Manual Contable CMI 27.11.07

CORPORACIN MULTIINVERSIONES
MANUAL CONTABLE
Estructura contable y principales polticas contables
Versin 2.0. Noviembre de 2007
SLO PARA USO INTERNO
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Manual Contable
Noviembre 2007
ndice
Contenido
I.
II.
III.
Pgin
a
Introduccin
A. Objetivos del Manual Contable
B. Estructura General del Manual Contable
C.
D.
Sistema de Control Interno

A. Ambiente de Control
B.
C.
a.
a.
b.
b.
B. El Sistema Contable
C. Los Procedimientos de Control
Sistema de Contabilidad Financiera
A. Polticas de Registro Contable
B.
1. Perodo Contable
a.
b.
2. Base del Sistema de Registro

Corporativo
3. Homogeneidad de los Registros
c.
d.
e.
f.
4. Efectivo y Equivalentes de efectivo
g.
h.
5. Principios de consolidacin
i.
j.
6. Transacciones entre compaas de la

Corporacin
7. Ingresos y gastos de operacin
k.
l.
m.
n.
8. Estimaciones contables
o.
p.
9. Transacciones en moneda extranjera
q.
r.
10.
C.
D.
11. Impuesto Sobre la Renta Diferido
E.
F.
12.
G.
H.
I.
J.
K.
L.
Inversiones en subsidiarias
Crdito mercantil (goodwill)
13.
Deterioro del valor de los
activos
14.
Inventarios
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IV.
V.
15.
Contratos de Construccin
M.
N.
16.
Propiedad, planta y equipo
O.
P.
B. Estructura de la codificacin contable
C.
D.
C. Documentos de Modificaciones
D.
E.
Flujo de Informacin Financiera

Catalogo de Cuentas
Contenido
VI.
Procedimiento de Aplicacin Contable

1. Activo
2. Pasivo
3. Capital
4. Ventas
5. Costos
6. Gastos
7. Otros Ingresos
8. Gastos
VII. Administracin del Manual Contable
VIII. Anexos
Pgin
a
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I.
Introduccin
Con el objeto de generar informacin relacionada con la situacin

financiera de las divisiones de negocio que conforman Corporacin
Multi-Inversiones - CMI, se dise este Manual Contable, el cual
relaciona las diferentes cuentas de los catlogos contables particulares
que cada divisin utiliza para el registro de su operaciones, el cual
correlaciona o estandariza las cuentas con las cuales se registrarn las
operaciones y se generarn los informes para el anlisis de CMI, para
fines internos y externos, segn sea necesario.
Las divisiones que integran CMI son las siguientes:
Divisin
Divisin
Divisin
Divisin
Divisin
Divisin
Divisin
Molinos
Industrial Pecuaria
Restaurantes
Construccin
Financiera
Energa
Oficina de Presidencia
La definicin de una estructura contable, constituye una valiosa

herramienta gerencial para la administracin de CMI, por lo que se
requiere de documentacin que fije y norme tales aspectos y que a la
vez sirva de gua y de control a los ejecutores de las operaciones, que
tienen la responsabilidad de cumplir con las funciones que les fueron
asignadas, lo cual representa un esquema de apoyo directo a la alta
direccin, al contar con informacin financiera consistente y oportuna.
Este Manual Contable ha sido diseado para uso exclusivo de CMI, con el
fin de normar y facilitar los procesos de captacin, registro,
acumulacin, resumen de datos y principalmente la emisin de reportes
de informacin financiera y gerencial relacionados con el resultado de
las operaciones de cada una de las divisiones de la Corporacin as
como de forma consolidada. Su contenido incluye la definicin y
formalizacin de los sistemas de contabilidad, con un enfoque integrado
en el registro de las operaciones correspondientes.
Adems de permitir la generacin de Estados Financieros bsicos por las
actividades operacionales, el contenido de este manual en la prctica,
facilita tambin la emisin de otros informes de gestin financiera que
son requeridos por los ejecutivos de la
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Corporacin, a quienes se les debe presentar la informacin sobre la

utilizacin de los recursos en formatos especficos.
El contenido de este manual mantiene un enfoque flexible, de tal
manera que requiere del soporte de una herramienta informtica que
facilite su ptima utilizacin.
Para lograr este enfoque, se han
considerado principalmente dos aspectos:
La flexibilidad de la estructura de codificacin que permita generar un
sistema de informacin interno y externo de CMI de acuerdo a sus
necesidades.
La utilizacin estndar de la nomenclatura contable definida en el
presente manual, para el manejo y registro de la informacin
contable de CMI.
Este documento constituye una gua de aplicacin general, cuyo uso y
operacin es responsabilidad del Comit de Nomenclatura Contable.
Los sistemas de control interno y contabilidad financiera descritos en
este manual, contienen la flexibilidad necesaria para efectuar cambios o
mejoras, previa aprobacin del Comit de Nomenclatura Contable y su
aplicacin debe considerarse integrada con el capitulo VII. Procedimiento
de Aplicacin Contable.
A. Objetivos del Manual Contable
Corporacin Multi-Inversiones - CMI desarrolla sus operaciones
en un ambiente econmico y social dinmico, razn por la cual
requiere de un sistema de informacin contable que responda
adecuadamente a sus necesidades y que sea utilizado como una
herramienta efectiva para la oportuna toma de decisiones, que
conduzcan a tomar acciones preventivas y/o correctivas para
apuntalar el logro de los objetivos de negocios.
Este Manual Contable est diseado considerando una estructura de
codificacin
que permita mantener un registro monetario y
cronolgico de todas sus transacciones, manejando en forma integral
los aspectos contables y controles auxiliares; adems norma y
estandariza las funciones de registro y proceso contable de las
transacciones que se efecten en las compaas a nivel individual y
su objetivo primario es generar informacin estandarizada para CMI.
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La relacin existente entre las diferentes actividades de CMI en el

Manual Contable, adquiere particular relevancia al convertirse en un
instrumento sumamente til para la capacitacin del nuevo personal
que ingrese a las compaas de la Corporacin.
Otro elemento importante que debe mencionarse es que, la
estructura de codificacin contable aqu utilizada, permitir generar
toda la informacin para la operacin y el control de CMI a nivel
corporativo, as como el cumplimiento de los requerimientos
especficos de informacin a terceros que tienen relacin directa con
la operacin de la Corporacin.
B. Estructura General del Manual Contable
Este Manual Contable est dividido en siete captulos, los que se
explican brevemente a continuacin:
I.
Introduccin
Este captulo describe los objetivos, polticas de carcter
general y la estructura del Manual Contable.
II.

En este captulo se define el Sistema de Control Interno que se
debe tomar en cuenta en CMI, para garantizar la correcta
aplicacin de las normas, procedimientos y catlogo de cuentas
que se definen en el presente manual.
III.
Sistema de Contabilidad Financiera

Este captulo comprende la descripcin y explicacin del
sistema contable de CMI. Presenta polticas de carcter general
de registro contable a aplicar, la estructura de la codificacin
contable, las cuentas agrupadas dentro de los distintos rubros y
sus conceptos, uso y manejo.
IV.
Flujo de Informacin Financiera

En este captulo se describen los principales informes contables
que sern generados; su uso, descripcin general, frecuencia
de emisin y usuarios finales.
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V.
Catlogo de Cuentas
En este captulo se presenta todo el detalle de la nomenclatura
contable que ser utilizado por CMI para el registro contable de
todas sus operaciones.
VI.

En este captulo se presenta la descripcin de las cuentas
contables establecidas en el catlogo, adicionalmente se indica
la manera en la cual, cada cuenta es abonada/cargada dentro
de las operaciones normales de CMI.
VII.
Administracin del Manual Contable

Debido a la dinmica constante que experimenta el entorno en
el que opera CMI, es probable que se generen cambios que
ameriten modificar el contenido del Manual Contable. En este
captulo se describe el procedimiento y el formulario que se
utilizar para hacer cambios en el contenido del manual.
VIII. Anexos
En este captulo se presentan los diferentes listados
homologados que forman parte integral del catlogo de
cuentas, as:
Listado de bancos moneda local homologados (Anexo 1)
Listado de banco moneda extranjera homologados (Anexo 2)
Listado de cdigos por compaa y entrada de centros de costo
por Divisin, Lnea de Negocio y Sociedad (Anexo 3)
Listado de entrada y terminacin de centros de costo por
Divisin, Lnea de Negocio y Sociedad (Anexo 4)
Estructura de Proyectos
- Lnea de Negocio Construccin
(Anexo 5)
Cuentas a utilizar para efectos de consolidacin financiera de
las compaas Interdivisin e Intercorporacin (del 6 Anexo al
Anexo 93)
Formulario de solicitud de cambios al Manual Contable
(Anexo 94)
Este documento constituye una gua de aplicacin general, cuyo uso
e implantacin es responsabilidad del nivel ejecutivo de CMI.
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Los sistemas de control interno y de contabilidad financiera descritos

en este manual contienen la flexibilidad necesaria para efectuar
cambios y mejoras que ayuden a la aplicacin efectiva de las polticas
internas y externas que puedan darse.
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II.
El sistema de control interno para toda compaa comprende tres

elementos bsicos que son: el ambiente de control, el sistema
contable y los procedimientos de control. Estos elementos
pretenden, a travs de un plan de organizacin y de las polticas y
procedimientos operativos, reducir el desperdicio, prevenir la inadecuada
administracin de los recursos, proteger los activos y asegurar la
razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados Financieros, as
como contribuir a la eficacia y eficiencia de la gestin administrativa a
travs del mejoramiento de los procedimientos administrativo y contables
que apoyen el logro de los objetivos de CMI.
A. Ambiente de Control
Es el elemento que proporciona la disciplina y la conducta, dicho
componente integra todas las normas que debe seguir la Corporacin.
El sistema de control lo constituyen diversos factores que, en
combinacin con la filosofa y estilo gerencial de los niveles de mando,
influyen en la eficiencia de polticas especficas y procedimientos
operativos establecidos por CMI.
El ambiente actual exige que las mximas autoridades administrativas
adopten las medidas que consideren razonables para que exista un
control interno efectivo dentro de CMI. A todo nivel, deben interesarse
porque sus responsabilidades en relacin con el sistema de control,
sean cumplidas adecuadamente.
Los niveles ejecutivos debern mantener un adecuado monitoreo de las
actividades, tanto tcnicas como financieras para lograr los objetivos
propuestos. Adicionalmente, debern asegurarse de crear un ambiente
de control que facilite una concientizacin, actitud y disciplina
adecuadas en todos los mbitos y en todos los niveles, as como
verificar si cada elemento de control cumple con lo siguiente:
Los requerimientos exigidos por las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
Se debe enfocar el sistema de control para los procedimientos que
orientan el manejo de los fondos, tomando en cuenta que estos
representan el mayor riesgo dentro de CMI.
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Un equilibrio planificado entre los costos del control y los beneficios

derivados del mismo.
Para el fortalecimiento del ambiente de control debe tomarse en
cuenta la participacin del nivel de apoyo de la organizacin, as
como la asignacin de autoridad y responsabilidad a los
mecanismos de monitoreo y seguimiento tanto del rea
administrativa como del rea financiera.
B. El Sistema Contable
El sistema contable est constituido por el conjunto de mtodos y
registros diseados y establecidos para identificar, reunir, analizar,
clasificar, registrar y reportar las transacciones de CMI, manteniendo
el control de los activos, obligaciones, ingresos y egresos mediante
los saldos contables resultantes del registro de las operaciones.
El Sistema de Contabilidad debe ser nico y estandarizado el cual es
dirigido funcionalmente por el rea Financiera, quien es responsable
de la consolidacin y anlisis de los Estados Financieros.
Los mtodos y registros del sistema contable, en relacin con el
sistema del control interno, deben ofrecer los mecanismos que
establezcan apropiadamente la identificacin y cuantificacin de las
transacciones reales de CMI, su oportuna contabilizacin, suficiente
detalle o auxiliares de integracin y conciliacin de los saldos
incluidos en los estados financieros.
El sistema contable va ntimamente relacionado con los
procedimientos de control, que son los elementos bsicos del sistema
de control interno respecto a la adecuada identificacin de las
transacciones para su razonable, completa y fehaciente presentacin
en los estados financieros, as como en la incorporacin de
mecanismos de control preventivo que identifiquen y minimicen los
posibles errores y desviaciones.
C. Los Procedimientos de Control
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Los procedimientos de control incluyen tanto las polticas como las

normas y los procedimientos propios del ambiente de control y del
sistema contable, que aseguren en lo posible, el adecuado
procesamiento y registro de las operaciones de CMI, respondiendo a
los conceptos de eficiencia y eficacia, logrando simultneamente, la
salvaguarda de los recursos materiales y financieros.
Es importante y necesario que los procedimientos de control estn
orientados a normar el flujo de los datos que, una vez analizados,
clasificados y agrupados servirn para la generacin de informacin,
la custodia y salvaguarda de los activos. Los procedimientos de
control deben basarse en autorizaciones apropiadas, tanto de las
transacciones como de las actividades implcitas en stas,
incorporando una adecuada segregacin de funciones en las
actividades, de tal manera que contribuyan a reducir el riesgo de
errores o irregularidades durante las operaciones y registro de las
transacciones.
Es necesario que los procedimientos de control contemplen que los
formularios propios de CMI a utilizar en los procesos administrativos,
sean prenumerados para que permitan su rpida identificacin y un
adecuado seguimiento y monitoreo.
Los procedimientos a que se hace referencia en este manual
contemplan los aspectos inherentes para una confianza razonable en
el sistema de control interno, ya que considera los elementos
organizacionales y de control necesarios para alcanzar los objetivos
previstos.
Los Controles Internos tienen como fin proporcionar una seguridad
razonable con relacin a que:
Las operaciones se realizan conforme a una autorizacin
general o especfica del Vicepresidente de Finanzas.
Las operaciones se registran en forma precisa para:
1. Permitir la preparacin de estados financieros ajustados a las
Normas Internacionales de Informacin Financiera.
2. Mantener la salvaguarda de los activos.
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3. La contabilidad de los activos se compara a intervalos

razonables con los activos existentes, debindose tomar las
medidas necesarias respecto a cualquier diferencia que
pueda surgir.
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VII. Sistema de Contabilidad Financiera

En esta seccin del manual se presentan las principales polticas
contables de carcter general que conforman el marco de referencia
para el registro de las operaciones realizadas por CMI; as mismo se
incluye en esta seccin, la estructura de codificacin contable.
El propsito del sistema de contabilidad financiera diseado consiste en
el registro oportuno de todas las actividades de naturaleza operativa
financiera, con el objeto de presentar los resultados de estas
operaciones en los diferentes informes financieros establecidos para tal
fin.
A. Estructura de la codificacin contable
Esta seccin del manual tiene como finalidad presentar la estructura
de la codificacin contable del catlogo de cuentas diseado para CMI
permitindole al usuario una rpida identificacin del cdigo
requerido para el registro de las operaciones.
La estructura de codificacin utilizada permite la incorporacin de
cuentas adicionales al catlogo, conforme a las necesidades futuras
de informacin de la alta direccin y del personal operativo,
manteniendo la consistencia en el registro monetario y cronolgico de
todas las transacciones, considerando en forma integral los aspectos
contables y presupuestarios, as como los de control interno contable
ejercidos por medio de sus registros auxiliares.
En el siguiente grfico se describen los diferentes niveles que
integran la estructura contable para el Balance General y su relacin
descendente.
Rubro
Clasificad
or del
Rubro
Cuenta
Detalle
SubCuenta
Detalle
Cuenta
SubCuenta
01
00
000
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Basados en la segregacin requerida por el sistema de informacin a

utilizar por CMI, la estructura del cdigo contable para el Balance
General es la siguiente:
Rubro
Clasificador del rubro
Cuenta de detalle
Sub-Cuenta de detalle
XX
Cuenta
XX
Sub- Cuenta
XXX
En el siguiente grfico se describen los diferentes niveles que

integran la estructura contable para el Estado de Resultados y su
relacin descendente.
Rubro
Clasificad
or del
Rubro
Cuenta
Detalle
SubCuenta
Detalle
Cuenta
SubCuenta
01
01
00
00
Basados en la segregacin requerida por el sistema de informacin a

utilizar por CMI, la estructura del cdigo contable para el Estado de
Resultados es la siguiente:
Rubro
X
Clasificador del rubro
Cuenta de detalle
X
XX
Sub-Cuenta de detalle
XX
Cuenta
XX
Sub- Cuenta
XX
El Rubro posee un dgito y lo conforman los siguientes grupos:
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1. Activo: Grupo que controla y registra los bienes y derechos

tangibles e intangibles propiedad de las compaas de CMI, que
por lo general, son fuente potencial de beneficios presentes o
futuros.
2. Pasivo: Grupo que controla y registra las obligaciones contradas
por las compaas de CMI en desarrollo del giro ordinario de su
actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.
3. Capital: Grupo que controla y registra el valor residual de
comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
recursos netos de las compaas de CMI que han sido
suministrados por los socios de ya sea directamente o como
consecuencia del giro ordinario del negocio.
4. Ventas: En este grupo se integran las cuentas que representan los
beneficios operativos que perciben las compaas de CMI en el
desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio
determinado.
5. Costo de Ventas: En este grupo se integran las cuentas que
acumulan el costo incurrido en la produccin y comercializacin de
bienes y prestacin de servicios, vendidos durante el perodo por
cada una de las compaas de CMI.
6. Gastos: En este grupo se integran las cuentas que registran y
acumulan por perodos anuales, los gastos relacionados con la
operacin de las compaas de CMI.
7. Otros Ingresos: En este rubro se catalogan los ingresos que
obtienen las compaas de CMI, por actividades que no pertenecen
al giro normal del negocio y que no se consideran sub-productos.
8. Otros Gastos: En este rubro se registran todos los gastos que no
tienen relacin con el giro normal del negocio.
B. Documentos de Modificaciones
1. Solicitud de cambios al catlogo de cuentas
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Esta forma tiene como propsito documentar toda modificacin

(adiciones o eliminaciones de cuentas) al catlogo de cuentas
establecido inicialmente en CMI y es derivado de la necesidad de
crear, anular o modificar determinado grupo, componente, rengln
financiero, etc., por situaciones debidamente justificadas.
Para poder operar modificaciones al catlogo de cuentas original,
se debe contar con la autorizacin y/o aprobacin del Comit de
Nomenclatura Contable de CMI.
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IV. Flujo de Informacin Financiera

Informes a generar
El objetivo del sistema de informacin financiera es proporcionar
datos financieros y estadsticos que cubran las necesidades de la
administracin y los requerimientos de informacin de la Gerencia de
CMI, incluyendo esto la preparacin del presupuesto.
Los informes que se generan son los siguientes:
Estado de Resultados
Balance General
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Resultados:
El Estado de Resultados es el informe que presenta los
resultados econmicos de las operaciones realizadas por las
compaas de CMI dentro de un perodo de tiempo determinado.
Dentro de su contenido se presentan los ingresos, costos y
gastos totales, as como las ganancias o prdidas del perodo.
Este reporte se puede emitir con las cifras del mes o las
acumuladas del perodo a que corresponda.
Balance General:
El propsito de este informe es presentar la situacin financiera
de CMI a una fecha determinada. Presenta las cifras con el
balance inicial, dbitos y crditos del mes a que corresponde el
reporte, el movimiento neto del mes y el saldo final para cada
uno de los grandes rubros que integran el activo, pasivo y
patrimonio de las compaas de CMI.
Estado de Flujo de Efectivo
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En este estado financiero se describe los cambios en el efectivo y

los equivalentes de efectivo durante un perodo dado, los cuales
se muestran dependiendo su origen, as: actividades de
operacin, inversin y financiacin.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Este estado financiero da una visin completa de la situacin
inicial del patrimonio neto de CMI, y de los componentes que la
integran, de las variaciones experimentadas para cada uno de
ellos a lo largo del ejercicio que se estudia y cul es la situacin
a la que se llega al final del periodo considerado.
Los
componentes del patrimonio neto de CMI incluirn los efectos de
los desembolsos de los socios y reembolsos que se les hayan
hecho hasta la fecha del balance, los resultados obtenidos y los
dividendos distribuidos.
2. Cdigos de Compaa y Centros de Costo
Para efectos de que CMI reciba la informacin correspondiente a
cada una de las Divisiones del Corporacin, para realizar la carga
en el sistema computarizado de consolidacin, se definieron los
cdigos a utilizar para cada una de las compaas, haciendo la
relacin de la Divisin y lnea de negocio a la cual est identificada
cada compaa; estos .cdigos corresponden a una cadena de
cdigos alfanumricos. En el Anexo 3 se muestra el detalle de los
cdigos creados.
As mismo dichos cdigos corresponden a la entrada de centros de
costos, que se estarn utilizando por cada una de las compaas,
dependiendo de su lnea de negocios y administracin interna. En
el Anexo 4 se muestra y ejemplifica el uso de los centros de
costo, que de igual forma corresponden a una cadena de cdigos
alfanumricos.
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V.
Catalogo de Cuentas
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VI.
1.
Activos
1-0-0-00-00-000
Activo
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos

tangibles e intangibles propiedad de las compaas de CMI, que por lo
general, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros.
Comprende los siguientes grupos: caja, bancos, inversiones, cuentas por
cobrar, inventarios, propiedad, planta y equipo, construcciones en
proceso, activos intangibles, impuestos y los diferidos.
Las cuentas que integran el Activo tendrn siempre saldo de naturaleza
deudor con excepcin de las provisiones, de las depreciaciones y de las
amortizaciones acumuladas, que sern deducidas, de manera separada,
en los correspondientes grupos de cuentas.
1-1-0-00-00-000
Activo Corriente
Es un grupo de cuentas que registran y controlan la disponibilidad de los

bienes y derechos adquiridos por las compaas de CMI, que pueden
convertirse en lquidos o exigibles en un perodo menor a un ao, dentro
de los rubros que pueden incluirse est caja, bancos, cuentas por cobrar
e inventarios.
1-1-1-00-00-000
Caja
Registra la existencia en dinero en efectivo o cheques con que cuenta la

compaa, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible de
forma inmediata, necesario para el giro normal de sus operaciones.
Dentro de esta clasificacin encontramos las siguientes cuentas:
1-1-1-01-00-000
Caja general
Registra las entradas y salidas de efectivo o cheques en moneda local o

extranjera en la caja general de la compaa, dentro de esta
clasificacin tenemos la siguiente divisin: Caja general moneda local,
caja general moneda extranjera y dividendos por aplicar.
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Cuenta
Caja general
N
Moneda local
1-1-1-01-01000
Naturaleza del Saldo: DEUDOR
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra las entradas y salidas de efectivo o cheques en
moneda local que est pendiente de
depositar en la cuenta del banco
correspondiente.
Se carga:
Con el monto en efectivo o cheque recibido en moneda
local.
Con el monto acumulado del
perodo anterior. Por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
Se abona:
Con el traslado de fondos por medio de un depsito en
la cuenta de banco que corresponda.
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Cuenta
Caja general
N
Moneda extranjera
1-1-1-01-02000
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra las entradas y salidas de efectivo o cheques en
moneda extranjera en la caja general de
la compaa.
Se carga:
Con el monto en efectivo o cheque recibido en moneda
extranjera en la caja general de la
compaa pendiente de depositar en la
cuenta del banco correspondiente. Por el
saldo del ejercicio inmediato anterior.
Se abona:
Con el traslado de fondos por medio de un depsito en
la cuenta de banco que corresponda. Con
el monto trasladado por medio de
transferencias.
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Cuenta
Caja general
N
Dividendos por aplicar
1-1-1-01-03000
Naturaleza
del
Saldo:
DEUDOR
SI
Fiscal: NO
Financiera:
Descripcin:
Registra los dividendos decretados pagados en trnsito,
es decir, que an no se ha recibido el
efectivo sin embargo el pago ya se
realiz.
Se carga:
Con el monto pagado por dividendos, en contra partida
del ingreso registrado. Por el saldo del
ejercicio inmediato anterior.
Se abona:
Con el monto del ingreso efectivamente recibido en la
cuenta bancaria.
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1-1-1-02-00-000
Caja chica
Registra y controla los fondos en moneda local o extranjera que se

destinan para cubrir gastos menores en una forma gil y oportuna,
cuyo origen requiere del pago inmediato.
Entre estas tenemos caja
chica moneda local y caja chica moneda exterior.
Cuenta
Caja chica
N
Moneda local
1-1-1-02-01000
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra y controla los fondos en moneda local que se
destinan para cubrir gastos menores en
una forma gil y oportuna, cuyo origen
requiere del pago inmediato.
Se carga:
Con el monto autorizado para las cajas chicas en
moneda local. Por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
Se abona:
Con el cierre del fondo. Cuando sea necesario liquidar
los gastos incurridos a travs del fondo, se
cargarn directamente las cuentas de
gasto que correspondan, sin afectar la
cuenta de caja chica en moneda local.
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Cuenta
Caja chica
N
Moneda extranjera
1-1-1-03-02000
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra y controla los fondos en moneda extranjera que
se destinan para cubrir gastos menores
en una forma gil y oportuna, cuyo origen
requiere del pago inmediato.
Se carga:
Con el monto autorizado para las cajas chicas en
moneda extranjera.
Por el saldo del
Se abona:
Con el cierre del fondo. Cuando sea necesario liquidar
los gastos incurridos a travs del fondo,
se cargarn directamente las cuentas de
gasto que correspondan, sin afectar la
cuenta de caja chica en moneda
extranjera.
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1-1-1-03-00-000
Fondeo de moneda para cambio
Registra y controla los fondos en moneda para cambio tanto local como
o extranjera que se destinan para cajeros en punto de venta, pilotos,
etc., con la finalidad de que stos puedan dar cambio o vuelto cuando
el cliente pagua al contado.
Cuenta
Fondo de moneda para cambio
N
Fondo de moneda para cambio moneda
1-1-1-03-01- local
000
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
Registra y controla los fondos en moneda local que se
destinan para a cajeros en punto de
venta, pilotos, etc., con la finalidad de que
stos puedan dar cambio o vuelto cuando
Se carga:
Con el monto autorizado para los fondo de moneda para
cambio. Por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
Se abona:
Con el cierre del fondo y depsito a la cuenta de banco
correspondiente.
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Noviembre 2007
Cuenta
Fondo de moneda para cambio
N
Fondo de moneda para cambio moneda
1-1-1-03-02- extranjera
000
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
Registra y controla los fondos en moneda extranjera que
se destinan para a cajeros en punto de
venta, pilotos, etc., con la finalidad de que
stos puedan dar cambio o vuelto cuando
Se carga:
Con el monto autorizado para los fondo de moneda para
cambio. Por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
Se abona:
Con el cierre del fondo y depsito a la cuenta de banco
correspondiente.
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Manual Contable
Noviembre 2007
1-1-2-00-00-000
Bancos
Registra el valor de los depsitos constituidos por la compaa en
moneda nacional o extranjera, en bancos del pas o del exterior. Para el
caso de las cuentas corrientes bancarias posedas en el exterior su
monto en moneda nacional se obtendr de la conversin a la tasa de
cambio representativa del mercado o por la aplicacin del procedimiento
se que establezca.
Cuenta N
Bancos
1-1-2-01-00Bancos moneda local
000
Fiscal
SI
Financiero SI
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Manual Contable
Noviembre 2007
Descripcin:
Registra y controla el saldo de las cuentas de depsitos
monetarios y de ahorro en moneda local
que la compaa posee en los bancos del
sistema.
Anexo 1 - Detalle de Bancos moneda local, en
este anexo se listan todos los bancos
que se manejan dentro de CMI, el
cual debe seguir con el orden
correlativo ya establecido y llevarlo
en el nivel nmero 5.
Se carga:
Con los depsitos realizados a las cuentas, con las notas
de crdito emitidas por los bancos, con el
valor de transferencias o traslados de
fondos de cuentas corrientes, con el valor
de los cheques anulados en fecha
posterior a su contabilizacin, y por
devoluciones de efectivo en liquidaciones
de anticipos otorgados a proveedores,
contratistas y sub-contratistas.
Por el
Se abona:
Con la emisin de cheques, cartas de transferencia o
notas de dbito emitidas por los bancos, por conceptos
tales como: cargos originados por cheques rechazados,
comisiones bancarias por transferencia de fondos, emisin de
cheques de caja, emisin de chequeras.
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Manual Contable
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Cuenta N
Bancos
1-1-2-02-00Bancos moneda extranjera
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Registra y controla el saldo de las cuentas de depsitos
monetarios en moneda extranjera que la
compaa posee en los bancos del
sistema o del exterior.
Anexo 2
Detalle Bancos moneda extranjera, en

este anexo se listan todos los
bancos que se manejan dentro de
CMI, el cual debe seguir con el orden
correlativo ya establecido por ellos y
llevarlo en el nivel nmero 5.
Se carga:
Con los depsitos realizados a las cuentas, con las
notas de crdito emitidas por los bancos,
con el valor de transferencias o traslados
de fondos de cuentas corrientes, con el
valor de los cheques anulados en fecha
posterior a su contabilizacin, y por
devoluciones de efectivo en liquidaciones
de anticipos otorgados a proveedores,
contratistas y sub-contratistas. Por el
Se abona:
notas de dbito emitidas por los bancos
del exterior, por conceptos tales como:
cargos
originados
por
cheques
rechazados, comisiones bancarias por transferencia de
fondos, emisin de cheques de caja, emisin de
chequeras.
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Manual Contable
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Cuenta N
Bancos
1-1-2-03-00Fideicomisos moneda local
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Es la transmisin de uno o ms bienes cantidades de
dinero o derechos, presentes o futuros, a una persona
individual o persona jurdica, llamada fiduciario, para que
sean administrados o invertidos de acuerdo a un contrato,
a favor del propio fideicomitente o de un tercero, llamado
beneficiario, en moneda local.
Se carga:
posterior a su contabilizacin.
Por el
Se abona:
notas de dbito emitidas por los bancos,
por conceptos tales como: cargos
originados por cheques rechazados,
comisiones bancarias por transferencia de
fondos, emisin de cheques de caja,
emisin de chequeras.
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Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Bancos
1-1-2-04-00Fideicomisos moneda extranjera
000
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Es la transmisin de uno o ms bienes cantidades de
dinero o derechos, presentes o futuros, a una persona
individual o persona jurdica, llamada fiduciario, para que
sean administrados o invertidos de acuerdo a un contrato,
a favor del propio fideicomitente o de un tercero, llamado
beneficiario; en moneda del exterior.
Se carga:
posterior a su contabilizacin.
Por el
Se abona:
notas de dbito emitidas por los bancos,
por conceptos tales como: cargos
originados por cheques rechazados,
comisiones bancarias por transferencia
de fondos, emisin de cheques de caja,
emisin de chequeras.
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Manual Contable
Noviembre 2007
1-1-3-00-00-000
venta
Activos
Financieros
disponibles
para
la
Registra las inversiones de la compaa, y consisten en documentos que

estn disponibles para la venta es decir que no corresponden a
inversiones mantenidas hasta su vencimiento (certificados de deposito,
bonos tesorera y documentos negociables), valores negociables de
deuda (bonos del gobierno y de compaas) y valores negociables de
capital (acciones preferentes y comunes), adquiridos con efectivo que no
se necesita de inmediato para las operaciones. Estas inversiones se
mantienen temporalmente, tienen la caracterstica de que se pueden
convertir rpidamente en efectivo.
1-1-3-01-00-000
Inversiones en bonos
Son activo de renta fija pagadero al portador, en el cual va estipulado el
valor que debera pagar quien emiti el ttulo, al cumplirse la fecha de su
vencimiento. Genera intereses sobre el valor nominal, que se pagan de
la forma en que se ha definido en el contrato.
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Cuenta N
Activos Financieros disponibles para la
1-1-3-01-00venta
000
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Registra el valor de los bonos, menores de un ao que
estn disponibles para la venta y en
moneda local o del exterior, con el
objetivo de obtener fondos directamente
de los mercados financieros. El emisor se
compromete a devolver el capital
principal junto con los intereses. Dentro
de esta cuenta podemos mencionar:
Se carga:
Por el costo de adquisicin de los bonos. Con el valor
del derecho en la fecha de cumplimiento
del compromiso de compra.
Por el
incremento en el valor de mercado del
respectivo valor o ttulo.
Por el
cumplimiento del pacto de recompra,
restableciendo la disponibilidad del ttulo
correspondiente. Por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
Se abona:
Por la venta, redencin o castigo de los ttulos o el valor
de la obligacin en la fecha de
cumplimiento del compromiso de venta.
Por la disminucin en el valor de mercado
del respectivo valor o ttulo.
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Noviembre 2007
1-1-3-02-00-000
Inversiones en acciones
Son ttulos que representan los derechos de un socio sobre una parte del
capital de una empresa organizada en forma de sociedad. La posesin
de este documento le otorga al socio capitalista el derecho a percibir
una parte proporcional de las ganancias anuales de la sociedad. Las
acciones pueden ser nominativas o al portador, ordinarias o preferentes.
Cuenta N
1-1-3-02-00venta
00
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Registra el valor de las acciones adquiridas y
disponibles para la venta en moneda
local o del exterior, con el objetivo de
obtener fondos directamente de los
mercados financieros. As mismo dentro
de esta cuenta para su uso financiero,
tenemos:
1-1-3-02-01-000 Inversiones en acciones - Terceros
1-1-3-02-02-000 Inversiones en acciones - Interdivisin
Ver detalle de cuentas en Anexo 6
1-1-3-02-50-000
Inversiones en acciones Intercorporacin
Se carga:
Por el costo de adquisicin de los acciones. Por el
respectivo valor o ttulo. Por el saldo del
Se abona:
la venta redencin de los ttulos o.
Por la
disminucin en el valor de mercado del respectivo
valor o ttulo.
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Noviembre 2007
1-1-3-03-00-000
Inversiones en documentos de crdito
Son instrumentos que prueban una operacin de crdito donde queda
claramente establecido las partes que intervienen, los intervalos de
tiempo, el traspaso de la propiedad, y otros requisitos especficos del
tipo de ttulo de crdito.
Son documentos negociables que
pertenecen al titular del documento.
Cuenta N
1-1-3-03-00venta
000
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Registra el valor de los documentos de crdito
a
negociarse en perodos menores de un
ao y en moneda local o extranjera. Entre
estos documentos podemos encontrar los
siguientes: letra de cambio, pagar,
cartas de crdito.
Se carga:
Por el valor de la negociacin de los documentos de
crdito. Con el valor del derecho en la
fecha de cumplimiento del compromiso
de compra. Por el incremento en el valor
de mercado del respectivo valor o ttulo.
Por el saldo del ejercicio inmediato
anterior.
Se abona:
la venta, redencin o el valor de la obligacin en la
fecha de cumplimiento del compromiso.
Por la
valor o ttulo.
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Noviembre 2007
1-1-3-04-00-000
Inversiones en contratos
Se considera que el contrato de inversin, es aquel por el cual dos o
ms personas realizan o efectan operaciones o servicios lcitos de
carcter mercantil o civil, para que los aportantes compartan
utilidades o prdidas, siendo el gestor la persona quien ejercer las
actividades empresariales.
Cuenta N
1-1-3-04-00venta
000
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Registra el valor de los contratos a liquidarse en
perodos menores de un ao en moneda
local o del exterior. As mismo dentro de
esta cuenta para su uso financiero,
tenemos:
1-1-3-04-01-000 Inversiones en contratos - Terceros
1-1-3-04-02-000
Interdivisin
1-1-3-04-50-000
Intercorporacin
Se carga:
Por el valor negociado segn el contrato.
Por el
Se abona:
el valor de la obligacin en la fecha de cumplimiento
del compromiso. Por la disminucin en el valor de
mercado del respectivo valor o ttulo.
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1-1-3-05-00-000
Inversiones en certificados
Son documentos o ttulos que certifican la existencia de mercancas
y/o efectivo en depsito y los gravmenes que pesan sobre estas,
facilitando la obtencin de crditos por parte del propietario o
tenedor del certificado de depsito quien puede endosarlo para
obtener un prstamo sin necesidad de entregar la mercanca y/o
efectivo depositado.
Cuenta N
1-1-3-05-00venta
000
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Registra el valor de los certificados de depsito a
liquidarse en perodos menores de un
ao y en moneda local o del exterior. As
mismo, dentro de esta cuenta, para su
uso financiero tenemos:
1-1-3-05-01-000 Inversiones en Certificados- Terceros
1-1-3-05-02-000 Inversiones en Certificados
Interdivisin. Ver detalle de cuentas en
Anexo 10
1-1-3-05-50-000
Inversiones en Certificados Intercorporacin Ver detalle de cuentas
en Anexo 11
Se carga:
Por el valor del certificado. Con el valor del derecho en
la
fecha
de
cumplimiento
del
compromiso. Por el incremento en el valor
de mercado del respectivo certificado.
anterior.
Se abona:
mercado del respectivo certificado.
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Noviembre 2007
1-1-3-06-00-000
Inversiones en acciones por emitir
Ttulos pendientes de recibir, que representan los derechos de un socio
sobre una parte del capital de una empresa organizada en forma de
sociedad. La posesin de este documento le otorga al socio capitalista el
derecho a percibir una parte proporcional de las ganancias anuales de la
sociedad. Las acciones pueden ser nominativas o al portador, ordinarias
o preferentes, pendientes de emitir.
Cuenta N
1-1-3-06-00venta
000
Inversiones en acciones por emitir
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Registra
el
valor de las acciones adquiridas y

disponibles para la venta en moneda
mercados financieros.
As mismo,
dentro de esta cuenta, para su uso
financiero tenemos:
1-1-3-06-01-000 Inversiones en acciones por emitir Terceros

1-1-3-06-02-000 Inversiones en acciones por emitir
Anexo 12
1-1-3-06-50-000 Inversiones en acciones por emitir Intercorporacin Ver detalle de cuentas
en Anexo 13
Se carga:
Por el costo de adquisicin de los acciones pendientes
de recibir. Por el incremento en el valor
anterior.
Se abona:
Por la venta, redencin o castigo de los ttulos. Por la
disminucin en el valor de mercado del
respectivo valor o ttulo. Con la
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Noviembre 2007
reclasificacin a la cuenta de acciones cuando se han

recibido los ttulos que soportan la inversin.
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Manual Contable
Noviembre 2007
1-1-3-07-00-000
Inversiones en garanta
Registra el valor de los certificados de depsito recibidos como garanta

de los prstamos obtenidos bajo la modalidad de back to back.
Cuenta N
1-1-3-07-00venta
000
Inversiones en garanta - certificados
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Registra
el valor de los certificados de depsito

recibidos como garanta de los prstamos
obtenidos bajo la modalidad de back to
back. As mismo, dentro de esta cuenta,
para su uso financiero tenemos:
1-1-3-07-01-000 Inversiones en garanta Certificados

- Terceros
Intercorporacin
Se carga:
Con el valor del derecho en la fecha de cumplimiento
del compromiso de la inversin. Por el
Se abona:
del compromiso o vencimiento del certificado.
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Cuentas por cobrar

En esta cuenta se registran aquellas deudas que tienen clientes,
empleados, funcionarios y terceros a favor de las compaas de CMI, se
registra el valor de los impuestos pagados por anticipado que estn
pendientes de regularizar, tambin identifica el valor de la estimacin
legal para cuentas incobrables que se estima segn las polticas de la
corporacin. Dentro de las cuentas que se engloban, estn las
siguientes:
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Cuenta N
Cuentas por cobrar
1-1-4-01-00Clientes
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Registra los saldos que clientes locales adeudan a cada
una de las de la compaas de CMI, como
resultado de la venta de sus distintos
productos y subproductos. La cuenta a
utilizar para la manejar el diferencial
cambiario automtico en SAP es:
1-1-4-01-00-001 Clientes Diferencial cambiario
As mismo, dentro de la cuenta de Clientes, para su uso
financiero tenemos:
1-1-4-01-00-000 Clientes - Terceros
1-1-4-01-02-000 Clientes - Interdivisin
1-1-4-01-50-000 Clientes - Intercorporacin Ver
detalle de cuentas en Anexo 15
Se carga:
Con el valor de los compromisos que clientes adquieren
con la compaa derivado de la venta de
productos y subproductos. Con el valor
de las notas de dbito emitidas a nombre
de los clientes. Adicionalmente, habrn
cargos por los siguientes conceptos:
Rentas anticipadas, intereses, rescisiones
por compra de inmuebles, recargos por
mora, recargos por cheques rechazados,
as como con el valor de pagos por
cuenta ajena (energa elctrica, impuestos, gastos de
escrituracin,
servicio
de
agua,
cuotas
de
mantenimiento de condominio de oficinas, casas o
locales comerciales).
Por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
Se abona:
Con el valor de los ingresos que la compaa registra
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proveniente de pagos realizados por clientes. Con el

valor de las notas de crdito emitidas a nombre de los
clientes.
Cuenta N
Cuentas por cobrar
1-1-4-02-00Documentos por cobrar
000
Financiero SI
Fiscal
SI
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Manual Contable
Noviembre 2007
Descripcin:
En esta cuenta se registra los saldos pendientes de
cancelar
por
parte
de
terceros,
relacionadas o afiliadas, a favor de las
operadoras de la compaa, cuyo
compromiso esta respaldado por ttulos
de crdito. As mismo, dentro de esta
cuenta, para su uso financiero tenemos:
1-1-4-02-01-000 Documentos por cobrar Terceros
1-1-4-02-02-000 Documentos por cobrar Interdivisin
Ver detalle de cuenta en Anexo 16
1-1-4-02-50-000
Documentos por Cobrar
Intercorporacin
Se carga:
Con el valor de los derechos, respaldados con
documentos que terceros suscriben a
favor de las compaas de CMI. Por el
Se abona:
Con el registro de los ingresos o crditos de las
compaas de CMI reciben de terceros,
relacionadas o afiliadas, cancelando los documentos
que soportan las deudas.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Cuentas por cobrar
1-1-4-03-00Anticipo a proveedores
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registra los anticipos otorgados a
proveedores,
contratistas
y
subcontratistas por la compra de bienes
y/o servicios que an no han sido
liquidados
con
la
documentacin
correspondiente. La cuenta a utilizar para
la manejar el diferencial cambiario
automtico en SAP es:
1-1-4-03-00-001
Anticipo a Proveedores Terceros
Diferencial cambiario
As
mismo,
dentro de la cuenta de Anticipo a

Proveedores, para su uso financiero
tenemos:
1-1-4-03-01-000 Anticipo a proveedores - Terceros

1-1-4-03-02-000
Anticipo a proveedores
Interdivisin
Ver detalle de cuentas Anexo 18
1-1-4-03-50-000
Anticipo
a
proveedores
Intercorporacin
Ver detalle de cuentas Anexo 19
Se carga:
Con el registro del valor de los anticipos otorgados a los
proveedores,
contratistas
y
subcontratistas. Por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
Se abona:
Con el registro de las liquidaciones de los proveedores,
a
travs
de
la
documentacin
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correspondiente que soporta la recepcin del producto

o servicio por parte de las compaas de CMI.
Cuenta N
Cuentas por cobrar
1-1-4-04-00Funcionarios y empleados
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registra los saldos que empleados y
funcionarios adeudan a las compaas de
CMI.
Se carga:
Con el valor de los compromisos que funcionarios y
empleados adquieren con las compaas
de CMI, que pueden ser entre ellos:
prstamos, anticipos de sueldos o
bonificaciones anuales, anticipos en
moneda local o extranjera. Por el saldo
del ejercicio inmediato anterior.
Se abona:
Con el registro de los ingresos que las compaas de
CMI registran provenientes de pagos,
descuentos en planillas o liquidaciones
realizadas por parte de los funcionarios y
empleados de las compaas de CMI.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Cuentas por cobrar
1-1-4-05-00Solidarismo
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registra las aportaciones que cada
una de las compaas de CMI, hace al
fondo del Solidarismo, en proporcin al
aporte realizado por los empleados.
Se carga:
Con el registro del valor de las aportaciones de las
compaas de CMI, a la Asociacin
Solidarista.
inmediato anterior.
Se abona:
Con el registro de las devoluciones que realiza la
Asociacin Solidarista, en proporcin al
aporte devuelto a los empleados al
momento que dejan de laborar para las
compaas de CMI.
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Cuenta N
Cuentas por cobrar
1-1-4-06-00Impuestos
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registra el saldo que las compaas
de CMI tienen a su favor o pendiente de
recibir, por concepto de impuestos por
cobrar o recuperar o compensar.
Se carga:
Con el valor de los saldos a favor de las compaas de
CMI, resultante de impuestos pagados en
exceso o en forma anticipada. Por el
Se abona:
Con
el
registro
procedente
de
reembolsos,
compensaciones,
acreditamientos
o
aplicaciones a cuenta de stos u otros
impuestos a travs del ente fiscalizador.
Con el reconocimiento como gasto de
dichos impuestos.
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Cuenta N
Cuentas por cobrar
1-1-4-07-00Otras cuentas por cobrar
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran otros compromisos que
tengan terceros a favor de las compaas de CMI,
cuyos conceptos no hayan sido clasificados en las
cuentas por cobrar anteriores.
Se carga:
Con el valor de los, otros compromisos, que terceros
adquieren con las compaas de CMI.
Con el valor de notas de dbito. Con el
valor de cheques rechazados y con el
valor de los cargos generados por stos.
anterior.
Se abona:
Con el registro de los ingresos o crditos que las
compaas de CMI reciben para cancelar
o ajustar estos saldos. Con el valor de
notas de crdito.
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Manual Contable
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Cuenta N
Cuentas por cobrar
1-1-4-08-00Pagos por cuenta ajena
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Se
registras
aquellos compromisos cancelados en

nombre de otras compaas, y que por
consiguiente la empresa afiliada o
relacionada deber cancelar, en el tiempo
convenido.
Se carga:
Con el valor de los compromisos pagados en nombre de
la afiliada o relacionada. Con el valor de
cheques rechazados. Por el saldo del
Se abona:
Con el registro de los ingresos o crditos que las
compaas
reciben por parte de las
afiliadas o relacionadas, para cancelar los
pagos realizados por su cuenta.
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Cuenta N
Gastos pagados por anticipado
1-1-4-09-00Gastos pagados por anticipado
000
Fiscal
Financiero NO
SI
Descripcin:
Registra el valor de los gastos pagados por anticipado
que realiza las compaas de CMI en el
desarrollo de su actividad, los cuales se
deben amortizar durante el perodo en
que se reciben los servicios o se causen
los costos o gastos. As, los intereses se
causarn durante el perodo prepagado
a medida que transcurra el tiempo; los
seguros durante la vigencia de la pliza;
los arrendamientos durante el perodo
prepagado;
el
mantenimiento
de
equipos durante la vigencia del
contrato.
Se carga
Con el valor pagado por los servicios o bienes por
recibir.
inmediato anterior.
Se abona:
Con el valor de las amortizaciones mensuales,
proporcionales segn la duracin del
contrato.
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Cuenta N
Cuentas por cobrar
1-1-4-99-00Estimacin de cuentas incobrables
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registra la estimacin, que segn los
trminos
definidos
por
la
ley
correspondiente, se pueden llevar al
gasto previniendo alguna dificultad del
cobro de estas cuentas, o bien, las
estimaciones que haga la alta direccin
con base en criterios
conservadores
sobre las cuentas por cobrar.
Se carga:
Con el valor de las regularizaciones o ajustes aprobados
por la alta direccin, para normalizar o
rebajar las estimaciones sobre las
cuentas por cobrar que manejan las
compaas de CMI.
Por el saldo del
Se abona:
Con la creacin o aumento en las estimaciones de
cuentas por cobrar, derivadas de las
opciones fiscales disponibles, o para
reflejar la realidad financiera de estas
cuentas que manejan las compaas de CMI.
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Manual Contable
Noviembre 2007
1-1-5-00-00-000 Inventarios
Los inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el
curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la produccin de
bienes o servicios para su posterior comercializacin. Los inventarios
comprenden, adems de las materias primas, productos en proceso y
productos terminados o mercancas para la venta, los materiales,
repuestos y accesorios, combustibles y lubricantes para ser consumidos
en la produccin de bienes fabricados para la venta o en la prestacin de
servicios; empaques, envases, inventarios en trnsito, inventarios en
consignacin y construcciones en proceso.
Registra el valor de la mercadera disponible en bodegas para la venta
en los diferentes conceptos de las compaas de CMI. Dentro de esta
clasificacin encontramos las siguientes cuentas: producto terminado,
producto en proceso, materias primas, materiales y suministros,
repuestos y accesorios, combustibles y lubricantes, consignacin,
trnsito, mercaderas y mobiliario.
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Cuenta N
Inventarios
1-1-5-01-00Productos terminados
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Se registran y se lleva el control de los artculos
transferidos por el departamento de
produccin a la bodega de productos
terminados; o bien los inmuebles que por
haber alcanzado su grado de terminacin
total, que se encuentran listos para su
facturacin y venta a terceros o a
empresas relacionadas y/o afiliadas a las
compaas de CMI
1-1-5-01-00-000 Auxiliar de Inventarios Productos
Terminados
Se carga:
Con el valor de los bienes inmuebles o productos
terminados en su totalidad, provenientes
del departamento de produccin. Con
ajustes por sobrantes al momento de
realizar inventarios fsicos cuando se
tenga autorizacin de la gerencia. Por el
Se abona:
Con las ventas a terceros, relacionadas y/o afiliadas.
Con las bonificaciones en producto a clientes. Con las
ventas a empleados. Con la destruccin de producto
por su vencimiento o su re-acondicionamiento. Con
donaciones. Con ajustes por faltantes al momento de
realizar inventarios
fsicos
cuando se tenga
autorizacin de la gerencia.
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Cuenta N
Inventarios
1-1-5-02-00Productos en proceso
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Se registran y se lleva el control de los artculos
parcialmente
terminados
que
se
encuentran en un grado intermedio de
produccin, de las compaas de CMI, y
a los cuales se les aplic la labor directa
y gastos indirectos inherentes al proceso
de produccin en un momento dado.
1-1-5-02-00-000 Auxiliar de Inventarios Productos en
Proceso
Se carga:
Con el valor de la materia prima, la mano de obra y
gastos indirectos, que se han utilizado
durante las diferentes fases del proceso
de produccin. Por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
Se abona:
Con
los
traslados a las bodegas de productos

terminados.
Con
el
reacondicionamiento de producto en la
fase de empaque. Con la destruccin de
productos.
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Cuenta N
Inventarios
1-1-5-03-00Materias primas
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Comprende los elementos bsicos o principales que
entran en la elaboracin del producto. En
toda actividad industrial de las compaas
de CMI,
concurren una variedad de
artculos (materia prima) y materiales,
que son sometidos para obtener un
producto terminado al finalizar todos los
procesos de produccin.
1-1-5-03-00-000 Auxiliar de Inventarios de materias
primas
Se carga:
Con las compras de los diferentes materiales o materia
prima necesarios para la produccin, para
todos y cada uno de los productos que se
comercializan
en
las
diferentes
compaas de CMI.
Con ajustes por
sobrantes al momento de realizar
inventarios fsicos cuando se tenga
autorizacin de la gerencia. Por el saldo
Se abona:
Con los traslados de las materias primas o materiales, a
las lneas o plantas de produccin, donde
inician los procesos de los diferentes
productos
comercializados
por
la
compaa. Con ajustes por faltantes al
momento de realizar inventarios fsicos cuando se
tenga autorizacin de la gerencia.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Inventarios
1-1-5-04-00Materiales y suministros
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Comprende
los
elementos
que
entran
como
complemento en la elaboracin de los
productos tales como material de
empaque, as como aquellos que son
registrados como gasto segn su
consumo.
1-1-5-04-00-000 Auxiliar de Inventarios de materiales

y suministros
Se carga:
Con
las
compras de los diferentes materiales y

suministros
necesarios
para
la
produccin, para todos y cada uno de los
productos que se comercializan en las
diferentes compaas de CMI. Con las
compras de los diferentes materiales y
suministros que son registrados como
gasto segn su consumo. Con ajustes
por sobrantes al momento de realizar
Se abona:
Con los traslados, a las lneas especficas de produccin donde
inician los procesos de los diferentes productos. Por
destruccin por ser inventario obsoleto. Con ajustes
por faltantes al momento de realizar inventarios
fsicos cuando se tenga autorizacin de la gerencia.
Con su consumo y registro al gasto.
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Cuenta N
Inventarios
1-1-5-05-00Repuestos y accesorios
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Comprende
de elementos
principales
para
el
mantenimiento
de
las
lneas
de
produccin y/o maquinaria utilizada para
estos fines.
1-1-5-05-00-000 Auxiliar de Inventarios de repuestos

y accesorios.
Se carga:
Con
las
compras de los diferentes repuestos y

accesorios
necesarios
para
el
mantenimiento
de
las
lneas
de
produccin
y/o
maquinaria.
Con
devoluciones de repuestos y accesorios
por parte del departamento encargado
del mantenimiento.
Con ajustes por
sobrantes al momento de realizar
Se abona:
Con los traslados, al departamento encargado del
mantenimiento de las lneas o maquinaria
de produccin. Con la destruccin de los
repuestos y accesorios obsoletos. Por la
venta (al momento de actualizar una
maquinaria o por venderla). Con ajustes
por faltantes al momento de realizar inventarios
fsicos cuando se tenga autorizacin de la gerencia.
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Cuenta N
Inventarios
1-1-5-06-00Combustible y lubricantes
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Comprende el inventario de combustibles y lubricantes
utilizados para el funcionamiento de las
maquinarias utilizadas en la produccin,
as como para aquellas compaas de CMI
que posean una flotilla de camiones o
microbuses
utilizados
para
la
comercializacin de sus productos.
1-1-5-06-00-000
Auxiliar
combustible y lubricantes.
de
Inventarios
de
Se carga:
Con las compras de los combustibles y lubricantes. Con
ajustes por sobrantes al momento de
realizar inventarios fsicos cuando se
Se abona:
Con los traslados, al departamento encargado del
mantenimiento de la maquinaria de
produccin.
Con el consumo de
combustible para el transporte de
producto de materia prima, ventas,
mercadeo, promocin, etc. Con ajustes
por faltantes al momento de realizar
autorizacin de la gerencia.
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Cuenta N
Inventarios
1-1-5-07-00Inventario en consignacin
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Comprende de inventario de producto terminado que ha
sido entregado a un tercero, empresas
afiliadas o relacionadas de la compaa,
para que sea vendido por stos. Sin
embargo, dicho inventario es propiedad
de la compaa que entreg los bienes
para la venta bajo este procedimiento.
1-1-5-07-00-000
consignacin
Auxiliar
de
Inventarios
en
Se carga:
Con los traslados del inventario de producto terminado
o inventario de mercaderas para ser
entregado a un tercero para la venta.
Con devoluciones del inventario no
vendido por terceros o por empresas
afiliadas o relacionadas de la compaa.
Con ajustes por sobrantes, al momento
de realizar inventarios fsicos, cuando se
Se abona:
Con la entrega del inventario de producto terminado y/o
de mercaderas a un tercero para la
venta.
Con ajustes por faltantes, al
momento de realizar inventarios fsicos,
cuando se tenga autorizacin de la
gerencia.
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Cuenta N
Inventarios
1-1-5-08-00Inventario en trnsito
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Comprende de inventario de producto
materia prima que ha
localmente o importado,
ha dado un porcentaje de
terminado o de
sido comprado
para lo cual se
anticipo.
Se carga:
Con
la
compra de los diferentes materiales o

mercaderas para la venta o en proceso
de produccin que ha sido efectivamente
pagado, sin embargo, an no se cuenta
con la mercadera en bodega. Por el
anterior.
Se abona:
Con el ingreso de la mercadera a la bodega de
mercadera o materia prima.
Con
devoluciones
al
momento
de
la
liquidacin al proveedor.
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Cuenta N
Inventarios
1-1-5-09-00Inventario de mercaderas
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Comprende de inventario de mercaderas compradas
localmente o importadas, destinadas a la
venta directa a terceros.
Se carga:
Con la compra de las mercaderas para la venta. Con
ajustes por sobrantes, al momento de
realizar inventarios fsicos, cuando se
Se abona:
Con las ventas realizadas. Con las devoluciones. Con
ajustes por faltantes, al momento de
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Cuenta N
Inventarios
1-1-5-10-00Inventario de mobiliario
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Comprende del inventario de mobiliario importado para
el rea de food court (restaurantes)
ubicados en los centros comerciales, que
CMI compra por cuenta de los clientes,
con el fin de tenerlos listos al momento
de iniciar con los acabados de los centros
comerciales.
Se carga:
Con la
compra del mobiliario.

Con ajustes por
sobrantes, al momento de realizar
inventarios fsicos, cuando se tenga
Se abona:
Con las ventas realizadas. Con las devoluciones. Con
ajustes por faltantes, al momento de
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1-2-0-00-00-000
Activo No Corriente
Este grupo comprende el conjunto de las cuentas que registran los

bienes de cualquier naturaleza que se posean, con la intencin de
emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal del
negocio o por el apoyo que prestan en la produccin de bienes y
servicios, por definicin no destinados para la venta en el curso normal
de los negocios.
Dentro de esta clasificacin podemos mencionar Propiedad, planta y
equipo, Depreciaciones acumuladas, Activos bajo arrendamiento
financiero, Depreciacin de activos bajo arrendamiento financiero,
Construcciones en proceso e Inversiones.
1-2-1-00-00-000
Propiedad, planta y equipo
Estos activos estn destinados a la produccin material o prestacin de

servicios y que no estn destinados para la venta a los clientes, stos
conservan su vida til por un tiempo prolongado, generalmente ms de
un ao y transfieren gradualmente su valor al producto o servicio que
prestan, conservando su forma fsica original segn su naturaleza y
ubicacin en la esfera productiva o improductiva. Dichos medios de
acuerdo con sus caractersticas pueden considerarse individualmente o
como un conjunto productivo o de servicio integral compuesto por una
suma de medios en funcionamiento.
Son ejemplos de stos, los
edificios, los muebles y equipos de oficina, los medios de computacin,
los medios de comunicaciones, y los medios de transporte de todo tipo.
1-2-1-01-00-000
No depreciable
Los activos no depreciables son aquellos que no sufren desgaste o

demrito por el uso a que son sometidos y que por tanto no pierden su
valor o bien no son sujetos de depreciacin, ya que no estn destinados
para el uso, sino para la venta o renta.
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Cuenta N
No depreciables
1-2-1-01-01Terrenos
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Se registran la compra de aquellos terrenos adquiridos
por las compaas de la corporacin;
stos no sufren desgaste o demrito por
el uso a que son sometidos y por lo tanto
no pierden valor.
Se carga:
Con la compra de los terrenos. Con la revalorizacin de
estos terrenos. Por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
Se abona:
Con
las
ventas realizadas.
Con ajustes por la
revalorizacin, con autorizacin de la
gerencia.
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Cuenta N
No Depreciables
1-2-1-01-02Obras de arte
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Se registran la compra de aquellas esculturas, o cuadros
adquiridos por las compaas de la
corporacin; stos no sufren desgaste o
demrito por el uso a que son sometidos
y por lo tanto no pierden valor.
Se carga:
Con
la
compra de las obras

revalorizacin de
proporcionado por
materia, con la
gerencia.
Por el
inmediato anterior.
de arte.
Con la
las obras de arte
un perito en la
autorizacin de la
saldo del ejercicio
Se abona:
Con las ventas realizadas.
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Cuenta N
No depreciables
1-2-1-01-03Activos para arrendamiento financiero
000
Fiscal
NO
Financiero SI
Descripcin:
Se registra la adquisicin de activos fijos para el uso de
la
compaa
durante
un
perodo
determinado,
a
cambio
de
una
contraprestacin en dinero que incluye la
depreciacin
del valor del bien, los
intereses, la comisin por la operacin y
eventuales recargos.
Entre las cuentas
podemos
tener:
vehculo
bajo
arrendamiento financiero; maquinaria y
equipo bajo arrendamiento financiero
Se carga:
Con el valor del activo adquirido bajo arrendamiento
financiero. 1/ Refirase a cuadro A. Por el saldo
Se abona:
Con la compra del activo al final de contrato. Con la
liquidacin
del
contrato
de
arrendamiento. 2/ Refirase a cuadro B y C
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Cuadro B: Compra del bien arrendado

Concepto
Debe
-1-
Haber
---- 01/01/20XX ---Depreciacin activo arrendado

Equipo
Equipo
bajo
arrendamiento
financiero
Depreciacin acumulada equipo
Caja y Bancos
Por
adquisicin
de
activo
en
arrendamiento al final del contrato.
$. 100,000.00
$. 110,000.00
$. 100.000.00
$. 100,000.00
$. 10,000.00
Cuadro C: Terminacin de contrato de activos arrendados

Concepto
Debe
Haber
-1---- 01/01/20XX ---Depreciacin activo arrendado
Equipo
bajo
arrendamiento
financiero
Para liquidar equipo en arrendamiento al
vencimiento del contrato.
$. 100,000.00
$. 100.000.00
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1-2-1-02-00-000
Depreciables
Se registra el valor de los activos fijos que la compaa y que sufren
desgasto o deterioro por el uso a que son sometidos o por el simple
transcurso del tiempo. Entre estos activos tenemos, inmuebles, mejoras
a propiedad arrendada, herramientas, maquinaria y equipo industrial,
hidroelctrico, mobiliario y equipo, vehculos, equipo de cmputo, silos
activos biolgicos, enseres y otros activos depreciables.
Cuenta N
Depreciables
1-2-1-02-01Inmuebles
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Se registra el valor de los bienes inmuebles (edificios)
de la compaa y que sufren desgasto o
deterioro por el uso a que son sometidos
o por el simple transcurso del tiempo.
Estos activos no se pueden trasladar de
un lugar a otro sin alterar, en algn modo,
su forma o sustancia.
Se carga:
Con el costo histrico o compra de los activos. Por el
valor de las mejoras y otros cargos
capitalizables que representen un mayor
valor del activo. Por la revalorizacin
determinado mediante avalo tcnico de
los activos recibidos por cesin, donacin
o aporte.
inmediato anterior.
Se abona:
Por el costo de los activos vendidos o dados de baja por
llegar al lmite de su vida til. Por la
revalorizacin
determinado
mediante
avalo tcnico de los activos recibidos por
cesin, donacin o aporte.
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-02-02Mejoras a propiedad arrendada
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Se registra el valor de las mejoras a propiedad
arrendada de la compaa y que sufren
desgasto o deterioro por el uso a que son
sometidos o por el simple transcurso del
tiempo.
Se carga:
Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables
que representen un mayor valor del
activo. Por la revalorizacin determinado
mediante avalo tcnico de los activos
recibidos por cesin, donacin o aporte.
anterior.
Se abona:
revalorizacin
determinado
mediante
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-02-03Instalaciones
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Registra el valor de los elementos que han sido
adquiridos por la compaa, para la
construccin o adiciones a los inmuebles
sin embargo no forman parte de los
edificios; dentro de esta cuenta se
incluyen las acometidas de energa a la
granjas
(posteo,
material
elctrico,
transformadores,
galpones,
(galeras
prefabricadas que se utilizan para el rea
de crecimiento, produccin y engorde)
Se carga:
Por el costo histrico o compra de los activos. Por el
valor del activo. Por el valor convenido o
o
aporte.
Por
la
revalorizacin
los activos recibidos por cesin, donacin o aporte.
Por el saldo del ejercicio inmediato anterior.
Se abona:
Por devoluciones al proveedor. Por el costo de los
activos vendidos o dados de baja por llegar al lmite
de su vida til. Por la revalorizacin determinado
mediante avalo tcnico de los activos recibidos por
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-02-04Herramientas
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Registra el valor de los elementos que han sido
adquiridos por la compaa, para ser
utilizada en la produccin de bienes
fabricados para la venta o en la
prestacin de servicios en todas y cada
una de las operaciones realizadas en su
normal funcionamiento.
Se carga:
o
aporte.
Por
la
revalorizacin
o aporte.
inmediato anterior.
Se abona:
Por devoluciones al proveedor. Por el costo de los activos vendidos o
dados de baja por llegar al lmite de su vida til. Por
la revalorizacin determinado mediante avalo
tcnico de los activos recibidos por cesin, donacin o
aporte.
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-02-05Maquinaria y equipo industrial
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Registra el valor de la maquinaria y equipo industrial,
que han sido adquiridos por la compaa,
para ser utilizada en la produccin de
bienes fabricados para la venta o en la
prestacin de servicios. Entre los cuales
encontramos bscula, planta de energa
elctrica, equipo de estiba y desestiba,
regulador de humedad, codificador de
sacos, etc.
Se carga:
o aporte.
Se abona:
Por el costo de los activos vendidos. Por el costo de
adquisicin de la maquinaria y equipo
retirado o dado de baja por prdida,
cesin, desmantelamiento, sustraccin o
destruccin y por llegar al lmite de su
vida
til.
Por
la
revalorizacin
o aporte.
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-02-06Hidroelctrica
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Registra el valor de la hidroelctrica que ha sido
construida por la compaa, para ser
utilizada en la produccin de energa
elctrica para la venta o en la prestacin
de servicios.
Se carga:
o aporte.
inmediato anterior.
Se abona:
fabricacin de la hidroelctrica retirada o
dada de baja por prdida, cesin,
desmantelamiento,
sustraccin
o
vida
til.
Por
la
revalorizacin
o aporte.
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-02-07Mobiliario y equipo
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Registra el valor del mobiliario y equipo adquirido por la
compaa, para ser utilizado bien por el
personal administrativo necesarios para
el servicio o explotacin de un negocio.
Se carga:
Por el costo de adquisicin ms las costos adicionales
para su instalacin. Por el valor de las
mejoras y otros cargos capitalizables que
representen un mayor valor del activo.
Por
la
revalorizacin
determinado
anterior.
Se abona:
adquisicin del mobiliario y equipo
vida
til.
Por
la
revalorizacin
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-02-08Vehculos
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Registra el valor de los vehculos adquiridos por la
compaa, para ser utilizados en la
comercializacin, venta, mercadeo o
administracin de las compaas de CMI.
Se carga:
Por el costo de adquisicin. Por el valor de las mejoras y
otros
cargos
capitalizables
que
Por
la
revalorizacin
determinado
anterior.
Se abona:
adquisicin los vehculos retirados o
dados de baja por prdida, cesin,
desmantelamiento,
sustraccin
o
vida
til.
Por
la
revalorizacin
determinado mediante avalo tcnico de los activos
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-02-09Equipo de cmputo
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Registra el costo de adquisicin del equipo de cmputo
adquiridos por la compaa para el
desarrollo de sus planes o actividades de
sistematizacin.
Se carga:
Por el costo de adquisicin. Por el valor de las mejoras
y otros
cargos
capitalizables
que
Por
la
revalorizacin
determinado
anterior.
Se abona:
adquisicin los equipos de cmputo
retirados o dados de baja por prdida,
vida
til.
Por
la
revalorizacin
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-02-10Silos
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Registra el costo de adquisicin de los silos, para el
almacenamiento de trigo, granos u otros
materiales a granel adquiridos por la
compaa para la fabricacin de las
harinas y concentrados para la venta y/o
el consumo interno (para la alimentacin
de sus activos biolgicos).
Se carga:
Por el costo de adquisicin y costos de ensamblaje.
Por el valor de las mejoras y otros cargos
los
activos
recibidos
por
cesin,
donacin o aporte.
Por el saldo del
Se abona:
adquisicin los silos retirados o dados de
baja
por
prdida,
cesin,
desmantelamiento,
sustraccin
o
vida til.
Por la revalorizacin
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-02-11Activo biolgicos
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Registra el costo de adquisicin de un animal vivo o una
planta
que
son
susceptibles
a
transformaciones
biolgicas,
que
comprende los procesos de crecimiento,
degradacin, produccin y procreacin.
Estos activos son adquiridos por la
compaa para la fabricacin de sus
productos y subproductos para su venta y
distribucin.
Se carga:
Por el costo de adquisicin. Por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
Se abona:
adquisicin los activos biolgicos dados
de baja por muerte, o por llegar al lmite
de su vida til.
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-02-12Enseres
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Registra el valor de los enseres adquirido por la
compaa, para ser utilizada por personal
administrativo o de staff y que sern
necesarios para el servicio o explotacin
de un negocio
Se carga:
otros
cargos
capitalizables
que
Por el valor convenido o determinado
mediante avalo tcnico de los activos.
anterior.
Se abona:
vida til.
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-02-13Rtulos
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Registra el valor de los rtulos adquiridos por la
compaa, para ser utilizada como parte
de las tiendas o distribuidoras de
materiales de construccin que sern
necesarios
para
la
promocin
y
publicidad de los productos.
Se carga:
Por el costo de adquisicin. Por el valor

de
las
mejoras
y
otros
cargos
los activos. Por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
Se abona:
vida til.
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-02-14Moldes
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Registra el valor de los moldes adquiridos por la
compaa, para ser utilizada en el proceso
de fabricacin de los productos.
Se carga:
otros
cargos
capitalizables
que
anterior.
Se abona:
vida til.
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-02-15Equipo mdico y de laboratorio
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Registra el valor del equipo utilizado en el laboratorio y
clnicas
mdicas
(microscopios,
estetoscopio, equipo para tomar la
presin, camillas, etc) adquiridos por la
compaa, para ser utilizada en el proceso
de fabricacin de los productos o bien en
la atencin al personal mdica que labora
para la compaa.
Se carga:
otros
cargos
capitalizables
que
anterior.
Se abona:
destruccin y por llegar al lmite de su vida til.
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-03-00Depreciacin acumulada
000
Naturaleza del Saldo: ACREEDOR
Financiero SI
Fiscal
SI
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Descripcin:
La depreciacin es la prdida de valor contable que
sufren los activos fijos por el uso a que se
les somete y su funcin productora de
renta. En la medida en que avance el
tiempo de servicio, decrece el valor
contable de dichos activos. En esta
cuenta se registra el valor de las partes
alcuotas mensuales, que en concepto de
depreciacin se han acumulado sobre el
valor del los activos depreciables, y que
se han cargado al gasto hasta la fecha de
la emisin del Balance General. Entre
estas estn:
1-2-1-03-01-000
Depreciacin
acumulada
inmuebles
1-2-1-03-02-000 Dep. acumulada mejoras a propiedad
arrendada
1-2-1-03-03-000 Depreciacin acumulada instalaciones
1-2-1-03-04-000 Depreciacin acumulada herramientas
1-2-1-03-05-000 Dep. acumulada maquinaria y equipo
Industrial
1-2-1-03-06-000 Depreciacin acumulada hidroelctrica
1-2-1-03-07-000 Depreciacin acumulada mobiliario y
equipo
1-2-1-03-08-000 Depreciacin acumulada vehculos
1-2-1-03-09-000
Depreciacin acumulada equipo de
cmputo
1-2-1-03-10-000 Depreciacin acumulada silos
1-2-1-03-11-000
Depreciacin acumulada activos
biolgicos
1-2-1-03-12-000 Depreciacin acumulada enseres
1-2-1-03-13-000 Depreciacin acumulada rtulos
1-2-1-03-14-000 Depreciacin acumulada moldes
1-2-1-03-15-000
laboratorio
Se carga:
Con el valor de la venta o por obsolescencia si al
momento an tiene valor en libros.
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Noviembre 2007
Se abona:
Con la depreciacin del mes, segn las tasas especficas para cada
uno de los activos. Por el saldo del ejercicio inmediato
anterior.
1-2-1-04-00-000
Activos bajo arrendamiento financiero
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Manual Contable
Noviembre 2007
Se registra la adquisicin de activos fijos para el uso de la compaa

durante un perodo determinado, a cambio de una contraprestacin en
dinero que incluye la depreciacin del valor del bien, los intereses, la
comisin por la operacin y eventuales recargos.
Entre las cuentas
podemos tener: vehculo bajo arrendamiento financiero; maquinaria y
equipo bajo arrendamiento financiero.
Cuenta N
Activos bajo arrendamiento financiero
1-2-1-04-01Vehculos AF
000
Fiscal
NO
Financiero SI
Descripcin:
Se registra la adquisicin de los vehculos para el uso de
la
compaa
durante
un
perodo
determinado,
a
cambio
de
una
depreciacin
Se carga:
Se abona:
liquidacin
del
contrato
de
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Cuenta N
Activos
Fijos
bajo
arrendamiento
1-2-1-04-02financiero
000
Maquinaria y Equipo Industrial AF
Fiscal
NO
Financiero SI
Descripcin:
Se registra la adquisicin de la maquinaria y equipo
para el uso de la compaa durante un
perodo determinado, a cambio de una
depreciacin
Se carga:
Se abona:
liquidacin
del
contrato
de
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Noviembre 2007
Cuenta N
Activos
Fijos
bajo
1-2-1-04-02financiero
000
Equipo de cmputo AF
Financiero SI
arrendamiento
Fiscal
NO
Descripcin:
Se registra la adquisicin del equipo de cmputo para el
uso de la compaa durante un perodo
determinado,
a
cambio
de
una
depreciacin
Se carga:
Se abona:
liquidacin
del
contrato
de
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Cuadro A
Concepto
Debe
Haber
-1---- 01/01/20XX ---Activos Bajo Arrendamiento Financiero

Obligaciones bajo arrendamiento
Financiero
$. 100,000.00
$. 100.000.00
Para registrar deuda por arrendamiento.
Cuadro B: Compra del bien arrendado

Concepto
Debe
-1-
Haber
---- 01/01/20XX ---Depreciacin activo arrendado

Equipo
Equipo
bajo
arrendamiento
financiero
Depreciacin acumulada equipo
Caja y Bancos
Por
adquisicin
de
activo
en
arrendamiento al final del contrato.
$. 100,000.00
$. 110,000.00
$. 100.000.00
$. 100,000.00
$. 10,000.00
Cuadro C: Terminacin de contrato de activos arrendados

Concepto
Debe
Haber
-1---- 01/01/20XX ---Depreciacin activo arrendado
Equipo
bajo
arrendamiento
financiero
Para liquidar equipo en arrendamiento al
vencimiento del contrato.
$. 100,000.00
$. 100.000.00
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Cuenta N
Depreciables
1-2-1-05-00Depreciacin
acumulada
activos
bajo
000
arrendamiento financiero
Fiscal
NO
Financiero SI
Descripcin:
La depreciacin es la prdida de valor contable que
sufren los activos fijos por el uso a que se
les somete y su funcin productora de
renta. En la medida en que avance el
tiempo de servicio, decrece el valor
contable de dichos activos. En esta
cuenta se registra el valor de las partes
valor del los activos depreciables bajo
arrendamiento financiero, y que se han
cargado al gasto hasta la fecha de la
emisin del Balance General.
1-2-1-05-01-000
1-2-1-05-02-000
equipo industrial
1-2-1-05-03-000
cmputo AF
Depreciacin acumulada Vehculos AF

Depreciacin acumulada maquinaria y
AF
Se carga:
liquidacin
del
contrato
de
arrendamiento. 3/ Refirase al cuadro B y C
Se abona:
Con la depreciacin del mes, segn las tasas especficas para cada
uno de los activos. 4/ Refirase al cuadro D Por el saldo del
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Cuadro D: Depreciacin
Concepto
Debe
Haber
-1---- 01/01/20XX ---Depreciacin Gasto

Depreciacin acumulada activo
arrendado
$. 20,000.00
$. 20.000.00
Registro
de
depreciacin
al
20%
correspondiente al ao 20XX sobre equipo
arrendado.
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1-2-2-00-00-000
Propiedades de inversin
Son aquellas propiedades, terrenos o edificios, que se tienen en su

totalidad o en parte, para obtener rentas, plusvalas o ambas. Estas
rentas o plusvalas podrn obtenerse por su uso en la produccin de
bienes, servicios o para fines administrativos o bien para su venta en el
curso ordinario de los negocios.
1-2-2-01-00-000
No depreciables
Los activos no depreciables son aquellos que no sufren desgaste o
demrito por el uso a que son sometidos y que por tanto no pierden su
valor o bien no son sujetos de depreciacin, ya que no estn destinados
para el uso, sino para la venta o renta.
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Cuenta N
Propiedades
de
1-2-2-01-01Depreciables
000
Terrenos
Financiero SI
Inversin
Fiscal
No
SI
Descripcin:
Son activos que se tienen para obtener rentas o
plusvalas, por medio de su uso en la produccin de
bienes, servicios o para fines administrativos o bien para
su venta.
Se carga:
Con el costo histrico o compra de los activos. Por el
o aporte.
inmediato anterior.
Se abona:
revalorizacin
determinado
mediante
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1-2-2-02-00-000
Propiedades de inversin - Depreciables
Son inmuebles que se tienen para obtener rentas o plusvalas, por medio
de su uso en la produccin de bienes, servicios o para fines
administrativos o bien para su venta.
La depreciacin es la prdida de valor contable que sufren los activos
fijos por el uso a que se les somete y su funcin productora de renta. En
la medida en que avance el tiempo de servicio, decrece el valor contable
de dichos activos.
Cuenta N
Propiedades de inversin - Depreciables
1-2-2-02-01Inmuebles
000
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Son inmuebles que se tienen para obtener rentas o plusvalas, por
medio de su uso en la produccin de bienes, servicios o para fines
administrativos o bien para su venta.
Se carga:
Con el costo histrico o compra de los activos. Por el valor de las
mejoras y otros cargos capitalizables que representen
un mayor valor del activo. Por la revalorizacin
recibidos por cesin, donacin o aporte. Por el saldo
Se abona:
Por el costo de los activos vendidos o dados de baja por llegar al
lmite de su vida til.
Por la revalorizacin
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1-2-2-03-00-000
Depreciacin acumulada propiedades de
inversin
La depreciacin es la prdida de valor contable que sufren los activos
fijos por el uso a que se les somete y su funcin productora de renta. En
la medida en que avance el tiempo de servicio, decrece el valor contable
de dichos activos.
Cuenta N
Propiedades de inversin
1-2-2-03-01Depreciacin acumulada propiedades de
000
inversin
Fiscal
SI
Financiero SI
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Noviembre 2007
Descripcin:
En esta cuenta se registra el valor de las partes
valor del los activos depreciables de
propiedades de inversin, y que se han
emisin del Balance General.
Se carga:
Con el valor de la venta o por obsolescencia si al
momento an tiene valor en libros.
Se abona:
Con la depreciacin del mes, segn las tasas
especficas para cada uno de los activos.
anterior.
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Cuenta N
Construcciones en Proceso
1-2-3-01-00Construcciones en Proceso
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Registra los costos incurridos por la compaa en la
construccin
o
ampliacin
de
edificaciones destinadas a apartamentos,
oficinas, locales comerciales, casas, as
como de otras obras en proceso, que ser
utilizada en las labores operativas o
administrativas. Una vez terminadas
dichas obras, sus saldos se trasladarn a
las cuentas de propiedad, planta y equipo
o inventario, segn corresponda. El costo
incluye los desembolsos por materiales,
mano de obra, licencias, honorarios
profesionales, costos financieros y otros
costos efectuados hasta el momento en
que el bien quede adecuado para su uso
o venta; mientras las obras se encuentren
en proceso no deben ser objeto de
depreciacin.
Se carga:
Por los desembolsos efectuados por la compaa,
imputables a la ejecucin de la obra. Por
el costo de las obras parciales de esta
naturaleza que se reciban de contratistas,
realizadas por cuenta de la compaa.
Por
la
revalorizacin
determinado
mediante
avalo
tcnico
de
las
construcciones recibidas por cesin,
donacin o aporte.
Por el saldo del
Se abona:
Por la transferencia a la cuenta de propiedad, planta y
equipo o inventario, cuando la obra se
encuentre en condiciones de ser utilizada. Por la
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revalorizacin determinado mediante avalo tcnico

de las construcciones recibidas por cesin, donacin o
aporte.
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Noviembre 2007
1-2-4-00-00-000
vencimiento
Activos
financieros
mantenidos
al
Registra las inversiones de la compaa, y consisten en documentos con

vencimiento a largo plazo y que efectivamente van a ser mantenidos
hasta su vencimiento (certificados de deposito, bonos tesorera y
documentos negociables), valores negociables de deuda (bonos del
gobierno y de compaas) y valores negociables de capital (acciones
preferentes y comunes), adquiridos con efectivo que no se necesita de
inmediato para las operaciones.
1-2-4-01-00-000
Son activos de renta fija pagaderos al portador, en el cual va estipulado
el valor que debera pagar quien emiti el ttulo, al cumplirse la fecha de
su vencimiento. Genera intereses sobre el valor nominal, que se pagan
de la forma en que se ha definido en el contrato.
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Cuenta N
Activos
Financieros
1-2-4-01-00vencimiento
000
Financiero SI
mantenidos
Fiscal
al
SI
Descripcin:
Registra el valor de los bonos, mayor a un ao en
moneda local o del exterior, con el
objetivo de obtener fondos directamente
de los mercados financieros. El emisor se
compromete a devolver el capital
principal junto con los intereses.
Se carga:
Por el costo de adquisicin de los bonos. Con el valor
del derecho en la fecha de cumplimiento
del compromiso de compra.
Por el
respectivo valor o ttulo.
Por el
cumplimiento del pacto de recompra,
restableciendo la disponibilidad del ttulo
correspondiente. Por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
Se abona:
la venta, redencin o castigo de los ttulos o el valor de
la obligacin en la fecha de cumplimiento del
compromiso de venta. Por la disminucin en el valor de
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Noviembre 2007
1-2-4-02-00-000
Son ttulos que representan los derechos de un socio sobre una parte del
capital de una empresa organizada en forma de sociedad. La posesin
de este documento le otorga al socio capitalista el derecho a percibir
una parte proporcional de las ganancias anuales de la sociedad. Las
acciones pueden ser nominativas o al portador, ordinarias o preferentes.
Cuenta N
Activos
Financieros
mantenidos
al
001
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Registra el valor de las acciones adquiridas en moneda
mercados financieros. As mismo, dentro
de estas cuentas, para su uso financiero
tenemos:
1-2-4-02-01-000 Inversiones en acciones - Terceros
1-2-4-02-02-000 Inversiones en acciones - Interdivisin
1-2-4-02-50-000
Inversiones en acciones Intercorporacin
Se carga:
Por el costo de adquisicin de los acciones. Por el
Se abona:
la venta redencin de los ttulos o. Por la disminucin
en el valor de mercado del respectivo valor o ttulo.
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1-2-4-03-00-000
Son instrumentos que prueban una operacin de crdito donde queda
claramente establecido las partes que intervienen, los intervalos de
tiempo, el traspaso de la propiedad, y otros requisitos especficos del
tipo de ttulo de crdito.
Son documentos negociables que
pertenecen al titular del documento.
Cuenta N
Activos
Financieros
mantenidos
001
Fiscal
SI
Financiero SI
al
Descripcin:
Registra el valor de los documentos de crdito
a
negociarse en perodos mayores a un
ao, en moneda local o del exterior. Entre
estos documentos podemos encontrar los
siguientes: letra de cambio, pagar,
cartas de crdito.
Se carga:
Por el valor de la negociacin de los documentos de
crdito. Con el valor del derecho en la
fecha de cumplimiento del compromiso
de compra. Por el incremento en el valor
anterior.
Se abona:
la venta, redencin o el valor de la obligacin en la
fecha de cumplimiento del compromiso.
Por la
valor o ttulo.
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1-2-4-04-00-000
Se considera que el contrato de inversin, es aquel por el cual dos o
ms personas realizan o efectan operaciones o servicios lcitos de
carcter mercantil o civil, para que los aportantes compartan
utilidades o prdidas, siendo el gestor la persona quien ejercer las
actividades empresariales.
Cuenta N
Activos
Financieros
mantenidos
000
Fiscal
SI
Financiero SI
al
Descripcin:
Registra el valor de los contratos a liquidarse en
perodos mayores de un ao en moneda
local o del exterior. As mismo, dentro de
estas cuentas, para su uso financiero
tenemos:
1-2-4-04-01-000 Inversiones en contratos - Terceros
1-2-4-04-02-000
Interdivisin
1-2-4-04-50-000
Intercorporacin
Se carga:
Por el valor negociado segn el contrato.
Por el
Se abona:
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1-2-4-05-00-000
Documento o ttulo que certifica la existencia de mercancas y/o
efectivo en depsito y los gravmenes que pesan sobre estas,
facilitando la obtencin de crditos por parte del propietario o
tenedor del certificado de depsito quien puede endosarlo para
obtener un prstamo sin necesidad de entregar la mercanca y/o
efectivo depositado.
Cuenta N
Activos
Financieros
mantenidos
000
Fiscal
SI
Financiero SI
al
Descripcin:
Registra el valor de los certificados de depsito a
liquidarse en perodos mayores de un
ao y en moneda local o del exterior. As
mismo, dentro de esta cuenta, para su
1-1-4-05-01-000 Inversiones en certificados- Terceros
1-1-4-05-02-000 Inversiones en certificados
Anexo 24
1-1-4-05-50-000
Inversiones en certificados Intercorporacin Ver detalle de cuentas
en Anexo 25
Se carga:
Por el valor del certificado. Con el valor del derecho en
la
fecha
de
cumplimiento
del
compromiso. Por el incremento en el valor
de mercado del respectivo certificado.
anterior.
Se abona:
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Noviembre 2007
Por el valor de la obligacin en la fecha de cumplimiento del compromiso.

Por la disminucin en el valor de mercado del respectivo
certificado.
1-2-4-06-00-000
Inversiones en garanta - Certificados
Registra el valor de los certificados de depsito recibidos como garanta
de los prstamos obtenidos bajo la modalidad de back to back.
Cuenta N
Activos
Financieros
mantenidos
001
Inversiones en garanta - Certificados
Fiscal
SI
Financiero SI
al
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Noviembre 2007
Descripcin:
Registra
el
valor de los certificados de depsito

recibidos como garanta de los prstamos
obtenidos bajo la modalidad de back to
back. As mismo, dentro de esta cuenta,
para su uso financiero tenemos:

- Terceros
1-1-4-06-50-000 Inversiones en garanta Certificados Intercorporacin
Se carga:
Con el valor del derecho en la fecha de cumplimiento
del compromiso de la inversin. Por el
Se abona:
del compromiso o vencimiento del certificado.
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1-2-4-07-00-000
Derechos Fiduciarios
Registra los contratos fiduciarios mediante los cuales la compaa
transfiere bienes a una entidad fiduciaria.
Cuenta N
Activos
Financieros
000
Derechos fiduciarios
Financiero SI
mantenidos
Fiscal
al
SI
Descripcin:
Registra los contratos fiduciarios mediante los cuales la
compaa transfiere uno o varios bienes a
una entidad fiduciaria para garantizar con
ellos y/o con su producto el cumplimiento
de ciertas obligaciones designando como
beneficiario a los acreedores de dichas
obligaciones.
Se carga:
Por el valor de los bienes entregados en fideicomiso de
inversin. Por el valor de la diferencia en
cambio, si fuere del caso y por el valor de
los rendimientos obtenidos.
Se abona:
la terminacin del negocio fiduciario.
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Noviembre 2007
1-2-5-00-00-000 Activos intangibles

Un activo intangible es un activo identificable, de carcter no monetario
y sin apariencia fsica, que se tiene para ser utilizado en la produccin o
suministro de bienes y servicios, para ser arrendado a terceros o para
funciones relacionadas con la administracin de la entidad.
As mismo, es importante considerar que un activo intangible deber ser
controlado por las compaas de CMI como consecuencia de hechos
pasados, es decir que hayan sucedido por consecuencia de acciones
comerciales; y del cual esperen recibir ganancias para las empresas de
la corporacin.
Entre los activos intangibles podemos mencionar: el derecho de llave o
goodwill y el software adquirido o desarrollado internamente.
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Noviembre 2007
1-2-5-00-00-000 Activos intangibles

Cuenta N
Activos intangibles
1-2-5-01-00Derecho de llave (Goodwill)
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Registra el valor adicional pagado en la compra de un
ente econmico activo, sobre el valor en
libros o sobre el valor calculado o
convenido de todos los activos netos
comprados,
por
reconocimiento
de
atributos especiales tales como el buen
nombre, personal idneo, reputacin de
crdito privilegiado, prestigio por vender
mejores
productos
y
servicios
y
localizacin favorable.
Se carga:
Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo
neto al adquirir la unidad productora. Por
el saldo del ejercicio inmediato anterior.
Se abona:
Por la prdida o disminucin del valor del crdito
mercantil,
una
vez
comprobado
tcnicamente.
Por
la
revalorizacin
determinado mediante avalo tcnico del
derecho de llave adquirido.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Activos intangibles
1-2-5-02-00Software
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Se registra el costo de adquisicin, incluyendo los
aranceles o los impuestos que gravan la
adquisicin y que no sean recuperables
por parte de las compaas de CMI, as
como,
todos
los
desembolsos
directamente atribuibles a la preparacin
del activo para el uso al que va destinado
o tambin el costo de produccin (cuando
es desarrollado internamente), es decir,
la suma de los desembolsos incurridos,
desde el momento en que el software
cumple
las
condiciones
para
su
reconocimiento.
Se carga:
Con el monto de costo de adquisicin o con el costo del
desarrollo interno. Con los montos de las
mejoras, si el software permite producir
beneficios
econmicos
futuros,
adicionales a los inicialmente previstos
para el rendimiento normal del mismo, y
que dichos desembolsos puedan ser
medidos y atribuidos al activo de forma
fiable, de lo contrario deber irse al gasto
del perodo. Por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
Se abona:
Con el valor de venta. Por la revalorizacin determinado mediante
avalo tcnico.
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Cuenta N
Activos intangibles
1-2-5-03-00Marcas y patentes
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Contabiliza el valor de la marca registrada, esta puede
ser cualquier smbolo, siglas, palabras,
nmeros o ilustraciones, diseadas para
uso exclusivo de los productos fabricados
y/o comercializados por las compaas de
CMI. Asimismo, se registra el derecho de
invencin
de
un
producto
nuevo
susceptible
a
ser
explotado
industrialmente y del cual se podr
obtener ingresos. Dentro de las cuentas
de uso exclusivo financiero estn las
siguientes:
1-2-5-03-01-000 Marcas y Patentes Propias
1-2-5-03-02-000 Marcas y Patentes - Adquiridas
Se carga:
Con el monto de costo de adquisicin. Por el saldo del
Se abona:
Con el valor de venta. Por la revalorizacin determinado
mediante avalo tcnico.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Activos intangibles
1-2-5-04-00Amortizacin acumulada derecho de llave
000
Fiscal
SI
Financiero NO
Descripcin:
Se registra el desgaste del activo a lo largo de un perodo
de tiempo que represente la mejor estimacin de su vida
til.
El proceso de la amortizacin debe comenzar
cuando el activo est disponible para ser utilizado.
Se carga:
Con el valor de la venta.
Se abona:
Con la a amortizacin del mes, segn las tasas
especficas.
inmediato anterior.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Activos Intangibles
1-2-5-05-00Amortizacin acumulada software
000
Fiscal
Financiero NO
SI
Descripcin:
til.
El proceso de la amortizacin debe comenzar
cuando el activo est disponible para ser utilizado.
Se carga:
Se abona:
especficas.
inmediato anterior.
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Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Activos intangibles
1-2-5-06-00Amortizacin
acumulada
marcas
000
patentes
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
til. El proceso de la amortizacin debe comenzar cuando
el activo est disponible para ser utilizado. Dentro de sta
cuenta estn:
1-2-5-06-01-000 Amortizacin
Patentes Propias
1-2-5-06-02-000 Amortizacin
Patentes - Adquiridas
Acumulada
Marcas
Acumulada
Marcas
Se carga:
Se abona:
especficas.
inmediato anterior.
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Cuenta N
Depsitos y derechos
1-2-6-01-00Depsitos y derechos
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Registra el valor del dinero entregado por las compaas
de CMI con carcter transitorio como
garanta del cumplimiento de contratos,
servicios,
y
dems
obligaciones
contradas con personas individuales o
jurdicas.
Se carga:
Con el valor de los depsitos monetarios realizados en
entidades de servicios pblicos por garanta de aparatos
o de los servicios propiamente dichos. Con el valor de los
depsitos entregados para garanta de la prestacin de
servicios. Con el valor de los depsitos entregados a
proveedores para garanta del suministro de mercancas
o productos. Por el saldo del ejercicio inmediato anterior.
Se abona:
Con el valor del reintegro o devolucin de los depsitos.
Con el valor correspondiente a la
utilizacin o aplicacin de los depsitos.
Por el valor del traslado a gastos, si el
depsito es irrecuperable.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos anticipados
1-2-7-01-00Gastos de organizacin
000
Financiero NO
Fiscal
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos en los que incurren
las empresas por la organizacin, los cuales surgen en el
perodo de inicio y que por ser cantidad significativas se
pueden desglosar en varios perodos.
Se carga:
Con el valor de los gastos iniciales de organizacin.
Se abona:
especficas.
inmediato anterior.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos anticipados
1-2-7-02-00Gastos de instalacin
000
Financiero NO
Fiscal
SI
Descripcin:
las empresas por la instalacin, los cuales surgen en el
perodo de inicio y que por ser cantidad significativas se
pueden desglosar en varios perodos.
Se carga:
Con el valor de los gastos iniciales de instalacin.
Se abona:
especficas.
inmediato anterior.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos anticipados
acumulada
gastos
000
organizacin
Fiscal
SI
Financiero NO
de
Descripcin:
En esta cuenta se registra el valor de las partes alcuotas
mensuales, que en concepto de amortizacin se han
acumulado sobre el valor del los gastos de organizacin, y
que se han cargado al gasto hasta la fecha de la emisin
del Balance General.
Se carga:
Con el valor de ajustes contables.
Se abona:
especficas.
inmediato anterior.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos anticipados
acumulada
gastos
000
instalacin
Fiscal
SI
Financiero NO
de
Descripcin:
En esta cuenta se registra el valor de las partes alcuotas
mensuales, que en concepto de amortizacin se han
acumulado sobre el valor del los gastos de instalacin, y
que se han cargado al gasto hasta la fecha de la emisin
del Balance General.
Se carga:
Con el valor de ajustes contables.
Se abona:
especficas.
inmediato anterior.
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Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Impuesto Sobre la Renta diferido
1-2-8-01-00Impuesto Sobre la Renta diferido
000
Fiscal
Financiero SI
NO
Descripcin:
Se debe de reconocer un ISR diferido activo o pasivo
dependiendo del tipo de diferencia
temporal del que se trate.
Se carga:
Se reconoce un pasivo fiscal por cualquier diferencia
temporal imponible.
Se debe de reconocer un activo por impuesto diferido,
siempre que se puedan compensar con
ganancias
fiscales
de
perodos
posteriores, pero slo en la medida que
sea probable la disponibilidad de
ganancias fiscales futuras de
lo
contrario, no procedera el registro de un
activo por este concepto. Por el saldo
Se abona:
Por ajustes y compensaciones.
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Manual Contable
Noviembre 2007
2. Pasivos
2-0-0-00-00-000
Pasivo
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones

contradas por las empresas de CMI en desarrollo del giro ordinario de su
actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Comprende las
obligaciones financieras de proveedores, las cuentas por pagar, los
impuestos, los gravmenes y tasas, las obligaciones laborales,
provisiones. Las cuentas que se integran en esta clase tendrn siempre
saldos de naturaleza acreedor.
2-1-0-00-00-000
Pasivo Corriente
Encierra a aquellas obligaciones que han de ser abonadas mediante los

recursos existentes en el activo corriente o la creacin de otros pasivos
corrientes. Los rubros que integran este pasivo corriente estn formados
principalmente por las cuentas a pagar dentro del ao, sean que estn
contabilizadas como deudas o provisiones, no interesando el carcter u
origen del compromiso, sino simplemente el hecho de que es necesario
liquidarlo dentro del ao.
2-1-1-00-00-000
Cuentas por pagar
Representan los importes pendientes de pago a proveedores,

documentos por pagar, impuestos y contribuciones, prestaciones
laborales, acreedores, solidarismo, dividendos por pagar, intereses por
pagar, obligaciones bajo arrendamiento financiero, anticipo de clientes,
y cobros por cuenta ajena, debido a operaciones corrientes a corto
plazo, independientemente que su pago se efecte previa o
posteriormente a la recepcin o aceptacin de las mercancas,
materiales y/o servicios recibidos.
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Cuenta N
Cuentas por pagar
2-1-1-01-00Proveedores
000
Financiero SI
Fiscal
SI
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Descripcin:
Comprende los importes pendientes por mercancas
suministradas debidamente recibidas,
servicios prestados por los proveedores
de acuerdo con los convenios o contratos
suscritos, as como los gastos de
transportacin y otros derivados de la
manipulacin de las mercancas. La
cuenta a utilizar para el manejo del
diferencial cambiario automtico en SAP
es:
2-1-1-01-00-001 Proveedores Diferencial cambiario
As mismo entre la cuenta de Proveedores, para su uso
financiero contamos con:
2-1-1-01-01-000 Proveedores - Terceros
2-1-1-01-02-000 Proveedores - Interdivisin
2-1-1-01-50-000 Proveedores - Intercorporacin
Se carga:
Por los pagos parciales o totales a cuenta o liquidacin
del
adeudo
con
proveedores
o
contratistas.
Por las devoluciones y
rebajas sobre las compras de mercancas
a crdito. Por los cargos determinados a
los proveedores y contratistas en la
revisin de la obra ejecutada y por ajuste
en los precios unitarios.
Se abona:
Por el saldo del ejercicio inmediato anterior. Por las
obligaciones de pago a proveedores y
contratistas. Por los servicios recibidos pendientes de
pago.
Cuenta N
Cuentas por pagar
2-1-1-02-00- Documentos por pagar
000
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Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Es la cuenta en donde se registran los documentos que
certifican transacciones como la compra
de bienes races o equipos, mercancas, y
otros; algunos de estos documentos
sustituyen las deudas en cuenta abierta
como es el caso de las letras de cambio,
pagars. As mismo, entre estas cuentas,
para su uso financiero contamos con:
2-1-1-02-01-000 Documentos por pagar - Terceros
2-1-1-02-02-000 Documentos por pagar - Interdivisin
2-1-1-02-50-000
Documentos
por
pagar
Intercorporacin
Se carga:
Por los pagos totales o parciales que se hacen sobre los
valores nominales de los ttulos de
crdito.
Se abona:
Por el saldo del ejercicio inmediato anterior. Por el valor
de los ttulos de crdito suscritos a favor
de terceros, a un plazo no mayor de un
ao.
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Cuenta N
Cuentas por pagar
2-1-1-03-00- Impuestos y contribuciones
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Es la cuenta en donde se registran las prestaciones en
dinero o en especie que fija la ley con
carcter general y obligatorio, a cargo de
las personas jurdicas o individuales para
contribuir con los gastos pblicos. Entre
estas
contribuciones
e
impuestos
podemos
citar:
impuesto
sobre
inmuebles, impuesto al valor agregado
pagar, retenciones de impuesto sobre la
renta, impuesto al valor agregado sobre
facturas especiales, etc., aplicando las
diferentes tasas legales en los pases
donde tiene operaciones CMI. Dentro de
sta cuenta esta:
2-1-1-03-01-000 Impuesto Sobre la Renta
Se carga:
Por los pagos efectuados a la Tesorera, Hacienda o a la
Superintendencia
de
Administracin
Tributaria,
segn
corresponda
dependiendo del impuesto o contribucin
pagada.
Se abona:
Por el saldo del ejercicio inmediato anterior. Con los
importes determinados segn la base
impositiva del impuesto o contribucin a pagar.
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Cuenta N
Cuentas por pagar
2-1-1-04-00- Prestaciones laborales
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Son los beneficios complementarios al sueldo que
compaas de CMI otorgan a
trabajadores, pudiendo ser stas
carcter econmico, derivadas de
relaciones laborales y contractuales.
las
sus
de
las
Se carga:
Por ajustes contables.
Se abona:
Por los montos por pagar a los empleados y funcionarios
de CMI en los diferentes conceptos que se
manejen. Por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
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Cuenta N
Cuentas por pagar
2-1-1-05-00- Pagos por descuentos en nmina
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Son los descuentos que realizan las compaas de CMI
sobre la nmina mensual cuya obligacin
corresponde a los empleados, sin
embargo las compaas realizan el
descuento y realiza el pago directo
correspondiente. Dentro de esta cuenta
se pueden registrar la cuota laboral del
Seguro Social - cuota laboral, el pago del
Boleto De Ornato, la cuota del Banco de
los trabajadores, la retencin de la cuota
por pensin alimenticia, los descuentos
judiciales, cuota de telefona mvil, cuota
por seguro colectivo, etc.
Se carga:
Por los pagos realizados de los descuentos retenidos en
nmina. Por ajustes contables.
Se abona:
Por los montos por pagar de los descuentos realizados
en nmina. Por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
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Cuenta N
Cuentas por pagar
2-1-1-06-00- Acreedores
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran y controlan todos aquellos
compromisos con terceros por concepto diferentes a la
compra de insumos o productos para la reventa.
Se carga:
Con los pagos parciales o totales a cuenta o en
liquidacin del adeudo. Con el monto de
las rebajas concedidas por los acreedores.
Se abona:
Con el saldo del ejercicio inmediato anterior. Con el
monto que representa la obligacin de
pagar por los compromisos con terceros
por conceptos diferentes a la compra de
insumos o productos para la produccin o
venta.
Con el monto de intereses o
moras que los acreedores hayan cargado,
por falta de pago oportuno.
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Cuenta N
Cuentas por pagar
2-1-1-07-00- Solidarismo
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Es una cuenta transitoria, en la cual se registra los
descuentos que se realizan a los
empleados de las compaas de CMI, sta
es pagada a la Asociacin Solidarista
dentro del mes calendario inmediato
siguiente, as como la provisin de las
compaas de CMI, como parte de su
contribucin
para
la
Asociacin
Solidarista.
Se carga:
Con el monto del pago realizado a la asociacin
solidarista.
Se abona:
Con los descuentos realizados a los empleados por
medio de las planillas mensuales y la
provisin de la parte proporcional que le corresponde
a la compaa pagar a la Asociacin Solidarista. Con
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2-1-1-08-00-000
Cuentas por pagar socios
Cuenta N
2-1-1-08-01- Dividendos por pagar
000
Financiero SI
Fiscal
NO
Descripcin:
Representa el importe de la obligacin que tienen las
compaas de CMI de pagar a los socios por dividendos
decretados.
Se carga:
Con el monto de los pagos efectuados o los socios o
accionistas de los dividendos que le
corresponden.
Se abona:
Con el monto de los dividendos por pagar al momento
de que su pago sea decretado por la asamblea de
accionistas.
Con el saldo del ejercicio inmediato
anterior.
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Cuenta N
2-1-1-08-02- Aporte Socios
000
Financiero SI
Fiscal
NO
Descripcin:
Representa el importe de la obligacin que tienen las
compaas de CMI de pagar a los socios por aportes
otorgados que no van a formar parte de capitalizaciones
futuras.
Se carga:
Con el monto de los pagos efectuados o los socios o
accionistas de los aportes otorgados.
Se abona:
Con el monto de los aportes otorgados por los socios.
Con el saldo del ejercicio inmediato anterior.
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Cuenta N
Cuentas por pagar
2-1-1-09-00- Intereses por pagar
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Se registran los intereses generados por concepto de la
obtencin de prstamos bancarios o de acreedores por
parte de CMI. As mismo, entre estas cuentas, para su
2-1-1-09-01-000 Intereses por pagar
2-1-1-09-02-000 Intereses por pagar Interdivisin
2-1-1-09-50-000 Intereses por pagar - Intercorporacin
Se carga:
Con el monto pagado por los intereses generados
sobre un capital por un tiempo
determinado de das o meses a la tasa
de inters convenida.
Se abona:
Con el pago del monto generado que resulte de aplicar
al capital el porcentaje de inters
convenido por el perodo de tiempo
acordado.
Con el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
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Cuenta N
Cuentas por pagar
2-1-1-10-00- Anticipo de clientes
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Se registran los anticipos recibidos por los clientes por
concepto de pago del enganche para la
obtencin
de
locales
comerciales,
oficinas, apartamentos o casas, as como
material de construccin. La cuenta a
utilizar para el manejo del Diferencial
cambiario automtico en SAP es:
2-1-1-10-00-001
Anticipo a Clientes Diferencial
cambiario
As mismo, entre esta cuenta, para su uso financiero
tenemos:
2-1-1-10-01-000 Anticipo clientes - Terceros
2-1-1-10-02-000 Anticipo clientes - Interdivisin
2-1-1-10-50-000 Anticipo clientes - Intercorporacin
Se carga:
Con el monto pagado, aplicado al inmueble o
materiales de construccin facturado o
escriturado.
Se abona:
Con el monto entregado la Divisin de Construccin
por concepto de anticipo por parte del cliente. Con el
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Cuenta N
Cuentas por pagar
2-1-1-11-00- Depsito de clientes
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Se registran los depsitos recibidos por los clientes por
concepto de una cuota extra equivalente al pago
mensual por arrendamiento de locales comerciales,
oficinas, apartamentos o maquinaria que garantiza
cualquier otro gasto que se lleve a cabo si el cliente se
retira con pagos pendientes. As mismo, entre esta
cuenta, para su uso financiero tenemos:
2-1-1-11-01-000 Depsito clientes - Terceros
2-1-1-11-02-000 Depsito clientes - Interdivisin
2-1-1-11-50-000 Depsito clientes - Intercorporacin
Se carga:
Con el monto pagado, aplicado al pago pendiente de
renta o cualquier otro concepto. Con la
devolucin del monto, al momento de
concluir el contrato, de no renovarse el
mismo.
Se abona:
Con el monto entregado la Divisin de Construccin
por concepto de depsito por parte del cliente. Con el
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Cuenta N
Cuentas por pagar
2-1-1-12-00- Cobros por cuenta ajena
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Se registran los cobros realizados en nombre la empresa
relacionada o afiliada de CMI, los cuales debern de
reembolsarse a las empresas correspondientes en un
tiempo determinado As mismo, entre esta cuenta, para
su uso financiero tenemos:
2-1-1-12-01-000 Depsito clientes - Terceros
2-1-1-11-02-000 Depsito clientes - Interdivisin
2-1-1-11-50-000 Depsito clientes - Intercorporacin
Se carga:
Con el monto pagado a la empresa relacionada o
afiliada.
Se abona:
Con el monto recibo por parte de un tercero por
concepto del cobro realizado. Con el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
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2-1-2-00-00-000
Prstamos bancarios moneda local
Consiste en un contrato por el cual una entidad bancaria local entrega
dinero a las compaas de CMI para que sea utilizado, con la obligacin
de restituirlos entregando adems un porcentaje de inters en un tiempo
determinado y convenido por ambas partes.
Cuenta N
2-1-2-01-00- Prstamos
001
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Se contabiliza el monto de la obligacin que tienen las
compaas de CMI de pagar a las
instituciones
financieras,
por
los
prstamos recibidos a corto plazo y en
moneda local, as como la porcin
corriente de los prstamos a largo plazo.
Para el manejo del diferencial cambiario
automtico en SAP la cuenta a utilizar es
la siguiente:
2-1-2-01-00-001 Prstamos Diferencial cambiario
As mismo dentro de la cuenta Prstamos se detallan las
siguientes cuentas:
2-1-2-01-01-000
2-1-2-01-02-000
2-1-2-01-03-000
2-1-2-01-04-000
Prstamos Terceros
Sobregiro bancario
Cartas de crdito
Prstamos - Intercorporacin
Se carga:
Con el monto de los pagos efectuados para liquidar los
adeudos derivados de los prstamos
recibidos, en fechas convenidas en
moneda local. Con el saldo de la cuenta
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para la liquidacin de la deuda.

Se abona:
Con el monto original del prstamo concedido por la
entidad financiera a las compaas de CMI. Con el
monto de los nuevos prstamos a corto plazo
recibidos.
Con la porcin que se traslada de
prstamos no corrientes y que se convierten en
corriente al inicio del perodo a liquidarse en un
perodo no mayor a un ao. Con el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
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Cuenta N
2-1-2-51-00- Prstamos
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
compaas de CMI
de pagar a las
instituciones
financieras,
por
los
la siguiente:
siguientes cuentas:
2-1-2-51-01-000 Prstamos Terceros
2-1-2-51-02-000 Sobregiro bancario
2-1-2-51-03-000 Cartas de crdito
2-1-2-51-04-000 Prstamos - Intercorporacin
Se carga:
Con el monto de los pagos efectuados
adeudos derivados de
recibidos, en fechas
moneda local. Con el saldo de la
liquidacin de la deuda.
para liquidar los

los prstamos
convenidas en
cuenta para la
Se abona:
monto de los nuevos prstamos a corto plazo recibidos.
Con la porcin que se traslada de prstamos no
corrientes y que se convierten en corriente al inicio del
perodo a liquidarse en un perodo no mayor a un ao.
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2-1-3-00-00-000
Prstamos bancarios moneda extranjera
Consiste en un contrato por el cual una entidad bancaria del exterior
entrega dinero a las compaas de CMI para que sea utilizado, con la
obligacin de restituirlos entregando adems un porcentaje de inters
en un tiempo determinado y convenido.
Cuenta N
2-1-3-01-00- Prstamos
000
Fiscal
SI
Financiero SI
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Noviembre 2007
Descripcin:
instituciones
financieras,
por
los
moneda del exterior, as como la porcin
la siguiente:
siguientes cuentas:
2-1-3-01-01-000
2-1-3-01-02-000
2-1-3-01-03-000
2-1-3-01-04-000
Prstamos Terceros
Sobregiro bancario
Cartas de crdito
Se carga:
recibidos, en fechas convenidas. Con el saldo de la
cuenta para la liquidacin de la deuda.
Se abona:
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Noviembre 2007
Cuenta N
2-1-3-51-00- Prstamos
000
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
compaas de CMI
de pagar a las
instituciones
financieras,
por
los
moneda del exterior, as como la porcin
la siguiente:
siguientes cuentas:
2-1-3-51-01-000
2-1-3-51-02-000
2-1-3-51-03-000
2-1-3-51-04-000
Prstamos Terceros
Sobregiro bancario
Cartas de crdito
Se carga:
recibidos, en fechas convenidas. Con el
saldo de la cuenta para la liquidacin de la deuda
Se abona:
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Noviembre 2007
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Noviembre 2007
2-1-4-00-00-000
Obligaciones financieras
Las obligaciones financieras representan el valor de las obligaciones
contradas por las compaas de CMI mediante la obtencin de recursos
provenientes de establecimientos de crdito o de otras instituciones
financieras u otros entes distintos de los anteriores, del pas o del
exterior para un plazo menor a un ao.
Cuenta N
2-1-4-01-00- Obligaciones financieras
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones
provenientes de la captacin de recursos
mediante la colocacin de ttulos de
crdito,
que
pueden
ser
Pagars
Financieros, bonos o reportos, en moneda
local o extranjera menor a un ao.
Se carga:
Con el valor de los ttulos de crdito redimidos o
readquiridos. Con el valor de los ttulos
de crdito vencidos pendientes de pago.
Con el ajuste del saldo al tipo de cambio,
cuando se trate de moneda extranjera.
Se abona:
Con el valor nominal de los ttulos de crdito colocados.
Con el ajuste del saldo al tipo de cambio,
cuando se trate de moneda extranjera.
anterior.
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Noviembre 2007
2-1-5-00-00-000
Indemnizaciones
Representa el monto pagado en dinero, a los empleados de las

compaas de CMI, por la relacin laboral.
Cuenta N
Indemnizaciones
2-1-5-01-00- Indemnizaciones
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Registra los saldos acumulados de las provisiones para
el pago de las indemnizaciones, generadas por la
relacin laboral entre las compaas de CMI y sus
colaboradores, que sean liquidados en perodos no
mayores a 1 ao, de acuerdo a las polticas establecidas
por cada Divisin de la Corporacin.
Se carga:
Con el pago o liquidacin de las indemnizaciones de
acuerdo a la legislacin laboral o a las polticas donde
tenga operaciones las compaas de CMI.
Se abona:
Se abona con el clculo (provisin) de las
indemnizaciones laborales que se generan con cada
planilla o nmina que se cancela mensualmente en la
compaa de CMI. Con el saldo del ejercicio inmediato
anterior.
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Noviembre 2007
2-1-6-00-00-000 Ingresos devengados no percibidos

Cuenta N
Ingresos devengados no percibidos
2-1-6-01-00- Ingresos devengados no percibidos
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Estas cuentas se utilizarn por bancos, sociedades
financieras y almacenes generales de depsito, para
registrar el valor de aquellos productos por servicios
prestados por las entidades, que se encuentren
pendientes de cobro, que debern computarse como
productos hasta que hayan sido percibidos. Entre estas
cuentas tenemos:
2-1-6-01-01-000 Ingresos devengados no percibidos Terceros
2-1-6-01-02-000 Ingresos devengados no percibidos Interdivisin. Ver detalle de cuenta en Anexo 38
2-2-6-01-50-000 Ingresos devengados no percibidos Intercorporacin. Ver detalle de cuenta en Anexo 39
Se carga:
Con el valor de los productos cobrados por servicios.
Con el valor de los productos capitalizados por servicios.
Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate
de moneda extranjera.
Se abona:
Con el valor de los productos por servicios pendientes de cobro. Con
el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda
extranjera. Con el saldo del ejercicio inmediato anterior.
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Noviembre 2007
2-1-7-00-00-000
Ingresos cobrados por anticipado
Cuenta N
Ingresos cobrados por anticipado
2-1-7-01-00- Ingresos cobrados por anticipado
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
registrar el valor de aquellos productos por servicios que
an no se han prestado y por los cuales ya se ha recibido
el pago efectivo. Entre estas cuentas tenemos:
2-1-7-01-01-000
Ingresos cobrados por anticipado Terceros
2-1-7-01-02-000
Ingresos cobrados por anticipado Interdivisin
2-1-7-01-50-000 Ingresos cobrados por anticipado Intercorporacin
Se carga:
Con el valor del ingreso cobrado por anticipado, al
momento de la prestacin del servicio.
Se abona:
Con el valor del ingreso cobrado por anticipado, al
momento de recibir el pago. Con el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
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Noviembre 2007
2-2-0-00-00-000
Pasivo No Corriente
Los pasivos a largo plazo estn representados por los adeudos cuyo
vencimiento es posterior a un ao (1). Se originan de la necesidad de
financiamiento de las compaas de CMI ya sea, para la adquisicin de
activos fijos, cancelacin de bonos, redencin de acciones preferentes,
etc. Los pasivos a largo plazo ms comunes son: los Prstamos
hipotecarios y los Bonos u Obligaciones por pagar.
2-2-1-00-00-000
Prstamos bancarios en moneda local
Consiste en un contrato por el cual una entidad bancaria local entrega

dinero a Multi-Inversiones para que sea utilizado, con la obligacin de
restituirlos entregando adems un porcentaje de inters en un tiempo
mayor a un ao convenido por ambas partes.
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Noviembre 2007
Cuenta N
2-2-1-01-00- Prstamos
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Se contabiliza el monto de la obligacin que tiene las
instituciones
financieras,
por
los
prstamos recibidos a largo plazo y en
la siguiente:
siguientes cuentas:
2-2-1-01-01-000
2-2-1-01-02-000
2-2-1-01-03-000
2-2-1-01-04-000
Prstamos Terceros
Sobregiro bancario
Cartas de crdito
Se carga:
Con el saldo de la cuenta para la liquidacin de la
deuda, en moneda local. Con la porcin de la deuda
que se convierte en corriente al inicio del perodo.
Se abona:
monto de los nuevos prstamos a largo plazo
recibidos. Con el saldo del ejercicio inmediato anterior.
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Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
2-2-1-51-00- Prstamos
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
instituciones
financieras,
por
los
corriente de los prstamos a largo plazo. .
Para el manejo de la cuenta por
diferencial cambiario automtica en SAP
la cuenta a utilizar es la siguiente:
siguientes cuentas:
2-2-1-51-01-000
2-2-1-51-02-000
2-2-1-51-03-000
2-2-1-51-04-000
Prstamos Terceros
Sobregiro bancario
Cartas de crdito
Se carga:
Con el saldo de la cuenta para la liquidacin de la deuda,
en moneda local. Con la porcin de la deuda que se
convierte en corriente al inicio del perodo.
Se abona:
recibidos.
anterior.
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Noviembre 2007
2-2-2-00-00-000
Consiste en un contrato por el cual una entidad bancaria del exterior
entrega dinero a las compaas de CMI para que sea utilizado, con la
obligacin de restituirlos entregando adems un porcentaje de inters
en un tiempo mayor a un ao, segn convenio.
Cuenta N
2-2-2-01-00- Prstamos
000
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
instituciones
financieras,
por
los
corriente de los prstamos a largo plazo. .
la siguiente:
2-2-2--01-00-001 Prstamos Diferencial cambiario
siguientes cuentas:
2-2-2-01-01-000
2-2-2-01-02-000
2-2-2-01-03-000
2-2-2-01-04-000
Prstamos Terceros
Sobregiro bancario
Cartas de crdito
Se carga:
deuda en moneda local. Con la porcin de la deuda
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Manual Contable
Noviembre 2007
Se abona:
recibidos.
anterior.
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Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
2-2-2-51-00- Prstamos
000
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
instituciones
financieras,
por
los
la siguiente:
siguientes cuentas:
2-2-2-51-01-000
2-2-2-51-02-000
2-2-2-51-03-000
2-2-2-51-04-000
Prstamos Terceros
Sobregiro bancario
Cartas de crdito
Se carga:
deuda en moneda local. Con la porcin de la deuda
Se abona:
recibidos. Con el saldo del ejercicio inmediato anterior.
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Noviembre 2007
2-2-3-00-00-000
Las obligaciones financieras representan el valor de las obligaciones
contradas por las compaas de CMI, mediante la obtencin de recursos
provenientes de establecimientos de crdito o de otras instituciones
financieras u otros entes distintos de los anteriores, del pas o del
exterior para un plazo mayor de un ao.
Cuenta N
2-2-3-01-00- Obligaciones financieras
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones
provenientes de la captacin de recursos mediante la
colocacin de ttulos de crdito, que pueden ser Pagars
Financieros, bonos o reportos, en moneda local o
extranjera menor a un ao.
Entre estas cuentas
tenemos:
Se carga:
Con el valor de los ttulos de crdito redimidos o
readquiridos. Con el valor de los ttulos de crdito
vencidos pendientes de pago. Con el ajuste del saldo al
tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.
Se abona:
Con el valor nominal de los ttulos de crdito colocados.
Con el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
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Noviembre 2007
Cuenta N
2-2-3-02-00- Obligaciones bajo arrendamiento financiero
000
Fiscal
NO
Financiero SI
Descripcin:
Se registran el valor del activos adquiridos bajo el
concepto de arrendamiento financiero por parte de las
compaas de CMI.
Se carga:
Con el monto pagado mensualmente por concepto de la
adquisicin del activo bajo arrendamiento financiero.
Con el monto de descuentos obtenidos.
Se abona:
Con el monto pactado por la adquisicin del activo bajo
arrendamiento financiero por CMI. Con la porcin que se
convierte y que se reclasifica de no corriente a corriente
al inicio del perodo contable. Con el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
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Noviembre 2007
Concepto
Debe
Haber
-2---- 01/01/20XX ---Obligaciones

bajo
arrendamiento
Financiero
Caja y Bancos
Para registrar primer pago de la cuota de
arrendamiento.
$. 25,981.62
$. 25,981.62
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Noviembre 2007
Cuenta N
Contratos de participacin
2-2-3-03-00- Contratos de participacin
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Por el contrato de participacin se entiende, que un
comerciante o gestor se obliga a compartir con una o
varias personas llamadas participantes, que le aportan
bienes o servicios, las utilidades o prdidas que resulten
de las operaciones o del giro de su empresa. Se
registrar los montos recibidos por concepto de
participacin en las compaas de CMI. Entre estas
cuentas tenemos:
2-2-3-03-01-000 Contratos de participacin - Terceros
2-2-3-03-02-000
Contratos de participacin Interdivisin
2-2-3-03-50-000
Contratos de participacin Intercorporacin
Se carga:
Con el valor
participacin.
del contrato.
de
la
devolucin
del
contrato
de
Se abona:
Con los montos de los contratos de participacin
adquiridos. Con el valor correspondiente a aumentos
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Noviembre 2007
2-2-4-00-00-000
Indemnizaciones
Cuenta N
Indemnizaciones
2-2-4-01-00- Indemnizaciones
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Registra los saldos acumulados de las provisiones para el
pago de las indemnizaciones, generadas por la relacin
laboral entre las compaas de CMI y sus colaboradores,
que sean liquidados en perodos mayores a 1 ao, de
acuerdo a las polticas establecidas por cada Divisin de
la Corporacin.
Se carga:
Con el pago o liquidacin de las indemnizaciones de
acuerdo a la legislacin laboral o a las polticas donde
tenga operaciones las compaas de CMI.
Se abona:
Se abona con el clculo (provisin) de las
indemnizaciones laborales que se generan con cada
planilla o nmina que se cancela mensualmente en la
compaa de CMI. Con el saldo del ejercicio inmediato
anterior.
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Noviembre 2007
2-2-5-00-00-000
Provisiones
Cuenta N
Provisiones
2-2-5-01-00- Provisin para eventualidades
000
Financiero SI
Fiscal
NO
Descripcin:
Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que,
se separen de las utilidades por considerarse
conveniente crear o incrementar provisiones, para
hacerle frente a quebrantos eventuales o bien para
asegurar la cobertura de fines no especficos o
imprevistos.
Se carga:
Con el valor de la utilizacin de la reserva.
Se abona:
Con el valor para crear la reserva segn poltica de la
divisin. Con el valor para el incremento de la reserva.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Provisiones
2-2-5-02-00- Provisin para gastos legales y judiciales
000
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Esta cuenta se utilizar para registrar el monto que
corresponde a litigios o demandas en curso y an no
resueltas, de acuerdo al porcentaje establecido por la
poltica de la divisin.
Se carga
Con el valor de la utilizacin de la reserva para pago de
honorarios y los gastos incurridos en los litigios o
demandas.
Se abona:
Con el valor para crear la reserva, segn porcentaje
establecido por la poltica de la divisin. Con el valor
para el incremento de la reserva. Con el saldo del
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Noviembre 2007
2-2-6-00-00-000
Cuenta N
2-2-6-01-00- Ingresos devengados no percibidos
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
registrar el valor de aquellos productos por servicios
prestados por las entidades, que se encuentren
pendientes de cobro, que debern computarse como
productos hasta que hayan sido percibidos. Entre estas
cuentas tenemos:
2-2-6-01-01-000 Ingresos devengados no percibidos Terceros
2-2-6-01-02-000 Ingresos devengados no percibidos Interdivisin. Ver detalle de cuenta en Anexo 44
2-2-6-01-50-000 Ingresos devengados no percibidos Intercorporacin. Ver detalle de cuenta en Anexo 45
Se carga:
Con el valor de los productos cobrados por servicios.
Con el valor de los productos capitalizados por servicios.
Se abona:
Con el valor de los productos por servicios pendientes
de cobro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio,
cuando se trate de moneda extranjera. Con el saldo
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Noviembre 2007
2-2-7-00-00-000
Ingresos por aplicar
Cuenta N
Ingresos por aplicar
2-2-7-01-00- Ingresos por aplicar
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
registrar transitoriamente, las sumas que por
circunstancias especiales no puedan ser aplicadas a las
cuentas respectivas. As mismo, dentro de la cuenta de
Ingresos por aplicar , para su uso financiero tenemos:
2-2-7-01-01-000 Ingresos por aplicar - Terceros
2-2-7-01-02-000 Ingresos por aplicar - Interdivisin.
2-2-7-01-50-000 Ingresos por aplicar Intercorporacin. Ver detalle de cuenta en Anexo 47
Se carga:
Con el valor de las aplicaciones de las consignaciones
para gastos o por cartera de crditos. Con el ajuste del
saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda
extranjera.
Se abona:
Con el importe de los ingresos pendientes de aplicar
por consignaciones para gastos o por cartera de
crditos. Con el saldo del ejercicio inmediato anterior.
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Noviembre 2007
2-2-8-00-00-000
Cuenta N
2-2-8-01-00Impuesto sobre la renta diferido
000
Fiscal
Financiero SI
NO
Descripcin:
Se debe de reconocer un ISR diferido activo o pasivo
dependiendo del tipo de diferencia temporal del que se
trate.
Se carga:
Por ajustes y compensaciones.
Se abona:
Con un activo fiscal por las diferencias temporales
deducibles, cuando resulte probable que la empresa
disponga de las ganancias fiscales futuras contra las que
se pueda cargar las deducciones por diferencias
temporarias.
anterior.
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Noviembre 2007
3. Capital
3-0-0-00-00-000
Capital
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de

comparar el activo total menos el pasivo corriente y no corriente,
producto de los recursos netos de las compaas de CMI que han sido
suministrados por los socios de las mismas, ya sea directamente o como
consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes
de los accionistas, socios o propietarios, los supervit de capital,
reservas, los dividendos o participaciones decretados en acciones,
cuotas o partes de inters social, los resultados del ejercicio, resultado
de ejercicios anteriores y el supervit por valorizaciones.
3-1-0-00-00-000
Capital Social
Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores

aumentos o disminuciones que los socios, accionistas o compaas,
ponen a disposicin de las compaas de CMI mediante cuotas, acciones
o monto asignado, respectivamente, de acuerdo con escrituras pblicas
de constitucin o reformas, o suscripcin de acciones segn el tipo de
sociedad, suscritos a los requisitos legales.
3-1-1-00-00-000
Capital suscrito y pagado
El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los accionistas, de

las compaas de CMI y corresponder al porcentaje mnimo del capital
autorizado, segn regulaciones del Cdigo de Comercio vigentes en los
pases donde funcionen dichas compaas.
3-1-1-01-00-000
Capital autorizado/social
El capital autorizado podr estar total o parcialmente suscrito al

constituirse la sociedad, debindose quedar expresado en escritura de
constitucin.
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Noviembre 2007
Cuenta N
3-1-1-01-01- Capital autorizado/social acciones ordinarias
000
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Esta cuenta se utilizar para registrar la suma mxima
que la sociedad puede emitir en acciones. El capital
autorizado podr estar total o parcialmente suscrito al
constituirse la sociedad, debindose quedar expresado
en escritura de constitucin.
Se carga:
Con el valor de la reduccin de capital en acciones
ordinarias.
Se abona:
Con el valor del capital autorizado en acciones
ordinarias. Con el saldo del ejercicio inmediato anterior.
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Noviembre 2007
Cuenta N
3-1-1-01-02- Capital autorizado/social acciones preferentes
000
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Esta cuenta se utilizar para registrar la suma mxima
que la sociedad puede emitir en acciones. El capital
autorizado podr estar total o parcialmente suscrito al
constituirse la sociedad, debindose quedar expresado
en escritura de constitucin.
Se carga:
Con el valor de la reduccin de capital en acciones
preferentes.
Se abona:
Con el valor del capital autorizado en acciones
preferentes.
anterior.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Acciones por suscribir
3-1-1-02-01- Acciones ordinarias por suscribir
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Corresponde al registro de la emisin de acciones
ordinarias correspondientes al capital autorizado que a
la fecha del Balance General an no han sido
adquiridas.
Se carga:
Con el valor
ordinarias.
del
capital
autorizado
en
acciones
Se abona:
Con
las
acciones
efectivamente
suscritas
independientemente que stas hayan sido pagadas o
no.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Acciones por suscribir
3-1-1-02-02- Acciones preferentes por suscribir
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Corresponde al registro de la emisin de acciones
preferentes correspondientes al capital autorizado que a
la fecha del Balance General an no han sido
adquiridas.
Se carga:
Con el valor
preferentes.
del
capital
autorizado
en
acciones
Se abona:
Con las acciones preferentes efectivamente suscritas
independientemente que stas hayan sido pagadas o
no.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Acciones suscritas no pagadas
3-1-1-03-01- Acciones ordinarias suscritas no pagadas
000
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Corresponde a las acciones ordinarias suscritas por los
accionistas, sin embargo las mismas a la fecha del
Balance General, no han sido efectivamente pagadas.
Se carga:
Con el monto de las acciones suscritas no pagadas.
Se abona:
Con el monto efectivamente pagado de las acciones
previamente suscritas por los accionistas.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Acciones suscritas no pagadas
3-1-1-03-02- Acciones preferentes suscritas no pagadas
000
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Corresponde a las acciones preferentes suscritas por los
accionistas, sin embargo las mismas a la fecha del
Balance General, no han sido efectivamente pagadas.
Se carga:
Con el monto de las acciones suscritas no pagadas.
Se abona:
Con el monto efectivamente pagado de las acciones
previamente suscritas por los accionistas.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Acciones en tesorera
3-1-1-04-01- Acciones en tesorera ordinarias
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Corresponde a las acciones ordinarias que son
adquiridas por la compaa en caso que un socio sea
excluido o se retire de la sociedad. En tal caso vendern
las acciones dentro del lmite de tiempo legalmente
especificado en cada pas segn su normativa local; si
no lo hiciera en ese plazo, las acciones quedarn
extinguidas y se proceder a la consiguiente reduccin
del capital.
Se carga:
Con el monto de las acciones ordinarias devueltas y
adquiridas por la compaa.
Se abona:
Con el monto de las acciones ordinarias que vendidas
nuevamente. Con el monto de las acciones ordinarias
en que se reducir el capital.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Acciones en tesorera
3-1-1-04-02- Acciones en tesorera preferentes
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Corresponde a las acciones preferentes s que son
adquiridas por la compaa en caso que un socio sea
excluido o se retire de la sociedad. En tal caso vendern
las acciones dentro del lmite de tiempo legalmente
especificado en cada pas segn su normativa local; si no
lo hiciera en ese plazo, las acciones quedarn
extinguidas y se proceder a la consiguiente reduccin
del capital.
Se carga:
Con el monto de las acciones ordinarias devueltas y
adquiridas a la compaa.
Se abona:
Con el monto de las acciones preferentes que vendidas
nuevamente. Con el monto de las acciones preferentes
en que se reducir el capital.
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Noviembre 2007
3-1-2-00-00-000
Inters minoritario
Es la parte de los activos netos y de los resultados de una subsidiaria
que no corresponden, bien sea directa o indirectamente a travs de
otras subsidiarias, a la participacin de la controladora del grupo, es
decir que los propietarios de las acciones son diferentes a las compaas
de CMI.
Cuenta N
Inters minoritario
3-1-2-01-00- Inters minoritario
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Corresponde a las acciones en propiedad de los
accionistas minoristas. Esta cuenta se utilizar para
registrar la suma mxima que la sociedad puede emitir
en acciones. El capital autorizado podr estar total o
parcialmente suscrito al constituirse la sociedad,
debindose quedar expresado en escritura de
constitucin.
Se carga:
Con el valor de la reduccin de capital en acciones de
los minoristas.
Se abona:
Con el valor de las acciones correspondientes a los
accionistas minoristas.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Inters minoritario
3-1-2-02-00- Resultado acumulado inters minoritario
002
Fiscal
SI
Financiero SI
Descripcin:
Representa la acumulacin de las utilidades o prdidas
del perodo y registra las operaciones relacionadas en
proporcin al inters minoritario
Se carga:
Con el monto decretado por dividendos. Con la
reclasificacin de los saldos al cierre de cada perodo, si
el resultado acumulado fuera prdida en proporcin al
inters minoritario.
Se abona:
Con la reclasificacin de los saldos al cierre de cada
perodo si el resultado acumulado fuera ganancia en
proporcin al inters minoritario.
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Noviembre 2007
Cuenta N
3-1-2-03-0000
Supervit (Dficit)
minoritario
Supervit (Dficit)
minoritario
Financiero SI
por
revaluacin
inters
por
revaluacin
inters
Fiscal
SI
Descripcin:
Esta cuenta registra la parte proporcional del supervit
por revaluacin correspondiente a los minoristas.
Se carga:
Con el valor de las revalorizaciones de activos que
resulten en prdidas, proporcionales al porcentaje de los
minoristas.
Se abona:
Con
el
valor
del
supervit
de
revaluacin
correspondiente a los accionistas minoristas. Con el
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Noviembre 2007
3-1-3-00-00-000
Por el contrato de participacin se entiende, que un comerciante o
gestor se obliga a compartir con una o varias personas llamadas
participantes, que le aportan bienes o servicios, las utilidades o prdidas
que resulten de las operaciones o del giro de su empresa.
Cuenta N
3-1-3-01-00- Contratos de participacin
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Se registrar los montos recibidos por concepto de
participacin en las compaas de CMI.
Se carga:
Con el valor
participacin.
de
la
devolucin
del
contrato
de
Se abona:
Con los montos de los contratos de participacin
adquiridos. Con el valor correspondiente a aumentos
del contrato.
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Noviembre 2007
3-1-4-00-00-000
Aportes a futuras capitalizaciones
Por aportes a futuras capitalizaciones se entiende, que un accionista

entrega dinero en efectivo o bienes con el fin de que sea capitalizado,
incrementando as su participacin el capital de las compaas de CMI.
Cuenta N
3-1-4-01-00- Aportes a futuras capitalizaciones
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Por aportes a futuras capitalizaciones se entiende, que
un accionista entrega dinero en efectivo o bienes con el
fin de que sea capitalizado, incrementando as su
participacin el capital de las compaas de CMI.
Se carga:
Con el valor de la devolucin del aporte.
capitalizacin de los aportes.
Con la
Se abona:
Con el valor de la aportacin a las compaas de CMI
con la finalidad de que stas sean capitalizadas en el
momento que la Gerencia lo decida.
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Noviembre 2007
Cuenta N
3-1-4-02-00- Aportes de contratos de participacin
001
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Por aportes a contratos de participacin se entiende, que
un accionista entrega dinero en efectivo para ser
partcipe en la compaa generadora de energa, con el
fin de que sea capitalizado, incrementando as su
participacin en dicha compaa.
Se carga:
Con el valor de la devolucin del aporte.
capitalizacin de los aportes.
Con la
Se abona:
Con el valor de la aportacin a las compaas de
generacin de energa, con la finalidad de que stas
sean capitalizadas en el momento que la Gerencia lo
decida.
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Noviembre 2007
3-2-0-00-00-000
Supervit y reservas
El supervit no es ms que la diferencia positiva que existe entre el

capital contable (exceso del activo sobre el pasivo) y el capital social
pagado de las compaas de CMI.
Adicionalmente, tambin se utilizarn las reservas, stas para registrar
la reserva legal exigida por la ley, reservas de reinversin y cualquier
otro tipo de reservas de capital que sean necesarias a la empresa,
mediante la traslados de la utilidades conforme a las disposiciones
legales, estatutarias o de conformidad con los razonamientos
prudenciales de la administracin.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Supervit y reservas
3-2-1-01-00- Reserva legal
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades
que, de conformidad con la ley, documentos
constitutivos o disposiciones de los organismos
directivos de las compaas de CMI, deben separarse
de las utilidades, para que dichos recursos refuercen la
solidez de las mismas.
Se carga:
Con la capitalizacin de reserva.
Se abona:
Con el valor anual, correspondiente al porcentaje
establecido por ley, o poltica interna donde operen las
compaas de CMI. Con el saldo del ejercicio inmediato
anterior.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Supervit y reservas
3-2-2-01-00- Supervit (Dficit) por revaluacin
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Esta cuenta se utilizar para registrar el incremento en
el valor del bien revaluado de acuerdo al peritaje
realizado por un Valuador autorizado. .
Se carga:
Con la revalorizacin del activo.
Se abona:
Con el incremento en el valor del bien, como resultado
del peritaje realizado por un Valuador. Con el saldo del
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Noviembre 2007
Cuenta N
Efecto por conversin moneda extranjera
3-2-4-01-00- Efecto por conversin moneda extranjera
000
Fiscal
NO
Financiero SI
Descripcin:
Esta cuenta se utilizar para la contabilizacin del efecto o
diferencia que exista entre la moneda local y la moneda
funcional, por el uso de tasas de cambio distintas en
operaciones de conversin, en reconocimiento de prdidas
y ganancias de partidas no monetarias, de las compaas
de CMI.
Se carga:
Con el efecto por conversin de moneda extranjera.
Se abona:
Con el efecto por conversin de moneda extranjera. Con
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Noviembre 2007
3-3-0-00-00-000
Resultados
Representa tanto la acumulacin de las utilidades o prdidas a lo largo

de la vida del negocio como los resultados del perodo y registra las
operaciones relacionadas con las compaas de CMI. Asimismo,
representa el informe contable que refleja el funcionamiento de una
empresa y en el que se recogen, en el haber, todos los ingresos
registrados y, en el debe, todos los pagos realizados en un periodo
determinado. El saldo final resultante son los beneficios o prdidas
obtenidos por las empresas de CMI.
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Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Resultado Acumulado
3-3-1-01-00- Resultado Acumulado
000
Financiero SI
Fiscal
SI
Descripcin:
Representa la acumulacin de las utilidades o prdidas
del perodo y registra las operaciones relacionadas con
stas en las compaas de CMI. Entre estas cuentas
tenemos:
3-3-1-01-01-001 Utilidades Acumuladas
3-3-1-01-01-002 Prdidas Acumuladas
Se carga:
Con el monto decretado por dividendos. Con la
reclasificacin de los saldos al cierre de cada perodo, si
el resultado acumulado fuera prdida.
Se abona:
Con la reclasificacin de los saldos al cierre de cada
perodo si el resultado acumulado fuera ganancia.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Resultado del perodo
3-3-2-01-00- Resultado del perodo
000
Fiscal
Financiero SI
SI
Descripcin:
Registra el valor del excedente de los ingresos a los
gastos, que se obtienen en el ejercicio actual y que
sern considerados como Utilidad del ejercicio.
Se carga:
Por la reclasificacin
acumulados.
del
saldo
Resultados
Se abona:
Por el resultado obtenido durante el ejercicio contable.
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Noviembre 2007
4-0-00-00-00-00
Ventas
Se entiende por ventas la accin mediante la cual uno de los

contratantes se obliga a transferir la propiedad de un bien o de un
derecho a otro que a su vez se obliga a pagar por ello un precio
determinado, cierto y en dinero.
Dentro de este rubro se agrupan las cuentas que representan los
beneficios operativos y financieros que percibe CMI a travs de cada una
de sus empresas en el desarrollo del giro normal de su actividad
comercial en un ejercicio determinado.
Se entiende por un ingreso devengado cuando nace el derecho a exigir
su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
4-1-00-00-00-00 Bienes
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico en las
actividades de elaboracin o transformacin de productos o bienes
vendidos durante el ejercicio.
Bajo esta codificacin se registran todas las ventas netas que se
originan en cualquiera de las compaas de CMI por concepto de venta
de bienes o productos.
Tenemos pues, que todas aquellas cosas cuya propiedad pueda ser
adquirida por alguien, ya sea el poder pblico o particulares, reciben el
nombre de bienes.
4-1-01-01-00-00 Productos
Definimos como producto el conjunto de atributos fsicos y tangibles
reunidos en una forma identificable.
En esta cuenta se registra el neto de las ventas de productos, lo cual se
obtiene de restarle a los productos, las devoluciones y/o descuentos que
realizan los clientes a cada uno de los negocios, por concepto de
productos en mal estado, rebajas, entre otros.
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Noviembre 2007
Cuenta N
Productos
4-1-01-01Productos
00-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
Registra los ingresos que se originan por ventas de los
productos. As mismo, dentro de esta cuenta, para su
uso financiero tenemos las siguientes cuentas:
4-1-01-01-01-00 Productos Terceros
4-1-01-01-02-00 Productos Inter divisin. Ver detalle de
cuentas en Anexo 48.
4-1-01-01-50-00
Productos Inter Corporacin.
Ver
Se carga:
Por ajustes y reclasificaciones sobre ventas y en la
partida de cierre de cada perodo contable.
Se abona:
Con el valor de las ventas de los productos.
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Noviembre 2007
4-1-01-02-00-00 Devoluciones Productos

En esta cuenta se registran las devoluciones que realizan los clientes
que se originan por ventas de los productos, por productos en mal
estado, deteriorados o vencidos. En un perodo de tiempo determinado.
Cuenta N
Devoluciones Productos
4-1-01-02Devoluciones Productos
00-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
Registra las devoluciones que realizan los clientes, que
se originan por ventas de los productos, productos en
mal estado, deteriorados o vencidos. Todo esto en un
perodo de tiempo determinado. As mismo, dentro de
esta cuenta, para su uso financiero tenemos las
siguientes cuentas:
4-1-01-02-01-00 Devoluciones Terceros
4-1-01-02-02-00 Devoluciones Inter divisin. Ver detalle
de cuentas en Anexo 50.
4-1-01-02-50-00 Devoluciones Inter corporacin. Ver
detalle de cuenta en Anexo 51.
Se carga:
Por las devoluciones que hacen los clientes, por las
ventas de productos.
Se abona:
En el cierre del ejercicio.
Pgina 161
Manual Contable
Noviembre 2007
4-1-02-03-00-00 Descuentos Productos

Cuenta N
Descuentos Productos
4-1-02-03Descuentos Productos
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra los descuentos que se originan por ventas de
los productos, ya sea por bonificaciones, promociones o
un porcentaje especfico autorizado previamente.
Se carga:
Por los descuentos que se otorgan a
cuales son previamente autorizados.
los clientes, las
Se abona:
Pgina 162
Manual Contable
Noviembre 2007
4-1-02-00-00-00 Subproductos
En esta cuenta se registran las ventas de los subproductos. Se entiende
por subproducto los de carcter secundario o accesorio de la actividad
principal de fabricacin.
Cuenta N
Subproductos
4-1-02-01Sub-productos
00-00
SI Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra los ingresos que se originan por ventas de los
sub-productos resultantes del proceso de la
elaboracin de los productos principales, en un
perodo determinado. As mismo, dentro de esta
cuenta, para su uso financiero tenemos las siguientes
cuentas:
4-1-02-01-01-01 Sub-productos Terceros
4-1-02-01-02-00 Sub-productos Inter divisin.
Ver
detalle de cuentas en Anexo 52.
4-1-02-01-50-00
Sub-productos Inter corporacin.
Ver detalle de cuenta en Anexo 53.
Se carga:
Por ajustes, reclasificaciones, y en la partida de cierre
de cada perodo contable.
Se abona:
El valor de las ventas de los subproductos.
Pgina 163
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Noviembre 2007
4-1-02-02-00-00 Devoluciones Sub-productos

que se originan por las ventas, por sub-productos en mal estado,
deteriorados o vencidos. En un perodo de tiempo determinado.
Cuenta N
Devoluciones Sub-productos
4-1-02-02Devoluciones sub-productos
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra las devoluciones que se originan por ventas de
sub-productos
Dentro
de
estas
devoluciones
encontramos
los
subproductos
en
mal
estado
y/o
deteriorados. As mismo, dentro de esta
cuenta, para su uso financiero tenemos
las siguientes cuentas:
4-1-02-02-01-00 Devoluciones Sub-productos Terceros
4-1-02-02-02-00 Devoluciones Sub-productos Inter
divisin. Ver detalle de cuentas en Anexo
54.
4-1-02-02-50-00 Devoluciones Sub-productos Inter
corporacin. Ver detalle de cuenta en
Anexo 55.
Se carga:
Por las devoluciones que realizan los clientes.
Se abona:
Pgina 164
Manual Contable
Noviembre 2007
4-1-02-03-00-00 Descuentos Sub-Productos

En esta cuenta se registran los descuentos que se otorgan a los clientes
por volumen, porcentajes, bonificaciones, etc. que se originan por
ventas de los sub-productos.
Cuenta N
Descuentos Sub-productos
4-1-02-03Descuentos Sub-productos
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra los descuentos que se originan por las ventas
de
sub-productos,
ya
sea
por
bonificaciones,
promociones
o
porcentajes de descuentos, previamente
autorizados.
Se carga:
Por el monto de los descuentos que se otorgan a los
clientes.
Se abona:
Pgina 165
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Noviembre 2007
4-1-03-00-00-00 Mercaderas
En esta cuenta se registran las ventas de las mercaderas. Se entiende
por mercadera el producto que se obtiene directamente para la venta y
que no genera ningn costo de produccin.
Cuenta N
Mercaderas
4-1-03-01Mercaderas
00-00
SI Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra los ingresos que se originan por ventas de
mercaderas, en un perodo de tiempo
determinado. As mismo, dentro de esta
4-1-03-01-01-00 Mercaderas Terceros
4-1-03-01-02-00 Mercaderas Inter divisin. Ver detalle
4-1-03-01-50-00 Mercaderas Inter corporacin.
Ver
Se carga:
Por ajustes, reclasificaciones, y en la partida de cierre de
cada perodo contable.
Se abona:
Con el valor de las ventas de las mercaderas.
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Manual Contable
Noviembre 2007
4-1-03-02-00-00 Devoluciones de Mercaderas

que se originan por ventas de mercaderas, en mal estado, deterioradas
o vencidas. En un perodo de tiempo determinado.
Cuenta N
Devoluciones de Mercaderas
4-1-03-02Devoluciones de Mercaderas
00-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
Registra las devoluciones que se originan por ventas de
mercaderas,
por
conceptos
de
mercaderas en mal estado, deterioradas,
etc. As mismo, dentro de esta cuenta,
para su uso financiero tenemos las
siguientes cuentas:
4-1-03-01-01-00 Devoluciones de Mercaderas Terceros
4-1-03-01-02-00 Devoluciones de Mercaderas Inter
divisin. Ver detalle de cuentas en Anexo
58.
4-1-03-01-50-00
Devoluciones de Mercaderas Inter
Anexo 59.
Se carga:
Por las devoluciones que se otorgan a los clientes, las
cuales son previamente autorizadas.
Se abona:
Pgina 167
Manual Contable
Noviembre 2007
4-1-03-03-00-00 Descuentos Mercaderas

En esta cuenta se registran los descuentos por mercaderas que se
otorgan a los clientes por volumen, porcentajes, bonificaciones, etc.
que se originan por las ventas de mercaderas.
Cuenta N
Descuentos Mercaderas
4-1-03-03Descuentos Mercaderas
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
las
mercaderas
elaboradas
y
distribuidas, ya sea por bonificaciones,
promociones o porcentajes especficos y
debidamente autorizados.
Se carga:
Por los descuentos que se otorgan a los clientes.
Se abona:
Pgina 168
Manual Contable
Noviembre 2007
4-1-04-00-00-00
Inmuebles
En esta cuenta se registran las ventas de los inmuebles, dentro de las

cuales encontramos las casas, edificios o apartamentos.
Cuenta N
Inmuebles
4-1-04-01Inmuebles
00-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente
econmico en las actividades de
construccin y enajenacin de bienes
races durante el ejercicio. As mismo,
financiero
tenemos
las
siguientes
cuentas:
4-1-04-01-01-00 Inmuebles Terceros
4-1-04-01-02-00 Inmuebles Inter divisin. Ver detalle
4-1-04-01-50-00 Inmuebles Inter corporacin.
Ver
Se carga:
Se abona:
Con el valor de las ventas de los inmuebles.
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Noviembre 2007
4-1-04-02-00-00 Descuentos Inmuebles

En esta cuenta se registran los descuentos por las ventas de los
inmuebles, los cuales se otorgan a los clientes en porcentajes al
momento de la venta.
Cuenta N
Descuentos Inmuebles
4-1-04-02Descuentos Inmuebles
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
los inmuebles en porcentajes especficos
y debidamente autorizados.
Se carga:
Por los descuentos que se otorgan a los clientes.
Se abona:
Pgina 170
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Noviembre 2007
4-1-05-00-00-00 Energa Elctrica

En esta cuenta se registran las ventas de la energa elctrica, lo cual se
obtiene por los servicios que la divisin presta por la generacin de
energa y su transporte a los usuarios de la misma.
Cuenta N
Energa Elctrica
4-1-05-00Energa Elctrica
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente
econmico
en
las
actividades
de
generacin,
transmisin, distribucin y venta de energa elctrica
durante el ejercicio. As mismo, dentro de esta cuenta,
para su uso financiero tenemos las siguientes cuentas:
4-1-05-01-01-00 Energa Elctrica Terceros
4-1-05-01-02-00 Energa Elctrica Inter divisin.
Ver
4-1-05-01-50-00 Energa Elctrica Inter corporacin. Ver
Se carga:
Se abona:
Por el valor de las ventas de energa elctrica
efectuadas.
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Manual Contable
Noviembre 2007
4-1-05-02-00-00 Descuentos Energa Elctrica

En esta cuenta se registran los descuentos por las ventas de la energa
elctrica, lo cual se obtiene a travs de un porcentaje de deduccin en
el importe de la venta.
Cuenta N
Descuentos Energa Elctrica
4-1-05-02Descuentos Energa Elctrica
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
energa elctrica, en un porcentaje
establecido o con un monto especfico,
previamente autorizado.
Se carga:
Por los descuentos que se otorgan a los clientes, las
cuales son previamente autorizados.
Se abona:
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Manual Contable
Noviembre 2007
4.2.0.0.0-0
Productos Financieros
Bajo esta codificacin se registran todos los ingresos que se originan en
la divisin finanzas por el giro normal del negocio, dentro de los cuales
encontramos los bancos, la aseguradora y la financiera.
4-2-01-00-00-00
Intereses
Cuenta N
Intereses
4-2-01-01Intereses
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los intereses que se obtienen
por los prstamos, leasing y documentos descontados
que la divisin finanzas otorga a las empresas del grupo
para financiamiento de proyectos, compra de activos,
adquisiciones de empresas, inversiones, entre otros. As
mismo, dentro de esta cuenta, para su uso financiero
tenemos las siguientes cuentas:
4-2-01-01-01-00 Intereses Terceros
4-2-01-01-02-00 Intereses Interdivisin. Ver detalle de
4-1-01-01-50-00 Intereses Intercorporacin. Ver detalle
de cuenta en Anexo 65.
Se carga:
Se abona:
Con los intereses que son devengados derivado de las
operaciones del giro del negocio.
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Manual Contable
Noviembre 2007
4-2-02-00-00-00 Comisiones
Cuenta N
Comisiones
4-2-02-01Comisiones
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran las comisiones que se
obtienen de las operaciones que realiza la divisin con
empresas del grupo o terceros, por actividades en
reportos, seguros, cartas de crdito,
prstamos de
consumo, tarjetas de crdito, compra venta de divisas y
documentos descontados. As mismo, dentro de esta
cuentas:
4-2-02-01-01-00 Comisiones Terceros
4-2-02-01-02-00 Comisiones Inter divisin. Ver detalle
4-1-02-01-50-00 Comisiones Inter corporacin.
Ver
Se carga:
Se abona:
Al momento de recibir las comisiones
por
las
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Manual Contable
Noviembre 2007
4-2-03-00-00-00 Productos de Operacin

Cuenta N
Productos de operacin
4-2-03-01Productos de operacin
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran las comisiones que se
obtienen de las operaciones que realiza la divisin con
empresas del grupo o terceros, por actividades en ventas
de activos, seguros, gastos legales, descuento cedulario,
concertaciones,
honorarios,
avalos
bancarios,
rendimientos, entre otros. As mismo, dentro de esta
cuentas:
4-2-03-01-01-00 Productos de Operacin-Terceros
4-2-03-01-02-00 Productos de Operacin-Inter divisin.
Ver detalle de cuentas en Anexo 68.
4-1-03-01-50-00 Productos de Operacin Inter
corporacin. Ver detalle de cuenta en Anexo 69.
Se carga:
Se abona:
Al momento de recibir los productos de operacin por las
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Manual Contable
Noviembre 2007
4-3-00-00-00-00 Servicios
En esta cuenta se registran los ingresos causados o recibidos por
servicios tcnicos o profesionales prestados por el personal o por los
arrendamientos de los bienes muebles e inmuebles en CMI.
4-3-01-00-00-00 Arrendamientos
Cuenta N
Arrendamientos
4-3-01-01Arrendamientos
00-00
SI Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los ingresos obtenidos por
arrendamientos de las propiedades, planta y equipo del
ente econmico. Dentro de estos ingresos podemos
encontrar el alquiler de maquinaria, locales comerciales,
oficinas, entre otros. As mismo, dentro de esta cuenta,
4-3-01-01-01-00 Arrendamientos Terceros
4-3-01-01-02-00 Arrendamientos Inter divisin. Ver
4-3-01-01-50-00 Arrendamientos Inter corporacin. Ver
Se carga:
Se abona:
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Manual Contable
Noviembre 2007
4-3-01-02-00-00 Descuentos Arrendamientos

En esta cuenta se registran los descuentos otorgados por los
arrendamientos de las propiedades, planta y equipo del ente econmico.
Estos descuentos se dan en un monto especfico o segn porcentajes
previamente autorizados por la divisin.
Cuenta N
Descuentos Arrendamientos
4-3-01-02Descuentos arrendamientos
00-00
SI Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los descuentos otorgados por
los arrendamientos de las propiedades, planta y equipo del
ente econmico.
Se carga:
Se abona:
Pgina 177
Manual Contable
Noviembre 2007
4-3-02-00-00-00 Servicios
Registra los ingresos causados o recibidos por servicios tcnicos o
profesionales prestados por el personal o por servicios generales o de
mantenimientos prestados por
las compaas de CMI y que
corresponden al desarrollo del objeto social principal de los negocios.
Cuenta N
Servicios
4-3-02-01Servicios
00-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registra los ingresos causados o
recibidos por servicios tcnicos, profesionales, generales
o de mantenimiento prestados por el ente econmico.
Dentro de estos servicios encontramos las asesoras,
consultoras,
servicios
generales,
servicios
de
mantenimiento, entre otros. As mismo, dentro de esta
cuentas:
4-3-02-01-01-00 Servicios Terceros
4-3-02-01-02-00 Servicios Inter divisin. Ver detalle de
4-3-02-01-50-00 Servicios Inter corporacin. Ver detalle
de cuenta en Anexo 73.
Se carga:
Se abona:
Pgina 178
Manual Contable
Noviembre 2007
4-3-02-02-00-00 Descuentos Servicios

Contabiliza los descuentos otorgados por los servicios tcnicos,
generales, de mantenimiento o profesionales prestados por las
compaas de CMI a terceros o dentro de la corporacin.
Cuenta N
Descuentos Servicios
4-3-02-02Descuentos Servicios
00-01
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registra los descuentos otorgados por
los servicios tcnicos, generales, de mantenimiento o
profesionales prestados por el ente econmico a terceros.
Se carga:
Se abona:
Pgina 179
Manual Contable
Noviembre 2007
4-3-03-00-00-00 Franquicias
En esta cuenta se registra el neto de las ventas por concepto de
franquicias. Se entiende por franquicia todas las marcas que son
utilizadas por una parte independiente al grupo para su comercializacin
y por la cual se obtiene una remuneracin econmica.
Cuenta N
Franquicia
4-3-03-00Franquicia
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra los ingresos que se originan por la venta de las
franquicias.
Se carga:
Por ajustes, reclasificaciones y en la partida de cierre de
cada perodo contable.
Se abona:
El valor de las ventas de las franquicias.
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Manual Contable
Noviembre 2007
5-0-00 -00-00-00
Costos
Es el conjunto de los costos atribuibles a la produccin o adquisicin de

los bienes o a la generacin de los servicios cuya venta da origen a este
concepto. Comprende el monto asignado por el ente econmico a los
artculos y productos vendidos y a los servicios prestados durante el
ejercicio contable.
El costo de venta es el costo que posibilita el proceso de venta y
comercializacin de los bienes o servicios a los clientes. Tambin se
puede establecer como el costo de lo vendido. Muestra el costo de
produccin o adquisicin (segn se trate de una empresa de
transformacin o de una comercializadora), de los artculos vendidos
que generaron los ingresos reportados en el rengln de ventas.
De acuerdo a los distintos bienes o servicios que posee CMI en sus
empresas, existe una separacin para cada uno de ellos.
5-1-00-00-00-00 Costo de venta Bienes
Es el costo que se obtiene al establecer a travs de un proceso de
produccin los costos que son atribuibles a los productos que cada una
de las empresas brinda a los distintos tipos de clientes que se poseen.
Registra el valor de los costos incurridos por el ente econmico en las
actividades de elaboracin o transformacin de productos o mercancas
vendidas durante el ejercicio.
Dentro del costo de venta de bienes se tienen los costos de produccin,
los cuales involucran un proceso de transformacin en el cual
intervienen la materia prima, mano de obra directa y los gastos de
fabricacin.
Pgina 181
Manual Contable
Noviembre 2007
5-1-01-00-00-00 Costo de Venta Productos

Contabiliza el gasto que se obtiene por los costos en los que se
incurren por parte de las empresas de CMI para la elaboracin de los
distintos productos que tienen a la venta.
Cuenta N
Costo de venta productos
5-1-01-01Costo de venta productos
00-01
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto que se obtiene por
los costos en los que se incurren por parte de las
empresas de CMI para la elaboracin de los distintos
productos que tienen a la venta para los terceros. As
mismo, dentro de esta cuenta, para su uso financiero
tenemos las siguientes cuentas:
5-1-01-01-01-00 Costo productos Terceros
5-1-01-01-02-00 Costo productos Interdivisin. Ver
5-1-01-01-50-00 Costo productos Intercorporacin. Ver
Se carga:
Con el valor indicado al realizar la operacin del costo
de ventas.
Se abona:
Por ajustes, reclasificaciones o en la partida de cierre
del perodo contable.
Pgina 182
Manual Contable
Noviembre 2007
5-1-02-00-00-00 Costo de Venta Sub-Productos

incurren por parte de las empresas de CMI para la elaboracin de los
distintos sub-productos que tienen a la venta.
Cuenta N
Costo de venta sub-productos
5-1-02-01Costo de venta sub-productos
00-00
SI Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran el gasto que se obtiene por
los costos en los que se incurren por parte de la empresa
para la elaboracin de los distintos sub-productos que las
empresas de CMI tienen a la venta a terceros. As mismo,
dentro de esta cuenta, para su uso financiero tenemos
5-1-02-01-01-00 Costo sub productos Terceros
5-1-02-01-02-00 Costo sub productos Interdivisin. Ver
5-1-02-01-50-00 Costo sub producto Intercorporacin.
Se carga:
Con el valor indicado al realizar la operacin del costo de
ventas.
Se abona:
Por ajustes, reclasificaciones o en la partida de cierre del
perodo contable.
Pgina 183
Manual Contable
Noviembre 2007
5-1-03-00-00-00 Costo de Venta Mercaderas

incurren por parte de las empresas de CMI por las distintas mercaderas
que se adquieren para la venta.
Cuenta N
Costo de venta mercaderas
5-1-03-01Costo de venta mercaderas
00-00
SI Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto que se obtiene por
los costos en los que incurren las
compaas de CMI por los productos ya
elaborados que compran para la venta a
terceros.
As mismo, dentro de esta
5-1-02-01-01-00 Costo venta mercaderas Terceros
5-1-02-01-02-00 Costo venta mercaderas Inter divisin.
5-1-02-01-50-00 Costo venta mercaderas Inter
Anexo 79
Se carga:
Con el valor indicado al realizar la operacin del costo
de ventas.
Se abona:
Por ajustes, reclasificaciones o en la partida de cierre del perodo
contable.
Pgina 184
Manual Contable
Noviembre 2007
5-1-04-00-00-00 Costo de Venta Inmuebles

incurren por parte de las empresas en la elaboracin de los inmuebles
que se construyen para la venta.
Cuenta N
Costo de venta inmuebles
5-1-04-01Costo de venta inmuebles
00-00
SI Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra el valor de los costos incurridos por el ente
econmico
en
las
actividades
de
adquisicin, construccin y venta de
bienes races que corresponden a
unidades vendidas durante el ejercicio.
As mismo, dentro de esta cuenta, para su
uso financiero tenemos las siguientes
cuentas:
5-1-04-01-01-00 Costo venta inmuebles Terceros
5-1-04-01-02-00 Costo venta inmuebles Inter divisin.
5-1-04-01-50-00 Costo venta inmuebles Inter
Anexo 81.
Se carga:
ventas.
Se abona:
contable.
Pgina 185
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Costo de venta bienes
5-1-05-00Energa elctrica
00-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
Registra el valor de los costos incurridos por el ente
econmico en las actividades de generacin, compra,
transmisin y distribucin de energa elctrica,
correspondientes a las unidades que fueron vendidas
durante el ejercicio. As mismo, dentro de esta cuenta,
5-1-05-01-01-00 Costo venta energa Terceros
5-1-05-01-02-00 Costo venta energa Interdivisin Ver
5-1-05-01-50-00 Costo venta energa Intercorporacin.
Ver detalle de cuenta en Anexo 83.
Se carga:
ventas.
Se abona:
contable.
Pgina 186
Manual Contable
Noviembre 2007
5-2-00-00-00-00 Costo de productos financieros

Es el costo que se vincula directamente con la prestacin de los servicios
financieros, siendo este el caso todos los gastos directos financieros que
se vinculan dentro de las operaciones que se hacen para la prestacin
de los distintos productos financieros que la divisin pone al alcance del
pblico.
Cuenta N
Costo de productos financieros
5-2-01-01Intereses
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran las erogaciones por el gasto
que resulta de la aplicacin de los costos en los que se
incurren por la captacin de los intereses. Estos intereses
abarcan
las
obligaciones
financieras,
prstamos
bancarios, cartas de crdito, contratos de reporto,
subasta pblica de divisas. As mismo, dentro de esta
cuentas:
5-2-01-01-01-00 Costo intereses Terceros
5-2-01-01-02-00 Costo intereses Inter divisin Ver
5-2-01-01-50-00 Costo intereses Inter corporacin. Ver
Se carga:
Con el valor indicado al realizar el costo de los intereses.
Se abona:
perodo contable.
Pgina 187
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
5-2-02-00Comisiones
00-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto que se resulta de la
aplicacin de los costos en los que se incurren por las
comisiones que se obtienen derivado de las operaciones
financieras. Dentro de las comisiones encontramos la
asistencia, bancos corresponsales, captacin de recursos,
colocacin de prestamos, casas bolsa de valores, por
avales,
subastas publicas de divisas, documentos
descontados. As mismo, dentro de esta cuenta, para su
uso financiero tenemos las siguientes cuentas:
5-2-02-01-01-01 Costo comisiones Terceros
5-2-02-01-02-00 Costo comisiones Inter divisin Ver
5-2-02-01-50-00 Costo comisiones Inter corporacin. Ver
Se carga:
Con el valor indicado al realizar el costo de las
comisiones.
Se abona:
perodo contable.
Pgina 188
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
5-2-03-00Productos de operacin
00-00
Financiera:
Fiscal: SI
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto que resulta de la
aplicacin de los costos en los que se incurren por los
productos de operacin que se obtienen derivado de las
operaciones financieras. Dentro de estos productos de
operacin encontramos las prdidas en activos
arrendados, retenciones de productos financieros,
seguros activos arrendados, gastos de legalizacin
contratos, intereses cartas de crdito, avalos, prdidas
bancarias. As mismo, dentro de esta cuenta, para su uso
financiero tenemos las siguientes cuentas:
5-2-03-01-01-00 Costo venta comisiones Terceros
5-2-03-01-02-00 Costo venta comisiones Inter divisin
5-2-03-01-50-00 Costo venta comisiones Inter
corporacin. Ver detalle de cuenta en Anexo 89.
Se carga:
Con el valor indicado al realizar el costo de los productos
de operacin.
Se abona:
perodo contable.
Pgina 189
Manual Contable
Noviembre 2007
5-3-00-00-00-00 Costo de venta servicios

En las empresas de servicios, el costo de los servicios prestados est
integrado por aquellos costos que se identifican razonablemente en
forma directa, con la prestacin de servicios.
En el caso de las empresas de CMI existen diversidad de servicios los
cuales como lo indica la teora poseen un costo de ventas, ya que hay
costos que son identificables de una forma directa.
5-3-01-00-00-00 Costo de Venta Arrendamientos
incurren por parte de las empresas por los servicios de arrendamiento
que prestan.
Pgina 190
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Costo de venta arrendamientos
5-3-01-01Costo de venta arrendamientos
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
aplicacin de los costos en los que se incurren por los
servicios de arrendamientos que tiene CMI a terceros.
Dentro de estos servicios encontramos los alquileres de
los locales y oficinas. As mismo, dentro de esta cuenta,
5-3-01-01-01-01 Costo arrendamiento Terceros
5-3-01-01-02-00 Costo arrendamiento Inter divisin. Ver
5-3-01-01-50-00 Costo arrendamiento Inter corporacin.
Se carga:
Con el valor indicado al realizar el costo de los
arrendamientos.
Se abona:
perodo contable.
Pgina 191
Manual Contable
Noviembre 2007
5-3-02-00-00-00 Costo de Venta Servicios

incurren por parte de las empresas que prestan servicios a terceros, de
la misma divisin o de la corporacin.
Cuenta N
Costo de venta servicios
5-3-02-01Costo de venta servicios
00-00
SI Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
aplicacin de los costos en los que se
incurren por los servicios prestados que
tienen las empresas de CMI a terceros.
Dentro de estos servicios encontramos
los servicios profesionales. As mismo,
financiero
tenemos
las
siguientes
cuentas:
5-3-02-01-01-00 Costo venta servicios Terceros
5-3-02-01-02-00 Costo venta servicios Inter divisin.
5-3-02-01-50-00 Costo venta servicios Inter
Anexo 93
Se carga:
Con el valor indicado al realizar el costo de los servicios.
Se abona:
contable.
Pgina 192
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Costo de venta bienes
5-3-03-00Franquicias
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto que se obtiene por los
costos en los que se incurren por la venta de las
franquicias que se ponen en venta por parte de CMI.
Se carga:
ventas.
Se abona:
perodo contable.
Pgina 193
Manual Contable
Noviembre 2007
5-4-00-00-00-00
Costos de Produccin
En este rubro se agruparan todos los gastos que corresponden al

proceso de produccin que se lleva en cada una de las empresas de CMI
por el proceso de transformacin que sufren los productos para poder
ser vendidos.
La teora de la produccin analiza la forma en que el productor dado el
estado del arte o la tecnologa, combina varios insumos para producir
una cantidad estipulada en una forma econmicamente eficiente.
Tambin se puede decir que son el valor del conjunto de bienes y
esfuerzos en que se incurren para obtener un producto terminado en las
condiciones necesarias para ser entregado al sector comercial.
Dentro de los elementos que encontramos en el costo de produccin
estn las compras de materia prima, el inventario inicial y final de
materia prima, la mano de obra directa, los gastos de fabricacin, el
inventario inicial y final de los productos en proceso y el inventario inicial
y final de los productos terminados.
Pgina 194
Manual Contable
Noviembre 2007
6-0-00-00-00-00
Gastos
Son las erogaciones en las que incurre cualquiera de las compaas de CMI
para generar ingresos y que permiten cubrir las operaciones que soportan
el giro del negocio.
Las partidas que se agrupan bajo este grupo varan de acuerdo a la
naturaleza del negocio, aunque por regla general abarcan las
remuneraciones a empleados, las prestaciones laborales, gastos de
personal, alquileres y arrendamientos, impuestos y contribuciones, as
como otros servicios generales de oficina.
6-1-00-00-00-00
Gastos de Operacin
Son aquellos desembolsos realizados por las compaas de CMI en la

obtencin de servicios, planillas, impuestos, materiales de oficina, para la
operacin de las mismas.
Comprende a los gastos administrativos (sueldos de los contables,
administrativos, servicios de las oficinas, etc.), financieros (cuotas por
manejo de cuenta, expediciones de cheques, intereses pagados, etc.),
gastos de organizacin (los que se realizan antes del inicio de
operaciones inherentes a las actividades que se hagan antes, por
ejemplo, el transporte a las reuniones previas, comidas, etc.), gastos de
representacin (comidas, viajes y otros regalos, que se empleen para las
relaciones pblicas con clientes o proveedores), entre otros.
6-1-01-00-00-00
Remuneraciones a empleados
En este grupo de cuentas se registran todos los gastos en los que incurren
las compaas de CMI relacionados con las remuneraciones que se le dan
al personal que labora para cada una de stas. Entre estos gastos
podemos encontrar los sueldos, salarios, horas extras, bonificaciones y
comisiones.
Pgina 195
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-01-01Sueldos y salarios
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos que se
realizan por concepto de sueldos y salarios del personal
permanente y temporal que labora en cualquiera de las
compaas de CMI. Se entiende por sueldos y salarios el
pago que una persona recibe por un trabajo
determinado.
Dentro de las cuentas a utilizarse estn:
6-1-01-01-01-00 Sueldos y salarios permanentes
6-1-01-01-02-00 Sueldos y salarios temporales
Se carga:
Con el valor indicado en nmina de sueldos o por el
gasto segn comprobante.
Se abona:
perodo contable.
Pgina 196
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Sueldos y Salarios
6-1-01-01Sueldos y Salarios permanentes
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
permanente que labora en para las compaas de CMI.
Se entiende por personal permanente aquellos
trabajadores que permanecen por un tiempo indefinido
dentro de la organizacin y que poseen un contrato en
iguales condiciones.
Se carga:
Se abona:
Pgina 197
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Sueldos y Salarios
6-1-01-01Sueldos y Salarios temporales
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
temporal que labora para las compaas de CMI. Se
entiende por personal temporal aquel que presta sus
servicios
por
tiempo
definido
documentado
contractualmente a un plazo no mayor de un ao,
derivado de temporadas altas, imprevistos, etc.
Se carga:
Con el valor indicado en nmina de sueldos o por el gasto
segn comprobante.
Se abona:
perodo contable.
Pgina 198
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-01-02Horas extras
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por concepto de horas extras del personal
permanente y temporal, es decir la remuneracin que se
le da al trabajador por el tiempo laborado fuera de los
horarios normales de trabajo, de acuerdo a las polticas
que existan en cada una de las compaas de CMI.
6-1-01-02-01-00 Horas extras permanentes
6-1-01-02-02-00 Horas extras temporales
Se carga:
segn comprobante.
Se abona:
perodo contable.
Pgina 199
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Horas extras
6-1-01-02Horas extras permanentes
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por concepto de horas extras del personal
permanente, es decir la remuneracin que se le da al
trabajador por el tiempo laborado fuera de los horarios
normales de trabajo, de acuerdo a las polticas que
existan en cada una de las compaas de CMI. Se
entiende por personal permanente aquellos trabajadores
que permanecen por un tiempo indefinido dentro de la
organizacin y que poseen un contrato en iguales
condiciones.
Se carga:
segn comprobante.
Se abona:
perodo contable.
Pgina 200
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Horas extras
6-1-01-02Horas extras temporales
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos que se realizan
por concepto de horas extras del personal temporal, es
decir la remuneracin que se le da al trabajador por el
tiempo laborado fuera de los horarios normales de
trabajo, de acuerdo a las polticas que existan en cada
una de las compaas de CMI. Se entiende por personal
temporal aquel que presta sus servicios por tiempo
definido documentado contractualmente a un plazo no
mayor de un ao, derivado de temporadas altas,
imprevistos, etc.
Se carga:
Se abona:
Pgina 201
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-01-03Bonificaciones
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por concepto de bonificaciones por desempeo y
productividad, las cuales son establecidas de acuerdo a la
poltica de cada compaa e CMI. En el caso de las
bonificaciones por desempeo son las que se otorgan al
personal ejecutivo y las bonificaciones por productividad
son las que se otorgan al personal operativo.
6-1-01-03-01-00 Bonificacin por desempeo
6-1-01-03-02-00 Bonificacin por productividad
Se carga:
segn comprobante.
Se abona:
perodo contable.
Pgina 202
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Bonificaciones
6-1-01-03Bonificaciones por desempeo
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran las erogaciones que se
realizan por concepto de bonificaciones por desempeo,
es decir aquellas que se otorgan al personal ejecutivo
tales como premios, gratificaciones, etc., esto de
acuerdo a la poltica establecida por cada compaa de
CMI.
Se carga:
Se abona:
Pgina 203
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Bonificaciones
6-1-01-03Bonificaciones por productividad
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan
por
concepto
de
bonificaciones
por
productividad, es decir aquellas que se otorgan al
personal operativo por logros obtenidos, esto de
acuerdo a las polticas establecidas por cada compaa
de CMI.
Se carga:
Se abona:
Pgina 204
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-01-04Comisiones
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
por concepto de comisiones sobre ventas para los
empleados que poseen este beneficio de acuerdo a las
polticas definidas por cada una de las compaas de
CMI.
Dentro de la cuenta a utilizarse est:
6-1-01-04-01-00 Comisiones
Se carga:
Se abona:
Pgina 205
Manual Contable
Noviembre 2007
6-1-02-00-00-00
Prestaciones Laborales
cada una de las compaas de CMI los cuales estn relacionados con las
prestaciones que de acuerdo a la legislacin local de cada pas apliquen.
Entre estos gastos podemos encontrar las cargas sociales patronales,
bonificaciones por ley, indemnizaciones, vacaciones y prestaciones
adicionales.
Cuenta N
Prestaciones laborales
6-1-02-01Cargas sociales patronales
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por concepto de las cargas patronales, segn el
porcentaje que establece la legislacin local de cada
pas y de acuerdo a las distintas instituciones a las que
el patrono est obligado a aportar. Dentro de las
cuentas a utilizarse estn:
6-1-02-01-01-00
6-1-02-01-02-00
profesional
6-1-02-01-03-00
trabajadores
6-1-02-01-04-00
6-1-02-01-05-00
6-1-02-01-06-00
Seguro social
Instituto de capacitacin tcnica
Instituto
de
recreacin
de
los
Administracin fondo de pensiones

Rap - Fosovi
Instituto Mixto de Ayuda Social
Se carga:
Con el valor indicado en nmina de sueldos y el
porcentaje al que est afecto el gasto.
Se abona:
perodo contable.
Pgina 206
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Cargas sociales patronales
6-1-02-01Seguro social
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por concepto de los pagos que se hacen al
seguro social, como parte de las obligaciones que
establece la legislacin de cada pas, en materia de
salud.
Se carga:
Se abona:
Pgina 207
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-02-01Cuota de capacitacin tcnica - profesional
02-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran las erogaciones que hacen
las empresas por la cuota que se paga a la organizacin
que brinda algn tipo de capacitacin tcnica o
profesional a los trabajadores, de acuerdo a la legislacin
de cada pas.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 208
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-02-01Instituto de recreacin de los trabajadores
03-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos que hacen
denominada IRTRA, la cual compete nicamente a
Guatemala.
Se carga:
Se abona:
Pgina 209
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-02-01Administracin fondo de pensiones
04-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos que hacen
denominada AFP, en la cual un porcentaje establecido
por la legislacin de estos pases se pagada al fondo de
pensin.
Se carga:
Se abona:
Pgina 210
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-02-01Rap-Fosovi
05-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
las empresas por la cuota que se paga al fondo sobre la
vivienda, en la cual un porcentaje establecido por la
legislacin de este pas es pagado al fondo para que los
empleados puedan optar a prstamos de vivienda con
intereses ms bajos.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 211
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-02-01Instituto mixto de ayuda social
06-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
las empresas por la cuota que se paga al Instituto mixto
de ayuda social, sobre un porcentaje establecido en la
legislacin Costarricense sobre los sueldos ordinarios y
extraordinarios que se paguen a los trabajadores.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 212
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-02-02Bonificaciones por ley
00-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
realizan por concepto de las bonificaciones
que se le dan al empleado que por ley le
corresponden, de acuerdo a la legislacin
de cada pas.
En el caso de los aguinaldos y bono 14, este gasto se
registra con una provisin mensual, en
proporcin a los meses en que el
trabajador ha laborado. Dentro de las
6-1-02-02-01-00 Bonificacin incentivo
6-1-02-02-02-00 Bono 14
6-1-02-02-03-00
Aguinaldos/regala
navideo
pascual/bono
Se carga:
Con el valor indicado en Nmina de Sueldos.
Se abona:
perodo
contable.
Pgina 213
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Bonificaciones por ley
6-1-02-02Bonificacin incentivo
01-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
realizan por concepto de las bonificaciones que se le dan
al empleado que por ley le corresponden, esto solo aplica
para Guatemala con la bonificacin 37-2001.
Se carga:
Con el valor indicado en nmina de sueldos.
Se abona:
perodo
contable.
Pgina 214
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-02-02Bono 14
02-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
En esta cuenta se contabiliza el gasto que corresponde
al bono 14, el cual se puede registrar a travs de dos
mtodos, directo e indirecto. En el mtodo indirecto el
gasto que corresponde a este concepto se va
provisionando mensualmente y al momento del pago se
rebaja de la provisin y el mtodo directo al momento
del pago se registra el gasto completo.
Se carga:
Con el valor indicado en nmina de bono 14, con la
provisin o con el gasto por el desembolso.
Se abona:
del perodo
contable.
Pgina 215
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-02-02Aguinaldo, regala pascual, bono navideo
03-00
Financiera:
Fiscal: SI
SI
Descripcin:
En esta cuenta se contabiliza el gasto que corresponde
al bono al aguinaldo, regala pascual o bono navideo,
el cual se puede registrar a travs de dos mtodos,
directo e indirecto. En el mtodo indirecto el gasto que
corresponde a este concepto se va provisionando
mensualmente y al momento del pago se rebaja de la
provisin y el mtodo directo al momento del pago se
registra el gasto completo.
Se carga:
Con el valor indicado en nmina de aguinaldos, regala
pascual o bono navideo, con la provisin o con el gasto
por el desembolso.
Se abona:
del perodo
contable.
Pgina 216
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-02-03Indemnizaciones/Cesanta
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto por concepto de
indemnizaciones/cesanta, de acuerdo a los derechos
que por ley le corresponden al empleado y a las
polticas de cada una de las compaas de CMI. El cual
se puede registrar a travs de dos mtodos, directo e
indirecto. En el mtodo indirecto el gasto que
corresponde a este concepto se va provisionando
mensualmente y al momento del pago se rebaja de la
provisin y el mtodo directo al momento del pago se
registra el gasto completo.
Dentro de las cuentas a
utilizarse estn:
6-1-02-03-01-00 Indemnizaciones
6-1-02-03-02-00 Cesanta
Se carga:
Con el valor indicado en las provisiones de acuerdo a
los porcentajes legales o con el gasto por el
desembolso.
Se abona:
contable.
Pgina 217
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Indeminizaciones / Cesanta
6-1-02-03Cesanta
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto correspondiente al
porcentaje sobre sueldos que se le paga al trabajador
proporcional al tiempo de servicio prestado por concepto
de cesanta de acuerdo a la legislacin costarricense.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 218
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-02-04Vacaciones
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
vacaciones, de acuerdo a los derechos
que por ley le corresponden al
empleado y a las polticas de cada
compaa de CMI.
Este se puede
registrar a travs de dos mtodos,
directo e indirecto. En el mtodo
indirecto el gasto que corresponde a
este concepto se va provisionando
mensualmente y al momento del pago
se rebaja de la provisin y el mtodo
directo al momento del pago se registra
el gasto completo.
6-1-02-04-01-00 Vacaciones
Se carga:
Con el valor indicado en las provisiones de acuerdo a
los porcentajes legales o en la nmina
de vacaciones.
Se abona:
Pgina 219
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-02-05Prestaciones adicionales
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
bonificaciones adicionales que por
polticas de cada compaa de CMI se le
dan al trabajador. Dentro de las cuentas
a utilizarse estn:
6-1-02-05-01-00 Bono Educativo
6-1-02-05-02-00 Bono Vacacional
6-1-02-05-03-00 Aguinaldo Difererido
Se carga:
Con el valor indicado en la nmina de sueldos o por el
gasto por el desembolso.
Se abona:
Pgina 220
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Prestaciones adicionales
6-1-02-05Bono Educativo
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto por concepto de la
bonificacin escolar que se les da a los
empleados en el mes de enero o bien en
los meses en que inicia el ciclo escolar
en cada pas como un beneficio
adicional.
Se carga:
Con el valor indicado en el gasto por este concepto.
Se abona:
Pgina 221
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Prestaciones adicionales
6-1-02-05Bono Vacacional
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto por concepto de la
bonificacin vacacional que se les otorga
a los trabajadores al momento de gozar
su perodo anual de vacaciones, segn
la legislacin de cada pas o de a cuerdo
a las polticas establecidas en cada
compaa de CMI.
Se carga:
Con el valor indicado en la nmina de vacaciones o por
el gasto por el reembolso.
Se abona:
Pgina 222
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Prestaciones Adicionales
6-1-02-05Aguinaldo Diferido
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto correspondiente al
aguinaldo diferido (adicional) que se les paga a los
trabajadores como parte de una prestacin adicional.
Se carga:
Con el valor pagado o causado que corresponda a los
conceptos mencionados anteriormente.
Se abona:
perodo contable.
Pgina 223
Manual Contable
Noviembre 2007
6-1-03-00-00-00
Gastos de personal
las compaas de CMI los cuales estn relacionados con el personal de
conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno
de trabajo o pacto laboral. Entre estos pueden encontrarse gastos como
atenciones y recreaciones, celebraciones, uniformes, gastos de viaje,
cafetera, capacitacin, aportaciones solidarismo, reclutamiento de
personal, transportes y parqueos y otros beneficios.
Cuenta N
Gastos del personal
6-1-03-01Atenciones y recreaciones
00-00
Financiera:
SI
SI
Fiscal:
Descripcin:
realizan por atenciones y recreaciones al personal
dentro de las cuales se incluye todo tipo de actividades
que motiven el trabajo dentro de cada una de las
empresas. Dentro de las cuentas a utilizarse estn:
6-1-03-01-01-00 Atenciones al personal
Se carga:
Se abona:
Pgina 224
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Atenciones y recreaciones
6-1-03-01Atenciones al personal
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por atenciones al personal por
concepto de desayunos, almuerzos,
cenas durante el perodo de trabajo o
por
reuniones
de
ejecutivos.
Recreaciones del personal por concepto
de
uniformes
deportivos,
pelotas,
trofeos, atenciones al equipo invitado y
todo lo relacionado con eventos
deportivos.
Se carga:
Se abona:
Pgina 225
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos del personal
6-1-03-02Celebraciones
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por celebraciones que pertenecen al personal o
das festivos, entre los cuales podemos encontrar da de
la secretaria, cumpleaos, convivios, da el padre, da
de la madre, entre otros.
Dentro de
las cuentas a utilizarse estn:
6-1-03-02-01-00 Festejos Navideos
6-1-03-02-02-00 Eventos Especiales
Se carga:
Se abona:
Pgina 226
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Celebraciones
6-1-03-02Festejos Navideos
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por las celebraciones navideas
(reuniones, canastas navideas, regalos,
etc.) que en cada una de las empresas
se llevan a cabo en esta poca del ao.
Se carga:
Se abona:
Pgina 227
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Celebraciones
6-1-03-02Eventos especiales
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran el gasto
por eventos
especiales que se tienen por motivo del
aniversario, da del padre, da de la
madre, cumpleaos, etc.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 228
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos del personal
6-1-03-03Uniformes
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por el vestuario que es
proporcionado al personal que labora en
CMI para efectos de su respectiva
identificacin en cuanto al rea y/o
empresa. Dentro de estos gastos
podemos encontrar camisas, playeras,
cascos, lentes, entre otros. Dentro de
las cuentas a utilizarse estn:
6-1-03-03-01-00 Uniformes.
Se carga:
Se abona:
Pgina 229
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos del personal
6-1-03-04Gastos de viaje
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por los gastos de viaje en cuales incurre el
personal derivado de la naturaleza del trabajo que
realizan dentro y fuera del pas de origen. Dentro de
estos gastos podemos encontrar
el hospedaje, el
kilometraje, comidas, etc. Dentro de las cuentas a
utilizarse estn:
6-1-03-04-01-00
6-1-03-04-02-00
6-1-03-04-03-00
6-1-03-04-04-00
Gastos de viaje locales

Gastos de viaje exterior
Kilometraje de vehculos
Depreciacin de vehculos
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 230
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos de viajes
6-1-03-04Gastos de viaje locales
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos que se realizan por
los gastos de viaje locales en los cuales incurre el
personal derivado de la naturaleza del trabajo que
realizan dentro del pas de origen. Dentro de estos gastos
podemos encontrar el hospedaje, gasolina, comidas,
viticos, etc.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 231
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos de viajes
6-1-03-04Gastos de viaje exterior
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por los gastos de viaje exterior en
los cuales incurre el personal derivado de
la naturaleza del trabajo que realizan
fuera del pas de origen. Dentro de estos
gastos podemos encontrar el hospedaje,
gasolina, comidas, viticos, etc.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 232
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos de viajes
6-1-03-04Kilometraje de vehculos
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran el gasto que corresponde al
kilometraje que tienen los vehculos propiedad del
personal, el cual es utilizado para el desarrollo de
trabajos de las distintas compaas de CMI.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 233
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos de Viaje
6-1-03-04Depreciacin de vehculos
04-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos por el pago
de la depreciacin que sufren los vehculos propiedad del
trabajador y que son utilizados para actividades de las
empresas.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 234
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos del personal
6-1-03-05Cafetera
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por los gastos de cafetera. Dentro de esta
cuenta se registran gastos por los alimentos que se dan
a los empleados en oficinas, edificios, construcciones y
plantas. Dentro de estos gastos podemos encontrar
agua de garrafn, gaseosas, caf instantneo, t,
azcar, sal, dulces, galletas, servilletas, papel aluminio,
mantelera, cubiertos, vasos, platos, tasas, servilleteros,
saleros, azucareras, entre otros. Dentro de las cuentas
a utilizarse estn:
6-1-03-05-01-00 Insumos de Cafetera
Se carga:
Se abona:
Pgina 235
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos del personal
6-1-03-06Capacitacin
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por los gastos de capacitacin que se le
imparten al personal, tanto operativo como ejecutivo.
6-1-03-06-01-00 Capacitacin Tcnica
6-1-03-06-02-00 Capacitacin Profesional
Se carga:
Se abona:
Pgina 236
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Noviembre 2007
Cuenta N
Capacitacin
6-1-03-06Capacitacin tcnica
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por los gastos de capacitacin que se le
imparten al personal operativo, dentro estos se pueden
encontrar seminarios sobre mantenimiento de las
mquinas, higiene, construccin, dibujo tcnico, etc.
Se carga:
Se abona:
Pgina 237
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Capacitacin
6-1-03-06Capacitacin profesional
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por los gastos de capacitacin que se le imparten
al personal profesionales, dentro estos se pueden
encontrar
seminarios
sobre
riesgos,
finanzas,
contabilidad, legislacin, construccin, programas de
dibujo, etc.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 238
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos del personal
6-1-03-07Aportaciones solidarismo
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por aportaciones
al solidarismo que cada una de las empresas de CMI
realiza a las asociaciones solidaristas, el cual es un valor
fijo por empleados activos.
6-1-03-07-01-00 Solidarismo
Se carga:
Se abona:
Pgina 239
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos del personal
6-1-03-08Seguro de personal
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por primas de
seguros de vida y mdico hospitalario que cada
compaa paga por la cobertura a empleados operativos
y ejecutivos de acuerdo a las polticas que existen en
CMI.
6-1-03-08-01-00 Seguro de Gastos Mdicos
6-1-03-08-02-00 Seguro de Vida
6-1-03-08-03-00 Seguro de Riesgos de Accidentes
Se carga:
Con el valor pagado o causado que correspondan a los
Se abona:
perodo contable.
Pgina 240
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Seguros de personal
6-1-03-08Seguro de gastos mdicos
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos por las
primas de seguro por gastos mdicos, el cual cubre los
gastos que los empleados tengan que realizar al
momento de sufrir algn accidente o por enfermedad
comn.
Se carga:
Se abona:
Pgina 241
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Noviembre 2007
Cuenta N
Seguros de personal
6-1-03-08Seguro de vida
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos por las
primas de seguro de vida, el cual al momento que un
empleado fallece cubre los gastos del funeral y a la
familia o beneficiario le retribuye un monto por el cual
se encuentre asegurado.
Se carga:
Se abona:
Pgina 242
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Noviembre 2007
Cuenta N
Seguro de Personal
6-1-03-08Seguro de Riesgos de Accidentes
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
de seguros de riesgo de accidentes para cada uno de los
empleados que es obligatorio de acuerdo a la legislacin
costarricense.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 243
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Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos del personal
6-1-03-09Reclutamiento de personal
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos en que incurre
cada una de las empresas de CMI por el proceso de
reclutamiento de personal.
6-1-03-09-01-00 Gastos Mdicos
6-1-03-09-02-00 Publicaciones en medios
6-1-03-09-03-00 Gastos de reclutamiento
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 244
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Reclutamiento de personal
6-1-03-09Gastos mdicos
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra los gastos mdicos en que incurren las
compaas de la Divisin por el proceso de
reclutamiento de personal, en cada uno de los pases
que opera.
Se carga:
Se abona:
Pgina 245
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-03-09Publicaciones en medios
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos en que incurren
las empresas de CMI al momento de publicar plazas
vacantes en los distintos medios y dar inicio al proceso
de reclutamiento del personal, as como esquelas.
Dentro de estos medios podemos encontrar la radio,
peridico, revistas, internet, volantes, etc.
Se carga:
Se abona:
Pgina 246
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-03-09Gastos de reclutamiento
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza los gastos en que incurren las empresas al
momento de dar inicio al proceso de reclutamiento del
personal. Dentro de estos gastos podemos encontrar el
outsourcing
de
recursos
humanos,
exmenes
psicomtricos, etc.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 247
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos del personal
6-1-03-10Transportes y parqueos
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos en que incurre el
personal por concepto de transporte por tiempo
extraordinario de trabajo y por gastos de parqueos por
visitas a los clientes y otros.
Tambin se contabilizan los peajes que son pagados por
el personal por la utilizacin de alguna de las autopistas
que existen en los distintos pases.
Dentro de las
6-1-03-10-01-00 Taxis
6-1-03-10-02-00 Parqueos
6-1-03-10-03-00 Peajes
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 248
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Noviembre 2007
Cuenta N
Transportes y parqueos
6-1-03-10Taxis
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos en que incurre el
personal por concepto de transporte (taxis) por tiempo
extraordinario fuera del horario de trabajo de acuerdo a
las polticas establecidas por cada compaa de la
Divisin.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 249
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-03-10Parqueos
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza los desembolsos en que incurre el personal
de las distintas empresas de CMI por gastos de
parqueos por visitas a los clientes y otros.
Se carga:
Se abona:
Pgina 250
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-03-10Peajes
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta encontramos todos los gastos incurridos
por peajes que son pagados por el personal por la
utilizacin de alguna de las autopistas que existen en
los distintos pases.
Se carga:
Se abona:
Pgina 251
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos del personal
6-1-03-11Otros beneficios al personal
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Comprende
los desembolsos en que incurren las

empresas segn las polticas de CMI por
beneficios otorgados al personal.

6-1-03-11-01-00
6-1-03-11-02-00
6-1-03-11-03-00
6-1-03-11-04-00
6-1-03-11-05-00
Transporte del personal

Guardera
Clnica Medica
Medicinas
Alimentacin a personal
Se carga:
Se abona:
Pgina 252
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Noviembre 2007
Cuenta N
Otros beneficios al personal
6-1-03-11Transporte de personal
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra los desembolsos en que incurren las empresas
por el transporte del personal derivado de los horarios o
turnos que pudieran existir en cada una de las
empresas de CMI.
Se carga:
Se abona:
Pgina 253
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-03-11Guardera
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza los gastos en que incurren las empresas por
el concepto de guarderas, las cuales son utilizadas por
el personal de planta para dejar a sus hijos al cuidado
de personal especializado y un lugar apto.
Se carga:
Se abona:
Pgina 254
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-03-11Clnica Mdica
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos que realizan
las empresas como parte del sostenimiento que se les da
a las clnicas mdicas las cuales son uso exclusivo del
personal. Dentro de este material y utensilios que forman
parte de las clnicas podemos encontrar las medicinas,
utensilios hospitalarios, equipo, etc.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 255
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-03-11Medicinas
04-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos en los que
incurren las empresas de CMI para
mantener un botiqun de primeros
auxilios para uso del personal que se
encuentra en oficinas administrativas
y/o construccin. Dentro de estas
medicinas podemos encontrar aspirinas,
Alka-Seltzer, Winasorb, Panadol, alcohol,
etc.
Se carga:
Se abona:
Pgina 256
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Otros Beneficios al Personal
6-1-03-11Alimentacin al personal
05-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza el gasto que corresponde a la alimentacin
que se le da a los empleados y que es parte de un
autoconsumo en cada uno de los restaurantes de la
divisin.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 257
Manual Contable
Noviembre 2007
6-1-04-00-00-00
Alquileres y Arrendamientos
las compaas de la Divisin relacionados con el arrendamiento y el
alquiler de bienes - activos no corrientes, para el desarrollo del objeto
social del negocio, que son utilizados para construccin, planta, granja y/o
oficina administrativa. Entre estos pueden encontrarse gastos por
arrendamiento de bienes inmuebles, maquinaria, vehculos y mobiliario y
equipo.
Cuenta N
Alquileres y arrendamientos
6-1-04-01Bienes Inmuebles
00-00
Financiera:
SI
Fiscal:
SI
Descripcin:
realizan por el alquiler de los inmuebles que son
utilizados para uso administrativo, bodegas, reas en
centros comerciales, entre otros en las distintas
empresas de CMI. Dentro de estas cuentas se pueden
mencionar gastos como alquileres de parqueos, locales,
etc. Dentro de las cuentas a utilizarse estn:
6-1-04-01-01-00 Bienes inmuebles
6-1-04-01-02-00 Bienes inmuebles (AF) leasing
6-1-04-01-03-00 Parqueos
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 258
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Alquiler y arrendamientos
6-1-04-01Bienes Inmuebles
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra los desembolsos que se realizan por el alquiler
de los
inmuebles que son utilizados para uso
administrativo, bodegas, reas en centros comerciales,
de las plantas, construcciones, oficinas, en las distintas
empresas de CMI.
Se carga:
Se abona:
Pgina 259
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-04-01Bienes Inmuebles (AF) leasing
02-00
NO
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza los desembolsos que se realizan por el
alquiler de los inmuebles que son utilizados para uso
administrativo, de las plantas y/o granjas en las
distintas empresas de cada una de las divisiones de CMI
y que son arrendados con la opcin de compra. Esta
cuenta es utilizada como escudo fiscal para el
aprovechamiento del gasto, sin embargo es necesario
segn polticas de CMI hacer las reclasificaciones
correspondientes a efecto de reflejar el registro tcnico
para el arrendamiento financiero (leasing).
Se carga:
Se abona:
Pgina 260
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-04-01Bienes inmuebles - Parqueos
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por el alquiler de los parqueos
que son utilizados para el personal o
clientes que visitan las instalaciones de
las distintas empresas de CMI.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 261
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-04-02Maquinaria
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por el alquiler de la maquinaria que son
utilizados en las construcciones o fabricaciones en las
distintas empresas de CMI.
6-1-04-02-01-00 Maquinaria
6-1-04-02-02-00 Maquinaria (AF) leasing
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 262
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-04-02Maquinaria
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por el alquiler de la maquinaria que son
utilizados en la construccin, fabricacin y/o plantas de
las distintas empresas de CMI.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 263
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-04-02Maquinaria (AF) leasing
02-00
NO
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por el arrendamiento de la maquinaria que son
utilizados en las plantas o de las granjas en las distintas
empresas, las cuales son arrendadas con opcin a
compra.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 264
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-04-03Vehculos
00-00
Financiera:
SI
SI
Fiscal:
Descripcin:
realizan por el alquiler de los vehculos que son utilizados
en las plantas,
distribuidoras, ventas, ruteo,
administracin para las distintas actividades que tienen
las compaas de CMI.
6-1-04-03-01-00 Vehculos
6-1-04-03-02-00 Vehculos (AF) leasing
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 265
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-04-03Vehculos
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra los gastos que se realizan por el alquiler de los
vehculos que son utilizados para cualquiera de las
actividades de las distintas empresas de CMI.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 266
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-04-03Vehculos (AF) Leasing
02-00
NO
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por el alquiler de los vehculos que son
utilizados para cualquiera de las actividades de las
distintas empresas de la Divisin, los cuales son
arrendados con opcin de compra.
Se carga:
Se abona:
Pgina 267
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-04-04Mobiliario y equipo
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por el alquiler del mobiliario y equipo que es
utilizado en la administracin o plantas en las distintas
empresas de CMI.
6-1-04-04-01-00 Mobiliario y equipo
6-1-04-04-02-00 Mobiliario y equipo (AF) leasing.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 268
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mobiliario y equipo
6-1-04-04Mobiliario y equipo
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra el gasto por concepto del alquiler del mobiliario
y equipo que es utilizado en las plantas o administracin
en las distintas empresas de CMI.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 269
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mobiliario y equipo
6-1-04-04Mobiliario y equipo (AF) leasing
02-00
NO
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza los desembolsos que se realizan por el
alquiler del mobiliario y equipo que es utilizado en las
plantas, granjas o administracin en las distintas
empresas de la Divisin, los cuales son arrendados con
opcin de compra.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 270
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-04-05Equipo de Cmputo
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por el alquiler del equipo de cmputo que es
utilizado en la administracin o plantas en las distintas
empresas de CMI.
6-1-04-05-01-00 Equipo de Cmputo
6-1-04-05-02-00 Equipo de Cmputo AF Leasing
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 271
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Equipo de Cmputo
6-1-04-05Equipo de Cmputo
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra el gasto por concepto del alquiler del equipo de
cmputo que es utilizado en la administracin o plantas
en las distintas empresas de CMI.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 272
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Equipo de Cmputo
6-1-04-05Equipo de Cmputo Leasing
02-00
NO
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra el gasto por concepto del alquiler del equipo de
cmputo con opcin a compra que es utilizado en la
administracin o plantas en las distintas empresas de
CMI.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 273
Manual Contable
Noviembre 2007
6-1-05-00-00-00
Impuestos y Contribuciones
En este grupo de cuentas se registran todos los gastos por pago de
impuestos, tasas y arbitrios y moras y multas de carcter obligatorio a
favor del Estado, en los que incurren las compaas de CMI derivado de las
operaciones normales, territoriales, e internacionales que cada una realiza
por el giro normal del negocio, de acuerdo a la legislacin vigente en cada
pas.
Cuenta N
Impuestos y contribuciones
6-1-05-01Impuestos
00-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por pago de
impuestos a favor del Estado de acuerdo a la legislacin
de cada pas que cada empresa de CMI esta obligada a
pagar. Dentro de las cuentas a utilizarse estn:
6-1-05-01-01-00
6-1-05-01-02-00
vehculos
6-1-05-01-03-00
6-1-05-01-04-00
6-1-05-01-05-00
6-1-05-01-06-00
6-1-05-01-07-00
6-1-05-01-08-00
Impuestos sobre inmuebles

Impuestos sobre circulacin
de
Impuestos notariales
Impuestos territoriales
Impuestos de timbre
Impuestos de distribucin petrleo
Impuesto sobre la renta
Otros impuestos
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 274
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Impuestos
6-1-05-01Impuesto sobre inmuebles
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra el gasto por el pago del Impuesto nico Sobre
Inmuebles, que como su nombre lo indica afecta a todos
los inmuebles sobre un porcentaje de acuerdo a una
escala establecida por la legislacin local reguladora.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 275
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Impuestos
6-1-05-01Impuesto sobre circulacin de vehculos
02-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto por el pago del
impuesto sobre circulacin de vehculos el cual afecta a
las empresas que poseen o utilizan vehculos dentro de
su operacin. Este impuesto esta regulado de acuerdo a
la legislacin de cada pas.
Se carga:
Se abona:
Pgina 276
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Impuestos
6-1-05-01Impuesto notariales
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza el gasto por impuestos notariales, los cuales
son efectuados en el momento de la elaboracin de
contratos, escrituras, actas, etc. y que corren por cuenta
de cada una de las empresas de CMI.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 277
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Impuestos
6-1-05-01Impuesto territoriales
04-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
de impuestos que pertenecen al territorio en que las
empresas de CMI realizan actividades econmicas y
comerciales. Dentro de estos impuestos pueden
encontrarse los impuestos de salida de aeropuertos,
etc.
Se carga:
Se abona:
Pgina 278
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Impuestos
6-1-05-01Impuesto de timbre
05-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra los desembolsos por el pago de impuestos de
timbres sobre los cuales estn gravados
de acuerdo a la legislacin de cada pas.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 279
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Impuestos
6-1-05-01Impuesto de distribucin al petrleo
06-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto que corresponde al
impuesto al que estn afectos los
combustibles, esto segn de acuerdo a
la legislacin vigente en cada pas.
Se carga:
Se abona:
Pgina 280
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Impuestos
6-1-05-01Impuesto sobre la renta
07-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto que corresponde al
impuesto al que estn afectas todas las
empresas sobre las rentas que obtienen
de
las
operaciones
comerciales,
econmicas, financieras, etc.
Este
impuesto se aplica en diferentes
porcentajes (31%, 5%, 25%, 30%)
dependiendo del pas en que aplique y al
rgimen adoptado.
Se carga:
Se abona:
Pgina 281
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Impuestos
6-1-05-01Otros impuestos
08-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran los impuestos que no
corresponden
a
ninguna
de
las
definiciones anteriores y que por el giro
de cada uno de los negocios, es
necesario tenerlos identificados. Dentro
de estos podemos encontrar las
especies fiscales.
Se carga:
Se abona:
Pgina 282
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-05-02Tasas y arbitrios
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza los gastos por tasas y arbitrios que a las
empresas de CMI, les corresponde pagar
a las municipalidades o comits
municipales, derivado de la legislacin
de cada pas.
6-1-05-02-01-00 Arbitrios municipales
Se carga:
Se abona:
Pgina 283
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Tasas y arbitrios
6-1-05-02Arbitrios Municipales
01-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por tasas y
arbitrios que se le pagan a las
municipalidades de cada pas por cuenta
de las empresas de CMI.
Se carga:
Se abona:
Pgina 284
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-05-03Moras y multas
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por moras y
multas
que
surgen
de
pagos
extemporneos de impuestos, recargos,
intereses que a las empresas de CMI, les
corresponde pagar, por haberse vencido
el plazo para el pago de los mismos.
6-1-05-03-01-00 Impuestos sobre inmuebles
6-1-05-03-02-00
Impuesto
sobre
circulacin
vehculos
6-1-05-03-03-00 Arbitrios municipales
6-1-05-03-04-00 Otras multas
de
Se carga:
Se abona:
Pgina 285
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Moras y multas
6-1-05-03Impuesto sobre inmuebles
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
multas
que
surgen
de
pagos
extemporneos
del impuesto
sobre
inmuebles.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 286
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Moras y multas
6-1-05-03Impuesto sobre circulacin de vehculos
02-00
Financiera:
Fiscal: SI
SI
Descripcin:
multas
que
surgen
de
pagos
extemporneos del impuesto sobre
circulacin de vehculos.
Se carga:
Se abona:
Pgina 287
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Moras y multas
6-1-05-03Arbitrios municipales
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
multas
que
surgen
de
pagos
extemporneos
de
los
arbitrios
municipales.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 288
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Moras y multas
6-1-05-03Otras multas
04-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos por moras y
multas
que
surgen
de
pagos
extemporneos de los otros impuestos,
los cuales fueron indicados en la seccin
anterior.
Se carga:
Se abona:
Pgina 289
Manual Contable
Noviembre 2007
6-1-06-00-00-00
Servicios de Terceros
En este grupo de cuentas se registran todos los gastos por el pago de
servicios de terceros, los cuales son requeridos por las compaas de CMI
de acuerdo a las necesidades que cada una por su particular giro tienen.
Dentro de estos gastos podemos encontrar los honorarios a profesionales,
gastos de viaje, servicios de limpieza, servicios de seguridad y servicios de
apoyo.
Cuenta N
6-1-06-01Honorarios profesionales
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por consultoras
profesionales que son requeridas por las
empresas de cada una de las divisiones.
Se
entiende
por
honorarios
profesionales, los servicios prestados por
un profesional de cualquier rea. Dentro
de las cuentas a utilizarse estn:
6-1-06-01-01-00
6-1-06-01-02-00
6-1-06-01-03-00
6-1-06-01-04-00
6-1-06-01-05-00
6-1-06-01-06-00
6-1-06-01-07-00
Servicios de auditora
Servicios Legales
Servicios de Consultora
Servicios Profesionales
Supervisin y asesora
Servicios corporativos
Servicios divisionales
Se carga:
Se abona:
Pgina 290
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Honorarios profesionales
6-1-06-01Servicios de auditoria
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza los gastos por servicios profesionales de
auditoria externa que son requeridos por
las empresas de CMI.
Se carga:
Se abona:
Pgina 291
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-06-01Servicios legales
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por servicios
profesionales en el rea legal que son
requeridos por las empresas de CMI.
Dentro
de
estos
gastos
podemos
encontrar los gastos legales, notariales,
aduaneros, consulares, registro mercantil,
licencias, trmites y honorarios jurdicos.
Se carga:
Se abona:
Pgina 292
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-06-01Servicios de consultora
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
profesionales en el rea de consultora
que son requeridos por las empresas de
CMI. Definimos como consultora reingenieras, procesos, manuales, etc.
Se carga:
Se abona:
Pgina 293
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-06-01Servicios profesionales
04-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
profesionales que son realizados por
ingenieros,
arquitectos,
topgrafos,
valuadores,
administracin
de
los
locales, etc. que son requeridos por las
empresas de CMI.
Se carga:
Se abona:
Pgina 294
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-06-01Supervisin y asesora
05-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por las cuotas de
las off-shore que son requeridos a cada
una de las empresas de cada una de CMI.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 295
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-06-01Servicios corporativos
06-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra los gastos por las cuotas de CMI que son
requeridos a cada una de las empresas de
CMI.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 296
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-06-01Servicios divisionales
07-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por los sueldos
que son facturados por el personal
ejecutivo en cada una de las empresas
de CMI.
Se carga:
Se abona:
Pgina 297
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-06-02Gastos de viaje
00-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
Contabiliza los gastos por viajes que realizan los
ejecutivos que provienen de otros pases
y prestan sus servicios profesionales a
cualquiera de las empresas de CMI.
Dentro
de
estos
gastos
podemos
encontrar
los
boletos,
hospedajes,
comidas, traslados, etc.
6-1-06-02-01-00 Gastos de viaje
Se carga:
Se abona:
Pgina 298
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-06-03Servicios de limpieza
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos por
limpieza de oficinas y plantas que se
llevan a cabo por empresas externas
especialistas en el ramo. Dentro de estos
gastos podemos encontrar la extraccin
de basura y limpieza.
Dentro de las
6-1-06-03-01-00 Extraccin de basura
6-1-06-03-02-00 Limpieza
Se carga:
Se abona:
Pgina 299
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Servicios de limpieza
6-1-06-03Extraccin de basura
01-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos por la
extraccin de basura que se hace en las
oficinas y plantas que se llevan a cabo
por empresas externas especialistas en
el ramo.
Se carga:
Se abona:
Pgina 300
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Servicios de limpieza
6-1-06-03Limpieza
02-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
Registra los desembolsos por la limpieza que es
llevada a cabo por personal de empresas
externas el cual se hace en las oficinas y
plantas.
Se carga:
Se abona:
Pgina 301
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-06-04Servicios de seguridad
00-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por servicios de
seguridad que son prestados a cada una
de las empresas de CMI por empresas
externas al grupo. Dentro de estos gastos
se encuentra el personal de seguridad,
circuitos de seguridad, transporte de
valores, etc.
6-1-06-04-01-00 Transporte de valores
6-1-06-04-02-00 Servicio de monitoreo de sistemas de
seguridad
6-1-06-04-03-00 Servicio de seguridad
Se carga:
Se abona:
Pgina 302
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Servicios de seguridad
6-1-06-04Transporte de valores
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza los gastos por transporte de valores que son
prestados a cada una de las empresas de
CMI por empresas de seguridad externas
al grupo. Dentro de estos gastos
encontramos la recoleccin de valores.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 303
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-06-04Servicio de monitoreo sistemas de seguridad
02-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran los servicios y el equipo
seguridad que es utilizado para
monitoreo de cada una de las reas
las oficinas administrativas y plantas
cada una de las empresas de CMI.
de
el
de
en
Se carga:
Se abona:
Pgina 304
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-06-04Servicio de seguridad
03-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
Registra los gastos por servicios de seguridad que son
prestados a cada una de las empresas
de CMI por empresas externas al grupo.
Dentro de estos gastos se encuentra el
personal de seguridad que esta de
planta en cada una de las oficinas
administrativas, garita,
plantas, la
seguridad para ejecutivos, agentes de
centros comerciales.
Se carga:
Se abona:
Pgina 305
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-06-05Servicios de apoyo
00-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por personal
contratado a travs de outsourcing, como
parte del apoyo a las empresas de
acuerdo a las necesidades que tengan,
derivado de las temporadas altas o
trabajos especiales.
Dentro de los
trabajos que realiza este personal
encontramos el personal de construccin,
reparto a domicilio, atencin en tiendas,
entre otros.
utilizarse estn:
6-1-06-05-01 Servicios de apoyo
Se carga:
Se abona:
Pgina 306
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-06-06Servicios Tcnicos
00-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por personal no
profesional que presta sus servicios a
cualquier de las empresas de CMI de
acuerdo a las necesidades que tengan,
derivado de las temporadas altas o
trabajos especiales, supervisiones en obra
o construcciones, siempre y cuando por
dichos servicios no se entregue un
dictamen o informe escrito, de lo
contrario
deber
registrarse
como
honorarios profesionales. Dentro de las
6-1-06-06-01-00 Servicios Tcnicos
Se carga:
Se abona:
Pgina 307
Manual Contable
Noviembre 2007
6-1-07-00-00-00
Gastos Generales
En este grupo de cuentas se registran todos los gastos generales en los
que incurren las compaas por las operaciones que realizan. Dentro de
estos gastos podemos encontrar materiales y suministros, combustibles y
lubricantes, donaciones y contribuciones, fletes, acarreos y mensajera,
cuotas y suscripciones, publicaciones, tiles y enseres, servicios bsicos y
descarte y mortandad.
Cuenta N
Gastos Generales
6-1-07-01Materiales y suministros
00-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por materiales y
suministros que son requeridos por las empresas de cada
una de las divisiones. Se entiende por materiales y
suministros los recursos que son utilizados para uso de la
oficina, entre estos podemos encontrar tintas, lapiceros,
folders, etc. Dentro de las cuentas a utilizarse estn:
6-1-07-01-01-00
6-1-07-01-02-00
6-1-07-01-03-00
6-1-07-01-04-00
6-1-07-01-05-00
6-1-07-01-06-00
Materiales
Suministros
Papelera y tiles
Camadas y mantas
Canastas y tarimas
Productos agrcolas
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 308
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Materiales y suministros
6-1-07-01Materiales
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por materiales que
son requeridos por las empresas de CMI. Se entiende por
materiales los utilizados ya sea en las oficinas
administrativas o en los sitos de obra que no estn
ligados directamente al proceso productivo por ejemplo:
nylon, alambre de amarre, tiner, bolsas, tubos, entre
otros.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 309
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-07-01Suministros
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por suministros
que son requeridos por las empresas de CMI. Se
entiende por suministros los utilizados dentro de las
oficinas administrativas y plantas como por ejemplo
accesorios del equipo de computo, tintas para
impresora, cintas, toner, marchamos, accesorios de
construccin, seales, conos, mata, suministros
elctricos, toma corrientes, bombillas, accesorios
merchandising como botes de basura, ceniceros,
vitrinales publicitarios, entre otros.
Se carga:
Se abona:
Pgina 310
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-07-01Papelera y tiles
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por papelera y
tiles los cuales son utilizados por las
empresas de CMI. Se entiende por
papelera y tiles resmas de papel,
lapiceros, lpices, post-it, folders, entre
otros.
Se carga:
Se abona:
Pgina 311
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-07-01Camadas y mantas
04-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por camadas y
mantas que se utilizan en las granjas
como parte de los materiales y
suministros dentro del proceso de
produccin de los crnicos avcolas.
Se carga:
Se abona:
Pgina 312
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-07-01Canastas y tarimas
05-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por canastas y
tarimas que se utilizan en las granjas
para trasladar a las aves y montar las
canastas como parte de los materiales y
produccin de los crnicos avcolas. As
mismo se incluyen las tarimas que se
utilizan
especficamente
en
otras
divisiones de CMI.
Se carga:
Se abona:
Pgina 313
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-07-01Productos agrcolas
06-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por productos
agrcolas que se utilizan en las granjas
como parte de los materiales y
produccin de los crnicos avcolas.
Se carga:
Se abona:
Pgina 314
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos Generales
6-1-07-02Combustibles y lubricantes
00-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por combustibles
y lubricantes que son utilizados por cada
una de las empresas de CMI, para los
vehculos de reparto. Se entiende por
combustibles
gasolina,
diesel
y
lubricantes aceites, aditivos, etc.
6-1-07-02-01-00 Combustibles y lubricantes
6-1-07-02-02-00 Suministros de gas propano
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 315
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Combustibles y lubricantes
6-1-07-02Combustibles y lubricantes
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por combustibles
que son utilizados por cada una de las empresas de CMI,
para los vehculos de reparto o que utilizan los ejecutivos.
Se entiende por combustibles gasolina y diesel y por
lubricantes el aceite, aditivos, lquidos para vehculos,
etc.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 316
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Combustibles y lubricantes
6-1-07-02Suministro gas propano
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por el suministro
de gas propano que las plantas de
productos procesados y los restaurantes
necesitan para el cocimiento de algunos
productos.
Se carga:
Se abona:
Pgina 317
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos Generales
6-1-07-03Donaciones y contribuciones
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por donaciones y
contribuciones que se hacen a la
asociacin JBG o a cualquier otra entidad
no lucrativa, por parte de las empresas de
CMI.
6-1-07-03-01-00 Fundaciones
6-1-07-03-02-00 Donaciones
6-1-07-03-03-00 Contribuciones
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 318
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Donaciones y contribuciones
6-1-07-03Fundaciones
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran nicamente los gastos por
donaciones
que
se
hacen
especficamente a la asociacin JBG por
parte de las empresas de CMI.
Se carga:
Se abona:
Pgina 319
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-07-03Donaciones
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registran los gastos por donaciones que algunas de las
empresas de CMI otorgan a las distintas
asociaciones
de
beneficencia
que
existen dentro de la corporacin u otras
fuera del grupo, a excepcin de la
Asociacin JBG.
Se carga:
Se abona:
Pgina 320
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-07-03Contribuciones
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos por
contribuciones que algunas de las empresas de CMI
realizan a entidades que no son asociaciones de
beneficencia por mandato legal o libre vinculacin.
Tambin dentro de esta cuenta encontramos los
patrocinios que se dan u otros entes. Dentro de estas
entidades podemos encontrar las escuelas, hogares,
hospitales, eventos deportivos, etc.
Se carga:
Se abona:
Pgina 321
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos Generales
6-1-07-04Fletes, acarreos y mensajera
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los pagos que se realizan a
los transportistas por los fletes realizados y el servicio de
mensajera que prestan empresas ajenas a la divisin.
6-1-07-04-01-00 Fletes y acarreos
6-1-07-04-02-00 Mensajera
6-1-07-04-03-00 Ruteo y distribucin
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 322
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Fletes, acarreos y mensajera
6-1-07-04Fletes y acarreos
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza
los pagos que se realizan a los

transportistas o empresas de transporte
por los servicios de fletes y acarreos,
cargas y descargas, realizados en
algunas de las empresas de CMI.
Se carga:
Se abona:
Pgina 323
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-07-04Mensajera
02-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
Registra los pagos que se realizan a las empresas de
servicios de mensajera o courier por correos dentro del
territorio nacional o por correos internacionales. Dentro
de los servicios que se encuentran en este rubro
podemos encontrar la correspondencia, productos,
muestras, materiales, etc. que son enviados dentro de un
mismo pas o al exterior.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 324
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-07-04Ruteo y distribucin
03-00
NO
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza el gasto que se tiene por el ruteo y
distribucin que se hace en la divisin restaurantes, de
los distintos productos que se llevan a cada uno de los
puntos de venta.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 325
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos Generales
6-1-07-05Cuotas y suscripciones
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan a las asociaciones, gremiales, revistas y diarios
de los cuales cada una de las empresas est suscrita.
6-1-07-05-01-00 Diario
6-1-07-05-02-00 Revistas
6-1-07-05-03-00 Asociaciones y gremiales
Se carga:
Se abona:
Pgina 326
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Cuotas y Suscripciones
6-1-07-05Diario
01-00
Fiscal: SI
Financiera:
SI
Descripcin:
realizan a los diarios de los cuales las
empresas de CMI estn suscritas. Tal es
el caso de La Hora, Prensa Libre, El
Heraldo, La Prensa Grfica, El Grfico,
etc.
Se carga:
Se abona:
Pgina 327
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Cuotas y Suscripciones
6-1-07-05Revistas
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan a las revistas de los cuales las empresas de CMI
estn suscritas. Tal es el caso de las revistas como
Amrica Economa, Business, etc.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 328
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Cuotas y suscripciones
6-1-07-05Asociaciones y gremiales
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza los desembolsos que se realizan por las
cuotas que se pagan a las distintas
asociaciones y gremiales a las que
pertenecen
las
empresas
de
la
construccin por mandato legal o libre
vinculacin.
Entre
estas
podemos
mencionar Cmara de Comercio, Cmara
de Industria, Cmara de la construccin,
etc.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 329
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos Generales
6-1-07-06Publicaciones
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los pagos que se realizan por
publicaciones en asociaciones, revistas y diarios, por
anuncios, impresos, etc. que las empresas de CMI
realizan. Dentro de las cuentas a utilizarse estn:
6-1-07-06-01-00 Publicaciones
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 330
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos Generales
6-1-07-07Gastos por apertura y registro
00-00
SI
Fiscal: NO
Financiera:
Descripcin:
las empresas en el perodo inicial, por la organizacin y
registro de marcas y patentes. Dentro de las cuentas a
utilizarse estn:
6-1-07-07-01-00 Gastos de organizacin.
6-1-07-07-02-00 Marcas y patentes.
6-1-07-07-03-00 Gastos de instalacin.
Se carga:
Con el valor causado que corresponde a los conceptos
mencionados anteriormente.
Se abona:
perodo contable.
Pgina 331
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos por apertura y registro
6-1-07-07Gastos de organizacin
01-00
Fiscal: NO
Financiera:
SI
Descripcin:
las empresas en el perodo inicial por la organizacin de
stas mismas.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 332
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-07-07Marcas y patentes
02-00
SI
Fiscal: NO
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza el valor de la marca registrada, esta puede
ser cualquier smbolo, siglas, palabras,
nmeros o ilustraciones, diseadas para
uso exclusivo de los productos fabricados
y/o comercializados por las compaas de
CMI. Asimismo, se registra el derecho de
invencin
de
un
producto
nuevo
susceptible
a
ser
explotado
industrialmente y del cual se podr
obtener ingresos
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 333
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-07-07Gastos de instalacin
03-00
SI
Fiscal: NO
Financiera:
Descripcin:
las empresas por la instalacin que sufren en el perodo
de inicio de operaciones.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 334
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos Generales
6-1-07-08tiles y enseres
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los pagos que se realizan
por compra de tiles y enseres, los cuales
son utilizados en las plantas, oficinas y/o
granjas, para limpieza o el trabajo diario
que se realiza en cada una de las
empresas.
6-1-07-08-01-00 tiles de limpieza
6-1-07-08-02-00 tiles de trabajo
Se carga:
Se abona:
contable.
Pgina 335
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
tiles y enseres
6-1-07-08tiles de Limpieza
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra los pagos que se realizan por compra de tiles
de limpieza que sirven para desinfeccin
y limpieza general, los cuales son
utilizados en las plantas y oficinas. Dentro
de estos podemos encontrar trapeadores,
escobas, cepillos, lquidos para trapear y
limpiar, secadores de pisos, sacudidores,
jabn para lavar, cubetas, botes para
basura, bolsas para basura, jabn de
bao, papel higinico, etc.
Se carga:
Se abona:
Pgina 336
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
tiles y enseres
6-1-07-08tiles de trabajo
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza los pagos que se realizan por compra de
tiles de trabajo que sirven a los
empleados para el desempeo de sus
labores, los cuales son utilizados en las
plantas o construcciones. Dentro de estos
podemos encontrar martillos, tenazas,
cuchillos,
destornilladores,
serruchos,
palas, rastrillos, etc.
Se carga:
Se abona:
Pgina 337
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos Generales
6-1-07-09Servicios Bsicos
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por pago de los servicios
generales que en cada una de las
compaas utilizan, siendo estos gastos,
la
energa
elctrica,
agua
y
telecomunicaciones.
6-1-07-09-01-00 Agua
6-1-07-09-02-00 Energa Elctrica
6-1-07-09-03-00 Telecomunicaciones
Se carga:
Se abona:
Pgina 338
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Servicios Bsicos
6-1-07-09Agua
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por pago de agua potable que en
cada una de las compaas de CMI
utilizan.
Dentro
de
este
gasto
encontramos la clorificacin y purificacin
de agua, el suministro que dan las pipas
de agua, el canon de agua, la planta de
tratamiento de agua y los sanitizantes.
Se carga:
Se abona:
Pgina 339
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Servicios Bsicos
6-1-07-09Energa Elctrica
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por pago de energa elctrica
que en cada una de las compaas
utilizan en las oficinas administrativas,
plantas y/o granjas.
Se carga:
Se abona:
Pgina 340
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Servicios Bsicos
6-1-07-09Telecomunicaciones
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra los desembolsos que se realizan por pago de
las telecomunicaciones que cada una de
las compaas utilizan en las oficinas
administrativas, plantas y/o granjas. Esto
incluye los telfonos de planta fija,
telfonos celulares, radios, internet, telemensajes y enlace dedicado.
Se carga:
Se abona:
Pgina 341
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos Generales
6-1-07-10Descarte y Mortandad
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Esta cuenta se registra el gasto que corresponde al
producto descartado o deteriorado, el
cual por los estndares de calidad que
existen ya no puede ser utilizado ni
vendido.
6-1-07-10-01-00 Descarte y mortandad.
Se carga:
Se abona:
Pgina 342
Manual Contable
Noviembre 2007
6-1-08-00-00-00
Mantenimiento y Reparaciones
En este grupo de cuentas se registran todos los gastos que se realizan
para mantenimientos y reparaciones de los bienes que son propiedad de
las empresas y que se utilizan para el desarrollo del giro operativo del ente
econmico. Dentro las reparaciones encontramos el enderezado, pintura,
que se realizan a los automviles, edificios y exteriores. Como
mantenimiento son todos los gastos que se realizan como parte del
funcionamiento que se le hace a los bienes, siendo estos la compra de
llantas, servicio a los vehculos, edificios, exteriores, maquinaria, etc. Los
mantenimientos y reparaciones que incluye este grupo son para Edificios,
Maquinaria, Herramientas, Vehculos, Equipo de Cmputo y Software,
Silos, Mobiliario y equipo y Exteriores.
Cuenta N
6-1-08-01Mantenimiento y reparacin de edificios
00-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Pgina 343
Manual Contable
Noviembre 2007
Descripcin:
Registra los desembolsos que se realizan como parte del
mantenimiento y reparaciones que se le
hace a los Edificios. Podemos encontrar
como mantenimiento de edificios, la
pintura, aire acondicionado, etc. Como
parte de las reparaciones a los edificios
encontramos las mejoras menores que se
le hacen y que no se capitalizan. Dentro
6-1-08-01-01-00 Mantenimiento de edificios
6-1-08-01-02-00 Reparacin de edificios.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Cuenta N
Mantenimiento y Reparaciones de edificios
6-1-08-01Mantenimiento de edificios
01-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos que se realizan como
parte de los mantenimientos que se le hacen a los
edificios, en las oficinas, estacionamientos, bodegas,
fachadas de los edificios. Podemos encontrar como
mantenimiento
de
edificios,
la
pintura,
aire
acondicionado, etc.
Pgina 344
Manual Contable
Noviembre 2007
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 345
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-01Reparacin de edificios.
02-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
realizan como parte de las reparaciones
menores, adecuaciones e instalaciones
que se le hacen a los edificios y que por
su naturaleza no se capitalizan y se
envan al gasto.
Se carga:
Se abona:
Pgina 346
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-02Mantenimiento
y
reparacin
00-00
arrendados
SI
Fiscal: SI
de
edificios
Financiera:
Descripcin:
realizan como parte del mantenimiento y
reparaciones que se le hace a los edificios
arrendados. Podemos encontrar como
mantenimiento de edificios arrendados, la
pintura, aire acondicionado, etc., que se
le hace a los estacionamientos. Como
parte de las reparaciones a los edificios
arrendados encontramos las mejoras
menores que se le hacen.
6-1-08-02-01-00 Mantenimiento de edificios
6-1-08-02-02-00 Reparacin de edificios.
Se carga:
Se abona:
Pgina 347
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-02arrendados
01-00
Mantenimiento de edificios arrendados
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
realizan
como
parte
de
los
mantenimientos que se le hacen a los
edificios arrendados. Se entiende por
mantenimientos el conjunto de tcnicas y
sistemas que permiten prever las averas
y efectuar revisiones a las instalaciones.
Podemos encontrar como mantenimiento
de edificios arrendados, la pintura, aire
acondicionado, etc.
Se carga:
Se abona:
Pgina 348
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-02arrendados
02-00
Reparacin de edificios arrendados
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
Registra las erogaciones que se realizan como parte de
las reparaciones menores, adecuaciones
e instalaciones que se le hacen a los
edificios arrendados.
Se carga:
Se abona:
Pgina 349
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-03De Instalaciones
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
hace a las instalaciones. Podemos
encontrar
como
mantenimiento
de
instalaciones, la pintura, cambio de
acometidas, posteo, material elctrico,
transformadores y galpones, etc. Como
parte de las reparaciones a las
instalaciones encontramos las mejoras
menores que se le hacen y que no se
capitalizan.
utilizarse estn:
6-1-08-03-01-00 Mantenimiento de instalaciones.
6-1-08-03-02-00 Reparacin de instalaciones.
Se carga:
Se abona:
contable.
Pgina 350
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y Reparaciones de Instalaciones
6-1-08-03Mantenimiento de Instalaciones
01-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
hace a las instalaciones. Podemos
encontrar
como
mantenimiento
de
instalaciones, la pintura, cambio de
acometidas, posteo, material elctrico,
transformadores y galpones, etc.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 351
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y Reparaciones de Instalaciones
6-1-08-03Reparacin de instalaciones
02-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
Registra los desembolsos que se realizan como parte de
las reparaciones a las instalaciones,
dentro de estas encontramos las mejoras
capitalizan.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 352
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-04Mantenimiento y reparacin de herramientas
00-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
como
parte
del
mantenimiento
y
reparaciones que se le hacen a las
herramientas.
6-1-08-04-01-00 Mantenimiento de herramientas.
6-1-08-04-02-00 Reparacin de herramientas.
Se carga:
Se abona:
Pgina 353
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y reparaciones de herramientas
6-1-08-04Mantenimiento de herramientas
01-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
Contabiliza los pagos que se realizan como parte del
mantenimiento que se le hacen a las
herramientas.
Dentro
de
estos
mantenimientos a las herramientas
encontramos todos los equipos elctricos.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 354
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y Reparaciones de herramientas
6-1-08-04Reparaciones de herramientas
02-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
como parte de las reparaciones que se le
hacen a las herramientas. Dentro de
estas reparaciones a las herramientas
encontramos
todos
los
equipos
elctricos.
Se carga:
Se abona:
Pgina 355
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-03Mantenimiento y reparacin de maquinaria y
00-00
equipo industrial
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
Contabiliza los pagos que se realizan como parte del
hacen a la maquinaria. Podemos
encontrar
los
mantenimientos
programados. Como parte de las
reparaciones todo lo que conlleva
derivado del uso que se le da a las
mismas.
6-1-08-03-01-00
Mantenimiento de Maquinaria y
Equipo
Industrial
6-1-08-03-02-00 Reparacin de Maquinaria y Equipo
Industrial
6-1-08-03-03-00 Repuestos
Se carga:
Se abona:
Pgina 356
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y Reparaciones de maquinaria y
6-1-08-03equipo industrial
01-00
Mantenimiento maquinaria y equipo industrial
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
realizan
como
parte
del
los
mantenimientos
programados.
Se
entiende por mantenimientos el conjunto
de trabajos necesarios para asegurar el
buen funcionamiento de las mquinas,
dando a la vez normas de buen
funcionamiento a los operadores de las
mquinas o sus usuarios.
Se carga:
Se abona:
Pgina 357
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y Reparaciones de maquinaria y
02-00
Reparaciones maquinaria y equipo industrial
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
hacen a la maquinaria en cada una de las
plantas, granjas o construcciones, esto
derivado del uso que se da a las
mquinas.
Se carga:
Se abona:
Pgina 358
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y Reparaciones maquinaria y
03-00
Repuestos
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos que las
empresas realizan como parte de las
compras de los repuestos que sirven para
las reparaciones que se le hacen a la
maquinaria y el equipo industrial.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 359
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y reparaciones
6-1-08-08Mantenimiento y reparacin de mobiliario y
00-00
equipo
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran las erogaciones que las
empresas
realizan como parte del
hacen al mobiliario y equipo.
6-1-08-08-01 Mantenimiento Mobiliario y Equipo
6-1-08-08-02 Reparacin Mobiliario y Equipo
Se carga:
Se abona:
Pgina 360
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y reparaciones de mobiliario y
6-1-08-08equipo
01-00
Mantenimiento de mobiliario y equipo
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
empresas
realizan como parte del
mantenimiento que se le hace al
mobiliario y equipo.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 361
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y reparaciones de mobiliario y
6-1-08-08equipo
02-00
Reparacin mobiliario y equipo
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
reparaciones que se le hacen al mobiliario
y equipo.
Se carga:
Se abona:
Pgina 362
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-05Mantenimiento y reparacin de Vehculos
00-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
como
parte
del
mantenimiento
y
reparaciones que se le hacen a los
vehculos.
Como
mantenimiento
se
encuentran gastos por el kilometraje que
sufren los vehculos derivado del uso que
se les da y como reparaciones cuando los
vehculos
son
chocados
o
se
descomponen.
6-1-08-05-01-00
6-1-08-05-02-00
6-1-08-05-03-00
6-1-08-05-04-00
Mantenimiento de Vehculos
Repuestos
Reparacin de Vehculos.
Llantas
Se carga:
Se abona:
Pgina 363
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y reparaciones de vehculos
6-1-08-05Mantenimiento de vehculos
01-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
empresas realizan como parte del
mantenimiento que se le hacen a los
vehculos. Dentro de estos gastos
podemos encontrar el mantenimiento que
se le da a los vehculos por el kilometraje
que sufren derivado del uso que se les da
como parte de la operacin comercial.
Se carga:
Se abona:
Pgina 364
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-05Repuestos
02-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
compras de los repuestos que sirven para
las reparaciones que se le hacen a los
vehculos.
Se carga:
Se abona:
Pgina 365
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-05Reparacin de vehculos
03-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
vehculos. Dentro de estos gastos
podemos encontrar reparaciones cuando
los vehculos son chocados o el ingreso a
talleres cuando estos se descomponen.
Se carga:
Se abona:
Pgina 366
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-05Llantas
04-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
En esta cuenta se registran las erogaciones que
empresas realizan como parte de
compra de llantas que se le hacen a
vehculos derivados del uso que se
dan por la venta y comercializacin de
distintos productos que se tienen.
las
la
los
les
los
Se carga:
Se abona:
Pgina 367
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-06Mantenimiento y reparacin
00-00
cmputo y software
SI
Fiscal: SI
de
equipo
de
Financiera:
Descripcin:
como
parte
del
mantenimiento
y
reparaciones que se le hacen al Equipo de
cmputo y software. Encontramos el
mantenimiento
programado
y
la
renovacin de licencias. Como parte de
las reparaciones al momento en que el
equipo sufre desperfectos y es necesario
cambiar alguna pieza.
6-1-08-06-01-00 Mantenimiento de Equipo de Computo
6-1-08-06-02-00 Reparacin de Equipo de Computo
6-1-08-06-03-00
Mantenimiento
de
Software
(renovacin de
licencias)
Se carga:
Se abona:
Pgina 368
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-06cmputo y software
01-00
Mantenimiento equipo de cmputo
SI
Fiscal: SI
equipo
de
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran las erogaciones que realizan
las
empresas
como
parte
del
mantenimiento que se le hacen al equipo
de cmputo. Dentro de este concepto
encontramos
el
mantenimiento
programado.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 369
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-06cmputo y software
02-00
Reparaciones equipo de cmputo
SI
Fiscal: SI
equipo
de
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos que
realizan las empresas como parte de las
reparaciones que se hace al equipo de
cmputo por desperfectos en la parte del
hardware o software, el cual es prestado
por una empresa especializada en el
ramo.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 370
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-0603-00
cmputo y software
Mantenimiento
de
software
licencias)
SI
Fiscal: SI
equipo
de
(renovacin
Financiera:
Descripcin:
realizan las empresas como parte de la
renovacin de licencias, derivado de los
programas que poseen cada una de las
compaas de CMI, as como el
mantenimiento del software.
Se carga:
Se abona:
Pgina 371
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-07Mantenimiento y reparacin de silos
00-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
como
parte
del
mantenimiento
y
reparaciones que se le hacen a los Silos.
6-1-08-07-01-00 Mantenimiento de silos
6-1-08-07-02-00 Reparacin de silos
Se carga:
Se abona:
Pgina 372
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y Reparaciones de silos
6-1-08-07Mantenimiento de silos
01-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
las compaas de CMI como parte del
mantenimiento y playado que se le hacen
a los silos.
Se carga:
Se abona:
Pgina 373
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y Reparaciones de silos
6-1-08-07Reparacin de silos
02-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
realizan las compaas de CMI como
parte de las reparaciones que se le hacen
a los silos. Tal es el caso de pintura,
cambio de techos, viguetas, etc.
Se carga:
Se abona:
Pgina 374
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-09Mantenimiento y reparacin de exteriores
00-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
como
parte
del
mantenimiento
y
jardines exteriores.
6-1-08-09-01-00
exteriores
Mantenimiento
Reparacin
Se carga:
Se abona:
Pgina 375
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y reparaciones de exteriores
6-1-08-09Mantenimiento de exteriores
01-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
como parte del mantenimiento que se le
hacen a los jardines exteriores, en las
calles de acceso de las granjas o
plantas.
Se carga:
Se abona:
Pgina 376
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y reparaciones de exteriores
6-1-08-09Reparacin de exteriores
02-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
hacen a los jardines exteriores, calles de
acceso de las plantas y/o granjas.
Se carga:
Se abona:
Pgina 377
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-08-11De Equipo de Laboratorio
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
hace a los equipos de laboratorio.
Podemos encontrar como mantenimiento
del equipo de laboratorio los preventivos.
Como
parte
de
las
reparaciones
encontramos las mejoras menores que se
le hacen y que no se capitalizan. Dentro
6-1-08-03-01-00 Mantenimiento Equipo de laboratorio.
6-1-08-03-02-00 Reparacin Equipo de laboratorio.
Se carga:
Se abona:
contable.
Pgina 378
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y Reparaciones de equipo de
6-1-08-11laboratorio
01-00
Mantenimiento Equipo de Laboratorio
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
Registra
los
desembolsos
por
mantenimientos
preventivos del equipo de laboratorio.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 379
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Mantenimiento y Reparaciones Equipo de
6-1-08-11laboratorio
02-00
Reparaciones Equipo de Laboratorio
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
Contabiliza el gasto por las reparaciones que se le hace
al equipo de laboratorio, las mejoras
capitalizan.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 380
Manual Contable
Noviembre 2007
6-1-09-00-00-00
Seguridad
En este grupo de cuentas se registran todos los desembolsos que se
realizan como parte de la seguridad industrial que en algunas de las
empresas es necesario tenerlas como parte del giro del negocio. Dentro
las cuentas que pueden ser utilizadas tenemos Bio-seguridad, seguridad
industrial, seguridad y medio ambiente, gastos de laboratorio.
Cuenta N
Seguridad
6-1-09-01Bio-seguridad
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza los pagos que se realizan como parte de la
limpieza y seguridad que las empresas
utilizan para el control de plagas y
limpieza de los edificios y/o plantas.
6-1-09-01-01-00 Desinfectantes
6-1-09-01-02-00 Control de plagas
Se carga:
Se abona:
Pgina 381
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Bio-seguridad
6-1-09-01Desinfectantes
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
como
parte
de
la
compra
de
desinfectantes que sirven para la
limpieza de las distintas reas de las
oficinas administrativas, construcciones y
plantas de acuerdo a los estndares de
calidad que se manejan en las compaas
de CMI.
Se carga:
Se abona:
Pgina 382
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Bio-seguridad
6-1-09-01Control de plagas
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan como parte de los controles de
plagas a los que las compaas de CMI
estn expuestos y que por controles
sanitarios y fitosanitarios segn la
legislacin de cada pas las obliga a tener
en perodos de tiempo constantes.
Se carga:
Se abona:
Pgina 383
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Seguridad
6-1-09-02Seguridad industrial
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan como parte del equipo que los
trabajadores
deben
utilizar
y
la
capacitacin que se le imparte al
personal, segn las polticas que CMI
tiene.
6-1-09-02-01-00 Seminarios
6-1-09-02-02-00 Equipo de proteccin.
6-1-09-02-03-00 Servicios (Alerta mdica)
Se carga:
Se abona:
Pgina 384
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Seguridad industrial
6-1-09-02Seminarios
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos que las
compaas de CMI erogan por seminarios
impartidos al personal por profesionales
expertos en el ramo, en los cuales se
indican las formas en las que se deben de
tratar cada uno de los equiposmaquinara industrial que se tienen en las
plantas y construcciones, as como la
parte de seguridad por parte del personal
y las personas que visitan las plantas,
granjas y construcciones.
Se carga:
Se abona:
Pgina 385
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-09-02Equipo de proteccin
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
compaas de CMI erogan por el equipo
que utilizan los trabajadores dentro de las
plantas
y/o
construcciones,
para
seguridad de los mismos. Dentro de estos
equipos podemos mencionar cascos,
extintores, tapones para los odos, lentes
de proteccin, entre otros.
Se carga:
Se abona:
Pgina 386
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-09-02Alerta Mdica
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
compaas de CMI erogan por las cuotas
que se pagan por los servicios de alerta
mdica.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 387
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Seguridad
6-1-09-03Seguridad y medio ambiente
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan como parte del manejo de los
desechos, basura y materiales que
surgen de los distintos procesos de
produccin y construccin que se tienen
en las compaas.
6-1-09-03-01-00 Seguridad y medio ambiente
6-1-09-03-02-00 Tratamiento de agua
6-1-09-03-03-00 Manejo de desechos
Se carga:
Se abona:
Pgina 388
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Seguridad y medio ambiente
6-1-09-03Seguridad y medio ambiente
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos por los
gastos efectuados en el seguimiento de
los permisos que otorga el ministerio de
ambiente, para cada una de las empresas
de CMI.
Se carga:
Se abona:
Pgina 389
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-09-03Tratamiento de agua
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos los cuales se
generan por el tratamiento de aguas residuales en la
planta de tratamiento de agua o lagunas de oxidacin de
las plantas de proceso.
Se carga:
Se abona:
Pgina 390
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-09-03Manejo de desechos
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos que pagan
las compaas de CMI a las empresas autorizadas por el
ministerio de salud para recolectar los desechos
producidos en cada centro de trabajo, los cuales por su
misma naturaleza necesitan de un tratamiento especial y
delicado.
Se carga:
Se abona:
Pgina 391
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Seguridad
6-1-09-04Gastos de laboratorio
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan como parte de los programas
de salud y los materiales utilizados en el
cuidado
de
los
pollos,
porcinos,
materiales
de
construccin,
para
obtener la calidad de productos que
necesitan, como parte de los estndares
de calidad que se manejan en cada una
de las compaas de CMI.
6-1-09-04-01-00
6-1-09-04-02-00
6-1-09-04-03-00
6-1-09-04-04-00
Anlisis
Reactivos
Materiales
Pruebas resistencia
Se carga:
Se abona:
Pgina 392
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos de laboratorio
6-1-09-04Anlisis
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos en los que se
incurre para el anlisis y evaluacin de las
condiciones del pollo y del cerdo, para as poder
determinar si no ha sufrido alguna deposicin antes
de distribuirlos al pblico, as como los pozos que son
utilizados en los residenciales.
Se carga:
Con el valor pagado o causado que corresponda a
los
conceptos
mencionados
anteriormente.
Se abona:
Por ajustes, reclasificaciones o en la partida de
cierre del perodo contable.
Pgina 393
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-09-04Reactivos
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran las erogaciones que efectan
las compaas por concepto de la utilizacin de qumicos
aplicados en el anlisis de los productos en los
laboratorios.
Se carga:
Se abona:
Pgina 394
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-09-04Materiales
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza las erogaciones que efectan las compaas
de CMI por concepto de la utilizacin de materiales de
uso especfico en los laboratorios, tal es el caso de tubos
de ensayo, beacons, bunsen, burners y otros
Se carga:
Se abona:
Pgina 395
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-09-04Pruebas resistencia
04-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Contabiliza las erogaciones que efectan las compaas
de CMI por concepto de pruebas de resistencia de los
productos elaborados.
Se carga:
Se abona:
Pgina 396
Manual Contable
Noviembre 2007
6-1-10-00-00-00
Seguros y Fianzas
realizan por los seguros que son utilizados para la cobertura de las
instalaciones de trabajo, as como los vehculos, maquinaria y equipo que
es utilizado dentro del trabajo de produccin y que por el rol del negocio
es necesario asegurarlo. Tambin en esta cuenta se registran las fianzas
que se tienen por cumplimiento, fidelidad y administrativas.
Cuenta N
Seguros y Fianzas
6-1-10-01Seguros Daos
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Pgina 397
Manual Contable
Noviembre 2007
Descripcin:
En esta cuenta se registran los pagos por seguros
comprados especialmente diseados para
proteger los bienes y patrimonio de todos
los riesgos que pudieran afectarlos o
amenazarlos en cada una de las
empresas de CMI.
6-1-10-01-01
6-1-10-01-02
6-1-10-01-03
6-1-10-01-04
6-1-10-01-05
6-1-10-01-06
6-1-10-01-07
6-1-10-01-08
Seguros de vehculos
Incendio y lneas aliadas
Seguro de transporte
Seguro de dinero y valores
Coberturas especiales
Lucro cesante
Coaseguros
Responsabilidad civil
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 398
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Seguros daos
6-1-10-01Seguros de vehculos
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
comprados
especialmente
para
los
vehculos y que al momento de sufrir
cualquier percance no exista ningn
problema.
Se carga:
Se abona:
Pgina 399
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Seguros daos
6-1-10-01Incendio y lneas aliadas
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
comprados
especialmente
para
los
edificios, granjas, plantas, vehculos,
maquinara, etc. que el momento de
ocurrir cualquier evento derivado de la
naturaleza estn cubiertos y as proteger
el patrimonio de las compaas de CMI.
Se carga:
Se abona:
Pgina 400
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Seguros daos
6-1-10-01Seguro de Transporte
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
comprados
especialmente
para
los
productos, materiales, etc. que son
transportados y que exista algn
percance como colisiones, robos entre
otros y que estos productos se deterioren
o sean robados.
Se carga:
Se abona:
Pgina 401
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Seguros daos
6-1-10-01Seguro de dinero y valores
04-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
comprados para el respaldo del dinero y
valores que tienen las empresas de CMI
dentro y fuera de los mismos, derivados
de un asalto-robo o atraco.
Se carga:
Se abona:
Pgina 402
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Seguros daos
6-1-10-01Coberturas especiales
05-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos por seguros
comprados para coberturas especiales
para la Divisiones Financiera, en donde
este tipo de seguros se encargan de las
operaciones que realizan los bancos,
bolsas de valores y financieras.
Se carga:
Se abona:
Pgina 403
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Seguros daos
6-1-10-01Lucro cesante
06-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
comprados para coberturas en cuanto al
lucro cesante, que es cuando una
empresa
deja
de
recibir
ingresos
derivados de sucesos fuera su alcance.
Se carga:
Se abona:
Pgina 404
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Seguros daos
6-1-10-01Coaseguros
07-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
hacen por los coaseguros que tienen
las compaas de la CMI. Se entiende
por
coaseguro
la
distribucin
horizontal del riesgo y contribuye en la
diseminacin de ste; funcin en la
cual, a diferencia del reaseguro, el
tomador del seguro forma parte
importante bien sea en la solicitud o
en la aceptacin.
Se carga:
conceptos
mencionados
anteriormente.
Se abona:
Pgina 405
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Seguros daos
6-1-10-01Responsabilidad civil
08-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
comprados para coberturas en cuanto a
la responsabilidad civil, las cuales
comprenden accidentes que puedan
ocurrir y que involucren alguna propiedad
de CMI y terceros que sean los
damnificados.
Se carga:
Se abona:
Pgina 406
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Seguros y Fianzas
6-1-10-02Fianzas
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los pagos por concepto de
fianzas que cualquiera de las empresas
necesita por el cumplimiento de un
documento principal o contrato, por las
operaciones que realizan, de acuerdo
con el giro normal del negocio.
6-1-10-02-01-00 Fianzas de cumplimiento
6-1-10-02-02-00 Fianzas de fidelidad
6-1-10-02-03-00 Fianzas administrativas
Se carga:
Se abona:
Pgina 407
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Fianzas
6-1-10-02Fianzas de cumplimiento
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
fianzas de cumplimiento, las cuales se
establecen a travs de un compromiso
entre dos partes para realizar un trabajo o
prestar un servicio por parte de una de
las dos y que en el momento de rescindir
la parte que esta adquiriendo el servicio
no se vea danificada.
Se carga:
Se abona:
Pgina 408
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Fianzas
6-1-10-02Fianzas de fidelidad
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
fianzas de fidelidad, las cuales se
establecen a travs de un compromiso
entre dos partes al momento de
compartir informacin sensitiva y que
como parte del compromiso toda la
informacin no puede llegar a ser
divulgada y la rotura del mismo conlleva
a sanciones que se establecen dentro
del contrato de fianza.
Se carga:
Se abona:
Pgina 409
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Fianzas
6-1-10-02Fianzas administrativas
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
fianzas
administrativas, las cuales se
establecen a travs del cumplimiento de
obligaciones generales entre dos partes
que, por su actividad celebran, contratos
que deban ser garantizados por seguridad
y confianza mutua. Dentro de las fianzas
en este ramo que aplican para las
compaas de CMI, encontramos las
fianzas
de
anticipo,
fianzas
de
cumplimiento, fianzas de buena calidad,
fianzas de arrendamiento, entre otras.
Se carga:
Se abona:
Pgina 410
Manual Contable
Noviembre 2007
6-1-11-00-00-00
Gastos relacionados con ventas

relacionan con el rea de ventas, que sirven como soporte al
departamento de ventas que existe en algunas de las empresas de CMI.
Cuenta N
6-1-11-01Publicidad y promocin
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los desembolsos en los
cuales incurren las empresas de CMI por
la publicidad que se la hacen a los
productos y/o servicios que ofrecen.
6-1-11-01-01-00
6-1-11-01-02-00
6-1-11-01-03-00
6-1-11-01-04-00
6-1-11-01-05-00
6-1-11-01-06-00
6-1-11-01-07-00
6-1-11-01-08-00
Publicidad en medios
Publicidad Interna
Produccin
Promocin y eventos
Relaciones pblicas
Sala de ventas (show room)
Casa modelo
Investigacin de mercados
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 411
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Publicidad y promocin
6-1-11-01Publicidad en medios
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
la publicidad en medio que se la hacen a
los productos y/o servicios que ofrecen.
Dentro de esta publicidad podemos
encontrar
radio, televisin, Internet,
afiches, entre otros
Se carga:
Se abona:
Pgina 412
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-11-01Publicidad interna
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
la publicidad enviada por correo o
entregada en persona al consumidor
potencial, sin que para ello se utilice
ningn otro tipo de medio como los
peridicos o la televisin. Dentro de estos
podemos encontrar la venta por correo, el
envo postal o la entrega de folletos y
catlogos.
Se carga:
Se abona:
Pgina 413
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-11-01Produccin
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
la publicidad producida en las agencias
dedicas a estos estudios.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 414
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-11-01Promocin y eventos
04-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
la promocin que se le hace a los
productos o servicios a corto plazo para
los consumidores, los miembros del canal
de distribucin o a los equipos de ventas
con el fin de incrementar la venta de un
producto o servicio.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 415
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-11-01Relaciones pblicas
05-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
las relaciones pblicas que se le hacen
derivados de las presentaciones de
productos
nuevos,
lanzamientos,
promociones entre otros.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 416
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-11-01Sala de ventas
06-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
cuales incurren las empresas de CMI en la
sala ventas que existen en cada uno de
los residenciales, para uso de los
vendedores y atencin a los clientes.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 417
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-11-01Casa modelo
07-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
cuales incurren las empresas de CMI en el
mobiliario, pintura, instalaciones de las
casas modelos de los residenciales que se
encuentran a la venta.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 418
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-11-01Investigacin de mercados
08-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
los estudios-investigaciones de mercado
que se realizan para los centros
comerciales o cualquier tipo de proyecto
ya en marcha. (no productos nuevos)
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 419
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-11-02Promocin de productos
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos en los cuales
incurren las empresas de CMI por las
promociones y muestras de productos
que se tienen en los distintos puntos de
venta.
6-1-11-02-01-00 Prueba de productos
6-1-11-02-02-00 Bonificacin en productos
Se carga:
Se abona:
Pgina 420
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Promocin de productos
6-1-11-02Prueba de productos
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
degustaciones de productos en los
puestos de venta como supermercados,
tiendas, ferias gastronmicas, entre otros
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 421
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Promocin de productos
6-1-11-02Bonificacin de productos
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
bonificaciones que se le dan al cliente
derivado de promociones que surgen.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 422
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-11-03Cuentas incobrables
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran la parte que corresponde al
gasto por concepto de cuentas no
recuperables que se tienen con las
cuentas por cobrar de acuerdo a la
poltica de CMI y al porcentaje que
establece la legislacin de cada pas.
6-1-11-03-01-00 Cuentas Incobrables
Se carga:
Se abona:
Pgina 423
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-11-04Gastos sobre ventas
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registra la parte que corresponde al
gasto por concepto de las comisiones
que se pagan a las empresas que
proporcionan el servicio de los POS y
tarjetas de crdito y servicio de
previsado.
6-1-11-04-01-00 Comisiones tarjetas de crdito
6-1-11-04-02-00 Servicio de previsado
6-1-11-04-03-00 Investigacin crediticia
Se carga:
Se abona:
Pgina 424
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Comisiones tarjetas de crdito
6-1-11-04Comisiones tarjetas de crdito
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
gasto por concepto de las comisiones que
se
pagan
a
las
empresas
que
proporcionan el servicio de los POS y
tarjetas de crdito.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 425
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Comisiones tarjetas de crdito
6-1-11-04Servicio de previsado
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
gasto por concepto de los cheques que
son previsados, lo cual constituye un
servicio que presta una compaa
dedicada al ramo.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 426
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Gastos sobre ventas
6-1-11-04Investigacin crediticia
03-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto en el que se incurre
por concepto de
las investigaciones
crediticias que se le hacen a los clientes
al momento de optar por la compra de
alguna casa en la divisin construccin.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 427
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-11-05Regalas
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran la parte que corresponde
al gasto por concepto de regalas que
se pagan derivadas de la explotacin
de derechos de autor, que algunas de
las empresas de CMI utilizan como
parte del rol del negocio.
6-1-11-05-01-00 Regalas
Se carga:
conceptos
mencionados
anteriormente.
Se abona:
Pgina 428
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-11-06Desarrollo de productos nuevos
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por la creacin o desarrollo de
productos nuevos que en algunas de las
empresas de CMI existen
6-1-11-06-01-00 Investigacin de Mercados
Se carga:
Se abona:
Pgina 429
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Desarrollo de productos nuevos
6-1-11-06Investigacin de mercados
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
realizan por la creacin o desarrollo de
productos nuevos que en algunas de las
empresas de CMI utilizan.
Se carga:
Se abona:
Pgina 430
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-11-07Atenciones a clientes
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra los desembolsos que se tienen por concepto de
atenciones
a
clientes,
las
cuales
involucran
gastos
como
regalos,
reuniones, seminarios, foros, etc.
6-1-11-07-01-00 Regalos
6-1-11-07-02-00 Atenciones a clientes
Se carga:
Se abona:
Pgina 431
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Atenciones a clientes
6-1-11-07Regalos
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
tienen por concepto de los regalos que se
hacen a los clientes. Dentro de estos
podemos encontrar souvenirs de las
empresas, vales y otros.
Se carga:
Se abona:
Pgina 432
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Atenciones a clientes
6-1-11-07Atenciones a clientes
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
las distintas empresas de CMI en las
atenciones a los clientes. Dentro de estas
podemos
encontrar
alimentacin,
invitaciones, reuniones, procuracin de
ventas (comisiones por rentas), entre
otros.
Se carga:
Se abona:
Pgina 433
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
6-1-11-08Inventario obsoleto y en mal estado
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto que corresponde a
la parte de inventarios obsoletos y/o en
mal estado que las empresas manejan
derivado de las ventas estacionales que
pudieran existir o en algunos casos los
productos que venden son perecederos
o bien se encuentran en condiciones no
optimas para la comercializacin.
6-1-11-08-01-00 Inventario obsoleto
6-1-11-08-02-00 Producto en mal estado
Se carga:
Se abona:
Pgina 434
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Inventario obsoleto y en mal estado
6-1-11-08Inventario obsoleto
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran el gasto que corresponde a
la parte de inventarios obsoletos que
pudieran existir en las compaas de CMI
por productos que no se venden por
quedar fuera de temporada, la materia
prima est pasada de moda, entre otros.
Se carga:
Se abona:
Pgina 435
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Inventario obsoleto y en mal estado
6-1-11-08Producto en mal estado
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran el gasto que corresponde a
la parte del producto en mal estado que
pudiera existir en las compaas de CMI
derivado del mal tratamiento dentro del
proceso de produccin.
Se carga:
Se abona:
Pgina 436
Manual Contable
Noviembre 2007
6.1.12.0.0-0
Depreciaciones
En esta cuenta se registra el gasto que corresponde a la depreciacin
de acuerdo los distintos activos no corrientes que posee cada una de
las empresas de CMI, segn los porcentajes que la ley establece de
acuerdo a la legislacin de cada pas o de acuerdo a las polticas de la
Divisin.
Cuenta N
Depreciaciones
6-1-12-00Depreciaciones
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registra el gasto que corresponde a la
depreciacin de acuerdo los distintos
activos no corrientes que posee cada una
de las empresas de CMI, segn los
porcentajes que la ley establece de
acuerdo a la legislacin de cada pas o
polticas definidas por la Divisin.
6-1-12-01-00-00 Depreciacin Inmuebles
6-1-12-02-00-00
Depreciacin Mejoras a propiedad
arrendada
6-1-12-03-00-00 Depreciacin Instalaciones
6-1-12-04-00-00 Depreciacin Herramientas
6-1-12-05-00-00
Depreciacin Maquinaria y equipo
industrial
6-1-12-06-00-00 Depreciacin Hidroelctrica
6-1-12-07-00-00 Depreciacin Mobiliario y equipo
6-1-12-08-00-00 Depreciacin Vehculos
6-1-12-09-00-00 Depreciacin Equipo de computacin
6-1-12-10-00-00 Depreciacin Silos
6-1-12-11-00-00 Depreciacin Activos biolgicos
6-1-12-12-00-00 Depreciacin Enseres
6-1-12-13-00-00 Depreciacin Rtulos
6-1-12-14-00-00 Depreciacin Moldes
6-1-12-15-00-00
Depreciacin Equipo mdico y de
Pgina 437
Manual Contable
Noviembre 2007
laboratorio
6-1-12-16-00-00 Depreciacin Vehculos

6-1-12-17-00-00 Depreciacin Maquinaria y equipo
industrial arrendamiento financiero
6-1-12-18-00-00 Depreciacin Equipo de cmputo
6-1-12-99-00-00 Depreciaciones Propiedades de
Inversin - Inmuebles
Se carga:
Con el valor causado que corresponde a los
Se abona:
Por ajustes, reclasificaciones o en la partida de
cierre del perodo
contable.
Pgina 438
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Noviembre 2007
6-1-13-00-00-00
Amortizaciones
En es te grupo de cuentas se registran los valores correspondientes a las

amortizaciones efectuadas de conformidad con los porcentajes que la
ley establece en cada uno de los pases o de acuerdo a las polticas
establecidas por la Divisin.
Cuenta N
Amortizaciones
6-1-13-01Amortizacin Software
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
amortizacin ha acumulado sobre el valor
del software, y que se han cargado al
gasto hasta la fecha de la emisin del
Estado Financiero.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 439
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Noviembre 2007
Cuenta N
Amortizaciones
6-1-13-01Amortizacin Derecho de llave
02-00
NO
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
alcuotas mensuales, que en concepto
de amortizacin ha acumulado sobre el
valor del derecho de llave, y que se han
emisin del Estado Financiero.
Se carga:
Se abona:
Pgina 440
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Noviembre 2007
Cuenta N
Amortizaciones
6-1-13-01Amortizacin Marcas y patentes
03-00
NO
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
amortizacin ha acumulado sobre el valor
del marcas y patentes, y que se han
emisin del Estado Financiero.
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 441
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Noviembre 2007
6-1-99-00-00-00
Junta Directiva
En es te grupo de cuentas se registran las erogaciones que se tienen por

parte de la Junta Directiva como parte de los beneficios que tienen y
gastos del personal ejecutivo que se tienen supervisando y dirigiendo las
compaas de CMI.
Cuenta N
Junta Directiva
6-1-99-01Dietas
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran las dietas que reciben los
miembros de la asamblea de accionistas
de las empresas de CMI, de acuerdo a las
polticas y porcentajes que establece la
Corporacin.
6-1-99-01-01-00 Dietas
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 442
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Noviembre 2007
Cuenta N
Junta Directiva
6-1-99-02Gastos de representacin
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos que tienen los
ejecutivos de CMI dentro y fuera del pas
por los viajes de negocios que tienen.
6-1-99-02-01-00 Gastos de representacin
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 443
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Noviembre 2007
Cuenta N
Junta Directiva
6-1-99-03Gastos de asamblea
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registran los gastos que se tienen
derivado de las asambleas de accionistas
que se tienen en cada una de las
compaas de CMI. Dentro de estos
gastos podemos encontrar alimentos,
alquileres salones, etc.
6-1-99-03-01-00 Gastos de asamblea
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 444
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Junta Directiva
6-1-99-04Remuneraciones adicionales
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
tienen derivado de las remuneraciones
adicionales que se le da al personal
ejecutivo
(directores,
presidentes,
gerentes generales) de las Compaas de
CMI. Dentro de estas remuneraciones
encontramos bonificaciones, premios,
sobresueldos, etc.
6-1-99-04-01-00 Remuneraciones adicionales
Se carga:
Se abona:
perodo contable.
Pgina 445
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Noviembre 2007
7-0-00-00-00-00
Otros Ingresos
Los otros ingresos no son generados a consecuencia del giro normal

del negocio, sin embargo stos corresponden a parte de las
operaciones del negocio, que por consiguiente incrementan el
patrimonio de la cada una de las sociedades de CMI.
Las partidas que se agrupan bajo este rubro varan de acuerdo con la
naturaleza del ingreso, como por ejemplo: ingresos financieros,
intereses ganados y otros ingresos.
7-1-00-00-00-00
Ingresos Financieros
Los ingresos financieros se originan por inversiones en acciones, ttulos

de renta fija (estos no son mas que los documentos financieros con que
se establece jurdicamente la existencia de una deuda monetaria y una
obligacin de devolucin, con un tipo de inters fijo a un plazo
predeterminado), prstamos concedidos por la compaa, etc.
7-1-01-00-00-00
Intereses Ganados
Es el importe de intereses correspondiente a un periodo de tiempo ya

transcurrido an no cobrado o pagado, sobre cualquier inversin que
puede ser en acciones, bonos, prstamos otorgados y cualquier otro
ttulo financiero emitido.
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Noviembre 2007
Cuenta
Intereses Ganados
N
Intereses en inversiones
7-1-01-0100-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Esta cuenta servir para registrar los intereses
devengados y percibidos, o devengados en inversiones.
Se carga:
Con el saldo al cierre del ejercicio.
Se abona:
Con el valor de los intereses devengados y percibidos por
bancos, sociedades financieras y almacenes
generales de depsito. Con el valor de los
intereses devengados no percibidos por
bancos, sociedades financieras y almacenes
generales de depsito, sobre bonos emitidos
o documentos expedidos por el Banco de
Guatemala y valores de otros emisores cuyos
fondos de amortizacin controle el Banco de
Guatemala. Con el valor de los intereses
devengados no percibidos por bancos,
sociedades financieras y almacenes generales de depsito,
sobre valores emitidos por gobiernos extranjeros o bancos
centrales extranjeros, de acuerdo a ciertas especificaciones
y calificaciones. Con el valor de los intereses devengados,
por las entidades off shore y casas de cambio y las
operaciones de tarjetas de crdito, arrendamiento
financiero y factoraje, independientemente de la entidad
que las realice.
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Noviembre 2007
Cuenta
Intereses Ganados
N
Intereses bancarios
7-1-01-0200-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Esta cuenta servir para registrar los intereses
devengados y percibidos, o devengados en bancos,
derivado de las cuentas monetarias que se tienen en
moneda local o del extranjero.
Se carga:
Se abona:
Con el valor de los intereses devengados y percibidos
por bancos tanto locales como del
exterior, por capital invertido.
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Noviembre 2007
7-1-02-00-00-00
Diferencial Cambiario
Trmino que se aplica tanto a la brecha entre la cotizacin nominal de

compra y venta de una moneda respecto a otra, cuanto a la diferencia
entre las cotizaciones nominales del tipo de cambio de una moneda
entre mercados distintos.
Cuenta N
7-1-02-01Bancos
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Esta cuenta servir para registrar el diferencial
cambiario
proveniente
de
las
transacciones
registradas en las cuentas de bancos de las compaas
de CMI, en moneda del exterior, con el fin de dejar las
cuentas de bancos valuadas al tipo de cierre.
Se carga:
Con el valor en la partida de cierre del perodo
contable. Con el valor de los ajustes
contables.
Se abona:
Con el diferencial cambiario derivado de las
transacciones monetarias que generen ganancia al
momento de su registro.
Pgina 449
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Noviembre 2007
Cuenta N
7-1-02-02Cuentas por cobrar
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
cambiario proveniente de las transacciones registradas
en las cuentas por cobrar de las compaas de CMI, en
moneda del exterior, con el fin de dejar las cuentas por
cobrar valuadas al tipo de cambio al cierre.
Se carga:
Con el valor en la partida de cierre del perodo contable.
Con el valor de los ajustes contables.
Se abona:
Pgina 450
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
7-1-02-03Cuentas por pagar
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
en las cuentas por pagar de las compaas de CMI, en
moneda del exterior, con el fin de dejar las cuentas por
pagar queden valuadas al tipo de cierre, que es la que
corresponde por ser stas partidas monetarias.
Se carga:
Se abona:
Pgina 451
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
7-1-02-04Prstamos bancarios
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
en las cuentas de prstamos bancarios de las
compaas de CMI, en moneda del exterior, con el fin
de dejar las cuentas de bancos valuadas al tipo de
cierre, que es la que corresponde por ser stas
partidas monetarias.
Se carga:
Se abona:
Pgina 452
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
7-1-02-05Valuacin (neta)
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Esta cuenta servir para registrar la utilidad por
variaciones del tipo de cambio, derivada del ajuste
neto del saldo de las cuentas monetarias de activo y
pasivo en moneda del exterior. Dicho ajuste deber
efectuarse por lo menos al final de cada mes.
Se carga:
Con la prdida por variaciones del tipo de cambio,
derivada del ajuste neto mensual del
saldo de las cuentas monetarias de
activo y pasivo en moneda del exterior.
Se abona:
Con el saldo al cierre del ejercicio. Cuando esta cuenta
tiene saldo (deudor) y se produce una
ganancia por variaciones del tipo de
cambio, con el valor de la ganancia hasta
donde el saldo de esta cuenta permita el
abono
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Manual Contable
Noviembre 2007
7-2-00-00-00-00 Otros Ingresos

Conjunto de ingresos recibidos en la direccin general de las empresas
de CMI, en contraste con los ingresos de una funcin ms especfica y
estn ms enfocadas a operaciones.
Los otros ingresos no son
generados a consecuencia del giro normal del negocio.
7-2-01-00-00-00 Ganancias de capital
Son todas aquellas utilidades obtenidas por operaciones de
transferencia, cesin, compra - venta, permuta u otra forma de
negociacin de bienes y derechos de la entidad que no corresponden al
giro normal de sus operaciones.
Cuenta N
Ganancias de Capital
7-2-01-01Ganancias de Capital
00-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
Se registrar todas aquellas utilidades obtenidas por
operaciones de transferencia, cesin, compra - venta,
permuta u otra forma de negociacin de bienes y
derechos de la entidad que no corresponden al giro
normal de sus operaciones
Se carga:
Se abona:
Con la utilidad en venta de activos, derivado de la
negociacin a un precio mayor que el que
se tiene en libros al momento de la
venta.
7.2.2.0.0-0
Dividendos
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Manual Contable
Noviembre 2007
Parte de los beneficios de una sociedad annima expresados en forma

de porcentaje del valor nominal de las acciones.
Cuenta N
Dividendos
7-2-02-01-00-00
Dividendos
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra el valor recibido como pago por los dividendos
decretados por la Asamblea de Accionistas
de las compaas de CMI.
Se carga:
Se abona:
Por el valor pagado por los dividendos decretados.
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Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Dividendos
7-2-02-02-00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra el valor de dividendos recibidos por concepto
de la ejecucin de contratos de cuentas
en participacin suscritos y desarrollados
conforme a la legislacin comercial
vigente,
tales
como
obligaciones
financieras, proveedores, cuentas por
pagar, aportes de los partcipes, ingresos.
Se carga:
Por el valor cierto y conocido de las utilidades parciales
o totales a favor de cada uno de los
partcipes, resultante en la liquidacin del
contrato.
Se abona:
Por el valor de los aportes recibidos de los partcipes.
Por el valor de las obligaciones
adquiridas, en desarrollo del contrato.
Por el monto de los ingresos obtenidos en la venta de
bienes o la prestacin de los servicios objeto del
contrato.
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Manual Contable
Noviembre 2007
7-2-03-00-00-00 Indemnizaciones de seguros

Importe acordado (reconocido o liquidado por la compaa de
seguros) o estimado de las indemnizaciones a percibir como
consecuencia de una situacin o un siniestro ocurrido cuyo riesgo
estaba cubierto por un contrato de seguros, se establece que en el
caso de una indemnizacin; el registro contable del importe estimado
tendr como lmite mximo la cantidad de la prdida, en su caso,
producida.
Cuenta N
Indemnizaciones de seguros
7-2-03-01-00-00
Indemnizaciones de seguros
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Registra el importe acordado (reconocido o liquidado
por la compaa de seguros) o estimado de las
indemnizaciones a percibir como consecuencia de la
ocurrencia de un siniestro cuyo riesgo estaba cubierto,
con un lmite mximo la cantidad de la prdida.
Se carga:
Con ajustes y/o reclasificaciones contables.
Se abona:
Por el monto recibido como indemnizacin del siniestro
cubierto por el seguro.
Pgina 457
Manual Contable
Noviembre 2007
7-2-04-00-00-00 Otros Ingresos

Corresponde a los otros ingresos que se dan en las empresas de CMI
por otros conceptos diferentes a los del giro habitual del negocio.
Cuenta N
Otros ingresos
7-2-04-01-00-00
Sobrantes de caja
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Corresponde al importe de los ingresos que se obtiene
de los sobrantes de caja, derivado de vueltos no
cobrados, redondeo en las operaciones de venta u
otros similares, que se da en las empresas de CMI.
Se carga:
Se abona:
Por el monto recibido por los sobrantes de caja en las
operaciones antes indicadas.
Pgina 458
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Otros ingresos
7-2-04-02-00-00
Diversos
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Corresponde al importe de los ingresos que se obtiene
por operaciones que no pertenecen al giro normal del
negocio, dentro de las cuales encontramos intereses
cobrados a clientes, incumplimiento por contratos de
compra, multas por recesin, reintegro de gastos
financieros, recargo por cheque rechazado, recargo por
mora, recuperaciones cuentas incobrables, planos de
inmuebles, entre otros
Se carga:
Se abona:
Por el monto recibido por los ingresos diversos en las
operaciones antes indicadas.
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Manual Contable
Noviembre 2007
8-0-00-00-00-00
Otros Gastos
Conjunto de desembolsos incurridos en la direccin general de las

empresas de CMI, en contraste con los gastos de una funcin ms
especfica y estn ms enfocadas a operaciones. Los otros gastos son
generados a consecuencia del giro del negocio. Las partidas que se
agrupan bajo este rubro varan de acuerdo con la naturaleza del gasto,
como por ejemplo: gastos financieros y otros gastos.
8-1-00-00-00-00
Gastos Financieros
Comprenden los gastos en que se incurran, relacionados con las

operaciones financieras.
Incluyen, entre otros, conceptos tales como: intereses, gastos y
comisiones bancarias pagados, por gastos por fluctuaciones de las
tasas de cambio, multas, sanciones, morosidad e indemnizaciones,
descuentos por pronto pago y bonificaciones concedidas a los clientes y
cancelacin de cuentas por cobrar, cuando no se ha creado la provisin
correspondiente.
8-1-01-00-00-00
Intereses pagados
Son los rendimientos originados por la concesin o contratacin de

crditos financieros, comerciales y otros que generalmente se causa o
se devenga sobre la base de un tanto por ciento del capital y en
relacin al tiempo que de ste se disponga.
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Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Intereses Pagados
8-1-01-01Intereses sobre prstamos
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
En esta cuenta se registra el pago de los intereses
generados en prstamos adquiridos por
las compaas de CMI; o en cuenta
corriente,
es
decir
en
sobregiros
bancarios, por efecto del giro normal de
las compaas de CMI.
8-1-01-01-01-00
8-1-01-01-02-00
8-1-01-01-03-00
8-1-01-01-04-00
Intereses
Intereses
Intereses
Intereses
sobre prstamos locales

prestamos exterior
sobregiro bancario local
sobregiro bancario exterior
Se carga:
Con el valor de los intereses generados a la tasa
convenida con las empresas financieras.
Se abona:
Con el valor de ajustes contables por modificacin de
tasa de inters. Con el valor de ajustes
contables por modificacin en los das de prstamo.
Con el valor de reclasificaciones contables. Con el
valor en la partida de cierre del perodo contable.
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Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Intereses Pagados
8-1-01-01Intereses sobre prstamos locales
01-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
generados
en
prstamos
locales
adquiridos por las compaas de CMI.
Estos intereses sern generados por
prstamos corrientes y no corrientes.
Se carga:
Se abona:
contables por modificacin en los das de
prstamo.
Con
el
valor
de
reclasificaciones contables. Con el valor
en la partida de cierre del perodo
contable.
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Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Intereses Pagados
8-1-01-01Intereses sobre prstamos exterior
02-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
generados en prstamos del exterior
adquiridos por las compaas de CMI.
Estos intereses sern generados por
prstamos corrientes y no corrientes.
Se carga:
Se abona:
prstamo.
Con
el
valor
de
contable.
Pgina 463
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Intereses Pagados
8-1-01-01Intereses por sobregiro bancario local
03-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
generados por sobregiros bancarios
locales, stos corresponden a un grupo de
crdito automtico, que habitualmente,
tienen un costo ms elevado que el
ordinario.
Se carga:
convenida con los bancos del sistema.
Se abona:
prstamo.
Con
el
valor
de
contable.
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Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Intereses Pagados
8-1-01-01Intereses por sobregiro bancario exterior
04-00
Financiera:
SI
Fiscal: SI
Descripcin:
generados por sobregiros bancarios
exterior, stos corresponden a un grupo
de
crdito
automtico,
que
habitualmente, tienen un costo ms
elevado que el ordinario.
Se carga:
Se abona:
prstamo.
Con
el
valor
de
contable.
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Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
Intereses Pagados
8-1-01-02Intereses leasing financiero
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Se registra los intereses generados por concepto de la
adquisicin de los activos fijos mediante la figura de
arrendamiento financiero, a una tasa de inters pactada
entre la empresa financiera y las compaas de CMI.
Se carga:
Se abona:
arrendamiento.
Con el valor de
contable.
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Manual Contable
Noviembre 2007
8-2-01-00-00-00
Comisiones Bancarias
Cobro que una institucin financiera hace a sus acreditados por el

otorgamiento de un crdito o por la prestacin de un servicio.
Cuenta N
8-1-02-01Por transferencia
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Esta cuenta servir para registrar las comisiones por
transferencias bancarias, en moneda nacional y
moneda extranjera.
Se carga:
Con el valor de las comisiones generados en el
momento de la transaccin.
Se abona:
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Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
8-1-02-02Por emisin de cheques de caja
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
emisin de cheques de caja, en moneda nacional y
moneda extranjera.
Se carga:
Con el valor de las comisiones generados en el
momento de la transaccin.
Se abona:
Pgina 468
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
8-1-02-03Por emisin de chequeras
00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
emisin de chequeras o cheques voucher solicitados
por las compaas de CMI, ya sea para uso en moneda
nacional y moneda extranjera.
Se carga:
Con el valor de las comisiones
por emisin de
chequeras o cheques voucher.
Se abona:
Pgina 469
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
8-1-02-04Por cheque rechazado
00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Esta cuenta servir para registrar las comisiones
gastos administrativos por el manejo de cuenta,
cuando los bancos del sistema reciban cheques
emitidos por las compaas de CMI, en moneda local o
del exterior y que sean rechazados por diversas
razones.
Se carga:
Con el valor de las comisiones gastos administrativos
por cheques rechazados.
Se abona:
Pgina 470
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
8-1-02-05Por manejo de fideicomiso
00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Esta cuenta servir para registrar las comisiones
gastos administrativos por el manejo del fideicomiso
que las compaas de CMI, coloquen en los bancos del
sistema,
para
que
stos
ltimos
sean
los
administradores de los fondos entregados, y puede ser
en moneda local o del exterior.
Se carga:
Con el valor de las comisiones gastos administrativos
por manejo del fideicomiso.
Se abona:
contable.
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Manual Contable
Noviembre 2007
8-1-03-00-00-00
Trmino que se aplica tanto a la brecha entre la cotizacin nominal de

compra y venta de una moneda respecto a otra, cuanto a la diferencia
entre las cotizaciones nominales del tipo de cambio de una moneda
entre mercados distintos.
Cuenta N
8-1-03-01Bancos
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
en las cuentas de bancos de las compaas de CMI, en
moneda del exterior, con el fin de dejar las cuentas de
bancos valuadas al tipo de cierre, que es la que
Se carga:
Con el valor del diferencial cambiario si al momento de
valuar las cuentas de bancos en moneda
exterior,
tenemos
como
resultado
prdida.
Se abona:
Pgina 472
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
8-1-03-02Cuentas por cobrar
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
en las cuentas de por cobrar de las compaas de CMI,
en moneda del exterior, con el fin de dejar las cuentas
de bancos valuadas al tipo de cierre, que es la que
Se carga:
valuar las cuentas por cobrar en moneda
exterior,
tenemos
como
resultado
prdida.
Se abona:
contable. Con el valor de los ajustes contables.
Pgina 473
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
8-1-03-03Cuentas por pagar
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
en las cuentas de por pagar de las compaas de CMI,
en moneda del exterior, con el fin de dejar las cuentas
de bancos valuadas al tipo de cierre, que es la que
Se carga:
valuar las cuentas por pagar en moneda
exterior,
tenemos
como
resultado
prdida.
Se abona:
Pgina 474
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
8-1-03-04Prstamos bancarios
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
en las cuentas de prstamos bancarios de las
compaas de CMI, en moneda del exterior, con el fin
de dejar las cuentas de bancos valuadas al tipo de
cierre, que es la que corresponde por ser stas
partidas monetarias.
Se carga:
valuar los prstamos bancarios en
moneda
exterior,
tenemos
como
resultado prdida.
Se abona:
Pgina 475
Manual Contable
Noviembre 2007
Cuenta N
8-1-03-05Valuacin (neta)
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Esta cuenta servir para registrar la prdida, por
variaciones del tipo de cambio, derivada del ajuste
neto del saldo de las cuentas monetarias de activo y
pasivo en moneda del exterior. Dicho ajuste deber
efectuarse por lo menos al final de cada mes.
Se carga:
Con la prdida por variaciones del tipo de cambio,
derivada del ajuste neto mensual del
saldo de las cuentas monetarias de
activo y pasivo en moneda del exterior.
Se abona:
Con el saldo al cierre del ejercicio. Cuando esta cuenta
tiene saldo (deudor) y se produce una
ganancia por variaciones del tipo de
cambio, con el valor de la ganancia hasta
donde el saldo de esta cuenta permita el
abono
Pgina 476
Manual Contable
Noviembre 2007
8-2-00-00-00-00
Otros Gastos
especfica y estn ms enfocadas a operaciones. Los otros gastos no
son generados a consecuencia giro del negocio.
8-2-01-00-00-00
Prdidas de Capital
Son todas aquellas prdidas obtenidas por operaciones de transferencia,
cesin, compra - venta, permuta u otra forma de negociacin de bienes
y derechos de la entidad que no corresponden al giro normal de sus
operaciones.
Cuenta N
Prdidas de Capital
8-2-01-01Prdidas de Capital
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Se registrar todas aquellas prdidas obtenidas por
operaciones de transferencia, cesin, compra - venta,
permuta u otra forma de negociacin de bienes y
derechos de la entidad que no corresponden al giro
normal de sus operaciones
Se carga:
Con la prdida en venta de activos, a un precio menor
que el que se tiene en libros al momento
de la venta.
Se abona:
Pgina 477
Manual Contable
Noviembre 2007
8-2-02-00-00-00
Otros Gastos

especfica y estn ms enfocadas a operaciones. Los otros gastos no
son generados a consecuencia giro del negocio.
Cuenta N
Otros Gastos
8-2-02-01Otros Gastos
00-00
SI
Fiscal: SI
Financiera:
Descripcin:
Se registrarn todos aquellos gastos que por no ser
parte del giro normal del negocio de las empresas de
CMI, no se haya realizado provisin alguna.
Se carga:
Con los
desembolsos realizados para el pago de

cualquier gastos no especificado en este
manual contable.
Se abona:
Pgina 478
Manual Contable
Noviembre 2007
VII. Administracin del Manual Contable

El ambiente dinmico y creciente de CMI, debe ser reflejado a travs de
sus polticas y procedimientos. Para cumplir con este fin, se requiere de
un sistema que permita actualizar el manual, que sea fcil de entender y
accesible para todos los usuarios.
Los cambios organizacionales que se produzcan por el crecimiento o
transformacin de las estructuras o sistemas administrativos de CMI
afectarn directamente muchas de las polticas o el mismo catlogo, por
esta razn es necesario que estos cambios sean documentados y que
las modificaciones sean presentadas formalmente al Comit de
Nomenclatura Contable de CMI quien evale cada una de las solicitudes
de modificacin que se presenten para su aprobacin.
A continuacin se presenta el proceso de actualizacin describiendo los
correspondientes pasos.
Procedimiento para actualizar el Manual Contable

Usuario
1. Identifica la necesidad de hacer modificaciones

en las polticas o en el catlogo contable para
poder satisfacer las necesidades de registro
contable que tiene CMI.
2. Llena el formulario de solicitud para actualizar el
Manual Contable (Anexo 4) indicando en forma
breve, las razones que justifican los cambios
sugeridos. Le adjunta un borrador del texto
relevante y lo enva al Jefe del Departamento al
que pertenece. Por ejemplo, si se trata de abrir
una cuenta, especificar el nmero, las razones y
la necesidad que busca subsanar con la creacin
de la nueva cuenta.
Jefe del
Departame
nto
Solicitante
3. Recibe la Solicitud de Modificaciones al Manual

Contable de CMI y valida la importancia de la
necesidad.
3.1 Si considera que la solicitud no tiene validez,
la
devuelve al solicitante
justificando
debidamente su respuesta.
Pgina 479
Manual Contable
Noviembre 2007
3.2 Si considera que la solicitud es vlida la

traslada al Administrador local del catlogo
contable.
Administra
dor local
del
Catlogo
Contable
4. Recibe, revisa y analiza el material recibido,

determina la factibilidad de la solicitud.
4.1 Si la solicitud no es factible, la devolver al
Jefe del Departamento solicitante, dando una
respuesta por escrito de las razones por las
que se rechaza la solicitud.
4.2 Si considera que la solicitud es vlida la
traslada al Comit de Nomenclatura Contable
de CMI
Comit de
Nomenclat
ura
Contable
de CMI
5. Recibe, la revisa y analiza el material recibido,

determina la factibilidad de la solicitud.
5.1
Si la solicitud no es factible, la devolver
al Administrador local del Catalogo Contable.
5.2
Si considera que la solicitud es vlida
realiza los cambios en las polticas o el
catlogo contable sugeridos por los usuarios y
publica los cambios a toda la Corporacin y
enva la versin final con los cambios
incorporados a cada una de las divisiones.
Mensualmente elabora un reporte para el
Administrador Local en cada pas, en donde se
enumeran los cambios realizados al Manual
contable.
Pgina 480

Manual Contable CMI 27.11.07

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CORPORACIN MULTIINVERSIONES

Estructura contable y principales polticas contables

Versin 2.0. Noviembre de 2007

SLO PARA USO INTERNO

Sistema de Control Interno

2. Base del Sistema de Registro

4. Efectivo y Equivalentes de efectivo

6. Transacciones entre compaas de la

9. Transacciones en moneda extranjera

11. Impuesto Sobre la Renta Diferido

Crdito mercantil (goodwill)

Propiedad, planta y equipo

B. Estructura de la codificacin contable

Flujo de Informacin Financiera

Procedimiento de Aplicacin Contable

Con el objeto de generar informacin relacionada con la situacin

La definicin de una estructura contable, constituye una valiosa

Corporacin, a quienes se les debe presentar la informacin sobre la

La relacin existente entre las diferentes actividades de CMI en el

Sistema de Control Interno

Sistema de Contabilidad Financiera

Flujo de Informacin Financiera

Procedimiento de Aplicacin Contable

Administracin del Manual Contable

Los sistemas de control interno y de contabilidad financiera descritos

Sistema de Control Interno

El sistema de control interno para toda compaa comprende tres

Un equilibrio planificado entre los costos del control y los beneficios

C. Los Procedimientos de Control

Los procedimientos de control incluyen tanto las polticas como las

3. La contabilidad de los activos se compara a intervalos

VII. Sistema de Contabilidad Financiera

Basados en la segregacin requerida por el sistema de informacin a

Clasificador del rubro

En el siguiente grfico se describen los diferentes niveles que

Basados en la segregacin requerida por el sistema de informacin a

El Rubro posee un dgito y lo conforman los siguientes grupos:

1. Activo: Grupo que controla y registra los bienes y derechos

Esta forma tiene como propsito documentar toda modificacin

IV. Flujo de Informacin Financiera

Estado de Flujo de Efectivo

En este estado financiero se describe los cambios en el efectivo y

Procedimiento de Aplicacin Contable

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos

Es un grupo de cuentas que registran y controlan la disponibilidad de los

Registra la existencia en dinero en efectivo o cheques con que cuenta la

Registra las entradas y salidas de efectivo o cheques en moneda local o

Registra y controla los fondos en moneda local o extranjera que se

Fondeo de moneda para cambio

Detalle Bancos moneda extranjera, en

Registra las inversiones de la compaa, y consisten en documentos que

valor de las acciones adquiridas y

1-1-3-06-01-000 Inversiones en acciones por emitir Terceros

reclasificacin a la cuenta de acciones cuando se han

Registra el valor de los certificados de depsito recibidos como garanta

el valor de los certificados de depsito

1-1-3-07-01-000 Inversiones en garanta Certificados

Cuentas por cobrar

proveniente de pagos realizados por clientes. Con el

dentro de la cuenta de Anticipo a

1-1-4-03-01-000 Anticipo a proveedores - Terceros

correspondiente que soporta la recepcin del producto

aquellos compromisos cancelados en

traslados a las bodegas de productos