C.P.

C JAIME FLORES SORIA

7. Julio, fecha de pago 20.08.12
Importe actualizar
S/1,224.38
Calculo de los intereses moratorios del 31.12.12
Das trascurridos del 21.08 al 31.12.12 133 das x S/1,224.38 x 0.04000%=
_____65.14
Total deuda tributaria IGV mas intereses al 31.12.12
S/1,289.52
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013
Das trascurridos del 01.01 al 14.04.13:104 das x S/1,224.38 x 0.04000%=
____50.93
Total deuda tributaria IGV mas intereses al 14.04.13
S/1,340.45
8. Agosto, fecha de pago 22.09.12
Importe actualizar
S/987.18
Calculo de los intereses moratorios del 31.12.12
Das trascurridos del 23.09 al 31.12.12 100 das x S/987.18 x 0.04000%=
_____39.49
Total deuda tributaria IGV mas intereses al 31.12.12
S/1,026.67
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013
Das trascurridos del 01.01 al 14.04.13:104 das x S/987.18 x 0.04000%=
____41.07
Total deuda tributaria IGV mas intereses al 14.04.13
S/1,067.74
9. Setiembre, fecha de pago 31.12.2012
Importe actualizar
S/987.18
Calculo de los intereses moratorios del 31.12.12
Das trascurridos del 23.09 al 31.12.12: 100 das x S/987.18 x 0.04000%=
_____39.49
Total deuda tributaria IGV mas intereses al 31.12.12
S/1,026.67
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013
Das trascurridos del 01.01 al 14.04.13:104 das x S/987.18 x 0.04000%=
____41.07
Total deuda tributaria IGV mas intereses al 14.04.13
S/1,067.74
10. Octubre, fecha de pago 12.11.12
Importe actualizar
S/1,242.00
Calculo de los intereses moratorios del 31.12.12
Das trascurridos del 13.11 al 31.12.12: 49 das x S/1,242.00 x 0.04000%=

CONTABILIDAD PARA GERENCIA APLICACIN DE LAS NORMAS CONTABLES

Y TRIBUTARIAS
_____24.34
Total deuda tributaria IGV mas intereses al 31.12.12
S/1,266.34
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013
Das trascurridos del 01.01 al 14.04.13:104 das x S/1,242.00 x 0.04000%=
____51.67
Total deuda tributaria IGV mas intereses al 14.04.13
S/1,318.01
11. Noviembre, fecha de pago 13.12.12
Importe actualizar
S/1,106.91
Calculo de los intereses moratorios del 31.12.12
Das trascurridos del 14.12 al 31.12.12: 18 das x S/1,106.91 x 0.04000%=
______7.97
Total deuda tributaria IGV mas intereses al 31.12.12
S/1,114.88
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013
Das trascurridos del 01.01 al 14.04.13: 114 das x S/1.106.91 x 0.04000%=
____50.48
Total deuda tributaria IGV mas intereses al 14.04.13
S/1,165.36

C.P.C JAIME FLORES SORIA

12. Diciembre, fecha de pago 14.01.13
Importe a actualizar
S/632.52
Calculo de los intereses moratorios al 14.04.13
Das trascurridos del 15.01 al 14.04.13: 114 das x S/632.52 x 0.04000% =
___22.77
Total deuda tributaria IGV mas intereses al 14.04.13
S/655.29
Por lo expuestos, el IGV a regularizar, segn la columna (6) del cuadro elaborado
anteriormente con sus respectivos intereses moratorios es S/13,706.41 (columna 7).
Los intereses moratorios determinados por el IGV al 14.04.13 es S/1,288.99
(S/13,706.41-S/12,417.42)
II. Determinacin de impuesto a la Renta omitido
a) Determinacin del impuesto a la Renta, Cdigo Tributario Art. 65-A, inc.c)
Tratndose de deudores tributarios que perciban exclusivamente rentas de
3. categora del Impuesto de la Renta, las ventas o ingresos determinados
se consideran como renta neta de 3. Categora del ejercicio a que
corresponda.
Mes
es
Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Sep.
Oct.
Nov.
Dic.

Ingresos
presuntos
12,55%
4,016.00
5,559.65
6,212.25
8,000.00
4,267.00
7,500.00
6,802.10
5,484.35
4,580.75
6,900.00
6,149.50
3,514.00
68,985.60

Calculo del impuesto a la Renta

Datos inciales: Impuesto a la Renta pagado S/. 129,600 y declarado el 28.03.13
Ingreso presunto = S/.68,985.60
Este importe segn el Cdigo Tributario Art. 65 -A, inc b) se considera renta neta y
a su vez no procede la deduccin del costo computable a efecto del Impuesto a la
Renta.
Por otro lado el Art. 65 -A, inc c), indica que la aplicacin de las presunciones no
tiene efectos para la determinacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de 3 Categora.
Renta neta segn auditoria: Renta neta declarada S/.432,000 mas renta omitida
S/.68,985.60
Renta neta segn auditoria: S/.432,000 + S/.68,985.60 = S/.500,985.60

CONTABILIDAD PARA GERENCIA APLICACIN DE LAS NORMAS CONTABLES

Y TRIBUTARIAS
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Impuesto

a
a
a
a

la
la
la
la

Renta
Renta
Renta
Renta

= S/.500,985.60 x 30% = S/.150,295.68

omitido = IR Auditoria IR Declarado
omitido = S/.150,295.68 S/.129,600
omitido = S/.20,695.68

b) Determinacin de los intereses moratorios al 14.04.13

Impuestos a la Renta , fecha de pago 14.04.13
Importe a actualizar
S/20,695.68
Calculo de los intereses moratorios al 14.04.13
Das trascurridos del 29.03 al 14.04.13: 17 dias x S/20,695.68 x 0.04000% =
____140.73
Total deuda tributaria impuesto a la renta mas intereses al 14.04.13
S/20,836.41
III. Qu infracciones tributarias ha cometido el contribuyente?
En los meses comprendidos de enero a diciembre del 2012, segn corresponda, la
empresa El Faran S.A. ha incurrido en la infraccin de declarar datos falsos
tipificados en el Art. 178 Nm. 1 Cdigo Tributario, lo cual conlleva a una multa con
su respectiva actualizacin y aplicacin de los intereses moratorios a la fecha de
pago y segn sa el caso se puede acoger al Rgimen de Gradualidad Art. 13 -A de
la Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT (05.08.12).
a) Determinacin de las multas por tributo omitido en cada mes IGV
Meses

Fecha pago
declaracin

Ventas
Omitidas

Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Sep.
Oct.
Nov.
Dic.
68,986

12.02.12
12.03.12
16.04.12
17.05.12
18.06.12
19.07.12
20.08.12
22.09.12
11.10.12
12.11.12
13.12.12
14.01.13
34,494

4,016
5,560
6,212
8,000
4,267
7,500
6,802
5,484
4,581
6,900
6,150
3,514
38,076.05

Multa Art.
178
Nm. 1)
2,008
2,780
3,106
4,000
2,134
3,750
3,401
2,742
2,290
3,450
3,075
1,757

Multa ms Int.
14.04.13 (1)
2,352.57
3,223.69
3,558.23
4,532.80
2,390.93
4,155.00
3,724.77
2,966.85
2,966.85
2,461.45
3,662.52
1,820.95

Del cuadro expuesto se observa que los intereses moratorios de la multa es

S/3,582.05

C.P.C JAIME FLORES SORIA

(S/38,076.05 S/34,494)
(1) Actualizacin de las multas del IGV omitido mas intereses al 14.04.13
1. Enero, Fecha de infraccin 13.02.12
Importe a actualizar
S/2,008.00
Calculo de los intereses moratorios al 31.12.12
Das trascurridos del 12.02 al 31.12.12: 325 dias S/2,008.00 x 0.04000%
= ___261.04
Total deuda tributaria mas Intereses al 31. DIC.12
S/2,269.04
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013
Das trascurridos del 01.01 al 14.04.13: 104 x S/2,008.00 x 0.04000% =
____83.53
Total deuda tributaria mas intereses al 14.04.13
S/2,451.45

2. Febrero, fecha de infraccin 12.03.12

Importe a actualizar
S/2,780.00
Calculo de los intereses moratorios al 31.12.12
Das trascurridos del 12.03 al 31.12.12: 295 das x S/2,780.00 x 0.04000%=
__328,04
Total deuda tributaria mas intereses al 31.12.12
S/3,785.88
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013
Das transcurridos del 01.01 al 14.04.13: 104 das x S/2,780.00 x 0.04000%=
__115.65
Total deuda tributaria mas intereses al 14.04.3
S/3,223.69
3. Marzo, fecha de infraccin 16.04.12
Importe a actualizar
S/3,106.00
Calculo de los intereses moratorios al 31.12.12
Das trascurridos del 16.04 al 31.12.12: 260 das x S/3,106.00 x 0.04000%=
___323.02
Total deuda tributaria mas intereses al 31.12.12
S/3,429.09
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013
Das trascurridos del 01.01 al 14.04.13: 1104 das x S/3,106.00 x 0.0400%=
___129.21
Total deuda tributaria mas intereses al 14.04.13
S/3,558.23

CONTABILIDAD PARA GERENCIA APLICACIN DE LAS NORMAS CONTABLES

Y TRIBUTARIAS

4. abril, fecha de infraccin 17.05.12

Importe actualizar
S/4,000.00
Calculo de los intereses moratorios del 31.12.2012
Das trascurridos del 17.05 al 31.12.12: 229 das x S/4,000.00 x 0.04000%=
___336.40
Total deuda tributaria mas intereses al 31.12.12
S/4,4336.40
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013
Das trascurridos del 01.01 al 14.04.13: 104 das x S/4,000.00 x 0.04000%=
___166.40
Total deuda tributaria mas intereses al 14.04.07
S/4,532.80
5. Mayo, fecha de infraccin 18.06.12
Importe actualizar
S/2,134.00
Calculo de los intereses moratorios del 31.12.2012
Das trascurridos del 18.06 al 31.12.12: 197 das x S/2,134.00 x 0.04000%=
___168.16
Total deuda tributaria mas intereses al 31.12.12
S/2,302.16
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013
Das trascurridos del 01.01 al 14.04.13: 104 das x S/2,341.00 x 0.04000%=
___88.77
Total deuda tributaria mas intereses al 14.04.13
S/2,390.93
6. Junio, fecha de infraccin 19.07.12
Importe actualizar
S/3,7500.00
Calculo de los intereses moratorios del 31.12.2012
Das trascurridos del 18.07 al 31.12.12: 166 das x S/3,750.00 x 0.04000%=
___249.00
Total deuda tributaria mas intereses al 31.12.12
S/3,999.00
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013
Das trascurridos del 01.01 al 14.04.13: 104 das x S/3,570.00 x 0.04000%=
___156.00
Total deuda tributaria mas intereses al 14.04.13
S/4,155.00
7. Julio, fecha de infraccin 20.08.12
Importe actualizar
S/3,401.00

C.P.C JAIME FLORES SORIA

Calculo de los intereses moratorios del 31.12.12
Das trascurridos del 22.08 al 31.12.12: 134 das x S/3,401.00 x 0.04000%=
___182.29
Total deuda tributaria mas intereses al 31.12.12
S/3,583.29
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013
Das trascurridos del 01.01 al 14.04.13: 104 das x S/3,401.00 x 0.04000%=
___141.48
Total deuda tributaria mas intereses al 14.04.13
S/3,742.00
8. Agosto, fecha de infraccin 11.10.12
Importe actualizar
S/2,742.00
Calculo de los intereses moratorios del 31.12.12
Das trascurridos del 22.09 al 31.12.12: 110 das x S/2,742.00 x 0.04000%=
___110.78
Total deuda tributaria mas intereses al 31.12.12
S/2,852.78
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013
Das trascurridos del 01.01 al 14.04.13: 104 das x S/2,742.00 x 0.04000%=
___114.07
Total deuda tributaria mas intereses al 14.04.13
S/2,966.85

9. Setiembre, fecha de infraccin 11.10.12

Importe actualizar
S/2,291.00
Calculo de los intereses moratorios del 31.12.12
Das trascurridos del 11.10 al 31.12.12: 82 das x S/2,291.00 x 0.04000%=
_____75.14
Total deuda tributaria mas intereses al 31.12.12
S/2,366.14
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013
Das trascurridos del 01.01 al 14.04.13: 104 das x S/2,291.00 x 0.04000%=
____95.31
Total deuda tributaria mas intereses al 14.04.13
S/2,461.45
10. Octubre, fecha de infraccin 12.11.12
Importe actualizar
S/3,450.00
Calculo de los intereses moratorios del 31.12.12
Das trascurridos del 12.11 al 31.12.12: 50 das x S/3,450.00 x 0.04000%=
_____69.00
Total deuda tributaria mas intereses al 31.12.12
S/3,519.00
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013

CONTABILIDAD PARA GERENCIA APLICACIN DE LAS NORMAS CONTABLES

Y TRIBUTARIAS
Das trascurridos del 01.01 al 14.04.13: 104 das x S/3,450.00 x 0.04000%=
____143.52
Total deuda tributaria mas intereses al 14.04.13
S/3,662.52
11. Noviembre, fecha de infraccin 13.12.12
Importe actualizar
S/3,075.00
Calculo de los intereses moratorios del 31.12.12
Das trascurridos del 13.12 al 31.12.12: 19 das x S/3,075 x 0.04000%=
_____23.37
Total deuda tributaria mas intereses al 31.12.12
S/3,098.37
Calculo de los intereses moratorios del ao 2013
Das trascurridos del 01.01 al 14.04.13: 104 das x S/3,075.00 x 0.04000%=
____127.92
Total deuda tributaria mas intereses al 14.04.13
S/3,226.29