2.3.
Marco Legal
57
2.4.
Hiptesis central
78
2.5.
Hiptesis particulares
78
CAPITULO III
3.
METODOLOGA
3.1.
Nivel o tipo de investigacin
80
3.2.
Universo de estudio
81
3.3.
Poblacin y muestra
81
3.4.
Mtodos y tcnicas de investigacin
83
3.5.
Desagregacin de las variables en indicadores
85
3.6.
Definicin de variables
87
3.7.
Operacionalizacin de variables
89
3.8.
Recoleccin de informacin
92
CAPITULO IV
4.
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
4.1.
Lectura de los datos obtenidos a partir de la entrevista
94
dirigida al personal administrativo

4.2.
Lectura de los datos obtenidos a partir de la encuesta
106
dirigida a los contadores, afiliados al Colegio de

Contadores, de El Oro
4.3.
Lectura de los datos obtenidos a partir de la entrevista 114

dirigida al personal operativo, de la empresa IMPSSUR
4.4.
Lectura de los datos obtenidos a partir de la Gua de 121

Observacin aplicada en la empresa IMPSSUR
4.5.
Verificacin de hiptesis
134
4.6.
CONCLUSIONES
139
4.7.
RECOMENDACIONES
140
xi
CAPITULO V
5.
PROPUESTA
5.1.
Nombre de la propuesta
142
5.2.
Antecedentes
142
5.3.
Justificacin de la propuesta
143
5.4.
Objetivos
144
5.4.1.
Objetivo general
144
5.4.2.
Objetivos especficos
144
5.5.
Descripcin de la propuesta
144
Manual de Procedimientos Contables

5.5.1.
Objetivos del Manual de Procedimientos contables
148
5.5.2.
Alcance
148
5.5.3.
Estructura organizacional de la empresa IMPSSUR
149
5.5.4.
Manual de Funciones
150
5.5.5
Procedimientos de control del efectivo
157
5.5.5.1.
Normas de control del efectivo
158
5.5.5.2.
Polticas del control del efectivo
160
5.5.5.3.
Procedimientos contables del efectivo
163
5.5.6.
Procedimiento de control de cuentas y documentos por
175
cobrar
5.5.6.1.
Normas de control de las cuentas y documentos por
175
cobrar
5.5.6.2.
Polticas de control para las cuentas y documentos por
176
cobrar
5.5.6.3.
Procedimiento contable para el cobro a clientes
177
5.5.7.
Procedimiento de control de inventarios
179
5.5.7.1.
Normas tcnicas del procedimiento
179
5.5.7.2.
Normas de control de inventarios
180
5.5.7.3.
Polticas de control de inventarios
181
5.5.7.4.
Procedimientos contables para el inventario
183
5.5.8.
Procedimientos de control de propiedad, planta y equipo
189
xii
5.5.8.1.
Normas tcnicas del procedimiento
189
5.5.8.2.
Normas de control de propiedad, planta y equipo
190
5.5.8.3.
Polticas de control de propiedad, planta y equipo
190
5.5.8.4.
Procedimiento contable de propiedad, planta y equipo
192
5.5.9.
Procedimiento de control de ventas
196
5.5.9.1.
Normas de control de ventas
196
5.5.9.2.
Polticas de control de ventas
197
5.5.9.3.
Procedimiento contable de ventas
199
5.5.10.
Procedimiento de control de costos de produccin
201
5.5.10.1.
Normas de control
202
5.5.10.2.
Polticas de control de costos
202
5.5.10.3.
Procedimiento contable para el control de costos
205
5.5.11.
Procedimiento de control de tributario
207
5.5.11.1.
Normas de control tributario
207
5.5.11.2.
Polticas de control tributario
208
5.5.11.3.
Procedimientos contables para impuestos
209
5.5.12.
Proceso del sistema contable de la Empresa IMPSSUR
213
5.5.13.
Elaboracin y presentacin de estados financieros
214
5.5.14.
Plan de cuentas propuesto
223
5.6.
Plan de accin
255
5.7.
Administracin de la propuesta
256
5.8.
Resultados esperados
257
5.9.
Estrategias de implementacin de la propuesta
257
5.10.
Presupuesto
259
5.11.
Cronograma
260
BIBLIOGRAFA
261
ANEXOS
264
xiii
INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS

CONTENIDO
1.
Grado de eficiencia del control de los inventarios de la
PG.
94
empresa
2.
Nivel de conocimiento de saldo real de los inventarios de la
95
empresa
3.
Grado de propiedad de los procedimientos para el control
96
contable de Caja en la empresa

4.
Nivel de frecuencia de los faltantes de dinero
97
5.
Causas de los faltantes de dinero
98
6.
Nivel de propiedad de las normas y procedimientos que se
99
utiliza en la empresa para proteger las cuentas por cobrar

7.
Nivel de satisfaccin del proceso de control y contabilizacin
100
de propiedad, planta y equipo que se realiza en la empresa

8.
Existencia de un libro de propiedad, planta y equipo en la
101
empresa
9.
Grado de exactitud de los informes de activos fijos y del
102
patrimonio de la empresa
10.
Frecuencia de la asignacin del costo de materiales usados
103
en la produccin al costo de los productos elaborados

11.
Frecuencia con que se agrega en el costo de produccin un
104
valor por los costos indirectos de fabricacin

12.
Grado de precisin en la informacin financiera de la
105
empresa
13.
Resultado que se alcanza cuando los procedimientos para
106
el control contable de Caja son apropiados

14.
Nivel de frecuencia con que se debe realizar el arqueo de
107
Caja
15.
Poltica que se considera apropiada para proteger las

cuentas y documentos por cobrar
108
xiv
16.
Procedimiento que
consideran adecuado para el control
109
contable de cuentas y documentos por cobrar

17.
Actividad que considera prioritaria para un control y
110
contabilizacin de propiedad, planta y equipo satisfactorio

18.
Evidencias de que se realiza en la empresa un control y
111
contabilizacin satisfactorios de propiedad, planta y equipo

19.
Fines de la acumulacin de los costos de produccin
112
20.
Efectos que ocasiona la irregular acumulacin de los costos
113
de produccin
21.
Existencia de inconvenientes en el cobro de sueldos en la
114
empresa IMPSSUR
22.
Tipo de inconvenientes en el cobro de sueldos en la
115
empresa IMPSSUR
23.
Capacidad de liquidez de la empresa IMPSSUR
116
24.
Se atribuye la capacidad de liquidez de la empresa
117
IMPSSUR a?
25.
Tipo de controles que realiza la empresa a las existencias
118
de materiales y suministros para la produccin

26.
Forma de solicitud de la requisicin de materiales y
119
suministros para la produccin

27.
Formas, sobre las que se fija el salario a los trabajadores
120
28.
Evidencias, que determinan el grado de propiedad de los
122
procedimientos para el control contable de la cuenta Caja

29.
Evidencias, para conocer el grado de eficiencia en el control
125
de inventarios
30.
Evidencias, para conocer el nivel de conocimiento del sado
127
real de los inventarios

31.
Evidencias, del grado de precisin de la informacin

financiera
129
xv
INDICE DE ANEXOS
ANEXO No
PG
1.
Fotografa de la entrada de la empresa IMPSSUR
265
2.
Croquis de la empresa IMPSSUR
266
3.
Instrumentos de recoleccin de informacin
267
3.
Documentos de soporte contable
283
16
CAPITULO
PROBLEMA
17
1. PROBLEMA
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.1. Contextualizacin del problema
El crecimiento acelerado de la ciudad de Machala, han permitido el

desarrollo de diferentes industrias y actividades productivas y/o comerciales,
entre estas, se encuentra las actividades de las imprentas; entre las
imprentas que han brindado servicio a la comunidad machalea y lo siguen
haciendo,
se
encuentra
la
Imprenta
IMPSSUR.
Este
crecimiento,
acompaado de la continua innovacin tecnolgica, y la mayor exigencia del

Estado, en los pagos tributarios; obligan a los propietarios de las Empresas,
a poseer las herramientas tanto contables, como tecnolgicas para enfrentar
las exigencias, que el sistema le impone.
Es por esta razn, que la utilizacin de un manual de procedimientos

contables, se ha convertido en una herramienta indispensable, que sirve de
gua para el personal contable de las empresas, con el objetivo de que se
pueda desarrollar en forma ptima las diferentes etapas del proceso
contable. Y en particular en la Empresa IMPSSUR la situacin no es
diferente, por medio de un sondeo se conoci las siguientes situaciones
problemticas que impiden la existencia de un ptimo proceso contable:
existi un control deficiente de los inventarios, lo que provoc un
desconocimiento del saldo real de los mismos.
En lo referente al control contable de la cuenta caja, el personal aplic

procedimientos inapropiados, situacin que origin faltantes de caja,
afectando a la solvencia de la empresa; se conoci que no se protegi
adecuadamente las cuentas y documentos por cobrar, de lo que se
18
aprovecharon algunos deudores que descuidaron sus obligaciones de pago

oportuno a la empresa, lo que ocasion la falta de liquidez. Otro problema
que se detect fue el desarrollo de un proceso insatisfactorio de control y
contabilizacin de la cuenta: Propiedad,
Planta y Equipo, por parte del
departamento contable de IMPSSUR, provocando
la inexactitud en los
informes contables de la empresa, adems se sum a las falencias

mencionadas, la irregular acumulacin de los costos de produccin,
ocasionando la imprecisin de la informacin financiera; estas dificultades se
presentaron debido a la carencia de un manual de procedimientos contables.
DELIMITACIN DEL PROBLEMA
CAMPO
EDUCACIN SUPERIOR
AREA
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
ASPECTOS
EL PROCESO CONTABLE
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
TEMA
ANLISIS DEL PROCESO CONTABLE Y DISEO

DE
UN
MANUAL
DE
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES DE LA EMPRESA IMPSSUR DE LA
CIUDAD DE MACHALA
19
1.1.2. ANLISIS DEL PROBLEMA
RBOL DEL PROBLEMA

EFECTOS
Desconocimiento
del saldo real de
Inventarios.
Continuos faltantes de
dinero
Deficiente liquidez
Inexactitud
en
los
informes
sobre
Propiedad,
Planta
y
Equipo de la empresa.
Imprecisin
en
la
informacin financiera
PROBLEMA
DEFICIENTE PROCESO CONTABLE EN LA EMPRESA
IMPRENTA Y SUMINISTROS DELSUR DE LA CIUDAD DE
MACHALA.
CAUSAS
Deficiente
control
de inventarios
Aplicacin
de
procedimientos
inapropiados para el
control de la cuenta
Caja
Inapropiadas polticas
y procedimientos para
proteger las cuentas y
documentos
por
Cobrar.
Insatisfactorio proceso
de
control
y
contabilizacin
de
Propiedad, Planta y
Equipo.
Acumulacin irregular de
los
costos
de
produccin.
20
1.2.
JUSTIFICACIN
El presente trabajo acadmico se centra en una investigacin del tema:

Anlisis del proceso contable y diseo de un Manual de Procedimientos
Contables de la Empresa IMPSSUR, de la ciudad de Machala; el mismo que
seleccion debido a la importancia que tiene para todos quienes estamos
vinculados al rea contable, para una ptima labor contable, en una
empresa, es necesario un sistema contable de calidad; con este fin es
primordial elaborar un manual de procedimientos contables, para evitar las
falencias, transformndose en una tarea indispensable, que todo empresario
y/o contador responsable debe poner en prctica.
Por esta razn como estudiante de la Unidad Acadmica de Ciencias

empresariales, en la carrera de Contabilidad y Auditora
investigu el
tema:ANLISIS DEL PROCESO CONTABLE Y DISEO DE UN MANUAL

DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE LA EMPRESA IMPSSUR DE LA
CIUDAD
DE
MACHALA.
Investigacin
que
es
de
conveniencia,
principalmente para la empresa IMPSSUR; le permitir conocer las

deficiencias de su sistema contable, se beneficiar con el diseo de un
manual de procedimientos contables, y me permite cumplir con un requisito
acadmico para culminar mi carrera profesional.
Gracias a esta investigacin, la empresa cuenta con una nueva herramienta,

para llevar a cabo su trabajo, de forma ms organizada, y por lo tanto tendr
un mejor control contable y financiero, adems mayores ingresos
econmicos; beneficiando a muchas familias, que directa o indirectamente
dependen econmicamente de Imprenta y Suministros del Sur. Adems la
investigacin es de importancia para profesionales contadores, tanto de
nuestra provincia, como del resto del pas, al presentar una descripcin
bastante detallada del tema, y servir de referencia para futuras
investigaciones.
21
El trabajo tendr implicaciones prcticas, por cuanto se elabor un manual

de procedimientos contables, el que
se constituir en una valiosa
herramienta para la empresa IMPSSUR. Tambin tiene importancia

metodolgica, para
todos quienes se interesen por conocer sobre esta
temtica.
La presente investigacin se constituye en un material de gran valor terico

para estudiantes, profesionales contables, para el personal administrativo de
IMPSSUR y para futuros investigadores. Esta investigacin fue viable ya
que cont con la autorizacin del Propietario y administrador de la empresa,
su apoyo permiti que se desarrolle esta actividad, que se enmarc en las
polticas de la empresa, adicionalmente se cont con un slido sustento
terico con respecto a este tema y sobre la metodologa de investigacin.
1.3.
SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA
Se est controlando los inventarios en forma eficiente?
Se aplican procedimientos inapropiados para el control contable de

la cuenta caja?
Conocemos si se aplican polticas y procedimientos apropiados para

proteger las cuentas y documentos por cobrar?
Se efecta un proceso satisfactorio de control y contabilizacin de

Propiedad, planta y equipo?
Se est acumulando en forma regular los costos de produccin?
22
1.4.
FORMULACIN DEL PROBLEMA CENTRAL
El deficiente proceso contable que se realiza en la empresa IMPSSUR de la

ciudad de Machala.
1.5.
FORMULACIN DE PROBLEMAS COMPLEMENTARIOS
Control deficiente de los inventarios en la empresa IMPSSUR, de la

ciudad de Machala.
Aplicacin de procedimientos inapropiados para el control contable de

la cuenta Caja en la empresa IMPSSUR, de la ciudad de Machala.
Aplicacin de polticas y procedimientos inapropiados para proteger

las cuentas y documentos por cobrar en la empresa IMPSSUR, de la
ciudad de Machala.
Desarrollo de proceso insatisfactorio de control y contabilizacin de

Propiedad, Planta y Equipo, en la empresa IMPSSUR, de la ciudad de
Machala.
Acumulacin irregular de los costos de produccin en la empresa

IMPSSUR, de la ciudad de Machala.
23
1.6. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.6.1. OBJETIVO GENERAL
Determinar cules son los factores que afectan el proceso contable en la

Empresa IMPSSUR, de la ciudad de Machala.
1.6.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
Conocer si existe
control eficiente de inventarios en la empresa
Determinar si se aplican procedimientos apropiados para el control

contable de la cuenta Caja en la empresa IMPSSUR, de la ciudad de
Machala.
Conocer si se aplican
polticas y procedimientos apropiados para
proteger las cuentas y documentos por cobrar en la empresa

Conocer si se ejerce
contabilizacin de
un proceso satisfactorio de control y
Propiedad, Planta y Equipo en la empresa
Establecer si existe una
acumulacin regular de los costos de
produccin en la empresa IMPSSUR, de la ciudad de Machala.
24
CAPITULO I I
MARCO TERICO
25
2. MARCO TERICO
2.1.
MARCO TERICO CONCEPTUAL
2.1.1. CONTABILIDAD
2.1.1.1.
Definiciones
De acuerdo a Sarmiento, Rubn (2001, p 7) en su libro de Contabilidad

General expresa: que la Contabilidad es una tcnica que registra,
analiza e interpreta cronolgicamente los movimientos o transacciones
comerciales de una empresa.
Segn Omeaca Garca, Jess (2008, p 21), define a la contabilidad

como la ciencia que orienta a los sujetos econmicos para que stos
coordinen y estructuren en libros y registros adecuados la composicin
cualitativa y cuantitativa de su patrimonio (=esttica contable), as como
las operaciones que modifican, amplan o reducen dicho patrimonio
(=dinmica contable).
Segn Hargadon, Bernard J. (2009, p 11) define a la contabilidad como

el arte de recoger, analizar e interpretar datos financieros, para obtener
as las informaciones necesarias, relacionadas con las operaciones de
una empresa.
Segn, el primer autor la contabilidad es una tcnica, el segundo autor la

define como una ciencia, y el ltimo, la define como un arte;
personalmente comparto con el criterio de Omeaca que considera a la
Contabilidad, como una ciencia, por cuanto su campo de accin es
sistematizado, observable y comprobable.
26
2.1.1.2.
Origen de la Contabilidad
Segn De Miguel Fernndez Enrique y Cerda Jos, la Contabilidad se

origin desde tiempos muy remotos, existen registros, sumamente antiguos,
de transacciones econmicas: tipo bsicas de la Contabilidad, que se dieron
en la antigua Babilonia y Egipto. Tanto en Grecia como en Roma, la escritura
de cuentas con fines privados o pblicos tuvo un progreso contable, grande,
aunque ni griegos ni romanos descubrieron los principios de la Tenedura de
Libros por partida-doble, estos aparecieron mucho ms tarde, bsicamente
por exigencias de la evolucin del comercio, as tambin, por las
necesidades fiscales de los gobernantes de los diferentes pueblos.
El principio de la partida doble se origin en Gnova, se realizaba ya desde

el siglo XIV, si bien no fue hasta 1494, cuando el gran matemtico
franciscano Luca Pacciolo, establece definitivamente este mtodo, creando
un sistema, en el opsculo De Computis et Scripturis.1
La Tenedura de Libros por partida doble ha de considerarse como la forma

de llevar la contabilidad, por el comercio que se ejerce en la baja edad
media, alcanzando su mayor esplendor durante la poca del Renacimiento.
El sistema de tenedura consista en mantener capital en sentido de

patrimonio y que este sea productivo, la idea que se tena en ese sistema,
era que el comercio tena que ser lucrativo, para esta forma crear capital
adicional, para poderlo reinvertir posteriormente. Desde hace varios siglos
1 DE MIGUEL FERNANDEZ, Enrique, CERDA, Jos, Las cuentas anuales - Definicin, lectura e interpretacin,
Editorial Universidad Politcnica de Valencia, Valencia, 2001, Pg. 7
27
atrs, en el mundo existi el patrimonio, es decir riqueza en tierras, ganados,

dinero, etc. El descubrimiento histrico de que la riqueza debe convertirse en
bienes productivos de capital, tuvo como misin servir como alimentador
efectivo de la produccin.
El dinero que ha servido tradicionalmente como medio de intercambio
comercial, sufri una mutacin innegable, al irse convirtiendo, cada vez ms,
en medio de intercambio y no solo de atesoramiento. Era el ltimo eslabn
que necesitaba el origen del sistema contable. Un sistema contable requiere
una economa de dinero; el comercio de trueque no permita una imagen
integrada del resultado de todas las transacciones y del capital, ya que no se
dispone de una unidad de cuenta.
2.1.1.3. Objetivos de la Contabilidad
Segn Omeaca Garca, Jess (2008, p 22) el objetivo principal de la

Contabilidad es: servir de medio de informacin y aunque es variada la
informacin o datos que puede proporcionarla contabilidad, podemos
concretarlos en tres objetivos, que son:
Informar de la situacin de la empresa, tanto en su aspecto

econmico, cuantitativo como en su aspecto econmico
financiero. Los inventarios y los balances sern
fundamentalmente los instrumentos a travs de los cuales
se presentar esta informacin.
Presentar informes de los resultados obtenidos en cada uno

de los ejercicios econmicos, es decir, cuanto se ha ganado
o perdido en un periodo de tiempo determinado.
Informar de las causas de dichos resultados. Mucho ms

importante que saber cunto se gana o se pierde es saber el
por qu de esas prdidas y de esas ganancias, para
formular estrategias de corregir gastos e incrementar
ingresos en lo sucesivo.
28
Esta informacin se resume en las denominadas cuentas anuales, cuya

formulacin se realiza una vez al ao, al trmino de cada ejercicio
econmico.
2.1.1.4.
Importancia de la Contabilidad
La contabilidad es importante porque permite conocer con exactitud la real

situacin econmico financiera de una empresa; en cambio cuando no
llevamos contabilidad, no se conoce con exactitud cunto se tiene, cuanto
nos deben o debemos, cul es el volumen de compras, ventas, gastos2;
esto se interpreta como, que slo se tiene una idea cercana de la situacin
econmica de la empresa, cuando no se aplica conocimientos contables,
razn por lo que es indispensable utilizarla.
2.1.1.5. Clasificacin de la Contabilidad
Segn Abraham Perdomo (2004, p 13) en su libro: Fundamentos de Control

Interno, afirma que la Contabilidad se puede clasificar en:
-
Contabilidad financiera.
Contabilidad de costos.
Contabilidad fiscal.
Contabilidad administrativa.
Contabilidad financiera
Segn Perdomo, es el conjunto de principios,
mecanismos y
SARMIENTO, Rubn: Contabilidad General, Sptima edicin, Quito, 2008. Pg. 7.
tcnicas
29
aplicables para registrar, clasificar, resumir y presentar sistemtica y

estructuralmente
informacin
monetarias, de las
cuantitativa
expresada
en
unidades
operaciones que realiza una empresa, orientado a
terceros relacionados con la misma.

Contabilidad de costos
Segn Rojas, Ricardo (2007), La contabilidad de costos es un sistema de
informacin, con el cual se determina el costo incurriendo al realizar un
proceso productivo y la forma como se genera ste en cada una de las
actividades en las que se desarrolla la produccin.3
Contabilidad Fiscal
Es el registro sistemtico de las transacciones a que da lugar la ejecucin
del presupuesto; se usa con fines de fiscalizacin administrativa corriente de
las operaciones, y sirve tambin para medir los resultados de la gestin
administrativa4.
Contabilidad Administrativa
Segn Ramrez, David (1997), la contabilidad administrativa es un sistema
de informacin al servicio de las necesidades de la administracin, con
orientacin pragmtica destinada a facilitar las funciones de planeacin,
control y toma de decisiones. Esta rama es la que, con sus diferentes
tecnologas, permite que la empresa logre una ventaja competitiva, de tal
forma que logre su liderazgo en costos y una clara diferencia que la distinga
de otras empresas5.
ROJAS MEDINA, Ricardo Alfredo: Sistemas de Costos. Un proceso para su Implementacin,

Colombia, 2007, Pg. 9.
4
HERNANDEZ MANGONES, Gustavo: Diccionario de Economa, Colombia, 2006, p.87
5
RAMIREZ, David: Contabilidad Administrativa, Quinta edicin, Mxico, McGraw-Hill, p.8.
30
2.1.2. Normas que regulan la prctica contable
Segn informacin electrnica recuperada el 3 de noviembre del 2012 de la

pgina
web:http://findurteacher.foroactivo.com.es/t12-normas-que-regulan-
la-correcta-practica-contable; representan los convencionalismos, reglas y

procedimientos
utilizados
por
los
profesionales
contables
para
la
preparacin, de los estados financieros de las empresas, los mismos que

son considerados de aceptacin general.
Para el desarrollo de la actividad contable nuestro pas, al igual que otros
pases del mundo, ha adoptado las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF), las cuales
rene
a las: Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), Normas Internacionales de Informacin Financiera, las

Interpretaciones de NIC (SIC) e Interpretaciones de las NIIF (CINIIF).
A continuacin se presenta un breve resumen de las Normas Internacionales
de Contabilidad, y Normas Internacionales de Informacin Financiera;
informacin que fue recuperada el 4 11 - 2011 de pgina electrnica
(http://www.ifrs.org):
2.1.2.1. Normas Internacionales de Contabilidad
Estas normas contables fueron dictadas entre: 1973 y 2001 por el (IASC)
International Accounting Standards Committee, precedente del actual (IASB).
Las NIC, son un conjunto de normas o leyes que establecen la informacin
que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa
informacin debe aparecer, en dichos estados.
NIC 1.- Presentacin de Estados Financieros

Esta norma establece las bases para la presentacin de estados financieros
con propsito de informacin general, a fin de asegurar que los mismos sean
31
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad de

ejercicios anteriores, como los de otras entidades diferentes.
NIC 2.- Existencias

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de las
existencias. Suministra una gua prctica para la determinacin de ese
coste, as como para el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio,
incluyendo cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto
realizable.
NIC 7.- Estados de Flujo de Efectivo

El objetivo de esta Norma, sobre: estados de flujo de efectivo, es: exigir a las
empresas que suministren informacin acerca de los movimientos histricos
en efectivo y los equivalentes en efectivo.
NIC 8.- Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y

errores
Esta norma seala los criterios para seleccionar y modificar las polticas
contables; el tratamiento contable y la informacin a revelar sobre los
cambios en las polticas contables; y el tratamiento de los cambios en las
estimaciones contables y de la correccin de errores.
El objetivo de esta norma es realzar la relevancia y fiabilidad de los estados

financieros de una entidad as como la comparabilidad ante ejercicios
econmicos anteriores de la misma empresa, como los de otras entidades
diferentes.
NIC 10.-Hechos ocurridos con posterioridad al periodo sobre el que se

informa
Esta norma seala: cuando una entidad ajustara sus Estados financieros por
hechos ocurridos despus de la fecha de balance; las revelaciones que la
32
entidad debe efectuar sobre la fecha en que los estados financieros han sido
autorizados para su publicacin, as como respecto los hechos ocurridos
despus de la fecha del balance. Adems esta norma exige a la entidad, que
no elabore sus estados financieros bajo la hiptesis de negocio en marcha,
si los hechos ocurridos despus de la fecha de balance indican que tal
hiptesis de continuidad no resulta apropiada.
NIC 11.- Contratos de construccin

El objetivo es prescribir el tratamiento contable de los ingresos ordinarios y
los costes relacionados con los contratos de construccin y la distribucin
que estos generen, entre los ejercicios contables, a lo largo de los cuales se
ejecuta.
NIC 12.- Impuesto a las ganancias

Esta norma tiene como objetivo: sealar el tratamiento contable sobre el
impuesto a las ganancias, ya que al contabilizar uno de los problemas
principales es como tratar las consecuencias actuales y futuras de: la
recuperacin en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que
se han reconocido en el balance de la entidad; las transacciones y otros
sucesos del periodo corriente, que han sido objetos de reconocimiento en los
estados financieros.
NIC 16.- Propiedad, planta y equipo

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de
propiedades, planta y equipo; ya que representan activos tangibles
propiedad de la empresa que ayuda en la produccin o suministracin de
bienes y servicios para arrendarlos a terceros o para propsitos
administrativos. Para que se considere un tangible como propiedad, planta y
equipo debe cumplir con los siguientes requisitos: que genere a la empresa
beneficios futuros y que su costo sea cuantificable con fiabilidad.
33
NIC 17.- Arrendamientos

El objetivo de esta norma es ofrecer polticas contables adecuadas para la
contabilizacin tanto para arrendatarios como para arrendadores.
NIC 18.- Ingresos Ordinarios

Esta norma identifica circunstancias en las cuales se cumplen los criterios
para que los ingresos ordinarios sean reconocidos como tales. Esta norma
tiene como objeto establecer el tratamiento contable de los ingresos de
actividades ordinarias que surgen de ciertos tipos de transacciones y otros
eventos; tales como: venta, intereses, comisiones, dividendos y regalas.
NIC 19.- Retribuciones a los empleados

Determina la forma en que los empleadores deben tratar contablemente las
retribuciones a los empleados, sean estas: de acuerdos formales ya sea
individuales o grupales, o practicas no formalizadas.
NIC 20.- Contabilizacin de las subvenciones oficiales e informacin a

revelar sobre ayudas pblicas
Esta norma trata sobre la contabilizacin e informacin a revelar acerca de
las subvenciones del gobierno, as como de la informacin a revelar sobre
otras formas de ayudas gubernamentales.
NIC 21.- Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda

extranjera
El objetivo de esta norma es prescribir como se incorporan, en los estados
financieros de una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los
negocios en el extranjero, y como convertir los estados financieros a la
moneda de presentacin elegida.
NIC 23.- Costes por prstamos

Establece como regla general el reconocimiento inmediato de los costos por
34
prstamos de gastos; y, como tratamiento alternativo permitido, la

capitalizacin de los costos por prstamos que sean directamente
imputables a la adquisicin, construccin o produccin de algunos activos
que cumplan determinadas condiciones.
NIC 24.- Informaciones a revelar sobre partes relacionadas

Requiere que en los estados financieros se tenga en cuenta la posibilidad de
que la situacin financiera y los resultados de los ejercicios puedan verse
afectadas por la existencia de partes vinculadas, as como por transacciones
realizadas y saldos pendientes con ellas.
NIC 26.- Contabilizacin e informacin financiera sobre planes de

prestaciones por retiro
Esta norma trata de la contabilidad y la informacin a presentar, por parte del
plan, a todos sus miembros, no trata sobre las informaciones individuales a
los partcipes acerca de sus derechos adquiridos.
NIC 27.- Estados financieros consolidados y separados

Es una norma de aplicacin en la elaboracin y presentacin de los estados
financieros consolidados, de un grupo de entidades bajo el control, de una
matriz. En el caso de que la entidad que presente los estados financieros
haya elegido, o este obligada, por las regulaciones locales, a elaborar
estados financieros separados, aplicara tambin esta norma al contabilizar
las inversiones en dependientes, entidades controladas conjuntamente y
asociadas.
NIC 28.- Inversiones en entidades asociadas

Esta norma debe ser aplicada en la contabilizacin, por parte de un
inversionista, de las inversiones en empresas asociadas. Una empresa
asociada es una entidad sobre la que el inversor posee influencia
significativa y no es una dependiente ni constituye una participacin en un
negocio conjunto.
35
NIC 29.- Informacin financiera en economas hiperinflacionarias

En una economa hiperinflacionaria no es til presentar los resultados de las
operaciones y la situacin financiera en la moneda local, sin someterlos a un
proceso de re expresin.
La presente es la encargada de normar la re expresin de los estados

financieros individuales y los estados financieros consolidados, de una
entidad cuya moneda funcional es la moneda correspondiente a una
economa hiperinflacionaria.
NIC 32.- Instrumentos financieros: Presentacin e informacin a revelar

Esta norma se la creo con la finalidad de establecer principios para presentar
los instrumentos financieros como pasivos o patrimonio neto y para
compensar los activos y pasivos financieros. Los principios de esta norma
complementan a la NIC 39 y a la NIFF 7.
NIC 33.- Ganancias por accin

El objetivo principal de esta norma es: el establecimiento del denominador en
el clculo de las ganancias por accin, dicha norma tiene limitaciones a
causa de las diferentes polticas contables, pero la utilizacin de un
denominador calculado de forma uniforme mejora la informacin financiera.
NIC 34.- Informacin financiera intermedia

Hace referencia a la informacin financiera intermedia cuyo contenido
mnimo debe incluir: balance condensado, estado de resultado condensado,
estado de flujo de efectivo condensado, estado de cambios en el patrimonio
neto condensado y notas explicativas seleccionadas. Establece los criterios
para el reconocimiento y valoracin que deben seguirse en la elaboracin de
los estados intermedios.
NIC 36.- Deterioro del valor de los activos

Esta norma consiste en establecer los procedimientos que una entidad
36
aplicara para asegurarse de que sus activos estn contabilizados, por un

importe que no sea superior a su importe recuperado. Un importe
recuperable es el mayor entre su precio de venta neto y su valor de uso, el
valor de uso es el estimado de efectivos que se esperan.
NIC 37.- Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes

El objetivo de esta norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas
para reconocer y medir las provisiones, activos y pasivos de carcter
contingente y revelar la informacin por medio de las notas a los estados
financieros, para permitir a los usuarios comprender la naturaleza, calendario
de vencimiento e importe, de las anteriores partidas.
NIC 38.- Activos intangibles

Esta norma requiere que las entidades reconozcan un activo intangible
cuando se cumplan en ellos ciertos criterios, adems especifica como
determinar el importe en libros de los activos intangibles.
El objetivo de esta norma es: prescribir el tratamiento contable de los activos
intangibles, que no estn contemplados especficamente en otra norma.
NIC 39.- Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin

El objetivo de esta norma es: el establecimiento de principios para el
reconocimiento y la medicin de los activos financieros y pasivos financieros;
as como de algunos contratos de compra o venta de partidas no financieras.
Los requerimientos para la presentacin de informacin sobre los
instrumentos financieros se establecen en la NIC 32. Instrumentos
Financieros: presentacin. Los requerimientos relativos a la informacin a
revelar sobre instrumentos financieros estn en la NIIF 7 Instrumentos
Financieros: Informacin a Revelar.
NIC 40.- Propiedades de inversin

Esta norma tiene como objetivo: el prescribir el tratamiento contable de las
propiedades de inversin y las exigencias de revelacin de informacin
37
correspondientes. Las propiedades de inversin son (terrenos o edificios,

considerados en su totalidad o en parte, o ambos) que se tienen (por parte
del dueo o parte del arrendatario que haya acordado un arrendamiento
financiero) para obtener rentas, plusvalas o ambas, en lugar de para:
a) Su uso en la produccin o suministros de bienes o servicios, o bien

para fines administrativos;
b) Su venta en el curso ordinario de las operaciones.
NIC 41.- Agricultura

Es prescribir el tratamiento contable y de la
informacin a revelar en
relaciones con la actividad agrcola; un activo biolgico es un animal vivo o

una planta, la transformacin biolgica comprende en procesos de
crecimiento, degradacin, produccin y procreacin, esta norma tendr
vigencia para los estados financieros anuales, que abarcan el ejercicio que
comienzan a partir del 1 de enero al 31 de diciembre, de cada ao.
2.1.2.2. Normas Internacionales de Informacin Financiera
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (antes Normas

Internacionales de Contabilidad), emitidas por el International Accounting
Standars Boards (IASB), basan su utilidad en la presentacin de informacin
consolidadas en los estados financieros. Estas normas aparecen como
consecuencia del comercio internacional, mediante la globalizacin de la
economa, en la cual intervienen la prctica de importacin y exportacin de
bienes y servicios, de otros pases extranjeros, promoviendo as el cambio
fundamental hacia la prctica internacional de los negocios.
NIIF 1.- Adopcin por primera vez

Exige que la entidad cumpla con cada una de las NIIF vigentes en la fecha
de presentacin de sus primeros estados financieros elaborados segn las
38
NIIF. Para lo cual reclasificara los activos, pasivos y componentes del

patrimonio neto, reconocidos segn los principios y normas anteriores
(PCGA, NEC), con arreglo a las categoras de activos, pasivos, y patrimonio
neto que corresponda segn las NIIF.
NIIF 2.- Pagos basados en acciones

La NIIF requiere que la entidad reconozca las
transacciones por pagos
basados en acciones liquidadas con instrumentos de patrimonio neto en sus

estados financieros, incluyendo las transacciones con los empleados o con
terceros que vayan a ser liquidadas en efectivo, con otros activos o con
instrumentos de patrimonio de la entidad.
NIIF 3.- Combinaciones de negocios (empresas)

Especifica que todas las combinaciones de negocios se contabilizaran
aplicando el mtodo de adquisicin. En funcin del mismo, la entidad
adquiriente reconocer los activos, pasivos y pasivos contingentes
identificables de la entidad adquirida por sus valores razonables, en la fecha
de adquisicin y tambin reconocer el fondo de comercio, que se someter
a pruebas para detectar cualquier deterioro de su valor, en vez de
amortizarse.
NIIF 4.- Contratos de seguro

Esta norma exige revelar informacin que identifique y explique los importes
de los contratos de seguro en los estados financieros de la aseguradora, y
que ayude a los usuarios de dichos estados a comprender el importe,
calendario, polticas contables de los contratos de seguros (de la
aseguradora) y a los activos, pasivos, gastos e ingresos que se relacionen
con ellos e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros, procedentes de
dichos contratos.
39
NIIF 5.- Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades

interrumpidas
Se indica que los activos no corrientes mantenidos para la venta (importe en
libros se recuperara fundamentalmente a travs de una transaccin de
venta, en lugar de por su uso continuado) sean valorados al menor valor
entre su importe en libros y su valor razonable menos los costos de venta,
as como que cese su depreciacin; y se presenten de forma separada en el
balance, y que los resultados de las operaciones discontinuadas se
presenten por separado en el estado de resultados.
NIIF 6.- Exploracin y evaluacin de recursos minerales

Se debe revelar informacin que identifique y explique los importes que
surjan, en los estados financieros de la entidad, derivados de la exploracin
y evaluacin de recursos minerales, a la vez que ayude a los usuarios de
esos estados financieros a comprender el importe, el calendario y
certidumbre asociados a los flujos de efectivo futuros de los activos para
exploracin y evaluacin reconocidos.
NIIF 7.- Instrumentos Financieros: informacin a revelar

Esta NIIF requiere a las entidades que, en sus estados financieros, revelen
informacin que permita a los usuarios a evaluar; la relevancia de los
instrumentos financieros en la situacin financiera y en el rendimiento de la
entidad; y la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los
instrumentos financieros, a los que la entidad se haya expuesto durante el
periodo y en la fecha de presentacin; as como la forma de gestionar dichos
riesgos.
NIIF 8.- Segmentos Operativos

Indica que una entidad revelara informacin, que permita que los usuarios de
sus estados financieros evalen la naturaleza y los efectos financieros de las
actividades de negocios que desarrolla y los entonos econmicos con los
que opera.
40
NIIF 9: Instrumentos Financieros

El objetivo de esta NIIF es: establecer los principios para la informacin
financiera sobre activos financieros de forma que presente informacin til y
relevante para los usuarios de los estados financieros para la evaluacin de
los importes, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la
entidad.
NIIF 10: Estados Financieros consolidados

La NIIF 10 establece los principios para la presentacin y preparacin de los
estados financieros consolidados cuando la entidad controla una o ms
entidades. Esta norma sustituye los requisitos de consolidacin establecidos
en la SIC-12 Consolidacin -Entidades de cometido especfico, y la NIC 27
Estados Financieros consolidados y separados (enmendada en el 2008), y
que es efectiva para perodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero
de 2013.
NIIF 11: Negocios conjuntos

Acuerdos conjuntos prev una visin ms realista de acuerdos conjuntos,
centrndose en los derechos y obligaciones del acuerdo, en lugar de su
forma jurdica (como es el caso actualmente). La norma aborda las
inconsistencias en los informes de acuerdos conjuntos, al exigir un nico
mtodo para dar cuenta de participaciones en entidades controladas de
forma conjunta.
Reemplaza a la NIC 31 Participaciones en negocios conjuntos y SIC 13
Entidades controladas conjuntamente.
NIIF 12: Revelaciones de intereses en otras entidades *(Fideicomiso)

Es una completa y nueva norma de exigir requisitos de informacin para
todas las formas de participacin en otras entidades, incluidas las entidades
controladas de forma conjunta las entidades asociados, los vehculos de
propsito especial y otras formas de inversin por fuera de balance.
41
NIIF 13: Valor razonable

Mediciones al valor razonable mejorar la coherencia y reducir la
complejidad al proporcionar, por primera vez, una definicin precisa del valor
razonable y una nica fuente de medicin del valor razonable y los requisitos
de divulgacin para el uso a travs de las NIIF.
NIIF para PYMES (PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS)
Es una sola norma autnoma, que incluye en sus 35 secciones los principios
de contabilidad que se basan en las NIIF completas, pero que estn
simplificados para las PYMES, tiene una organizacin sencilla y por temas
de manera similar a lo que sera un manual.
Las NIIF para PYMES fueron emitidas por el IASB (International Accounting
Standards Board) en julio del 2009 y son aplicables solo a las entidades que
califiquen como pequeas y medianas empresas, segn las NIIF, son
aquellas entidades que:
No tienen obligacin pblica de rendir cuentas.
Publican estados financieros con propsitos de informacin general

para usuarios externos, adems contar con esta informacin es de
importancia para sus propietarios.
La NIIF para las PYMES tiene como objeto aplicarse a los estados
financieros con propsito de informacin general de entidades que no tiene
obligacin pblica de rendir cuentas.
42
Las secciones que incluye esta norma son:

N
SECCIN
SECCIN
Pequeas y medianas entidades
19
Combinaciones de Negocio y Plusvala
Conceptos y Principios Generales
20
Arrendamientos
Presentacin de Estados Financieros
21
Provisiones y Contingencias
Estado de Situacin Financiera
22
Pasivos y Patrimonio
Estado de Resultados Integral y Estado de
23
Ingresos de Actividades Ordinarias
24
Subvenciones del Gobierno
Resultados.
6
Estado de Cambios en el Patrimonio y

Estado de Resultados y Ganancias
Estado de Flujos de Efectivo
25
Costos por Prstamos
Notas a los Estados Financieros
26
Pagos Basados en Acciones
Estados Financieros Consolidados
27
Deterioro del Valor de los Activos
10
Polticas Contables, Estimaciones y Errores
28
Beneficios a los Empleados
11
Instrumentos Financieros Bsicos
29
Impuesto a las Ganancias
12
Otros
30
Conversin de Moneda Extranjera
temas
relacionados
con
los
Instrumentos Financieros
13
Inventarios
31
Hiperinflacin
14
Inversiones en Asociadas
32
Hechos ocurridos despus del periodo

sobre el que se informa.
15
Inversiones en Negocios Conjuntos
33
Informaciones a Revelar sobre Partes

Relacionadas
16
Propiedades de Inversin.
34
Actividades Especiales
17
Propiedad, Planta y Equipo
35
Transicin a la NIIF para las PYMES
18
Activos Intangibles distintos de la Plusvala
Aprobacin de la NIIF para las PYMES

por parte del Consejo.
Mediante resolucin NSC.ICI.CPAIFRS.G.11.010 del 11 de octubre del

2011, la Superintendencia de Compaas determina que para efectos del
registro y preparacin de estados financieros, califica como PYMES a las
personas jurdicas que cumplan las siguientes condiciones:
43
Activos totales menores a US$ 4.000.000
Ventas brutas anuales menores a US$ 5.000.000
Tener menos de 200 empleados en promedio en el ao.
La empresa que cumple estos parmetros es considerada como PYME y por

ende puede aplicar estas normas PYMES, sin embargo si el deseo de la
empresa por toma de decisiones es aplicar las NIIFS COMPLETAS O FULL,
lo puede realizar.
2.1.3. Proceso Contable
2.1.3.1. Definiciones
Proceso contable, segn Elizondo Lpez, es: el conjunto de fases a travs
de las cuales la contadura pblica y particular obtiene y comprueba la
informacin financiera.6
Se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la
contabilidad en un periodo determinado regularmente del ao calendario o
ejercicio econmico, desde la apertura de los libros hasta la preparacin y
elaboracin de los estados financieros.7
Un conjunto de pasos sistemticos, lgicos y ordenados que el contador
debe seguir desde el momento mismo que se pone en marcha la empresa y
durante toda su existencia; este proceso permite conocer la informacin
contable para cada ao de actividad comercial que facilita la evaluacin y
control de los recursos econmicos y financieros y, proporciona a los
usuarios un conocimiento permanente del flujo de informacin contable.8
ELIZONDO LOPEZ, Arturo, Proceso Contable 4, Quinta Edicin, Mxico, 2006, Pg. 4
MALDONADO Palacios, Hernn. Manual de Contabilidad, 1986, Pg. 28.
8
ZAPATA Snchez, Pedro. Introduccin a la contabilidad y documentos mercantiles, 2003, Pg. 51.
7
44
2.1.3.2. Origen del Proceso Contable
Segn informacin electrnica recuperada el 10 de diciembre del 2011 de la

url
(http://www.oocities.org/espanol/audiconsystem/Elproceconta.htm),
indica que el Proceso Contable surge en Contabilidad como resultado de

reconocer una serie de funciones o actividades concatenadas entre s, que
desembocan en la finalidad de la propia Contabilidad, esto es, la obtencin
de informacin financiera.
Para la obtencin de la informacin, primero se debe establecer un sistema

de informacin financiera, por medio del cual sea posible el tratamiento de
los datos, desde su obtencin hasta la presentacin en trminos de
informacin final. A esta fase inicial se la denomina Sistematizacin.
Luego, es importante determinar los importes monetarios por los cuales, los
elementos de los estados financieros sern reconocidos en el balance
general y en el estado de resultados, para ello es necesario seleccionar una
base de valuacin que permita sean razonables los montos monetarios
obtenidos. Esta cuantificacin constituye la segunda fase del proceso que
toma el nombre de Valuacin.
Despus de finalizada la fase de valuacin, se elabora
los estados
financieros resultantes de las transacciones celebradas por una
entidad
econmica, con el objeto de que fcil acceso para sus usuarios. A dicha
etapa la hemos denominado Procesamiento.
La informacin registrada en estados financieros debe analizarse e

interpretarse, con el fin de conocer la influencia que las transacciones
celebradas por la entidad econmica, han tenido sobre su situacin
financiera. Este anlisis e interpretacin, permite dar una valoracin sobre el
45
efecto de las transacciones celebradas por las entidades econmicas sobre

su situacin financiera, con la finalidad de darla a conocer a los
responsables de tomar decisiones, que pueden ser el gerentes o los
accionistas de la entidad. Esta etapa se llama
Evaluacin, dentro del
proceso contable.
Finalmente, el proceso concluye con la fase de Informacin, a travs de la

cual, se comunica a los interesados en la marcha de la entidad econmica,
la informacin financiera obtenida por la contabilidad.
2.1.3.3. Fases del Proceso Contable
Segn Elizondo, Arturo (Op.cit, p. 30), seala que las fases del Proceso
Contable son: Sistematizacin,
valuacin, procesamiento, evaluacin, e
informacin. A continuacin se presenta una breve descripcin de ellas:
Sistematizacin. Es la fase inicial del proceso contable que

establece el sistema de informacin financiera en un ente
econmico.
Valuacin. Es la segunda fase del proceso contable y es la que
cuantifica en unidades monetarias los recursos y obligaciones que
adquiere un ente econmico en la celebracin de transacciones
financieras.
Procesamiento. Tercera fase del proceso contable y es la que
elabora los Estados Financieros resultantes de las transacciones
celebradas por un ente econmico.
Evaluacin. Cuarta fase del proceso contable y es la que califica el
efecto de las transacciones celebradas por el ente econmico sobre
su situacin financiera.
Informacin. Quinta fase del proceso contable y es la que
comunica la informacin financiera obtenida por la Contabilidad. (p.
44).
46
2.1.4. Manual de Procedimientos

2.1.4.1. Definicin
Para Gmez, Guillermo (1997, p 125), define que: "Son documentos que
registran y trasmiten, sin distorsiones, la informacin bsica referente al
funcionamiento de las unidades administrativas; adems facilitan la
actuacin de los elementos humanos que colaboran en la obtencin de los
objetivos y el desarrollo de las funciones".
Los
manuales
de
procedimientos
son
instrumentos
administrativos
primordiales, ya que permiten a cualquier empresa normalizar su operacin.

Si una organizacin no cuenta con un manual para sus procedimientos, no
puede tener un adecuado desarrollo de la gestin administrativa y financiera.
Y por ende su sobrevivencia como empresa, se encontrara en riesgo.
2.1.4.2. Objetivos de los Manuales de Procedimientos
Segn Gmez, los manuales de procedimientos en su calidad de

instrumento administrativo tienen como objetivo:
Uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y

evitar su alteracin arbitraria.
Determinar en forma ms sencilla las responsabilidades por fallas
o errores.
Facilitar las labores de auditora, la evaluacin del control interno y
su vigilancia.
Aumentar la eficiencia de los empleados, indicndoles lo que
deben hacer y cmo deben hacerlo.
Ayudar en la coordinacin del trabajo y evitar duplicaciones
La informacin fue recuperada el da 12 de diciembre del 2012, de la pgina

electrnica:http://www.monografias.com/trabajos16/procedimientoadministrativo/pr
ocedimiento-administrativo.shtml-.
47
2.1.4.3. Elementos del sistema de control interno y su justificacin con

el contenido del manual de procedimientos
Segn
informacin
recuperada
(http.//aplicaciones.virtual.unal.edu.co),
(2012-10-05)
seala
que
los
de
la
Manuales
url
de
Procedimientos, tienen diferentes elementos, que en el sistema de control

interno, se resumen as:
1. Establecer objetivos para los diferentes procesos.

2. Definir polticas, guas, procedimientos y normas, donde no exista
ninguna.
3. Sistema de organizacin que enmarca la estructura de la empresa.
4. Limitacin de autoridad y responsabilidad para cada funcionario.
5. Normas de proteccin y utilizacin de los recursos, como elemento
control.
6. Sistema de mritos y sanciones para administracin del personal
relacionadas con evaluacin y cumplimiento.
7. Aplicacin de recomendaciones para el mejoramiento continuo.
8. Sistemas de informacin, base de las comunicaciones y la publicidad.
9. Procedimientos y normas que sealan un mismo lenguaje.
10. Mtodos de control y evaluacin de la gestin con el fin de que la
empresa sea eficiente y productiva.
11. Programas de induccin y capacitacin del personal, para mejorar el
clima de trabajo organizacional.
12. Simplificacin de normas y trmites de los procedimientos para
trabajar con menos prisa.
13. Consistencia de todas las operaciones de la empresa, para no
depender de las personas y sus secretos, como mtodos para lograr
estabilidad.
14. Base para la evaluacin de los procedimientos y determinar
correctivos, como elementos de auditora y control.
15. Base para el manejo de nuevas ideas y creatividad del personal de la
empresa.
16. Elemento esencial para el diseo e implementacin de indicadores,
como base para ejercer el control de la gestin, cuyo objetivo es
proyectar resultados positivos.
2.1.4.4. Smbolos del flujo grama para apoyar el desarrollo de

Procedimientos
Para la representacin grfica de la secuencia de los procedimientos o

actividades, que conforman el manual, se utilizar los siguientes signos
universales;
segn
constan
en
la
pgina
electrnica
48
www.virtual.unal.edu.co/cursos/.../manuales/controlinterno.doc:
DESCRIPCIN DE LA SIMBOLOGA.
Iniciacin
o
procedimiento
smbolo.
INICIO O FIN
terminacin
al interior
del
del
FUNCIONARIO
RESPONSABLE
DEPENDENCIA
En la parte Superior nombre del

cargo del responsable de la
ejecucin de la actividad, en la parte
inferior el nombre de la dependencia
a que pertenece.
DESCRIPCIN DE
LA ACTIVIDAD
Se describe en forma literal la

operacin a ejecutar.
DECISIN
Pregunta breve sobre la cual se toma

alguna decisin.
ARCHIVO
Archivo del documento.
CONECTOR
ACTIVIDADES
CONECTOR
PGINA
DE Indicando dentro del procedimiento

el paso siguiente a una operacin.
(lleva en el interior la letra de la
actividad).
DE
FIN
DE Utilizado para indicar que el

procedimiento contina en la pgina
siguiente.
FLECHA INDICADORA DE Flecha utilizada para indicar la

continuidad de las actividades
FRECUENCIA
dentro del procedimiento.
DOCUMENTO
Para indicar por ejemplo un pedido,

requisicin,
factura,
recibo,
comprobante, correspondencia, etc.
49
BLOQUE DOCUMENTOS
REMISIN
A
PROCEDIMIENTO
CINTA MAGNTICA
TIRA DE SUMADORA
Para indicar copias mltiples.
OTRO Lleva el cdigo del procedimiento a

seguir.
Utilizado cuando se genera un

documento
en disco blando
(diskette).
Informacin que genera una

sumadora como parte de un
proceso.
2.1.5. Procedimientos Contables

Segn informacin electrnica publicada el 11 de marzo del 2012 en el blog
de Prcticas Contables:(http://prcticascontables.blogspot.com/) se seala
que los procedimientos contables son procesos e instructivos que se utilizan
para el registro de las transacciones u operaciones en los libros contables.
Dentro del ciclo de operaciones de una empresa, se definen los
procedimientos contables, como todos aquellos procesos, secuencia de
pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las transacciones u
operaciones que realiza la empresa en los libros de contabilidad.
Desde el punto de vista del anlisis, se pueden establecer procedimientos

contables, para el manejo de cada uno de los grupos generales de cuentas
de los estados financieros. Algunos ejemplos de procedimientos contables,
son los siguientes: recepcin de inventarios, ventas y fabricacin de
productos, registro de estimaciones, destruccin de inventarios.
50
2.1.6. Manual de procedimientos contables
2.1.6.1. Definicin
Manual que comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y
procedimientos establecidos o diseados por la direccin de una entidad con
el fin de alcanzar los objetivos marcados a los sistemas de informacin
contable, en consonancia con los fines generales y la planificacin aprobada
por la entidad9.
Para Agustn Reyes Ponce (2000), es un documento que determina los

procedimientos que se deben aplicar para la realizacin de una actividad,
sealando la secuencia cronolgica ms eficiente, para obtener los mejores
resultados, en cada funcin concreta de una micro empresa
2.1.6.2. Utilidad del Manual de Procedimientos Contables para una

empresa
Segn informacin de la pgina electrnica http://publicalpha.com/que-esun-manual-de-procedimientos-y-su-utilidad/; la utilidad de un manual de

procedimientos puede ser aplicable en cualquier tipo de empresa, y se
resume en los siguientes puntos:
Permite explorar la operatividad de una o varias unidades de

negocios interactuando, ya que este contiene una descripcin
estructurada y ordenada de las tareas, requisitos y responsables de
cada tarea del proceso.
Permiten realizar entrenamiento de personal ya que es un
documento escrito de lo que se hace y cmo se hace en la
organizacin, unidad de negocio y/o puesto de trabajo.
Da las bases para un anlisis integral de procesos que va desde la
mejora de procesos hasta la reingeniera de procesos.
Diccionario de Contabilidad, Auditora y Control de Gestin, Editorial del Economista, Madrid, 2008,
Pg. 144
51
2.1.7. Control interno

Es un plan de organizacin entre la contabilidad, funciones de empleados y
procedimientos coordinados que adopta una empresa pblica, privada o
mixta, para obtener informacin confiable, salvaguardar sus bienes,
promover la eficiencia de sus operaciones y adhesin a su poltica
administrativa.10
El control interno de acuerdo a esta definicin mediante un plan que

organiza las funciones de los empleados con los procedimientos, adems de
salvaguardar los bienes de la empresa, promueve la eficiencia en sus
diferentes operaciones, lo que permite el crecimiento de la misma.
2.1.7.1. Principios de Control Interno
Segn Perdomo (2004, p3) los principios de control interno son cinco:
Separacin de funciones de operacin, custodia y registro, (en el rea

contable)
Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operacin, es decir,

en cada operacin de la empresa, cuando menos deben intervenir
dos personas.
Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que

controlan su actividad.
El trabajo de los empleados ser de complemento y no de revisin.
La
funcin
de
registro
de
operaciones
ser
exclusiva
departamento de contabilidad.
10
Perdomo, Abraham. Fundamentos de Control Interno. Novena Edicin, Mxico, 2004, Pg. 2
del
52
2.1.7.2. Objetivos del Control Interno
De acuerdo a Perdomo (2004, p4), los objetivos del control interno son:
Prevenir fraudes.
Descubrir robos y malversaciones.
Obtener informacin administrativa, contable y financiera confiable y

oportuna.
Localizar errores administrativos, contables y financieros.
Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y dems

activos de la empresa en cuestin.
Promover la eficiencia del personal.
Detectar desperdicios innecesarios de material, tiempo, etc.
Mediante
su
evaluacin,
graduar
la
extensin
del
anlisis,
comprobacin (pruebas) y estimacin de las cuentas sujetas a

auditoria, etc.
2.1.7.3. Clasificacin del Control Interno
De acuerdo a Perdomo, A. (2004). Clasifica el control interno en: control

interno administrativo y contable. El primero cuando los objetivos
fundamentales son: promocin de eficiencia en la operacin, para que se
adhieran a las polticas establecidas por la administracin de la empresa. Y
el control interno contable que comprende el plan de organizacin y los
procedimientos y registros que se refieren a la proteccin de los activos de la
empresa, y consecuentemente a la confiabilidad de los registros financieros
que estn diseados para suministrar seguridad razonable.
53
2.2.
MARCO TERICO CONTEXTUAL
2.2.1. Antecedentes de la Empresa

Provincia:
El Oro
Ciudad:
Machala
Nombre Comercial:
Imprenta y Suministros del Sur
Tipo de Empresa:
Empresa de Servicios
Producto y/o Servicios:
Servicios de impresin
Propietarios:
Nancy Piedad Zerda Bonilla

Francisco Romero Herdoiza
Direccin:
Guayas 1545 entre Pasaje y Boyac.
Telfono:
072 963 912
Correo Electrnico:
imprentasumsur@hotmail.com
2.2.2. Resea histrica

IMPRENTA Y SUMINISTROS DEL SUR (IMPSSUR), inici sus actividades
en las calles Vela entre Bolvar y Pichincha, el 1 de mayo de 1996, con 3
mquinas (una cortadora manual, una multileaf Offset tamao oficio y una
mquina de imprimir Heidelberg, tambin tamao oficio); en ese entonces
contaba con una mano de obra limitada, laboraba una secretaria, un
prensista y una compaginadora.
La imprenta permaneci dos aos, brindando sus servicios en dicho local,

luego se traslad a su local propio, ubicado en las calles Guayas entre
Pasaje y Boyac, donde actualmente brinda sus servicios a sus mltiples
usuarios.
Esta empresa
se encontraba dividida por departamentos, tales como:
diseo grfico,
compaginacin, prensa y de corte. Como aument en
produccin y ofreca ms servicios, los dueos de la empresa optaron por
54
contratar nueva mano de obra, y poder as satisfacer las necesidades de

todos sus clientes. Don Francisco Romero Herdoiza, administrador de la
empresa, comenz a adquirir nueva maquinaria, consiguiendo as, una
nueva guillotina elctrica digital, que suplant a la anterior, de una forma
eficaz; ya que la anterior, para poder cortar, utilizaba la propia fuerza
humana, mientras que la nueva trabajaba elctricamente y realiza los cortes
ms precisos y rpidos; tambin adquiri una CHEIF 17, donde actualmente
se realizan todos los tipos de rayados, en las facturas, nota de ventas,
comprobantes de retencin, bingos, talonarios, etc.; adicionalmente adquiri
una insoladora, donde se quemaban las placas para realizar trabajos de
tiraje largo.
Con el pasar de los aos, la entidad, poco a poco, fue creciendo y teniendo
ms credibilidad hacia sus usuarios en general, los cuales comentaban la
rapidez, seriedad y responsabilidad y sobre todo por el
servicio que
brindaba la imprenta a sus clientes, lo que fue muy importante, esto provoc
que el dueo de la imprenta adquiera nuevas mquinas de tecnologa de
punta, que facilitan, an ms la rapidez, dando acabados ptimos; estas son:
KORD cuya capacidad de impresin es de un color,
dos ZORD, su
capacidad de impresin es mucho mayor a la KORD, superando su lmite y

esta imprime dos colores; dos cortadoras o guillotinas, dos CHEIF.
Posteriormente el propietario de la Imprenta continuo adecuando de manera

integral
el departamento de diseo grfico, con un total de cinco
computadoras MAC, tres computadoras PC, dos copiadoras (una HP y una

Server), logrando as crecer; adems adquiri un revelador de placas de
aluminio de ltima generacin y un horno que revela las placas de aluminio,
esta mquina suplant a la insoladora, cumpliendo la funcin de esta, pero
de una manera ms rpida y eficaz y con una mejor calidad de impresin.
Actualmente, la Empresa IMPSSUR ha logrado ubicarse en un sitial muy
importante, dentro de su actividad, como lo es el servicio de impresin;
contando con su propio local, as como la estructura funcional de la empresa
55
compuesta por reas tales como: administrativa, contabilidad,
diseo
grfico, revelacin, prensa, compaginacin y bodega, cuenta
en la
actualidad con un total de 19 colaboradores.
2.2.3. Misin
La misin de la Empresa IMPSSUR es la entrega oportuna de productos con
altos estndares de calidad, con el fin de satisfacer las necesidades del
cliente, respecto a exigencias y costos.
2.2.4. Visin
Es ser una empresa de servicios de impresin lder y en continuo
crecimiento, caracterizada
excelente a sus clientes,
por proporcionar una calidad
de servicio
ampliando los lmites conceptuales de la
impresin.
2.2.5. PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE OFERTA LA EMPRESA
PAPELERIA
GENERAL:
EN Revistas, libros, folletos, afiches, volantes, dpticos trpticos,
tablas
de
bingo,
catlogos,
diplomas,
calendarios, agendas, adhesivos.
PAPELERA
COMERCIAL:
Hojas membretadas, sobres, carpetas, formularios,
TARJETERA:
De presentacin, de bautizo, de grado, de matrimonio,
talonarios, recibos.
infantiles, navideas.
OTROS:
Credenciales, artculos publicitarios, botones, llaveros,

troquelados, empastados, encuadernacin.
Facturas, notas de venta, notas de crdito, notas de
FACTURACIN:
dbito, liquidaciones de compra, comprobantes de

retencin, guas de remisin, entradas a espectculos
pblicos
DISEO
GRFICO:
Arte y diagramacin - logotipos - diseos publicitarios e

imagen corporativa.
SERVICIOS
DE Impresin en lona, banners.
GIGANTOGRAFIA
56
2.2.6. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE IMPSSUR
GERENTE
PROPIETARIO
SECRETARIA
DEPARTAMENTO
DE CONTABILIDAD
CONTADOR
DEPARTAMENTO
DE VENTAS
VENDEDOR 1
DEPARTAMENTO DE
DISEO GRAFICO
DEPARTAMENTO
DE PRODUCCION
DISEADOR 1
IMPRESIONES
VENDEDOR 2
COMPAGINACION
DISEADOR 2
AUXILIAR DE
CONTABILIDAD
OPERARIO 1
OPERARIO 1
OPERARIO 2
OPERARIO 2
OPERARIO 3
OPERARIO 3
DISEADOR 3
DISEADOR 4
DISEADOR 5
OPERARIO 4
OPERARIO 5
57
2.3. MARCO LEGAL
A continuacin, se cita algunos artculos tomados de la Ley Orgnica de

Rgimen Tributario Interno, Reglamento para la aplicacin de la L.O.R.T.I. y
del Reglamento de comprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios ms usados por las empresas que se deben implementar y
cumplir en nuestro pas:
ARTCULOS
DE
LA
LEY
DE
RGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO
(CODIFICACIN 26- 2004 vigente al ao 2012).
CAPITULO VI
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS
OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD
Art. 19.- Obligacin de llevar contabilidad.- Estn obligadas a llevar

contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la
misma todas las sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales y
sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos
ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean
superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en el Reglamento,
incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas,
pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen

con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso
anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta
de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
58
TITULO PRIMERO
IMPUESTO A LA RENTA
CAPITULO I
NORMAS GENERALES
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establcese el impuesto a la renta global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente
Ley.
Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera

renta:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo
oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes,
consistentes en dinero, especies o servicios; y
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales
domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales, de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 98 de esta Ley.
CAPITULO V
BASE IMPONIBLE
Art. 16.- Base imponible.- En general, la base imponible est constituida por
la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el
impuesto,
menos
las
devoluciones,
deducciones, imputables a tales ingresos.
descuentos,
costos,
gastos
59
CAPITULO VIII
TARIFAS
Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones

indivisas:
a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las

sucesiones indivisas, se aplicarn a la base imponible las tarifas
contenidas en la siguiente tabla de ingresos:
Tabla de impuesto a la Renta. Ao 2013 - En dlares

Impuesto
Fraccin
Exceso
Impuesto
Bsica
Hasta
Fraccin Bsica
10.180
0%
10.180
12.970
5%
12.970
16.220
140
10%
16.220
19.470
465
12%
19.470
38.930
855
15%
38.930
58.390
3.774
20%
58.390
77.870
7.666
25%
77.870
103.810
12.536
30%
20.318
35%
103.810
En
adelante
Fraccin
Excedente
NAC-DGERCGC12-00835 publicada en el S. S. R.O. 857 de 26-12-2012
Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la variacin

anual del ndice de Precios al Consumidor de rea Urbana dictado por el
INEC al 30 de Noviembre de cada ao. El ajuste incluir la modificacin del
60
impuesto sobre la fraccin bsica de cada rango. La tabla as actualizada

tendr vigencia para el ao siguiente.
b) Ingresos de personas naturales no residentes.- Los ingresos obtenidos
por personas naturales que no tengan residencia en el pas, por servicios
ocasionalmente prestados en el Ecuador, satisfarn la tarifa nica prevista
para sociedades sobre la totalidad del ingreso percibido.
c) Los organizadores de loteras, rifas, apuestas y similares, con excepcin
de los organizados por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe
y Alegra, debern pagar la tarifa nica prevista para sociedades sobre sus
utilidades, los beneficiarios pagarn el impuesto nico del 15%, sobre el
valor de cada premio recibido en dinero o en especie que sobrepase una
fraccin bsica no gravada de Impuesto a la Renta de personas naturales y
sucesiones indivisas, debiendo los organizadores actuar como agentes de
retencin de este impuesto.
d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con
excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con
discapacidad de al menos el treinta por ciento segn la calificacin que
realiza el CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones, pagarn el
impuesto, de conformidad con el reglamento....
e) Los dividendos y las utilidades de sociedades as como los beneficios
obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas
naturales residentes en el pas, formarn parte de su renta global, teniendo
derecho a utilizar, en su declaracin de impuesto a la renta global, como
crdito, el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese
dividendo, utilidad o beneficio, que en ningn caso ser mayor a la tarifa de
Impuesto a la Renta prevista para sociedades de su valor. El crdito
tributario aplicable no ser mayor al impuesto que le correspondera pagar a
la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global.
61
Art. 40.- Plazos para la declaracin.- Las declaraciones del impuesto a la

renta sern presentadas anualmente, por los sujetos pasivos en los lugares
y fechas determinados por el reglamento.
En el caso de la terminacin de las actividades antes de la finalizacin del
ejercicio impositivo, el contribuyente presentar su declaracin anticipada del
impuesto a la renta. Una vez presentada esta declaracin proceder el
trmite para la cancelacin de la inscripcin en el Registro nico de
Contribuyentes o en el registro de la suspensin de actividades econmicas,
segn corresponda. Esta norma podr aplicarse tambin para la persona
natural que deba ausentarse del pas por un perodo que exceda a la
finalizacin del ejercicio fiscal.
Art. 40-A.- Informacin sobre patrimonio.- Las personas naturales

presentarn una declaracin de su patrimonio. En el Reglamento se
establecern las condiciones para la presentacin de esta declaracin.
Art. 42.- Quines no estn obligados a declarar.- No estn obligados a

presentar declaracin del impuesto a la renta las siguientes personas
naturales:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan
representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a
retencin en la fuente;
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio
fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada, segn el artculo 36
de esta Ley; y,
3. Otros que establezca el Reglamento.
Todas las dems personas estn obligadas a presentar declaracin an
cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos.
62
TITULO SEGUNDO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPITULO I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado

(IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin
de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial
y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en
las condiciones que prev esta Ley.
Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se causar el

IVA en los siguientes casos:
1. Aportes en especie a sociedades;
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive
de la sociedad conyugal;
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive
empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de
lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento;
6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
7. Las
cuotas
aportes
que
realicen
los
condminos
para
el
mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad

horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos
comunes en urbanizaciones.
63
CAPITULO II
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
Art. 61.- Hecho generador.- El hecho generador del IVA se verificar en los
siguientes momentos:
1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al
contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el
momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo
que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente
el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste
efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del
precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por
el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de
venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el
hecho generador del impuesto se verificar con la entrega de cada
certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del
impuesto, de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la
fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el
impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que
adopten la forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado -IVAse causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en
el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.
CAPITULO III: TARIFA DEL IMPUESTO Y CREDITO TRIBUTARIO.
Art. 65.- Tarifa.- La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12%.
64
CAPITULO IV
DECLARACIN Y PAGO DEL IVA
Art. 67.- Declaracin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA declararn
el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes
siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido
plazo de un mes o ms para el pago en cuyo caso podrn presentar la
declaracin en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que
se establezcan en el reglamento.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten

servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que
estn sujetos a la retencin total del IVA causado, presentarn una
declaracin semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de
retencin de IVA.
Art. 68.- Liquidacin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA obligados a
presentar declaracin efectuarn la correspondiente liquidacin del
impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto
liquidado se deducir el valor del crdito tributario de que trata el artculo 66
de esta Ley.
Art. 69.- Pago del impuesto.- La diferencia resultante, luego de la deduccin

indicada en el artculo anterior, constituye el valor que debe ser pagado en
los mismos plazos previstos para la presentacin de la declaracin.
Si la declaracin arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo ser
considerado crdito tributario, que se har efectivo en la declaracin del
mes siguiente.
65
Los valores as obtenidos se afectarn con las retenciones practicadas al

sujeto pasivo y el crdito tributario del mes anterior si lo hubiere.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito

tributario resultante no podr ser compensado con el IVA causado dentro de
los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podr solicitar al
Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la devolucin
o la compensacin del crdito tributario originado por retenciones que le
hayan sido practicadas. La devolucin o compensacin de los saldos del
IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos y,
consiguientemente, no causarn intereses.
ARTICULOS DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA LEY

ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO L.O.R.T.I.
CAPITULO X
RETENCIONES EN LA FUENTE
PARAGRAFO I
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 92.- Agentes de Retencin.- Sern agentes de retencin del Impuesto a

la Renta:
a) Las entidades del sector pblico, segn la definicin de la Constitucin
Poltica del Ecuador, las sociedades, las personas naturales y las
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que realicen pagos o
acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos gravados para quien
los perciba;
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad solamente realizarn
retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por los pagos o
66
acreditaciones en cuenta que realicen por sus adquisiciones de bienes y

servicios que sean relacionados con la actividad generadora de renta.
b) Todos los empleadores, personas naturales o sociedades, por los pagos
que realicen en concepto de remuneraciones, bonificaciones, comisiones y
ms emolumentos a favor de los contribuyentes en relacin de dependencia;
y,
c) Los contribuyentes dedicados a actividades de exportacin por todos los
pagos que efecten a sus proveedores de cualquier bien o producto
exportable, incluso aquellos de origen agropecuario. Siempre que dichos
valores constituyan renta gravada para quien los perciba.
d) Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a travs de la figura de
reembolso de gastos.
Art. 93.- Sujetos a retencin.- Son sujetos a retencin en la fuente, las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, inclusive las
empresas pblicas que no brindan servicios pblicos.
Art. 94.- Pagos o crditos en cuenta no sujetos a retencin.- No procede la

retencin en la fuente por concepto de impuesto a la renta respecto de
aquellos pagos o crditos en cuenta que constituyen ingresos exentos para
quien los percibe de conformidad con el Art. 9 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
Art. 95.- Momento de la retencin.- La retencin en la fuente deber

realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero.
Se entender que la retencin ha sido efectuada dentro del plazo de cinco
das de que se ha presentado el correspondiente comprobante de venta. El
agente de retencin deber depositar los valores retenidos en una entidad
67
autorizada para recaudar tributos, de acuerdo a la forma y plazo

establecidos en el presente reglamento.
Para los efectos de la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y
este Reglamento, se entender que se ha acreditado en cuenta, el momento
en el que se realice el registro contable del respectivo comprobante de
venta.
ARTICULOS DEL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA,

RETENCION Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS (Registro Oficial N
247 Ao I 30 de Julio del 2010)
CAPITULO I
De
los
comprobantes
de
venta,
retencin
documentos
complementarios
Art.
1.-
Comprobantes de venta.-
Son comprobantes de venta los
siguientes documentos que acreditan la transferencia de bienes o la

prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con
tributos:
a) Facturas;
b) Notas de venta - RISE;
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios;
d) Tiquetes emitidos por mquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectculos pblicos; y,
f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
Art. 2.- Documentos complementarios.- Son documentos complementarios

a los comprobantes de venta, los siguientes:
a) Notas de crdito;
b) Notas de dbito; y,
c) Guas de remisin.
68
Art. 3.- Comprobantes de retencin.- Son comprobantes de retencin los

documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los
agentes de retencin en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Rgimen
Tributario Interno, este reglamento y las resoluciones que para el efecto
emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.
Art. 7.- De la suspensin de los comprobantes de venta, retencin y

documentos.-
complementarios.-
La
Administracin
Tributaria
podr
suspender la vigencia de la autorizacin para emitir comprobantes de venta,

retencin
documentos
complementarios
previa
notificacin
al
contribuyente, cuando este no haya cumplido con la obligacin de

presentacin de sus declaraciones tributarias, sus anexos cuando
corresponda, realizado el pago de las obligaciones declaradas o cuando la
informacin proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro nico de
Contribuyentes, no pueda ser verificada por la Administracin Tributaria.
Para el caso de los contribuyentes autorizados a utilizar sistemas

computarizados, la suspensin proceder tambin cuando no cumplan los
requerimientos establecidos por el Servicio de Rentas Internas, derivados de
dicha autorizacin.
No sustentarn crdito tributario, ni costos o gastos, los comprobantes de

venta, de retencin y documentos complementarios que hayan sido emitidos
mientras dure la suspensin de la autorizacin. Para este efecto, el Servicio
de Rentas Internas pondr a disposicin de la ciudadana los mecanismos
necesarios para verificar la vigencia de los mencionados comprobantes.
Art. 8.- Obligacin de emisin de comprobantes de venta y comprobantes

de retencin.- Estn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta
todos los sujetos pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente no los
solicite o exprese que no los requiere.
69
Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, an

cuando se realicen a ttulo gratuito, autoconsumo o de la prestacin de
servicios de cualquier naturaleza, incluso si las operaciones se encuentren
gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por

transacciones propias del sujeto pasivo autorizado.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, establecer el monto

sobre el cual las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y
aquellas inscritas en el Rgimen Impositivo Simplificado, debern emitir
comprobantes de venta.
De igual manera, se establecer la periodicidad de la emisin de un

comprobante
de
venta
resumen
por
las
transacciones
efectuadas
correspondientes a valores inferiores a los establecidos en la mencionada

resolucin.
No obstante lo sealado en el inciso anterior, a peticin del adquirente del

bien o servicio, se deber emitir y entregar comprobantes de venta, por
cualquier monto.
En las transferencias de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y

gas licuado de petrleo se deber emitir comprobantes de venta por
cualquier valor.
Los sujetos pasivos inscritos en el rgimen simplificado debern sujetarse a

las normas particulares de dicho rgimen.
Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad

debern emitir comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las
transacciones que realicen, independientemente del monto de las mismas.
70
En los casos en que se efecten transacciones al exterior gravadas con

Impuesto a la Salida de Divisas, el agente de percepcin emitir el
comprobante de venta por el servicio prestado en el que adems de los
requisitos establecidos en este reglamento se deber detallar el valor
transferido y el monto del Impuesto a la Salida de Divisas percibido.
Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir
comprobantes de venta por sus remuneraciones.
Los agentes de retencin en forma obligatoria emitirn el comprobante de

retencin en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo
que ocurra primero y estar disponible para la entrega al proveedor dentro
de los cinco das hbiles siguientes al de presentacin del comprobante de
venta.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, las instituciones del

sistema financiero nacional, podrn emitir un solo comprobante de retencin
a sus clientes y proveedores, individualmente considerados, cuando realicen
ms de una transaccin por mes. El comprobante de retencin as emitido
deber estar disponible para la entrega dentro de los cinco primeros das del
mes siguiente.
Los agentes de retencin del impuesto a la salida de divisas, cuando

realicen la transferencia de valores gravados con el impuesto, emitirn el
respectivo comprobante de retencin al momento en que se realice la
retencin del impuesto, de conformidad a lo dispuesto en la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador y en su reglamento de
aplicacin. Los comprobantes de retencin debern estar a disposicin de
los contribuyentes del impuesto a la salida de divisas, dentro de los dos das
hbiles siguientes a la fecha de retencin.
Art. 9.- Sustento del crdito tributario.- Para ejercer el derecho al crdito
tributario del impuesto al valor agregado por parte del adquirente de los
71
bienes o servicios, se considerarn vlidas las facturas, liquidaciones de

compras de bienes y prestacin de servicios y los documentos detallados en
el Art. 4 de este reglamento, siempre que se identifique al comprador
mediante su nmero de RUC, nombre o razn social, denominacin o
nombres y apellidos, se haga constar por separado el impuesto al valor
agregado y se cumplan con los dems requisitos establecidos en este
reglamento.
Art. 10.- Sustento de costos y gastos.- Para sustentar costos y gastos del
adquirente de bienes o servicios, a efectos de la determinacin y liquidacin
del impuesto a la renta, se considerarn como comprobantes vlidos los
determinados en este reglamento, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos en el mismo y permitan una identificacin precisa del
adquirente o beneficiario.
Tambin sustentarn gastos, para efectos de la determinacin y liquidacin

del impuesto a la renta, los documentos que se emitan por el pago de cuotas
o aportes que realice el contribuyente a condominios, siempre que en los
mismos est plenamente identificado el condominio, nmero de RUC y
direccin, y se identifique tambin a quien realiza el pago, con su nombre,
razn social o denominacin, nmero de RUC o cdula de identificacin y
direccin.
Estos comprobantes debern tambin ser pre impresos y pre numerados.
CAPITULO II
De la emisin y entrega de comprobantes de venta, notas de crdito y
notas de dbito
Art. 11.- Facturas.- Se emitirn y entregarn facturas con ocasin de la

transferencia de bienes, de la prestacin de servicios o la realizacin de
otras transacciones gravadas con impuestos, considerando lo siguiente:
72
a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la transaccin,

cuando el adquirente tenga derecho al uso de crdito tributario o sea
consumidor final que utilice la factura como sustento de gastos personales;
b) Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales; y,
c) Cuando se realicen operaciones de exportacin.
Art. 12.- Notas de venta.- Emitirn y entregarn notas de venta

exclusivamente los contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado.
Art. 13.- Liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios.- Las

liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios se emitirn y
entregarn por los sujetos pasivos, en las siguientes adquisiciones:
a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas

naturales no residentes en el pas, en los trminos de la Ley de Rgimen
Tributario Interno, las que sern identificadas con sus nombres, apellidos y
nmero de documento de identidad;
b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades

extranjeras que no posean domicilio ni establecimiento permanente en el
pas, las que sern identificadas con su nombre o razn social;
c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a

llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro nico de Contribuyentes
(RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad
de emitir comprobantes de venta;
d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de

sus empleados en relacin de dependencia, con comprobantes de venta a
nombre del empleado. En este caso la liquidacin se emitir a nombre del
73
empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el

mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y,
e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de

cuerpos colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico,
exclusivamente en ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo
colegiado y que no posean Registro nico de Contribuyentes (RUC) activo.
Con excepcin de lo previsto en la letra d) del presente artculo, para que la

liquidacin de compras de bienes y prestacin de servicios, den lugar al
crdito tributario y sustente costos y gastos, deber efectuarse la retencin
de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo del
impuesto a la renta, declararse y pagarse dichos valores, en la forma y
plazos establecidos en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar

contabilidad, debern actuar como agentes de retencin en los trminos
establecidos en el inciso anterior, cuando emitan liquidaciones de compras
de bienes y prestacin de servicios.
El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin,

podr establecer lmites a la emisin de liquidaciones de compra de bienes y
prestacin de servicios a las que hace referencia este artculo, tales como
montos mximos por transaccin y por proveedor, tipos de bienes y
servicios, nmero de transacciones por perodo, entre otros.
Art. 14.- Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas

a
espectculos.
Estos
documentos
se
utilizarn
nicamente
en
transacciones con consumidores finales, no dan lugar a crdito tributario por

el IVA, ni sustentan costos y gastos al no identificar al adquirente.
74
Art. 15.- Notas de crdito. Las notas de crdito son documentos que se
emitirn para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder
descuentos o bonificaciones.
Las notas de crdito debern consignar la denominacin, serie y nmero de

los comprobantes de venta a los cuales se refieren.
El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crdito, deber

consignar en su original y copia, el nombre del adquirente, su nmero de
Registro nico de Contribuyentes o cdula de ciudadana o pasaporte y
fecha de recepcin.
Art. 16. Notas de dbito.- Las notas de dbito se emitirn para el cobro de
intereses de mora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisin del comprobante de venta.
CAPITULO III
De los requisitos y caractersticas de los comprobantes de venta, notas
de crdito y notas de dbito.
Art. 18. Requisitos pre impresos para las facturas, notas de venta,
liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios, notas de
crdito y notas de dbito.- Estos documentos debern contener los
siguientes requisitos pre impresos:
1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del documento,

otorgado por el Servicio de Rentas Internas.
2. Nmero del registro nico de contribuyentes del emisor.
75
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor, en forma

completa o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente podr
incluirse el nombre comercial o de fantasa, si lo hubiere.
4. Denominacin del documento.
5. Numeracin de quince dgitos, que se distribuir de la siguiente manera:
a) Los tres primeros dgitos corresponden al nmero del establecimiento

conforme consta en el registro nico de contribuyentes;
b) Separados por un guin (-), los siguientes tres dgitos corresponden al

cdigo asignado por el contribuyente a cada punto de emisin dentro
de un mismo establecimiento; y,
c) Separado tambin por un guin (-), constar el nmero secuencial de
nueve dgitos.
Podrn omitirse la impresin de los ceros a la izquierda del nmero

secuencial, pero debern completarse los nueve dgitos antes de iniciar la
nueva numeracin.
6. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
7. Fecha de caducidad del documento, expresada en da, mes y ao, segn

la autorizacin del Servicio de Rentas Internas.
8. Nmero del registro nico de contribuyentes, nombres y apellidos,

denominacin o razn social y nmero de autorizacin otorgado por el
Servicio de Rentas Internas, del establecimiento grfico que realiz la
impresin.
76
9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se

entregar al adquirente, debiendo constar la indicacin ADQUIRENTE,
COMPRADOR, USUARIO o cualquier leyenda que haga referencia al
adquirente. Una copia la conservar el emisor o vendedor, debiendo
constar la identificacin EMISOR, VENDEDOR o cualquier leyenda
que haga referencia al emisor. Se permitir consignar en todos los
ejemplares de los comprobantes de venta la leyenda: originaladquirente/copia-emisor, siempre y cuando el original se diferencie
claramente de la copia.
Tratndose de facturas que, de conformidad con el Cdigo de Comercio,
sean de aquellas consideradas como facturas comerciales negociables,
se emitirn junto con el original, una primera y una segunda copia,
debiendo constar en el original y en la segunda copia la leyenda no
negociable, toda vez que la primera copia ser la nica transferible. El
original ser entregado al adquirente y la segunda copia ser conservada
por el emisor.
Para el caso de los comprobantes de venta que permiten sustentar

crdito tributario, en las copias adicionales a la que corresponda al
emisor deber consignarse, adems, la leyenda copia sin derecho a
crdito tributario. Igual leyenda se har constar en la primera copia de
las facturas comerciales negociables.
10. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales debern

imprimir en los comprobantes de venta las palabras: Contribuyente
Especial y el nmero de la resolucin con la que fueron calificados. En el
caso de contribuyentes especiales que a la fecha de su designacin
tuviesen comprobantes de venta vigentes en inventario, podrn imprimir
la leyenda de Contribuyente Especial y el nmero de resolucin con el
cual fueron calificados mediante sello o cualquier otra forma de
impresin.
77
Si por cualquier motivo perdieran la designacin de Contribuyente

Especial, debern dar de baja todos aquellos documentos con la
leyenda indicada;
11. Los contribuyentes que se inscriban en el Rgimen Simplificado debern

imprimir en los comprobantes de venta autorizados para este rgimen la
leyenda: Contribuyente RISE o Contribuyente Rgimen Simplificado. Si
estos contribuyentes, a la fecha de su inscripcin, mantuviesen otros
comprobantes de venta vigentes, debern darlos de baja siguiendo el
procedimiento establecido en este reglamento.
Si por cualquier motivo fueran excluidos del rgimen simplificado, los

contribuyentes debern dar de baja todos aquellos documentos
autorizados para dicho rgimen.
12. Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que de conformidad

con la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento de aplicacin,
estn
obligadas
llevar
contabilidad
debern
imprimir
en
los
comprobantes de venta la frase: Obligado a Llevar Contabilidad. En el

caso de personas naturales y sucesiones indivisas que al inicio del
ejercicio impositivo tuviesen comprobantes de venta vigentes, podrn
imprimir la leyenda de Obligado a Llevar Contabilidad mediante sello o
cualquier otra forma de impresin.
Si de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y su

reglamento de aplicacin los contribuyentes dejasen de ser obligados a
llevar contabilidad, debern dar de baja todos aquellos documentos que
contengan la leyenda antes indicada.
78
2.4.
HIPTESIS CENTRAL
El deficiente control de inventarios, los inapropiados procedimientos para el

control contable la cuenta Caja, las inapropiadas polticas y procedimientos
para proteger las cuentas y documentos por cobrar, el insatisfactorio proceso
de control y contabilizacin de Propiedad, Planta y Equipo y la irregular
acumulacin de los costos de produccin son los factores que ocasionan el
deficiente proceso contable en la Empresa Imprenta Y Suministros del Sur
de la ciudad de Machala.
2.5. HIPTESIS PARTICULARES
H1: El deficiente control de inventarios ocasiona el desconocimiento

del saldo real de los inventarios.
H2: Los inapropiados procedimientos para el control contable de la

cuenta Caja provoca continuos faltantes de dinero.
H3: Las inapropiadas polticas y procedimientos para proteger las

cuentas
y documentos por cobrar son la causa de la deficiente
liquidez.
H4: El insatisfactorio proceso de control y contabilizacin de

Propiedad, Planta y Equipo provoca inexactitud en los informes de
Propiedad, Planta y Equipo de la Empresa.
H5: La irregular acumulacin de los costos de produccin incide en la

imprecisin en la informacin financiera.
79
CAPITULO III
METODOLOGA
80
3. METODOLOGA
3.1. Nivel o tipo de investigacin.- La presente investigacin es de tipo
descriptivo y por su naturaleza es una investigacin de campo. Sobre
investigacin descriptiva Rodrguez, E. (2005), expresa:
Comprende la descripcin, registro, anlisis e interpretacin
de la naturaleza actual, composicin o procesos de los
fenmenos. El enfoque se hace sobre conclusiones
dominantes, o sobre cmo una persona, grupo o cosa, se
conduce o funciona en el presente. La investigacin
descriptiva trabaja sobre realidades y su caracterstica
fundamental es la de presentarnos una interpretacin
correcta.
Segn esta definicin de Rodrguez, investigacin descriptiva es el proceso

realizado para dar a conocer una realidad en el presente, comprende
tambin el anlisis de un hecho o fenmeno, con la finalidad de interpretar y
presentar conclusiones.
Investigacin de campo es aquella que se la realiza en el medio donde se
desarrolla el problema. La ventaja principal de este tipo de estudios es: que
si la muestra es representativa, se pueden hacer generalizaciones, acerca
de la totalidad de la poblacin, con base en los resultados obtenidos en la
poblacin muestreada11.
Como su nombre lo seala la investigacin de campo se desarrolla en el

lugar de los hechos y como lo expresan los autores Munch y ngeles a
travs de una muestra se obtiene resultados los que permiten dar
conclusiones sobre toda la poblacin investigada.
11
MUNCH y NGELES. Mtodos y Tcnicas de Investigacin, Editorial Trillas, Mxico, 2011, Pg. 29
81
3.2. Universo de estudio
La poblacin investigada estuvo conformada por: el personal de la Empresa

IMPSSUR, y el grupo conformado por los miembros del Colegio de
Contadores de El Oro:
Personal administrativo de la Empresa IMPSSUR:
Contador 1
Auxiliar de contabilidad: 1
Secretaria: 1
Personal operativo de la Empresa IMPSSUR: 16

Miembros del Colegio de Contadores: 448
3.3. Poblacin y Muestra
Poblacin.- La poblacin est conformada por los empleados de la Empresa

IMPSSUR: el personal operativo y administrativo y los miembros del Colegio
de Contadores de El Oro.
Muestra.- Considerando que la poblacin de Contadores afiliados al Colegio

de Contadores es numerosa, existi la necesidad de obtener una muestra,
para lo cual se utiliz la siguiente frmula:
FRMULA
+ (%)
= Tamao Muestra
= 448 Contadores
1 = Valor constante
= Error admisible
% = Porcentaje (debe reducirse a decimal)
(%) = Porcentaje de Error Admisible elevado al cuadrado
82
+ (%)
+ (. )
La muestra est conformada por: 211 miembros del Colegio de Contadores,

los mismos que fueron encuestados utilizando una seleccin aleatoria
simple.
Unidades de investigacin
Las unidades de investigacin en el presente trabajo, fueron:
DIRECTIVOS Y
EMPLEADOS
Personal
administrativo:
- Contador
- Auxiliar Contable
- Secretaria
Personal operativo:
- Personal del rea
de ventas (2)
- Personal de diseo
grfico (6)
- Personal del rea
de produccin (8)
CONTADORES
EXTERNOS
Miembros del Colegio
de Contadores de El
Oro.
DOCUMENTACIN
- Documentos de
soporte contable
- Registros contables
- Estados
Financieros
83
Dadas las caractersticas de las unidades de investigacin descritas, se

obtuvo una muestra, solo en el caso, de los miembros del Colegio de
Contadores de El Oro, afiliados de la Ciudad de Machala; de las dems
unidades de investigacin, se aplic las tcnicas de recoleccin de datos a
toda su poblacin, debido a que esta es pequea, y por lo tanto, no fue
necesario obtener una muestra.
3.4. Mtodos y tcnicas de investigacin

3.4.1. Mtodos
Para la obtencin de informacin y datos en la presente investigacin se
aplic el mtodo cientfico y el mtodo inductivo.
La investigacin efectuada por su naturaleza fue de tipo descriptivo y su

enfoque es cuantitativo, ya que para comprobar las hiptesis se hizo
referencia a cifras numricas. Entre los mtodos que se aplicaron tenemos el
mtodo cientfico y el mtodo inductivo.
3.4.1.1. Mtodo Cientfico.- Este mtodo permite guiarnos por un conjunto

de principios y mtodos, que obliga la rigurosidad de la ciencia, con respecto
a un problema especfico, sin perder de vista a lo contextual del objeto
estudiado. Como conocemos en el mtodo cientfico se aplican las
siguientes fases: formular el problema, proponer las hiptesis, derivar
consecuencias de las hiptesis, elegir los instrumentos metodolgicos de
investigacin, someter a prueba los instrumentos, obtener los datos, analizar
e interpretar los datos, estimar la validez de los resultados y presentar los
resultados obtenidos (informe de investigacin).
84
El mtodo cientfico, proporciona un conjunto de principios y mtodos que

exige la rigurosidad de la ciencia, respecto a un problema especfico; sin
perder lo contextual del objeto de estudio. En la presente investigacin se
utiliz este mtodo, permitiendo la confiabilidad de los datos obtenidos.
3.4.1.2. Mtodo Inductivo: Permiti aproximar de los hechos particulares a

los generales de la problemtica de estudio.
3.4.2. Tcnicas de investigacin
Entre las tcnicas que se utilizaron tenemos a la entrevista, la encuesta, el

registro de la observacin y la tcnica bibliogrfica, para la sustentacin de
las bases tericas indispensables que fundamentan este trabajo acadmico.
3.4.2.1. Observacin sistemtica.-Procedimiento por el cual recogemos

informacin para la investigacin. Acto de mirar algo sin modificarlo con la
intencin de examinarlo, interpretarlo y obtener unas conclusiones sobre
ello.12
Se utiliz la observacin para conocer cules son los factores que ocasionan
el deficiente proceso contable de la Empresa IMPSSUR de la ciudad de
Machala, se revis los archivos contables y se consign los resultados en un
registro de observacin.
3.4.2.2. Entrevista estructurada.- Se aplic la entrevista estructurada al

personal administrativo y operativo de la empresa IMPSSUR. Las diferentes
interrogantes, se formularon a partir de los indicadores de las variables de la
12
http://www.uam.es.Observacin. 18- 02- 2013.
85
investigacin; los resultados obtenidos fueron de mucha importancia para

lograr los objetivos propuestos.
3.4.2.3. Encuesta.- Esta tcnica de investigacin se realiz sobre una

muestra representativa de los miembros del Colegio de Contadores de El
Oro, para la encuesta se utiliza procedimientos estandarizados, que
generalmente utiliza la interrogacin, con el propsito de conseguir
mediciones cuantitativas, relacionadas directamente con las variables de la
investigacin propuesta.
3.5. Desagregacin de las hiptesis en variables en indicadores
HIPOTESIS
VARIABLES
DIMENSIONES E
INDICADORES
El deficiente control De la Primera Hiptesis :

de
inventarios
ocasiona
el
desconocimiento del
saldo
real
inventarios.
de
los
VI: El control de inventarios
El grado de eficiencia en
el control de inventarios.
- X1. Sistema de control
interno.
- X2. Documentos de
soporte contables.
- X3.
Registros
contables.
VD: El conocimiento del El nivel de conocimiento

saldo
real
de
los del saldo real de los
inventarios.
inventarios.
- Y1. Saldos contables.
- Y2.Inventario
disponible.
86
De la Segunda Hiptesis:
Los
inapropiados
Grado de propiedad de los

VI:
Los
procedimientos
procedimientos para el
procedimientos para
para el control contable de control contable de la
el control contable de
la cuenta Caja.
cuenta Caja.
la
cuenta
Caja
- X1.Polticas y normas
internas
provoca
continuos
- X2. Documentos de
faltantes de dinero.
soporte
- X3.
Registros
contables
VD:
dinero.
Los
faltantes de Nivel de frecuencia de los

faltantes de dinero.
- Y1. Arqueos de Caja
De la Tercera Hiptesis:
Las
inapropiadas
polticas
y
procedimientos para
proteger las cuentas
y documentos por
cobrar son la causa
de
la
deficiente
liquidez
VI. Las
polticas y Nivel de propiedad de las
procedimientos
para polticas y procedimientos
proteger las cuentas por para proteger las cuentas
cobrar.
por cobrar.
X1. Polticas establecidas
por IMPSSUR.
VD. La liquidez.
Grado de eficiencia de la
liquidez
- Y1. Capacidad de
liquidez
De la cuarta Hiptesis:
El
insatisfactorio
proceso de control y
contabilizacin
de
Propiedad, Planta y
Equipo
provoca
inexactitud en los
informes
de
Propiedad, Planta y
Equipo
de
la
Empresa
VI. El proceso de control y Nivel de satisfactoriedad

contabilizacin
de del proceso de control y
Propiedad, Planta y Equipo. contabilizacin
de
- X1.Libro de Propiedad,
Planta y Equipo.
VD.
los
informes
de Grado de exactitud de los
Propiedad, Planta y Equipo informes de Propiedad,
de la Empresa.
Planta y Equipo de la
Empresa.
87
Y1.Informes
de
De la quinta Hiptesis:
La
irregular VI: La acumulacin de los Nivel de regularidad de la
acumulacin de los costos de produccin
acumulacin de los costos
costos de produccin
de produccin.
incide
en
la
- X1. Estimacin del costo
imprecisin en la
de productos elaborados.
informacin
financiera
VD: La precisin en la Grado de precisin en la
informacin
informacin financiera.
financiera.
- Y1.
Registros
contables.
- Y2.
Informes
financieros.
3.6. Definicin de variables
VARIABLES
DEFINICIN:
V1: El control de inventarios
Comprende las polticas y procedimientos

que se establecen para la adecuada
administracin de inventarios.
V2: El conocimiento del saldo real de

los inventarios.
Se refiere a conocer y certificar que el

saldo que consta en los inventarios,
obedece a la verdad y rene a todos los
elementos que a l pertenecen.
Pasos predefinidos que tienen por objeto

V3: Los
procedimientos para el obtener informacin segura, salvaguardar
control contable de caja.
el efectivo, as como fomentar la eficiencia
de operaciones.
88
V4:
Los faltantes de dinero.
Representa una diferencia entre el saldo

contable y el efectivo.
V5. Las polticas y procedimientos Constituyen

reglas
e
instrucciones
para proteger las cuentas por cobrar. fundamentales, mediante los cuales, una
organizacin asegura el cobro puntual y
total de las sumas que le deben sus
clientes y que los cobros ingresen en su
totalidad.
V6. La liquidez.
Es la posesin de la Empresa de efectivo

necesario en el momento oportuno que le
permite hacer pagos o gastos.
V7. El proceso de control y Conjunto de actividades que se establecen

contabilizacin de Propiedad, Planta para salvaguardar las propiedades, planta
y Equipo.
y equipos, que una empresa utiliza de
manera permanente en el uso de la
produccin o suministro de bienes y
servicios.
V8. Los informes de Propiedad, Son documentos que detallan los activos
Planta y Equipo de la empresa.
tangibles que adquiri la empresa para la
produccin o suministro de bienes y
servicios o para propsitos administrativos.
V9: La acumulacin de los costos de

produccin
Proceso por el que los costes de

produccin directos e indirectos, van
siendo secuencialmente asignados a los
productos, a medida que se realizan las
operaciones de fabricacin.
V10: La precisin en la informacin

financiera.
Exactitud en los datos de los recursos

financieros que se manejan en la empresa.
89
3.7. Operacionalizacin de variables
VARIABLES
DEFINICIN OPERACIONAL:
V1: El control de inventarios
Se realiz mediante la revisin de:

rdenes
de
compra,
facturas,
comprobantes de ingreso y egreso de
bodega, tarjetas krdex y los registros
contables.
Adems, se formul una pregunta en la
entrevista al personal administrativo de la
empresa, sobre el nivel de eficiencia del
control de inventarios, lo que se contrast
con lo observado.
V2: El conocimiento del saldo real de

los inventarios.
Se realiz el anlisis de los ajustes

contables y de las actas de conteo fsico
de inventarios. Los ndices a tomarse en
cuenta son: elevado, mediano, bajo y
deficiente.
Asimismo, se efectu una entrevista al
personal
administrativo,
donde
se
determin el nivel de conocimiento del
saldo real de los inventarios.
V3: Los
procedimientos para el Mediante una entrevista al personal
control contable de la cuenta caja.
administrativo, se determin el grado de
propiedad de los procedimientos para el
control contable de la cuenta Caja.
Adems se hizo la revisin de soportes
contables, faltantes de caja, registros
contables y arqueos de caja.
Se aplic una encuesta a los integrantes
del Colegio de Contadores.
Se realiz una entrevista al personal
V4: Los faltantes de dinero
administrativo, para conocer el nivel de
frecuencia de faltantes de dinero, se
consideraran las opciones de: alto,
mediano, bajo y no hay faltantes.
Tambin, se present un registro de
observacin.
90
V5. Las polticas y procedimientos Se aplic una entrevista al

personal
para proteger las cuentas y administrativo, en la cual se le consult
documentos por cobrar.
sobre el nivel de propiedad de las polticas
y procedimientos que se utilizan en la
empresa para proteger las cuentas y
documentos por cobrar.
Asimismo, se realiz una encuesta a
Miembros del Colegio de Contadores
V6. La liquidez.
Para determinar la liquidez, se realiz una

entrevista al personal operativo de la
empresa y se les pregunt A qu atribua
la capacidad de liquidez de la empresa
IMPSSUR?, se presentaron las siguientes
opciones: recuperacin eficiente de cartera
vencida,
alto
nivel
de
ingresos,
organizacin financiera, no conoce.
V7. El proceso de control y Para conocer el proceso de control y

contabilizacin de Propiedad, Planta contabilizacin de Propiedad, planta y
y Equipo.
equipo; se aplic una entrevista al
personal administrativo y se les pregunt
si este era satisfactorio, se presentaron las
siguientes opciones: muy satisfactorio,
satisfactorio,
poco
satisfactorio,
no
satisfactorio.
Adems se analiz esta variable a travs
de la encuesta a los miembros del Colegio
de Contadores, se les plante una
interrogante
con
las
siguientes
alternativas:
- Mantener un archivo actualizado de
registro y control de propiedad, planta
y equipo.
- Contar
con
un
sistema
de
identificacin por cdigo.
- Apertura y actualizacin de una tarjeta
de depreciacin del bien
- Efectuar una verificacin fsica
- Baja de activos fijos al trmino de su
vida til.
91
V8. Los informes de Propiedad, Para conocer la exactitud de los informes

Planta y Equipo de la Empresa.
de Propiedad, planta y equipo de la
empresa se realiz una entrevista al
personal administrativo, se les plante
para este fin, una interrogante con las
siguientes alternativas: alto, mediano,
bajo, deficiente.
V9: La acumulacin de los costos de
produccin
Para establecer si existe la acumulacin

de los costos de produccin en forma
regular, se aplic una entrevista al
personal administrativo, se les plante una
interrogante para conocer cul es el nivel
de regularidad de los costos de
produccin, con las alternativas: alto,
mediano, bajo y deficiente.
Tambin, se plante esta interrogante a
los Miembros del Colegio de Contadores
formulada de la siguiente manera: Qu
se logra con la acumulacin de los costos
de produccin?
- Obtencin de informacin oportuna y
eficiente.
- Determinacin del costo unitario de
produccin.
- Incremento en la eficiencia de las
operaciones de produccin
- Asignacin del precio de venta.
V10: La precisin en la informacin

financiera.
Para establecer la precisin de la

informacin financiera se realiz una
entrevista al personal administrativo, se les
consult sobre el grado de la informacin
financiera de la empresa IMPSSUR con
las siguientes alternativas: elevado,
mediano, bajo, ninguno.
Asimismo, para comprobar se contrasta
con el registro de observacin
92
3.8. Recoleccin de informacin
El trabajo investigativo se inici con la revisin bibliogrfica, referente al

objeto de estudio. La informacin que corresponde al marco conceptual, fue
obtenida mediante un proceso de seleccin de la informacin de varios
autores, sobre los aspectos del problema: deficiente proceso contable de la
empresa IMPSSUR de la Ciudad de Machala.
Los sustentos tericos, se seleccionaron para construir el marco terico,

que da sustento a la tarea realizada, de acuerdo a las categoras, en las que
est inmerso el problema objeto de investigacin. Luego de esta primera
etapa se formul la problematizacin, que posibilit elaborar los problemas,
objetivos e hiptesis, adems la primera fase, permiti operacionalizar las
variables en las hiptesis, luego se estableci las unidades de investigacin
y se planific el proceso de recoleccin de informacin.
Los instrumentos que se utilizaron, para la recoleccin de informacin,

fueron: cuestionarios de entrevista, registros de observacin y guas de
encuestas, los cuales ayudaron a recolectar la informacin.
Despus de haber elaborado los instrumentos de recoleccin de datos, y de

haber obtenido el permiso respectivo, de parte del propietario de la empresa
IMPSSUR, se entrevist al personal administrativo y operativo de la empresa
y se realiz la observacin de archivos contables. Adems se encuest a los
afiliados del Colegio de Contadores de El Oro para encontrar informacin
necesaria para este trabajo investigativo.
Luego gracias al plan de tabulacin, se realiz un eficiente procesamiento

de los datos obtenidos, los mismos que fueron representados en cuadros y
grficos estadsticos, para facilitar el anlisis cualitativo y cuantitativo de la
informacin, lo que permiti interpretar la informacin y formular las
conclusiones, recomendaciones y la propuesta.
93
CAPITULO IV
ANALISIS E
INTERPRETACIN DE
RESULTADOS
94
4.1. LECTURA DE LOS DATOS OBTENIDOS A PARTIR DE LA

ENTREVISTA DIRIGIDA AL PERSONAL ADMINISTRATIVO, DE LA
EMPRESA IMPSSUR, Y EL ANALISISE INTERPRETACIN DE CULES
SON LOS FACTORES QUE OCASIONAN SU DEFICIENTE PROCESO
CONTABLE
1. Cmo considera el nivel de conocimiento del saldo real de los
inventarios de la empresa?
CUADRO N 1
NIVEL DE CONOCIMIENTO DE SALDO REAL DE LOS INVENTARIOS DE LA
EMPRESA
ITEMS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
%
0
1
2
0
3
0.00
33.33
66.67
0.00
100.00
Elevado
Mediano
Bajo
Deficiente
TOTAL
Fuente: Entrevista dirigida al personal administrativo
Elaboracin: Autora
GRAFICO N 1
Nivel de conocimiento del saldo real de los
Inventarios de la empresa
33.33 %
66,67%
Elevado
Mediano
Bajo
Deficiente
Fuente: Cuadro N 1
Elaboracin: Autora
Del 100% de los entrevistados, el 66.67%, respondi que era bajo, y, el

33.33%, manifest que era mediano; cmo podemos observar existe un nivel
bajo de conocimiento del saldo real de inventarios, lo que representa una
situacin negativa para la empresa.
95
2. Considera que es eficiente el control de inventarios que se realiza

en la empresa?
CUADRO N 2
GRADO DE EFICIENCIA DEL CONTROL DE INVENTARIOS DE LA
EMPRESA
ITEMS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Muy eficiente
Eficiente
Poco eficiente
Deficiente
0
1
2
0
0.00
33.33
66.67
0.00
TOTAL
100.0

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 2
Grado de eficiencia del control de inventarios
33.33 %
Muy Eficiente
Eficiente
Poco deficiente
66.67 %
Deficiente
Fuente: Cuadro N 2
Elaboracin: Autora
Sobre
los
datos
obtenidos
de
la
entrevista
dirigida
al
personal
administrativo, en lo que se refiere a la pregunta el grado de eficiencia del

control de los inventarios de la empresa el 33.33%, respondi que era
eficiente, y, el 66.67%, manifest que era poco eficiente; estos resultados
demuestran que es poco eficiente el grado de control de inventarios.
96
3. Cul es el grado de propiedad de los procedimientos para el

control contable de la cuenta caja en la empresa?
CUADRO N3
GRADO DE PROPIEDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL
CONTABLE DE LA CUENTA CAJA EN LA EMPRESA
ITEMS
FRECUENCIA PORCENTAJE
Elevado
0.00
Mediano
33.33
Bajo
66.67
Ninguno
0.00
TOTAL
100.00

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 3
Grado de propiedad de los procedimientos para el
control contable de la cuenta Caja
Elevado
Mediano
33.33 %
Bajo
Ninguno
66.67 %
Fuente: Cuadro N 3
Elaboracin: Autora
Sobre
los
datos
obtenidos
de
la
entrevista
dirigida
al
personal
administrativo, en lo que se refiere a la pregunta el grado de propiedad de

los procedimientos para el control contable de la cuenta Caja en la empresa
el 66,7 %, manifest que era bajo, y, el 33,3 %, seal: mediano; este
resultado evidencia que los procedimientos para el control contable de la
cuenta Caja, no son apropiados.
97
4. Cul es el nivel de frecuencia de los faltantes de dinero?
CUADRO N4
NIVEL DE FRECUENCIA DE LOS FALTANTES DE DINERO
ITEMS
%
2
66.67
1
33.33
0
0.00
Alto
Mediano
Bajo
No hay faltantes
0.00
TOTAL
100.0

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 4
Nivel de frecuencia de los faltantes de dinero
33.33%
Alto
Mediano
66.67 %
Bajo
No hay faltantes
Fuente: Cuadro N 4
Elaboracin: Autora
Sobre
los
datos
obtenidos
de
la
entrevista
dirigida
al
personal
administrativo, en lo que se refiere al nivel de frecuencia de los faltantes de

dinero el 66.67%, respondi que era alto, y, el 33.33%, seal que era
mediano; el porcentaje demuestra que el nivel de frecuencia de los faltantes
de dinero es alto.
98
5. A qu atribuye los faltantes de dinero en Caja?

CUADRO N5
CAUSAS DE LOS FALTANTES DE DINERO
ITEMS
%
Falta de supervisin al recurso humano que
0
0.00
maneja el efectivo
Registro inadecuado de los ingresos y
1
33.33
egresos de efectivo
Aplicacin de procedimientos inapropiados
para el control de Caja
2
66.67
Ninguna de las anteriores por no existir
0
0.00
faltantes
TOTAL
3
100.00
Elaboracin: Autora
GRAFICO N 5
Causas de los faltantes de dinero
33.33 %
66.67 %
Falta de supervision al
recurso humano que maneja
el efectivo
Registro inadecuado de los
ingresos y egresos de
efectivo
Aplicacin de
procedimientos inapropiados
para el control de Caja
Ninguna de las anteriores
por no existir faltantes
Fuente: Cuadro N 5
Elaboracin: Autora
Sobre los datos obtenidos de la entrevista dirigida al personal administrativo,

en lo que se refiere a las causas de los faltantes de dinero en caja, el
66.67%, respondi: aplicacin de procedimientos inapropiados para el
control de Caja, y, el 33.33%, contest registro inadecuado de los ingresos y
egresos de efectivo.
99
6. Cul es el nivel de propiedad de las polticas y procedimientos que

se utiliza en la empresa para proteger las cuentas y documentos por
cobrar?
CUADRO N6
NIVEL DE PROPIEDAD DE LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS QUE SE
UTILIZA EN LA EMPRESA PARA PROTEGER LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
ITEMS
FRECUENCIA
PORCENTAJE %
Elevado
Mediano
Bajo
0
1
2
0.00
33.33
66.67
Ninguno
0.00
TOTAL
100.00

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 6
Nivel de propiedad de las polticas y procedimientos que se
utilizan para proteger las cuentas y documentos por cobrar
33.33 %
Elevado
Mediano
66.67 %
Bajo
Ninguno
Fuente: Cuadro N 6
Elaboracin: Autora
Del 100% de los entrevistados, el 66.67%, contest que era bajo, y, el

33.33%, manifest que era mediano; de los resultados indicados se debe
decir que el nivel de propiedad de las polticas y procedimientos, que se
utilizan en la empresa para proteger las cuentas y documentos por cobrar,
es bajo.
100
7. Es satisfactorio el proceso de control y contabilizacin de

propiedad, planta y equipo que se realiza en la empresa?
CUADRO N 7
NIVEL DE SATISFACCION DEL PROCESO DE CONTROLY
CONTABILIZACION DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
ITEMS
%
0
0.00
0
0.00
0
0.00
Muy satisfactorio
Satisfactorio
Poco satisfactorio
Insatisfactorio
100.00
TOTAL
100.00

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 7
Nivel de satisfaccion del proceso de control y
contabilizacion de Propiedad, planta y equipo
Muy satisfactorio
100%
Satisfactorio
Poco satisfactorio
Insatisfactorio
Fuente: Cuadro N 7
Elaboracin: Autora
Sobre
los
datos
obtenidos
de
la
entrevista
dirigida
al
personal
administrativo, en lo que se refiere al nivel de satisfaccin del proceso de

control y contabilizacin de propiedad, planta y equipo que se realiza en la
empresa, el 100%, indic que era poco satisfactorio; de acuerdo a estos
valores se debe sealar: que el nivel de satisfaccin del proceso de control
y contabilizacin de propiedad, planta y equipo, ha sido insatisfactorio.
101
8. Existe un libro de Propiedad, Planta y equipo en la empresa?
CUADRO N 8.
EXISTENCIA DE UN LIBRO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN LA
EMPRESA
ITEMS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
%
Si
100.00
No
0.00
TOTAL
100.00

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 8
Existencia de un libro de Propiedad, planta y equipo
SI
100 %
NO
Fuente: Cuadro N 8
Elaboracin: Autora
Sobre
los
datos
obtenidos
de
la
entrevista
dirigida
al
personal
administrativo, en lo que se refiere a la existencia de un libro de propiedad,

planta y equipo, el 100%, contest SI; de acuerdo a estas cifras se debe
indicar: que si existe un libro de propiedad, planta y equipo.
102
9. Cul es el grado de exactitud de los informes de propiedad, planta

y equipo de la empresa?
CUADRO N 9
GRADO DE EXACTITUD DE LOS INFORMES DE PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO DE LA EMPRESA
ITEMS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
%
Alto
Mediano
Bajo
0
0
3
0.00
0.00
100.00
Deficiente
0.00
TOTAL
100.00

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 9
Grado de exactitud de los informes de Propiedad, planta y
equipo
Alto
Mediano
Bajo
100 %
Deficiente
Fuente: Cuadro N 9
Elaboracin: Autora
Sobre
los
datos
obtenidos
de
la
entrevista
dirigida
al
personal
administrativo, en lo que se refiere al grado de exactitud de los informes de

propiedad, planta y equipo de la empresa, el 100%, respondi que era bajo.
103
10. Con qu frecuencia se asigna el costo de materiales usados en la

produccin al costo de los productos elaborados?
CUADRO N 10
FRECUENCIA DE LA ASIGNACION DEL COSTO DE MATERIALES DE
PRODUCCION EN EL COSTO DE PRODUCTOS ELABORADOS
ITEMS
FRECUENCIA
PORCENTAJE %
Siempre
A veces
De repente
1
2
0
33.33
66.67
0.00
Nunca
0.00
TOTAL
100.00

Elaboracin: Autora
GRAFICO N10
Frecuencia de la asignacion del costo de materiales
usados en la produccion al costo de los productos
elaborados
Siempre
A veces
33.33 %
66.67 %
De repente
Nunca
Fuente: Cuadro N 10
Elaboracin: Autora
Del 100% de los entrevistados, el 66.67%, contest a veces, y, el 33.33%,

respondi siempre, como se puede ver en los datos detallados la
frecuencia, de la asignacin del costo de materiales usados en la
produccin, al costo de los productos elaborados, ha sido: a veces.
104
11. Cul es la frecuencia con que se agrega en el costo de produccin

un valor por los costos indirectos de fabricacin?
CUADRO N 11
FRECUENCIA CON QUE SE AGREGA EN EL COSTO DE PRODUCCION UN
VALOR POR LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
ITEMS
FRECUENCIA
Siempre
A veces
De repente
3
0
0
PORCENTAJE
%
100.00
0.00
0.00
Nunca
0.00
TOTAL
100.00

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 11
Frecuencia con que se agrega en el costo de produccion
un valor por los costos indirectos de fabricacion
Siempre
A veces
De repente
100 %
Nunca
Fuente: Cuadro N 11
Elaboracin: Autora
Sobre
los
datos
obtenidos
de
la
entrevista
dirigida
al
personal
administrativo, en lo que se refiere a la frecuencia con que se agrega en el

costo de produccin, un valor por los costos indirectos de fabricacin, el
100%, contest siempre; de estas cifras se puede sealar, que siempre se
agrega en el costo de produccin, un valor por los costos indirectos de
fabricacin.
105
12. Cmo considera el grado de precisin en la informacin financiera

de la empresa IMPSSUR?
CUADRO N 12
GRADO DE PRECISIN EN LA INFORMACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA
GRADO DE PRECISIN
FRECUENCIA
Elevado
Mediano
Bajo
1
2
0
PORCENTAJE
%
33.33
66.67
0.00
Ninguno
0.00
TOTAL
100.00

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 12
Grado de precision en la informacion financiera
Elevado
33.33 %
Mediano
Bajo
66.67 %
Nunca
Fuente: Cuadro N 12
Elaboracin: Autora
Sobre
los
datos
obtenidos
de
la
entrevista
dirigida
al
personal
administrativo, en lo que se refiere al grado de precisin en la informacin

financiera en la empresa, el 66.67%, respondi que era mediano, y, el
33.33%, manifest que era elevado; segn estas cifras, es mediano el grado
de precisin en la informacin financiera en la empresa.
106

ENCUESTA DIRIGIDA A LOS CONTADORES AFILIADOS AL COLEGIO
DE CONTADORES DE EL ORO
1. Qu resultado se alcanza cuando los procedimientos para el
control contable de Caja son apropiados?
CUADRO N 13
RESULTADO QUE SE ALCANZA CUANDO LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL
CONTROL CONTABLE DE LA CUENTA CAJA SON APROPIADOS
ITEMS
FRECUENCIA
Impide fraudes de Caja

Localiza errores de Caja
Protege y salvaguarda el efectivo
Promueve la eficiencia del personal en Caja
Promueve la adecuada contabilizacin de
ingresos y egresos de efectivo
87
0
0
29
PORCENTAJE
%
41.23
0.00
0.00
13.75
95
45.02
TOTAL
211
100.00
Fuente: Encuesta realizada a profesionales del rea

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 13
Resultado que se alcanza cuando los procedimientos
para el control contable de Caja son apropiados
Impide fraudes de Caja
41,23 %
45,02 %
Localiza errores de Caja

Protegen y salvaguardan el efectivo
13,74 %
00
Promueve la eficiencia del personal en

Caja
Promueve la adecuada contabilizacion de
ingresos y egresos de efectivo
Fuente: Cuadro N 13
Elaboracin: Autora
Del 100 % de los encuestados, el 45.02%, respondi que promueve la

adecuada contabilizacin de ingresos y egresos de efectivo, el 41.23 %,
manifest que impide los fraudes de Caja, y, el 13.75%, promueve la
eficiencia del personal en Caja.
107
2. Con qu frecuencia se debe realizar un arqueo de Caja?
CUADRO N14
NIVEL DE FRECUENCIA CON QUE SE DEBE REALIZAR EL ARQUEO DE CAJA
ITEMS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
0.00
56
155
26.54
73.46
0.00
211
100.00
Diariamente
Semanalmente
Mensualmente
Anualmente
TOTAL
Elaboracin: Autora
GRAFICO N14
Nivel de frecuencia con que se debe realizar el
arqueo de Caja
Diariamente
26,54 %
Semanalmente
Mensualmente
73,46 %
Anualmente
Fuente: Cuadro N 14
Elaboracin: Autora
Sobre los datos obtenidos, de la encuesta dirigida a los contadores, afiliados

al Colegio de Contadores, en lo que se refiere al nivel de frecuencia con que
se debe realizar el arqueo de Caja, el 73.46%, respondi que se realizaba
mensualmente, y, el 26.54%, manifest que se realizaba semanalmente; de
acuerdo a estos resultados el nivel de frecuencia con que se debe realizar el
arqueo de Caja es: mensualmente.
108
3. Qu poltica considera apropiada para proteger las cuentas y

documentos por cobrar?
CUADRO N 15
POLITICA QUE SE CONSIDERA APROPIADA PARA PROTEGER LAS
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
ITEMS
%
Confirmaciones peridicas por escrito con los

deudores.
0.00
19
9.00
55
26.07
Verificarlos movimientos registrados mediante

revisin fsica de depsitos y facturas emitidas.
137
64.93
TOTAL
211
100.00
Realizar inspecciones fsicas sorpresa de los

documentos de cobro pendientes.
Vigilancia de los vencimientos y cobranzas.

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 15
Politica que se considera apropiada para proteger las
Cuentas y Documentos por Cobrar
Confirmaciones periodicas por
escrito con los deudores
9%
26,07 %
64,93 %
Realizar inspecciones fisicas

sorpresa de los documentos de
cobro pendientes
Vigilancia de los vencimiento y
cobranzas
Verificar movimientos registrados
mediante revision fisica de
depositos y facturas emitidas
Fuente: Cuadro N 15
Elaboracin: Autora
Del 100% de los encuestados, el 64.93%, respondi que era apropiada la

poltica de verificar los movimientos registrados mediante revisin fsica de
depsitos y facturas emitidas, el26.07%, seal: vigilancia de los
vencimientos y cobranzas, y, el 9%, indic: realizar inspecciones fsicas
sorpresa de los documentos de cobro pendientes.
109
4. Cul de los procedimientos considera adecuado para el control

contable de cuentas y documentos por cobrar?
CUADRO N 16
PROCEDIMIENTO QUE CONSIDERAN ADECUADO PARA EL CONTROL
CONTABLE DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
ITEMS
FRECUENCIA
Revisar peridicamente los saldos morosos
55
PORCENTAJE
%
26.07
139
65.88
17
0
8.06
0.00
0.00
211
100.00
Arqueos
peridicos
de
facturas,
documentos, ttulos.
Confirmacin de saldos con clientes, por
correo y/o con visitas personales
Envo mensual de estados de cuenta
Realizar cortes de recibos de caja
TOTAL
Elaboracin: Autora
GRAFICO N 16
Procedimiento que consideran adecuado para el control
contable de Cuentas y documentos por Cobrar
8,06 %
26,07 %
65,88 %
Revisar periodicamente los saldos

morosos
Arqueos periodicos de facturas,
documentos, titulos
Confirmacion de saldos con clientes,
por correo y/o con visitas personales
Envio mensual de estados de cuenta
Fuente: Cuadro N 16
Elaboracin: Autora
Sobre los datos obtenidos de la encuesta dirigida a los contadores externos,

en lo que se refiere al procedimiento, que consideran adecuado, para el
control contable de Cuentas y documentos por Cobrar
el
65.88%,
respondi: arqueos peridicos de facturas, documentos, ttulos; el 26.07%

manifest revisar peridicamente los saldos morosos, y, el 8.06% respondi:
Confirmacin de saldos con clientes, por correo y/o con visitas personales .
110
5. Cul de las actividades que estn a continuacin considera

prioritaria para un control y contabilizacin de Propiedad, Planta y
Equipos satisfactorio?
CUADRO N 17
ACTIVIDAD QUE CONSIDERA PRIORITARIA PARA UN CONTROL Y
CONTABILIZACION DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS SATISFACTORIO
ITEMS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
%
Mantener un archivo actualizado de registro y

control de Propiedad, Planta y Equipo
39
18.48
Contar con un sistema de identificacin por

cdigo
127
60.19
Apertura de una tarjeta de depreciacin del bien
45
21.33
Efectuar una verificacin fsica
0.00
Baja de activos fijos al trmino de su vida til
0.00
211
100.00
TOTAL
Elaboracin: Autora
GRAFICO N 17
Actividad que considera prioritaria para un control y
contabilizacin de Propiedad, planta y equipo
Mantener un archivo actualizado de
registro y control de P.P.y E.
21,33 % 18,48 %
60,19 %
Contar con un sistema de identificacion

por codigo
Apertura de una tarjeta de depreciacion
del bien
Efectuar una verificacion fisica
Baja de activos fijos al termino de su vida
util
Fuente: Cuadro N 17
Elaboracin: Autora
Sobre los datos obtenidos de la encuesta dirigida al Colegio de Contadores,

en lo que se refiere a la actividad, que considera prioritaria, para un control y
contabilizacin de Propiedad, Planta y Equipos satisfactorio, el 60.19%,
respondi: Contar con un sistema de identificacin por cdigo, y, el 21.33%,
manifest: la apertura de una tarjeta de depreciacin del bien.
111
6. Cmo se evidencia que en una empresa se realiza un control y

contabilizacin satisfactorios de propiedad, planta y equipo?
CUADRO N 18
EVIDENCIAS DE QUE SE REALIZA UN CONTROL Y CONTABILIZACION
SATISFACTORIOS DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
ITEMS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
%
Exactitud en los informes de Propiedad,
41
19.43
Planta y equipo
Reportes actualizados de Propiedad, Planta y
113
53.55
equipo de la empresa
Correcta valuacin de los bienes
0
0.00
Estimacin correcta de la depreciacin y
reposicin oportuna de P. P. y E.
TOTAL
57
211
27.01
100.00

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 18
Evidencias de que se realiza en la empresa un control y
contabilizacin satisfactorios de Propiedad, Planta y
Equipo
Exactitud en los informes de Propiedad,
Planta y equipo
27.01 %
19,43 %
0%
53,55 %
Reportes actualizados de P.P. y E. de la

empresa
Correcta valuacion de los bienes
Estimacion correcta de la depreciacion
y reposicion oportuna de P.P. y E.
Fuente: Cuadro N 18
Elaboracin: Autora
Sobre los datos obtenidos de la encuesta dirigida al Colegio de Contadores,

en lo que se refiere a las evidencias, sobre, si se realiza en la empresa un
control y contabilizacin satisfactorios de Propiedad, Planta y Equipo, el
53.55%, seal como evidencia: reportes actualizados de Propiedad, Planta
y equipo de la empresa, el 27.01%, seal la estimacin correcta de la
depreciacin y reposicin oportuna de P. P. y E., y, el 19.43% seal:
exactitud en los informes de Propiedad, Planta y equipo.
112
7. Qu se logra con la acumulacin de los costos de produccin?
CUADRO N 19
FINES DE LA ACUMULACION DE LOS COSTOS DE PRODUCCION
ITEMS
FRECUENCIA
Obtencin de informacin oportuna y

eficiente
Determinacin del costo unitario de
produccin
Incremento en la eficiencia de las
operaciones de produccin.
Asignacin del precio de venta
TOTAL
PORCENTAJE
%
0.00
117
55.45
94
44.55
0
211
0.00
100.00

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 19
Fines de la acumulacin de los costos de produccin
44,55 %
55.45 %
Obtencion de informacion
oportuna y eficiente
Determinacion del costo
unitario de produccion
Incremento en la eficiencia de
las operaciones de produccion
Asignacion del precio de venta
Fuente: Cuadro N 19
Elaboracin: Autora
Sobre los datos obtenidos de la encuesta dirigida a los contadores afiliados

al Colegio de Contadores, en lo que se refiere a los fines de la acumulacin
de los costos de produccin, el 55.45%, respondi que era
un fin la
determinacin del costo unitario de produccin, y, el 44.55%, manifest

que era el incremento en la eficiencia de las operaciones de produccin.
113
8. Qu efectos ocasiona la irregular acumulacin de los costos de

produccin?
CUADRO N20
EFECTOS QUE OCASIONA LA IRREGULAR ACUMULACIN DE LOS COSTOS
DE PRODUCCIN
ITEMS
FRECUENCIA
Imprecisin en la informacin financiera

Retrasa la toma de decisiones
Interfiere en el proceso de produccin
Deficiencia en la estimacin del precio de
venta del producto
TOTAL
89
0
35
87
PORCENTAJE
%
42.18
0.00
16.59
41.23
211
100.00

Elaboracin: Autora
GRAFICO N20
Efectos que ocasiona la irregular acumulacin de los
costos de produccin
41,23 %
42,18 %
16,59 %
Imprecision en la informacion
financiera
Interfiere en el proceso de
produccion
Deficiencia en la estimacion del
precio de venta del producto
Fuente: Cuadro N 20
Elaboracin: Autora
Del 100% de los encuestados, el 42.18%, respondi que exista imprecisin

en la informacin financiera, el 41.23%, manifest que haba deficiencia en
la estimacin del precio de venta del producto, y, el 16.59%, respondi que
interfiere en el proceso de produccin.
114

ENTREVISTA DIRIGIDA AL PERSONAL OPERATIVO DE LA EMPRESA
IMPSSUR
1. Ha tenido inconvenientes en el cobro de su sueldo en la Empresa
IMPSSUR?
CUADRO N21
EXISTENCIA DE INCONVENIENTES EN EL COBRO DE SUELDOS EN LA
EMPRESA IMPSSUR
ITEMS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
%
SI
10
62.50
NO
37.50
TOTAL
16
100.00
Fuente: Entrevista realizada al personal operativo de la Empresa IMPSSUR

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 21
Existencia de inconvenientes en el cobro de
sueldos en la empresa
37.50 %
SI
62.50 %
NO
Fuente: Cuadro N 21
Elaboracin: Autora
Sobre los datos obtenidos de la entrevista dirigida al personal operativo, en

lo que se refiere a la existencia de inconvenientes en el cobro de su sueldo
en la empresa el 62.50%, respondi que s, y, el37.50 %, contest: No; de
acuerdo a esta respuestas, se debe indicar que si existieron inconvenientes
en el cobro de sueldos, de parte del personal operativo en la empresa
IMPSSUR.
115
2. Cules son los inconvenientes que ha

sueldos?
tenido en el cobro de
CUADRO N22
INCONVENIENTES EN EL COBRO DE SUELDOS EN LA EMPRESA IMPSSUR
ITEMS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
%
Ha recibido cheques sin fondos
0.00
Ausencia de la persona que realiza los pagos
25.00
Ha recibido pagos parciales y con demora
43.80
No le han pagado su sueldo
0.00
No ha tenido inconvenientes
31.20
TOTAL
16
100.00

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 22
Inconvenientes en el cobro de sueldos en la empresa
0%
31.20 %
25 %
0%
43.80 %
Ausencia de la persona que

realiza los pagos
Ha recibido pagos parciales y con
demora
Fuente: Cuadro N 22
Elaboracin: Autora
Sobre los datos obtenidos de la entrevista dirigida al personal operativo, en

lo que se refiere a los inconvenientes en el cobro de su sueldo en la
empresa IMPSSUR, el 43.80%, respondi que ha recibido pagos parciales y
con demora; el 31.20%, contest que no ha tenido inconvenientes en el
cobro de su sueldo, y, el 25%, manifest que haba ausencia de la persona
que realizaba los pagos.
116
3. Cmo considera la capacidad de la liquidez de la empresa

IMPSSUR?
CUADRON 23
CAPACIDAD DE LIQUIDEZ DE LA EMPRESA IMPSSUR
ITEMS
FRECUENCIA
Muy buena
PORCENTAJE
%
0.00
Buena
25.00
Regular
12
75.00
Mala
0.00
TOTAL
16
100.00

Elaboracin: Autora
GRAFICO N23
Capacidad de liquidez de la empresa IMPSSUR
25 %
75 %
Muy bueno
Bueno
Regular
Deficiente
Fuente: Cuadro N 23
Elaboracin: Autora
Sobre los datos obtenidos de la entrevista dirigida al personal administrativo,

en lo que se refiere a la capacidad la liquidez de la empresa IMPSSUR, el
75%, respondi que era regular,
y, el25 %, manifest que era bueno, en
relacin a estas cifras, se indica que es buena la capacidad de liquidez de la

empresa IMPSSUR.
117
4. A qu atribuye la capacidad de liquidez de la empresa IMPSSUR?

CUADRO N 24
EL MOTIVO DE LA CAPACIDAD DE LIQUIDEZ DE LA EMPRESA IMPSSUR A:
ITEMS
FRECUENCIA
Recuperacin eficiente de cartera

vencida
Alto nivel de ingresos
PORCENTAJE
%
6.25
50.00
Organizacin financiera
25.00
No conoce
18.75
16
100.00
TOTAL

Elaboracin: Autora
GRAFICO N24
El motivo de la capacidad de liquidez de la empresa

IMPSSUR a:
6.25 %
Recuperacion eficiente de
cartera vencida
25 %

25%
18.75 %
No conoce
Fuente: Cuadro N 24
Elaboracin: Autora
Sobre los datos obtenidos, de la entrevista dirigida al personal operativo, en

lo que se refiere a que se atribuye la capacidad de liquidez de la empresa
IMPSSUR el 50%, respondi que el motivo es: alto nivel de ingresos, el 25%,
seal organizacin financiera, el 18.75%, contest que exista recuperacin
eficiente de cartera vencida, y, el 6.25% manifest que no conoce, segn
estos valores, se determina que se atribuye la capacidad de liquidez de la
empresa IMPSSUR al alto nivel de ingresos econmicos.
118
5. Cmo se controla, en la empresa IMPSSUR, las existencias de

materiales y suministros para la produccin?
CUADRO N25
CONTROLES QUE REALIZA LA EMPRESA A LAS EXISTENCIAS DE
MATERIALES Y SUMINISTROS PARA LA PRODUCCIN
ITEMS
FRECUENCIA
Krdex Manual
PORCENTAJE
%
0.00
Krdex Computarizado
0.00
Conteos fsicos
0.00
Libro de anotaciones
0.00
Control visual
16
100.00
16
100.00
TOTAL

Elaboracin: Autora
GRAFICO N 25
Controles a las existencias de materiales y
suministros para la produccion.
Kardex manual
kardex Computarizado
100 %
Conteos fisicos
Control visual
Fuente: Cuadro N 25
Elaboracin: Autora
Sobre los datos, obtenidos de la entrevista dirigida al personal operativo, en

lo que se refiere a los controles, que realiza la empresa, a las existencias de
materiales y suministros para la produccin, el 100%, respondi que era
a travs de control visual, de acuerdo a estos resultados, con el 100% de
certeza se manifiesta que: el tipo de control que realiza la empresa, a las
existencias de materiales y suministros para la produccin, es visual.
119
6. Cmo se solicita la requisicin de materiales y suministros para la

produccin?
CUADRO N 26
MEDIOS DE SOLICITUD DE REQUISICIN DE MATERIALES Y SUMINISTROS
PARA LA PRODUCCIN
ITEMS
FRECUENCIA
Mediante un documento escrito
PORCENTAJE
%
0.00
Mediante una nota
43.75
En forma verbal
56.25
De ninguna forma
0.00
16
100.00
TOTAL

Elaboracin: Autora
GRAFICO N26
Medios de solicitud de la requisicin de materiales y
suministros para la produccion
43,75 %
56,25 %
Mediante un documento
escrito
Mediante una nota
En forma verbal
De ninguna forma
Fuente: Cuadro N 26
Elaboracin: Autora

lo que se refiere a los medios de solicitud de la requisicin de materiales
suministros, para la produccin en la empresa, del43.75 %, respondi que se
realizaba mediante una nota,
y, el56.25%, manifest: en forma verbal; de
acuerdo a estas cifras, se debe decir, que la solicitud de la requisicin de

materiales y suministros para la produccin, se ha realizado en forma verbal.
120
7. De qu forma se le fija su salario en la empresa?
CUADRO N 27
FORMAS SOBRE LAS QUE SE FIJA EL SALARIO A LOS TRABAJADORES
ITEMS
FRECUENCIA
Unidad de tiempo (salario fijo)
14
PORCENTAJE
%
87.50
Unidad de produccin
0.00
Unidad de tiempo y por produccin
0.00
No respondi
12.50
16
100.00
TOTAL

Elaboracin: Autora
GRAFICO N27
12.5 %
Formas sobre la que se fija el salario a los

trabajadores
Unidad de tiempo
Unidad de produccion
87.5 %
Unidad de tiempo y
produccion
No respondi
Fuente: Cuadro N 27
Elaboracin: Autora

lo que se refiere a: la forma en que se le fija su salario en la empresa el
87.50%, respondi: por unidad de tiempo,
y, el 12.50%, no respondi.
Como resultado de este anlisis, se debe manifestar que la base sobre la

que se fija el salario a los trabajadores, en la empresa investigada, ha sido
por unidad de tiempo.
121
4.4. LECTURA DE LOS DATOS OBTENIDOS A PARTIR DE LA GUIA DE

OBSERVACIN, APLICADA EN LA EMPRESA IMPSSUR
1. Observacin de los procedimientos para el control contable de la

cuenta Caja
En la observacin realizada para determinar el grado de propiedad de los

procedimientos para el control contable de la cuenta Caja, en primer lugar se
obtuvo el permiso del personal contable de la empresa IMPSSUR, a quienes
se explic el objetivo de la actividad a realizar, luego se solicit la
documentacin correspondiente a soportes contables (facturas de venta,
facturas de compra, comprobantes de ingreso, comprobantes de egreso,
recibos, comprobantes de depsito, vouchers), cierres diarios de caja y
registros contables correspondientes a los meses de enero a mayo del ao
2013, revis un 75% de la documentacin mencionada, utilizando un
procedimiento aleatorio simple. Quien me facilit los documentos fue la Srta.
Patricia Prez (Auxiliar contable). Entre las principales observaciones que
encontr fueron:
El 20%, de soportes contables (comprobantes de ingreso y egreso de

caja), no estaban correctamente archivados y no estaban en secuencia
cronolgica.
El 10%, de los desembolsos realizados por la empresa, no tenan un

documento vlido de respaldo (factura de compra), situacin que se
present en gastos menores.
En un 5% de cierres de caja, existieron faltantes de dinero.
Un 4% de documentos aproximadamente no estaban ingresados en el

sistema debido a la obsolescencia del software contable (L & P Solution).
Sobre los arqueos de caja observ que no exista una persona que
controle este proceso y no se haban realizado hasta el momento,
122
solamente se haba realizado cierres de caja por parte de la secretaria,

quien se encargaba de los cobros en general de IMPSSUR.
Evidencias
que
determinan
el
grado
de
propiedad
de
los
procedimientos para el control contable de la cuenta Caja
Segn las observaciones realizadas durante la investigacin, las evidencias

que determinan el grado de propiedad de los procedimientos para el control
contable de la cuenta Caja, constan en el siguiente cuadro:
CUADRO N 28
Evidencias sobre el grado de propiedad de los procedimientos para
el control contable de la cuenta Caja
ITEMS
A. Soportes contables
B. Faltantes de Caja
C. Registros contables
D. Arqueos de Caja
Fuente: Registro de observacin
Elaboracin: Autora
ESCALA
VALORACIN
DE
Elevado
4
Mediano
3
Bajo
2
Ninguno
1
Anlisis
Al efectuar la revisin de los comprobantes que respaldan los

movimientos de efectivo de la empresa, se constat, que no se lleva
un control oportuno de la secuencia numrica de estos documentos,
se determin, que esto suceda debido a dos factores: la acumulacin
de documentos pendientes, atrasados por registrar en el sistema, y el
123
archivo incorrecto de algunos comprobantes, tanto de ingreso como de

egreso, que dificultan el control secuencial de stos.
Se identific que en los cierres de caja diarios,
realizados por la
secretaria, se presentaron frecuentemente faltantes de caja, los

mismos que representaban cantidades pequeas de dinero.
Exista acumulacin de documentos pendientes de ingresar en el

sistema, lo que ocasion
que
los
registros
contables,
de
los
movimientos de efectivo, no se realicen en forma oportuna.
No se efectu arqueos de caja, lo que result una deficiencia en el

proceso de control de caja, ya que no se estableci una comparacin
entre el saldo contable, de la cuenta Caja (mayor de Caja), con lo que
se encuentra fsicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales.
Podemos concluir, de acuerdo al anlisis realizado de la observacin, que

el grado de propiedad de los procedimientos para el control contable de la
cuenta Caja, es bajo; lo cual afecta a la empresa, debido a que se
desconoce la verdadera capacidad de la empresa, para cumplir con sus
actuales obligaciones o para adquirir nuevos compromisos.
2. Observacin del control de inventarios
En la observacin del control de inventarios realic el siguiente proceso:
Revis la existencia de documentos que respalden las solicitudes de

compras de materiales y constat que un 90% se haban realizado en
forma verbal ya que existieron solo unas cuantas que representaban de
acuerdo a mi revisin aproximadamente a un 10% de las compras
124
suscitadas para la produccin en IMPSSUR, especficamente del

personal de impresin.
Luego de la revisin de los documentos de soporte de la adquisicin de

suministros
materiales,
verifiqu
que
exista
las
facturas
correspondientes de la mayora de las compras realizadas durante el

ltimo mes, aproximadamente en un 80%, tambin verifique que exista
un pequeo faltante de facturas.
Continuando con el proceso de observacin realic la verificacin de los

comprobantes de ingreso y egreso de bodega, constatando que exista
en un 65% esta documentacin.
Al observar el control del movimiento de los materiales y suministros se

conoci que no se registraban en las tarjetas krdex, el registro de los
diferentes materiales, entre los ms requeridos en el trabajo de la
imprenta, constaban: papel bond de 75 gr 65x90, papel bond 120gr
90x130, papel qumico original 60x90, papel qumico intermedio 60x90,
papel qumico final de 60x90,
peridico, papel adhesivo
con
papel couch 150 gr 90x130, papel

brillo
70x100
y papel adhesivo
polipropileno 70x100.Conoc que la forma de controlar el movimiento de

los productos era de tipo visual, ocasionando la imposibilidad de conocer
el saldo real de inventarios.
Finalmente, se observ los registros contables de los movimientos de

inventarios, realizados por el departamento contable de IMPSSUR,
constatando que el sistema de registro contable de los inventarios
utilizado fu el de inventario peridico. Otro aspecto observado fue la
falta de informacin contable, de aproximadamente en un 35% de los
registros contables, adems en un 5% de los documentos anteriores,
eran imprecisos, por falta de un control adecuado en bodega.
125
Evidencias para conocer el grado de eficiencia en el control de

inventarios
De acuerdo a las observaciones realizadas durante la investigacin, las
evidencias fueron:
CUADRO N 29
Evidencias que determinan el grado de eficiencia en el control de
inventarios
ITEMS
A. rdenes de Compra
2
X
B. Facturas
C. Comprobantes de ingreso y egreso de
bodega.
D. Tarjetas Krdex
E. Registros contables

Elaboracin: Autora
ESCALA DE
VALORACIN
Elevado
4
Mediano
3
Bajo
2
Ninguno
1
Anlisis
No se realizaron rdenes de compra, para la adquisicin de

materiales en forma habitual; las rdenes de adquisicin en la
empresa se ejecutaron hasta el trmino de esta investigacin, en su
mayora en forma verbal.
Las adquisiciones de suministros y materiales en su mayora,

contaban con su respectivo documento de soporte, y son estas
facturas, las que sirvieron para conocer la constancia
materiales a bodega.
ingreso de
126
En el rea de bodega, no haba una persona encargada de esta

funcin especfica; situacin que impidi llevar un control adecuado,
tanto en la recepcin como en el despacho de materiales, lo que
evidencia la no utilizacin regular de comprobantes, tanto de ingreso
como de egreso de bodega.
De la observacin del control del movimiento de inventarios, se pudo

conocer que se haca en forma visual, no proporcionando informacin
precisa del saldo real de inventarios.
No se recibi la totalidad de la informacin contable, en el manejo de

inventarios, principalmente a causa del faltante de los documentos de
soporte, que deban respaldar los movimientos de entrada y salida de
materiales, por lo que los registros contables fueron imprecisos.
Podemos concluir de acuerdo al anlisis realizado de la gua de

observacin, que el grado de eficiencia en el control de inventarios es
bajo. La informacin de los inventarios, producto del deficiente proceso
de control establecido por la empresa, le impide a la misma llevar una
adecuada administracin de las existencias, as como tambin, le impide
reducir el riesgo de fraudes, robos o daos fsicos.
3. Observacin del saldo de inventarios
Para conocer el saldo de inventarios, proced a solicitar al contador Ing.

Edwin Zerda Bonilla, la informacin correspondiente a la toma fsica de
inventarios (informes de inventario fsico, actas de arqueo de inventario),
constatando que se haba realizado una sola toma fsica de inventarios en
enero del 2013, del periodo correspondiente al ao 2012, y por este motivo
127
no se haba ejecutado las conciliaciones contables de los saldos de

inventarios.
Continuando con esta observacin en el aspecto de las diferencias

encontradas en las conciliaciones contables, la informacin resultante de los
reportes de conteo fsico de inventarios, no pudo ser confrontada con los
saldos contables (krdex), por lo tanto no se estableci diferencias en los
reportes.
Evidencias para conocer el nivel de conocimiento del saldo real de los

inventarios
Segn las observaciones realizadas durante la investigacin, las evidencias
son:
CUADRO N 30
Evidencias del nivel de conocimiento del saldo real de los inventarios
ITEMS
A. Toma fsica de inventarios
B. Conciliaciones contables de diferencias

encontradas.

Elaboracin: Autora
ESCALA DE
VALORACIN
Elevado
4
Mediano
3
Bajo
2
Ninguno
1
En lo referente a la toma fsica de inventarios, se pudo constatar que este

procedimiento no se realiz en la empresa ni al menos una vez al ao en
periodos anteriores, por lo tanto no existieron conciliaciones contables de los
saldos de inventarios. En el ltimo periodo se realiz una toma fsica de
128
inventarios al trmino del mismo, no se pudo establecer diferencias de los

inventarios por la carencia de informacin.
Podemos concluir, de acuerdo al anlisis realizado de la gua de

observacin, que el nivel de conocimiento del saldo real de los inventarios de
la empresa, es bajo; el inadecuado control y manejo de los inventarios, que
se han estado realizando, principalmente, a los materiales y suministros que
posee la empresa, ha provocado que los informes financieros presenten
cifras poco fiables de su saldo.
4. Observacin de la informacin financiera
Para determinar el grado de precisin de la informacin financiera segu el

siguiente procedimiento:
Observ la existencia de errores aritmticos en un 10% de los documentos

contables, entre ellos los de suma y de clculo de porcentaje (facturas de
venta, facturas de compra).
Luego observ los comprobantes de diario del mes de mayo del 2013, en los
que la informacin no estaba completa, adems observ que no se han
realizado oportunamente los asientos contables.
Continuando con este proceso se constat la exactitud del mayor general,

obviamente por el motivo de la imprecisin de la informacin del diario
general es imposible la exactitud en la informacin en este mayor general.
Luego se procedi a verificar la confiabilidad del balance de comprobacin.

Y como consecuencia de la informacin del mayor general que se utiliza
para este balance el resultado es que la confiabilidad del balance de
comprobacin es baja.
129
Finalmente se revis si exista o no la precisin de los estados financieros,

determinndose que el balance general y estado de prdidas de ganancias
de la empresa eran imprecisos por el faltante del 35% de documentos de
soporte. Adems no se pudo verificar la imprecisin del estado de flujo de
efectivo, por cuanto esta informacin no estuvo disponible.
Evidencias del grado de precisin de la informacin financiera
Segn las observaciones realizadas durante la investigacin, tenemos las

siguientes evidencias:
CUADRO N 31
Evidencias que demuestran el grado de precisin de la informacin
financiera.
ITEMS
A. Errores
aritmticos
en
contables
B. Precisin del Diario General
4
documentos
X
X
C. Exactitud del Mayor General
D. Confiabilidad del Balance de Comprobacin
E. Precisin de los Estados Financieros

Elaboracin: Autora
ESCALA DE
VALORACIN
Elevado
4
Mediano
3
Bajo
2
Ninguno
1
Durante el proceso contable, que se desarrolla en la empresa, se pudo

detectar muchas falencias, que impiden la obtencin de informacin
financiera precisa, dentro de las cuales podemos acotar las siguientes:
130
En cuanto a los documentos contables: comprobantes de ingreso y

egreso de efectivo, observ la existencia de errores aritmticos, en un
nivel de precisin mediano, errores cometidos por el personal del
departamento contable. Tambin observ que en los documentos de
soporte, que respaldan las compras,
existan tambin
errores en el
llenado de dichos documentos.
Al observar el registro de los movimientos econmicos, de la empresa, se

determin que no se realizaron oportunamente los asientos contables,
esta situacin comprob que la precisin del diario general fue baja.
En vista de las falencias presentadas anteriormente, los valores que se

traspasaron del diario general al mayor general, de cada una de las
cuentas intervinientes,
nos dan como resultado que la exactitud del
mayor general fue baja.
De los resultados que se conocieron de la observacin, otra de las

consecuencias fue la baja confiabilidad del balance de comprobacin
elaborado por el departamento contable, en la empresa IMPSSUR.
La informacin anterior revela que los estados financieros de la empresa,

fueron imprecisos y poco fiables, pues evidenciaron un proceso contable
deficiente.
OBSERVACIN NO ESTRUCTURADA.
Con la finalidad de recabar la informacin para determinar los factores que

ocasionan el deficiente proceso contable en la Empresa IMPSSUR de la
Ciudad de Machala, entre las tcnicas que se utilizaron se encuentra la
observacin no estructurada; para poder realizarla al mismo tiempo que la
131
observacin estructurada, visit a la empresa IMPSSUR durante los meses

de mayo y junio del 2013, gracias a la colaboracin del personal contable:
Ing. Edwin Zerda Bonilla (Contador), Srta. Patricia Prez (Auxiliar contable);
y del Sr. Francisco Romero H. (Propietario) realic la observacin del
proceso contable:
PROCESO CONTABLE
Balance General al principio del

periodo reportado
Proceso de anlisis de las

transacciones y registro en el
Diario General
Pase del diario al mayor general
Elaboracin del Balance de

Comprobacin
Ajustes
Elaboracin del balance de

comprobacin ajustado
Elaboracin de los Estados

Financieros
Cierre de libros
132
Sobre el sistema contable de la empresa IMPSSUR comprendido por:

procedimientos contables, polticas contables y control interno contable se
observ la carencia de un manual de funciones y de un manual de
procedimientos
contables;
ocasionando
deficiencias
en
las
labores
desempeadas, por el desconocimiento, del personal tanto del rea contable

como del resto del personal de IMPSSUR; situacin que no ha permitido un
eficiente utilizacin de recurso humano, estos aspectos los evidenci entre
los das 6 al 9 de mayo del 2013.
Sobre los documentos fuente que constan en los archivos del departamento
contable, observ durante los das 11 al 13 de mayo del 2013, que los
documentos contables se encontraban en desorden, y no contenan toda la
informacin requerida.
Otro aspecto que observ durante los das 15 al 29 de mayo del 2013, fue el
proceso de registro en el diario general, la informacin fue ingresada por la
auxiliar contable sin estar ordenada totalmente y revisada de que este
completa, en cuanto a sus requerimientos, los documentos contables no
estaban
registrndose
oportunamente,
adems
evidenci
que
la
obsolescencia del software (L & P Solution), impeda que la auxiliar contable

ingrese la informacin de las ventas efectuadas en forma pormenorizada
(factura por factura); debiendo la funcionaria, sumar la totalidad de las
mismas diariamente, para ingresar este saldo al sistema; esta falencia no
permita tener reportes pormenorizados de las ventas, y existe el riesgo de
inconsistencias por errores de clculo.
Otro aspectos que agravan el problema, son: la falta de personal contable, y

la carencia de un contador de planta en la empresa IMPSSUR; lo que
ocasion el atraso de la informacin contable y la imposibilidad de tomar
decisiones a tiempo en aspectos importantes de la empresa.
133
Una fase importante en el proceso contable es la del mayor general, en el

caso de IMPSSUR la mayorizacin se genera automticamente gracias al
software contable, observ que no refleja el saldo real de las cuentas tales
como: Caja, Bancos y menos an Inventarios, debido a los atrasos que se
vienen dando en la elaboracin del diario general por parte de la auxiliar
contable.
Tambin se observ el balance de comprobacin de IMPSSUR, que por ser

una empresa que recibe bastantes trabajos para produccin de diferentes
sectores de la ciudad de Machala, debe procesar bastante informacin
contable, de forma oportuna y organizada, para contar con un balance de
comprobacin confiable; como resultado de la observacin de este balance
contable y del proceso contable previo, se determin que fue impreciso.
En cuanto a la elaboracin de los estados financieros, el da 10 de junio del

2013, observ que el contador los extrae de los registros contables del
sistema informtico, al revisar esta informacin debido al proceso contable
deficiente llevado hasta el momento, su informacin no era confiable,
representando un problema, que la empresa tiene que resolver en el menor
tiempo posible.
134
4.5. VERIFICACIN DE HIPTESIS

MATRZ DE VERIFICACIN DE HIPTESIS
HIPTESIS
VERIFICACIN
H1.El
deficiente
control
de La hiptesis uno se acepta gracias a
inventarios
ocasiona
el los resultados del anlisis siguiente:
desconocimiento del saldo real de los
Cuadro N 1.- En este cuadro
inventarios
podemos observar que el 66,67% del
personal administrativo de IMPSSUR,
respondi que el nivel conocimiento
del saldo real de los inventarios de la
empresa es bajo.
Cuadro N 2.-Podemos observar que
el 66,67% del personal administrativo
de IMPSSUR, respondi que el grado
de eficiencia del control de los
inventarios de la empresa es poco
eficiente.
Cuadro N 29.- Se puede evidenciar
que el grado de eficiencia en el control
de inventarios de acuerdo a la
observacin realizada fue bajo.
Cuadro N 30.- Se comprueba,
mediante el registro de observacin
que el nivel de conocimiento del saldo
real de los inventarios fue ninguno.
El
resultado
de
los
cuadros
mencionados demuestra el deficiente
control de inventarios que se ejecuta
en la empresa, incide en el
desconocimiento del saldo real de los
mismos.
135
H2. Los inapropiados procedimientos La hiptesis dos se acepta gracias a

para el control contable de Caja los resultados del anlisis de los
provoca continuos faltantes de caja.
cuadros:
respondi que el grado de propiedad
de los procedimientos para el control
contable de la cuenta Caja en la
empresa es bajo.
respondi que el nivel de frecuencia
de los faltantes de dinero es alto.
Cuadro N 5.- Podemos observar que
de IMPSSUR, respondi que la causa
de los faltantes de dinero es la
aplicacin
de
procedimientos
inapropiados para el control de Caja.
Cuadro N 28.- Se
comprueba
mediante la informacin observada,
que el grado de propiedad, de los
procedimientos
para
el
control
contable de la cuenta Caja, fue bajo.
El
resultado
de
los
cuadros
mencionados demuestra que los
inapropiados procedimientos para el
control contable de Caja provocan los
continuos faltantes de dinero en caja.
H3. Las inapropiadas polticas y La hiptesis tres se acepta de acuerdo
procedimientos para proteger las a los resultados del anlisis de los
cuentas y documentos por cobrar cuadros:
son la causa de la deficiente liquidez
de IMPSSUR, respondi que el nivel
136
de propiedad de las polticas y

procedimientos que se utiliza en la
empresa, para proteger las Cuentas
por Cobrar es bajo.
podemos observar que el 43,80 % del
personal operativo de IMPSSUR,
respondi que el inconveniente que se
les present en el cobro de sus
sueldos fue la recepcin de pagos
parciales y con demora, lo que
evidencia la existencia de la
deficiencia en
la liquidez de la
empresa.
Cuadro N 23.- Podemos observar
que el 75% del personal operativo de
IMPSSUR,
respondi que la
capacidad de liquidez de la empresa
IMPSSUR es regular, este resultado
confirma dificultades en la liquidez.
El
resultado
de
los
cuadros
mencionados demuestra que las
normas y procedimientos empleados
en la empresa para proteger las
cuentas y documentos por cobrar son
inapropiados,
conllevando
a
la
deficiente liquidez.
H4. El insatisfactorio proceso de

control
y
contabilizacin
de
propiedad, planta y equipo provoca
inexactitud en los informes sobre
propiedad, planta y equipo.
La hiptesis cuatro se acepta gracias

a los resultados del anlisis de los
cuadros:
podemos constatar que el 100% del
respondi que el nivel de satisfaccin
del
proceso
de
control
y
contabilizacin de propiedad, planta y
equipo que se realiza en la empresa
es insatisfactorio.
137

el 100% del personal administrativo de
IMPSSUR, respondi que el grado de
exactitud de los informes de
propiedad, planta y equipo de la
empresa fue bajo.
H5. La acumulacin irregular de los La hiptesis cinco se acepta gracias a
costos de produccin incide en la los resultados del anlisis de los
imprecisin
en
la
informacin cuadros:
financiera.
respondi que lafrecuencia de la
asignacin del costo de materiales
usados en la produccin al costo de
los productos elaborados se dio a
veces.
Cuadro N 11.- Podemos constatar
que
el
100%
del
personal
administrativo
de
IMPSSUR,
respondi que la frecuencia con que
se agrega en el costo de produccin
un valor por los costos indirectos de
fabricacin es siempre.
respondi que el grado de precisin
en la informacin financiera de la
empresa es mediano.
Cuadro N 25.- Podemos constatar
que el 100% del personal operativo de
IMPSSUR, respondi el control que
realiza la empresa a las existencias de
materiales y suministros para la
produccin, es visual, lo cual no
permite una alta confiabilidad.
138

personal operativo de IMPSSUR,
respondi que se solicita materiales y
suministros para la produccin en
forma verbal, situacin que evidencia
la falta de registro escrito para la
requisicin
de
materiales
y
suministros.
Cuadro N 31.- Se logr evidenciar
mediante observacin realizada, que
el grado de precisin, de la
informacin financiera, fue bajo.
Comprobacin de la hiptesis central.

HIPTESIS
VERIFICACIN
El deficiente control de inventarios, La Hiptesis central se acepta, se

los inapropiados procedimientos para comprob gracias a la verificacin de
el control contable de la cuenta caja, todas las hiptesis particulares. Qued
las
inapropiadas
procedimientos
para
polticas
proteger
y demostrado
que
los
factores:
el
las deficiente control de inventarios, los
cuentas y documentos por cobrar, el inapropiados procedimientos para el

insatisfactorio proceso de control y control contable de la cuenta caja, las
contabilizacin de Propiedad, Planta inapropiadas
y Equipo; y la acumulacin irregular procedimientos
polticas
para
proteger
y
las
de los costos de produccin son los cuentas y documentos por cobrar, el

factores que ocasionan el deficiente insatisfactorio proceso de control y
proceso contable en la Empresa contabilizacin de Propiedad, Planta y
Imprenta
Suministros
del
Sur Equipo; y la acumulacin irregular de
(IMPSSUR) de la ciudad de Machala.
los costos de produccin, ocasionaron

el deficiente proceso contable en la
Empresa IMPSSUR
139
4.6. CONCLUSIONES
De acuerdo a la investigacin se conoci que existe deficiente control de

inventarios, evidencias de ello fueron el bajo conocimiento del saldo real
de los inventarios de la empresa, y el poco eficiente control de
inventarios; esta afirmacin se sustenta en los cuadros N 1,2, 29 y 30
respectivamente.
Se determin que los procedimientos que se aplicaron en la empresa

IMPSSUR para el control contable de la cuenta Caja fueron
inapropiados, se evidenci en la no realizacin de arqueos de caja, esto
provoc faltantes de dinero. Lo expuesto se respalda en los cuadros N
3, 4, 5 y 28.
Se conoci que se aplicaron polticas y procedimientos inapropiados para

proteger las cuentas y documentos por cobrar, una prueba de esto fueron
los inconvenientes en el cobro de sueldos al personal; esta situacin
comprueba la deficiente liquidez en la Empresa. Lo descrito se sustenta
en los cuadros N6, N 22 y N 23.
Se conoci que el proceso de control y contabilizacin de propiedad,

planta y equipo fue insatisfactorio, los informes de Propiedad, Planta y
Equipo de la empresa presentaron un grado de exactitud bajo, lo que ha
ocasionado inexactitud en los informes sobre el proceso mencionado.
Este resultado se basa en los cuadros N7 y N9.
Se estableci que la
acumulacin de los costos de produccin fue
irregular, una de estas evidencias fue la poca frecuencia con que se

realizaba en la asignacin de los costos de materiales usados en la
produccin, este proceso ha incidido en la imprecisin en la informacin
financiera, que presenta el personal contable. Lo manifestado se sustenta
en los cuadros: N 10, 11, 12, 25, 26 y 31.
140
4.7. RECOMENDACIONES
Que se establezca polticas y se defina procedimientos que permitan el

adecuado control de inventarios de la empresa, por medio del manual de
procedimientos contables, y principalmente, con la firme decisin de
todos quienes conforman el departamento contable de IMPSSUR, para
superar el deficiente control de inventarios.
En base a las normas contables actuales y a las polticas internas de la

empresa IMPSSUR, se debe determinar: normas y procedimientos para
el control del efectivo y equivalentes del mismo, de modo que permita
tener plena certeza de la liquidez al momento de la toma de decisiones.
Se sugiere al departamento contable y al Gerente de IMPSSUR, que en

el menor tiempo posible se elabore polticas y procedimientos para el
control de cuentas y documentos por cobrar, por medio del manual de
procedimientos contables; su cumplimiento ayudar a la disminucin del
riesgo de incobrabilidad de la cartera vencida.
Que se implemente un proceso de control para el manejo de la cuenta

Propiedad, planta y equipo, mediante la integracin de instrumentos de
registro como el Libro de Propiedad, Planta y Equipo, y, un sistema de
identificacin por cdigos, que permitir el control eficiente de los bienes
de la empresa.
La empresa debe establecer procedimientos de control, que permitan

obtener como resultado la acumulacin de los costos reales por concepto
de materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de
fabricacin
para cada orden de produccin con mayor precisin;
mediante la implementacin de formularios de registro y el debido control,

estipulado en el manual de procedimientos contables.
141
CAPITULO V
PROPUESTA
142
5. PROPUESTA
5.1.
NOMBRE DE LA PROPUESTA
Diseo de un Manual de Procedimientos Contables para la empresa

IMPRENTA Y SUMINISTROS DEL SUR, de la ciudad de Machala.
5.2.
ANTECEDENTES
La complejidad que conlleva el da a da los procesos administrativos y

operativos, hace que el personal se especialice en uno de los elementos
que componen la gestin de la empresa; uno de estos elementos es la
contabilidad.
Para una buena gestin empresarial es esencial elaborar un manual de

procedimientos contables. Un manual es un instrumento de informacin, en
el que se recogen de forma secuencial y cronolgica las operaciones que
deben seguirse, para la realizacin de las funciones en el departamento
contable.
Dada la importancia de este tema, se inici el proceso de anlisis del

sistema contable de la empresa IMPSSUR, y se determin las deficiencias
en los procesos de control de inventarios, efectivo, cuentas y documentos
por cobrar, propiedad, planta y equipo, y costos de produccin; problemas
que afectaron considerablemente al desempeo de la gestin contable de la
entidad.
De acuerdo a los antecedentes anotados en los prrafos anteriores, se

propone como medida de solucin, el diseo e implementacin de un
manual de procedimientos contables, para la empresa IMPRENTA Y
SUMINISTROS DEL SUR de la ciudad de Machala.
143
5.3.
JUSTIFICACIN
El manual de procedimientos contables propuesto, es producto de un

anlisis de las labores, que se llevaron a cabo en el departamento de
contabilidad de la empresa IMPSSUR, de la ciudad de Machala. Este
anlisis se realiz por medio de la investigacin, se conoci que existe un
deficiente control de inventarios en la empresa, que son inapropiados los
procedimientos que se aplican para el control contable de la cuenta caja; se
conoci que se aplican polticas y procedimientos inapropiados, para
proteger las cuentas y documentos por cobrar, se determin que no es
satisfactorio el proceso de control y contabilizacin de la cuenta propiedad,
planta y equipo; adems se constat que la acumulacin de los costos de
produccin era irregular.
Todo lo anteriormente enfocado, permiti definir las estrategias para corregir

estas falencias y ha permitido presentar los procedimientos y polticas del
presente manual. El resultado de la puesta en prctica de este manual,
permitir superar las dificultades, que se presentaron en el proceso contable
de la empresa IMPSSUR, como: el desconocimiento del saldo real de los
inventarios, los continuos faltantes de caja y la iliquidez de la empresa; la
inexactitud en los informes de propiedad, planta y equipo, y la imprecisin de
la informacin contable y financiera en general de la empresa IMPSSUR.
Esta propuesta se justifica, como se ha mencionado en las diferentes

necesidades, que presenta el manejo de la informacin contable de la
empresa investigada y que requiere un manejo profesional, organizado y
eficiente en especial del departamento contable, de esta rea depende el
crecimiento y sobrevivencia de las dems reas de la empresa.
144
5.4.
OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
5.4.1. OBJETIVO GENERAL
Mejorar el proceso contable en la empresa IMPSSUR, mediante un

manual de procedimientos contables.
5.4.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
Proponer normas, que viabilicen los procesos de control de inventarios,

efectivo, cuentas y documentos por cobrar, propiedad, planta y equipo, y
costos de produccin.
Establecer polticas contables que reglamente el tratamiento contable de

los inventarios, efectivo, cuentas y documentos por cobrar, propiedad,
planta y equipo, y costos de produccin.
Desarrollar eficientes y eficaces procedimientos de registro y control

contable para los inventarios, efectivo, cuentas y documentos por cobrar,
propiedad, planta y equipo, y costos de produccin.
Describir los procedimientos contables mediante diagramas de flujo.
5.5.
DESCRIPCIN DE LA PROPUESTA
La propuesta consiste en la elaboracin de un Manual de Procedimientos

contables, el mismo que se detalla a continuacin:
145
IMPSSUR
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
146
CONTENIDOS
1. INTRODUCCION
2. OBJETIVOS DEL MANUAL
3. ALCANCE.
4. Estructura organizacional de la empresa
5. Manual de Funciones
6. Procedimientos de control del efectivo
7. Procedimientos de control de cuentas y documentos
por cobrar
8. Procedimientos de control de inventarios.
9. Procedimientos
de
control
de
propiedad,
planta
equipo.
10. Procedimientos de control de ventas
11. Normas y procedimientos de control de costos..
12. Normas y procedimientos de control tributario
13. Proceso contable..
14. Elaboracin y Presentacin de Estados Financieros
15. Plan de Cuentas...
147
INTRODUCCION
Un Manual de Procedimientos Contables representa una herramienta

indispensable para toda organizacin, y especficamente en la empresa
Imprenta y Suministros del Sur, contribuir a la obtencin de informacin
financiera oportuna, confiable, y til para la elaboracin de los estados
financieros; y a la toma de decisiones econmicas de parte de la gerencia.
Las disposiciones contenidas en el manual referido a las normas y

procedimientos contables aplicado al rea contable de la empresa IMPSSUR,
debe ser seguido y cumplido por el personal contable, sin quebrantar el
cumplimiento de las normas legales vigentes y principios contables en
general. El manual de funciones, que incluye este manual, orientar al
personal a un cumplimiento eficiente de sus funciones y al logro de los
objetivos del plan estratgico de la empresa.
Adems, este
manual
pretende orientar los procedimientos contables y
registros, logrando su conocimiento y aplicacin, esenciales para el correcto

manejo contable de la empresa, con el razonamiento necesario para su
ejecucin, que permitir facilitar con objetividad y sencillez, la comprensin de
los elementos sustanciales del proceso contable, procurando que su prctica
e interpretacin este acorde a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera para PYMES.
148
5.5.1. OBJETIVOS DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
El presente manual de procedimientos contables permitir cumplir con los

siguientes objetivos:
Propiciar a la ejecucin correcta y oportuna de las labores encomendadas

al personal contable y la uniformidad en el trabajo.
Permitir el ahorro de tiempo y esfuerzos en la ejecucin del trabajo,

evitando la repeticin de instrucciones.
Servir de medio de integracin y orientacin al personal nuevo, que facilite

su incorporacin al trabajo.
Facilitar el aprovechamiento de los recursos humanos y materiales.
Facilitar la supervisin y evaluacin del trabajo.
Propiciar el mejoramiento de la productividad de la empresa.
5.5.2. ALCANCE
El manual de procedimientos contables al aplicarse a los principales

procedimientos del rea contable de la empresa IMPSSUR, permitir un
eficiente desarrollo de la empresa, beneficiando a los directivos, personal
contable, personal de ventas, operarios y usuarios de la imprenta.
149
5.5.3. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA EMPRESA IMPSSUR

GERENTE
PROPIETARIO
SECRETARIA
CONTABILIDAD
COMERCIALIZACIN
PRODUCCIN
CONTADOR
DISEO GRAFICO
VENTAS
AUXILIAR DE
CONTABILIDAD
DISEADOR 1
VENDEDOR 1
JEFE DE
ALMACN
DISEADOR 2
VENDEDOR 2
CAJERA
PRE IMPRESION
ADQUISICIONES
IMPRESION
OPERARIO 1
OPERARIO 1
OPERARIO 1
OPERARIO 2
OPERARIO 2
OPERARIO 2
DISEADOR 3
OPERARIO 3
DISEADOR 4
OPERARIO 4
DISEADOR 5
POST IMPRESION
150
5.5.4. MANUAL DE FUNCIONES

5.5.4.1.
MANUAL DE FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LOS

CARGOS DEL AREA CONTABLE
IMPSSUR
CARGO:
DEPARTAMENTO:
REPORTA A:
Naturaleza del cargo:
Funciones y
responsabilidades:
Nivel acadmico
Experiencia mnima
Perfil
DESCRIPCIN DEL CARGO

Contador
Contabilidad
Gerente Propietario
Responsable de programar, organizar, coordinar y controlar
las operaciones contables de la empresa.
Velar por que la contabilidad se lleve de acuerdo a las
normas contables establecidas en el pas.
Llevar el control de todos los documentos que
posibiliten la elaboracin de los estados financieros de
la empresa.
Implementar los respectivos controles internos dentro
de la empresa.
Supervisar los procesos contables.
Revisar
y
aprobar
la
documentacin
del
departamento.
Elaborar las planillas de trabajo y hojas de costos.
Realizar mensualmente un informe de los costos de
produccin de la imprenta.
Revisin de la informacin registrada por la auxiliar
contable.
Elaborar los asientos de ajustes.
Liquidacin de saldos cuentas contables.
Preparar y presentar las declaraciones de las
obligaciones tributarias con el Servicio de Rentas
Internas antes de los plazos de vencimiento.
Preparacin de los estados financieros de la empresa.
Elaboracin de notas a los Estados Financieros
Elaboracin de un resumen de ndices financieros.
Coordinar con los dems departamentos el flujo de
informacin del Departamento de Contabilidad a otros
departamentos o viceversa.
Supervisar la operacin del sistema contable de la
empresa corrigiendo desviaciones, interpretaciones
errneas o aplicaciones incorrectas de tcnicas,
instrumentos y normas contables.
Reuniones peridicas con la gerencia para realizar un
anlisis de la situacin econmica y financiera de la
empresa.
ANALISIS DEL CARGO
Ttulo profesional de Ingeniero en Contabilidad y Auditora
C.P.A.
Cinco aos en labores afines
Slidos conocimientos de contabilidad y de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera, leyes
tributarias y laborales.
Manejo de programas DIMM formularios y DIMM anexos.
Juicio y tica profesional
Dispuesto a trabajar bajo presin
151
IMPSSUR
CARGO:
DEPARTAMENTO:
REPORTA A:
Funciones y
responsabilidades:
Nivel acadmico
Experiencia mnima
Perfil

Auxiliar de Contabilidad
Contabilidad
Contador
Responsable de mantener actualizada la informacin contable de
la empresa y brindar apoyo contable al contador.
Registrar oportunamente todas las actividades contables
operativas realizadas diariamente.
Mantener los registros contables debidamente firmados,
con su correspondiente documentacin sustentatoria.
Revisin de las rdenes de produccin con las facturas de
ventas que de la empresa, con el fin de verificar que lo
facturado sea igual a lo solicitado por el cliente.
Registrar en los comprobantes de Ingreso las ventas
realizadas, adjuntando el comprobante de depsito
entregado por la institucin bancaria.
Efectuar la conciliacin bancaria cada fin de mes y realizar
los asientos de ajuste en caso de ser preciso.
Realizar el levantamiento de informacin y control de
activos, para as mantener el registro y control de la
depreciacin.
Llevar un registro de las cuentas y documentos por cobrar
actualizado.
Llevar un control de las cuentas y documentos por pagar
de la empresa.
Elaborar los comprobantes de egreso, ya sea para pagos
internos del personal, pago a proveedores, pago por
servicios bsicos u otros desembolsos que efecta la
empresa.
Realizar las retenciones en la fuente del IVA y del
impuesto a la renta que por ley se deban efectuar.
Elaborar los roles de pago del personal y el cuadro de
beneficios y prestaciones sociales mensualmente.
Generar las planillas del IESS para el correspondiente
pago.
Registro del personal al IESS, contratos de trabajo y los
avisos de entrada y salida del empleado.
Colaborar con el contador en la elaboracin de los estados
financieros de cada periodo contable.
Proporcionar al contador la informacin requerida.
Archivar, controlar y custodiar la informacin de toda la
documentacin relacionada al departamento.
ANALISIS DEL CARGO
Egresado de Contabilidad y Auditora
Dos aos en labores afines
Slidos conocimientos de contabilidad y
de las NIIF, leyes tributarias y laborales.
Conocimiento
de
contabilidad
computarizado.
Manejo de programas DIMM formularios
y DIMM anexos.
Dispuesto a trabajar bajo presin.
152
IMPSSUR
CARGO:
DEPARTAMENTO:
REPORTA A:

Cajera
Contabilidad
Contador
Responsable de la recepcin y verificacin de los ingresos de la
empresa por las ventas generadas.
Funciones y
responsabilidades:
Nivel acadmico
Experiencia mnima
Perfil
Recepcin y verificacin de los ingresos de la empresa por

ventas realizadas.
Elaborar las facturas.
Devolver cambio y entregar recibos.
Operar la caja registradora.
Realizar el cuadre diario de caja, del dinero en efectivo,
cheques y tarjetas de crdito vs facturas emitidas.
Reconocimiento de billetes falsos ingresados a caja.
Efectuar egresos de la empresa con su respectivo documento
de respaldo.
Efectuar cualquier otra actividad solicitada por niveles
superiores.
ANALISIS DEL CARGO
Estudios superiores en Contabilidad y
Auditora.
Un ao en labores similares
Conocimientos de Contabilidad Bsica.
Buenas relaciones interpersonales
Honradez comprobada.
Conocimiento de manejo de inventarios.
5.5.4.2. FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LOS CARGOS DEL

AREA DE COMERCIALIZACION
IMPSSUR
CARGO:
DEPARTAMENTO:
REPORTA A:
Funciones y
responsabilidades:

Vendedor
Comercializacin
Gerencia
Responsable de la venta y promocin de los productos, tratando
de satisfacer las necesidades del cliente a travs de la atencin y
servicio de Pre y Post ventas.
Analizar los requerimientos de los clientes.
Ofrecer en venta el producto que mejor satisfaga las
necesidades del cliente.
Establecer sistemas de promocin permanente y
promociones especiales de ocasin o temporada.
Mantener a los clientes informados sobre novedades que
existan sobre el pedido, posibles demoras de entrega y
153
Nivel acadmico
Experiencia mnima
Perfil
cualquier otro tipo de cambio significativo.

Elaborar proformas de venta.
Entregar el producto vendido en el local, o en el domicilio del
cliente.
Realizar cobros.
Realizar seguimientos pos-venta de los clientes.
Efectuar reportes diarios de ventas y cobranzas
ANALISIS DEL CARGO
Ttulo de Bachiller
- Excelente predisposicin para las
relaciones sociales y personales.
-Honradez comprobada.
-Facilidad para comunicarse con el cliente y
para poder detectar sus necesidades
expectativas de consumo.
- Capacidad para solucionar dificultades con
los clientes.
IMPSSUR
CARGO:
DEPARTAMENTO:
REPORTA A:

Jefe de Almacn
Comercializacin
Gerencia
Responsable del adecuado manejo y almacenamiento de los
inventarios entregados para su custodia y administracin.
Funciones:
Nivel acadmico
Experiencia mnima
Perfil
Llevar un control de las existencias mximas y mnimas de

las existencias.
Realizar el plan de compras peridico para mantener los
stocks necesarios para el almacn.
Al recibir las compras de los materiales verificar que se
encuentren de acuerdo a las condiciones de la factura.
Elaborar y emitir documentos que respalden los
movimientos de inventario.
Registrar en los kardex las entradas y salidas de
suministros y materiales para la produccin.
Almacena los materiales destinados a la produccin.
Mantener un archivo de los documentos que soportan la
compra y despacho de inventarios.
ANALISIS DEL CARGO
Estudios superiores en Contabilidad y
Auditora
Dos aos en labores similares
Buenas relaciones interpersonales
Responsabilidad para seleccionar y
adquirir los materiales solicitados por la
empresa de acuerdo a estndares
establecidos.
Conocimiento de manejo de inventarios.
154
5.5.4.3. FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LOS CARGOS DEL

AREA DE PRODUCCION
IMPSSUR
CARGO:
DEPARTAMENTO:
REPORTA A:
Funciones y
responsabilidades:
Nivel acadmico
Experiencia mnima
Perfil

Diseador Grafico
Produccin
Gerencia
Disear, diagramar y editar todo lo relacionado a las artes
grficas solicitadas por los clientes.
Disear y diagramar tarjetas corporativas, personales, hojas
membretadas.
Disear carpetas y sobres corporativos e institucionales.
Disear logotipos institucionales, personales y de eventos.
Elaborar certificados, diplomas, ttulos, volantes, formularios,
facturas, etc.
Disear, diagramar y digitalizar libros, revistas, boletines,
folletos, entre otros.
Disear publicidad de difusin y promocin.
Disear y diagramar trpticos, dpticos, afiches y portadas
Escoger fotos en banco de imgenes, escaneadas,
retocadas, acopladas, etc.
Verificar la correccin y la ortografa, el formato, el espaciado,
maysculas o minsculas y la utilizacin de fuentes.
Leer, revisar, comparar con originales y realizar las
correspondientes correcciones en el texto, ttulos, imgenes,
etc.
Respaldar la informacin que entrega el cliente de acuerdo a
sus requerimientos.
Mantener un archivo ordenado y accesible del material fsico
y digital para su recuperacin posterior.
Efectuar el respectivo control de calidad a los trabajos que
est realizando
Velar por el buen mantenimiento y utilizacin de los muebles
y equipos a su cargo.
Informar al jefe inmediato de las novedades, sugerencias, y
necesidades que se presenten en su rea de trabajo
ANALISIS DEL CARGO
Diseador Grfico y publicitario
- Excelente predisposicin para las
- Honradez comprobada.
-Facilidad para comunicarse con el cliente y
para poder detectar sus necesidades
expectativas de consumo.
- Conocimientos de diseo y publicidad,
artes grficas en general, manejo de
programas de diseo, edicin, internet,
utilitarios, cursos sobre programas de
computacin, servicio al cliente, ventas,
ingles.
155
IMPSSUR
CARGO:
DEPARTAMENTO:
REPORTA A:
Funciones y
responsabilidades:
Nivel acadmico
Experiencia mnima
Perfil
Operario Pre impresin

Produccin
Gerencia
Responsable de realizar actividades inherentes a la preparacin
del trabajo transformando los documentos a pruebas de contrato
para su aprobacin y filmacin de placas.
Realizar todo lo referente a la elaboracin de lminas de
impresin.
Coordinar todo lo referente al revelado, fijado y secado de los
negativos, a fin de que el trabajo se cumpla en tiempo y
forma.
Formar el negativo de acuerdo al dummy para posteriormente
transportar a lminas de impresin, respetando el formato
solicitado.
Preparar y aplicar todos los materiales requeridos para la
impresin lmina de impresin.
Colocar la lmina en la insoladora abajo del negativo formado
y cotejado con el original. Esperar el tiempo considerado para
que la informacin quede grabada en la lmina.
Llevar un registro de todos los trabajos elaborados y enviar
los papeles de trabajo al rea de archivo para su
almacenamiento.
Realizar todo lo referente a la elaboracin de lminas de
impresin mediante la tcnica de pre prensa digital (CTP)
Verificar que todos los materiales solicitados, sean los ideales
para realizar las lminas de impresin.
Vigilar que todos los materias e instrumentos estn
disponibles para el mejor desempeo del trabajo:
procesadora y sus qumicos de agua, horno a temperatura
adecuada, computadora para transferencia de archivos, etc.
Registrar en las rdenes de trabajo la cantidad de materiales
utilizados.
Registrar todos los trabajos elaborados y realizar respaldo
con la finalidad de utilizarlos, si existieran correcciones de los
mismos.
Vigilar el cumplimiento de las normas de seguridad e higiene
en el uso de la maquinaria, equipo, herramientas, materiales
e instalaciones.
ANALISIS DEL CARGO
Ttulo de Bachiller.
-Excelente
predisposicin
para
las
-Conocimientos
mecnicos,
elctricos,
manejo de maquinaria, equipos y otras
herramientas dentro de su rea de trabajo,
relaciones interpersonales.
156
IMPSSUR
CARGO:
DEPARTAMENTO:
REPORTA A:
Funciones y
responsabilidades:
Nivel acadmico
Experiencia mnima
Perfil

Operario impresin
Produccin
Gerencia
Realizar actividades inherentes a la impresin de los trabajos
solicitados, siguiendo el proceso y preparacin de todos los
insumos necesarios para la realizacin de esta funcin.
Realizar todas las actividades a fines para la seleccin a
color, lnea, separacin de color y medios tonos, empleando
la forma correcta de tintas y papeles.
Realizar el preparado de tintas de acuerdo al trabajo
solicitado.
Verificar que el folio de trabajos corresponda a lo
demandado.
Verificar la impresin obtenida contra los originales (tamao,
tipo de papel, formato, color, tiraje, etc.).
Imprimir libros, revistas, folletos, formularios del SRI,
volantes, tarjetera, ttulos, exmenes, afiches, papelera en
general trpticos, entre otros
Registrar en las ordenes de trabajo la cantidad de materiales
utilizados inmediatamente de terminada la impresin.
Efectuar el respectivo control de calidad a los trabajos que se
estn realizando
ANALISIS DEL CARGO
Bachiller tcnico en artes graficas
-Excelente
predisposicin
para
las
-Conocimientos
mecnicos,
elctricos,
herramientas dentro de su rea de trabajo.
IMPSSUR
CARGO:
DEPARTAMENTO:
REPORTA A:

Operario Post impresin
Produccin
Gerencia
Responsable de realizar tareas de control de calidad y darle el
respectivo acabado al trabajo de impresin, de acuerdo al pedido
realizado por el cliente.
Funciones y
responsabilidades:
Recibir los diversos impresos y verificar el trabajo, con el

objetivo de dar el mejor terminado respecto a los que el
cliente pide.
Verificar contra el dummy todo lo que tenga que ver con el
compaginado, cosido, pegado o engrapado segn lo requiera
el trabajo.
Tomar los trabajos compaginados para su cosido con hilo
(libros usualmente) con la finalidad de que tengan una mejor
presentacin, resistencia y calidad para el uso del mismo.
Pegar pastas de los trabajos que lo requieran cuidando que
157
Nivel acadmico
Experiencia mnima
Perfil
las pastas sean de los tamaos requeridos logrando obtener

la presentacin adecuada para su entrega.
Engomar los trabajos que lo soliciten cuidando que la goma
sea bien distribuida para evitar mancharlos y que se queden
pegadas las hojas internas.
Refinar los trabajos despus de su cosido, pegado o
engrapado de acuerdo a las medidas solicitadas y estibar de
forma correcta para empaquetar.
ANALISIS DEL CARGO
Ttulo de Bachiller.
-Excelente
predisposicin
para
las
-Conocimientos
mecnicos,
elctricos,
herramientas dentro de su rea de trabajo,
5.5.5. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DEL EFECTIVO
El efectivo es un recurso, usado como medio de intercambio, representado

por billetes, moneda fraccionaria u otras formas de cheques y giros
bancarios, a favor de la empresa, denominados en moneda de curso legal, y
en moneda extranjera. El control interno segn Meza, es un conjunto de
reglas y procedimientos para salvaguardar el efectivo; entendindose el
mismo como el dinero que se encuentra en las cajas de la empresa y el
dinero que est depositado en las cuentas corrientes de los bancos. Segn
el autor citado en lneas anteriores en su obra Contabilidad, anlisis de
cuentas; las cuatro reglas ms importantes del control interno del efectivo
son:
Se debe depositar diariamente el dinero que entra en la empresa.
Todo pago debe hacerse por medio de cheque.
No se debe mantener sumas de dinero ociosas.
Se debe realizar la conciliacin bancaria mensualmente, apenas se

recibe el estado de cuenta bancario.
158
5.5.5.1.
NORMAS DE CONTROL DEL EFECTIVO
A continuacin se muestra las normas de control del efectivo para la

empresa IMPSSUR:
Normas de control de caja general
Se debe separarlas funciones de autorizacin, ejecucin, custodia y

registro de caja.
El cajero no deber custodiar recursos monetarios ajenos a la entidad, ni

talonarios de cheques en banco; ni puede tener acceso a los registros
contables del efectivo, ni de bienes materiales.
En cada operacin de caja deben intervenir por lo menos dos personas.
Ninguna persona que interviene en caja debe de tener acceso a los

registros contables que controle su actividad.
La funcin de registro de operaciones de caja ser exclusiva del

Es responsabilidad de la entidad mantener el efectivo y valores

equivalentes en lugar apropiado que ofrezca garanta contra robos,
incendios, etc.
Los ingresos sern depositados en forma ntegra, segn se hayan

recibido, por tanto est prohibido el cambio de cheques y efectuar pagos
o prstamos con el dinero recaudado.
El cajero debe firmar el acta de responsabilidad material por la custodia

del efectivo depositado en la caja.
El total del efectivo depositado en caja debe ser arqueado diariamente

por el cajero.
Por cada faltante o sobrante de recursos monetarios detectado se

elaborar y contabilizar inmediatamente el expediente correspondiente.
159
Normas de control de caja chica
El monto de caja chica se establecer de acuerdo a las necesidades de

la empresa IMPSSUR.
El fondo fijo para Caja Chica, se utilizar nicamente para cubrir gastos
individuales cuyo importe no exceda al 15 % del fondo designado;
excepcionalmente podr duplicarse este monto siempre y cuando sea un
pago del que dependa la prestacin del servicio y con la autorizacin del
propietario.
El encargado del Fondo Fijo de Caja Chica ser personalmente

responsable de las acciones que a l directamente competen por el
manejo y salvaguarda del fondo asignado.
Los gastos efectuados por Fondo de Caja Chica se resumirn en el

formulario o reporte, en orden numrico y secuencial, el mismo que ser
legalizado con firmas de responsabilidad del administrador y custodia que
autoriza el gasto, haciendo constar adems, los valores correspondientes
a retencin de impuestos.
Se debe efectuar de forma sorpresiva arqueos de caja chica, por lo

menos una vez al mes, dejando constancia del mismo en el acta de
arqueo correspondiente.
Normas de control de bancos
El propietario ser el responsable de firmar los cheques, el mismo que

tendr que revisar los documentos que dan origen a la emisin de stos,
antes de firmarlos.
Es preciso que exista control de los cheques emitidos, cargados por el

Banco, caducados y cancelados.
160
Las
operaciones
de
las
cuentas
bancarias
deben
conciliarse
peridicamente y dejarse evidencia de las conciliaciones de todas las

cuentas de Banco, mensualmente.
Se investigarn todos aquellos cheques depositados por anterioridad.
Se investigarn todos los cheques depositados con anterioridad a la

fecha de la conciliacin que hayan sido devueltos por el banco durante el
mes siguiente al de la misma conciliacin.
Las conciliaciones bancarias deben ser archivadas en un expediente

conjuntamente con los estados de cuenta de los Bancos.
5.5.5.2.
POLTICAS DE CONTROL DEL EFECTIVO
Las polticas de control que se propone para la empresa IMPSSUR son:
Polticas de control de caja general
El efectivo incluye los valores en billetes, monedas y cheques girados a

nombre de la empresa, y que no tienen ninguna restriccin para su uso.
En Caja General, no se dispondr de valores superiores a los USD$

300,00; por da. Los depsitos bancarios se realizarn en el momento
que excedan la base establecida.
Por cada ingreso de efectivo se debe elaborar un comprobante de

ingreso de caja y anexar los correspondientes documentos fuente.
Los egresos de efectivo, sern exclusivamente, por depsitos bancarios,

para lo cual se deber elaborar un comprobante de egreso de caja y
anexar los correspondientes documentos fuente.
Se revisar el control de la secuencia de los comprobantes de ingreso y

egreso de caja.
El auxiliar contable de la empresa ser la encargada de realizar los

arqueos de caja en forma peridica y sorpresiva.
161
Polticas de control de caja chica
La persona asignada para la custodia y manejo del fondo de Caja Chica,

ser la secretaria(o).
El monto del Fondo de Caja Chica ser hasta un monto que no exceder
de
USA
$300.00
(TRESCIENTOS
00/100
DOLARES
DE
LOS
ESTADOSUNIDOS DE AMERICA), el mismo que ser aprobado por el

propietario de la empresa, tomando en consideracin la magnitud y
programacin de cada una de las reas y sern utilizados nica y
exclusivamente para el fin creado.
El personal responsable del manejo de Caja Chica, no podr sobrepasar

el 75% del valor total del fondo, por lo tanto debe proceder a tramitar el
respectivo reembolso.
Los documentos sustentatorios del gasto de caja chica que se debern

adjuntar a la rendicin de cuentas debern cumplir con los siguientes
requisitos:
Ser documentos originales.
Los documentos debe cumplir con los requisitos contemplados en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin emitido por el
Servicio de Rentas Internas (SRI.)
Su contenido debe ser legible
No debe tener enmendaduras o alteraciones en su contenido, ni
borrones ni uso de corrector.
Debern estar revisados, por los funcionarios responsables de cada
dependencia que autoriza el gasto y los usuarios, consignando
nombre y apellidos, sellos respectivos.
No se aceptarn comprobantes de pago que tengan como fecha de
emisin del mes anterior, salvo en las fechas en las cuales el fondo se
haya agotado y se est tramitando un nuevo reembolso.
162
Los formularios que se empleen dentro del proceso del fondo de caja
chica debern estar pre numerados.
Para la reposicin de caja chica se deber presentar un reporte de

gastos al que se anexar las respectivas facturas.
Los cheques para reembolsar el fondo de caja chica debern emitirse a

nombre del responsable.
Polticas de control de bancos
El manejo de las cuentas bancarias, cheques e inversiones temporales

estarn bajo el registro y autorizacin de la firma del propietario.
Los depsitos bancarios se realizarn diariamente.
El giro de los cheques debe ser exclusivamente para el pago a

proveedores de bienes y servicios.
Todo desembolso se realizar mediante cheque, a la orden del

beneficiario y por el valor de la obligacin descontndose retenciones u
otros descuentos que consten en documentos comprobatorios.
Los pagos efectuados con cheque deben estar sustentados por el

comprobante de pago y dems documentos fuente como facturas,
rdenes de compra, etc.
Los pagos al IESS y SRI sern efectuados mediante transferencias

interbancarias de convenio de dbito bancario.
Los cheques girados deben ser objeto de control hasta que se hagan
efectivos. Si al trmino del plazo de un ao no se ha hecho efectivo, se
debe proceder a anular y reintegrar los valores a los libros de la empresa,
con abono a otras cuentas por pagar.
163
5.5.5.3.
PROCEDIMIENTOS CONTABLES DEL EFECTIVO
5.5.5.3.1. PROCEDIMIENTO DE ARQUEO DE CAJA
El arqueo de caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo,
durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha

contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el saldo que arroja esta
cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en caja en dinero
efectivo, o cheques. Sirve tambin para saber si los controles internos se
estn llevando adecuadamente. Esta operacin es realizada diariamente por
el Cajero, y supervisada y registrada por contabilidad.13
Si se evidenciaran inconsistencias en los arqueos de caja el tratamiento

contable sera de la siguiente manera:
Si se evidencia un faltante se debita a la cuenta Otras Cuentas por

Cobrar a nombre de la persona responsable del efectivo y acreditar a la
cuenta Caja General.
Si se evidencia un sobrante se debita a la cuenta Caja General y se

acredita a la cuenta Otros Ingresos.
13
http://www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/fin/43/arqueo.htm
164
IMPSSUR
IMPRENTA Y SUMINISTROS DEL SUR.
PROCEDIMIENTO DE ARQUEO DE CAJA
Paso
Responsable
Auxiliar de
contabilidad
Cajera
Actividad
Documento
de trabajo
1.1. Al final de la jornada de trabajo, programar

arqueo de caja recaudadora
2.1. Cerrar ventanilla
Reporte de
2.2. Generar el reporte de ventas
ventas
3.1. Revisar reportes y soportes

3.2. Se comparan los valores del reporte con los
recibos de caja, el efectivo, vouchers,
3
Auxiliar de
contabilidad
cheques y saldos en libros.

3.3. De acuerdo con la revisin de los soportes y
reportes elabora el acta de arqueo
Acta de
arqueo
3.4. Una vez elaborada el acta de arqueo se

determina la posible existencia de errores e
inconsistencias para tomar las acciones
correctivas.
3.5. Analizar inconsistencia
En este anlisis se debe verificar si hay
faltante o sobrante de dinero.
Si hay faltante al responsable de la caja
debe reponer inmediatamente el dinero,
cuando hay excedentes el responsable de la
caja debe consignar el dinero sobrante a la
cuenta caja de la empresa
4
Auxiliar de
contabilidad
4.1. Una vez finalizado el arqueo de caja, se

deben archivar los documentos originados
en esta actividad en la carpeta destinada
para tales fines.
Elaborado por: Mara Esther Romn Romn
Registros
contables
165
IMPSSUR
IMPRENTA Y SUMINISTROS DEL SUR.
DIAGRAMA DE FLUJO DE ARQUEO DE CAJA
INICIO
Auxiliar contable:
Planifica el arqueo de
caja
Cajera:
Cierra ventanilla
Genera reporte de
ventas
Auxiliar contable:
Revisa reportes y
soportes
Elabora acta de arqueo

de caja
Compara valores
Auxiliar contable:
Anlisis de
inconsistencias
Auxiliar contable:
Archivo de documentos
FIN
Registros contables de
ajuste por sobrantes o
faltantes de caja
166
Anexo del procedimiento de arqueo de caja
El 8 de enero del 2014 se decidi realizar el arqueo de caja en la empresa

IMPSSUR. Los resultados y novedades fueron:
Saldo anterior
$150,00
Ventas entre 8h00 y 16h15 del 8 de enero del 2014
$2.580.00
Saldo contable actual
$ 2.730,00
DINERO ENCONTRADO:
MONEDA FRACCIONARIA
75 de $1,00
$ 75,00
64 de $0,50
$ 32,00
BILLETES
21 de $20,00
15 de $10,00
8 de $5,00
$420,00
$150,00
$ 40,00
CHEQUES
1 Bco. Pichincha
1 Bco. Guayaquil
$94,50
$140,50
Se encontr adems la factura 001-001-294 por un valor de $ 15,00. Dicho

gasto fue autorizado por el Gerente.
167
ACTA DE ARQUEO DE CAJA

FECHA:
8 DE ENERO DEL 2014
RESPONSABLE: ANGELICA LOPEZ
DELEGADO:
MARISOL CARRION
1.
2.
3.
4.
HORA: 16:15
CARGO: CAJERA
Saldo conciliado ltimo arqueo

Valores recibidos del 8 de enero del 2014
Total valores en custodia
Valores justificados:
4.1.
150,00
2.580,00
2.730,00
2.730,00
EN DINERO EN EFECTIVO:
CANT.
CONCEPTO
V/UNIT.
21
Billetes
20,00
420,00
15
Billetes
10,00
150,00
Billetes
5,00
40,00
75
Monedas
Monedas
1,00
0,50
SUMAN
75,00
32,00
717,00
64
4.2.
EN CHEQUES
CH/N
BANCO
LUGAR
5719
Guayaquil
Machala
7810
Pichincha
Machala
SUMAN
4.3.
VALOR
140,50
94,50
235,00
DEPOSITOS EFECTUADOS:
FECHA
08/01/2014
BANCO
N COMPROB.
Pichincha
111700
VALOR
1.763,00
SUMAN
4.4.
V/TOTAL
1.763,00
PAGOS EN EFECTIVO:
FECHA
N COMPROB.
05/01/2014 001-001-294
ACREEDOR
VALOR
GUZMAN CACERES RAUL

SUMAN
5. VALOR NO JUSTIFICADOS
0,00
Para constancia firman las partes intervinientes.
DELEGADO
15,00
15,00
CUSTODIO
168
5.5.5.3.2. PROCEDIMIENTO DE MANEJO Y REPOSICIN DE CAJA

CHICA
IMPSSUR
IMPRENTA Y SUMINISTROS DEL SUR
PROCEDIMIENTO DE MANEJO Y REPOSICIN DE CAJA CHICA
Paso
Responsable
Actividad
Documento
de trabajo
1.1. Llevar el control de los gastos.

1.2. Revisar que las facturas cumplan con los
1
Secretaria
requisitos de ley establecidos por el SRI.

1.3. Verificar que las facturas estn a nombre de
la empresa.
1.4. Emitir
los
Reporte de
control de caja
comprobantes
de
retencin
chica
respectivos.
1.5. Elaborar el reporte de control de caja chica.
2.1. Cierra el reporte de control de caja chica
(antes de que el valor sobrepase el 75% del
2
Secretaria
fondo).
2.2. Organiza
la
documentacin
de
forma
cronolgica.
2.3. Adjunta todos los documentos al reporte y
presenta a contabilidad.
3.1. Revisa la documentacin
3.2. Realiza los respectivos registros contables:
3
Auxiliar de
debitando a los diferentes tipos de gastos
contabilidad
incurridos y acreditando a la cuenta bancos
Comprobante
de pago
y retenciones por pagar.

3.3. Elabora el cheque
Propietario
4.1. Revisa y firma el cheque.

5.1. Entrega el cheque de reposicin de caja
Auxiliar de
contabilidad
chica.
5.2. Archiva el reporte y documentos adjuntos.
Cheque
169
IMPSSUR
DIAGRAMA DE FLUJO DE MANEJO Y REPOSICIN DE CAJA CHICA
INICIO
Facturas de compras
Secretaria: Lleva el
control de gastos
Comprobantes de
retencin
Reporte de control de caja
chica
Secretaria: Organiza la
documentacin
Auxiliar contable: Revisa

la documentacin
caja chica
Elabora cheque
Propietario:
Revisa y firma el cheque
Auxiliar contable:
Entrega el cheque de
reposicin de caja chica
Archiva la
documentacin
FIN
170
5.5.5.3.3. PROCEDIMIENTO DE CONCILIACIN BANCARIA

La conciliacin bancaria es la confrontacin que se hace entre el estado de
cuenta corriente que enva el banco (extracto) y el libro auxiliar de bancos
para establecer las posibilidades de diferencias en los registros de
operaciones
para:
establecer
responsabilidades,
corregir
errores
omisiones14.
IMPSSUR
PROCEDIMIENTO DE CONCILIACIN BANCARIA
Paso
Responsable
Actividad
Documento
de trabajo
1.1. Recibe los estados de cuenta de los bancos

1
Secretaria
correspondientes a fin del mes.

1.2. Entrega los estados de cuenta a la auxiliar
de contabilidad.
Estados de
cuenta
bancarios
2.1. Imprime el auxiliar mensual de la cuenta de

bancos
2.2. Coteja los movimientos reflejados en el
2
Auxiliar de
auxiliar de bancos contra los asentados en
Conciliacin
contabilidad
el estado de cuenta, para detectar las
bancaria
diferencias.
2.3. Identifica las partidas no correspondidas
Comprobantes
de pago
2.4. Elabora la conciliacin bancaria

2.5. Realiza los asientos de ajuste.
2.6. Entrega al contador.
Contador
3.1. Revisa conciliacin bancaria.

3.2. Firma conciliacin
Auxiliar de
4
4.1. Archiva las conciliaciones bancarias.
contabilidad
14
GRANADOS, I., LATORRE, L., RAMIREZ, E., Fundamentos, principios e introduccin a la contabilidad,
Colombia, Pg. 161.
171
IMPSSUR
DIAGRAMA DE FLUJO DE CONCILIACIN BANCARIA
INICIO
Secretaria:
Recepta y entrega a
contabilidad el estado
de cuenta bancario
Estado de cuenta
bancario
Auxiliar contable:
Mayor auxiliar de bancos
Coteja los movimientos
reflejados en el auxiliar
de bancos contra los del
estado de cuenta, para
detectarlas diferencias.
Contador:
Revisa y firma la
conciliacin bancaria.
Auxiliar contable:
FIN
Conciliacin bancaria
Registros de ajuste de
bancos
172
Anexo del procedimiento de conciliacin bancaria

El 5 de febrero del 2014, la empresa IMPRENTA Y SUMINISTROS DEL SUR,
recibe el siguiente estado de cuenta del Banco del Pichincha, correspondiente al
mes de enero del 2014:
BANCO PICHINCHA
NUMERO DE CUENTA: 3561192877
C.I. o R.U.C.: 0701582744
NOMBRE: ZERDA BONILLA NANCY PIEDAD
GUAYAS 1545 ENTRE PASAJE Y BOYACA
MACHALA-ECUADOR
PERIODO:
DESDE:
HASTA:
01/01/2014
31/01/2014
LISTADO DE MOVIMIENTOS
FECHA
31/12/2013
03/01/2014
REF.
BANCO
DESCRIPCION
DEBITOS
CREDITOS
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE - 2013

4486 CHEQUE PAGADO POR CAMARA
03/01/2014 11482404 DEPOSITO CHEQUES LOCALES

03/01/2014
04/01/2014
SALDOS
30.510,00
987,25
29.522,75
2.650,00
32.172,75
1.230,05
30.942,70
320,20
30.622,50
04/01/2014
725,00
29.897,50
04/01/2014
230,00
29.667,50

05/01/2014
06/01/2014
645,00
30.372,50
2.230,00
28.142,50
07/01/2014
1.081,00
27.061,50

08/01/2014
09/01/2014
10/01/2014
19/01/2014
20/01/2014
1.350,00
3.569,00
30.630,50
460,00
30.170,50
338,60
29.831,90
2.300,00
863,30
7415181 TRANSFERENCIA POR INTERNET
1497153 IVA COBRADO

28/01/2014 1497153 N/D COSTO EMISION CHEQUERA
31.017,50
31.268,60
1.010,30
32.278,90
200,00
32.478,90
3,24
32.475,66
328,00
27,00
32.131,90
32.803,66
32.776,66
El libro auxiliar de la cuenta Bancos, contablemente presenta la siguiente

informacin:
173
IMPSSUR
NANCY PIEDAD ZERDA BONILLA
LIBRO BANCOS
BANCO DEL PICHINCHA. CTA. CTE. # 3571134301
FECHA
DESCRIPCION
Ref.
DEBITOS
CREDITOS
SALDO ANTERIOR
03/01/2014 PAGO FACT. 001-001-1420 A ECUAFLEX S.A.
03/01/2014 DEPOSITO EN CHEQUE
SALDOS
30.510,00
4486
11482404
987,25
2.650,00
29.522,75
32.172,75
03/01/2014 PAGO FACT. 016-001-4201 A SUMICOPYG

04/01/2014 PAGO FACT. 001-001-5404 A BODECONST C.LTDA.
4478
1.230,05
30.942,70
4476
320,20
30.622,50
04/01/2014 PAGO FACT. 001-001-1420 A IMPO CIA. LTDA.
4480
725,00
29.897,50
04/01/2014 PAGO FACT. 011-001-9023 A UV PRINT
4487
230,00
29.667,50

05/01/2014 PAGO FACT. 001-001-827 A BITLOGIG
06/01/2014 PAGO FACT. 002-001-2634 A GRAPHIC SOURCE
07/01/2014 PAGO FACT. 002-001-4621 A MADEC
07/01/2014
DEPOSITO CHEQUE
08/01/2014 PAGO FACT. 003-001-7861 A MACHALA NET

09/01/2014 PAGO FACT. 001-001-1532 A ECUAFLEX S.A.
09/01/2014
DEPOSITO CHEQUE
10/01/2014 PAGO FACT. 001-002-11899 - JOSE HURTADO.

12/01/2014
DEPOSITO EN CHEQUE
PAGO FACT. 001-003-2863 - DICOHIERRO CIA.
15/01/2014
LTDA.
19/01/2014
TRANSFERENCIA POR INTERNET
20/01/2014 IVA COBRADO

23/01/2014
DEPOSITO EN EFECTIVO
30/01/2014 PAGO FACT. 001-001-77801 A MATALLANA S.A.

TOTAL
12234560
1.350,00
31.017,50
4479
645,00
30.372,50
4473
2.230,00
28.142,50
4474
1.081,00
27.061,50
16903211
3.569,00
30.630,50
4481
460,00
30.170,50
4485
338,60
29.831,90
18315082
2.300,00
4482
20125679
863,30
1.010,30
4484
7415181
200,00
328,00
32.355,66
32.683,66
500,00
1.139,00
41.917,30
32.158,90
32.358,90
3,24
4475
28157758
31.268,60
32.278,90
120,00
1497153
23156854
32.131,90
32.183,66
33.322,66
9.733,64
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
30.510,00
SALDO AL 31 DE ENERO DEL 2014
33.322,66
33.322,66
174
IMPSSUR
NANCY PIEDAD ZERDA BONILLA.
CONCILIACIN BANCARIA AL 31 DE ENERO DEL 2014.
BANCO DEL PICHINCHA: CUENTA CORRIENTE N 3561192877.
Mas
Menos
Saldo segn
Depsitos en trnsito
Cheques
Saldo
Extracto
(a)
girados y no
conciliado
Bancario
cobrados (c)
32.776,66
1.139,00
620,00
33.295,66
Saldo segn
Bancos
33.322,66
Mas
N/C no contabilizadas
(d)
.
a) Depsitos en transito
Fecha
Concepto
31/01/2014
Deposito en cheques
Menos
N/D no
Contabilizadas
(b)
27,00
Saldo
conciliado
33.295,66
N Depsito
28157758
Valor
1.139,00
1.139,00
TOTAL:
b) Notas de Debito no Contabilizadas
Fecha
Concepto
N/D N
28/01/2014 N/D emisin de chequera 1497153
TOTAL:
c) Cheques girados y no Cobrados.
Fecha
Beneficiario
15/01/2014 DicohierroCia. Ltda.
30/01/2014 Matallana S.A.
N Cheque
4484
4475
TOTAL:
Valor
27,00
27,00
Valor
120,00
500,00
620,00
d) Notas de Crdito no registradas contablemente.

Fecha
Concepto
N Cheque
TOTAL:
AUXILIAR CONTABLE
Valor
-
CONTADOR
175
5.5.6. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CUENTAS Y DOCUMENTOS

POR COBRAR
Para la empresa IMPSSUR las Cuentas y Documentos por Cobrar

constituyen derechos adquiridos, por los servicios prestados de imprenta,
que represente un ingreso futuro a corto plazo.
5.5.6.1.
NORMAS DE CONTROL DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS

POR COBRAR
La empresa IMPSSUR regir el control de las Cuentas y Documentos por

Cobrar mediante la aplicacin de las siguientes medidas:
Solo el propietario tiene la facultad de aprobar o desaprobar los

crditos a los clientes.
Se debe tener un mayor auxiliar de clientes, en el cual figuren todas y

cada una de las cuentas y documentos por cobrar de forma individual.
Debe llevarse registros detallados de esta cuenta y cuadrar

mensualmente estos con el mayor general.
El
total
de
las
cuentas
individuales
debe
ser
conciliado
peridicamente con la cuenta control en el mayor general.
La antigedad de los saldos debe ser revisada peridicamente por el

auxiliar de contabilidad.
Los estados de cuentas deben ser enviados con regularidad a todos

los deudores.
Elaborar peridicamente un anlisis de clientes por antigedad de las

partidas que forman su saldo.
Se efectuar arqueos peridicos de las cuentas y documentos por

cobrar, para conciliarlos con los libros de contabilidad.
Anualmente se determinar una provisin de cuentas incobrables.
176
5.5.6.2.
POLTICAS
DE
CONTROL
PARA
LAS
CUENTAS
DOCUMENTOS POR COBRAR
Las cuentas y documentos por cobrar se clasificarn como de corto y

largo plazo.
Las cuentas y documentos de corto plazo sern aquellas cuya

exigibilidad sea menor a un ao a partir de la fecha de presentacin de
los estados financieros, y las de largo plazo, aquellas de un ao o ms.
Las cuentas y documentos por cobrar a corto plazo debern presentarse

en el activo corriente inmediatamente despus del efectivo. La cantidad a
vencer a ms de un ao deber presentarse fuera del activo corriente.
Las cuentas y documentos por cobrar comerciales se contabilizan

inicialmente a su valor razonable, es decir su valor nominal que no
incluye inters implcito dado que los plazos de crdito son muy breves,
menos la estimacin por prdidas por deterioro del valor.
Las cuentas y documentos por cobrar posteriormente se medirn al costo

amortizado bajo el mtodo del inters efectivo.
Se debe revelar informacin referida al vencimiento de las cuentas y

documentos por cobrar, intereses relacionados y sobre garantas
recibidas.
El auxiliar de contabilidad mantendr actualizado los registros de cuentas

y documentos por cobrar.
Con la finalidad de valorar el rubro de cuentas y documentos por cobrar

de acuerdo a lo establecido en la Seccin 11 de NIIF para PYMES, la
gerencia con la asesora del departamento de contabilidad estimar los
porcentajes de provisin de incobrabilidad, en base a la posibilidad real
de recuperacin de los valores. Cualquier variacin en los porcentajes
estimados de provisiones sern autorizados nicamente por la Gerencia
General.
Se deber registrar en cuentas de orden las diferencias de provisiones

obtenidas segn la poltica (NIIF para Pymes) y las disposiciones de la
177
administracin tributaria (Art. 10 de Ley Orgnica de Rgimen Tributario

Interno, numeral 11), al efectuarse la respectiva conciliacin tributaria de
impuesto a la renta.
Para la eliminacin definitiva de los crditos incobrables se considerar

las condiciones establecidas en la Seccin 11 Instrumentos financieros
bsicos de NIIF para PYMES y lo dispuesto en el Art. 10 de Ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno, numeral 11.
5.5.6.3. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL COBRO A CLIENTES
IMPSSUR
PROCEDIMIENTO DE COBRO A CLIENTES
Paso
Responsable
Actividad
1.1. Verifica
Auxiliar de
contabilidad
los
saldos
las
fechas
de
vencimiento de las cuentas por cobrar.

1.2. Informa a secretara la lista de clientes que
Documento
de trabajo
Estado de
cuenta del
cliente
deben cancelar sus deudas.

2
Secretaria
2.1. Comunica
los
clientes
sus
deudas
pendientes.
3.1. Recepta el dinero del cliente.
3
Cajera
3.2. Elabora el recibo por triplicado.
Recibo
Original: cliente
Copia 1: archivo de ventas
Copia 2: contabilidad
4
Auxiliar de
4.1. Revisa la documentacin
Comprobante
contabilidad
4.2. Realiza los registros contables
de ingreso a
4.3. Actualiza el estado de cuenta del cliente.

caja
178
IMPSSUR
DIAGRAMA DE FLUJO DE COBRO A CLIENTES
INICIO
Auxiliar contable:
Verifica saldos y fechas
de cuentas por cobrar
Estado de cuenta del

cliente
Secretaria:
Comunica a los clientes
sus deudas pendientes
Cajera
Recepta el dinero del
cliente
Auxiliar contable:
Revisa documentacin
Actualiza las cuentas
por cobrar
Auxiliar contable:
FIN
Recibo:
Original: cliente
Copia 1: archivo de
ventas
Copia 2: contabilidad
Comprobante de ingreso
a caja
Estado de cuenta del
cliente
179
5.5.7. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INVENTARIOS
Los inventarios de empresa IMPSSUR son activos:
a) Posedos para ser vendidos en el curso normal de las actividades de la

empresa;
b) En proceso de produccin con vistas a esa venta; o
c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso
de produccin o en el suministro de servicios.
Contablemente es una cuenta de activo corriente que representa el valor de

las mercancas existentes en un almacn. El inventario es una relacin
detallada de las existencias materiales comprendidas en el activo, la cual
debe mostrar el nmero de unidades en existencia, la descripcin de los
artculos, los precios unitarios, el importe de cada rengln, las sumas
parciales por grupos y clasificaciones, y el total del inventario.
5.5.7.1.
NORMAS TCNICAS DEL PROCEDIMIENTO
En la Seccin 13
Inventarios de NIIF para PYMES, indica sobre los
mtodos de valoracin de inventarios lo siguiente:

13.17 Una entidad medir el costo de los inventarios de partidas que no son
15
15
habitualmente intercambiables y de los bienes y servicios producidos y

segregados para proyectos especficos, utilizando identificacin especifica de
sus costos individuales.
13.18 Una entidad medir el costo de los inventarios, distintos de los tratados
en el prrafo 13.17, utilizando los mtodos de primera entrada primera salida
(FIFO) o costo promedio ponderado. Una entidad utilizar la misma frmula
de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso
similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede
estar justificada la utilizacin de frmulas de costo distintas. El mtodo ltima
entrada primera salida (LIFO) no est permitido en esta NIIF.
NIIF para PYMES, pg. 81
180
5.5.7.2.
NORMAS DE CONTROL DE INVENTARIOS
Para el adecuado control de los procedimientos de inventarios se plantean

para la empresa IMPSSUR las siguientes medidas:
Hacer conteos peridicos o permanentes, para verificar las prdidas de

material.
El control de inventarios debe realizarse por medio de sistemas

computarizados.
El sistema debe proveer control permanente de inventarios, de manera

de tener actualizadas las existencias, tanto en cantidad como en precios.
Establecer un control claro y preciso de las entradas de mercancas al

almacn, informes de recepcin para las mercancas compradas e
informes de produccin, para el proceso de imprenta.
Los inventarios saldrn del almacn, nicamente si estn respaldados

por notas de despacho, ya sea por ventas o consumo de materias primas
o suministros
Para el caso de ventas, existir obligatoriamente la factura realizada por

la empresa, la misma que debe reunir las condiciones establecidas por la
administracin tributaria.
Para el caso de salidas de materias primas y suministros para la

produccin se deber contar con una requisicin de materiales y
comprobantes de despacho de materiales.
Los inventarios deben encontrarse en instalaciones que los protejan de

deterioros fsicos o de robos y procurar que solo tengan acceso a las
mismas el personal de almacn debidamente autorizado.
El Jefe de Almacn es el responsable de la custodia de las existencias.
Mantener registros de inventarios perpetuos para las existencias.
Comprar el inventario en cantidades econmicas.
Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de

dficit, lo cual conduce a prdidas en ventas.
181
No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con

eso, el gasto de tener dinero restringido en artculos innecesarios.
Confrontar los inventarios fsicos con los registros contables.
Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de

responsabilidad material, que garanticen su control y recuperacin antes
faltante o deterioros por negligencia.
Todo documento elaborado por movimientos de existencias, debe estar

firmado por la persona que entrega y por la que recibe.
Determinarla cantidad mnima de existencia de los artculos para poder

servir con regularidad los pedidos, que realicen los clientes.
La cantidad mxima, ser la que, sin interferir en el espacio del almacn,

sin perjudicar con su inversin la composicin del capital de trabajo,
pueda soportar la buena marcha de la empresa.
5.5.7.3.
POLTICAS DE CONTROL DE INVENTARIOS
Todas las adquisiciones de materias primas y otros suministros para la

produccin sern autorizados por el propietario o por el funcionario
designado por ste.
Se deber contar con cotizaciones de varios proveedores para las

compras de los inventarios, a fin de que se efecten en las mejores
condiciones de calidad, precios, tiempo de entrega y plazos de pago.
Los ingresos de los inventarios, estarn soportados por la factura que

otorga el proveedor u otros documentos, que cumplan las condiciones
establecidas por el SRI.
Los inventarios se registran al costo o valor neto realizable, segn cul

sea menor.
El sistema de registro y control de los inventarios es permanente.
Medicin inicial: el costo de adquisicin de los inventarios comprender el

precio de compra, aranceles de importacin y otros impuestos (no
recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), transporte,
182
manipulacin y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de

los inventarios.
Cuando el costo de adquisicin de los materiales comprenda descuentos,
rebajas y otras partidas similares stas se deducirn para determinar
dicho costo.
Medicin posterior: La entidad al final de cada perodo, sobre el que se

informa, determinar si los inventarios estn deteriorados, es decir, si el
importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo por daos,
obsolescencia), el inventario se medir a su precio de venta menos los
costos de terminacin y venta y se reconocer una prdida por deterioro
de valor.
La frmula de costo utilizada, para medir los inventarios, es el promedio

ponderado.
Al final de perodo se informar a la administracin sobre el importe total

en libros de los inventarios y los importes en libros segn la clasificacin
apropiada para la entidad, el importe de los inventarios, reconocido como
gasto durante el perodo.
Se efectuar un inventario fsico al final de cada ejercicio contable para

cada artculo.
La Toma de Inventarios incidir principalmente en los siguientes

aspectos:
Verificacin fsica del bien.
Estado de conservacin del bien, configurando los trminos de
acuerdo a la naturaleza del bien: Bueno (B), Regular (R), Obsoleto
(O), Malogrado (M), deteriorado (D)
Condiciones de utilizacin
Condiciones de seguridad
Cualquier otra informacin u observacin adicional o referencial
puede ser registrada.
183
5.5.7.4.
PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA EL INVENTARIO
5.5.7.4.1. COMPRA DE INVENTARIO
IMPSSUR
PROCEDIMIENTO DE COMPRA DE INVENTARIO
Paso
Responsable
Jefe de Almacn
1.1. Informa los requerimientos de inventarios.
Auxiliar de
2.1. Verifica los kardex.
contabilidad
2.2. Realiza cotizaciones.
Propietario
3.1. Selecciona la mejor opcin de compra.
Actividad
Auxiliar de
Documento
de trabajo
Kardex
Orden de
contabilidad
4.1. Elabora la orden de compra
Propietario
5.1. Revisa y aprueba la orden de compra.
Auxiliar de
6.1. Comunica al proveedor la compra.
Comprobante
contabilidad
6.2. Solicita informacin de la factura.
de pago
6.3. Elabora el comprobante de pago.
Comprobante
6.4. Realiza el comprobante de retencin.
de retencin
6.5. Elabora el cheque.

7
Propietario
compra
Cheque
7.1. Revisa y aprueba la documentacin.
8.1. Recepta la mercadera.

8.2. Verifica la mercadera.
8
Jefe de Almacn
8.3. Realiza el ingreso a bodega

8.4. Cancela la compra.
8.5. Entrega el comprobante de retencin
Auxiliar de
9.1. Actualiza el kardex
contabilidad
9.2. Archiva la documentacin
Ingreso a
bodega
184
IMPSSUR
DIAGRAMA DE FLUJO DE COMPRA DE INVENTARIO
INICIO
Jefe de almacn:
Informa
requerimientos
inventarios
los
de
Auxiliar contable:
Kardex
Verifica los kardex.
Cotizaciones
Realiza cotizaciones
Propietario:
Selecciona la mejor
opcin de compra
Auxiliar contable:
Orden de compra
Realiza el pedido
Propietario:
Aprueba documentacin
Auxiliar contable:
Comprobante de pago
Realiza la compra
Comprobante de
retencin
Solicita datos de la
factura al proveedor
Jefe de almacn:
Cheque
Recepta y verifica la
mercadera
Cancela la compra
Auxiliar contable:
Entrega
retencin
Actualiza kardex
Archiva documentacin
FIN
Ingreso a bodega
185
5.5.7.4.2. USO DE LOS MATERIALES PARA LA PRODUCCIN
IMPSSUR
PROCEDIMIENTO DE USO DE MATERIALES PARA LA PRODUCCIN.
Paso
Responsable
Encargado de
Actividad
Documento
de trabajo
1.1. Presenta al Jefe de almacn la requisicin
Requisicin de
Produccin
de materiales elaborada por triplicado.
Materiales
Original.- Bodega
Copia 1.- Produccin
Copia 2.- Contabilidad
Jefe de Almacn
2.1. Verifica en los krdex la existencia de los

materiales a l solicitados.
2.2. Entrega los materiales o suministros al
encargado de produccin.
2.3. Registra la fecha de despacho y solicita
firma del encargado de produccin.
Encargado de
3.1. Revisa y firma la requisicin de materiales.
Produccin
Jefe de Almacn
4.1. Registra en el krdex los materiales
Krdex
despachados.
4.2.
Remite las
copias
al encargado de
produccin y a Contabilidad.
Auxiliar de
Contabilidad
5.1. Recibe el documento y realiza los registros

contables.
5.2. Archiva la documentacin.
Comprobantes
de diario
186
IMPSSUR
DIAGRAMA DE FLUJO DE USO DE MATERIALES PARA LA PRODUCCION.
INICIO
Produccin:
Presenta requisicin de
materiales al Jefe de
Almacn.
Requisicin de materiales
Original.- Bodega
Copia 1.- Produccin
Copia 2.- Contabilidad
Jefe de Almacn:
.Verifica los kardex.
.Entrega materiales.
.Registra
fecha
de
despacho
y
solicita
firma.
Produccin:
Revisa y firma
requisicin.
Jefe de Almacn:
.Registra los materiales
despachados.
Krdex
.Remite las copias a

produccin
y
a
Contabilidad.
Auxiliar contable:
Recibe documento y
realiza registros
contables
Auxiliar contable:
Archiva documentacin
FIN
Comprobantes de diario
187
5.5.7.4.3. CONTEO FSICO DE INVENTARIOS
IMPSSUR
PROCEDIMIENTO DE CONTEO FSICO DE INVENTARIOS
Paso
Responsable
Actividad
Documento
de trabajo
1.1. Planifica el proceso de conteo fsico de

1
Contador
inventarios.
Reporte de
1.2. Establece los equipos de trabajo.
conteo fsico
1.3. Genera el reporte de conteo fsico de
de inventarios
inventarios.
Jefe de Almacn
2.1. Organiza el rea de bodega y almacn.
3.1. Procede a realizar el conteo fsico de

3
Equipo de
inventario
inventarios.
3.2. Para cada tem se realiza dos conteos.
3.3. Anota las existencias fsicas en el reporte.
3.4. Firman el reporte de conteo fsico de
inventarios.
3.5. Entrega el reporte al contador.
Contador
4.1. Analiza las inconsistencias

4.2. Realiza los ajustes por sobrantes o faltantes
de inventario.
4.3. Elabora un informe final del proceso.
Comprobantes
de diario
Informe final
de conteo
fsico
Propietario
5.1. Revisa y aprueba el informe.
Auxiliar de
contabilidad
188
IMPSSUR
DIAGRAMA DE FLUJO DE CONTEO FSICO DE INVENTARIOS
INICIO
Contador:
Planifica el conteo fsico
de inventarios
Establece equipos de
trabajo
Reporte de conteo fsico

de inventarios
Jefe de Almacn:
Organiza el rea de
bodega y almacn
Equipo de inventario:
Realiza el conteo
Anota las existencias
fsicas en el reporte.
Firman el reporte
Reporte de conteo fsico

de inventarios
Contador:
ajuste por sobrantes y
faltantes
Analiza las
inconsistencias
Propietario:
Revisa y aprueba el
informe
Auxiliar contable:
FIN
Informe final de conteo

fsico
189
5.5.8. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PROPIEDAD, PLANTA Y

EQUIPO
Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:

a) Posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos;
b) Se esperan usar durante ms de un periodo; y
c) Que puedan ser valorados con fiabilidad.
5.5.8.1.
NORMAS TCNICAS DEL PROCEDIMIENTO
Para la aplicacin contable de Propiedades, Planta y Equipo, debe tomarse

en cuenta lo establecido en la Seccin 17 de NIIF para PYMES, por lo cual
es necesario mencionar algunos aspectos de esta norma:
16
16
17.13 Medicin del Costo.- El costo de un elemento de propiedades, planta

y equipo ser el precio equivalente en efectivo en la fecha de
reconocimiento. Si el pago se aplaza ms all de los trminos normales de
crdito, el costo es el valor presente de todos los pagos futuros.
17.15 Medicin posterior al reconocimiento inicial. Una entidad medir todos
los elementos de propiedades, planta y equipo tras su reconocimiento inicial
al costo menos la depreciacin acumulada y cualesquiera prdidas por
deterioro del valor acumuladas.
17.18 Importe depreciable.- Una entidad distribuir el importe depreciable de
un activo de forma sistemtica a lo largo de su vida til.
17.20 Periodo de depreciacin.- La depreciacin de un activo comenzara
cuando est disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicacin y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista
por la gerencia. La depreciacin de un activo cesa cuando se da de baja en
cuentas. La depreciacin no cesara cuando el activo est sin utilizar o se
haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por
completo.
17.22 Mtodos de depreciacin.- Una entidad seleccionar un mtodo de
depreciacin que refleje el patrn con arreglo al cual espera consumir los
beneficios econmicos futuros del activo. Los mtodos posibles de
depreciacin incluyen el mtodo lineal, el mtodo de depreciacin
decreciente y los mtodos basados en el uso, por ejemplo el mtodo de las
unidades de produccin.
17.21 Vida til.- Para determinar la vida til del activo, una entidad deber
considerar los factores siguientes: la utilizacin prevista del activo, el
desgaste fsico esperado, la obsolescencia tcnica o comercial procedente
de los cambios o mejoras en la produccin, y los lmites legales o
restricciones similares sobre el uso del activo.
17.28 Baja en cuentas.- Una entidad dar baja en cuentas un elemento de
propiedades, planta y equipo: cuando disponga de l; o cuando no se espera
obtener beneficios econmicos futuros por su uso o disposicin.
Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Empresas, 2009, Pg. 100
190
5.5.8.2.
NORMAS DE CONTROL DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
El departamento de contabilidad de la empresa IMPSSUR mantendrn

actualizado un archivo con el registro y control de propiedad, planta y
equipo, el cual estar conformado por la informacin legal que demuestre
su pertenencia, informacin financiera que demuestre su valor nominal y
depreciacin e informacin administrativa que demuestre fecha de
adquisicin, ubicacin, reparaciones, mantenimiento, cobertura de
seguro, cdigo de identificacin y traslado.
El registro contable de propiedad, planta y equipo se har atendiendo el

valor nominal, incurrido por la empresa para el momento de su
adquisicin.
El departamento de contabilidad, deber efectuar la conciliacin de

propiedad, planta y equipos de la empresa.
Deben mantenerse un estricto control y asignacin de responsabilidades,

sobre aquellas propiedades que se pueden extraviar con facilidad, tales
como herramientas, equipos de escritorio, etc.
Debe crearse un cdigo con la finalidad de identificar cada unidad de

Propiedad, planta y equipo.
La depreciacin puede constituir un gasto o un costo, dependiendo del

tipo de actividad a la que est destinado la Propiedad, Planta y Equipo.
El encargado de activo fijo debe velar para que los activos sean
contabilizados correctamente.
5.5.8.3.
POLTICAS DE CONTROL DE PROPIEDAD, PLANTA
EQUIPO
La empresa IMPSSUR aplicar las siguientes polticas contables:
Toda adquisicin de propiedad, planta y equipo debe ser aprobada por el

Gerente Propietario.
191
Los tems de propiedad, planta y equipo son medidos al costo histrico

menos depreciacin acumulada.
Las propiedades, planta y equipo se registran como activos cuando es

probable que la empresa obtenga beneficios econmicos derivados de
ellos.
Los bienes de propiedad, planta y equipo se activan al momento de

adquirir el bien, aun cuando no hayan sido pagados.
Se considera propiedad, planta y equipo a todos aquellos bienes que

superen el valor de US$ 400,00; menores a dicho monto se registrarn
como gasto.
El departamento de contabilidad deber efectuar un inventario sobre el

tipo de activo, ubicacin y nombre del custodio a cargo del activo.
Las reparaciones de los activos fijos que sean mayores al 5% del costo
del mismo deben capitalizarse.
Las autorizaciones de baja contable de los activos deben estar regulada

por las disposiciones de las normas y leyes vigentes al momento de
realizar el descargo.
La depreciacin se calcula usando el mtodo de lnea recta, de acuerdo

con la vida til estimada de cada uno de los activos fijos, basado en la
siguiente frmula:
DEPRECIACIN=
COSTO VALOR RESIDUAL

VIDA UTIL
Se realizar una toma fsica de Propiedad, planta y equipo por lo menos

una vez al ao.
La depreciacin de la propiedad, planta y equipo se realizar de acuerdo

a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til y la tcnica
contable.
El valor de realizacin, actual o presente de propiedad, planta y equipo

debe determinarse al cierre del perodo en el cul se hubieren adquirido o
formado y, al menos, cada tres aos mediante avalos tcnicos.
192
5.5.8.4.
PROCEDIMIENTO CONTABLE DE PROPIEDAD, PLANTA Y

EQUIPO
IMPSSUR
PROCEDIMIENTO DE ADQUISICIN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Paso
1
Responsable
Propietario
Actividad
Documento
de trabajo
1.1. Selecciona proveedor.

1.2. Elabora orden de compra.
2.1. Comunica al proveedor la compra.
Comprobante
Auxiliar de
2.2. Solicita informacin de la factura.
de pago
contabilidad
2.3. Elabora el comprobante de pago.
Comprobante
2.4. Realiza el comprobante de retencin.
de retencin
2.5. Elabora el cheque.

3
Propietario
Cheque
3.1. Revisa y aprueba la documentacin.
4.1. Recepta el activo fijo.

4
Jefe de Almacn
4.2. Verifica el activo fijo.

4.3. Cancela la compra
4.4. Entrega el comprobante de retencin.
5.1. Instala el activo en el rea requerida.
5.2. Emite documento de recepcin de activo al
Jefe de Almacn
custodio.
5.3. Etiqueta el activo
5.4. Solicita firma del custodio.
Recepcin de
activo
Etiqueta del
activo
5.5. Entrega documentacin a contabilidad

6.1. Elabora el registro de control de Propiedad,
Planta y Equipo, donde se indica:
6
Auxiliar de
Ubicacin del activo
contabilidad
Responsable
Control de
Caractersticas tcnicas del activo fijo
Propiedad,
Costo
Planta y
Vida til
Equipo
Tabla de depreciacin

193
IMPSSUR
DIAGRAMA DE FLUJO DE ADQUISICIN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
INICIO
Propietario:
Orden de compra
Selecciona al proveedor
Auxiliar contable:
Realiza la compra
Solicita datos de la
factura al proveedor
Propietario:
Aprueba documentacin
Comprobante de pago
Comprobante de
retencin
Cheque
Jefe de almacn:
.Recepta y verifica el
activo fijo
.Cancela la compra
.Entrega retencin
Jefe de almacn:
Instala el activo
Etiqueta el activo
Solicita firma del
custodio
Auxiliar contable:
Elabora el registro de
control de activo fijo
Auxiliar contable:
FIN
Recepcin de activo
Etiqueta del activo
Reporte de control de
P.P. y E.
194
5.5.8.5.
PROCEDIMIENTO
CONTABLE
DE
DEPRECIACIN
DE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
IMPSSUR
PROCEDIMIENTO DE DEPRECIACIN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Paso
1
Responsable
Auxiliar de
Contabilidad
Actividad
Documento
de trabajo
1.1. Emite un reporte de Propiedad, Planta y

Equipos, registrados hasta el mes en curso,
el
mismo
que
informacin,
contendr
clasificado
la
por
siguiente
grupo
de
activos fijos:
Reporte
de
Propiedad,
Planta
Cdigo
Nombre
Fecha de adquisicin
Valor de compra
Cuota de depreciacin
Depreciacin acumulada
Saldo en libros
Responsable
Ubicacin.
Equipo
2.1. Procede a revisar, que todas las facturas

2
Auxiliar de
de activos fijos contabilizadas en el mes en
Contabilidad
curso se encuentren registradas en el reporte

de P.P. y E.
2.2. Registra la depreciacin, cargando al gasto
de administracin, ventas o produccin segn
corresponda, y acreditar en las cuentas de
depreciacin acumulada.
2.3. Una vez contabilizado el asiento se
imprime, y se adjunta al reporte impreso
anteriormente.
Contador
3.1. Revisa la contabilizacin

documentacin.
4.
Auxiliar de
Contabilidad
y aprueba la
Comprobante
de diario
195
IMPSSUR
DIAGRAMA DE FLUJO DE DEPRECIACIN DE PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
INICIO
Auxiliar contable:
Reporte de P.P. y E.
Imprime reporte de P.P

y E. por tipo.
Auxiliar contable:
Revisa el reporte de P.P
y E.
Registra
contable
depreciacin.
asiento
por
Contador:
Revisa la contabilizacin
Aprueba
la
documentacin
Auxiliar contable:
FIN
Registro contable de la
depreciacin.
196
5.5.9. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE VENTAS
Los procedimientos para el control de ventas desempean un papel muy

importante para el control interno de las mismas, de esta manera el
departamento contable logra polticas adecuadas para salvaguardar los
recursos que se invierte y adems permite optimizar las ventas de la
empresa.
Para el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias

procedentes de la venta de bienes la Seccin 23 de NIIF para PYMES
establece cinco condiciones:
23.10 Una entidad reconocer ingresos de actividades ordinarias
procedentes de la venta de bienes cuando se satisfagan todas y cada una
de las siguientes condiciones:
(a) La entidad haya transferido al comprador los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad de los bienes.
(b) La entidad no conserve ninguna participacin en la gestin de forma
continua en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retenga el
control efectivo sobre los bienes vendidos.
(c) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con
fiabilidad.
(d) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos
asociados de la transaccin.
(e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin
puedan ser medidos con fiabilidad.
5.5.9.1.
NORMAS DE CONTROL DE VENTAS
La empresa IMPSSUR regir el control de los ingresos mediante la

aplicacin de las siguientes medidas:
Para todo ingreso, en efectivo o cheque, deben emitirse facturas y

recibos de caja pre numerados, los cuales contendrn toda la informacin
necesaria para soportar adecuadamente la operacin contable.
nicamente podr efectuar cobros el cajero, cuando las ventas se

realizan en la empresa, as como los abonos que lleven los clientes a la
197
empresa. El vendedor realizar cobros a los clientes en sus respectivas

empresas o lugares sealados para realizar el cobro.
Todos los cheques recibidos a nombre de la empresa, deben endosarse

con un sello que contenga la frase PARA ABONO EN CUENTA; y que
adems indique el banco y cuenta bancaria en la que deber
depositarse.
Todos los fondos recibidos deben ser depositados en cuentas bancarias

aperturadas para el efecto, a ms tardar el da siguiente de haberse
recibido el ingreso.
En forma diaria se deber cruzar el resumen de ventas con las facturas

correspondientes y con el comprobante de contabilizacin.
El registro contable de las ventas, se debe realizar el propio da de la

transaccin.
Deber llevarse control de la disponibilidad diaria, sobre los ingresos

recibidos, los depsitos bancarios, total de cheques emitidos y las
disponibilidades bancarias. Al final de cada mes se debern conciliar los
saldos en registros auxiliares de contabilidad contra los saldos de los
estados de cuenta bancarios, debiendo llevar las firmas correspondientes
de revisin y aprobacin de los niveles autorizados.
5.5.9.2.
POLTICAS DE CONTROL DE VENTAS
El gerente- propietario de la empresa es el nico encargado de conceder

algn descuento en la venta de mercaderas.
198
Los requisitos que los clientes deben presentar para optar por un crdito
son:
Copia de la cdula o Ruc.
Breve informe de la situacin econmica de la empresa

Proyeccin de ingresos y gastos, en caso de ser Persona Natural.
Dos referencias comerciales y personales.
El plazo de crdito ser de 30 das, sin intereses.
De toda venta se realizar el comprobante de ingreso respectivo,

adjuntando, la factura de venta.
La documentacin de ventas (facturas, notas de dbito, y crdito) deben

ser enviadas sin retraso al departamento de contabilidad, para su
registro.
No se dispondr de demasiado efectivo en la empresa, por medidas de

seguridad, todos los ingresos por ventas se depositarn lo ms pronto
en la institucin financiera que posee la empresa.
Cualquier dificultad en el proceso de ventas debe ser reportada de

manera inmediata a la Gerencia General.
199
5.5.9.3. PROCEDIMIENTO CONTABLE DE VENTAS
IMPSSUR
PROCEDIMIENTO DE VENTAS.
Paso
Responsable
Ventas
Cajera
Produccin
Ventas
Cliente
Actividad
1.1. Atiende al cliente y recepta su pedido
1.2. Elabora por triplicado las rdenes de
trabajo.
Datos del cliente
Caractersticas del trabajo
Cantidad a imprimir
Precio
Tiempo de entrega.
Condiciones de pago.
1.3. Entrega copia de la orden de trabajo al
cliente, caja y a Produccin.
2.1. Realiza el recibo por el importe parcial del
pago.
2.2. Procede a recibir el pago del abono.
2.3. Entrega el recibo al cliente.
3.1. Recepta las rdenes de trabajo.
3.2. Disea y realiza las impresiones segn las
especificaciones de la orden de trabajo (ver
flujograma de proceso productivo).
4.1. Avisa al cliente que el pedido est listo para
su retiro.
5.1. Presenta el recibo del anticipo y cancela el

saldo pendiente (en el da de entrega
acordado).
6
Cajera
6.1. Elabora la factura de venta
6.2. Procede a recibir el pago y coloca el sello
de cancelado en la factura.
6.3. Entrega el original de la factura al cliente.
7
Ventas
7.1. Chequea que el material impreso este
acorde a la orden de produccin.
7.2. Entrega la mercadera al cliente
Documento
de trabajo
Orden de
Produccin
Recibo
Factura
200
IMPSSUR
DIAGRAMA DE FLUJO DE VENTAS.
INICIO
Vendedor:
. Recepta pedido de
cliente
. Elabora
orden de
produccin.
Cajera:
. Realiza el recibo.
. Procede a recibir el
pago del abono.
Produccin:
.Recepta la orden.
.Realizan
impresiones.
Orden de Produccin
Original: Ventas
Copia 1: Cliente
Copia 2: Caja
Copia 3: Produccin
Recibo
Original:
Copia 2: Cliente
Produccin
Copia 1: Archivo
heque
Copia 2: Contabilidad
las
Ventas:
Avisa al cliente que el
pedido est listo.
Cliente:
Presenta el recibo.
Cancela
saldo
pendiente.
Cajera:
. Elabora factura
. Cobra el saldo
ppendiente
Ventas:
. Revisa pedido.
. Entrega mercadera
FIN
Factura
Original: Cliente
Copia 1: Archivo
Copia 2: Contabilidad
201
5.5.10.
PROCEDIMIENTOS
DE
CONTROL
DE
COSTOS
DE
PRODUCCIN
Para el proceso de prestacin del servicio de imprenta, se tiene que realizar

una serie de erogaciones, directa o indirectamente relacionados con la
produccin.
Los costos de produccin sirven para analizar las decisiones fundamentales

de la empresa, bajo condiciones de competencia perfecta. Los objetivos que
busca la empresa son:
Mxima eficacia econmica.
Mxima ganancia total.
Mxima eficiencia tcnica.
Para el logro de estos objetivos es fundamental implementar en la empresa

IMPSSUR un sistema de control de costos, el mismo que por la actividad
que la entidad desempea ser el Sistema de Costos por rdenes de
Trabajo en base a un control por secciones.
Costos por rdenes de Trabajo
Consiste en registrar los costos de produccin relacionados con materiales

directos, mano de obra directa y costos indirectos de produccin, previa la
existencia de un pedido u orden (lote); para lo cual es necesario abrir una
HOJA DE CONTROL DE COSTOS DE PRODUCCIN, en la que se
registrar el costo total y unitario de tal o cual lote o pedido de produccin,
no importar la fecha en que se inicia y concluye el pedido, puede ser
cuestin de horas, das, meses o aos.17
17
BRITO CALDEN, Orlando Bolvar, Contabilidad de Costos II Anlisis terico-prctico con la

aplicacin de normas tributarias, Primera Edicin, Machala, 2009
202
5.5.10.1. NORMAS DE CONTROL DE COSTOS
El control de los costos en cualquier empresa de servicios es un elemento

fundamental para el control econmico, tanto para la planificacin econmica
como para medir y comparar los resultados en la gestin que realizan. Entre
las normas que se proponen para la empresa IMPSSUR tenemos:
Llevar un sistema de costo sencillo y al mismo tiempo efectivo, de cules

deben ser los objetivos y cunto debe costar obtenerlos, estableciendo
una comparacin contina de los costos.
Un
"Centro
de
Costos"
representa
una
actividad
relativamente
homognea para la cual existe una clara definicin de autoridad.
La
duplicacin de operaciones y responsabilidades destruye la esencia

misma del control del costo.
El control del costo supone la existencia de un criterio razonable para

medir la actuacin. Estas normas de costo deben lograrse bajo las
condiciones de operaciones normales y eficientes.
Para que el control de costos sea efectivo se requieren informes de

costos significativos y oportunos.
El control de costos alcanza su mximo nivel de refinamiento cuando

existe un plan normal para eliminar las desviaciones desfavorables de las
normas de costos.
5.5.10.2. POLTICAS DE CONTROLDE COSTOS
Se considerar costo a los egresos atribuibles para la realizacin de los

servicios de imprenta. Los dems egresos sern considerados gastos.
Todo egreso deber ser autorizado por el propietario.
El sistema de acumulacin de costos es por rdenes de trabajo, bajo la

modalidad de un control departamentalizado o por secciones.
203
Los centros de costos, o procesos de impresin considerados para la

acumulacin de costos son:
Diseo: Esta rea es la encargada de realizar los artes o bocetos de
acuerdo a las demandas del cliente, para su aprobacin definitiva
Pre impresin: Es donde se transforma el diseo que est en un
archivo electrnico en las chapas (matrices) que sern montadas en
las mquinas impresoras.
Impresin: El proceso de impresin que utilizar la empresa
IMPSSUR son el OFFSET (bajo las dos modalidades: alimentado por
hojas y alimentado por bobinas), y el digital (impresin lser).
Post impresin: Las tareas de post impresin varan de acuerdo con
el tipo de trabajo que se est realizando. A modo de ejemplo se
enumeran las distintas tareas que se realizan segn el tipo de trabajo:
Libros, Revistas:
o Doblado de los pliegos
o Intercalado
o Cosido con ganchos
o Corte final
o Empaquetado
Folletos
o Corte Final
o Doblado
o Empaquetado
Otras tareas ms generales y de mayor valor agregado que pueden
aplicarse a cualquier trabajo segn lo desee el cliente son:
o Laminado, Barnizado, Numerado, Perforado, Impresin de
Informacin Variable, etc.
Elaborar para orden de trabajo una hoja de control de costos de

produccin.
Elaborar un informe del tiempo invertido por el personal en cada orden

de trabajo.
204
PROCESO PRODUCTIVO DE LA EMPRESA IMPRENTA Y SUMINISTROS

DEL SUR
DPTO. DE
VENTAS
INICIO
DISEO
o
NO
EL
CLIENTE
O
APRUEBA
EL DISEO?
SI
PRE IMPRESIN
IMPRESIN
ALMACENAJE PROD.
POST IMPRESION
BODEGA
FIN
205
5.5.10.3. PROCEDIMIENTO
CONTABLE
PARA
EL
CONTROL
DE
COSTOS
IMPSSUR
PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE COSTOS
Paso
Responsable
Ventas
Actividad
Documento
de trabajo
1.1. Emite las ordenes de trabajo
Ordenes de
trabajo
Produccin
2.1. Recepta las ordenes de trabajo
Requisiciones
2.2. Realiza las requisiciones de materiales
de materiales
2.3. Elabora un informe de actividades en horas.

2.4. Entrega la documentacin a contabilidad.
Hoja de
control de
tiempo
3.1. Elabora la planilla de trabajo
Planilla de
3.2. Elabora la hoja de costos

3
Contador
trabajo
3.3. Elaborar mensualmente un informe de los

costos de produccin, donde se acumula los
materiales,
mano
de
obra
costos
indirectos.
Hoja de costos
Informe
mensual de
costos de
produccin
Auxiliar de
contabilidad
4.1. Realiza los registros contables del proceso

de imprenta.
Comprobantes
de diario
206
IMPSSUR
DIAGRAMA DE FLUJO DE CONTROL DE COSTOS
INICIO
Ventas:
Toma los pedidos de
clientes
rdenes de trabajo
Produccin:
Solicitan materiales
Inician el proceso de
imprenta
Requisiciones de
materiales
Produccin:
Elabora un informe de
actividades en horas
Contador:
Clculo de la mano de
obra
Determinacin del costo
total de la orden de
trabajo
Auxiliar contable:
Registro contable del
proceso
Auxiliar contable:
FIN
Hoja de control de
tiempo
Planilla de trabajo
Hoja de costos
Comprobantes de diario
207
5.5.11.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL TRIBUTARIO
Imprenta y Suministros del Sur (IMPSSUR), como ente econmico, debe dar
cabal cumplimiento a sus obligaciones tributarias, y contribuir con el pago de
impuestos, que legalmente le corresponden. Entre las obligaciones que debe
cumplir tenemos:
Declaracin Impuesto al valor agregado
(Mensual)
Declaracin de retenciones en la fuente
(Mensual)
Declaracin de impuesto a la renta
(Anual)
Anexo Transaccional Simplificado (ATS)
(Mensual)
Anexo de I. R. en Relacin de Dependencia (RDEP)
(Anual)
5.5.11.1. NORMAS DE CONTROL TRIBUTARIO
Es de obligacin de la empresa cumplir con cada una de
las
obligaciones tributarias en calidad de sujeto pasivo.
El departamento contable tiene la obligacin de realizar mensualmente

las declaraciones de IVA y de retenciones en la fuente de impuesto a
la renta, as mismo deber presentar la declaracin de
impuesto a la
renta de forma anual al Servicio de Rentas Internas.
Se dar cumplimiento a las leyes y normas tributarias de acuerdo a lo

estipulado por el Servicio de Rentas Internas.
El departamento contable no efectuar ningn registro contable, si no

existen los documentos de soporte legal.
208
Para el pago de facturas por la provisin de bienes y/o servicios, el

departamento contable tiene la obligacin de realizar la retencin en la
fuente de impuesto a la renta y del IVA de acuerdo a los porcentajes
establecidos por el S.R.I.
5.5.11.2. POLTICAS DE CONTROL TRIBUTARIO
Se receptarn en contabilidad facturas del mes a declarar hasta cinco

das posteriores al trmino del mes.
Se revisarn los comprobantes de retencin emitidos contra el reporte

del mayor contable, asimismo se debe verificar los valores de IVA
facturados.
Se deber disponer de informacin confiable y actualizada que permita

realizar las declaraciones de impuestos dos das antes del
plazo
establecido segn el noveno digito del RUC.
Los anexos ATS y RDEP sern presentados dentro de los plazos

establecidos segn la normativa legal.
Las declaraciones a presentarse al Servicio de Rentas Internas, sern

aprobadas por el propietario antes de su cancelacin.
Si se suscitare retrasos o incumplimientos en el pago de los impuestos,

por motivos que no son responsabilidad de la empresa, los encargados
de cumplir con estas obligaciones tendrn que asumir las multas e
intereses generados.
Presentar de manera oportuna la informacin requerida en los medios y

forma que el Servicio de Rentas Internas lo disponga.
209
5.5.11.3. PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA IMPUESTOS

5.5.11.3.1.
PROCEDIMIENTO DE DECLARACIN Y PAGO DE IVA Y
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
IMPSSUR
PROCEDIMIENTO DE DECLARACION DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS
Paso
Responsable
Actividad
Documento
de trabajo
1.1. Rene la documentacin sustentatoria de

1
Auxiliar de
Contabilidad
ingresos y gastos.
1.2. Imprime los Libros Mayores que intervienen
Registros
en la declaracin del impuesto y registros
contables
tributarios (registro de compras, registro de
Registros
retenciones, registro de ventas).
tributarios
1.3. Entrega al contador la informacin.

2
Contador
2.1. Verifica la exactitud de los registros tributarios

y registros contables.
2.2. Elabora en el DIMM el formulario
correspondiente (en el caso Form. 104).
2.3. Entrega al propietario los documentos.
3.1. Revisa los documentos.
Propietario
3.2. Aprueba los
valores a pagar
por
la
declaracin del impuesto para el respectivo

dbito bancario y devuelve a Contabilidad.
4
Contador
4.1. Procede a subir el archivo del formulario

correspondiente a travs de la pgina web del
SRI.
4.2. Efecta el pago correspondiente a travs de
dbito bancario
4.3. Imprime el comprobante electrnico de pago
y los formularios de la declaracin.
4.4. Realiza
los
registros
contables
correspondientes al pago de impuestos

5
Auxiliar de
Contabilidad
Formulario
104
Formulario
103
210
IMPSSUR
DIAGRAMA DE FLUJO DE DECLARACIN Y PAGO DE IVA Y RETENCIONES
DEL IMPUESTO A LA RENTA.
INICIO
Auxiliar Contable:
Registros contables
.Rene la documentacin.
Registros tributarios
.Imprime libros mayores
registros tributarios
.Entrega
Contador
al
informacin
Contador:
.Verifica exactitud de registros

tributarios y contables.
.Elabora
correspondiente.
formulario
.Entrega
informacin
propietario.
Propietario:
.Revisa documentos
.Aprueba valores a pagar
Contador:
.Sube el archivo del formulario
a travs de pgina del SRI.
.Efecta el pago va internet.
.Imprime
comprobante
pago y los formularios.
Auxiliar Contable:
.Realiza registros contables
Archiva la documentacin
FIN
de
Formulario 104
Formulario 103
211
5.5.11.3.2.
PROCEDIMIENTO
DE
DECLARACIN
PAGO
DE
IMPUESTO A LA RENTA
IMPSSUR
PROCEDIMIENTO DE DECLARACION Y PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA
Paso
Responsable
Auxiliar de
Actividad
Documento
de trabajo
1.1. Entrega al contador los estados financieros.
Contabilidad
Estado de
Situacin
Financiera
Estado de
resultados
Contador
2.1. Efecta la conciliacin tributaria.

2.2. Realiza los clculos del anticipo del
impuesto a la renta de acuerdo a las
disposiciones tributarias.
2.3. Elabora en el DIMM el formulario
correspondiente.
2.4. Entrega al propietario los documentos.
3.1. Revisa los documentos.
Propietario
3.2. Aprueba los valores a pagar
por la
declaracin del impuesto para el respectivo

dbito bancario y devuelve a Contabilidad.
4
Contador
4.1. Procede a subir el archivo del formulario

correspondiente a travs de la pgina web
del SRI.
4.2. Efecta el pago va internet a travs de
dbito bancario.
4.3. Imprime el comprobante electrnico de pago
y el formulario 102.
4.4. Realiza
los
registros
contables
correspondientes al pago de impuestos

5
Auxiliar de
Contabilidad
Formulario
102
212
IMPSSUR
DIAGRAMA DE FLUJO DE DECLARACIN Y PAGO DE IMPUESTO A LA
RENTA.
INICIO
Auxiliar Contable:
.Entrega al Contador
estados financieros.
los
Estado de Situacin
Financiera
Estado de Resultados
Contador:
.Efecta
tributaria.
la
conciliacin
.Elabora
el
correspondiente.
formulario
.Entrega
informacin
propietario.
Propietario:
.Revisa documentos
.Aprueba valores a pagar
Contador:
.Sube el archivo del formulario
a travs de pgina del SRI.
.Efecta el pago va internet
.Imprime
formulario
comprobante de pago.
Auxiliar Contable:
.Realiza los registros contables
Archiva la documentacin
FIN
Formulario 102
213
5.5.12.
PROCESO DEL SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA

IMPSSUR
El ciclo o proceso contable es la secuencia que debe seguir la informacin

contable desde que se origina la transaccin hasta la presentacin de los
Balances y que se resume en los siguientes pasos:
Sistematizacin
Se establece el sistema de informacin
contable de la empresa:
Plan de cuentas
Polticas contables
Control interno contable
Jornalizacin
Registro de las transacciones mediante
asientos en los libros contables
Registro inicial
Requiere criterio y orden
Se presenta como asiento
Comprobacin
Consiste en determinar los saldos de las
cuentas del libro mayor y en comprobar
la exactitud de los registros.
Resumen significativo
Despeja dudas
Valida el cumplimiento de
normas
Asientos de ajuste
Documento fuente
Captacin de datos cuantitativos y
cualitativos sobre los hechos
econmicos que afecten el patrimonio
de la entidad
Prueba evidente
Anlisis
Clasificacin
Organizacin
cronolgicamente
Mayorizacin
Accinde trasladar sistemticamente y
de manera clasificada los valores que se
encuentran en el libro diario
Clasifica valores y obtiene saldos
de cuentas
Se requiere criterio y orden
Brinda idea del estado de cada
cuenta
Estructura de Informes
Comunicar la informacin contablefinanciera obtenida por las
transacciones efectuadas.
Estados Contables
Financieros
Econmicos
214
5.5.13.
ELABORACIN
PRESENTACIN
DE
ESTADOS
FINANCIEROS
Tambin denominados estados contables son reportes preparados sobre la
base de datos de la contabilidad, para informar los resultados financieros y
obtenidos a una fecha determinada18.
De acuerdo a la NIIF para PYMES (Seccin 3) un juego de estados

financieros incluir:
Estado de Situacin Financiera.
Estado de Resultados Integral.
Estado de Cambios en el Patrimonio.
Estado de Flujo de Efectivo.
Notas a los Estados Financieros.
POLITICAS
Los estados financieros de IMPRENTA Y SUMINISTROS DEL SUR

(IMPSSUR), se prepararn de acuerdo alas Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF para PYMES).
Para la elaboracin de los informes financieros, se tomaran en cuenta

todos los registros de las operaciones que se produjeron durante el
periodo.
Los Estados Financieros sern aprobados por el Gerente- Propietario.
La empresa mantendr la uniformidad en la presentacin y clasificacin

de las partidas en los Estados Financieros de un periodo a otro, para que
la informacin pueda ser comparable.
18
Barajas Nova, Alberto, Finanzas para no financistas, Cuarta edicin, Editorial Pontificia Universidad
Javeriana, Bogot, 2008, Pg. 25.
215
Estado de Situacin Financiera

Es un estado contable que refleja la situacin patrimonial de la empresa.
Muestra en un momento determinado, los recursos financieros de que
dispone, procedentes de terceras personas ajenas a ella o de los
propietarios de la misma (pasivo y patrimonio), y la inversin o aplicacin
que se ha dado en esa financiacin (activo)19.Segn la NIIF para PYMES
(Seccin 2), define a estos rubros de la siguiente manera:
Activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro,
beneficios econmicos.
Pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.
Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos.20
El estado de situacin financiera deber incluir partidas que presenten los

siguientes importes:
(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.
(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
(c) Activos financieros [excluyendo los importes mostrados en (a), (b), (j)
y (k).
(d) Inventarios.
(e) Propiedades, planta y equipo.
(f) Propiedades de inversin registradas al valor razonable con cambios
en resultados.
(g) Activos intangibles.
(h) Activos biolgicos registrados al costo menos la depreciacin
acumulada y el Deterioro del valor.
(i) Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios en
resultados.
(j) Inversiones en asociadas.
(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
(l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
(m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mostrados en (l) y (p)].
(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.
(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. 21
(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos
(stos siempre se clasificarn como no corrientes).
(p) Provisiones.
(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio
de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la
controladora.
(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.8
19
Caballero, Gonzalo y Caballero Iria, Anlisis y evaluacin de Balances: una introduccin a los
estados contables y su anlisis, Editorial Ideas Propias, Espaa, 2006, Pg. 21.
20Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades, Pg. 18
21
Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades, Pg. 31
216
IMPSSUR
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Al 31 de diciembre del 2013
En dlares americanos.
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Caja
Bancos
ACTIVOS FINANCIEROS
Documentos y Cuentas por cobrar clientes no relacionados
Otras cuentas por cobrar
(-) Provisin Cuentas Incobrables y deterioro
INVENTARIOS
Inventario de Materia Prima
Inventario de Productos en Proceso
Inventario de Suministros o materiales
Inventario de Productos terminados
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVOS NO CORRIENTES
Terrenos
Edificios
Muebles y Enseres
Maquinaria y Equipo
Equipo de computacin
Vehculos
(-) Depreciacin Acum. Propiedad, Planta y equipo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Proveedores locales
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
Retenciones por pagar
Impuesto a la renta por pagar
Obligaciones con el IESS
Por Beneficios de Ley a empleados
Participacin Trabajadores por pagar del ejercicio
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
Prstamos Bancarios L/P
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital suscrito o asignado
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades acumuladas
RESULTADOS DEL EJERCICIO
Utilidad del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
PROPIETARIO
29.500,00
1.000,00
28.500,00
4.354,58
3.576,06
400,00
(378,52)
10.895,69
3.123,99
2.463,20
2.105,00
3.203,50
44.750,27
73.652,77
30.000,00
35.452,78
5.603,26
24.119,53
2.429,39
20.000,00
(43952,19)
73.652,77
89.500,54
12.988,00
12.988,00
8.477,24
179,80
2.213,28
595,30
455,00
5.033,86
21.465,24
14.786,72
14.786,72
14.786,72
36.251,96
14.619,12
14.619,12
12.317,52
12.317,52
26.311,94
26.311,94
53.248,58
89.500,54
CONTADOR
217
Estado de Resultados
Es un estado financiero peridico que representa el resultado de la
operacin de la compaa en un determinado22.
Su elaboracin resulta primordial desde el punto de vista financiero para la
entidad, ya que es fundamental determinar la correspondencia de ingresos y
gastos en diferentes periodos.
Segn la NIIF para PYMES (Seccin 2), define a los ingresos y gastos de la
siguiente manera:
(a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos
a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o
incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las
obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, distintas de
las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio.
(b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a
lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien por la generacin o aumento
de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio,
distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los
inversores de patrimonio. 23
La NIIF para Pymes permite a las entidades presentar el resultado integral

total para un periodo:
En un nico estado financiero (un estado del resultado integral), o
En dos estados financieros (un estado de resultados y un estado del

resultado integral).
ENFOQUE DE UN NICO ESTADO

Segn el enfoque de un nico estado, el estado del resultado integral incluir
todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en un periodo.
22
Barajas Nova, Alberto, Finanzas para no financistas, Cuarta edicin, Editorial Pontificia Universidad
Javeriana, Bogot, 2008, Pg. 50
23
Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades, Pg. 20
218
ENFOQUE DE DOS ESTADOS

Segn este enfoque incluir, un estado de resultados y un estado del
resultado integral, en cuyo caso el estado de resultados presentar todas las
partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo, excepto las que estn
reconocidas en el resultado integral total fuera del resultado, tal y como
permite o requiere en la Seccin 5, prrafo 5.2. de NIIF para PYMES.
IMPSSUR
Direccin: Guayas 1545 entre Pasaje y Boyac.

Telfono: 072 963 912
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre del 2013.
INGRESOS
Ingresos de actividades ordinarias
Ventas netas
(-) COSTO DE PRODUCCION VENDIDA
Materiales utilizados
Mano de obra directa
Mano de obra indirecta
Otros costos indirectos de fabricacin
(=) Utilidad Bruta
(-) GASTOS
Gasto de venta
Gasto de Administracin
Gastos financieros
Otros gastos
(=) Utilidad antes de participacin trabajadores e
impuesto a la renta
(-) 15 % Participacin trabajadores
(=) Utilidad antes de impuestos
(-) Impuesto a la renta
(=) Utilidad neta del periodo
PROPIETARIO
253.521,48
176.212,56
93.040,00
39.670,00
24.530,00
18.972,56
77.308,92
43.749,84
12.489,84
24.600,00
1.800,00
4.860,00
33.559,08
5.033,86
28.525,22
2.213,28
26.311,94
CONTADOR
219
Estado de Flujo del Efectivo

Este estado financiero reporta las entradas y salidas principales de efectivo
de la empresa, durante un periodo. Dicho estado proporciona informacin til
acerca de la habilidad de empresa para generar efectivo a partir de las
operaciones, conservar y ampliar su capacidad operativa, cumplir con sus
obligaciones financieras24.
Para la elaboracin de este estado financiero, existen dos mtodos los

cuales son:
El mtodo directo, expone los movimientos del efectivo y sus equivalentes
distribuidos segn las categoras principales de pagos y cobros como son:
-
Actividades de Operacin.- Hace referencia a las actividades relacionadas con

el objeto social de la empresa.
Actividades de Inversin.- Es la adquisicin y enajenacin de activos a largo

plazo.
Actividades de Financiamiento.- Actividades que hacen referencia a la

adquisicin de recursos para la entidad, que dan por resultado cambios en el
tamao y composicin del capital contable.
El mtodo indirecto, parte del resultado del ejercicio y a travs de ciertos

procedimientos se convierte el resultado devengado en resultado percibido.
El mtodo que utilizar IMPSSUR para realizar el
Estado de Flujo
de
Efectivo, ser el directo, para lo cual se presenta un esquema
continuacin:
24
Warren, Carls, Reeve, James y Fress Philip, Contabilidad Administrativa, Octava edicin,
CengageLearning Editores, 2005, Pg. 452.
220
IMPSSUR
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL METODO DIRECTO
Al 31 de diciembre del 2013
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIN
Clases de cobros por actividades de operacin
248.230,58
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios

Clases de pagos por actividades de operacin
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios
Pagos a y por cuenta de los empleados
Otros pagos por actividades de operacin
FLUJOS NETO EN ACTIVIDADES DE OPERACIN
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIN
Adquisiciones de propiedades, planta y equipo
FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSION
248.230,58
(194.545,40)
102.807,30
62.508,10
29.230,00
53.685,18
20.230,00
(20.230,00)
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIN

Pagos de prstamos
22.600,00
FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACION
(22.600,00)
INCREMENTO NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
10.855,18
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
18.644,82
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
29.500,00
CONCILIACIN DE LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO NETO.

AL 31 de diciembre del 2013
En dlares americanos
MTODO DIRECTO
Utilidad Neta
AJUSTES PARA CONCILIAR LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO NETO UTILIZADO EN
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Depreciacin
Provisin Cuentas Incobrables
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS:
Aumento en documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados
Disminucin en Inventarios
Disminucin en Cuentas y documentos por pagar
Aumento en otras obligaciones corrientes
26.311,94
9.833,63
9.554,63
279,00
17.539,61
(3.056,00)
24.400,00
(2.289,00)
(1515,39)
EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE OPERACIN

PROPIETARIO
53.685,18
CONTADOR
221
Estado de Cambios en el Patrimonio
Es el estado ampliado de utilidades retenidas para mostrar los cambios

durante
el
ao,
de
todas
las
cuentas
del
patrimonio
de
los
accionistas25.Para la elaboracin de este estado contable, se requiere del

estado de resultados y del estado de situacin financiera con corte de dos
fechas de la variacin.
Segn la Seccin 6 de NIIF para PYMES,
indica que la informacin a
presentar en el estado de cambios en el patrimonio debe ser la siguiente:
6.3. Una entidad presentar un estado de cambios en el patrimonio que

muestre:
(a) El resultado integral total del perodo, mostrando de forma separada
los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las
participaciones no controladoras.
(b) Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicacin
retroactiva o la re expresin retroactiva reconocidos segn la Seccin 10
Polticas Contables, Estimaciones y Errores.
(c) Para cada componente del patrimonio, una conciliacin entre los
importes en libros, al comienzo y al final del perodo, revelando por
separado los cambios procedentes de:
(i) El resultado del perodo.
(ii) Cada partida de otro resultado integral.
(iii) Los importes de las inversiones por los propietarios y de los
dividendos y otras distribuciones hechas a stos, mostrando por
separado las emisiones de acciones, las transacciones de acciones
propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a los propietarios,
y los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que
no den lugar a una prdida de control.26
25
Meigs, Robert F., Contabilidad la base para decisiones gerenciales, McGraw-Hill, Colombia, 2000,
Pg. 53
26Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades, Pg. 38.
222
Esquema del Estado de Cambios en el Patrimonio

IMPSSUR
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO.
Por el periodo terminado al 31 de diciembre del 2013
Concepto
Capital
Utilidades
Social
Ejercicios
anteriores
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
14.619,12
Cambios en polticas contables

Transferencias de resultados a otras cuentas
patrimoniales
Utilidad neta del Ejercicio
0,00
0,00
0,00
0,00
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
14.619,12
12.317,52
PROPIETARIO
7.530,00
Utilidad
del
ejercicio
Total
Patrimonio
4.787,52
26.936,64
0,00
0,00
0,00
4.787,52
-4.787,52
0,00
26.311,94
26.311,94
26.311,94
53.248,58
CONTADOR
Notas a los Estados Financieros

Son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones, cuantificables o
no, que forman parte de dichos estados pero que no se pueden incluir en los
mismos. Para una correcta interpretacin, los Estados Financieros deben
leerse conjuntamente con ellas27.
El orden en que deben presentarse las notas a los estados financieros,

consta en la Seccin 3 (Presentacin de Estados Financieros) de NIIF para
PYMES, la misma que indica:
8.4. Una entidad presentar normalmente las notas en el siguiente
orden:
(a) Una declaracin de que los estados financieros se han elaborados
cumpliendo con la NIIF para las PYMES;
(b) Un resumen de las polticas contables significativas aplicadas;
(c) Informacin de apoyo para las partidas presentadas en los estados
financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y
cada partida;
(d) Cualquier otra informacin a revelar.15
27
TanakaNakasone, Gustavo, Anlisis de Estados Financieros para la toma de decisiones, 2005, Pg. 132
223
5.5.14. PLAN DE CUENTAS PROPUESTO

El plan de cuentas es una relacin ordenada y pormenorizada de las
cuentas contables necesarias para registrar las transacciones financieras
realizadas por una entidad econmica28. Este documento esencial que
dispone el departamento de contabilidad de la empresa, contiene las
cuentas y subcuentas, que se prev usar durante el ejercicio econmico,
clasificadas en grupos del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y egresos; su
caracterstica principal es el cdigo que se asigna a cada cuenta contable.
El plan de cuentas tendr la siguiente estructura de codificacin en los

siguientes niveles:
01
01
02
01
01
1er. Nivel.- Asignacin del grupo
2do. Nivel.- Asignacin del subgrupo
3er. Nivel.- Cuenta de Mayor General
4to. Nivel.- Subcuenta de Mayor General
5to. Nivel.- Auxiliar de Subcuenta
6to. Nivel.- Clase que pertenece el bien
Las cuentas estn ordenadas y clasificadas dentro del grupo requerido para
la preparacin del Balance General, Estado de Resultados y Costo de
Produccin. En cada grupo se ha dejado dgitos disponibles por si surge la
necesidad de agregar nuevas cuentas, debido al crecimiento diversificacin
de operaciones que pudiera tener la empresa. A continuacin se presenta el
plan de cuentas propuesto para la empresa IMPSSUR:
28Santillana
Gonzlez, Juan, Establecimiento de sistemas de control interno: la funcin de contralora, Thomson

Learning, Mxico, 2003, Pg. 21.
224
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO PARA LA EMPRESA IMPSSUR.

CDIGO
CUENTAS
1.
1.01.
1.01.01.
1.01.01.01.
1.01.01.01.01.
1.01.01.01.02.
1.01.01.02.
1.01.01.02.01.
1.01.01.02.02.
1.01.01.02.03.
1.01.02.
1.01.02.01.
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
CAJA
Caja General
Caja Chica
BANCOS
Banco del Pichincha
Banco de Guayaquil
Banco de Machala
ACTIVOS FINANCIEROS
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN
RESULTADOS
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO
(-) PROVISIN POR DETERIORO
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
Nelson Ral Ros Alcvar
Hctor Eduardo Borneo Macas
COELSA CIA. LTDA.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
ANTICIPOS A EMPLEADOS
Sergio Espinoza
Miguel Contento
PRESTAMOS A EMPLEADOS
Sergio Espinoza
Juan Carlos Fajardo
Jorge Torres
Miguel Contento
CHEQUES PROTESTADOS POR COBRAR
VARIOS DEUDORES C/P
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO
(-) Provisin Cuentas incobrables y deterioro
INVENTARIOS
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
Inventario de Materia Prima directa
Papel Bond paq. X 500
Papel couche
Papel qumico
Papel copia
1.01.02.02.
1.01.02.03.
1.01.02.04.
1.01.02.05.
1.01.02.05.01.
1.01.02.05.02.
1.01.02.05.03.
1.01.02.06.
1.01.02.06.01.
1.01.02.06.01.01.
1.01.02.06.01.02.
1.01.02.06.02.
1.01.02.06.02.01.
1.01.02.06.02.02.
1.01.02.06.02.03.
1.01.02.06.02.04.
1.01.02.06.03.
1.01.02.06.04.
1.01.02.08.
1.01.02.08.01.
1.01.03.
1.01.03.01.
1.01.03.01.01
1.01.03.01.01.01
1.01.03.01.01.02.
1.01.03.01.01.03.
1.01.03.01.01.04.
225
CODIGO
CUENTAS
1.01.03.01.01.06.
1.01.03.01.01.07.
1.01.03.02.
1.01.03.02.01.
1.01.03.02.02.
1.01.03.02.03.
1.01.03.03.
1.01.03.03.01.
1.01.03.03.02.
1.01.03.04.
1.01.03.04.01.
1.01.03.05.
1.01.03.05.01.
1.01.03.06.
1.01.03.06.01.
1.01.04.
1.01.04.01.01.
1.01.04.01.01.01.
1.01.04.01.01.02.
1.01.04.01.01.03.
1.01.04.01.01.04.
1.01.04.01.01.05.
1.01.04.01.01.06.
1.01.04.01.01.07.
1.01.04.01.01.08.
1.01.04.01.01.09.
1.01.04.02.
1.01.05.
1.01.05.01.
1.01.05.01.01.
1.01.05.01.02.
1.01.05.01.02.01.
1.01.05.01.02.02.
1.01.05.01.03.
1.01.05.02.
1.01.05.02.01.
1.01.05.02.02.
1.01.05.02.02.01.
1.01.05.03.
1.01.05.03.01.
Resma Cartulina
Tinta SumchemicarProcessGloss
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
Materiales
Mano de obra
Costos indirectos aplicados
INV. DE MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCIN
Suministros y materiales de imprenta
Suministros y materiales de encuadernacin
INVENTARIOS DE PROD. TERM. - PRODUCIDO POR LA EMPRESA
Inventario material impreso
(-) PROVISION POR VALOR NETO DE REALIZACION
(-) Provisin por valor neto de realizacin y otras prdidas en el inventario
(-) PROVISION DE INVENTARIOS POR DETERIORO
(-) Provisin de Inventarios por Deterioro
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
ANTICIPOS A PROVEEDORES
Francisco Romero Zerda
Rafael Garca
GraphicSource
ngel Pizarro Huanca
Serviprint
Nelson Guanolisa
Julio Lpez
Tefilo Alburqueque
Katty Barzallo Santilln
OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
Crdito tributario IVA acumulado
IVA Pagado
IVA Pagado en bienes y servicios
IVA Pagado en compra de activos fijos
Retencin en la Fuente IVA
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (I. R.)
Crdito Tributario a favor de la empresa I.R. Aos Anteriores
Crdito Tributario a favor de la empresa I.R. ao corriente
Retenciones de Impuesto a la Renta
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Anticipo de impuesto a la renta ejercicio anteriores
226
CODIGO
CUENTAS
1.01.05.03.02.
1.01.06.
Anticipo de impuesto a la renta ejercicio corriente

OTROS ACTIVOS CORRIENTES
1.01.06.01.
Otros Activos Corrientes
1.02.
1.02.01.
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.01.
1.02.01.01.01.
1.02.01.02.
1.02.01.02.01.
1.02.01.03.
1.02.01.03.01.
1.02.01.03.02.
1.02.01.03.03.
1.02.01.04.
1.02.01.04.01.
1.02.01.04.02.
1.02.01.04.03.
1.02.01.05.
1.02.01.05.01.
1.02.01.05.02.
1.02.01.05.03.
1.02.01.06.
1.02.01.06.01.
1.02.01.08.
1.02.01.09.
1.02.01.09.01.
1.02.01.09.02.
1.02.01.09.03.
1.02.01.09.04.
1.02.01.09.05.
1.02.01.10.
1.02.01.10.01.
1.02.01.10.02.
1.02.01.10.03.
1.02.01.10.04.
1.02.01.10.05.
1.02.01.10.03.
1.02.01.10.04.
TERRENOS
Terreno Lote N 01
EDIFICIOS
Edificio - Oficinas/Taller
MUEBLES Y ENSERES
Estantes
Escritorios
Archivadores
MAQUINARIA Y EQUIPO
Imprenta Offset Mod-01245
Sistema de seguridad
Generador elctrico
EQUIPO DE COMPUTACIN
Computadoras desktop
Laptop
Impresoras
VEHICULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINO MVIL
Vehculos
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
(-) Depreciacin acumulada edificios
(-) Depreciacin acumulada muebles y enseres
(-) Depreciacin acumulada maquinarias y equipos
(-) Depreciacin acumulada equipo de computacin
(-) Depreciacin acumulada equipo de Vehculos
(-) DETERIORO ACUMULADO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
(-) Deterioro acumulado edificios
(-) Deterioro acumulado muebles y enseres
(-) Deterioro acumulado maquinarias y equipos
(-) Deterioro acumulado equipo de computacin
(-) Deterioro acumulada de Vehculos
(-) Deterioro acumulado maquinarias y equipos
(-) Deterioro acumulado equipo de computacin
227
CODIGO
CUENTAS
1.02.02.
1.02.02.01.
1.02.02.02.
1.02.02.03.
1.02.03.
1.02.03.01.
1.02.04.
1.02.04.01.
1.02.04.02.
ACTIVO INTANGIBLE
Marcas, patentes, derechos de llaves, cuotas patrimoniales
(-) Amortizacin Acumulada de Activos intangibles
(-) Deterioro acumulado de Activos intangibles
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
Activos por Impuestos Diferidos
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
Activos Financieros mantenidos hasta el vencimiento
(-) Provisin por deterioro de activos financieros mantenidos hasta el
Vencimiento
Documentos y Cuentas por Cobrar
(-) Provisin cuentas incobrables de activos financieros no corrientes
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
1.02.04.03.
1.02.04.04.
1.02.05.
2.
2.01.
2.01.01.
2.01.02.
2.01.02.01.
2.01.02.01.01.
2.01.02.01.02.
2.01.02.01.03.
2.01.02.01.04
2.01.02.01.05
2.01.02.01.06
2.01.02.01.07
2.01.02.01.08
2.01.02.01.09
2.01.02.01.10
2.01.02.01.11
2.01.02.01.12
2.01.02.01.13
2.01.02.01.14
2.01.02.01.15
2.01.02.01.16
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PASIVO FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN
RESULTADO
PROVEEDORES LOCALES
Ecuaflex S.A
GraphicSource S.A
Cecilia Monar Bastidas
lndustrias Unidas
Sumicopyg
Pacingraf Cia. Ltda.
UV Print
Vernaza Graflc Cia. Ltda.
Matallana S.A
Madec
Bitlogig
Machala Net
Jos Hurtado Tucto
Bodeconst C. Ltda.
Lmpo Cia. Ltda.
Sind Choferes de El Oro
228
CODIGO
2.01.03.
2.01.03.01.
2.01.03.01.01.
2.01.03.01.01.01.
2.01.03.01.01.02.
2.01.04.
2.01.04.01.
2.01.04.01.01.
2.01.04.01.01.01.
2.01.04.01.01.02.
2.01.04.01.02.
2.01.04.01.02.01.
2.01.04.01.02.02.
2.01.04.01.02.03.
2.01.04.01.02.04.
2.01.04.01.02.05.
2.01.04.01.02.06.
2.01.04.01.02.07.
2.01.04.01.03.
2.01.04.01.03.01.
2.01.04.02.
2.01.04.02.01.
2.01.04.03.
2.01.04.03.01.
2.01.04.03.02.
2.01.04.05.03.
2.01.04.03.04.
2.01.04.04.
2.01.04.04.01.
2.01.04.04.02.
2.01.04.04.03.
2.01.04.04.04.
2.01.04.05.
2.01.04.05.01.
2.01.05.
2.01.06.
2.01.06.01.
2.01.06.02.
2.01.06.02.01.
CUENTAS
LOCALES
Prstamos bancarios Corto Plazo
Prstamos bancarios - Banco Pichincha
Sobregiros bancarios
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
OBLIGACION CON LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
IVA COBRADO
IVA Cobrado ventas locales
IVA Cobrado activo fijo
RETENCIONES POR PAGAR
Retencin en la Fuente IR 1%
Retencin en la Fuente IVA 30%
IVA POR PAGAR
IVA por pagar
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
Impuesto a la renta por pagar
OBLIGACIONES CON EL IESS
Aporte personal IESS por pagar
Aporte patronal IESS por pagar
IECE y SETEC por pagar
Fondo de Reserva por pagar
POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
Remuneraciones por pagar
Dcimo tercer sueldo por pagar
Dcimo cuarto sueldo por pagar
Vacaciones por pagar
PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
Participacin trabajadores por pagar
ANTICIPO DE CLIENTES
PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
Jubilacin patronal
Otros beneficios L/P por los empleados
Desahucio
229
CODIGO
CUENTAS
2.02.
2.02.01.
2.02.01.01.
2.02.01.01.01.
2.02.01.01.02.
2.02.02.
2.02.02.01.
2.02.02.01.01.
2.02.02.01.02.
2.02.03.
2.02.04.
2.02.04.01.
2.02.04.02.
2.02.05.
2.02.05.01.
2.02.05.02.
PASIVO NO CORRIENTE
PROVEEDORES LARGO PLAZO
Pacingraf Cia. Ltda.
UV Print
PRSTAMOS BANCARIOS LARGO PLAZO
Banco de Pichincha
Corporacin Financiera Nacional
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
Jubilacin patronal
Otros beneficios no corrientes para empleados
PASIVO DIFERIDO
Ingresos diferidos
Pasivos por impuestos diferidos
3.
3.01.
3.01.01.
3.01.01.01.
3.01.01.01.01.
3.01.02.
3.02.
3.02.01.
3.02.01.01.
3.02.02.
3.02.02.01.
3.02.03.
3.02.03.01.
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
Nancy Zerda
(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERIA
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
Supervit de activos financieros disponibles para la venta
SUPERAVIT POR REVALUACION DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Supervit por revaluacin de Propiedades, planta y equipo
SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES
Supervit por revaluacin de activos intangibles
3.02.04.
3.02.04.01.
3.03.
3.03.01.
3.03.02.
3.03.03.
OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION

Otros supervit por revaluacin
Ganancia neta acumulada
(-) Prdidas Acumuladas
Resultados Acum. Adopcin por primera vez NIIF
3.04.
3.04.01.
Ganancia neta del periodo
230
CODIGO
CUENTAS
3.04.02.
(-) Prdida neta del periodo
4.
4.01.
4.01.01.
4.01.01.01.
4.01.01.01.01.
4.01.02.
4.01.02.01.
4.01.02.
4.01.03.
4.01.04.
4.01.05.
4.3.
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
VENTA DE BIENES
VENTAS IVA TARIFA 12%
Ventas Locales Tarifa 12%
PRESTACION DE SERVICIOS
VENTAS IVA TARIFA 12%
INTERESES EN VENTAS
OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
(-) DESCUENTO EN VENTAS
(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
OTROS INGRESOS
5.
5.01.
5.01.01.
5.01.01.01.
5.01.01.02.
5.01.01.03.
5.01.01.04.
5.01.01.05.
5.01.01.06.
5.01.01.07.
5.01.01.08.
5.01.02.
5.01.02.01.
5.01.02.01.01.
5.01.02.01.02.
5.01.02.01.03.
5.01.02.01.04.
5.01.02.01.05.
5.01.02.01.06.
5.01.02.01.07
5.01.02.01.08
5.01.02.01.09
5.01.02.02.
5.01.03.
5.01.03.01.
5.01.03.01.01.
COSTO
COSTOS DE VENTAS Y PRODUCCION
COSTO DE MATERIALES UTILIZADOS
(+) Inv. Inicial de Materia prima
(+) Compras netas locales de materia prima
(+) Importaciones de materia prima
(-) Inv. Final de materia prima
(+) Inv. Inicial de Productos en proceso
(- ) Inv. Final de Productos en proceso
(+) Inv. Inicial de Productos terminados
(- ) Inv. Final de Productos terminados
(+) COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
Salario
Horas extras
Bonificaciones
Dcimo tercera remuneracin
Dcimo cuarta remuneracin
Vacaciones
Aporte patronal al IESS
IECE y SETEC
Fondo de reserva
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
(+)COSTO DE MANO DE OBRA INDIRECTA
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
Salario
231
CODIGO
5.01.03.01.02.
5.01.03.01.03.
5.01.03.01.04.
5.01.03.01.05.
5.01.03.01.06.
5.01.03.01.07
5.01.03.01.08
5.01.03.01.09
5.01.03.02.
5.01.04.
5.01.04.01.
5.01.04.01.01.
5.01.04.02.
5.01.04.02.01.
5.01.04.03.
5.01.04.04.
5.01.04.04.01.
5.01.04.04.02.
5.01.04.05.
5.01.04.06.
5.01.05.
5.01.05.01.
CUENTAS
Horas extras
Bonificaciones
Dcimo tercera remuneracin
Dcimo cuarta remuneracin
Vacaciones
Aporte patronal al IESS
IECE y SETEC
Fondo de reserva
(+)OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
DEPRECIACION PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Depreciacin Maquinarias y equipos
DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Deterioro de Maquinarias y equipos
EFECTO VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS
MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES
Mantenimiento de reparacin de maquinarias y equipos
Mantenimiento de reparacin de vehculo
SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS
OTROS COSTOS DE PRODUCCIN
COSTOS INDIRECTOS PRESUPUESTADOS
Costos indirectos de produccin aplicados
5.02.
5.02.01.
5.02.01.01.
5.02.01.01.01.
5.02.01.01.02.
5.02.01.01.03.
5.02.01.02.
5.02.01.02.01.
5.02.01.02.02.
5.02.01.02.03.
5.02.01.03.
5.02.01.03.01.
5.02.01.03.02.
5.02.01.03.03.
5.02.01.03.04.
5.02.01.04.
5.02.01.05.
5.02.01.05.01.
GASTOS
GASTOS DE ADMINISTRACIN
SUELDOS, SALARIOS Y DEMAS REMUNERACIONES
Sueldos y salarios
Horas extras
Comisiones
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL
Aporte Patronal al IESS
IECE y SETEC
Fondo de Reserva
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
Dcimo tercer sueldo
Dcimo cuarto sueldo
Vacaciones
Indemnizaciones a personal
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
Honorarios profesionales abogado
232
CODIGO
5.02.01.06.
5.02.01.06.01.
5.02.01.07.
5.02.01.07.01.
5.02.01.07.02.
5.02.01.08.
5.02.01.08.01.
5.02.01.08.02.
5.02.01.09.
5.02.01.09.01.
5.02.01.09.02.
5.02.01.10.
5.02.01.10.01.
5.02.01.11.
5.02.01.12.
5.02.01.12.01.
5.02.01.13.
5.02.01.13.01.
5.02.01.13.02.
5.02.01.13.03.
5.02.01.14.
5.02.01.14.01.01.
5.02.01.14.01.02.
5.02.01.14.01.03.
5.02.01.14.01.04.
5.02.01.14.01.05.
5.02.01.15.
5.02.01.15.01.
5.02.01.16.
5.02.01.16.01.01.
5.02.01.16.01.02.
5.02.01.16.01.03.
5.02.01.16.01.04.
5.02.01.16.01.05.
5.02.01.16.01.06.
5.02.01.16.01.07.
5.02.01.17.
5.02.01.17.01.
5.02.01.17.01.01.
5.02.01.17.01.02.
CUENTAS
REMUNERACIONES A TRABAJADORES AUTONOMOS
Servicios Mecnicos
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
Mantenimiento de edificio
Mantenimiento y reparaciones equipos de computacin
PROMOCIN Y PUBLICIDAD
Publicidad radio
Publicidad escrita
COMBUSTIBLES
Gasolina
Diesel
LUBRICANTES
Aceites y aditivos
TRANSPORTE
GASTOS DE GESTIN
Atencin a Clientes
GASTOS DE VIAJE
Hospedaje
Viticos y Movilizacin
Peajes
AGUA, ENERGIA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES
Energa elctrica
Agua
Telefona fija
Telefona mvil
Internet
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD MERCANTILES
Registrador de la Propiedad
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
Impuesto predial
Patente municipal
Cmara de Comercio
Impuesto 1,5 por mil sobre los activos
Impuesto al Cuerpo de Bomberos
Contribucin Cuerpo de Bomberos
Tasa recoleccin de basura
DEPRECIACIONES
Depreciacin de edificio
Depreciacin de muebles y enseres
233
CODIGO
5.02.01.17.01.03.
5.02.01.18.
5.02.01.18.01.
5.02.01.19.
5.02.01.19.01.
5.02.01.19.01.01.
5.02.01.19.01.02.
5.02.01.19.01.03.
5.02.01.19.02.
5.02.01.19.03.
5.02.01.19.04.
5.02.01.19.05.
5.02.01.19.06.
5.02.01.20.
5.02.01.20.01.
5.02.01.20.02.
CUENTAS
Depreciacin de equipo de computacin
AMORTIZACIONES
Intangibles
GASTOS DETERIORO
Deterioro de edificio
Deterioro de muebles y enseres
Deterioro de equipo de computacin
INVENTARIOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INTANGIBLES
CUENTAS POR COBRAR
OTROS ACTIVOS
OTROS GASTOS
Envos de encomiendas
Costo de Chequera
5.02.02.
5.02.02.01.
5.02.02.01.01.
5.02.02.01.02.
5.02.02.01.03.
5.02.02.02.
5.02.02.02.01.
5.02.02.02.02.
5.02.02.02.03.
5.02.02.03.
5.02.02.03.01.
5.02.02.03.02.
5.02.02.03.03.
5.02.02.03.04.
5.02.02.04.
5.02.02.05.
5.02.02.05.02.
5.02.02.06.
5.02.02.06.01.
5.02.02.06.02.
5.02.02.07.
5.02.02.07.01.
5.02.02.07.02.
GASTOS DE VENTA
SUELDOS, SALARIOS Y DEMAS REMUNERACIONES
Sueldos y salarios
Horas extras
Comisiones
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL
Aporte Patronal al IESS
IECE y SETEC
Fondo de Reserva
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
Dcimo tercer sueldo
Dcimo cuarto sueldo
Vacaciones
Indemnizaciones a personal
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
Mantenimiento y reparaciones equipos de computacin
PROMOCIN Y PUBLICIDAD
Publicidad radio
Publicidad escrita
COMBUSTIBLES
Gasolina
Diesel
234
CODIGO
5.02.02.08.
5.02.02.08.01.
5.02.02.09.
5.02.02.10.
5.02.02.10.01.
5.02.02.11.
5.02.02.11.01.
5.02.02.11.02.
5.02.02.11.03.
5.02.02.12.
5.02.02.12.01.01.
5.02.02.12.01.02.
5.02.02.12.01.03.
5.02.02.12.01.04.
5.02.02.12.01.05.
5.02.02.13.
5.02.02.13.01.
5.02.02.14.
5.02.02.14.01.
5.02.02.17.01.01.
5.02.02.17.01.02.
5.02.02.18.
5.02.02.18.01.
5.02.02.19.
5.02.02.19.01.
5.02.02.19.01.02.
5.02.02.19.01.03.
5.02.02.19.02.
5.02.02.19.03.
5.02.02.19.04.
5.02.02.19.05.
5.02.02.19.06.
5.02.02.20.
5.02.02.20.01.
CUENTAS
LUBRICANTES
Aceites y aditivos
TRANSPORTE
GASTOS DE GESTIN
Atencin a Clientes
GASTOS DE VIAJE
Hospedaje
Viticos y Movilizacin
Peajes
AGUA, ENERGIA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES
Energa elctrica
Agua
Telefona fija
Telefona mvil
Internet
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD MERCANTILES
Registrador de la Propiedad
DEPRECIACIONES
Depreciacin de muebles y enseres
Depreciacin de equipo de computacin
AMORTIZACIONES
Intangibles
GASTOS DETERIORO
Deterioro de muebles y enseres
Deterioro de equipo de computacin
INVENTARIOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INTANGIBLES
CUENTAS POR COBRAR
OTROS ACTIVOS
OTROS GASTOS
Servicio de Datafast
5.02.03.
5.02..03.01.
5.02.03.01.01.
5.02.03.01.02.
5.02.03.02.
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS EN OPERACIONES FINANCIERAS
Intereses en crditos financieros
Comisiones bancarias
Otros gastos financieros
235
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS
IMPSSUR
CUENTA
TRATAMIENTO CONTABLE
CUENTAS DE ACTIVOS:
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Caja General
Caja Chica
Bancos
Registra los recursos de alta liquidez de los

cuales dispone la entidad para sus
operaciones regulares y que no est
restringido su uso, se registran en efectivo o
equivalente de efectivo partidas como: caja,
depsitos bancarios a la vista y de otras
instituciones financieras, e inversiones a
corto plazo de gran liquidez, que son
fcilmente
convertibles
en
importe
determinados de efectivo, estando sujetos a
un riesgo poco significativo de cambios en
su valor (menores a 3 meses).
Esta cuenta est representada por las
monedas, billetes y cheques a la vista que
posee
la
empresa
en
un
tiempo
determinado.
Naturaleza.- El saldo de la cuenta es
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA: Cuando se recibe el dinero en
efectivo por concepto de ventas de contado
o cobranzas de cartera.
SE ACREDITA: Por el depsito en las
cuentas bancarias del dinero efectivo y
cheques recibidos
Tambin se denomina a esta cuenta como

fondo de caja menor, est destinada a
satisfacer gastos pequeos que no justifican
la emisin de cheques.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA: Por la apertura y restitucin del
fondo de caja chica.
SE ACREDITA: Por la reduccin o
cancelacin del monto del fondo de caja
chica.
Registra los valores de dinero que la
empresa
tiene
en
las
instituciones
financieras.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA: Por los valores depositados en
236
ACTIVOS FINANCIEROS
A valor razonable con cambios en

resultados.
Disponible para la venta.
Activos Financieros mantenidos hasta

su vencimiento.
una cuenta corriente o de ahorros, as como

por las notas de crdito del banco por
concepto de prstamo y transferencias
recibidas.
SE ACREDITA: Por los valores pagados
mediante cheques por los bancos; as como
por notas de dbito, valores que disminuyen
el saldo o retiros en ahorros.
Es cualquier activo que posea un derecho
contractual a recibir efectivo u otro activo
financiero de otra entidad; o a intercambiar
activos financieros o pasivos financieros con
otra entidad, en condiciones que sean
potencialmente favorables con la entidad; o
un instrumento de patrimonio neto de otra
entidad.
Registra los valores de renta variable, renta
fija y productos derivados en los cuales se
ha invertido recursos clasificados a valor
justo por resultados.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA: Por el costo de adquisicin de
las inversiones, acciones y participaciones
nacionales o en el exterior.
SE ACREDITA: Por la venta de las
inversiones, acciones y participaciones
nacionales o en el exterior, por la reduccin
de valor por la aplicacin de valor justo.
Son activos financieros que en un momento
posterior a su adquisicin u origen, fueron
designados para la venta.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA: Por la adquisicin de los activos
financieros nacionales y en el exterior.
SE ACREDITA: Por la venta de los activos
financieros nacionales y en el exterior.
Registra los valores de renta fija mantenidos
hasta el vencimiento, que sern medidos al
costo amortizado utilizando el mtodo de la
tasa de inters.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA: Por el costo de adquisicin de
las inversiones, acciones y participaciones
nacionales o en el exterior; por el incremento
de valor por la aplicacin del valor justo.
SE ACREDITA: Por la venta de inversiones,
acciones y participaciones nacionales o en el
exterior.
237
(-) Provisin por deterioro
Documentos y Cuentas por cobrar
Otras cuentas por cobrar
(-) Provisiones por cuentas incobrables
INVENTARIOS
Registra las provisiones por deterioro de los

activos
financieros
se
reconocer
nicamente cuando se haya incurrido en ella
y cuando stos sean mantenidos hasta el
vencimiento, prstamos y partidas a cobrar,
o disponibles para la venta.
acreedor.
Movimiento:
SE DEBITA: Por el valor devengado.
SE ACREDITA: Por la estimacin de la
provisin efectuada para cubrir el deterioro.
Valores a favor de la empresa, generados
por crditos otorgados a clientes.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA: Por los valores que originan la
deuda otorgada por la empresa.
SE ACREDITA: Por el importe de los pagos
parciales o totales a favor de la empresa; por
devoluciones realizadas por el deudor
Incluye los derechos exigibles de la empresa
diferente de aquellos originados en las
transacciones relacionadas con el giro del
negocio.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA: Por el valor de la deuda.
SE ACREDITA: Por los pagos efectuados
por el deudor
Registra el porcentaje del saldo de cuentas
por cobrar a clientes correspondientes al
ciclo contable.
acreedor.
Movimiento:
SE DEBITA: Por la cancelacin de adeudos
pendientes de cobrar, por el monto
declarado incobrable de acuerdo a la norma
legal que as lo determine, de las deudas
correspondientes al ejercicio.
SE ACREDITA: Por el monto de estimacin
realizada correspondiente al ejercicio para
constituir la provisin por incobrabilidad.
Inventarios son activos: a) posedos para ser
vendidos en el curso normal de la operacin;
b) en proceso de produccin con vistas a esa
venta; o c) en forma de materiales o
suministros, para ser consumidos en el
proceso de produccin, o en la prestacin de
servicios. Los inventarios se medirn al costo
o al valor neto realizable, el menor.
238
Inventarios de Materia prima
Constituye los productos que adquiere la

empresa para transformarlos mediante
procesos productivos en otros productos
elaborados.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA:
- El valor de los materiales adquiridos.
- El valor de los ajustes por sobrantes de
inventarios
- El valor de los materiales devueltos del
proceso productivo.
- El valor de la disminucin del deterioro por
venta o traslado a cualquier ttulo, prdida o
dada de baja.
SE ACREDITA:
Inventario de Productos en proceso
Inventario de Suministros o Materiales

a ser consumidos en el proceso de
produccin.
- Por la transferencia a los procesos de

produccin.
- El valor de los materiales devueltos a los
proveedores.
- El valor de los materiales determinados
como faltantes de inventario o dados de baja
por imperfectos, rotura, mermas, etc.
- El valor del deterioro constituido de
acuerdo con las evaluaciones efectuadas.
Esta cuenta controla el valor del inventario
inicial de productos en proceso y la
acumulacin de los tres elementos del costo
que intervienen en la fabricacin del
producto.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el valor del inventario
inicial de productos en proceso; por el valor
de los elementos del costo que intervienen
para la elaboracin del producto.
SE ACREDITA.- Por la transferencia a
Productos Terminados; por la devolucin de
valores de los elementos del costo que
intervienen para la elaboracin del producto.
Esta cuenta registra todos los materiales
consumibles
necesarios
para
el
desenvolvimiento y operacin de la empresa.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA.-Por aquellos valores que recibe
la empresa en concepto de materiales
consumibles destinados a la produccin.
SE ACREDITA.- Cuando finaliza el periodo y
se efectan los asientos de ajuste y cierre de
libros o cuando haya necesidad de corregir
algn error.
239
Inventario de Productos terminados
(-) Provisin por valor neto de

realizacin y otras prdidas en el
inventario.
(-) Provisin
deterioro
SERVICIOS Y
ANTICIPADOS
de
inventarios
OTROS
Anticipo a Proveedores
por
PAGOS
En esta cuenta se registran todos los

productos que han pasado por las diferentes
etapas de los procesos para obtener el
producto final.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el valor del inventario
inicial; por la transferencia de la cuenta
Inventario de Productos en Proceso a
Inventario de Productos Terminados; por la
devolucin de productos terminados o
vendidos a clientes.
SE ACREDITA.- Cuando los productos
terminados salen para la venta
Las provisiones se calcularn para cubrir
eventuales prdidas al relacionar el costo
con el valor neto de realizacin.
acreedor
Movimiento:
SE DEBITA.-Por la venta de las existencias
a las que se les aplic el VNR, por la
reversin del deterioro por incremento en el
precio de venta
SE ACREDITA.-Por la estimacin de la
provisin efectuada por la desvalorizacin de
inventario.
Esta provisin se puede dar por
obsolescencia, como resultado efectuado a
cada uno de los rubros que conforman el
grupo inventarios.
acreedor.
Movimiento:
SE DEBITA.-Por el valor devengado de los
bienes retirados previa autorizacin de la
gerencia.
SE ACREDITA.-Por la estimacin de la
provisin efectuada para cubrir el deterioro.
Se registrarn los seguros, arriendos,
anticipos a proveedores u otro tipo realizado
por anticipado, y que no haya sido
devengado al cierre de ejercicio econmico;
as como la porcin corriente de los
beneficios a empleados diferidos de acuerdo
a la disposicin transitoria de la NIC 19.
Registra el valor de los anticipos que han
sido realizados a los proveedores de bienes
y servicios.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA.-Por los pagos anticipados
efectuados a los proveedores.
240
ACTIVOS
POR
CORRIENTES.
IMPUESTOS
Crdito tributario a favor de la empresa

IVA
IVA Pagado
Crdito tributario a favor de la empresa

IR
Anticipo de Impuesto a la Renta
SE ACREDITA.-Por los valores devengados

de los anticipos a los proveedores.
Corresponde al impuesto corriente del
periodo presente y a los anteriores que debe
ser reconocido como una obligacin de pago
en la medida en que no haya sido liquidado.
Si la cantidad ya pagada, que corresponde al
periodo presente y a los anteriores, excede
el importe a pagar por esos periodos, el
exceso debe ser reconocido como un activo.
Registra los valores a favor del sujeto pasivo
por concepto de impuesto al valor agregado.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el saldo de crdito
tributario en las adquisiciones de bienes o
servicios gravados o por la retencin de
impuestos que sea sujeto la empresa.
SE
ACREDITA.- Por el valor de la
devolucin del IVA, autorizada por el SRI.
Constituyen aquellos valores que la empresa
paga por concepto de IVA generado en la
adquisicin de bienes muebles, materia
prima, suministros y materiales.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Los conceptos ms comunes
por los que se debita este rubro son: por el
pago efectuado segn la factura de compra
por concepto de IVA.
SE ACREDITA.- Por la conciliacin y
liquidacin del IVA.
Registra los valores a favor del sujeto pasivo
por concepto de impuesto a la renta.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el saldo a favor como
resultado de la determinacin del impuesto a
la renta en la declaracin anual.
SE ACREDITA.- Por la utilizacin del crdito
tributario de aos anteriores en la
determinacin del impuesto a la renta.
Es el pago que se realiza anticipadamente
del impuesto a la renta de acuerdo a lo que
indica la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA.-Tendr movimiento deudor al
momento
de
realizarse
el
pago
correspondiente.
241
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
Terrenos
Edificios
Muebles y Enseres
Maquinarias y equipos
Equipos de Computacin
SE ACREDITA.- Al momento de liquidar la

cuenta
Registra otros conceptos de activos
corrientes que no haya sido especificados
en las categoras anteriores.
Son los bienes tangibles que posee la
empresa con la finalidad de utilizarlos para
las operaciones de la entidad.
Registra el precio de costo del terreno donde
se encuentra construido el edificio.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el precio de compra del
terreno.
SE ACREDITA.- Por el costo del terreno que
se vende.
Se carga por los importes de edificios
propiedad de la empresa y los que se
adquieran durante el ejercicio.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el precio de compra del
edificio, adecuaciones y mejoras realizadas.
SE ACREDITA.- Por el precio de venta del
edificio.
Comprende
los bienes mobiliarios que
posee la empresa y que forma parte del
patrimonio de la misma. Esta cuenta se
emplear para controlar los escritorios,
archivadores, vitrinas y otros.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el precio de compra de los
muebles y enseres.
SE ACREDITA.- Por el precio de venta o por
el valor que se den de baja por considerarlos
obsoletos.
Registra el valor invertido en maquinarias y
equipos necesarios para desarrollar las
actividades de la empresa.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el precio de compra de la
maquinaria
el valor que se d de baja.
Se carga por el importe de los equipos de
computacin propiedad de la empresa.
deudor.
242
Vehculos
Otras Propiedades, planta y equipo
(-)
Depreciacin
acumulada
Propiedades, planta y equipo.
Movimiento:
SE DEBITA.- Cuando se compra bienes que
correspondan a este rubro.
obsoletos.
Se registra el valor de la adquisicin de
vehculos que son propiedad de la empresa.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Cuando se compra bienes que
correspondan a este rubro.
obsoletos.
Representa el valor de otras propiedades,
planta y equipo, que posee la empresa para
ser utilizados en el desarrollo de sus
actividades y que no pertenecen a ninguna
de las categoras anteriores.
SE DEBITA:
-El costo de otras propiedades, planta y
equipo adquirido a cualquier ttulo, ms
todas las erogaciones en que se incurra para
su adquisicin.
-El valor de las mejoras y adiciones que se
capitalicen.
-Por las diferencias entre el valor en libros y
el valor razonable en el momento de la
evaluacin.
-El valor acumulado de la depreciacin que
tengan los bienes a la fecha de enajenacin,
cesin, aporte u otra modalidad de retiro.
-El valor de la disminucin del deterioro al
desaparecer la causa que la origin, por el
retiro por venta, traslado, prdida o baja del
bien.
SE ACREDITA:
-El valor de otras propiedades, planta y
equipo enajenado o trasladado a cualquier
ttulo.
-El valor de otras propiedades, planta y
equipo retirado del servicio por deterioro,
obsolescencia, destruccin, prdida y otras
causas.
-El valor de la depreciacin calculada
mensualmente con cargo al estado de
resultados.
-Por el valor estimado a constituir o
incrementar el activo
Son valores que generan gastos y son el
resultado del valor del activo depreciado
anual, semestral o trimestralmente, que se
va acumulando en esta cuenta. Surgen del
desgaste de los bienes por el transcurso del
243
(-) Deterioro Acumulado Propiedades,

planta y equipo.
ACTIVOS INTANGIBLES
(-) Amortizacin de activo intangible
tiempo.
acreedor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Con la salida de los activos
fijos de propiedad de la empresa mediante la
contabilizacin de las bajas.
SE ACREDITA.- Por la contabilizacin del
desgaste anual, semestral o mensual.
La provisin se calcular al evidenciarse una
disminucin en la cuanta de los beneficios
econmicos que cabra esperar de la
utilizacin del activo, es decir es el exceso
acumulado a la fecha del importe en libros
de un activo sobre su importe recuperable.
acreedor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el valor de la estimacin
por deterioro que tengan los bienes dados
de baja, por venta, por destruccin, por
obsolescencia, por dao irreparable, por
inservibles, por prdida o sustraccin.
SE ACREDITA.- Por la contabilizacin de la
estimacin de perdida por deterioro de
propiedad, planta y equipo en un periodo
determinado.
Los activos intangibles son activos
identificables, de carcter no monetario y sin
apariencia fsica, que se posee para ser
utilizado en la produccin o suministro de
bienes y servicios, con el objeto de ser
empleado para funciones relacionadas con la
administracin de la entidad.
deudor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Con la adquisicin de bienes y
derechos que no tienen existencia fsica,
como: patentes, derechos de autor, marcas.
SE ACREDITA.- Con la amortizacin de los
bienes y derechos intangibles, a los
resultados de los ejercicios en que se
obtienen los beneficios esperados.
Solo se amortizarn aquellos activos cuya
vida til es finita y en funcin de dichos aos.
El importe amortizable de un activo
intangible con una vida til finita, se
distribuir sobre una base sistemtica a lo
largo de su vida til. Registra la proporcin
acumulada del prorrateo de una cuenta del
diferido o intangible, hasta concluir con el
periodo para el cual se difiri.
acreedor.
244
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el monto de la
amortizacin correspondiente al bien del que
se trate, en el momento de su venta o
desafectacin.
SE ACREDITA.- Por el ajuste anual de la
parte proporcional correspondiente.
ACTIVOS
DIFERIDOS
POR
IMPUESTOS
ACTIVOS
FINANCIEROS
CORRIENTES.
NO
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
Son las cantidades de impuesto sobre las

ganancias a recuperar en periodos futuros,
relacionadas con: las diferencias temporarias
de deducibles; la compensacin de prdidas
obtenidas en periodos anteriores, que
todava no hayan sido objeto de deduccin
fiscal, etc.
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el importe del Impuesto
sobre la renta diferido a favor, determinado
por la aplicacin de la tasa impositiva a las
diferencias temporales deducibles. .
SE ACREDITA.- Por la cancelacin y/o
ajuste del Impuesto sobre la Renta Diferido a
favor, determinado por la tasa impositiva a
las diferencias temporales deducibles.
Incluye otros activos no corrientes
incluidos en las cuentas anteriores.
no
Incluye otros activos no corrientes

incluidos en las cuentas anteriores
no
CUENTAS DE PASIVOS:
A valor razonable con cambios en

resultados
Cuentas y Documentos por pagar
El importe por el que un activo podra ser

intercambiado, un pasivo liquidado, o un
instrumento de patrimonio concedido podran
ser intercambiados, entre partes interesadas
y debidamente informados, en una
transaccin realizada en condiciones de
independencia mutua.
acreedor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el abono o la cancelacin
de los pasivos financieros.
SE ACREDITA.- Por el valor generado del
pasivo financiero.
Este rubro se incluir obligaciones no

documentadas y las cuentas por pagar
documentadas a travs de letras y otros
documentos, provenientes exclusivamente
de las operaciones comerciales de la
empresa.
245
acreedor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Con los pagos o abonos que
realiza la empresa.
SE ACREDITA.- Por los crditos concedidos
a la empresa, cuando contrae una deuda es
decir por valores adeudados o pendientes de
pago por compras a crdito.
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES FINANCIERAS
Se registrar las obligaciones que la

empresa tiene con instituciones financieras
por conceptos de crditos.
acreedor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el valor de los pagos
parciales o totales del prstamo bancario
que la empresa realice.
SE ACREDITA.- Por los prstamos
concedidos a la empresa, por las
instituciones financieras.
Registra los valores prestados por las
entidades financieras por el giro excesivo de
los crditos o fondos disponibles en las
cuentas bancarias.
acreedor.
Movimiento:
parciales o totales de los sobregiros
bancarios.
SE ACREDITA.- Por el registro del sobregiro
bancario.
Prstamos Bancarios
Sobregiros bancarios
OTRAS
CORRIENTES
OBLIGACIONES
OBLIGACION
CON
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
IVA Cobrado
En esta cuenta se registran las obligaciones

con bancos y otras instituciones financieras,
con plazos de vencimiento corriente, y
llevados al costo amortizado, utilizando tasas
efectivas. En esta cuenta se incluirn los
sobregiros bancarios.
LA
Incluyen las obligaciones presentes que

resultan de hechos pasados, que deben ser
asumidos por la empresa, tal es el caso del
pago del impuesto a la renta, de la retencin
de la fuente, participacin de trabajadores,
etc.
Son obligaciones que la empresa tiene con
las instituciones fiscales (el Estado).
Movimiento:
SE DEBITA.- .Cuando se efecta el pago.
SE ACREDITA.- Por la conciliacin y
liquidacin del impuesto.
Registra el valor recaudado de las ventas
realizadas que gravan IVA (Impuesto al valor
agregado).
246
Movimiento:
SE DEBITA.- Por impuestos retenidos en
facturas de ventas, liquidacin mensual,
devoluciones de IVA sobre las ventas.
SE ACREDITA.- Impuestos pendientes.
Registra las retenciones que realiza el ente
econmico a sus proveedores por concepto
de impuesto a la renta e impuesto al valor
agregado que debe cancelar al Servicio de
Rentas Internas.
Naturaleza: El saldo de la cuenta es
acreedor
Movimiento:
SE DEBITA.- Por la cancelacin de las
retenciones del impuesto a la rente e IVA.
SE ACREDITA.- Al realizar la contabilizacin
de los comprobantes de retencin emitidos.
Registra los valores que la empresa debe
cancelar por toda compra o transaccin de
bienes y servicios.
Movimiento:
SE DEBITA.- .Con la cancelacin del
impuesto.
SE ACREDITA.-Cuando se realiza la
liquidacin del tributo mensualmente.
Retenciones por pagar
IVA por pagar
IMPUESTO A LA RENTA
PAGAR DEL EJERCICIO.
OBLIGACIONES CON EL IESS.
Aporte personal IESS por pagar.
Aporte patronal por pagar
POR
Registra el valor resultante de la liquidacin

anual de impuesto a la renta por cubrir.
acreedor
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el pago parcial o total de
los valores retenidos.
declaracin del impuesto.
Registra los valores que la empresa, debe
cancelar a favor del IESS sea estos por
aportes personales o por patronales.
acreedor
Movimiento:
SE DEBITA.- Cuando se efecte el pago.
SE ACREDITA.- Cuando existe un pago
pendiente.
Corresponde el 9,45 % del total de ingresos
de cada empleado y se debe pagar el valor
que por concepto de IESS se descuenta a
los empleados en el rol, estos valores se
pagan al IESS hasta el da 15 del mes
siguiente.
Este valor corresponde al 11,15 % del total
de ingresos de cada empleado que debe
asumir el patrono, y se paga al IESS hasta el
da 15 del mes siguiente.
247
IECE Y SETEC por pagar
Fondo de Reserva por pagar
POR BENEFICIOS
EMPLEADOS
DE
LEY
Remuneraciones por pagar
Dcimo Tercer Sueldo por pagar
Dcimo Cuarto Sueldo por pagar
Vacaciones por pagar
Le corresponde adems al patrono aporte el

0,50% para el IECE y el 0,50% para el
SETEC, valores que sern calculados de la
base imponible de aportacin y entregados
al IESS en la planilla de aportes respectiva.
A este fondo tiene derecho todo empleado
cuya permanencia en una misma empresa
sea superior a un ao, es decir gana a partir
del segundo ao y corresponde a la doceava
parte del total de ingresos.
En esta cuenta se registrar los valores que
la empresa debe cancelar a favor del
empleado y obrero por concepto de
beneficios sociales y laborales con sus
empleados.
acreedor
Movimiento:
los valores.
SE ACREDITA.- Cuando existe un pago
pendiente por beneficios de ley a
empleados.
En esta cuenta se registran las deudas
contradas por la empresa con sus
trabajadores y debe ser cancelada en un
periodo de tiempo estipulado.
acreedor
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el pago total o parcial de
las remuneraciones.
SE ACREDITA.- Por el registro de los
valores pendientes de pago.
Estos valores corresponden a una doceava
parte del total de ingresos del empleado, se
calcula desde el 1 de diciembre del ao
anterior, hasta el 30 de noviembre del ao en
que se procede al pago; su fecha mxima de
pago es hasta el 24 de diciembre del ao en
curso.
Este bono equivale a la doceava parte de un
salario mnimo vital general, y es una ayuda
econmica que recibe cada empleado para
el ingreso de sus hijos cuando inician clases;
su fecha mxima de pago es hasta el 15 de
marzo en la Costa y Galpagos y hasta el 15
de agosto en la Sierra y Oriente.
Todo trabajador tiene derecho a 15 das
continuos de vacaciones cuando haya
cumplido un ao de trabajo en la misma
entidad, el pago corresponde 24ava. Parte
del total de ingresos, se cancela antes de
que el trabajador salga en goce de sus
vacaciones anuales.
248
PARTICIPACION
DE
TRABAJADORES POR PAGAR DEL
EJERCICIO
PORCION
CORRIENTE
DE
PROVISIONES POR BENEFICIOS A
EMPLEADOS
Registra el valor que la empresa debe pagar

a sus trabajadores por utilidad del ejercicio
obtenido.
acreedor
Movimiento:
los valores que corresponde a los
trabajadores de la utilidad del periodo.
participacin de trabajadores.
Se registrar todos los fondos recibidos
anticipadamente por parte de los clientes, en
las cuales se debe medir el costo del dinero
en tiempo de generar dicho efecto.
acreedor
Movimiento:
SE DEBITA.- Para trasladar a la cuenta
respectiva, los abono registrados con
anterioridad a esta cuenta.
SE ACREDITA.Con el valor de los
anticipos recibidos de clientes, que por su
naturaleza no se puede determinar de forma
inmediata su aplicacin contable a la cuenta
respectiva.
Incluye la porcin corriente de provisiones
por beneficios a empleados, incluyendo los
beneficios post empleo, o aquellos
generados por beneficios pactados durante
la contratacin del personal de la compaa,
as como los originados de contratos
colectivos de trabajo.
acreedor
Movimiento:
SE DEBITA.- Con las liquidaciones
correspondientes
en
concepto
de
indemnizaciones.
SE ACREDITA.- Con el valor determinado de
los beneficios a empleados por pagar a corto
plazo, cuyo valor sea liquidable en el futuro
cercano dentro de los doce meses.
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR

PAGAR
Porcin no corriente de las obligaciones

provenientes
exclusivamente
de
las
operaciones comerciales a favor de terceros,
as como
los prstamos otorgados por
bancos e instituciones financieras; llevadas
al costo amortizado.
acreedor.
249
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES FINANCIERAS
Prstamos Bancarios Largo Plazo
PROVISIONES POR BENEFICIOS A

EMPLEADOS.
Movimiento:
SE DEBITA.- Con los pagos o abonos que
realiza la empresa.
SE ACREDITA.- Por los crditos concedidos
a la empresa, cuando contrae una deuda es
decir por valores adeudados o pendientes de
pago.
Porcin no corriente de las obligaciones con
bancos y otras instituciones financieras,
llevados al costo amortizado utilizando tasas
efectivas.
Son las obligaciones que la empresa tiene
con las diferentes instituciones financieras,
debiendo cancelar en la fecha estipulada al
momento del prstamo, con vencimiento
mayor a un ao.
acreedor.
Movimiento:
parciales o totales del prstamo bancario
que la empresa realice.
SE ACREDITA.- Por los prstamos
concedidos a la empresa, por las
instituciones financieras.
Se registrar la porcin no corriente de los
fondos recibidos anticipadamente por parte
de los clientes, en las cuales se debe medir
el costo del dinero en el tiempo (inters
implcito) de generar dicho efecto.
acreedor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Para trasladar a la cuenta
respectiva, los abonos registrados con
anterioridad a esta cuenta.
SE ACREDITA.Con el valor de los
anticipos recibidos de clientes, que por su
naturaleza no se puede determinar de forma
inmediata su aplicacin contable a la cuenta
respectiva.
Incluye la porcin no corriente de provisiones
por beneficios a empleados, incluyendo los
beneficios post empleo, o aquellos
generados por beneficios pactados durante
la contratacin del personal de la compaa,
as como los originados de contratos
colectivos de trabajo.
acreedor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Con las liquidaciones
correspondientes
en
concepto
de
indemnizaciones.
SE ACREDITA.- Con el valor determinado de
250
PASIVO DIFERIDOS
Ingresos diferidos
Pasivos por impuestos diferidos
los beneficios a empleados por pagar en el

largo plazo o cuyo valor sea liquidable en el
futuro despus de los doce meses siguientes
al cierre del balance.
Se incluye un importe especfico por
servicios subsiguientes que deben ser
diferidos y reconocidos como ingreso de
actividades ordinarias a lo largo del periodo
durante el cual se ejecuta el servicio
comprometido.
Registra
los
ingresos
efectivamente
percibidos de manera anticipada por la
empresa que no corresponde reconocer
como resultados del periodo debido a que
los mismos an no se han devengado.
Movimiento:
SE DEBITA.- Por el reconocimiento de los
ingresos como resultados del periodo a
medida que se devengan, con crdito a la
cuenta de Ingresos que corresponda.
SE ACREDITA.- Por los montos percibidos
por
ingresos
no
devengados
que
corresponda diferir.
Acumula los efectos del gasto contable por
impuesto
originados
en
diferencias
temporales gravables, que se estima dar
lugar al pago de impuesto a la renta en
ejercicios futuros, acumula el efecto del
impuesto a la renta diferido por actualizacin
de valor sin efecto tributario.
Movimiento:
SE DEBITA.- Los pagos a cuenta del
impuesto a la renta de cuenta propia.
SE ACREDITA.- El importe de todos los
tributos a cargo de la empresa.
CUENTAS DE PATRIMONIO:
CAPITAL
Representa el aporte de los propietarios en

el negocio, generalmente permanece
invariable.
acreedor
Movimiento:
SE DEBITA.-Del valor de los retiros de
capital que haga el propietario, del valor de
la prdida neta.
SE ACREDITA.- Del. Valor de la diferencia
entre Activo y Pasivo; del valor de nuevas
aportaciones de capital que haga el
propietario; del valor de la utilidad neta.
Representa el aporte del propietario para
financiar los activos de la empresa.
acreedor
251
Movimiento:
SE DEBITA.- Cuando disminuye el capital de
la empresa o la liquidacin de la misma..
SE ACREDITA.- Con los aumentos de
capital que realice el empresario.
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
Supervit por activos

disponibles para la venta
financieros
Supervit
por
revaluacin
Propiedades, Planta y Equipo
Supervit
intangibles
por
revaluacin
Otros supervit por revaluacin
Ganancias Acumuladas
de
de
Reflejan el efecto neto por revaluaciones a

valor de mercado de activos financieros
disponibles para la venta; propiedades,
planta y equipo; activos intangibles y otros.
Registra la ganancia o prdida ocasionada
por un activo disponible para la venta se
reconocer en otro resultado integral, con
excepcin de las prdidas por deterioro del
valor y ganancias y prdidas de diferencias
de cambio en moneda extranjera.
Movimiento:
SE DEBITA.- Por la venta de inversiones
valorizadas; por la disminucin de la
valorizacin de la respectiva inversin; por el
saldo registrado a la liquidacin del ente
econmico.
SE ACREDITA.- Por el valor de las
valorizaciones efectuadas con cargo a la
cuenta Activos financieros disponibles para
la venta.
Registra para las propiedades, planta y
equipo valoradas de acuerdo al modelo de
revaluacin, el efecto del aumento en el
importe en libros sobre la medicin basada
en el costo.
Movimiento:
SE DEBITA: Por la venta del bien valorizado;
por haber sido dado de baja el bien; por
disminucin de la valorizacin; por el saldo
registrado a la liquidacin del ente
econmico.
SE ACREDITA: Por el valor de las
valorizaciones efectuadas con cargo a la
cuenta de Propiedades, Planta y Equipo.
Cuando el activo intangible se contabiliza por
su valor revaluado, se registra el efecto del
aumento en el importe en libros del
intangible con relacin al valor de mercado
del mismo.
Otras revaluaciones.
Comprende los resultados acumulados a la
fecha de informacin que no se hayan
distribuido o aplicado.
Contiene las utilidades que provienen de
ejercicios
anteriores
pendientes
de
252
(-) Prdidas acumuladas
Resultados acumulados por adopcin

por primera vez de las NIIF
Ganancia neta del ejercicio.
(-) Prdida neta del ejercicio
INGRESOS
ORDINARIAS
DE
Ventas de bienes
ACTIVIDADES
distribucin.
acreedor.
Movimiento:
SE DEBITA: Por la distribucin o aplicacin
de utilidades.
SE ACREDITA: Por la transferencia de
utilidades del periodo anterior cuando se
inicia el presente periodo.
Contiene las prdidas netas acumuladas
que no se han absorbido.
Movimiento:
SE DEBITA: Por las prdidas del periodo
anterior cuando se inicia el presente periodo.
SE ACREDITA: Por la reduccin de las
prdidas acumuladas dispuesta por la
entidad.
Se registra el efecto neto de todos los
ajustes
realizados
contra
Resultados
Acumulados, producto de la aplicacin de las
NIIF por primera vez, conforme establece
cada una de las normas.
Comprende las utilidades o prdidas
obtenidas en el ciclo contable.
Registra las utilidades netas del periodo que
surgen del Estado de Resultados.
acreedor
Movimiento:
SE DEBITA: Por la contabilizacin del pago
de utilidades.
SE ACREDITA: Por la contabilizacin de la
proporcin de utilidades para el dueo.
Son los resultados negativos obtenidos en el
presente ejercicio econmico.
Naturaleza: El saldo de la cuenta es deudor
Movimiento:
SE DEBITA: Por el canje del resultado.
SE ACREDITA: Por la contabilizacin del
valor negativo.
Son aquellos que surgen en el curso de las
actividades ordinarias de la entidad y
adoptan una gran variedad de nombres tales
como
ventas,
comisiones,
intereses,
dividendos y regalas
Registra y controla las ventas efectuadas
durante el ejercicio econmico que
corresponden a la actividad de la empresa.
acreedor
Movimiento:
SE DEBITA: Por las devoluciones en ventas
y por determinacin de la utilidad bruta en
ventas.
SE ACREDITA: Con las ventas.
253
OTROS
INGRESOS
ACTIVIDADES ORDINARIAS.
DE
(-) Descuento en ventas
(-) Devolucin en ventas
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIN
Materiales utilizados
Mano de Obra Directa
Son valores que ingresan a la empresa pero

que no son producto de la actividad normal,
se generan por los siguientes conceptos:
intereses ganados, ganancia en ventas
ocasional y otros.
acreedor
Movimiento:
SE DEBITA: Por ajuste y por el cierre de las
cuentas de ingresos adicionales que percibe
la empresa.
SE ACREDITA: Por valores adicionales que
recibe la empresa por diferentes actividades
del giro del negocio como por ejemplo:
intereses ganados, utilidad en venta.
Es el valor de las bonificaciones que sobre el
precio de ventas de las mercancas se
conceden a los clientes.
Naturaleza: El saldo de la cuenta es deudor.
Movimiento:
SE DEBITA.- Del importe del descuento en
la factura de venta respectiva.
SE ACREDITA.- Al final del ejercicio: del
importe de su saldo para saldarla.
Registra todas las devoluciones que realizan
los clientes de las mercaderas que
originalmente fueron vendidas y registradas
en la cuenta ventas.
Movimiento:
SE DEBITA: Por todos aquellos valores que
recibe la empresa por concepto de
devolucin de mercadera.
SE ACREDITA: Por la regulacin del
ejercicio.
Comprende el costo de los inventarios
vendidos, que comprende los costos
derivados de la adquisicin y transformacin,
as como otros costos indirectos de
produccin necesarios para su venta.
Constituyen los valores por materiales que
son utilizados en el proceso de elaboracin
de productos terminados.
Movimiento:
SE DEBITA: Por la utilizacin de materiales
en los procesos de elaboracin de productos
terminados.
SE ACREDITA: Por la asignacin de la
materia prima en las hojas de costos.
Registra los pagos realizados por la empresa
por el trabajo efectuado por el personal
operativo que trabaja directamente en el
proceso de produccin.
Movimiento:
SE DEBITA: Por los pagos realizados por el
trabajo efectuado por los obreros.
254
Mano de Obra indirecta
Otros Costos Indirectos de fabricacin.
GASTOS
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Gastos Financieros
SE ACREDITA: Por la asignacin de mano

de obra en las hojas de costos.
Registra los pagos efectuados al personal
operativo que trabaja indirectamente en el
proceso de produccin, es decir que no
participan
directamente
en
su
transformacin.
Movimiento:
SE DEBITA: Por los pagos realizados por el
trabajo efectuado por el personal indirecto de
fbrica.
SE ACREDITA: Por la asignacin de mano
de obra en las hojas de costos.
Comprenden todos aquellos costos que no
se
relacionan
directamente
con
la
manufactura, pero contribuyen y forman
parte del costo de produccin.
Movimiento:
SE DEBITA: Por la cancelacin y/o
acumulacin de los rubros indirectos de
fabricacin.
SE ACREDITA: Por la asignacin de los
costos indirectos de fabricacin a las
correspondientes hojas de costos.
La definicin de gastos incluye tanto las
prdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Incluye
todos los gastos del periodo de acuerdo a su
funcin distribuidos por: gastos de ventas,
gastos administrativos, gastos financieros y
otros gastos.
Registra todos los gastos incurridos en el
departamento de ventas.
Movimiento:
SE DEBITA: Por los pagos efectuados en el
departamento de ventas.
SE ACREDITA: Por el cierre de la cuenta al
trmino del periodo contable.
Registra todos los gastos incurridos en el
departamento de administracin.
Movimiento:
SE DEBITA: Por los pagos efectuados en el
departamento de administracin.
SE ACREDITA: Por el cierre de la cuenta al
trmino del periodo contable
Registra los valores de los intereses
asumidos por la empresa por prstamos
bancarios.
Movimiento:
SE DEBITA: Por los intereses o comisiones
pagadas al banco.
SE ACREDITA: Por ajuste al cierre del
ejercicio.
255
5.6.
PLAN DE ACCIN
Las acciones a seguirse para la ejecucin de la propuesta han sido

planificadas de manera sistemtica, a continuacin expongo de manera
general las actividades a desarrollarse, con la finalidad de implementar el
Manual de Procedimientos Contables, en la empresa IMPSSUR, de la
ciudad de Machala.
ACTIVIDADES
RESPONSABLE
Socializacin de la propuesta a la Autora de la propuesta

administracin de la empresa.
Organizacin de la empresa y del Gerente y Contador

Capacitacin
del
personal
contabilidad.
Normas de control.
Polticas contables
Procedimientos contables.
Aplicacin de documentos.
de
Asesores contratados
Capacitacin del personal vinculado al

Asesores contratados
proceso contable.
Manual
de
procedimientos
contables.
Aplicacin de documentos.
Ejecucin
del
Manual
procedimientos contables
de Gerente y Contador
Gerente
Control y evaluacin del Manual de

procedimientos contables.
256
5.7.
ADMINISTRACIN DE LA PROPUESTA
Se presentar el Manual
diseado al propietario de la Empresa
IMPSSUR, quien ser el responsable de autorizar, coordinar la difusin,

desarrollar e implementar el manual de procedimientos contables, as
como, los dems cambios complementarios de la propuesta.
Con la colaboracin de asesores expertos contables se capacitar al

personal del departamento de Contabilidad y al personal vinculado al
proceso contable de la empresa Imprenta y Suministros del Sur.
El Contador tendr las facultades del control y evaluacin del

cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos en el Manual,
as como el de desarrollar actualizaciones del mismo a fin de lograr la
optimizacin del sistema contable de la empresa IMPSSUR.
El personal de contabilidad tienen la responsabilidad de aplicar

correctamente
los procedimientos de registro y control del efectivo,
inventarios, cuentas y documentos por cobrar, propiedad, planta y

equipos y costos de produccin; as mismo se comprometen a cumplir
con las nuevas funciones, responsabilidades, normas y polticas
establecidas en el Manual, para el buen funcionamiento del sistema
contable de la empresa.
El personal vinculado al proceso contable estar comprometido a cumplir

con la nueva normativa y organizacin de trabajo en la empresa, para un
eficiente desarrollo de las actividades.
257
5.8.
RESULTADOS ESPERADOS
Con la implementacin de la propuesta, se espera los siguientes resultados:
Apropiado control y registro de las operaciones contables.
Procesos ptimos del control de efectivo.
Ejecucin de las actividades de registro y control de los inventarios

reglamentados.
Adecuado control de los clientes para el cobro oportuno de las deudas.
Bienes y recursos de la empresa salvaguardados.
Seguridad razonable sobre los procesos de registro, control y

acumulacin de costos de produccin.
Registro de las operaciones contables realizadas con facilidad.
Informacin financiera til y confiable.
5.9.
ESTRATEGIAS DE IMPLEMENTACIN DE LA PROPUESTA
1. Socializacin de la propuesta a la administracin de la empresa, a la cual

se le explicar detalladamente, en todos los aspectos que conforman el
manual planteado, as como sus beneficios y ventajas.
2. Con la aprobacin y autorizacin de la administracin de ejecutar la

propuesta, se proceder a preparar al personal de la empresa para un
cambio en la organizacin estructural y funcional del rea contable, a fin
de viabilizar el desarrollo de los procedimientos contables.
3. Como el objetivo de optimizar el proceso contable de la empresa

IMPSSUR depende de tener personal con plenos conocimientos de la
nueva normativa contable. Por tal motivo se capacitar al personal
258
mediante talleres,
para explicar detalladamente cada uno de los
siguientes aspectos:
Normas de control del efectivo, cuentas y documentos por cobrar,
inventarios, propiedad, planta y equipo y costos.
Polticas internas para reglamentar el tratamiento contable del
efectivo, cuentas y documentos por cobrar, inventarios, propiedad,
planta y equipo y costos.
Procedimientos para el registro y control del efectivo, cuentas y
documentos por cobrar, inventarios, propiedad, planta y equipo y
costos.
4. Revisar constantemente el Manual de Procedimientos Contables, a fin de
hacer las correcciones necesarias; y as, se pueda adaptar a las
necesidades contables de la empresa IMPSSUR.
5. Control y evaluacin permanente del manual de procedimientos

contables a cargo del responsable de la implementacin de la propuesta.
259
5.10. PRESUPUESTO
A. RECURSOS HUMANOS
Tiempo
(horas)
Denominacin
Honorarios a los capacitadores
40
Costo
Unitario
en USD
20,00
SUBTOTAL
Total en
USD
800,00
800,00
B. RECURSOS MATERIALES
Cant.
1
80
1
Denominacin
Costo
Unitario
en USD
Materiales de oficina
Folletos
Pendriver
SUBTOTAL
Total en
USD
150,00
1,00
80,00
15,00
15,00
245,00
C. OTROS
Alquiler de infocus
200,00
Movilizacin interna
40,00
Telfono y comunicacin
50,00
Refrigerios
90,00
Varios
300,00
SUBTOTAL
TOTAL A + B + C=
680,00
1.725,00
D. IMPREVISTOS (10 %)
172,50
TOTAL
1.897,50
FINANCIAMIENTO
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
CANTIDAD
Aporte de la autora de la propuesta
948,75
Empresa objeto de estudio
948,75
TOTAL
1.897,50
260
5.11. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
1.
2.
3.
4.
5.
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
6.
7.
ACTIVIDADES
Presentacin y aprobacin de la propuesta

Difusin y socializacin de la propuesta
Planificacin de actividades y contenidos de las
capacitaciones.
Elaboracin de folletos para la capacitacin
Capacitaciones
Normas de control
Polticas contables
Diagramas de flujo
Aplicacin de documentos
Anlisis del manual de procedimientos contables
Evaluacin de actividades realizadas
I Mes
Semanas
1 2 3 4
Ao: 2015.
II Mes
III Mes
Semanas
Semanas
1 2 3 4 1 2 3 4
IV Mes
Semanas
1 2 3 4
261
BIBLIOGRAFIA
ACHIG, Lucas, Metodologa de la Investigacin Cientfica, Ecuador, 2007.
BARAJAS NOVA, Alberto, Finanzas para no financistas, Cuarta edicin,

Editorial Pontificia Universidad Javeriana, Bogot, 2008.
BRITO, Orlando, Contabilidad de Costos II Anlisis terico-prctico con la

aplicacin de normas tributarias, Primera Edicin, Machala, 2009.
CABALLERO, Gonzalo y CABALLERO Ira, Anlisis y evaluacin de

Balances: una introduccin a los estados contables y su anlisis, Editorial
Ideas Propias, Espaa, 2006.
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), Norma

Internacional de Informacin Financiera (NIIF) para Pequeas y Medianas
Entidades (PYMES), 2009.
DE MIGUEL FERNANDEZ, Enrique, CERDA, Aparicio, Las cuentas

anuales - definicin, lectura e interpretacin, Editorial Universidad
Politcnica de Valencia, Valencia.
Diccionario de Contabilidad, Auditora y Control de Gestin, Editorial del

Economista, Madrid, 2008.
ELIZONDO, Arturo, Proceso Contable 4, Quinta Edicin, Mxico, 2006.
GOMEZ, Guillermo, Sistemas Administrativos, Anlisis y Diseo, McGrawHill Interamericana Editores S.A., Mxico, 2007.
GRANADOS, I., LATORRE, L. y RAMIREZ, E., Fundamentos, principios e

introduccin a la contabilidad, Colombia
HARDAGON, Bernard, Principios de Contabilidad, Editorial Norma, 2009.
262
ILPES: GUIA para la presentacin de proyectos siglo XXI Editores 10

edicin. 2008.
MALDONADO, Hernn. Manual de contabilidad, Primera Edicin, 1986.
MEIGS, Robert F., Contabilidad la base para decisiones gerenciales,

McGraw-Hill, Colombia, 2000.
MEZA, Carlos, Contabilidad, anlisis de cuentas, Editorial de Universidad

Estatal a distancia de San Jos, Costa Rica, 2007.
MUNCH, L. y ANGELES, E., Mtodos y Tcnicas de Investigacin, Editorial

Trillas, Mxico, 2011.
OMEACA, Jess, Contabilidad General, 11ava Edicin, Ediciones Deusto,

Espaa, 2008.
PERDOMO, Abraham, Fundamentos de Control Interno. Novena Edicin,

Mxico, 2004
QUEZADA, Miguel, Diseo de Proyectos de Tesis. Loja 2006.
RAMIREZ, David, Contabilidad Administrativa, Quinta edicin, Mxico,

McGraw-Hill.
RODRIGUEZ, Ernesto, Metodologa de la investigacin, Mxico, 2005.
ROJAS, Ricardo, Sistemas de Costos. Un proceso para su Implementacin,

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SANTILLANA, Juan, Establecimiento de sistemas de control interno: la

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SARMIENTO, Rubn, Contabilidad General, Sptima edicin, Quito, 2008.
263
TANAKA, Gustavo, Anlisis de Estados Financieros para la toma de

decisiones, 2005.
WARREN, Carls, REEVE, James y FESS, Philip, Contabilidad

Administrativa, Sexta Edicin, Thompson Editores S.A., Mxico, 2009.
ZAPATA, Pedro, Introduccin a la contabilidad y documentos mercantiles,

Quito, 2003.
WEBGRAFIA
http://aulavirtual.afige.es/webafige/informacion-sobre-manual-deprocedimientos-contables-i
www.anestur.com/BB_T4_contabilidad_de_las_empresas_turisticas_
www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/IRIS/conceptos.htm
http://www.monografias.com/trabajos5/contab/contab.shtml
http://findurteacher.foroactivo.com.es/t12-normas-que-regulan-la-correctapractica-contable
http://www.ifrs.org
http://www.oocities.org/espanol/audiconsystem/Elproceconta.htm).
(http://www.monografias.com/trabajos16/procedimientoadministrativo/proced
imiento-administrativo.shtml
http://aplicaciones.virtual.unal.edu.co/drupal/files/instructivo.pdf
www.virtual.unal.edu.co/cursos/.../manuales/controlinterno.doc
http://prcticascontables.blogspot.com/
http://publicalpha.com/que-es-un-manual-de-procedimientos-y-su-utilidad/
264
ANEXOS
265
ANEXO N 1.- FOTOGRAFIA DE LA ENTRADA DE LA EMPRESA IMPSSUR
266
ANEXO N 2. CROQUIS DE LA EMPRESA IMPSSUR
IMPSSUR
267
ANEXO N 3.- GUIAS DE RECOLECCIN DE INFORMACIN

GUA DE OBSERVACIN
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA.
OBJETIVO: Analizar cules son los factores que ocasionan el deficiente proceso
contable en la Empresa IMPSSUR, de la ciudad de Machala.
DATOS GENERALES:
NOMBRE DE LA EMPRESA: IMPRENTA Y SUMINISTROS DEL SUR
DIRECCION:
ESCALA DE VALORACIN:
ELEVADA
MEDIANA
BAJA
NINGUNA
1
1. Evidencias que determinan el grado de propiedad de los procedimientos para

el control contable de Caja.
Existencia de:
4
A. Soportes contables
B. Faltantes de Caja
C. Registros contables
D. Arqueos de caja
Sugerencias:
Elaborado por: Mara Esther Romn R.
Fecha: ..
268

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA.
OBJETIVO: Analizar cules son los factores que ocasionan el deficiente

proceso contable en la Empresa IMPSSUR, de la ciudad de Machala.
DATOS GENERALES:
DIRECCION:
ELEVADO
MEDIANO
BAJO
NINGUNO
2. Evidencias para conocer el grado de eficiencia en el control de

inventarios.
Existe registro de:
4
A. rdenes de Compra
B. Facturas
C. Comprobantes de Ingreso y Egreso de
bodega
D. Tarjetas Kardex
E. Registros contables
Sugerencias:
Fecha: ..
269

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA.
DATOS GENERALES:
DIRECCION:
ELEVADO
MEDIANO
BAJO
NINGUNO
3. Evidencias para determinar el conocimiento del saldo real de los

inventarios.
Frecuencia de:
4
A. Toma fsica de inventarios

B. Conciliaciones contables de diferencias
encontradas
Sugerencias:
Fecha: ..
270

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA.
DATOS GENERALES:
DIRECCION:
ELEVADO
MEDIANO
BAJO
NINGUNO
4. Evidencias del grado de precisin de la informacin financiera.

4
A. Errores
aritmticos
contables
en
documentos
B. Precisin del Diario General

C. Exactitud del Mayor General
D. Confiabilidad del Balance de Comprobacin
E. Precisin de los Estados Financieros
Sugerencias:
Fecha: ..
271
GUIA DE ENCUESTA
ENCUESTA DIRIGIDA A: Miembros del Colegio de Contadores.
proceso contable en la empresa IMPSPSUR, de la Ciudad de Machala.
INSTRUCCIONES:
- Lea detenidamente cada aspecto, antes de escribir la respuesta.
- Marque con una X en una sola alternativa de las que se presentan.
DATOS INFORMATIVOS:
Sexo:
Aos de experiencia laboral:
1. Qu resultado se alcanza cuando los procedimientos para el control

contable de caja son apropiados?
a) Impide fraudes de caja
b) Localiza errores de la cuenta caja
c) Protege y salvaguardan el efectivo
d) Promueve la eficiencia del personal en caja
e) Promueve la adecuada contabilizacin de ingresos y
egresos de efectivo.
2. Con qu frecuencia se debe realizar un arqueo de caja?
a) Diariamente
b) Semanalmente
c) Mensualmente
d) Anualmente
272
Qu poltica considera apropiada para proteger las cuentas y documentos por

cobrar?
a) Confirmaciones peridicas por escrito con los deudores de los

saldos
b) Realizar inspecciones fsicas sorpresa de los documentos pendientes
de cobro.
c) Vigilar constantemente los vencimientos y cobranzas.
d) Verificar los movimientos registrados mediante revisin fsica de
depsitos y facturas emitidas.
3. Cul de los procedimientos considera adecuado para el control contable
de cuentas y documentos por cobrar?
a)
b)
c)
d)
e)
Revisar peridicamente los saldos morosos

Arqueos peridicos de facturas, documentos, ttulos
Confirmacin de saldos con clientes, por telfono, y con visitas
personales
Envo mensual de estados de cuenta
5. Cul de las actividades que estn a continuacin considera prioritaria para

un control y contabilizacin de Propiedad, Planta y Equipo satisfactorio?
a) Mantener un archivo actualizado de registro y control de Propiedad, Planta
y Equipo.
b) Contar con un sistema de identificacin por cdigo
c) Apertura y actualizacin de una tarjeta de depreciacin del bien
d) Efectuar una verificacin fsica
e) Baja de activos fijos al trmino de su vida til
6. Cmo se evidencia que en una empresa se realiza un control y

contabilizacin satisfactorios de Propiedad, Planta y Equipo.
a)
b)
c)
d)
Exactitud en los informes de Propiedad, Planta y Equipo

Reportes actualizados de Propiedad, Planta y Equipo de la empresa
Correcta valuacin de los bienes
Estimacin correcta de la depreciacin y reposicin oportuna de Propiedad,
Planta y Equipo.
273
7. Qu se logra con la acumulacin de los costos de produccin?

a)
b)
c)
d)
Obtencin de informacin oportuna y eficiente

Determinacin del costo unitario de produccin
Incremento en la eficiencia de las operaciones de produccin
Asignacin del precio de venta
8. Qu efectos ocasiona la irregular acumulacin de los costos de produccin?

a)
b)
c)
d)
Imprecisin en la informacin financiera

Interfiere en el proceso de produccin
Deficiencia en la estimacin del precio de venta del producto
GRACIAS POR SU COLABORACIN
OBSERVACIONES:
ENCUESTADOR: .. FECHA: .
274
GUIA DE ENTREVISTA
ENTREVISTA DIRIGIDA A: Personal operativo que labora en la empresa
IMPSSUR.
DATOS INFORMATIVOS:
Nombre:
Cargo que desempea:
Tiempo que labora en la empresa:
1. Ha tenido inconvenientes en el cobro de su sueldo en la Empresa IMPSSUR?

SI
NO
2. Cules son los inconvenientes que ha tenido en el cobro de sueldos?

a)
b)
c)
d)
e)

Ausencia de la persona que realiza los pagos
Ha recibido pagos parciales y con demora
3. Cmo considera la capacidad de liquidez de la empresa IMPSSUR?

a)
b)
c)
d)
Muy buena
Buena
Regular
Mala
275
4. A qu atribuye la capacidad de liquidez de la empresa IMPSSUR?

a)
b)
c)
d)
Recuperacin eficiente de cartera vencida

No conoce
5. Cmo se controla en la empresa IMPSSUR, las existencias de materiales y

suministros para la produccin?
a)
b)
c)
d)
e)
Kardex manual
Kardex Computarizado
Conteos fsicos
Control visual
6. Cmo se solicita la requisicin de materiales y suministros para la

produccin?
a)
b)
c)
d)
Mediante un documento escrito

Mediante una nota
En forma verbal
De ninguna forma
7. De qu forma se le fija su salario en la empresa?

a)
b)
c)
d)
Unidad de tiempo (salario fijo)

Unidad de produccin
Unidad de tiempo y produccin
No respondi
GRACIAS POR SU COLABORACIN
OBSERVACIONES:
ENTREVISTADOR:... FECHA:
276
GUIA DE ENTREVISTA
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
ENTREVISTA DIRIGIDA AL PERSONAL ADMINISTRATIVO
TEMA DE TESIS: ANALISIS DEL PROCESO CONTABLE Y DISEO DE UN
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE LA EMPRESA IMPSSUR
DE LA CIUDAD DE MACHALA
OBJETIVO:
Analizar cules son los factores que ocasionan el deficiente
proceso contable en la Empresa IMPSSUR, de la Ciudad de Machala.
DATOS INFORMATIVOS:
Gnero:
Cargo que desempea:
Tiempo que labora en la empresa: .
1. Cmo considera el nivel de conocimiento del saldo real de los

inventarios de la empresa?
a)
b)
c)
d)
Elevado
Mediano
Bajo
Deficiente
2. Considera que es eficiente el control de inventarios que se realiza en

la empresa?
a) Muy eficiente
b) Eficiente
277
c) Poco eficiente
d) Deficiente
3. Cul es el grado de propiedad de los procedimientos para el control
contable de la cuenta Caja en la empresa?
a)
b)
c)
d)
Elevado
Mediano
Bajo
Ninguno
4. Cul es el nivel de frecuencia de los faltantes de dinero?

a)
b)
c)
d)
Alto
Mediano
Bajo
No hay faltantes
5. A qu atribuye los faltantes de dinero en Caja?

a) Falta de supervisin al recurso humano que maneja el efectivo
b) Registro inadecuado de los ingresos y egresos de efectivo
c) Aplicacin de procedimientos inadecuados para el control de Caja
d) Ninguna de las anteriores por no existir faltantes
6. Cul es el nivel de propiedad de las polticas y procedimientos que se
utiliza en la empresa para proteger las cuentas y documentos por
cobrar?
a)
b)
c)
d)
Elevado
Mediano
Bajo
Ninguno
278
7. Es satisfactorio el proceso de control y contabilizacin de Propiedad,

Planta y Equipo que se realiza en la empresa?
a)
b)
c)
d)
Muy satisfactorio
Satisfactorio
Poco satisfactorio
No satisfactorio
8. Existe un Libro de Propiedad, Planta y Equipo en la empresa?

SI
NO
9. Cul es el grado de exactitud de los informes de Propiedad, Planta y

Equipo de la empresa?
a) Alto
b) Mediano
c) Bajo
d) Deficiente
10. Con qu frecuencia se asigna el costo de materiales usados en la
produccin al costo de los productos elaborados?
a)
b)
c)
d)
Siempre
A veces
De repente
Nunca
11. Cul es la frecuencia con que se agrega al costo de produccin el

valor de los costos indirectos de fabricacin?
a)
b)
c)
d)
Alto
Mediano
Bajo
Deficiente
279
12. Cmo considera el grado de precisin en la informacin financiera de

la empresa IMPSSUR?
a)
b)
c)
d)
Elevado
Mediano
Bajo
Ninguno
GRACIAS POR SU COLABORACIN.
OBSERVACIONES:
ENTREVISTADOR: ... FECHA:
280
ANEXO N 4
MATRIZ METODOLGICA
SELECCIN DE TCNICAS, VARIABLES, INDICADORES, INSTRUMENTOS
DE INVESTIGACIN E INFORMANTES
VARIABLES
DE ESTUDIO
INTRUMENTOS DE
INDICADORES
El grado de
INFORMANTES
INVESTIGACIN
Gua de observacin.
Registros contables
V.I.: El control eficiencia en el

de inventarios
V.D.:
control de
El
conocimiento
del saldo real de
los inventarios.
inventarios.
Gua de Entrevista
El nivel de
Gua de Entrevista
conocimiento del
inventarios
Gua de Observacin
administrativo
contable de la para el control
Registros contables
Miembros del
Contadores.
de los
para el control procedimientos
cuenta caja.
Personal
Colegio de
Los Grado de propiedad
procedimientos
administrativo
saldo real de los
Encuesta
V.I:
Personal
Personal
Gua de Entrevista
administrativo
Gua de observacin
Registros contables
contable de la
cuenta caja
281
V.D.:
Nivel de frecuencia
Los faltantes de
dinero
V.I:
Las
de los faltantes de
dinero.
Nivel de propiedad
normas y
procedimientos
para
proteger
las cuentas por
Gua de Entrevista
Encuesta
Miembros del
Colegio de
procedimientos
Contadores
para proteger las

cuentas por cobrar
Personal
V.D:
Nivel de capacidad
Gua de Entrevista
administrativo
Gua de Entrevista
Personal operativo
de la liquidez.
La liquidez.
de la Empresa
IMPSSUR.
V.I:
Nivel
El proceso de
y
contabilizacin
de
administrativo
de las normas y
cobrar.
control
Personal
Propiedad,
Planta y Equipo.
de Entrevista
satisfactoriedad del
Personal
administrativo.
proceso de control
y contabilizacin de
Propiedad, Planta y
Equipo.
Encuesta
Miembros
del
Colegio
de
Contadores
282
V.D:
Los Grado de exactitud
informes
Propiedad,
de de los informes de Entrevista

Propiedad, Planta y
Planta y Equipo Equipo

de la empresa.
de
Personal
administrativo.
la
Empresa.
Personal
V.I:
La Nivel de regularidad
acumulacin de de la acumulacin
los
costos
produccin.
administrativo
Entrevista
de de los costos de
Personal operativo
de IMPSSUR
produccin.
Encuesta
Miembros
del
Colegio
de
Contadores
Entrevista
V.D:
Personal
administrativo.
La Grado de precisin
precisin en la en la informacin
informacin
financiera.
financiera.
Gua de Observacin
Registros contables
283
ANEXO N 5.- DOCUMENTOS DE SOPORTE CONTABLE
FORMATO DE COMPROBANTE DE INGRESO
IMPSSUR
COMPROBANTE DE INGRESO

Telfono: 072 963 912
000001
Machala - EL Oro Ecuador

CIUDAD:
RECIBIDO DE:
DIRECCIN:
CONCEPTO:
FECHA:
VALOR:
TELF.:
LA SUMA DE:
DESCRIPCIN DEL INGRESO:
Efectivo
Cheque
Banco
N.
Cta.
CONTABILIZACIN
CODIGO
OBSERVACIONES:
CUENTAS
PARCIAL
DEBITOS
Entregu Conforme:
Recib Conforme:
C.I./ RUC:
C.I./ RUC:
CREDITOS
284
FORMATO DE COMPROBANTE DE EGRESO
IMPSSUR
COMPROBANTE DE EGRESO

Telfono: 072 963 912
000001

CIUDAD:
PAGADO A:
DIRECCIN:
CONCEPTO:
FECHA:
VALOR:
TELF.:
LA SUMA DE:
DESCRIPCIN DEL EGRESO:
Efectivo
Cheque
Banco
N.
Cta.
CONTABILIZACIN
CODIGO
OBSERVACIONES:
CUENTAS
PARCIAL
DEBITOS
Entregu Conforme:
Recib Conforme:
C.I./ RUC:
C.I./ RUC:
CREDITOS
285
N_____
FECHA:
RESPONSABLE:
DELEGADO:
1.
2.
3.
4.
HORA:
CARGO:
Saldo conciliado ltimo arqueo

Valores recibidos del ______ al _____ de ___
Total valores en custodia
Valores justificados:
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
4.1.
EN DINERO EN EFECTIVO:
CANT.
CONCEPTO
V/UNIT.
V/TOTAL
SUMAN
4.2.
EN CHEQUES
CH/N
BANCO
LUGAR
VALOR
SUMAN
4.3.
DEPOSITOS EFECTUADOS:
FECHA
BANCO
N COMPROB.
VALOR
SUMAN
4.4.
PAGOS EN EFECTIVO:
FECHA
N COMPROB.
ACREEDOR
VALOR
SUMAN
Para constancia firman las partes intervinientes
DELEGADO
CUSTODIO
286
FORMATO DE REPORTE DE CONTROL DE CAJA CHICA
IMPSSUR

Telfono: 072 963 912
REPORTE DE CONTROL DE CAJA CHICA
N 0000230
RESPONSABLE:
MONTO:
AL
DEL:
DE
DEL
GASTADO:
DIFERENCIA:
FECHA
TIPO
EMISION
COMPROB.
COMPROB.
CONCEPTO
VALOR
VALOR DE REPOSICIN
VALOR DEL FONDO
SALDO DISPONIBLE
ELABORADO POR:
APROBADO POR:
RECIBIDO POR:
287
FORMATO DE CONCILIACIN BANCARIA
IMPSSUR
NANCY PIEDAD ZERDA BONILLA.
CONCILIACIN BANCARIA AL __ DE ___________ DEL 201_.
BANCO DEL PICHINCHA: CUENTA CORRIENTE N _________.
Mas
Menos
Saldo segn
Extracto
Bancario
Saldo segn
Bancos
a)
Depsitos en trnsito (a)
Cheques girados y
no cobrados (c)
Mas
Menos
N/C no contabilizadas (d)
N/D no
Contabilizadas (b)
Saldo conciliado
N Depsito
Valor
Depsitos en transito
Fecha
Concepto
Saldo conciliado
TOTAL:
b) Notas de Debito no Contabilizadas

Fecha
Concepto
N/D N
Valor
TOTAL:
c)
Cheques girados y no Cobrados.

Fecha
Beneficiario
N Cheque
Valor
TOTAL:
d) Notas de Crdito no registradas contablemente.
Fecha
Concepto
N Cheque
TOTAL:
AUXILIAR CONTABLE
Valor
-
CONTADOR
288
FORMATO DE ESTADO DE CUENTA CLIENTE
IMPSSUR

Telfono: 072 963 912
N
00122
ESTADO DE CUENTA DEL CLIENTE

Periodo del ___________________
al ________
DATOS DEL CLIENTE
Nombre:
C.I. /RUC:
Direccin:
FECHA
Telfono:
INFORMACION DEL MOVIMIENTO DE LA CUENTA
FACTURA N
DETALLE
DEBITO
CREDITO
SALDO
TOTAL
TOTAL A PAGAR
FECHA MAXIMA DE PAGO
ELABORADO POR
VTO. BUENO
APROBADO POR
289
FORMATO DE ORDEN DE COMPRA
IMPSSUR

Telfono: 072 963 912
ORDEN DE COMPRA
N 000123
FECHA:
PROVEEDOR:
CANTIDAD
FACTURA N
UNIDAD
DESCRIPCION
CODIGO
PRECIO
UNITARIO VALOR
TOTAL:
ELABORADO POR:
AUTORIZADO POR:
290
FORMATO DE ORDEN DE PRODUCCION
IMPSSUR
RUC: 0701582744001
Telfono: 072 963 912
Machala - El Oro Ecuador
ORDEN DE
PRODUCCION
N 000200
Lugar y fecha:
Cliente:
Artculo:
Informacin Adicional
Especificaciones:
Fecha de inicio:
Fecha de entrega:
Fecha de terminacin:
Observaciones:
ELABORADO POR
AUTORIZADO POR
APROBADO POR
291
FORMATO DE REQUISICION DE MATERIALES
IMPSSUR

Telfono: 072 963 912
REQUISICION DE MATERIALES
N 0001
ORDEN DE PRODUCCION N
RESPONSABLE:
CANTIDAD
UNIDAD
FECHA:
DEPARTAMENTO:
DESCRIPCION
CODIGO
COSTO
UNITARIO
SUMAN:
SOLICITADO POR
ENTREGADO POR
VALOR
292
FORMATO DE INFORME DE RECEPCIN DE MATERIALES
IMPSSUR

Telfono: 072 963 912
INFORME DE RECEPCIN
DE MATERIALES
N 0001
FECHA:
PROVEEDOR:
FACTURA N
ORDEN DE COMPRA N
CODIGO
DESCRIPCION
UNIDAD DE
MEDIDA
VALOR
UNITARIO
CANTIDAD
TOTAL
OBSERVACIONES:
.
ELABORADO POR
AUTORIZADO POR
ENTREGADO POR
VALOR
TOTAL
293
FORMATO DE NOTA DE DEVOLUCIN EXTERNA
IMPSSUR
Telfono: 072 963 912
NOTA DE DEVOLUCION
EXTERNA
N
FECHA:
PROVEEDOR:
ORDEN DE COMPRA N:
FACTURA N:
CODIGO
DESCRIPCION
CANT.
VALOR
UNITARIO
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR:
APROBADO POR:
VALOR
TOTAL
294
FORMATO DE NOTA DE DEVOLUCIN INTERNA
IMPSSUR
Telfono: 072 963 912
NOTA DE DEVOLUCION
INTERNA
N
FECHA:
ORDEN DE PROD. N:
CODIGO
DESCRIPCION
CANT.
VALOR
UNITARIO
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR:
APROBADO POR:
VALOR
TOTAL
295
FORMATO DE EGRESO DE BODEGA
IMPSSUR

Telfono: 072 963 912
EGRESO DE BODEGA
N 0127
FECHA:
DESTINO:
REQ. MAT. :
ORDEN DE PRODUCCIN N:
CODIGO
DESCRIPCIN DE
MATERIALES
UNIDAD DE
MEDIDA
CANTIDAD
COSTO UNIT.
TOTAL
OBSERVACIONES:
RECIBIDO POR
ENTREGADO POR
COSTO
TOTAL
0,00
296
TARJETA KARDEX
IMPSSUR
Telfono: 072 963 912
KARDEX
METODO:
RESPONSABLE:
ARTICULO:
UNIDADES:
FECHA
DETALLE
CANT.
INGRESOS
V/UNIT.
V/TOTAL
CANT.
EGRESOS
V/UNIT.
V/TOTAL
CANT.
SALDOS
V/UNIT.
V/TOTAL
297
REPORTE DE CONTEO FISICO DE INVENTARIO
IMPSSUR

Telfono: 072 963 912
N
REPORTE DE CONTEO FISICO DE INVENTARIO
RESPONSABLE:
CARGO:
FECHA:
HORA:
CODIGO
DESCRIPCION
UNIDAD DE
MEDIDA
TOTAL
En seal de conformidad firman:
SALDO EN
SISTEMA (Unid.)
CONTEO FISICO
(Unidades)
DIFERENCIAS
FALTANTE SOBRANTE
COSTO
UNITARIO
DIFERENCIAS
FALTANTE
SOBRANTE
OBSERVACIONES
298
FORMATO DE TARJETA DE RELOJ
IMPSSUR
RUC: 0701582744001
Telfono: 072 963 912
TARJETA DE RELOJ
NOMBRE DEL OBRERO:
CODIGO:
DEPARTAMENTO:
SEMANA DEL:
AL
DIA
LUNES
MARTES
MIERCOLES
JUEVES
VIERNES
SABADO
TOTAL HORAS NORMALES:
TOTAL HORAS EXTRAS:
ENTRADA
SALIDA
DE
TOTAL
DE
2013
EXTRAS
299
FORMATO DE PLANILLA DE TRABAJO
IMPSSUR

Telfono: 072 963 912
Machala - EL Oro - Ecuador
PLANILLA DE
TRABAJO
MES:
DEPARTAMENTOS CARGOS
DISEO
PRE-IMPRENTA
IMPRENTA
POST- IMPRENTA
TOTALES
ELABORADO POR:
O.P. N
HORAS COSTO
O.P. N
HORAS COSTO
TOTAL
HORAS COSTO
300
INFORME FINAL DE CONTEO FISICO
INFORME FINAL DE CONTEO FISICO.

El inventario del mes de
.. correspondiente a la Bodega de materia
prima se realiz el da .., con fecha; dicho inventario fue realizado

por:
..,
..,
En el Inventario Fsico de Materiales NO ( ) / SI ( ) se encontr diferencias, el
mismo que fue comparado con los listados emitidos por el Sistema
correspondiente a los saldos de Bodega.
Reiterando adems, que todos los productos existentes en la bodega han tenido
una normal rotacin y no presentan obsolescencia alguna.
Atentamente,
Departamento de Contabilidad
301
MODELO DE HOJA DE COSTOS
IMPSSUR
RUC: 0701582744001
Telfono: 072 963 912
HOJA DE COSTOS
N 0145
COSTO TOTAL:
COSTO UNITARIO:
DEPARTAMENTO
CANTIDAD:
P.V.P.
FECHA
DETALLE
COSTO DE
COSTOS DE
MANO DE
MATERIALES
OBRA
TOTALES:
CONTABILIDAD
COSTOS IND.
DE
PROD.
APLICADOS
302
TARJETA DE CONTROL DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
IMPSSUR

Telfono: 072 963 912
CONTROL DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.

TIPO DE ACTIVO:
CODIGO:
UBICACIN:
RESPONSABLE:
COSTO:
FECHA DE COMPRA:
VALOR RESIDUAL:
METODO DEPRECIACION:
AOS DE VIDA UTIL:
DEPRECIACION ANUAL:
Periodo
OBSERVACIONES:
Depreciacin
Depreciacin
Valor en
Anual
Acumulada
Libros

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UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TITULO DE INGENIERA

CERTIFICACIN DEL DIRECTOR DE TESIS

ING. GONZALO CHAVEZ CRUZ, DIRECTOR DE LA PRESENTE TESIS,

Que el presente trabajo de investigacin,

ha sido realizado por la Srta.

MARIA ESTHER ROMN ROMN, portadora de la C.I. N 070451296-1,

Ing. Gonzalo Chvez Cruz

El presente trabajo investigativo, lo dedico en

Mara Esther Romn R.

Agradezco, principalmente, a Dios, por darme siempre fortaleza para seguir

Empresariales, de la Universidad Tcnica de Machala; por acogerme en sus

Mara Esther Romn R.

IMPSSUR DE LA CIUDAD DE MACHALA, para elaborar la presente Tesis

operacionalizacin de las variables se seleccion indicadores, para obtener

Finalmente en base a la experiencia obtenida y de acuerdo al planteamiento

Achieving a proper accounting management is very important for the success

ACCOUNTING PROCEDURES MANUAL IMPSSUR COMPANY CITY

TTULO O PORTADA (CARTULA)

CERTIFICACIN DEL DIRECTOR DE TESIS

NDICE GENERAL DE CONTENIDOS

NDICE DE CUADROS Y GRFICOS

Planteamiento del problema

Sistematizacin del problema

Formulacin del problema central

Formulacin de problemas complementarios

Marco terico conceptual

Normas que regulan la correcta practica contable

Normas Internacionales de Contabilidad

Normas Internacionales de Informacin Financiera

Origen del proceso contable

Fases del proceso contable

Objetivos de los manuales de procedimientos

Elementos del sistema de control interno y su justificacin 46

Smbolos del flujo grama para apoyar el desarrollo de 47

Manual de procedimientos contables

Utilidad del manual de procedimientos contables

Principios de control interno

Objetivos del control interno

Clasificacin del control interno

Marco terico contextual

Productos y servicios que oferta la empresa

Organigrama estructural de IMPSSUR

Nivel o tipo de investigacin

Mtodos y tcnicas de investigacin

Desagregacin de las variables en indicadores

ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS

Lectura de los datos obtenidos a partir de la entrevista

dirigida al personal administrativo

Lectura de los datos obtenidos a partir de la encuesta

dirigida a los contadores, afiliados al Colegio de

Lectura de los datos obtenidos a partir de la entrevista 114

Lectura de los datos obtenidos a partir de la Gua de 121

Manual de Procedimientos Contables

Objetivos del Manual de Procedimientos contables

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Procedimientos de control del efectivo

Normas de control del efectivo

Polticas del control del efectivo

Procedimientos contables del efectivo

Procedimiento de control de cuentas y documentos por