PROGRAMACION DE CAJA

1. Definicin
La programacin de caja es un proceso tcnico del sistema nacional
de tesorera cuyo resultado determina los componentes estimados de
los ingresos y egresos y el probable comportamiento de ejecucin de
los mismos, con la finalidad de armonizar la demanda de los gastos
con la disponibilidad de los recursos proyectados en cada entidad
pblica durante un determinado periodo. La programacin de caja se
realiza en el nivel central y en el nivel descentralizado.
2. Objetivos
Son objetivos de la programacin de caja los siguientes:
-

Mejorar la competitividad de gestin de tesorera.

Fortalecer los aspectos de procedimiento y de registro
relacionados con la gestin de caja y la ejecucin del presupuesto.
- Asegurar q las entidades reciban oportunamente los recursos
financieros para la adecuada ejecucin de a programacin de
pagos.
- Proveer informacin oportuna para la adecuada toma de
decisiones, en los diferentes niveles de la administracin
gubernamental.
3. Importancia
En la administracin de los fondos pblicos, la programacin de caja
adquiere relevante importancia por cuanto permite:
-

Determinar el flujo de los ingresos y gastos pblicos identificando

con razonable anticipacin sus probables magnitudes, segn su
origen y naturaleza.
- Establecer el calendario de pagos mensual para efectuar el gasto
girado de las obligaciones debidamente fortalecidas y registradas
en la fase del devengado.
- Cuantificar brechas q se deben financiar e identificar, y evaluar
alternativas de financiamiento estacional.
- Identificar y establecer los probables excedentes de caja durante
el periodo de programacin.
4. Programacin de caja en el nivel central
El texto nico ordenado aprobado por decreto supremo N. 035-2012
de la ley N 28693, ley genera del sistema nacional de tesorera, en
su art.20 establece que la programacin de caja en el nivel central es
el proceso a travs del cual se preestablecen las condiciones para la
gestin de la tesorera, determinando el flujo de ingresos y gastos, y
evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas de
financiamiento temporal, todo lo cual se expresa en el presupuesto
de caja del gobierno nacional, cuya preparacin est a cargo de la
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico (DGETP).
5. presupuesto de caja del gobierno nacional

el presupuesto de caja del Gobierno nacional es el instrumento de

gestin financiera que expresa el pronstico de los niveles de liquidez
disponible para cada mes, sobre la base de estimacin de los fondos
del tesoro pblico a ser percibidos o recaudados y de las obligaciones
cuya atencin se ha priorizado para el mismo periodo (art. 21 de la
Ley N. 28693)
mediante el presupuesto de caja se establece la oportunidad del
financiamiento que requiere, con la finalidad de orientar el proceso de la
ejecucin presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los
recursos, a travs de metas y cronogramas de pagos.
La elaboracin del presupuesto de caja del gobierno nacional se
desarrolla fundamentalmente, sobre la base de lo siguiente (art. Ley
N.286993)
-

la proyeccin de la disponibilidad financiera, en funcin de los

ingresos tributarios y no tributarios, efectivamente percibidos y
recaudados, y registrados a la oportunidad establecida para su
percepcin y recaudacin.
- El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones
legalmente recocidas y de las transferencias establecidas por ley.
- Los niveles de disposicin o de financiamiento estacional requeridos,
teniendo en consideracin el comportamiento y estado de la posicin
de caja de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico
(DGETP).
CALENDARIO DE PAGOS MENSUALES
6. Programacin de caja en el nivel descentralizado
La programacin de caja es el proceso mediante el cual se elabora el
presupuesto de caja institucional, sobre la base de lo siguiente (art.
Es
mensual autorizado por la DGETP a travs del SIAF-SP
23 el
demonto
la Leylimite
N.8693.)
- Las facultades legales de la recaudacin, especialmente en cuanto a
la oportunidad y procedimientos relacionados con aquella.
- Las prioridades de gastos.
7. Calendarios de pagos mensual
Es determinado
la DGETP
Conforme a lo establecido
en el art.por
1 de
la Resolucin Directoral N
005-2011-EF/52.03, publicada el 24-07-2011, el calendario de pagos
Para efectuar
el gasto
mensual
es girado
el monto limite mensual para efectuar el gasto girado de
las obligaciones debidamente formalizadas y registradas en la fase
del devengado por las unidades ejecutoras y municipalidades, con
cargo a toda fuente de financiamiento.
El calendario se determina a nivel de unidad ejecutora y
Obligaciones registradas
A nivel
de UE
municipalidad, fuente de financiamiento, rubro, categora
de gasto
y FF, rubro
grupo genrico de gastos, siempre que cuenten con el monto de
siempre que cuenten con el monto de la programacin de compromiso anual (PCA)
programacin de compromiso anual (PCA), inclusive en la respectiva
estructura funcional programtica. Es acumulable y puede ser
mediante ampliaciones procesadas a travs del SIAF-SP.
En la fasemodificado
del devengado
Categora de gasto

Por la UE y Municipios
Inclusive en la respectiva estructura funcional programtica
Grupo genrico de gasto
Con cargo a toda FF

8. Determinacin del calendario de pagos mensual

El art. 1 de la Resolucin Directoral N 005-2011-EF/52.03 establece
que el calendario de pagos mensual es determinado por la DGETP a
partir del procesamiento de la informacin de la programacin
mensual de pagos registrada por las unidades ejecutoras y
municipalidades a travs del SIAF-SP.
La actualizacin de la informacin correspondiente es registrada
hasta el 25 del mes anterior, o el siguiente da hbil cuando dicha
fecha constituya no laborable nacional.
En el caso de la fuente de financiamiento recursos ordinarios, la
determinacin del calendario de pagos mensual toma en
consideracin, adems de la programacin mensual de pagos, el
presupuesto de caja del tesoro pblico.
La determinacin del calendario de pagos mensual con cargo a los
recursos determinados que se centralizan en la Cuenta nica del
Tesoro Pblico (CUT),
Caja del tesoro pblico, nicamente para fines de programacin.
La determinacin del calendario de pagos mensual no convalida los
actos acciones de las unidades ejecutoras y municipalidades que no
se cian a la normativa vigente para la ejecucin del gasto pblico.

DETERMINACION DE CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL

El CPM es determinado por la DGETP

A partir del procesamiento

Registrada en el SIAF-SP
De la informacin deLa prog. Mensual de pagos

Por las UE y municipios

hbilocuando dicha fecha constituya no laborable na

zan la informacin y La registran hasta elEl
25siguiente
del mes da
anterior

DETERMINACION DEL CALENDARIO DE PAGOS MENSUALES

En la FF Recursos Determinadosnicamente para fines de programacin

En la FF recursos ordinarios

Que se centralizan en la CUT

Toma en consideracin

Se sujeta a la disponibilidad de recursosos del

Adems de la PMP
os actos o acciones de las UEs y Municipalidades que no se cian a la normativa vigente para la e

El presupuesto de caja del tesoro publico

9. caja
Ampliacin
del
calendario de pagos mensual
Presupuesto de
del tesoro
publico
Las ampliaciones del calendario de pagos mensual del periodo son
solicitadas de manera expresa por el director general de
Administracin o quien haga sus veces en la unidad ejecutora y
municipal a al DGETP, nicamente si el monto de la programacin de
pagos resulta insuficiente para cumplir con el pago de las
obligaciones contradas en dicho periodo.
Las unidades ejecutora y municipalidades solicitan la ampliacin del
calendario de pagos mensual por toda fuente de financiamiento hasta

el 15 del mes de vigencia o el siguiente da hbil cuando dicha fecha

resulte da no laborable nacional, a travs del SIAF-SP, siempre que se
haya registrado el correspondiente gasto devengado en dicho
sistema.
La solicitud de ampliacin del calendario de pagos mensual con cargo
a fondos distintos de los administrados en la CUT, transmitida a
travs del SIAF-SP, es procesada por la DGETP por el monto
requerido, con sujecin al PCA respectivo (Modificado por la
R.D.N.040-2011-EF/52.03, publicada el 30-12-2011).
El procesamiento de la solicitud de ampliacin del calendario de
pagos mensual con cargo a fondos administrativos en la CUT, se
sujeta a la evaluacin de la DGEFTP, previa sustentacin suscrita por
el director general de Administracin o quien ag sus veces en la
unidad ejecutora o Municipalidad (art. 9 de la R.D.N. 050-2012EF/52.03, publicada el 14-11-2012).
10.
Ampliaci
n excepcional del calendario de pagos mensual
La DGETP, excepcionalmente, podr autorizar las solicitudes de
ampliacin de calendario de pagos mensual que las unidades ejecutoras
y municipalidades soliciten de manera expresa y debidamente
fundamentadas despus del 15 de cada mes, previa evaluacin. Dicha
accin no otorga la conformidad ni convalida las acciones y procesos
relacionados que son de exclusiva competencia y responsabilidad de las
coitadas entidades (art. 9 de la R..D.N 063-2012-EF/52.03,PUBLICADA EL
29-12-2012).
11.
Programa
cin mensual de pagos
La programacin mensual de pagos comprende las estimaciones de
compromisos por devengar y7o devengados por girar en el mes en
que corresponda el calendario de pagos mensual, as como en los
meses subsiguientes del respectivo ao fiscal, a nivel de unidad
ejecutora y municipalidad, fuente de financiamiento, rubro, categora
de gasto y grupo genrico de gasto.
A efectos de la determinacin de los calendarios de pagos, las
unidades ejecutoras y municipalidades formulan la programacin
mensual de pagos a travs del SIAF-SP.
La elaboracin de la programacin mensual de pagos, as como las
solicitudes de ampliacin de calendarios de pagos mensual,
contribuyen responsabilidad del director general de Administracin y
del tesorero o quienes hagan sus veces en la unidad ejecutora o
municipalidad.
12.
Registro
de la programacin mensual de pagos
El art. 9 de la Resolucin Direccional N.050-2012-EF-752.03,
publicada el 14-11-2012, establece que las unidades ejecutoras y
Municipalidades registran la informacin de la programacin mensual
de pagos sobre la base de la PCA establecida por la Direccin General
de Presupuesto pblico.
La programacin mensual de pagos con cargos a fuentes de
financiamientos cuyos fondos no se administran en al CUT se realiza

sobre la base de la efectiva disponibilidad de ingresos o, de ser el

caso, a las proyecciones y clculos respecto de la cuanta y la
oportunidad en que las unidades ejecutora y Municipalidades esperan
recaudar o percibir durante el respectivo periodo mensual.
13.
Lineamien
to para la programacin mensual de pagos
El art. 4 de la Resolucin Directora N. 005-2011-EF/52.03, publicada
el 14-11-2011, establece los siguientes lineamientos para la
programacin mensual de pagos:
a. En remuneraciones, pensiones, contratos de administracin de
servicios (CAS), estipendio por secigra, propinas, serums y
similares con cargos a recursos ordinarios, utilizar el cronograma
anual
mensualizado
aprobado
mediante
resolucin
del
viceministro de Hacienda.
b. En cuanto a las retenciones de las planillas para pagos de
impuestos y contribuciones del trabajador o pensionista, utilizar el
cronograma establecido por la entidad administradora del tributo,
segn corresponda.
c. Respecto de las retenciones a favor de terceros, considerar los
documentos suscritos por el trabajador o pensionista o, en su
caso, la respectiva resolucin judicial, de manera que el pago se
realice dentro del mes al que corresponde la planilla de pagos.
d. Para los impuestos y contribuciones sociales a cargo del
empleador, utilizar el cronograma d vencimiento de obligaciones
tributarias de la sunat o, de ser el caso, la correspondiente entidad
administradora del tributo, tales como las AFP, Municipalidades,
etc.
e. En bienes y servicios de consumo o de naturaleza corriente, tener
en cuenta la conformidad de la recepcin de los bienes o la
prestacin del servicio contratado, considerando, de ser el caso,
las fechas pactadas en el contrato o en las bases.
f. En servicios pblicos, considerar las fechas fijadas en los
correspondientes ciclos de emisin de los recibos de las empresas
de luz, agua, telefona fija o mvil, internet o servicios conexos, y
las que establezca la DGETP.
g. Para el servicio de deuda, utilizar las condiciones contractuales y
respectivos cronogramas de vencimiento.
h. Respecto de adquisiciones de activos no financieros, utilizar el
cronograma de ejecucin conformante de los respectivos
contratos o convenios de los proyectos de inversin.
i. Para otros gastos no considerados en los prrafos precedentes,
utilizar la fecha acordada en los respectivos documentos que lo
sustentan.
14.
Asignaci
n financiera
La asignacin financiera es el monto lmite de ejecucin que la
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico (DGEFTP)
autoriza a travs del SIAF-SP a favor de las entidades, con cargo a los
fondos pblicos centralizados en la Cuenta nica del Tesoro Pblico
de la fuente de financiamiento Recursos Determinados Rubro

18:Canon y Sobrecanon, Regalas, Rentas de Aduanas y

Participaciones, para su utilizacin en la ejecucin del gasto segn los
fines establecidos en la legislacin correspondiente, y conforme a los
procedimientos de ejecucin presupuestaria y de tesorera.
15.
Caracters
ticas de la asignacin financiera
Conforme a lo establecido en el art. 3 de la R.D. N 013-2008-EF/77.5,
publicada el 1-05-2008. La asignacin financiera de la fuente de
financiamiento Recursos Determinados tiene las siguientes
caractersticas:
- Es de libre disposicin de las entidades, en su condicin de
responsables de su percepcin, administracin y registro, para
su utilizacin en la ejecucin del gasto, segn los fines
establecidos en la legislacin correspondiente y conforme a los
procedimientos de ejecucin presupuestaria y de tesorera.
- Es autorizada por la entidad, fuente de financiamiento, rubro y
tipos de recurso que corresponda.
- Est constituida por:
a. Los montos que por ley corresponde percibir a las entidades
de acuerdo a los mecanismos de distribucin aplicables.
b. Los intereses a que se refiere el artculo 7 de la presente
Resolucin Directoral.
c. Los saldos de las otras cuentas bancarias que, de estimarlo
conveniente, sean trasladados por las entidades a la Cuenta
Principal del Tesoro Pblico, informando de manera expresa a
la Direccin General de endeudamiento y Tesoro Pblico
(DGETP), con indicacin del monto, rubro y tipo de recurso.
- Su saldo al cierre de cada ao fiscal constituye saldo de balance
para el ao fiscal siguiente, conforme a la normatividad
presupuestaria en vigencia.
16.
Redistribu
cin de la asignacin financiera.
La asignacin financiera autorizada a favor de las entidades puede
ser redistribuida a otras unidades ejecutoras del pliego que requieran
ejecutar gastos con cargo a la indicada fuente de financiamiento y
rubro, para cuyo efecto, la unidad ejecutora central del respectivo
pliego debe emitir a la DGETP la relacin de las unidades ejecutoras
beneficiarias, con indicacin de los montos y tipos de recurso
correspondientes (numeral modificado por Resolucin Directoral N
004-2009-ef 77.15, publicada el 30-04-2009)
17.
Cuenta
bancaria para la ejecucin del gasto con cargo a la asignacin
financiera
La ejecucin del gasto con cargo a la asignacin financiera por la
fuente de financiamiento Recursos Determinados es efectuada por las
Entidades a travs de la misma subcuenta bancaria de gasto por la
que se atienden los gastos de la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios. La subcuenta bancaria de gasto solo registra los cargos
por los giros efectuados por las entidades (art. 4 de la R.D. N. 0132008-EF/77.15, PUBLICADA EL 1-05-2008).

18.
Autorizaci
n de giro y pago con cargo a la asignacin financiera
El art. 4 de la R.D. N. 013-2008-EF/77.15, PUBLICADA EL 1-05-2008,
establece que las autorizaciones de giro y pago con cargo a la fuente
de financiamiento Recursos Determinados, Rubro 18: Canon y
Sobrecanon, Regalas, Rentas de Aduanas y Participaciones, son
aprobadas por las Direccin General de Endeudamiento y Tesoro
Pblico a travs del SIAF-SP en forma automtica, a favor de las
entidades, de acuerdo al saldo disponible de la asignacin financiera
de la fuente de financiamiento Recursos Determinados, de modo que
se asegure la atencin de los cheques, cartas orden y transferencias
electrnicas que se registren y procesen en el indicado sistema.
El registro en el SIAF-SP de la informacin de la ejecucin del gasto
con cargo a dichos recursos se efecta utilizando los siguientes tipos
de recurso:
Tipos de recursos de la fuente
FF Rubro
Tipo de recurso
5
18
H
5
18
I
5
18
J
5
18
K
5
18
L
5
18
M
5
18
N

de Recursos Determinados
Nombre
CANON MINERO
CANON HIDROENERGTICO
CANON PESQUERO
CANON Y SOBRECANON PETROLERO
CANON FORESTAL
CANON GASFERO
CANON GASFERO-REGALAS

19.
Registro
de la asignacin financiera con cargo a las fuentes de
financiamiento diferentes de Recursos Ordinarios
Conforme a lo establecido en el art. 9 de la Resolucin Directoral N
040-2011-EF/52.03, publicada el 30-12-2011, la asignacin financiera
autorizada por la DGETP, con cargo a las fuentes de financiamiento
diferentes de Recursos Ordinarios, a favor de las unidades ejecutoras
y Municipalidades, se registra en la fase del determinado y
recaudado, sobre la base de la informacin publicada en el portal
institucional del MEF (www.mef.gob.pe).
La unidad ejecutora central del pliego del Gobierno Nacional o
regional que realice la redistribucin de su asignacin financiera a
favor de una o ms de las unidades ejecutorias del pliego, procede a
rebajar de la fase del determinado y recaudado el importe
correspondiente a dicha redistribucin, de tal manera que por el
mismo importe las unidades ejecutoras beneficiarias efectan el
registro del ingreso correspondiente.
20.
Saldo
disponible de la asignacin financiera
El saldo disponible de la asignacin financiera de la fuente de
financiamiento Recursos Determinados de la entidad est constituida
por la sumatoria de las asignaciones financieras a una fecha
determinada menos la sumatoria de los gastos girados aprobados a

dicha fecha, incluyendo las rebajas de los ingresos por las

devoluciones efectuadas.
Las devoluciones por menor ejecucin, as como las anulaciones de
giros procesados en el SIAF-SP, incrementan el saldo disponible de la
asignacin financiera a una fecha determinada (art. 6 de la R.D. N.
013-2008-EF/77.15, publicada el 1-05-2008).
21.
Remunera
cin de los saldos no ejecutados
Los montos no ejecutados de las asignaciones financieras de la fuente
de financiamiento Recursos Determinados sern remunerados por la
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico (DGETP), sobre
la base de los intereses que se generen producto de los depsitos
efectuados por dicha Direccin General en el Banco Central de
Reserva del Per (art. 7 de la R.D. N. 013-2008-EF/77.15, publicada
EL 1-05-2008)
22.
Depsito
de fondos provenientes de recuperaciones por pagos
indebidos o en exceso
El depsito de los fondos proveniente de recuperaciones por pagos
indebidos o en exceso con cargo a las asignaciones financieras de la
fuente de financiamiento Recursos Determinados se efecta
conforme a las siguientes disposiciones establecidas en el art.8 de la
R.D. N. 013-2008-EF/77.15.
- El depsito de los fondos provenientes de menores gastos
autorizados con cargo a las asignaciones financieras de la fuente
de financiamiento Recursos Determinados, tales como Encargos,
Fondo Fijo para Caja Chica y de la recuperacin de pagos indebidos
o en exceso, se efecta en el Banco de la Nacin, dentro de las 24
horas de su recepcin en la Cuenta Principal de la DNTP N 00-000299294, mediante la papeleta de depsitos a favor del tesoro
pblico (T-6).
- El registro de dichas operaciones se efecta en el SIAF-SP, en el
mismo expediente que origino el pago inclusive para los
correspondientes a aos fiscales anteriores. Solo en casos
justificados se puede generar un nuevo registro administrativo
utilizando el tipo de operacin Ingreso/Gasto (Y/G), con indicacin
del respectivo concepto.
23.
Conciliaci
n de movimientos y saldos
Conforme lo establece el art. 9 de la R.D. N. 013-2008-EF/77.15, las
entidades debern efectuar la conciliacin y el seguimiento de los
movimientos y saldos de los fondos de la fuente de financiamiento
Recursos Determinados y Rubro.
Para tal efecto, las entidades podrn acceder, a travs de la direccin
electrnica: http://www.mef.gob.pe, a las siguientes consultas:
- Las asignaciones financieras por concepto de Canon y Sobrecanon,
Regalas, Rentas Aduanas y Participaciones, de la fuente de
financiamiento Recursos Determinados.
- Los giros efectuados con cargo a las asignaciones financieras por
los conceptos sealados en el acpite precedente.
- El saldo disponible de la asignacin financiera.

Los intereses que se generen producto de los depsitos efectuados

por la DGETP en el Banco Central de Reserva del Per.

EJECUCIN FINANCIERA DE LOS INGRESOS Y GASTOS

PBLICOS

1. Introduccin

La adecuada percepcin de los recursos no podra realizarse sin una

gestin financiera eficiente, que permita la capacitacin y obtencin de
los ingresos pblicos, para una mejora en su distribucin conforme a las
polticas gubernamentales establecidas para un determinado ejercicio
fiscal. Sin la obtencin de recursos no es posible el financiamiento para
la ejecucin de los gastos pblicos.
La ejecucin financiera de los ingresos y gastos pblicos est referida a
las disposiciones, normas y procedimiento establecidos para la
percepcin de los ingresos, as como para la ejecucin de los gastos que
se aplican en las unidades ejecutoras de los pliegos presupuestarios del
Gobierno nacional y de los Gobiernos regionales y locales.

EJECUCIN FINANCIERA DE LOS FONDOS Y GASTOS PBLICOS

Ejecucin Ingresos

Ejecucin Gastos pblicos

Pblicos
UNIDAD EJECUTORA MUNICIPALIDAD

Estimacin Determinacin Recaudacin

Compromiso Devengado

Recursos ordinarios
Rec. Directamente recaudados
Rec. Operaciones of. De crdito
Donacionesfinanciera
y transferencias
2. Ejecucin
de los ingresos Pblicos
Recursos
determinados
La ejecucin financiera de los ingresos pblicos se

Gastos corrientes
Gastos de capital
Servicio deuda

realiza a travs de la
ejecucin de las siguientes etapas: estimacin, determinacin y
percepcin.
La Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, en su
art. 27 establece que la determinacin, percepcin, utilizacin y el
registro de los fondos conformantes de la Caja nica, en tanto
provengan de fuentes de financiamiento distintas de aquellas que
administra directamente la DGETP, son de exclusiva competencia y
responsabilidad de los organismos correspondientes.
2.1. Estimacin
La estimacin es el clculo o proyeccin de los ingresos que por todo
concepto se espera alcanzar durante el ao fiscal, considerando la
normativa aplicable a cada concepto de ingreso, as como los
factores estacionales que incidan en su percepcin.
2.2. Determinacin
La determinacin es el acto por el que se establece o identifica y
registra con precisin el concepto, la base legal, el monto, las

Pago

condiciones y plazos o periodicidad de la recaudacin de los fondos y

la persona natural o jurdica (deudor tributario), que debe efectuar
un pago o desembolso de fondos a favor de una entidad pblica.
La determinacin de los ingresos pblicos distintos de los Recursos
Ordinarios corresponde al rea, dependencia encargada o facultada
para el efecto, y se sujeta a lo siguiente:
- Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin de los
fondos.
- Identificacin del deudor u obligado al pago, con indicacin de los
datos necesarios para hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso,
las garantas o medidas cautelares que correspondan.
- Liquidacin del monto por cobrar.
- Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, as como los
intereses aplicables.
- Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin.
La informacin de la etapa del determinado se registra en el SIAF-SP,
sobre la base de la documentacin sustentatoria respectiva. Ejemplo
de registro:
2.3. Percepcin
La percepcin es la etapa de la ejecucin financiera de los ingresos
pblicos en la cual se produce la recaudacin, captacin u obtencin
efectiva de los fondos sobre la base de la emisin o, de ser el caso, la
notificacin de la documentacin generada en la fase de la
determinacin.
La recaudacin de los recursos financieros se produce con la:
- Emisin y, de ser el caso, notificacin del documento de la
determinacin y
- Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado
su depsito o abono en la cuenta que corresponda.
Dichos ingresos se registran en el SIAF-SP, y afectan la
correspondiente cadena del ingreso, y la sustentacin de dicho
registro se realiza con documentos, tales como recibos de ingresos,
papeletas de depsito, notas de abono, tiques, boletas de venta,
facturas, o los correspondientes estados bancarios, segn sea el
caso: ejemplo de registro.
3. Depsito de fondos pblicos
La Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15, en su art. 4, establece
un plazo no mayor de 24 horas para el depsito de los fondos pblicos
recaudados captados u obtenidos de acuerdo a ley, cualquiera sea la
fuente de financiamiento. El abono de los fondos percibidos en las
respectivas, cuentas bancarias se har dentro del plazo indicado cuando
dicha percepcin sea en efectivo o con cheques del mismo banco,
tratndose de cheques de otros bancos, se aplicar el plazo adicional
del canje.
Asimismo, se seala que en razn a particularidades propias del sistema
de recaudacin se requiera de plazos mayores a los indicados, ser
indispensable contar con la autorizacin previa de la DGETP.
4. Captacin
de
recursos
derivados
de
operaciones
de
endeudamiento y de administracin de deuda.

Tratndose de captaciones de recursos vinculados con operaciones de

endeudamiento, el registro en el SIAF-SP se efecta conforme a los
procedimientos y plazos establecidos por el Sistema Nacional de
Endeudamiento, a travs de la Directiva de Desembolsos de las
Operaciones de Endeudamiento y Administracin de Deuda, aprobada
por la Resolucin Directoral N 21-2006-EF del 21-09-2006.
5. Ejecucin financiera de los gastos pblicos
La ejecucin financiera del gasto pblico se ejecuta a travs del pago de
obligaciones de gasto en bienes y servicios pblicos contrados en el
marco de los crditos presupuestarios autorizados en los respectivos
presupuestos institucionales de los pliegos. El gasto pblico es
registrado en el SIAF-SP con los datos relacionados con formalizacin en
Ejecucin del gasto
el marco de las normas legales establecidas.
La ejecucin del gasto pblico se realiza en dos etapas: preparatoria
para la ejecucin y ejecucin del gasto pblico.
La etapa preparatoria para la ejecucin est referida a la
correspondiente certificacin del crdito presupuestario que garantice
que se cuenta con el crdito presupuestario disponible y libre de
afectacin, para comprometer un gasto con cargo al presupuesto
institucional
autorizado
el ao fiscal respectivo, en funcin a la
CERTIFICACION
DEL para
GASTO
programacin de compromisos anual (PCA).
COMPROMISO
La certificacin del crdito presupuestario
es expedida a solicitud del
responsable del rea, que ordena el gasto, o de quien
tenga delegada
DEVENGADO
esta facultad; dicha certificacin constituye un requisito indispensable
cada vez que se requiera realizar un gasto, contratar y/o adquirir unPAGADO GIRA
compromiso.
Preparacin para la ejecucin
ue se constata
Con cargo
que existen
al crdito
los crditos
presupuestario
presupuestarios
y hastaConstatacin
por
para
el Giro
monto
atender
de
las
larecursos
obligaciones
obligacin
total
durante
dentro
del
ao
ao
fiscal.
dede
los
para
atender
elfisc
ga
que
el bienpblicos
o servicio
se el
ha
realizado

EJECUCIN FINANCIERA DEL GASTO PBLICO

ETAPAS DE LA EJECUCIN

COMPROMISO

La certificacin del crdito presupuestario puede ser modifica en

relacin a su monto u objeto, o anulacin, debiendo en tales casos ser
sustentadas y justificadas por el rea correspondiente.
En relacin a la certificacin del crdito presupuestario, es importante
sealar lo que establece el art. 4 de la Ley 29626, Ley de Presupuesto
del Sector Pblico, para el ao fiscal 2011: Todo acto administrativo,
acto de administracin o las resoluciones administrativas que autoricen
gastos no son eficaces si no cuentan con el crdito presupuestario
correspondiente en el presupuesto institucional o condicionan la misma
a la asignacin de mayores crditos presupuestarios, bajo exclusiva
responsabilidad del titular de la entidad, as como del jefe de la Oficina
de Presupuesto y del Jefe de la Oficina de Administracin, o los que
hagan sus veces, conforme a lo establecido en el art. 7 de la Ley N
28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
La etapa Ejecucin del gasto pblico comprende las fases
siguientes: compromiso, devengado y pago.
6. Compromiso
El compromiso es el acto de administracin mediante el cual se afecta
preventivamente el presupuesto de la entidad, y se realiza dentro del
marco de los crditos presupuestarios aprobados en el presupuesto
institucional del pliego para el ao fiscal, con sujecin al monto de la
programacin de compromisos anual (PCA), por el monto total
anualizado de la obligacin.
Asimismo, se efecta con posterioridad a la generacin de la obligacin
nacida de acuerdo a ley, convenio o contrato, y se debe afectar a la
correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo
disponible del crdito presupuestario, a travs del respectivo documento
oficial.
En relacin a la informacin de los compromisos para los efectos de la
programacin de la ejecucin financiera y dems operaciones de
Tesorera, el art. 6 de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15,
aprobada por la Resolucin Directoral N 002-2007-EF/77.15 y
modificatorias, establece lo siguiente:
- El monto total de los compromisos debe registrarse en el SIAF-SP.
COMPROMISO
- Los datos relacionados con
el gasto comprometido, tales como la
meta presupuestaria y cadena de gastos aplicables, deben ser
reflejo de la documentacin sustentatoria.
- El nmero de registro SIAF-SP del gasto comprometido
debidamente
formalizado
ser
enelelPresupuesto
documento
Por consignado
un
importe determinado
o determinable
administracin por el cual
el funcionario
facultado adebe
contratar
comprometer
sustentatorio de esta etapa de la ejecucin.

Acuerda

Afectando total o parcialmente

La realizacin de gastos
previamente
aprobadosen el marco del PIA, la PCA y las modificac
Los crditos
presupuestarios

7. Devengado
El devengado es el acto de administracin mediante el cual se reconoce
una obligacin de pago derivada de un gasto aprobado y comprometido.
El gasto devengado es la ejecucin definitiva de la asignacin
presupuestaria del presupuesto institucional. Debe ser registrado en el
SIAF-SP, afectando en forma definitiva la especifica del gasto
comprometido, con lo cual queda reconocida la obligacin de pago.
Corresponde al director general de Administracin de la Entidad, o quien
haga sus veces, o del funcionario a quien le sea asignada esta facultad
de manera expresa, autorizar el gasto devengado, quien, para estos
efectos, debe establecer los procedimientos necesarios para efectuar
una eficiente programacin de sus gastos, a fin de asegurar la oportuna
y adecuada elaboracin de la documentacin necesaria para que se
proceda al pago de las obligaciones.
El gasto devengado se sustenta nicamente con los siguientes
documentos:
- Comprobante de pago: Factura, boleta de venta u otros
comprobantes de pago, reconocidos y emitidos de conformidad con
el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la Sunat.
- Orden de Compra u orden de servicio en contrataciones o
adquisiciones de menor cuanta, o el contrato en los casos a que se
refiere el inciso c) del numeral 9.1 del artculo 9 de la presente
Directiva, asegurndose que el proveedor presente los
correspondientes comprobantes de pago estrictamente conforme al
Reglamento aprobado por la Resolucin N 007-99-SUNAT y
modificatorias. Tratndose de adelantos, deber acompaarse la
factura (Numeral modificado por R.D. N 017-2007-EF/77.15,
publicada el 31-03-2007).
- Valorizacin de obra acompaada de la respectiva factura.
- Planilla nica de pagos de remuneraciones o pensiones, viticos,
racionamiento, propinas, dietas de directorio, compensacin por
tiempo de servicios.
- Relacin numerada de recibos por servicios pblicos, como agua
potable, suministro de energa elctrica o telefona, sustentada con
los documentos originales.
- Formulario de pago de tributos.
- Relacin numerada de servicios no personales, cuyo gasto se
registra en la especifica 27.

El reconocimiento de

Nota de cargo bancaria.

Resolucin de reconocimiento de derechos de carcter laboral,
tales como sepelio y luto, gratificaciones, reintegros o
indemnizaciones.
Documento oficial de la autoridad competente cuando se trate de
autorizaciones para el desempeo de comisiones de servicio.
Resolucin de encargos a personal de la institucin, fondo para
caja chica y, en su caso, el documento que acredita la rendicin de
cuentas de dichos fondos.
Resolucin judicial consentida o ejecutoriada.
Convenios o directivas de encargos y, en su caso, el documento
que sustenta nuevas remesas.
Norma legal que autorice transferencias financieras.
Norma legal que apruebe la relacin de personas naturales
favorecidas con subvenciones autorizadas de acuerdo a ley.Que se produce
Las facturas y los recibos por honorarios emitidos a travs del
Sistema de Emision Electronica, a que se contraen las Resoluciones
de Superintendencia N 188-2010-SUNAT y N 182-2008-SUNAT,
respectivamente (art. 2 R.D. N 001-2011-EF/77.15, publicada
el 26-01-2011).
Resolucin administrativa para sustentar reembolsos de viticos.
nicamente
ante
situaciones
contingentes
debidamente
Previa acreditacin document
justificadas que hubieran motivado la falta de entrega del viatico
la
obligacin afecta
al del
presupuesto
en formao,definitiva,
con carg
correspondiente
antes
inicio de lainstitucional,
comisin del servicio,
que
Derivada
de ser el caso, se hubiera
extendido el tiempo, inicialmente
previsto, para el desarrollo de dicha comisin (art. 2 R.D. N 0012011-EF/77.15, publicada el 26-01-2011).
Seun
reconoce
una obligacin
de pago
De
gasto aprobado
y comprometido
Otros documentos que apruebe la DNTP.

Ante el rgano competente de la realizacin de la presta

El gasto devengado se formaliza cuando se constata que el bien se ha

recibido o los servicios se han realizado. En tal consideracin, el art. 9
de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15 precisa que debe
verificarse una de las siguientes condiciones:
-

La recepcin satisfactoria de los bienes

La prestacin satisfactoria de los servicios
El cumplimiento de DEVENGADO
los trminos contractuales en los casos que
contemplen adelantos, pagos contra entrega o entregas peridicas
de las prestaciones en la oportunidad u oportunidades establecidas
en las bases o en el contrato.

DEVENGADO

Las oficinas relacionadas con la formalizacin del gasto devengado,

tales como Logstica y Personal, o aquellas que hagan sus veces, deben
presentar la documentacin sustentatoria del devengado a la oficina de
Tesorera para la oportuna y adecuada atencin de su pago.
El art. 10 de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15, seala que,
dependiendo de las condiciones contractuales, el gasto devengado
puede efectuarse en periodos posteriores al del correspondiente
compromiso, para lo cual es indispensable que este se haya registrado
en el SIAF-SP en el mes autorizado.
Por otro lado, se debe tener en consideracin que, con posterioridad al
31 de diciembre de cada ao fiscal, no se pueden efectuar compromisos
ni devengar gastos con cargo al ao fiscal que se cierra en esa fecha. Al
respecto, debe tenerse en cuenta lo establecido en el art. 37 de la Ley
N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, concordante
con el art. 20 (numeral 20.3) de la Ley N 28112, Ley Marco de la
Administracin Financiera del Sector Pblico.
El gasto devengado debidamente registrado al 31 de diciembre de cada
ao puede cancelarse hasta el 31 de marzo del ao siguiente.
8. Registro del gasto devengado en el SIAF-SP
8.1.
En bienes,
servicios y obras
El art. 11 de la Resolucin Directoral N 001-2011-EF/77.15, publicada
el 26-01-2011, establece que el registro del gasto devengado en el
SIAF-SP de las unidades ejecutoras y Municipalidades para la
adquisicin de bienes y contratacin de servicios y obras solo procede
si los datos de los documentos que sustentan el registro del
compromiso han sido registrados y procesados previamente en el
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado
(SEACE), de conformidad con la normativa de contrataciones del
Estado.
Asimismo, dispone que la informacin del gasto devengado debe
registrarse y transmitirse a travs del SIAF-SP dentro de los tres (3)
das hbiles de producida la conformidad de la recepcin de los bienes

o servicios, o la recepcin de la correspondiente valorizacin. Ejemplo

de Registro:
8.2.
En
remuneraciones, pensiones y retenciones
El art. 12 de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15 establece
que, para los efectos del pago de personal activo y pensionista, el
registro del gasto devengado se realiza conforme a lo siguiente:
- El gasto devengado del importe neto que debe ser abonado en las
respectivas cuentas bancarias de los trabajadores activos y de los
pensionistas se registra indicando la mejor fecha de pago, de
acuerdo con los cronogramas mensuales de pagos.
- El gasto devengado por retenciones diversas se registra en forma
separada del correspondiente al importe neto, con indicacin de la
mejor fecha de pago, de acuerdo con los cronogramas de pagos
que establecen las entidades recaudadoras y acreedoras, y con las
notificaciones de resoluciones judiciales.
- El pago de retenciones sin fechas establecidas se efecta
obligatoriamente dentro del mes al que corresponda el pago de las
remuneraciones y pensiones.
Por otro lado, debe tenerse en cuenta lo establecido mediante la R.D.
051-2014-GR/52.03 publicada el 21-06-14 respecto al registro del
gasto devengado de remuneracin, pensiones, CAS y similares.
Para efectos del registro del Gasto Devengado, por parte de las
unidades ejecutoras del Gobierno Nacional y de los Gobiernos
Regionales, de los conceptos remunerativos, pensionarios, Contratos
de Administracin de Servicios (CAS) y en general retribuciones de
naturaleza contraprestativa, por toda fuente de financiamiento e
independientemente de la entidad bancaria a travs de la cual se
efecta el abono en cuentas bancarias individuales, es requisito
indispensable que previamente:
a) Est actualizada la informacin que corresponde registrar en el
Aplicativo Informtico para el Registro Centralizado de Planillas y
Datos de los Recursos Humanos del Sector Pblico (Aplicativo
Informtico), conforme a los lineamientos establecidos en la
Directiva N 001-2014-EF-53.01, aprobada por la Direccin General
de Gestin de Recursos Pblicos, mediante la Resolucin Directoral
N 001-2014-EF-53.01.
b) Se haya registrado en el Modulo de Registro de Planillas del Sector
Pblico (MCPP) la informacin de los respectivos beneficiarios, tal
como se establece en el artculo 2 de la presente Resolucin
Directoral.
Para la atencin del gasto devengado, tratndose del cado de
liquidacin y cierre de unidades ejecutoras, se debe tener en cuenta lo
previsto en el captulo IV, art. 59 de la Directiva de Tesorera N 0012007-EF/77.15, que establece que El Gasto devengado en estado V
por cualquier fuente de financiamiento, registrado en el SIAF-SP por la
Unidad Ejecutora absorbida a la fecha de culminacin del proceso de
fusin, ser transferido por la DGETP
a la Unidad Ejecutora

absorbente, a solicitud expresa de esta ltima (art. 1 de la

Resolucin Directoral N 017-2007-EF/77.15, publicada el 3103-2007).
9. Pago
El pago es el acto de administracin mediante el cual se extingue, en
forma parcial o total, el monto de la obligacin reconocida como gasto
devengado y registrado en el SIAF-SP, con cargo a la correspondiente
especifica del gasto, cualquiera sea su fuente de financiamiento. La
normativa prohbe efectuarse pagos de obligaciones no devengadas.

Del gasto devengado y registrado en

Con cargo a la especifica del gasto de c

Acto
administracin
Mediante el cual
sede
extingue
parcial o totalmente

PAGOEst prohibido efectuar pagos de obligacione

El monto de la obligacin contrada hasta por el monto

PAGO
En el caso de los fondos administrados y procesados a travs de la
DGETP, el pago procede siempre y cuando la entidad haya recepcionado
a travs del SIAF-SP, la autorizacin de giro, y la correspondiente
autorizacin de pago. Tratndose de fondos provenientes de otras
fuentes de financiamiento, se deber verificar la disponibilidad de los
montos depositados en la respectiva cuenta bancaria.
Conforme lo establece el art. 32 de la Ley N 28693, Ley General del
Sistema Nacional de Tesorera, no procede el pago si no se ha
consignado en los documentos relacionados con la obligacin
contractual, el nmero de registro SIAF-SP correspondiente.

10.
Tratamien
to de la mejor fecha
Un aspecto importante en la fase del pago es el establecimiento de
mejor fecha, que se registra en el SIAF-SP. El art. 15 de la Directiva N
001-2007-EF/77.15 establece que la mejor fecha es aquella en la cual
vence la obligacin contrada y en la que, segn la naturaleza de la
obligacin, se debe realizar el pago del gasto devengado. Dicha fecha se
encuentra establecida en:
- Cronogramas mensuales de pago de remuneraciones y pensiones.
- Cronogramas mensuales de pago de obligaciones tributarias.
- Cronogramas mensuales de pago de obligaciones pensionarias y de
seguridad social.
- Los trminos contractuales, en las adquisiciones de bienes y
contrataciones de servicios.
Se precisa que el dato de la mejor fecha debe registrase en el SIAF-SP,
en las fases de gasto devengado y de gasto girado.
11.
Pago del
gasto devengado. Las autorizaciones de giro y de pago
El art. 5 de la Resolucin Directoral N 001-2011-EF/77.15 establece que
En el marco de lo dispuesto en la Stima Disposicin Complementaria y
Final de la Ley N 29628, Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector
Pblico para el Ao fiscal 2011, el pago del Gasto devengado por toda
fuente de financiamiento, debidamente formalizado y registrado debe
realizarse dentro de los 30 das calendario de su procesamiento en el
SIAF-SP (Devengado en estado A), para cuyo efecto el registro del Gasto
Girado se transmite con la debida antelacin.
El registro del Gasto Girado transmitido fuera de plazo establecido en el
numeral precedente, ser procesado previa solicitud expresa a la
DGETP, que deber formular el Director General de Administracin o
quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o Municipalidad,
adjuntando copia del informe remitido al rgano de Control Institucional,
por el cual se detalla las razones que motivaron la falta de oportunidad
en el pago.
El pago de las obligaciones reconocidas como gasto devengado se
sujeta a las autorizaciones de giro y de pago aprobadas por la DGETP.
Al respecto, el art. 81 de la Directiva de Tesorera N 001-2001-EF/77.15
establece la responsabilidad del director general de administracin o
quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o Municipalidad, de los
mayores costos que se pudieran generar como consecuencia de la falta
de Autorizaciones de Giro y de Pago derivadas de la no correcta
formalizacin y registro de las transacciones relacionadas con la
ejecucin del gasto en sus diferentes etapas. En tal sentido, se deber
adoptar las medidas que permitan el pago de las obligaciones
contradas, transmitiendo para el efecto en forma oportuna el registro
de las mismas.
Respecto al pago oportuno a los proveedores, el art. 6 de la citada
Resolucin Directoral N 001-2011-EF/77.15 establece que El pago a los
proveedores del Estado debe realizarse en los plazos estipulados en las
respectivas condiciones contractuales, para cuyo efecto el director
general de Administracin, o quien haga de sus veces en la Unidad

Ejecutora o Municipalidad, debe dictar disposiciones expresas de

manera que los responsables de la Oficina de Abastecimiento o su
equivalente, as como las reas autorizadas a otorgar la conformidad
(recepcin de los bienes o servicios, o la recepcin de la correspondiente
valorizacin), cumplan con enviar a la Oficina de Tesorera, o la que
haga sus veces la documentacin sustentatoria para el pago
correspondiente.
Asimismo, establece que constituye responsabilidad solidaria del
director general de Administracin y del director general de
presupuesto, o de quienes hagan sus veces en la unidad ejecutora y
municipalidad, la aplicacin de los dispuesto en el presente artculo, a
fin de evitar la afectacin del respectivo presupuesto institucional con el
pago de los intereses a que se contrae la Ley de Contrataciones del
Estado.
11.1.Autorizacin de giro
Es la aprobacin del monto lmite para que una unidad ejecutora o
municipalidad proceda a efectuar el pago de sus obligaciones
reconocidas como gasto devengado con cargo a la cuenta bancaria
correspondiente, mediante el giro de cheque, la emisin de carta
orden o transferencia electrnica.
Conforme al art. 17 de la Directiva N 001-2007-EF/77.15, las
autorizaciones de giro son aprobadas por la DGETP a travs del SIAFSP, teniendo en cuenta el presupuesto de caja y sobre la base del
gasto devengado (en estado V), con una anticipacin mxima de
cinco das tiles a la mejor fecha registrada en el SIAF-SP. El
indicado plazo no es aplicable a las autorizaciones de giro que se
aprueben con el tipo de pago otros ni a las Municipalidades.
El citado artculo precisa que la autorizacin de giro en el SIAF-SP
equivale al registro Gasto Devengado (en estado A). dicha
autorizacin no otorga conformidad a las acciones y procesos
tcnicos relacionados con la formalizacin del gasto devengado, los
cuales son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios
facultados para el efecto.

AUTORIZACIN DE GIRO

nto para el giro del cheque, la emisin de carta orden o la transferencia electronica, con cargo a la

Aprobada por la DGETP

Con una anticipacin mxima

Teniendo en cuenta el presupuesto de caja

Autorizacin de
Degiro
5 das tiles a la mejor fecha de pago

Sobre la base del gasto devengado en estado (V)

Registrada en el SIAF-SP

Este plazo no es aplicable

AG aprobadas con el tipo de pago otros ni a municipalidades

a) Gasto Girado: consiste en el giro de cheques, la emisin de carta

orden o transferencia electrnica. El gasto girado no debe exceder los
montos de la respectiva autorizacin de giro. El art. 18 de la Directiva
N 001-2007-EF/77.15 establece las siguientes condiciones para el
gasto girado:
- Para el registro del gasto girado, es requisito que el
correspondiente Gasto Devengado haya sido contabilizado en el
SIAF-SP.
- El nmero de registro SIAF-SP del gasto girado, a ser ejecutado
con cargo a la respectiva cuenta bancaria, debe consignarse en el
correspondiente comprobante de pago sustentado en la
documentacin pertinente.
- La fecha del gasto girado registrado en el SIAF-SP debe ser la
misma o posterior a la fecha de la respectiva autorizacin de giro
(devengado en A).
- Est prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los
registrados en la fase del gasto devengado (estado A), excepto
cuando se trate de cesin de derechos, debidamente acreditados
(artculo 31 de la Directiva N 001-2007-EF/77.15).
- Es responsabilidad del tesorero la verificacin de los datos del
gasto girado registrados y transmitidos a travs del SIAF-SP a la
DGETP.
- El gasto girado con cargo a las subcuentas bancarias de gasto
autorizadas por la DGETP debe realizarse, registrarse y
transmitirse a travs del SIAF-SP dentro de los cinco (5) das tiles
de haberse recepcionado la respectiva autorizacin de giro.
11.2.Autorizacin de pago
Es el documento aprobado por la DGETP para que el Banco de la
Nacin atienda los cheques girados, la carta orden emitidas o las
transferencias electrnicas efectuadas por la Unidad Ejecutora o
Municipalidad respectiva, con cargo a una determinada subcuenta
autorizada. La autorizacin de pago en el SIAF-SP equivale al gasto
girado en estado A.
La autorizacin de pago es transmitida en forma simultnea al Banco
de la Nacin y a la respectiva Unidad Ejecutora o Municipalidad a
travs del SIAF-SP.
La transferencia electrnica,
la entregaDE
delPAGO
cheque o presentacin de
AUTORIZACIN
la carta orden al Banco de la Nacin est condicionada al gasto
girado en estado A.

En el SIAF-SP equivale al gasto girado en estado A

Banco de la Nacin
Es transmitida

Unidad Ejecutora
Municipalidad

a o, de ser el caso, la entrega del cheque o presentacin de carta orden al banco est condicionada

12. Procedimientos y normas de pagadura

El art. 33 de la Directiva N 001-2007-EF/77.15 dispone que la DGETP
establece los procedimientos, normas y plazos de pagadura, sea
mediante cheques, abonos en cuentas, en efectivo o por medios
electrnicos, inclusive de las retenciones a favor de la Administracin
Tributaria y de terceros autorizados de acuerdo a ley, con criterios de
oportunidad y ubicacin geogrfica.
13. Transferencias electrnicas
Respecto a las transferencias electrnicas para efectuar pagos, el art. 7
R.D. N 001-2011-EF/77.15, publicada el 26-01-2011, establece los
siguiente: Es obligatorio que los pagos con cargo a los fondos
administrados y canalizados a travs de la DGETP se realicen mediante
transferencias electrnicas, conforme al procedimiento establecido en
la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15 y modificatorias, bajo
responsabilidad del director general de Administracin o quien haga de
sus veces en la Unidad Ejecutora.
Los conceptos que se pagan son los siguientes:
a) Planilla de remuneraciones y pensiones, y otras obligaciones
relacionadas a los conceptos retribuciones y complementos, y otros
beneficios considerados en el clasificador de los gastos pblicos,
Relacin de contratos de administracin de servicios (CAS), de los
comprendidos en los programas SECIGRA y SERUMS, propinas a
practicantes, servicios no personales de los proyectos de inversin,
beneficiarios de los programas sociales de alance nacional, y las
retenciones de las planillas por mandato judicial, cuyos pagos se
efecten a travs del Banco de la Nacin, utilizando el cdigo de
documentos 084 (carta orden electrnica).
Para los pagos que se realicen a travs de entidades distintas del
Banco de la Nacin, se utiliza el cdigo del documento 068 (carta
orden).
b) A los proveedores del Estado, a travs de entidades del Sistema
Financiero Nacional, en cuyo caso se utiliza el cdigo del documento
081 (transferencia a cuenta de terceros CCI).
13.1. Pago de remuneraciones y pensiones con abono en cuentas
bancarias individuales.
En aplicacin de lo dispuesto en el art. 22 de la Directiva N 0012007-EF/77.15, el pago de las remuneraciones y pensiones, y de las
especificas del gasto vinculadas a los conceptos retribuciones, y
complementos, pensiones y otros beneficios del clasificador de los
gastos pblicos, se efectan mediante abonos en cuentas bancarias
individuales, sea a travs del Banco de la Nacin o de cualquier otra
institucin bancaria del sistema financiero nacional. Dicho pago es

obligatorio realizarlo mediante transferencia electrnica con cargo a

la subcuenta bancaria de gasto de la unidad ejecutora
correspondiente.
El abono de remuneraciones y pensiones a travs de cuentas
bancarias
individuales
se
realiza
conforme
al
siguiente
procedimiento:
- La DGETP aprueba la autorizacin de pago con una anticipacin
de dos (2) das hbiles de la fecha establecida en los cronogramas
mensuales de pagos. Para tal efecto, las unidades ejecutoras
debern transmitir su gasto girado con la debida antelacin.
- La suma de los montos a ser abonados en las cuentas bancarias
individuales debe ser igual al monto considerado tanto en la
transferencia electrnica como en el archivo adjunto, con el
detalle de los titulares de las cuentas. Esta informacin debe ser
transmitida al Banco, a travs del SIAF-SP, con la anticipacin de
dos (2) das hbiles, siempre y cuando dicha transferencia cuente
con la autorizacin de pago aprobada por la DGETP.
La prueba de haberse cumplido con el pago de las remuneraciones y
pensiones de acuerdo con la planilla nica de pagos, es el abono en la
cuenta del servidor o pensionista. El pago se sustenta con las notas
entidad por la entidad bancaria, por el abono en la cuenta del
beneficiario y por el cargo en la cuenta bancaria de la unidad
ejecutora.
13.2. Pago de otras obligaciones con abono en cuentas bancarias
individuales
Esta modalidad de pago tambin es procedente para:
- El pago de dietas de directorio, a participantes, a aquellos
comprendidos en los programas SECIGRA y SERUM, y a los
beneficiarios de los programas sociales de alcance nacional.
- El pago de las retenciones que, por mandato judicial, deba
efectuarse al personal activo o cesante de la Unidad Ejecutora.
- Los pagos por concepto de viticos.
13.3. Pago a proveedores con abono en sus cuentas bancarias.
El art. 26 de la Directiva N 001-2007-EF/77.15 establece que es
obligatorio que el pago a proveedores con cargo a los fondos
administrados y canalizados a travs de la DGETP, incluyendo a los
encargos otorgados, se efecten a travs de abono directo en sus
respectivas cuentas bancarias. Para ejecutar esta modalidad de
pago, los proveedores deben entregar a la unidad ejecutora su
cdigo de cuenta interbancario (CCI).
Aquellos proveedores que, por razones propias, carezcan de una
cuenta bancaria en una entidad financiera distinta del Banco de la
Nacin, pueden proceder a abrir una cuneta en esta institucin, en el
marco de lo establecido en su estatuto aprobado por el Decreto
Supremo N 07-94-EF, modificado por el Decreto Supremo N 2072004-EF.
Se precisa que esta modalidad de pago a los proveedores es
efectuada nicamente por las personas acreditadas por la DGETP
ante el Banco de la Nacin, como responsables titulares y suplentes
del manejo de las cuentas bancarias de la unidad ejecutora. El pago

queda sustentado con la informacin del dbito registrado por el

Banco de la Nacin y procesado en el SIAF-SP, en las cuentas
bancarias de la unidad ejecutora y con el comprobante de pago. La
factura u otro comprobante presentado por el proveedor en la fase
del gasto devengado queda cancelado con la trasferencia electrnica
abonada en la cuenta del proveedor.
Por el abono en las cuentas de los proveedores se tendr en
consideracin lo siguiente:
- En la oportunidad del registro del gasto comprometido en el SIAFSP, la unidad ejecutora procede a ingresar el CCI del proveedor,
para su correspondiente validacin.
- La validacin del CCI consiste en la verificacin, a travs de la
cmara de compensacin electrnica, de la vigencia de la cuenta
y de su respectivo titular.
- Una vez concluida la validacin, el indicado CCI queda confirmado
en el SIAF-SP como nico para efectos de los abonos a que
hubiera lugar, inclusive para otras transacciones con cualquier
unidad ejecutora.
- El CCI confirmado puede ser sustituido por otro CCI, a pedido
expreso del proveedor.
- Una vez aprobada el compromiso, procede a registrar el gasto
devengado.
- En la oportunidad del registro del gasto girado en el SIAF-SP, se
consigna el monto a ser abonado en el CCI del proveedor.
- El monto a ser abonado, el nombre o razn social del proveedor,
el Registro nico de Contribuyente (RUC) y el CCI deben constar
en el comprobante de pago.
- El pago se realiza mediante la transferencia electrnica de fondos
a la cuenta del proveedor, debitndose la subcuenta bancaria de
gasto u otra cuenta bancaria de la unidad ejecutora autorizada
por la DGETP.
13.4. Pago de las remuneraciones y pensiones a los proveedores
del Estado en municipalidades
Conforme lo dispone el art. 3 de la Resolucin Directoral N 0502012-EF/52.03 (publicada el 14-11-2012), las Municipalidades
pueden efectuar el pago de las remuneraciones y pensiones a los
proveedores del Estado, con cargo los fondos administrados y
canalizados por la DGETP, mediante transferencias electrnicas, para
cuyo efecto se sujetan al procedimiento establecido en los artculos
26, 27, 28 y 29 de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15,
aprobada por la Resolucin Directoral N 002-2007-EF/77.15, y
modificatorias.
13.5. Pago por cesin de derechos de las MYPE
El art. 7 de la Resolucin Directoral N 050-2012-EF/52.03,
publicada el 14-11-2012, establece el pago a las instituciones
financieras a las que las MYPE hayan cedido sus derechos de
acreedor, de conformidad con lo establecido en el artculo 35 del
Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin Y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del
Acceso al Empleo Decente, Ley MYPE, aprobado por el Decreto

Supremo N 007-2008-TR y su Reglamento, y que, asimismo, estn

comprendidas en la Plataforma de Servicios de Informacin a cargo
del Banco de la Nacin, se realiza mediante transferencias
electrnicas.
Para efecto del pago, la unidad ejecutora o municipalidad
contratante de la MYPE deber contar con la cesin de derechos por
escrito debidamente formalizada, la misma que puede ser remitida a
travs de la indicada plataforma de servicios al mdulo SIAF-SP, en
cuyo caso, el Banco de la Nacin da fe de la veracidad del
mencionado documento.
14. Pago mediante cheques
Adems de las formalidades establecidas en la Ley de Ttulos Valores,
para efectos del giro de cheques se debe tener en cuenta lo siguiente:
- Suscripcin mancomunada por parte de los funcionarios acreditados.
- Atencin del orden de su numeracin e impresin de la frase No
negociable.
- A nombre del emisor de los comprobantes de pago establecidos por
la Sunat.
De considerarlo pertinente, el Director General de Administracin o
quien haga sus veces puede establecer un determinado rgimen
mancomunado de firmas y su vigencia, hacindolo de conocimiento de
la entidad bancaria.
No est permitido solicitar la emisin de cheques de gerencia con
cargo a las subcuentas bancarias de gasto, salvo cuando se trate del
pago de obligaciones que, por su naturaleza o en razn a
procedimientos de recaudacin, deba efectuarse con un solo cheque.
Est prohibido el giro de cheques a nombre del personal de la
institucin para casos diferentes a los sealados en la Directiva N 0012007-EF/77.15.
14.1.
Uso de cheques en forma excepcional
En forma excepcional solo se podr utilizar cheques cuando se trate
de los siguientes pagos:
- A personal cuyo contrato no exceda de cuatro (4) meses.
- Por retenciones tales como AFP, ONP, tributos y descuentos
autorizados por el trabajador o pensionista.
- A personal de la institucin por concepto de encargo, habilitacin y
reposicin de la caja chica y para el pago de jornales.
- A proveedores imposibilitados de abrir cuentas bancarias en el
Sistema Financiero Nacional.
- Con cargo a fondos distintos de los autorizados por la DGETP.
- Viticos, cuando no pueda utilizarse la modalidad del abono en
cuentas bancarias.
- Subvenciones a favor de personas naturales o jurdicas,
autorizadas de acuerdo a ley.
- Tributos y tasas a las que se encuentre obligada la unidad
ejecutora, en su condicin de contribuyente.
- A empresas que prestan servicios pblicos, nicamente cuando la
unidad ejecutora, por razones del sistema de cobranza de dichas
empresas, no pueda brindar la informacin que permita identificar
los correspondientes recibos.

Por compras con la modalidad de pago contra entrega, si as lo

estipula el respectivo contrato.
Por cesin de derechos, debidamente acreditados.
Por devolucin de montos a personas naturales o jurdicas por
cobros en exceso o por la cancelacin de un servicio.
Otros casos que apruebe la DGETP.

nicamente se puede efectuar giros mediante cheques en estos

casos, bajo responsabilidad del director general de Administracin o
quien haga sus veces en la unidad ejecutora (art. 31 de la Directiva
de Tesorera N 001-2007-EF/77.15).
14.2.
Emisin de cheques por montos mayores a tres (3)
unidades impositivas tributarias (UIT)
Por otra parte, debe tenerse en cuenta lo establecido por el art. 8 de
la Resolucin Directoral N 001-2011-EF/77.15 , publicada el 26-012011, respecto a que los cheques emitidos por las unidades
ejecutoras y Municipalidades por montos mayores a tres (3) Unidades
Impositivas Tributarias (UIT), se depositan en las cuentas bancarias de
los beneficiarios, para cuyo efecto, en el mencionado cheque se
consignara la frase Para abono en cuenta, con excepcin de los
emitidos para la ejecucin en la modalidad encargo a personal de la
institucin y caja chica.
Es responsabilidad del director general de Administracin o quien
haga sus veces en la unidad ejecutora y municipalidad, el
cumplimiento de esta disposicin.
15. Caractersticas de la carta orden
Las cartas orden (cdigo 068 del documento B) se numeran en forma
correlativa por cada cuenta bancaria y por cada ao fiscal. Para tal
efecto, el campo del SIAF-SP correspondiente a la numeracin de las
cartas orden solo acepta ocho (08) caracteres numricos, siendo los
cuatro primeros para el ao fiscal y los cuatros ltimos para el
correlativo de su emisin.
16. Caducidad, anulacin y reprogramacin de cheques y cartas
orden
El Banco de la Nacin paga los cheques girados o atiende las cartas
orden emitidas contra subcuentas bancarias de gastos o cuentas
bancarias de reversin encargos, siempre y cuando su presentacin
se efecte dentro de los treinta (30) das calendario contados a partir
de la fecha de giro o emisin.
Los cheques girados con cargo a las cuentas bancarias autorizadas por
la DGETP, de fuentes de financiamiento distintas a la de Recursos
Ordinarios, tienen vigencia de un ao a partir de la fecha de su giro o
emisin.
El gasto girado que haya caducado debe ser anulado y registrado en el
SIAF-SP.
De mantenerse la obligacin de pago, la unidad ejecutora o
municipalidad establecer el procedimiento para su reprogramacin y
ulterior aprobacin de la DGETP.
17. Verificacin de montos pagados

Es obligatorio efectuar verificaciones mensuales de las transferencias

electrnicas, de los cheques, y de las cartas orden atendidas por el
Banco de la Nacin con la informacin obtenida del SIAF-SP.
Asimismo, debe verificarse que el monto total de los cargos efectuados
en el mes, en la subcuenta bancaria de gasto, por transferencias
electrnicas, cheques pagados, y cartas orden no exceda el total de las
autorizaciones de pago aprobadas en el mismo periodo.
A tal efecto, el art. 83 de la Directiva de Tesorera N 001-2007EF/77.15, establece como responsabilidad del tesorero, la realizacin
de las acciones de verificacin y seguimiento de las operaciones
relacionadas con el gasto comprometido, gasto devengado y gasto
pagado, as como de la determinacin y percepcin de los ingresos; en
tal sentido, el director general de Administracin o el funcionario que
haga sus veces en la unidad ejecutora o municipalidad, debe
establecer las condiciones para asegurar el adecuado y permanente
acceso del tesorero o de quien haga sus veces al mdulo del SIAF-SP.
18. Pagos en efectivo. La caja chica
Conforme a lo dispuesto por el art. 10 de la Resolucin Directoral N
001-2011-EF/77.15, publicada el 26-01-2011, La caja chica es un
fondo en efectivo que puede ser constituido con recursos pblicos de
cualquier fuente que financie el presupuesto institucional para ser
destinado nicamente a gastos menores que demanden su cancelacin
inmediata o que, por su finalidad y caractersticas, no puedan ser
debidamente programados.
Excepcionalmente, puede destinarse el pago de viticos por
comisiones de servicio no programados y de los servicios bsicos de
las dependencias desconcentradas ubicadas en zonas distantes de la
sede de la unidad ejecutora, en este ltimo caso, cuando se determine
no utilizar la modalidad del encargo a personal de la institucin.
Las unidades ejecutoras y municipalidades pueden constituir solo una
caja chica por fuente de financiamiento.
El fondo de la caja chica debe estar reguardado, a fin de que se impida
la sustraccin o deterioro del dinero en efectivo, y se mantiene,
preferentemente, en caja de seguridad o en otro medio similar.
La caja chica se sujeta a las Normas Generales de Tesorera 06 y 07,
aprobadas por la Resolucin Directoral N 026-80-EF/77.15 y,
adicionalmente a:
a) El documento sustentatorio para la apertura de la caja chica es la
Resolucin del director general de Administracin, o de quien haga
sus veces, en la que se seale la dependencia a la que se asigna la
caja chica, el responsable nico de su administracin, los
responsables a quienes se encomienda el manejo de parte de dicha
caja, el monto total de la aja chica, el monto mximo para cada
adquisicin y lo procedimientos y plazos para la rendicin de
cuentas debidamente documentada, entre otros aspectos.
b) El monto mximo para cada pago con cargo a la caja chica no debe
exceder del veinte por ciento (20%) de la UIT, salvo de que se trate
del pago de viticos por comisiones de servicio no programados y
de los servicios bsicos de las dependencias desconcentradas
ubicadas en zonas distantes de la sede de la unidad ejecutora, en
este ltimo caso, cuando se determine no utilizar la modalidad del

encargo a personal de la institucin (Literal modificado por R.D.

N 004-2011-EF/77.15, publicada el 08-02-2011).
Los casos que por razones justificadas requieran ser atendidos
con montos mayores hasta un mximo de 90% de una UIT, deben
estar contemplados en la directiva aprobada por el director
general de Administracin para la administracin de la caja chica,
en la misma oportunidad de su constitucin (literal modificado por
R.D. N 004-2011-EF/77.15, publicada el 08-02-2011.
El gasto en el mes con cargo a la caja chica no debe exceder de
tres veces el monto constituido, indistintamente del nmero de
rendiciones documentadas que pudieran efectuarse en el mismo
periodo.
Los cheques o giros bancarios se emiten a nombre del
responsable de la administracin de la caja chica o de los
responsables en las dependencias a favor de las cuales se asigne
dicho fondo.
No est permitida la entrega provisional de recursos con cargo a
la caja chica, excepto cuando se autorice en forma expresa e
individualizada por el director general de Administracin, o quien
haga sus veces, en cuyo caso los gastos efectuados deben
justificarse documentadamente dentro de las 48 horas de la
entrega correspondiente.
El director general de Administracin, o quien haga sus veces,
debe aprobar una directiva para la administracin de la caja
chica, en la misma oportunidad de su constitucin, y disponer la
realizacin de arqueos inopinados sin perjuicio de las acciones de
fiscalizacin y control a cargo del rgano de control institucional.
Parte de las acciones a ser desarrolladas en los arqueos debe
reflejarse en un estado mensual de las entregas, con indicacin
de la persona receptora, montos, finalidad, perodo transcurrido
entre su entrega y rendicin o devolucin y nombre del
funcionario que la autoriz, establecindose las medidas
correctivas pertinentes.

Por otro lado, conforme lo dispone el art. 11 de la Resolucin Directoral

N 050-2012-EF/52.03, publicada el 14-11-2012, excepcionalmente, las
municipalidades cuya captacin mensual con cargo a la fuente de
financiamiento Recursos Directamente Recaudados sea inferior al 25%
de una unidad impositiva tributaria (UIT) y que adems por razones de
limitacin de oferta bancaria en su localidad se vean imposibilitadas de
depositarlos en el plazo de 24 horas podrn utilizar dichos recursos
directamente en la modalidad de caja chica, de acuerdo a las
condiciones que se seale en la directiva que debe adoptar el titular
del pliego para garantizar la transparencia y el adecuado uso de dichos
recursos, as como el registro de la informacin del ingreso y del gasto
en el SIAF-SP.
19. Prohibicin de manejar fondos en efectivo no conformados
segn la ley
Se encuentra prohibida la conformacin de fondos especiales o de
naturaleza o caractersticas similares al del fondo para caja chica,
cualquiera sea su denominacin, finalidad o fuente de financiamiento,

con excepcin de aquellos que estn expresamente autorizados de

acuerdo a ley.
20. Casos excepcionales de pago de planillas en efectivo
En forma excepcional, el pago de planillas de jornales puede efectuarse
en efectivo, atendiendo a la ubicacin de las obras, los montos y su
periodicidad, adoptndose las medidas de seguridad pertinentes. Dicho
pago requiere la previa autorizacin del director general de
Administracin o de quien haga sus veces y su rendicin de cuentas no
debe exceder el plazo de 72 horas.
21. Ejecucin de fondos en la modalidad de encargos
En el marco de la normativa vigente, la ejecucin de los fondos
pblicos en la modalidad de encargos puede darse en los casos
siguientes: los encargos entre una unidad ejecutora y sus unidades
desconcentradas; y los encargos al personal de la institucin.
21.1.
Encargos entre una unidad ejecutora y sus unidades
desconcentradas
Es la modalidad de ejecucin presupuestaria indirecta prevista en el
Inciso b) del art. 59 de la Ley N 28411, Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto, mediante el cual, la ejecucin financiera y
fsica de determinadas actividades y proyectos considerados en el
presupuesto institucional de una Unidad Ejecutora, se ejecuta a travs
de alguna de sus unidades desconcentradas (denominadas unidades
operativas). Para el efecto, se denomina encargante a la unidad
ejecutora de donde proceden los recursos y encargada a la unidad
operativa que los recibe.
Se debe precisar que conforme a lo dispuesto en la R.D. N 021-2009EF/77.15, publicada el 15-12-2009, no procede la modalidad de
encargos entre pliegos.
Para la ejecucin de los encargos, el titular del pliego o el funcionario a
quien se le delegue esta funcin en forma expresa, deber aprobar una
directiva que establezca los trminos y condiciones que se estimen
pertinentes para garantizar la adecuada ejecucin de los mismos.
Las unidades operativas (encargadas) deben efectuar el registro de sus
operaciones de gasto en el mdulo SIAF-SP, que ser instalado en la
oportunidad en que la unidad ejecutora (Encargante) correspondiente
asegure a la DGETP la disponibilidad de equipos, software y lneas de
comunicacin necesarias para ello.
Para el caso de los encargos a unidades operativas que no cuentan con
SIAF-SP, la unidad ejecutora Encargante registra el compromiso,
devengado y giro como mximo hasta el 30 de noviembre de cada ao
fiscal (art. 5 de la Resolucin Directoral N 036-2010-EF/77.15,
publicada el 02-10-2010).
Los montos no devengados por las citadas unidades operativas al
cierre del ao fiscal son revertidos por la unidad ejecutora Encargante
a la cuenta bancaria de la fuente de financiamiento correspondiente,
hasta el 31 de diciembre de cada ao fiscal, y se registran en el SIAFSP.
Est prohibido que las encargadas deleguen en otras unidades
ejecutoras, unidades operativas o instituciones, la ejecucin de los
fondos recibidos en la modalidad de encargo.

21.2.
Manejo de la cuenta central de encargos de la unidad
ejecutora y de las cuentas bancarias de reversin de las
encargadas
Respecto al manejo de las cuentas bancarias del manejo de los
encargos, el art. 65 de la directiva de tesorera N. 001-2007EF/77.15 establece que las operaciones en la cuenta central de la
unidad ejecutora Encargante se realizan nicamente mediante cartas
orden, siendo responsabilidad del director general de administracin
o de quien haga sus veces y del tesorero los giros en exceso de lo
autorizado en dichas cuentas centrales.
Las cuentas bancarias de reversin para el manejo de encargos
tienen las siguientes caractersticas:
- Bajo ningn concepto reciben abonos, salvo cuando lo disponga la
DGETP.
- Solo registran cargos por los cheques girados o cartas orden emitidas.
- El giro y pagos de cheques se sujeta a las normas del sistema
nacional de tesorera
Los montos no comprendidos en el mes por las encargadas deben ser
devueltos por la unidad ejecutora Encargante mediante una cartaorden, dentro de los primeros cinco (5) das calendario del mes siguiente,
a la cuenta bancaria de la cual provienen los fondos materia del encargo.
21.3.
Principales trminos y condiciones de directivas de
encargos
A fin de garantizar la adecuada y eficiente ejecucin de los encargos
entre la unidad ejecutora y uno ms de sus unidades operativas, el titular
del pliego o el funcionario a quien se le delegue esta funcin, en forma
expresa debe emitir una directiva, la misma que conforme a lo establecido
en el art. 64 de la directiva de tesorera N 001-2007-EF/77.15, entre otros
trminos y condiciones deber contemplar lo siguiente:
a. La fuente de financiamiento de los recursos a ser ejecutados en la
modalidad de encargo.
b. Los fondos que provengan de la fuente de financiamiento ordinarios u
otros administrados y procesados a travs de la DGETP son
manejados exclusivamente en el banco de la nacin para cuyo efecto,
el caso de las unidades ejecutoras, la Encargante debe solicitar la
apertura de una cuenta central de encargados y de la(s) cuenta(s)
bancaria(s)de reversin necesarias y, de ser pertinente, las cuentas
corrientes especificas conforme a lo establecido en la presente
directiva
Los encargados otorgados por las municipalidades se manejan en
cuentas corrientes especificas a solicitud de la Encargante.
c. Las condiciones o requisitos delos actos administrativos propios de la
ejecucin propios de la ejecucin del gasto que es materia del
encargo, en el marco de los procedimientos y plazos establecidos a
travs de la normatividad presupuestal y de tesorera vigente.
d. Inmediatamente despus de aprobado el crdito presupuestario a
travs del calendario de compromiso del periodo la Encargante
determina los periodos, la Encargante determina los conceptos y
montos de las transferencias y realiza el gasto comprometido,

devengado y girado en el mismo periodo y con la debida oportunidad

a fin de permitir que la encargada registre en el SIAF-SP la
informacin de sus operaciones.
e. Los trminos a que deben sujetarse las rendiciones de cuenta por
parte de la encargada,respecto del cumplimiento de actividades y
proyectos encomendados, con la indicacin y documentacin e
informacin sustentatoria correspondiente.
f. Las rendiciones de cuenta documentadas sobre el estado de
ejecucin del gasto por los encargos recibidos deben realizarse cada
30 das.
g. Los comprobantes de pagos que sustenten la ejecucin del gasto
deben ser emitidos a nombre de la Encargante.
h. Las reversiones a que hubieran lugar por parte de las encargadas
producto de la recuperacin de pagos indebidos y devoluciones,
deben ser depositados directamente por ellas en la respectiva cuenta
central de encargos de la Encargante, a travs del SIAF-SP,
mediante papeleta de depsitos(T-6), con indicacin expresa del
nmero de registro de la operacin en el SIAF-SP en virtud de la cual
se afect la ejecucin del gasto para efectos de las remesas
correspondientes.
i. Se prohbe a las encargadas delegar en otras unidades ejecutoras,
unidades operativas o instituciones, la ejecucin de los fondos
recibidos en la modalidad de encargo.
j. El incumplimiento de los trminos y condiciones establecidos a travs
de la correspondiente directiva o convenio dar lugar a la suspensin
de la entrega de nuevas remesas.
21.4.
Encargos al personal de la institucin
en relacin a l moralidad de ejecucin de los encargos al personal de la
institucin, el art. 40 de la directiva N 001-2007-EF/77.15 de la
DGETP, modificado por la resolucin directoral N. 004-2009-EF/77.15
publicada el 30-04-2009, establece lo siguiente:
consiste en la entrega de dinero mediante cheque o giro bancario a
personal de la institucin para el pago de obligaciones que, por la
naturaleza de determinar funciones o caractersticas de ciertas tareas
o trabajos indispensables para el cumplimiento de sus objetivos
institucionales, no pueden ser efectuados de manera directa por la
oficina general de administracin o la que haga sus veces en la unidad
ejecutora o municipalidad, tales como:
a) Desarrollo de eventos, talleres o investigaciones, cuyo detalle de
gastos no pueda conocerse con precisin ni con la debida
anticipacin.
b) Contingencias derivadas de situaciones de emergencia declaradas
por Ley.
c) Servicios bsicos y alquileres de dependencias que por razones de
ubicacin geogrfica ponen en riesgo su cumplimiento dentro de los
plazos establecidos por los respectivos proveedores.
d) Adquisicin de bienes y servicios, ante restricciones justificadas en
cuanto a la oferta local, previo informe del rgano de
abastecimiento u oficina que haga sus veces, y para los

relacionados con la preparacin de alimentos del personal policial y

militar.
e) Acciones calificadas de acuerdo a ley como de carcter
Reservado, a cargo de las dependencias del Ministerio del Interior,
Sistema Nacional de Inteligencia y del Ministerio de Defensa.
En relacin al inciso e) la R.D. N 001-2011-EF/77.15, publicada el 2601-2011, en su art. 11 dispone que para la ejecucin de las
actividades de inteligencia calificadas de acuerdo a Ley como de
carcter Reservado a cargo de las dependencias del Ministerio del
Interior, Direccin Nacional de Inteligencia y del Ministerio de Defensa,
incluyendo las correspondientes rendiciones de cuenta, se sujetan al
procedimiento establecido en la Directiva aprobada en aplicacin de lo
dispuesto en la Ley N 28664, Ley del Sistema de Inteligencia Nacional
(SINA).

ENCARGOS AL PERSONAL DE LA INSTITUCIN

Entrega de dinero mediante cheque o giro bancario a personal de la institucin

Para oeltrabajos
cumplimiento
de sus objetivos instituciona
o de obligaciones que, por la naturaleza
de determinadas
funciones
o
Caractersticas
de ciertas tareas
indispensables

ctuados de manera directa por la Oficina General de Administracin o la que haga sus veces en la unidad eje

Completamente a las disposiciones establecidas en el referido art. 40

de la Directiva de Tesorera N 001-2011-EF/77.15, mediante la R.D. N
036-2010-EF/73.15, modificada por el art. 7 de la R.D. N 040-2011EF/52.03, publicada el 30-12-2011, la DGETP ha establecido
adicionalmente las siguientes disposiciones:
1. El monto mximo a ser otorgado en cada encargo no debe exceder
de diez (10) Unidades Impositivas (UIT), con excepcin de los
destinados a:
a) La compra de alimentos para personas y animales
b) Pago de jornales o propinas

c) Acciones a que se contrae el inciso e) del numeral 40.1 del

artculo 40 de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15,
aprobado por la Resolucin Directoral N 002-2007-EF/77.15,
modificado por la Resolucin Directoral N 004-2009-EF/77.15.
d) Operativos que en el marco de sus competencias realice la
Superintendencia de Administracin Tributaria (SUNAT).
e) Remesas al exterior que para el cumplimiento de sus funciones
realicen las unidades ejecutoras del Ministerio de Defensa, el
Ministerio de Relaciones Exteriores y la Comision de Promocion
del Per para la Exportacin y el Turismo PROMPERU
(Adicionado por R.D. N 063-2012-EF/52.03, publicada el
29-12-2012).
2. El registro que comprende el Compromiso, Devengado y Giro se
realiza hasta el 31 de diciembre de cada ao fiscal.
3. Los montos de los encargos efectuados a dicha fecha que no se
hubieran utilizado se devuelven a la cuenta bancaria de la fuente
de financiamiento correspondiente dentro de la primera quincena
de enero del Ao Fiscal siguiente, y se registran en el SIAF-SP.
Los Encargos al Personal de la Institucin se regulan mediante
Resolucin del Director General de Administracin o de quien haga sus
veces, estableciendo:
-

El nombre de la(s) persona(s);

La descripcin del objeto del Encargo;
Los conceptos del gasto, los montos;
Las condiciones a que deben sujetarse las adquisiciones
contrataciones a ser realizadas;
El tiempo que tomar el desarrollo de las mismas; y
El plazo para la rendicin de cuentas debidamente documentada.

La rendicin de cuentas no debe exceder los tres (3) das hbiles

despus de concluida la actividad materia del Encargo, salvo cuando
se trate de actividades desarrolladas en el exterior del pas, en cuyo
caso puede ser de hasta quince (15) das calendario.

ENCARGOS AL PERSONAL DE LA ENTIDAD

Sus montos mximos

Nombre de la(s) persona(s)

Debe describir el objeto del encargo

Condiciones a que se sujetan las adquisiciones y contratac

Resolucin del DIGA

Establecer los conceptos del gasto

Tiempo que tomar su desarrollo

Plazo para rendir cuenta3documentada

das hbiles despus de concluida actividad
15 das calendario despus de concluida (exterior)

Para la rendicin de cuentas puede utilizarse la declaracin jurada

como documento sustentatorio de gastos hasta el diez por ciento
(10%) de una unidad impositiva tributaria nicamente cuando se trate
de casos, lugares o conceptos por los que no sea posible obtener
comprobantes de pago reconocidos y emitidos de conformidad con lo
establecido por Sunat (Art. 10 de la Resolucin Directoral N 0502012-EF/52.03)
La utilizacin de esta modalidad de ejecucin es para fines distintos de
los que tiene establecido el fondo para caja chica y los viticos, no
eximindose del cumplimiento de los procedimientos de adquisicin
aplicables de acuerdo a ley, y es de exclusiva competencia y
responsabilidad de las unidades ejecutoras y municipalidades.
No procede la entrega de nuevos encargos a personas que tienen
pendientes la rendicin de cuentas o devolucin de montos no
utilizados de Encargos anteriormente otorgados, bajo responsabilidad
del director general de administracin o de quien haga sus veces.
22. Convenios de colaboracin institucional
Es la modalidad de entrega de fondos que permite la ejecucin de
obras pblicas y/o acciones relacionadas entre entidades del Estado,
en el marco de los Convenios de Colaboracin Institucional celebrados
de acuerdo a lo establecido por la Resolucin Directoral N 003-2012EF/52.03, publicada el 13-01-2012.
La ejecucin de obras y/o acciones relacionadas no debe implicar fines
de lucro no comprometer el cumplimiento de los fines institucionales
de la entidad requerida para dicha ejecucin. Esta modalidad procede
siempre y cuando se produzcan uno o ms de los siguientes supuestos:

Insuficiente oferta del Sector Privado en la zona o rea geogrfica

de ejecucin, de mbito rural, o de emergencia declarada por
norma legal expresa, en concordancia con el principio de
subsidiariedad.
Acciones de remocin de escombros u otras programadas para la
reconstruccin
de
infraestructura
pblica
daada
como
consecuencia de desastres naturales.

Para la utilizacin de esta modalidad de gasto, se requiere:

a. De la entidad que otorga el financiamiento: El informe que
para cada caso emita la Oficina de Abastecimiento y/o
Infraestructura o la que haga sus veces de la entidad que otorgue el
financiamiento, respecto de los supuestos indicados anteriormente;
y
b. De la entidad receptora de los fondos: El informe de la Oficina
de Planeamiento o la que haga sus veces de la entidad receptora de
los fondos, respecto de que la ejecucin de la obra no persigue fines
de lucro ni compromete el cumplimiento de sus fines
institucionales.
Los Convenios de Colaboracin Interinstitucional deben contener, entre
otras disposiciones, los trminos y condiciones indicados en el artculo
64 de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15, en la parte
pertinente.
Para la ejecucin de los recursos de los Convenios de Colaboracin
Institucional debe efectuarse lo siguiente:
-

La informacin de la ejecucin de los recursos materia de los

Convenios se registra en el SIAF-SP, tanto por la entidad que otorga
el financiamiento como la receptora del mismo.
- La apertura de la cuenta bancaria para la ejecucin de los recursos
del Convenio, a nombre de la entidad receptora de los fondos, es
solicitada por la entidad otorgante del financiamiento a la DGETP,
acompaando copia del respectivo convenio, para su autorizacin.
23. Financiamiento de proyectos de inversin pblica regional y
local con participacin del sector privado (obras por
impuestos)
En el marco de la Ley N 29230 y sus modificatorias, y su Reglamento
aprobado mediante el Decreto Supremo N 005-2014-EF, el Ministerio
de Economa y Finanzas, a travs de la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico (DGETP), emite documentos
denominados Certificados de Inversin Pbica Regional y Local
Tesoro Pblico (CIPRL), para ser utilizados en la cancelacin del monto
que invierta la empresa privada en la ejecucin de los proyectos de
inversin pblica.
Los CIPRL son entregados por la DGETP previo requerimiento de los
Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y Universidades Pblicas que
han firmado Convenios de inversin pblica regional y local con las
empresas seleccionadas. Los CIPRL tienen una vigencia de diez (10)
aos, contados a partir de su emisin y tambin tendrn carcter de

negociables, salvo cuando la empresa privada sea la ejecutora del

proyecto.
Asimismo, sern utilizados por la empresa privada nica y
exclusivamente para su aplicacin contra los pagos a cuenta y de
regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera categora a su cargo,
hasta por un porcentaje mximo de cincuenta por ciento (50%) de
dicho impuesto correspondiente al ejercicio anterior.
Los CIPRL emitidos son financiados con cargo a la fuente de
financiamiento Recursos Determinados provenientes del canon y/o
Sobrecanon, regalas, renta de aduanas y participaciones que perciba
el gobierno regional y/o gobierno local respectivo. Asimismo, los CIPRL
podrn ser financiados con cargo a recursos de la fuente de
financiamiento Recursos Determinados, provenientes de Fondos (Fondo
para la Inclusin Econmica en Zonas Rurales (FONIE) y del Fondo de
Promocin a la Inversin Pblica Regional y Local (FONIPREL) sealados
por el Ministerio de Economa y Finanzas, mediante decreto supremo.
En el caso de las Universidades Pblicas, dicho financiamiento ser con
cargo a los recursos provenientes del Canon, Sobrecanon y Regalas
Mineras.
24. Depsitos de fondos a favor del Tesoro Pblico
El art. 66 de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15 dispone
que: el depsito de los fondos provenientes de menores gastos
autorizados con cargo a las cuentas bancarias administradas por la
DGETP, tales como Encargos, Fondo para Pagos en Efectivo, Fondo Fijo
para Caja Chica y de la recuperacin de pagos indebidos o en exceso,
se efecta en el Banco de la Nacin, dentro de las 24 horas de su
recepcin, a la cuenta bancaria que corresponda y, en el caso de la
fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, en la cuenta principal de
la DNTP N 00-000-299294, mediante la Papeleta de Depsitos a favor
del Tesoro Pblico (T-6).
Igualmente, establece que el registro en el SIAF-SP de menores gastos
se efecta en el mismo expediente que origino el pago, inclusive para
los correspondientes aos fiscales anteriores. Solo en casos justificados
se puede generar un nuevo registro administrativo utilizando el Tipo de
Operacin Ingreso/Gasto (Y/G), con indicacin del respectivo concepto.
Estas disposiciones son concordantes con lo establecido en el art. 8 de
la Resolucin Directoral N 040-2011-EF/52.03, publicada el 30-122011, que seala que Los fondos provenientes de las recuperaciones
por pagos indebidos, en exceso u otros conceptos y de menores gastos
de la Caja Chica o encargos a personal de la institucin, con cargo a las
fuentes de financiamiento y Rubros, cuyos fondos se administran a
travs de la Cuenta nica del Tesoro Pblico (CUT), se depositan en el
Banco de la Nacin, dentro de las 24 horas de su recepcin, en la
cuenta principal del Tesoro Pblico N 00-000-299294, mediante la
Papeleta de Depsitos a favor del Tesoro Pblico (T-6) y se registra en
el SIAF-SP.
Las municipalidades que no registran sus operaciones de tesorera en
el SIAF-SP efectan los indicados depsitos utilizando la Papeleta de
Depsitos a Favor del Tesoro Pblico (T-6).
Las recuperaciones de fondos indebidos o en exceso, con cargo a las
cuentas distintas de las administradas y procesadas por la DGETP,

deben depositarse en la respectiva cuenta bancaria dentro de las 24

horas d su recuperacin, procediendo a su registro en el SIAF-SP
25. Depsito de intereses provenientes de desembolsos de
operaciones oficiales de crdito
Los intereses mensuales por colocaciones de fondos provenientes de
Operaciones Fiscales de Crdito Externo, a que se refiere el numeral
43.2 del artculo 43 de la Ley N 28411, Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto, deben depositarse en la cuenta de la DGETP
en moneda nacional N 00-000-299294, dentro de las 24 horas de su
recepcin, mediante Papeleta de Depsitos a favor del Tesoro Pblico
(T-6).
26. Aplicacin de intereses por pagos indebidos o en exceso y
viticos no utilizados
Para estos casos, se procede conforme a lo dispuesto en el art. 68 de la
Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15, siguiendo las siguientes
pautas:
- Inmediatamente despus de detectarse un pago indebido, en
exceso, que no se haya cumplido con la devolucin oportuna de los
viticos no utilizados u otros conceptos, se proceder a formular el
respectivo requerimiento para su devolucin. A partir de dicho
requerimiento y hasta que se produzca su debida cancelacin, se
aplica los intereses correspondientes de acuerdo a la Tasa de
Inters Legal Efectiva que publica la Superintendencia de Banca y
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
- El dinero recuperado de la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios se deposita utilizando la Papeleta de Depsitos a favor
del Tesoro Pblico, (T-6) con indicacin del monto y concepto. El
depsito correspondiente a los intereses se har otra Papeleta T-6.
- Cuando la emisin de servicios se desarrolla en el interior del pas,
el plazo mximo para la rendicin de cuenta de viticos es de ocho
(08) das calendarios despus de culminada la misma y cuando
dicha comisin es en el exterior, el plazo mximo es de quince (15)
das calendario.
Ante el cumplimiento de la devolucin de viticos no utilizados en el
plazo sealado debe consignarse, en el formato de entrega de los
viticos, la autorizacin expresa del perceptor de los mismos para que
la Unidad Ejecutora o Municipalidad efecte la retencin
correspondiente a travs de la Planilla nica de Pagos,
independientemente
de
las
medidas
aplicables
por
dicho
incumplimiento.
27. Registro de retenciones efectuadas a favor del Tesoro Pblico
Las retenciones de fondos a favor del Tesoro Pblico con cargo a sub
cuentas bancarias de gasto deben efectuarse sin giro de cheques,
mediante el registro en el SIAF-SP con indicacin del cdigo de
concepto correspondiente y en el mismo mes de la retencin. Estas
operaciones se identifican con el cdigo 082 para el documento B en
el registro de la fase del Girado (art. 69 de la Directiva de Tesorera
N 001-2007-EF/77.15).
28. Uso excepcional de declaracin jurada para sustentar gastos

La declaracin jurada es un documento sustentatorio de gastos que se

presenta nicamente cuando se trate de casos, lugares o conceptos
por los que no sea posible obtener comprobantes de pago reconocidos
y emitidos de conformidad con lo establecido por SUNAT.
Para estos efectos, el Director General de Administracin o funcionario
que haga sus veces debe determinar de manera expresa los casos,
lugares o conceptos en los que se utilizara la Declaracin Jurada como
sustento de gastos.
El monto de la Declaracin Jurada no debe exceder el diez por ciento
(10%) de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT), excepto cuando se
trate de comisiones de servicios en lugares declarados en emergencia
por el Gobierno. Mediante resolucin del titular de pliego se debe
establecer los casos y montos comprendidos en dicha excepcin,
teniendo en cuenta los montos lmites establecidos para viticos en la
normativa vigente (artculo 71 de la Directiva de Tesorera N
001-2007-EF/77.15).
29. Devolucin de fondos ingresados indebidamente en cuentas
de la DGETP
El art. 72 de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15 establece
que la devolucin de los fondos pertenecientes a terceros que se hayan
depositados
errneamente
por
las
unidades
ejecutoras
o
municipalidades en cuentas de la DGETP, sern solicitadas por el
Director General de Administracin o quien haga sus veces en la
institucin, con indicacin de la fecha del depsito adjuntndose una
copia fedateada de resolucin administrativa. Esta resolucin debe
contener las razones de la devolucin, identificar al beneficiario,
reconocer su derecho, y precisar el monto y la partida especfica del
ingreso del Tesoro Pblico.
Cuando se trate de la devolucin de fondos pertenecientes a las
unidades ejecutoras o Municipalidades, se adjuntara la documentacin
sustentatoria (comprobantes de pago, carta orden, resumen de
planillas, rendicin de cuentas, estado bancario, entre otros), esta
devolucin se abona la cuenta que determine la Unidad Ejecutora o
Municipalidad.
Las devoluciones deben efectuarse mediante giro de cheque o emisin
de carta orden para el abono en la cuenta de la entidad o persona
beneficiaria.
30. Devolucin de fondos pblicos por las unidades ejecutoras o
municipalidades.
Cuando se trate de la devolucin de fondos percibidos y depositados
indebidamente o en exceso, las unidades ejecutoras o Municipalidades
deben considerar las siguientes disposiciones establecidas en el art. 73
de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15:
- Reconocimiento formal del derecho a devolucin por parte del rea
competente.
- Sustento de la verificacin del pago o depsito efectuado y
registrado en el SIAF-SP.
- Registro de la devolucin en el SIAF-SP, segn la naturaleza del
ingreso.

Las devoluciones deben efectuarse mediante giro de cheque o

emisin de carta orden para el abono en la cuenta de la entidad o
persona beneficiaria.

Las devoluciones por montos menores al cinco por ciento (5%) de una
UIT pueden ser efectuadas en efectivo. Mediante resolucin
administrativa se podr constituir un Fondo de Devoluciones en
Efectivo, y se establecer los procedimientos, condiciones y plazos
que garanticen su adecuado uso.
31. Registro de reversiones, anulaciones y rendiciones
Segn el art. 61 de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15,
cuando se trate del registro de las operaciones relacionadas con las
anulaciones de cheques, devoluciones y rendiciones de cuentas de la
Caja Chica o Encargos, derivadas de ka ejecucin procesada por la
Unidad Ejecutora absorbida en el mdulo SIAF-SP a la fecha de su
liquidacin, es efectuado por la Unidad Ejecutora absorbente en el
indicado mdulo.
Las reversiones por conceptos distintos a los sealados en el prrafo
anterior, se registran en el mdulo de la Unidad Ejecutora absorbente
utilizando el Tipo de Operacin Ingreso/Gasto (Y/G).
32. Aplicacin de reglas de redondeo por Sunat
Conforme a lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N
025-2000-SUNAT, publicada el 24-02-2000, y de acuerdo a lo dispuesto
en el art. 70 de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15, el giro
para el pago de obligaciones tributarias se expresa en nmeros
enteros, para lo cual las unidades ejecutoras o Municipalidades deben
proceder a ajustar la ejecucin del gasto por la diferencia resultante de
dicho redondeo, sea rebajndolo o incrementndolo.
33. Pago de devengados al cierre del ao fiscal
En el marco del art. 4 de la Resolucin Directoral N 001-2011-EF/77.15
publicada el 26-01-2011, se dispone complementariamente a lo
establecido en el art. 74 de la Directiva de Tesorera N 001-2007EF/77.15 lo siguiente:
De conformidad con lo establecido en la Stima Disposicin Complementaria y
Final de la Ley N 29628, Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector Pblico
para el ao fiscal 2011, el Gasto Devengado debidamente formalizado y
procesado en estado V en el SIAF-SP al 31 de diciembre de cada ao fiscal, por
toda fuente de financiamiento, puede ser pagado hasta el 31 de enero del Ao
Fiscal siguiente, para cuyo efecto, en la unidad ejecutora o Municipalidad se
adoptan las acciones pertinentes para la transmisin oportuna del registro del
Gasto Girado.

El art. 74 de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15, establece

lo siguiente:
- El pago del Gasto Devengado debidamente formalizado y
procesado en estado V en el SIAF-SP al 31 de diciembre de cada
Ao Fiscal, por toda fuente de financiamiento, se atender hasta el
31 de marzo del ao fiscal siguiente.
- Las Autorizaciones de Pago para la atencin del Gasto Devengado,
con cargo a las cuentas de la fuente de financiamiento Recursos

Ordinarios y otras administradas DGETP, se aprueban de acuerdo

con la Mejor fecha registrada en el SIAF-SP.
Estas disposiciones tambin son aplicables para la ejecucin del gasto
en la modalidad de Encargo.
34. Pago
del
gasto
devengado
de
unidades
ejecutoras
desactivadas
En estos casos se debe tener en cuenta las disposiciones establecidas
en el art. 75 de Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15, que
seala que el pago del Gasto Devengado debidamente formalizado y
registrado en el SIAF-SP al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal por
unidades ejecutoras desactivadas a la indicada fecha ser procesado
por la Unidad Ejecutora absorbente con cdigo 13 en el campo
Medio de pago del SIAF-SP.
Para tal efecto, la unidad ejecutora absorbente solicita a la DGETP su
procesamiento con indicacin de los respectivos registros para su
atencin hasta el 31 de marzo Ao Fiscal siguiente.
Por otro lado, el art. 59 (modificado por R.D. N 003-2012-EF/52.03,
publicada el 13-01-2012) de la Directiva de Tesorera N 001-2007EF/77.15, referido a la Atencin del Gasto Devengado, establece que
El Gasto Devengado en estado V por cualquier fuente de
financiamiento registrado en el SIAF-SP por la Unidad Ejecutora
absorbida a la fecha de culminacin del proceso de fusin, es atendido
por la Unidad Ejecutora absorbente, a travs del mdulo SIAF-SP de la
Unidad Ejecutora absorbida.
35. Liquidacin de la caja chica y de los encargos entregados a
personal de la institucin
La devolucin del saldo que al 31 de diciembre del Ao Fiscal anterior
resulte de la liquidacin de la Caja Chica y de los montos de Encargos
entregados a personal de la institucin, se efecta durante el mes de
enero de cada Ao Fiscal conforme a lo siguiente (art. 76 de la
Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15):
- Mediante Papeleta de Depsitos (T-6), cuando se trate de los
fondos de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios.
- En la cuenta bancaria de la fuente de financiamiento
correspondiente, cuando se trate de otras fuentes distintas a
Recursos Ordinarios.
La devolucin de los saldos al 31 de diciembre del Ao Fiscal anterior,
se registra en el SIAF-SP.
36. Liquidacin de encargos recibidos
Se debe cumplir con las siguientes disposiciones establecidas en el art.
77 de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15:
El importe del Gasto no Devengados al 31 de diciembre de cada Ao
Fiscal por la Unidad Ejecutora, Unidad Operativa o Municipalidad
Encargada de fondos administrados y procesados por la DGETP, ser
devuelto por la Encargante durante el mes de enero del siguiente
Ao Fiscal mediante Papeleta de depsitos (T-6).
El registro en el SIAF-SP de la informacin relacionada con la
liquidacin de la ejecucin del gasto en la modalidad de Encargo del

Ao Fiscal anterior ser efectuado hasta dcimo da til del mes de

mayo de cada ao.
37. Devolucin de fondos no utilizados transferidos al CAFAE
En el marco de lo dispuesto en el inciso a.4 de la novena Disposicin
Transitoria dela Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto, y conforme al art.78 de la Directiva de Tesorera N 0012007-EF/77.15, los fondos de la Fuente de Financiamiento Recursos
Ordinarios transferidos al CAFAE, que no hubieran sido utilizados al 31
de diciembre de cada Ao Fiscal, deben ser depositados a la cuenta
principal del Tesoro Pblico 00-000-299294 durante el mes de enero
del siguiente Ao Fiscal.
Respecto a los fondos transferidos al CAFAE con cargo a fuentes de
financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios, no utilizados al 31
de diciembre de cada Ao Fiscal, se deben depositar en las cuentas
bancarias de origen en el plazo anteriormente sealado.
38. Conciliacin de cuentas de enlace con la DGETP
En cumplimiento de las normas del Sistema Nacional de Contabilidad y
en el marco de lo establecido en el art. 80 de la Directiva de Tesorera
N 001-2007-EF/77.15, al cierre de cada Ao Fiscal la Unidad Ejecutora
Central de cada Pliego y la DGETP efectan la Conciliacin de Cuentas
de Enlace por los recursos entregados y recibidos, para cuyo efecto se
tendr en cuenta lo siguiente:
- La informacin relacionada con la dicha conciliacin es transmitida
por las unidades ejecutoras, a travs del SIAF-SP, a la Unidad
Ejecutora Central del pliego, la misma que consolida dicha
informacin y la transmite a la DGETP, durante el mes de enero del
Ao Fiscal siguiente.
- Si la informacin transmitida es conforme, la Unidad Ejecutora
Central del pliego remitir al DGETP un Acta de Conciliacin
firmada por el Director General de Administracin, o por quien
haga sus veces, el Tesorero y el Contador.
En caso contrario, el Contador de dicha Unidad Ejecutora coordinara
con la oficina de Contabilidad de la DGETP para los efectos pertinentes.
39. Conciliacin de fondos autorizados a las municipalidades
El art. 92 de la Directiva de Tesorera N001-2007-EF/77.15 establece
que la conciliacin de los fondos autorizados por la DGETP a las
Municipalidades, por la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios,
se realiza al cierre de cada Ao Fiscal y conforme al procedimiento
siguiente:
a. La DGETP da a conocer a las Municipalidades Provinciales y
Distritales el detalle de los fondos autorizados, a travs de la pgina
web del Ministerio de Economa y Finanzas (www.mef.gob.pe).
b. Las Municipalidades verifican dicha informacin y, de ser conforme,
la remiten a la Direccin Nacional de Contabilidad Publica utilizando
el formato segn el modelo del Anexo N9, debidamente suscrito
por el Director de Administracin o por quien haga sus veces y el
Contador de la Municipalidad. De no ser conforme, las
Municipalidades coordinan con la DGETP para los efectos
pertinentes.

Lo establecido en el citado art. 92 de la Directiva es extensivo a los

fondos de financiamiento canalizados y administrados a travs de la
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico (art. 2 de la
R.D. N 004-2009-EF/77.15, publicada el 30-04-2009)