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(Este Anexo no ha sido publicado en el Diario Oficial El Peruano, se descarg de la pgina web de la Superintendencia

de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, con fecha 03 de octubre de 2012.)

ANEXO
MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS ADMINISTRADORAS PRIVADAS
DE FONDOS DE PENSIONES
I.

Modifquese el Marco Contable Conceptual, en los siguientes trminos:


Incorprese luego de la seccin Inversiones Financieras, el texto siguiente:
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Moneda funcional
La moneda funcional es el Nuevo Sol.
Moneda extranjera
Es cualquier moneda distinta a la moneda funcional.
Moneda de presentacin
Es la moneda en que se presentan los estados financieros, que ser en la moneda legal del
pas, el Nuevo Sol.
Imputacin por moneda
Para la asignacin de la moneda, se deben considerar los siguientes lineamientos:
a. Los activos y pasivos, excepto los sealados en los literales siguientes, se denominarn
en la moneda con que se hayan pactado.
b. Los instrumentos de deuda se denominarn en la moneda en que se produce su
reembolso.
c. Los instrumentos de patrimonio, en la moneda en que el emisor exprese el valor
nominal.
d. Los inmuebles, mobiliario y equipo, en la moneda legal del pas.
e. Los compromisos o contingentes, as como las provisiones por litigios y otros, en la
moneda en que sern satisfechos.
f. Las provisiones de activos, depreciaciones, amortizaciones de activos intangibles,
desvalorizaciones o deterioro, en la moneda en que estn denominados los activos.
g. Los ingresos y gastos debern denominarse segn la moneda del origen de los activos
y pasivos correspondientes.
Valuacin de partidas en moneda extranjera
Los elementos de los estados financieros se reconocern de acuerdo a las siguientes
reglas:
Reconocimiento inicial
Las transacciones en moneda extranjera se registrarn, en el momento del reconocimiento
inicial, utilizando la moneda funcional. Para dicho efecto, los importes en moneda extranjera
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se convertirn a la moneda funcional aplicando el tipo de cambio de la fecha de la


transaccin, que es la fecha en la cual la transaccin cumple con las condiciones para su
reconocimiento.
Reconocimiento posterior
Al cierre de cada periodo que se informa se seguirn los siguientes lineamientos:
a.
b.
c.

Los activos y pasivos monetarios se convertirn al tipo de cambio contable de fecha


de cierre del periodo que se informa.
Los activos y pasivos no monetarios, no valorados al valor razonable, se convertirn al
tipo de cambio de la fecha de transaccin.
Los activos y pasivos no monetarios valorados al valor razonable se convertirn al tipo
de cambio contable de la fecha en que se determin el valor razonable.

Reconocimiento de la diferencia de cambio


El reconocimiento de la diferencia de cambio, se sujetar a los siguientes lineamientos:
a.

Las diferencias de cambio que surjan al liquidar los activos y pasivos monetarios, o al
convertir dichas partidas a tipos de cambio diferentes de los que se utilizaron para su
reconocimiento inicial, que se hayan producido durante el ejercicio o durante estados
financieros previos, se reconocern en el resultado del ejercicio en el que se
produzcan.

b.

Cuando se reconozca en otro resultado integral una prdida o ganancia derivada de


una partida no monetaria, cualquier diferencia de cambio incluida en esa prdida o
ganancia, tambin se reconocer en el otro resultado integral.
En el caso de partidas no monetarias, cuyas prdidas y ganancias se reconocen en el
resultado del ejercicio, cualquier diferencia de cambio incluida en esa prdida o
ganancia, tambin se reconocer en los resultados del ejercicio.

Tratamiento de la diferencia de cambio en los instrumentos financieros derivados


Los lineamientos establecidos en este acpite no se aplican a los instrumentos financieros
derivados, los que se regirn por sus normas especficas.
II. Modifquese el Captulo I Disposiciones Generales del Manual de Contabilidad para las
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, en los siguientes trminos:
Sustityase el numeral 1 del literal D. por el siguiente texto:
1. Los estados financieros bsicos de las AFP, conjuntamente con las notas a dichos estados
financieros y la informacin complementaria, debern remitirse a esta Superintendencia en la
forma, frecuencia y plazos sealados en el Captulo II del presente Manual. Los estados
financieros bsicos comprenden:
1) Estado de Situacin Financiera
2) Estado del Resultado Integral, conformado por: i) Estado de Resultados; y, ii)
Estado de Resultados y Otro Resultado Integral
3) Estado de Cambios en el Patrimonio
4) Estado de Flujos de Efectivo
5) Notas

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III. Reemplcese el Captulo II Estados Financieros, Periodicidad y Plazos de Presentacin del


Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, en los
siguientes trminos:
FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN DE
SALDOS
1. Los estados financieros de las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
debern presentarse a la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, conforme se
establece en las formas incluidas en el presente Manual y normas adicionales que emita
la Superintendencia.
Descripcin
Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultados
Estado de Resultados y Otro Resultado Integral
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Balance de Comprobacin de Saldos

Formas
A
B-1
B-2
C
D
E

2. El Balance de Comprobacin de Saldos (Forma E) de presentacin mensual, comprende


los importes de los saldos en moneda nacional, moneda extranjera, y el integrador, los
mismos que debern incluir el saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el
saldo final de las cuentas, con informacin de los diferentes niveles de las cuentas
establecidas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual.
3. Las Formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de
Comprobacin de Saldos, el que conjuntamente con las notas e informacin
complementaria, debe proporcionar la transparencia necesaria sobre la situacin
econmica y financiera de las AFP.
4. Tratndose del Estado del Resultado Integral, de acuerdo a la NIC 1, se ha optado por el
modelo de dos estados:
Estado de Resultados, que muestra los componentes del resultado del periodo; y,
Estado del Resultados y Otro Resultado Integral, que comienza con el resultado del
periodo y muestra los componentes del Otro Resultado Integral.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACIN COMPLEMENTARIA
Los estados financieros anuales y trimestrales debern contener las notas a los estados
financieros.
No ser necesario que una entidad proporcione una revelacin especfica requerida por el
presente Manual y/o las NIIF, si la informacin carece de importancia relativa.
A. ESTADOS FINANCIEROS ANUALES
Las notas que acompaan a los estados financieros de cierre de ao deben formar parte
de los estados financieros auditados, por tanto, su plazo de presentacin coincidir con el
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sealado en el Reglamento de Auditora Externa.


A continuacin se presenta una relacin de informacin mnima que las AFP deben incluir
en las notas a sus estados financieros anuales.
1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
En esta nota deber indicarse el nombre de la empresa, el tipo de empresa, el
domicilio y su forma legal, la fecha de constitucin, el pas donde se encuentra
constituida y descripcin de la naturaleza de sus operaciones y sus actividades
principales.
2. BASE DE PREPARACIN
a. Declaracin de conformidad
Si los Estados Financieros han sido preparados de acuerdo a las normas
contables emitidas por la Superintendencia y las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
b. Bases de medicin
Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con los
criterios contables establecidos en el presente Manual y en aquello no
contemplado por ello, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) emitidas por el International Accounting Standards
Board (IASB) y oficializadas en el pas por el Consejo Normativo de Contabilidad.
Se deber sealar las estimaciones ms significativas incluidas en los estados
financieros.
3. POLTICAS CONTABLES Y CRITERIOS DE VALORACIN
A continuacin se presenta la informacin mnima que deber ser revelada mediante
notas:
a) Cambios en polticas contables
Esta nota describir los cambios en polticas contables y su tratamiento contable
en concordancia con la NIC 8, salvo disposicin expresa de la SBS.
b) Errores contables
Se revelar los errores de periodos anteriores de acuerdo a la informacin
requerida por la NIC 8, salvo disposicin expresa de la Superintendencia.
c) Cambios en estimaciones contables
La empresa revelar la naturaleza e importe de cualquier cambio en una
estimacin contable que haya producido efectos en el periodo corriente, o que se
espere vaya a producirlos en periodos futuros, exceptundose de lo anterior la
revelacin de informacin del efecto sobre periodos futuros, en el caso de que
fuera impracticable estimar ese efecto.
Si no se revela el importe del efecto en periodos futuros debido a que la
estimacin es impracticable, la entidad revelar este hecho.
d) Operaciones en moneda extranjera y diferencias de conversin
Se debe revelar el tratamiento contable de las operaciones en moneda
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extranjera.
e) Instrumentos financieros
(1) Reconocimiento
(2) Baja de activos y pasivos financieros
(3) Valoracin inicial y posterior
(4) Criterios para la determinacin de activos deteriorados
(5) Determinacin de las prdidas por deterioro y los castigos
(6) Clasificacin de los activos y pasivos financieros:
(7) Reconocimiento de ingresos y gastos de los activos y pasivos financieros
(8) Compensaciones en instrumentos financieros
Se deber revelar los criterios aplicados para la compensacin, en
concordancia con los requerimientos de la NIC 32.
(9) Instrumentos financieros derivados de cobertura
Se debe revelar la base de medicin de los instrumentos financieros
derivados de cobertura.
f) Inmuebles, mobiliario y equipo
Deber indicarse los criterios de reconocimiento inicial, as como el tratamiento
de los desembolsos posteriores. Del mismo modo deber informarse que el
modelo del reconocimiento posterior seguido por la empresa es el costo.
Asimismo, se deber revelar el mtodo de depreciacin utilizado, las vidas tiles
o tasas de depreciacin usadas y las prdidas por deterioro de valor, en
concordancia con la NIC 16 y las disposiciones contables establecidas en el
presente Manual.
g) Intangibles
Deber indicarse los criterios de reconocimiento inicial, as como el tratamiento
de los desembolsos posteriores. Asimismo, deber informarse las tasas de
amortizacin usadas y las prdidas por deterioro de valor. Con relacin a los
activos intangibles de vida indefinida, la empresa deber revelar los
requerimientos sealados en la NIC 38.
h) Plusvala
Se deben especificar las polticas contables y criterios para el reconocimiento
inicial de la plusvala o goodwill.
i)

Deterioro de activos no financieros


La entidad debe especificar las polticas y procedimientos utilizados para
determinar si algn activo no financiero est deteriorado, en concordancia con la
NIC 36.

j)

Activos y pasivos tributarios


Especificar el reconocimiento y el tratamiento contable del impuesto a las
ganancias, en concordancia con la NIC 12 Impuesto a las Ganancias, as como
los criterios de compensacin.

k) Beneficios de los trabajadores


Sealar la poltica aplicada para el reconocimiento de los beneficios a los
empleados, los cuales incluyen los beneficios a corto plazo, beneficios postempleo y beneficios por terminacin, as como la participacin de los
trabajadores en las utilidades.
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l)

Provisiones, activos y pasivos contingentes


Sealar la poltica aplicada para el reconocimiento de las provisiones, activos y
pasivos contingentes, en concordancia con la NIC 37, salvo disposicin expresa
de la Superintendencia.

m) Reconocimiento de los ingresos y gastos


Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los ingresos
y gastos.
n) Otro Resultado Integral
Una entidad revelar el importe del impuesto a las ganancias relativo a cada
componente del Otro Resultado Integral, as como los ajustes por reclasificacin.
o) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Se deber revelar los ajustes por conceptos que forman parte del Otro Resultado
Integral.
p) Estado de Flujos de Efectivo
Se deber revelar que el mtodo utilizado es el directo. Para la determinacin del
efectivo y equivalente de efectivo, se deber aplicar lo establecido en la NIC 7
Estado de Flujos de Efectivo. En este sentido, el efectivo y equivalente de
efectivo incluir el disponible, as como equivalentes de efectivo que
corresponden a las inversiones financieras de corto plazo y alta liquidez,
fcilmente convertibles en un importe determinado de efectivo y que estn
sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor, cuya fecha de
vencimiento no exceda a 90 das.
q) Otros criterios contables
Se revelarn otras polticas contables utilizadas que sean relevantes para la
comprensin de los estados financieros.
r) Recientes pronunciamientos contables
Se revelarn las normas e interpretaciones emitidas con vigencia en el periodo
anual, as como con vigencia posterior, realizando una descripcin de dichos
pronunciamientos y su impacto.
4. NOTAS ESPECFICAS
Cada partida del Estado de Situacin Financiera, del Estado del Resultado Integral,
del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo,
contendr una referencia cruzada correspondiente con las notas. Dichas
revelaciones se debern realizar de manera sistemtica.
En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente
significativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas,
moneda, tasa de inters, plan de pagos, etc.
5. ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES
Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre
restringido, debe indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el valor
contable del mismo y la causa de la restriccin.

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6. UTILIDAD POR ACCIN


An cuando los instrumentos emitidos por la empresa no se encuentren cotizados en
un mercado pblico, sta debe exponer las utilidades (prdidas) por clase de accin,
de conformidad con la NIC N 33 Ganancias por accin.
7. SITUACIN TRIBUTARIA
En esta nota se debe revelar la situacin de las revisiones de ejercicios anteriores
por parte de la autoridad tributaria, y los ejercicios pendientes de revisin. Asimismo,
deben cumplir con los requerimientos de revelacin establecidos en la NIC 12
Impuesto a las ganancias.
8. OPERACIONES CON PARTES VINCULADAS
Para los efectos de esta nota, se entender como partes relacionadas las personas
naturales o jurdicas vinculadas con la entidad, segn lo dispuesto en el artculo 202
de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros Ley N 26702 y sus normas modificatorias,
as como en las Normas especiales sobre vinculacin y grupo econmico
aprobadas mediante Resolucin SBS N 445-2000 del 28 de junio de 2000 y sus
normas modificatorias.
Las relaciones entre controladoras y subsidiarias sern objeto de revelacin con
independencia de que se hayan producido transacciones entre dichas partes
relacionadas.
La informacin a revelar, respecto a las operaciones realizadas, se suministrar por
separado, para cada una de las siguientes categoras, de ser el caso:
Controladora
Entidades con control conjunto o influencia significativa sobre la entidad
Negocios conjuntos en los que la entidad es uno de los participantes
Personal clave de la gerencia de la entidad o de su controladora
Otras partes relacionadas (vinculadas)
Cuando se hayan producido transacciones entre partes vinculadas, la entidad
revelar la naturaleza de la relacin con partes relacionadas, as como la informacin
sobre las transacciones, saldos pendientes y su efecto en los resultados del ejercicio.
La empresa revelar informacin sobre las remuneraciones y beneficios recibidos por
el personal clave de la gerencia, considerando todos los pagos que reciben.
Asimismo, deber revelar al menos, los beneficios a corto plazo a los empleados,
retribuciones post-empleo y pagos basados en acciones.
9. INSTRUMENTOS FINANCIEROS
a) Se revelar las categoras de clasificacin de los instrumentos financieros.
b) Los objetivos, polticas y procesos de gestin de los riesgos, para lo cual se
revelar:
- Estructura y organizacin de la funcin o funciones de la gestin del manejo de
riesgos.
- Las polticas de cobertura y de mitigacin de riesgos.
- Las polticas y procedimientos para evitar las concentraciones de riesgo
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excesivas.
- Sistemas de medicin y reporte de riesgos.
c) Por cada tipo de riesgo proveniente de los instrumentos financieros, se revelar
lo siguiente:
Riesgo de Crdito
Informacin cuantitativa sobre la exposicin del riesgo especfico a la fecha de
los estados financieros.
Riesgo de liquidez
a) Se clasificar los pasivos financieros por plazos de vencimiento, tomando
como referencia los perodos residuales a la fecha de los estados
financieros, en funcin a la fecha contractual de su vencimiento.
Para dicho efecto, los plazos a considerar sern:
i. Hasta un mes;
ii. Entre uno y tres meses;
iii. Entre tres y un ao;
iv. Entre uno y cinco aos:
v. Ms de cinco aos.
Los montos deben corresponder a los montos nominales pactados sin
descontar, pudiendo diferir del valor presentado en el estado de situacin
financiera.
Si los montos son variables, se deber presentar teniendo como referencia
la informacin disponible a la fecha de los estados financieros.
b) Se deber describir cmo se gestiona el riesgo de liquidez.
Riesgo de Mercado
Se incluir un anlisis de sensibilidad para cada tipo de riesgo de mercado al que
est expuesta, y los efectos que tendra en el patrimonio neto y en el resultado
del ejercicio, por cada variable de riesgo relevante, como es tipo de cambio, tasa
de inters, precios de instrumentos de capital, entre otras. Asimismo, se deber
revelar los mtodos e hiptesis sobre las cuales se ha preparado dicha
informacin, y si han surgido cambios respecto al ejercicio anterior, y las razones
de dichos cambios.
d) Concentraciones de riesgo
Se revelar informacin sobre las concentraciones de riesgos de los
instrumentos financieros que tengan caractersticas similares y que se puedan
ver afectados de manera similar por cambios econmicos o de otro tipo. Para
dicho efecto se incluir:
- Una descripcin de la forma de determinar concentraciones de riesgos y los
importes de cada una de las mismas.
- Las caractersticas que identifican a cada concentracin, tales como: reas
geogrficas, tipos de contraparte, moneda, as como otras formas de
concentracin de riesgos.
e) Valor razonable
Se debe revelar el valor razonable de los instrumentos financieros,
independientemente, si para efectos contables se valoran a dicho valor.

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f) Operaciones de coberturas
- Se revelar en forma desagregada los instrumentos financieros derivados
que se han contratado con propsitos de cobertura.
- Se desglosar los tipos de cobertura:
I. Valor razonable
II. Flujos de efectivo
- Por cada uno de los tipos de cobertura sealados anteriormente, se revelar
lo siguiente:
I. Una descripcin de cada tipo de cobertura.
II. Una descripcin de la partida cubierta y de los instrumentos financieros
designados como instrumentos de cobertura, as como de sus valores
razonables a la fecha del estado de situacin financiera.
III. La naturaleza de los riesgos que han sido cubiertos.
- Tratndose de las coberturas de flujos de efectivo, se revelar
adicionalmente:
I. Los ejercicios en los cuales se espera que ocurran stos y los ejercicios
en los que se espera que se reconozcan en el resultado del ejercicio.
II. El importe reconocido en Otro Resultado Integral en el ejercicio.
III. El importe que se haya reclasificado desde el patrimonio al resultado del
ejercicio, mostrando el importe incluido en cada partida del estado de
resultado,
IV. El importe que, durante el ejercicio, se haya eliminado del patrimonio y
se haya incluido en el costo inicial o en otro importe en libros de un
activo no financiero adquirido o de un pasivo no financiero en el que se
haya incurrido y que hayan sido tratados como transacciones altamente
probables cubiertas.
V. Una descripcin de las transacciones previstas para las que se haya
utilizado previamente la contabilidad de coberturas, pero cuya
ocurrencia ya no se espere.
-

Se presentar por desagregado:


En las coberturas de valor razonable: las prdidas y ganancias del
instrumento de cobertura y de la partida cubierta atribuible al riesgo cubierto.
En las coberturas de flujos de efectivo, las ganancias o prdidas de la parte
ineficaz de los instrumentos de cobertura reconocidos en las partidas de
ganancias y prdidas del resultado del ejercicio.

g) Reclasificacin
Se revelar el importe de las reclasificaciones entre las diversas categoras de
instrumentos financieros, as como la justificacin de dichas reclasificaciones y
cambios de criterio de valoracin.
10. PATRIMONIO
La entidad revelar informacin sobre:
a) Patrimonio neto y la propuesta de aplicacin de beneficios:
- Conciliacin entre el nmero de instrumentos de capital en circulacin al
inicio y al final del periodo.
- Instrumentos de capital cuya emisin est reservada como consecuencia de
la existencia de opciones o contratos de venta de instrumentos de capital,
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describiendo las condiciones.


Dividendos repartidos durante el ejercicio, y el importe de los dividendos
propuestos o acordados antes de que los estados financieros sean
formulados.

b) Otros ajustes al Patrimonio


La entidad revelar informacin sobre otros ajustes realizados.
11. HECHOS POSTERIORES
Se deber revelar informacin acerca de todo aquel suceso o evento que haya tenido
o pueda tener influencia o efecto significativo en el desenvolvimiento de las
operaciones o en los estados financieros, considerando la naturaleza del evento y las
estimaciones del efecto.
B. ESTADOS FINANCIEROS TRIMESTRALES
Las notas a los estados financieros trimestrales correspondientes a marzo, junio y
setiembre se prepararn siguiendo los criterios de la NIC 34 Informacin Financiera
Intermedia.
Las empresas deben incluir una nota referida a sucesos o transacciones que resulten
significativos para la comprensin de la informacin intermedia que se presenta. Esta
nota incluir los hechos posteriores al cierre y antes de la emisin de los estados
financieros.
La remisin de las notas trimestrales a la SBS no resulta aplicable a las empresas, en
razn de la presentacin de la citada informacin a la Superintendencia del Mercado de
Valores.
FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
INTERMEDIOS Y ANUALES
Los estados financieros y el balance de comprobacin que las AFP presenten a la
Superintendencia debern ceirse a la frecuencia y plazos siguientes:
ESTADOS
FINANCIEROS Y
BALANCE DE
COMPROBACIN
Estado de Situacin
Financiera

FORMA

FRECUENCIA

PLAZO MXIMO DE PRESENTACIN

Mensual

de

B-1

Mensual

Estado de Resultados
y Otro Resultado
Integral

B-2

Trimestral

15 das calendario siguientes al cierre.


Tratndose del Estado de Situacin
Financiera al cierre del ao, hasta el 30
de enero del ao siguiente.
15 das calendario siguientes al cierre.
Tratndose del Estado de Resultados al
cierre del ao, hasta el 30 de enero del
ao siguiente.
15 das calendario siguientes al cierre.
Tratndose del Estado de Resultados y
Otro Resultado Integral al cierre del ao,
hasta el 30 de enero del ao siguiente.

Estado
Resultados

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Estado de Flujos de
Efectivo
Estado de Cambios
en el Patrimonio
Neto

Anual

Semestral

Balance
Comprobacin
Saldos

Mensual

de
de

Hasta el 30 de enero del ao siguiente.


15 das calendario siguientes al cierre.
Tratndose del segundo semestre del
ao, hasta el 30 de enero del ao
siguiente.
15 das calendario siguientes al cierre.
Tratndose del Balance de Comprobacin
al cierre del ao, hasta el 30 de enero del
ao siguiente.

MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS


1. Para la elaboracin del Estado de Situacin Financiera - Forma A y el Estado de
Resultados (Forma B-1), se tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el
Balance de Comprobacin de Saldos, teniendo presente las Normas de Agrupacin
respectivas. Dicha informacin ser generada por el SUCAVE desde el propio Balance de
Comprobacin de Saldos, y ser remitida por las empresas en forma impresa a la
Superintendencia.
2. En el Estado de Situacin Financiera - Forma A y en el Estado de Resultados (Forma B1) se debern mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas
establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total.
3. Estados Financieros
Se adjuntan los formatos de los Estados Financieros
3.1. FORMA A
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL .............
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
M.N.

EQUIVALENTE
M.E.

TOTAL

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables de propiedad de la AFP
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Gastos Pagados por Anticipado
Impuesto corriente
Otros Activos
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
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Inversiones de Propiedad de la AFP


Encaje Legal
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)
Activos Intangibles (neto)
Impuesto diferido
Otros Activos
TOTAL ACTIVO
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Registro de Cartas Fianza
Instrumentos Derivados
Bonos de Reconocimiento entregados en Custodia
Custodia de Valores
Control de Cheques Recibidos de Compaas de Seguros

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NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL .............
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
M.N.

EQUIVALENTE
M.E.

TOTAL

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Dividendos por Pagar
Impuestos Corrientes
Participaciones por pagar
Otras Cuentas por Pagar
Beneficios Sociales de los Trabajadores
Provisin por Negligencia
Otras provisiones
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Deudas a Largo Plazo
Impuesto diferido
Otros Pasivos
Otras Provisiones
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Capital Adicional
Reservas
Otros
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Control de Cartas Fianza
Responsabilidad por Instrumentos Derivados
Responsabilidad por los Bonos de Reconocimiento en Custodia
Responsabilidad por la Custodia de Valores
Responsabilidad de la AFP por Cheques Recibidos de Compaas de Seguros

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1.1. FORMA B-1


NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS DEL ...... AL .......
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
M.N.

EQUIVALENTE
M.E.

TOTAL

INGRESOS
Comisiones Recibidas (neto)
TOTAL INGRESOS BRUTOS
GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos
Compras de Suministros
Cargas de Personal
Participaciones y Dietas al Directorio
Servicios Prestados por Terceros
Tributos y Aportaciones
Cargas Diversas de Gestin
Provisiones del Ejercicio
Gastos de Venta
Compras de Suministros
Cargas de Personal
Servicios Prestados por Terceros
Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas
Tributos y Aportaciones
Cargas Diversas de Gestin
Provisiones del Ejercicio
UTILIDAD (PRDIDA) OPERATIVA
OTROS INGRESOS (EGRESOS)
Utilidad (Prdida) del Encaje
Utilidad (Prdida) del Fondo Complementario
Utilidad (Prdida) del Fondo de Longevidad
Utilidad (Prdida) en Venta de Activos
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos (Egresos)
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta Corriente y Diferido
UTILIDAD (PRDIDA) NETA DEL EJERCICIO
UTILIDAD BSICA POR ACCIN
UTILIDAD DILUIDA POR ACCIN

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1.1. FORMA B-2


NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS Y OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL .......... AL .......
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
TOTAL
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
OTRO RESULTADO INTEGRAL:
Encaje Legal
Activos Financieros Disponibles para la Venta
Coberturas del Flujo de Efectivo
Otros ajustes
Impuesto a las ganancias relacionado con los componentes de Otro Resultado Integral

_______

Otro Resultado Integral del Ejercicio, neto de impuestos

_______

RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL EJERCICIO

_______

18 / 27

FORMA C
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL PERODO .............
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
I.

ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza de comisiones
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos a proveedores
Pagos de remuneraciones y beneficios sociales
Pagos de tributos y aportaciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

II.

ACTIVIDADES DE INVERSIN
Ingresos por venta de valores
Ingresos por venta de intangibles e inmuebles, maquinaria y equipos
Cobros por devolucin del encaje
Otros ingresos de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de intangibles e inmuebles, maquinaria y equipos
Pagos por compra de valores
Pagos por ampliacin de valores de encaje
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

III.

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingresos por emisin de acciones o nuevos aportes
Ingresos por prstamos bancarios a corto y largo plazo
Ingresos por prstamos de vinculadas
Recursos provenientes de emisin de ttulos valores
Otros ingresos de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Amortizacin de prstamos bancarios obtenidos
Amortizacin de prstamos de vinculadas
Pagos de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

TOTAL

AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO


SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL PERODO 1/
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINAL DEL PERODO 2/
Notas:
1/ Corresponde al saldo del ejercicio anterior de los rubros 1010 "Caja y Bancos" y 1011 "Valores Negociables de Propiedad de la AFP"
(1010 + 1011).
2/ Corresponde al saldo de los rubros 1010 "Caja y Bancos" y 1011 "Valores Negociables de Propiedad de la AFP" (1010 + 1011).

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1.1. FORMA D
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO POR LOS PERODOS ..........
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
Fondos Propios
Capital
social

Capital
adicional

Reservas
obligatorias

Reservas
Voluntarias

(Acciones
de
Tesorera)

Resultados
Acumulados

Resultado
del
ejercicio

Total
Fondos
Propios

Encaje
Legal

Ajustes al Patrimonio
Activos
Coberturas
financieros
de Flujo
Otros
disponibles
de
ajustes
para la
Efectivo
venta

Saldo Inicial del periodo (x-1) antes


de ajustes
Ajustes por cambios en las
polticas contables
Ajustes por correccin de errores
Saldo Inicial despus de ajustes
Resultado Integral
Ganancia (prdida) neta del
ejercicio
Otro Resultado Integral
Cambios en el Patrimonio Neto No
incluidos en el Otro Resultado
Integral
Incremento de Capital (Distinto a
combinaciones de negocios)
Disminucin de Capital (Distinto a
combinaciones de negocios)
Incremento (disminucin) de
combinaciones de negocios
Reclasificacin de pasivos
financieros a capital
Reclasificacin de capital a
pasivos financieros
Dividendos
Operaciones con acciones de
tesorera
Reclasificaciones entre cuentas
patrimoniales
Otros cambios en el Patrimonio
Neto
Saldo al final del periodo (x-1)
Saldo Inicial del periodo (x) antes
de ajustes
Ajustes por cambios en las
polticas contables
Ajustes por correccin de errores
Saldo Inicial despus de ajustes
Resultado Integral
Ganancia (prdida) neta del
ejercicio
Otro Resultado Integral
Cambios en el Patrimonio Neto No
incluidos en el Otro Resultado
Integral
Incremento de Capital (Distinto a
combinaciones de negocios)
Disminucin de Capital (Distinto a
combinaciones de negocios)
Incremento (disminucin) de
combinaciones de negocios
Reclasificacin de pasivos
financieros a capital
Reclasificacin de capital a
pasivos financieros
Dividendos
Operaciones con acciones de
tesorera
Reclasificaciones entre cuentas
patrimoniales
Otros cambios en el Patrimonio
Neto
Saldo al final del periodo (x)

1.1. FORMA E
20 / 27

Total de
Ajustes al
patrimonio

Total
Patrimonio
Neto

NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE DE COMPROBACIN AL .............. (*)
(EN NUEVOS SOLES SIN CNTIMOS)

Rubros - Cuentas
Cdigo

Denominacin

ACTIVO

1010
10101
10102
10103
10104
10106
10107
10109

CAJA Y BANCOS
Caja
Fondos Fijos
Remesas en trnsito
Cuentas Corrientes
Depsitos a plazo
Cuentas de Ahorros
Depsitos sujetos a restriccin

1011

VALORES NEGOCIABLES DE
PROPIEDAD DE LA AFP
Ttulos de renta fija
Bonos
Letras
Pagars
Otros
Ttulos de renta variable
Certificados de suscripcin
preferente

10111
101111
101112
101113
101119
10112
101121

Movimientos del mes


Saldo
Anterior

xxxx

Dbitos Crditos

xxxx

xxxx

Saldo
Actual

xxxxx

(*) En el Balance de Comprobacin de saldos debern aparecer todos los cdigos que figuran en el
Catlogo de Cuentas.

21 / 27

NORMAS DE AGRUPACIN - FORMA A ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE LA AFP


ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
1010 SA (10104)
Valores Negociables de Propiedad de la AFP
1011 2046951 + 1039531
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
1012 + 10192
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
101651
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
101411 + 101421 + 101431 + 101491 + 101611 + 10162 + 101661 + 101691 + 101941 + 101961
Gastos Pagados por Anticipado
1038 10387 - 10388
Impuesto Corriente
10387+10388
Otros Activos
1026
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1010 SA (10104) + 1011 2046951 +1039531 + 1012 + 10192 + 101651 + 101411 + 101421 + 101431 +
101491 + 101611 + 10162 + 101661 + 101691 + 101941 + 101961 + 1038 + 1026
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
101652
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
101412 + 101422 + 101432 + 101492 + 101612 + 101662 + 101692 + 101942 + 101962
Inversiones de Propiedad de la AFP
1031 2046952 + 1039532
Encaje Legal
1028
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)
1033 + 10393 + 103951
Activos Intangibles (neto)
1034 + 10394 + 103952
Impuesto Diferido
1035
Otros Activos
1029 + 1030
TOTAL ACTIVO
1010 SA (10104) + 1011 + 1012 + 1014 + 1016 + 1019 + 1026 + 1028 + 1029 + 1030 + 1031 + 1033 + 1034
+1035 + 1038 + 1039 204695
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Registro de Cartas Fianza
80011
Instrumentos Derivados
80012
Bonos de Reconocimiento Entregados en Custodia
80013
Custodia de Valores
80014
Control de Cheques Recibidos de Compaas de Seguros

22 / 27

80015
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
SA (10104)
Cuentas por Pagar Comerciales
2042
Cuentas por Pagar a Vinculadas
2046961
Dividendos por Pagar
2045
Impuestos Corrientes
204011 + 2040171
Participaciones por pagar
204141
Otras Cuentas por Pagar
2040 -204011 - 2040171 + 2041 - 204141 + 2046 - (20461 + 20465 + 20466 + 204695 + 204696)
Beneficios Sociales de los Trabajadores
2047
Provisin por Negligencia
20481
Otras Provisiones
204891
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
204611 + 204651 + 204661
TOTAL PASIVO CORRIENTE
SA (10104) + 2040 + 2041 + 2042 + 2045 + 2046 - (204612 + 204652 + 204662 + 204695 + 2046962) + 2047 +
20481 + 204891
Cuentas por Pagar a Vinculadas
2046962
Deudas a Largo Plazo
204612 + 204652 + 204662
Pasivo por Impuesto a la Renta Diferido
2049
Otros Pasivos
2043 + 2044
Otras Provisiones
204892
TOTAL PASIVO
SA (10104) + 2040 + 2041 + 2042 + 2043 + 2044 + 2045 + 2046 204695 + 2047 + 2048 + 2049
PATRIMONIO
Capital
3050
Capital Adicional
3056
Reserva Legal
30582
Otras Reservas
3058 30582
Otros
3057 + 3060 + 3061
Resultados Acumulados
30591 + 30592
Resultado Neto del Ejercicio

23 / 27

30593
TOTAL PATRIMONIO
3050 + 3056 + 3057 + 3058 + 3059 + 3060 + 3061
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
SA (10104) + 2040 + 2041 + 2042 + 2043 + 2044 + 2045 + 2046 204695 + 2047 + 2048 + 2049 + 3050 + 3056
+ 3057 + 3058 + 3059 + 3060 +3061
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Control de Cartas Fianza
80021
Responsabilidad por Instrumentos Derivados
80022
Responsabilidad por los Bonos de Reconocimiento en Custodia
80023
Responsabilidad por la Custodia de Valores
80024
Responsabilidad de la AFP por Cheques Recibidos de Compaas de Seguros
80025

24 / 27

NORMAS DE AGRUPACION - FORMA B - ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

INGRESOS
Comisiones Recibidas (neto)
5070
TOTAL INGRESOS BRUTOS
5070
GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos
9090
Compras de Suministros
909060
Cargas de Personal
909062 - 9090628
Participaciones y Dietas al Directorio
9090628
Servicios Prestados por Terceros
909063
Tributos y Aportaciones
909064
Cargas Diversas de Gestin
909065
Provisiones del Ejercicio
909068
Gastos de Venta
9091
Compras de Suministros
909160
Cargas de Personal
909162
Servicios Prestados por Terceros
909163 - 9091637
Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas
9091637
Tributos y Aportaciones
909164
Cargas Diversas de Gestin
909165
Provisiones del Ejercicio
909168
UTILIDAD (PRDIDA) OPERATIVA
5070 - 9090 - 9091
OTROS INGRESOS (EGRESOS)
Utilidad (Prdida) del Encaje

25 / 27

5071
Utilidad (Prdida) del Fondo Complementario
5072
Utilidad (Prdida) del Fondo de Longevidad
5073
Utilidad (Prdida) en Venta de Activos
50751 + 50753
Ingresos Financieros
5077
Gastos Financieros
4067
Otros Ingresos (Egresos)
5075 50751 50753
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
5070 - 9090 - 9091 + 5071 + 5072 + 5073 + 5077 - 4067 + 5075
Impuesto a la Renta Corriente y Diferido
6088
UTILIDAD (PRDIDA) NETA DEL EJERCICIO
5070 - 9090 - 9091 + 5071 + 5072 + 5073 + 5077 - 4067 + 5075 - 6088
UTILIDAD BSICA POR ACCIN
UTILIDAD DILUDA POR ACCIN

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IV. Modifquese el Captulo IV Descripcin y Dinmica de Cuentas del Manual de Contabilidad para
las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, en los siguientes trminos:
Sustityase la descripcin del rubro 1033 Inmuebles, Maquinarias y Equipos Diversos, por el
siguiente texto:
Comprende las propiedades tangibles de la empresa y que son utilizadas para el desarrollo de
sus actividades. Presentan como caracterstica una vida til relativamente larga (se espera usarlos
por ms de un perodo), no son objeto de operaciones habituales de transferencia y estn sujetos
a depreciaciones, excepto los terrenos, as como a pruebas de deterioro de valor.
Un elemento del rubro Inmuebles, Maquinarias y Equipos Diversos se reconocer como activo si
cumple con los criterios generales de reconocimiento sealados en la NIC 16 Propiedades, Planta
y Equipo. Asimismo, el costo de un elemento perteneciente a este rubro comprende:
a. Su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no
recuperables que recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir cualquier descuento o
rebaja del precio;
b. Todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia;
c. La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, as como la
rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan obligaciones en las que
incurre la entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo.
Los bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero sern incluidos en este rubro, y por
tanto, estarn sujetos a depreciacin as como a pruebas de deterioro. La amortizacin de la
deuda, los cargos financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarn en las cuentas
correspondientes del pasivo.
No est permitida la aplicacin del modelo de revaluacin, siendo el modelo del costo el nico
modelo de reconocimiento posterior aceptado. En aplicacin de dicho modelo los elementos que
conforman el rubro Inmuebles, Maquinarias y Equipos Diversos debern medirse a su costo de
adquisicin menos depreciacin y deterioro del valor acumulados.
Se debern considerar los lineamientos de la NIC 23 para el tratamiento de los costos por
prstamos.
La entidad elegir por registrar y depreciar de forma separada las partes que compongan un
elemento de inmueble, mobiliario y equipo o tratarlo como un solo elemento para fines de registro
y depreciacin.
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro deber mostrarse
neto de depreciacin acumulada y deterioro acumulado.

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