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Cours: Audit1

ISCAE

Planification & orientation de la


mission daudit

RAPPEL DE LA DEMARCHE GENERALE DAUDIT


ACCEPTATION DU MANDAT
ORIENTATION ET PLANIFICATION
APPRECIATION DU CONTRLE INTERNE
CONTRLE DES COMPTES
TRAVAUX DE FIN DE MISSION
OPINION SUR LES COMPTES
REDACTION DU RAPPORT

Planification
& orientation
de la mission
daudit

Prise de connaissance de lacti


l activit
it de lE/se
l E/se, de son
secteur et des normes

Revue analytique prliminaire ;

valuation de lenvironnement de contrle ;

Identifier les risques : risques inhrent, de contrle et


de non dtection ;

Dtermination du seuil de signification ;

Identifier les composants significatifs ;

Documentation de la stratgie d'audit & prparation


des programmes de travail ;

Prparation du plan de mission.

Synthse de la phase Planification & orientation de la mission daudit

Raliser les procdures


dvaluation du risque et identifier
les risques
q
Comprendre lentit
- Lactivit, le secteur et
lenvironnement
- Les normes et principes comptables
- Les performances conomiques
Evaluer le contrle interne au niveau
de lentit
Identifier les risques au niveau
des tats financiers
financiers, y compris les
risques de fraude

Dfinir la
stratgie daudit

Dfinir lapproche daudit

Seuil de
signification
Calendrier et
quipe d
daudit
audit, y
audit,
compris des
spcialistes
Implication
dautres
intervenants

Identifier
Les comptes significatifs
Les risques inhrents au niveau
des assertions
assertions, y compris les
risques de fraude

Catgories de
transactions
Approche contrle

Estimations

Autres comptes
Dfinir les
objectifs
daudit
d
audit

Evaluer le
risque
inhrent
d
derreur

Approche
substantive

Informations en
annexe

Papiers de Document de la planification de la mission


travail Programmes de travail Thmes spcifiques

Programme dvaluation du contrle interne au niveau de lentit

Papiers de
Evaluation du service bureau
travail
Evaluation de laudit interne
optionnels

Evaluation des experts extrieurs


4

Comprhension de
lentit

Intrt de la phase de Comprhension de


lactivit
Comprendre le contexte est essentiel pour
auditer
dit le
l contenu
t
d tats
des
t t financiers
fi
i
q
Identifier les risques
Dterminer notre stratgie et notre approche
d audit
daudit
Exig par les normes daudit (ISA 315) et
Manuel des normes OEC

DIFFERENTES NATURES DE RISQUE


Risques lis lactivit de lentreprise et son
secteur:
Activit industrielle (valuation des stocks) ou de
services
se
ces (su
(suivi des e
encours)
cou s)
Secteur en crise (incidence sur la continuit
dexploitation)
p
) ou en expansion,
p
,
Secteur concurrentiel (guerre des prix et marges) ou de
monopole
Entreprise de production ou de ngoce

DIFFERENTES NATURES DE RISQUE

Risques lis lorganisation et la structure


Socit indpendante ou appartenant un
Groupe (incidences comptables, juridiques et
fiscales des oprations intra
intra--groupes)
Groupe national ou international (htrognit
des mthodes comptables,
p
, transferts de rsultats))
Units de production centralises / Dcentralises
(fiabilit des informations disponibles au sige)
Organisation claire et prcise des pouvoirs et
responsabilits

DIFFERENTES NATURES DE
RISQUES
Risques lis la politique gnrale de lentreprise
Politique financire (Financement CT, LT, scurit et
cot des sources de financement, intervention sur les
marchs financiers)
Politique commerciale (Renouvellement frquent des
gammes de
d produits,
d it politique
liti
d
de prix,
i choix
h i d
des rseaux

de distribution)
Politique sociale (conflits
(
f sociaux))

DIFFERENTES NATURES DE
RISQUES
Risques lis aux perspectives de dveloppement:
Perspectives dfavorables
Developpement rapide

Principes et
pratiques
comptables

11

Quatre objectifs-cl

Il sagit de comprendre :
le rfrentiel applicable aux tats financiers audits
les changements de principes et destimations
comptables y compris limpact de la premire
application de certains principes comptables
les principales rgles et mthodes comptables de la
socit audite
limpact de la structure de la socit sur les tats
financiers
12

La performance
financire de lentit

13

Comprendre la performance financire de lentit

Comprendre les attentes des tiers


Source dinformations pour nos analyses:
A l
Analyses
prpares
par la
l socit
i et commentaires
i
Analyses menes par lauditeur et commentaires des analyses
Evnements ou faits de nature compromettre la continuit dexploitation
d la
de
l socit
it

14

Revue analytique

15

Obligation de raliser une revue analytique

Qui demande une revue analytique ?

Normes de la profession (OEC)


Demande
D
d par le
l signature
i
t
des
d rapports
t pour :
en interne, la comprhension et lanalyse de
llactivit
activit
Identification des risques
une ventuelle

t ll prsentation

t ti au client
li t

16

Objectifs dune revue analytique

Pourquoi raliser une revue analytique ?


Revue analytique prliminaire
(phase Planning)

1. Comprendre llactivit
1
activit du client
2. Identifier des zones de risques pour
3.
4.
5.

laudit
Identifier des problmes de
continuit dexploitation
Anticiper les donnes des tats
financiers de clture
Analyser la cohrence des
informations financires avec N-1 /
budget ou par rapport aux
concurrents

Revue analytique finale


(phase Finalisation des travaux)

1 Cohrence
1.
C h
avec la
l revue analytique
l i
2.
3.
4.
5.

prliminaire
Analyse de lactivit sur la totalit
de lexercice
Explication des variations du bilan
et du CPC qui vient confirmer les
travaux daudit
Prsentation au client dune
synthse de lactivit de lentreprise
Apprhender les risques de cut-off

17

Objectifs dune revue analytique

Pourquoi raliser une revue analytique (suite)?

En priorit :

Obtenir les tats financiers comparatifs (N-1, budget) dont la prsentation


facilite la revue analytique

Utiliser les analyses faites en interne par le client en les corroborant


Se focaliser sur les ratios utiliss par le client

Documentation :

Documenter la revue analytique dtaille dans les papiers de travail du


dossier daudit

Reporter dans le document de planification de la mission les rsultats


relatifs lidentification des risques
18

Contenu de la revue analytique

Les piges viter


1

Adopter un modle unique pour


toutes les socits

La revue analytique doit tre


adapte en fonction de :

la demande du client / de

Une simple description des


variations

Une analyse limite au bilan et


au rsultat dexploitation

lassoci
l ti it d
lactivit
de lentreprise
l t
i

La revue analytique doit


expliquer les principales
tendances de lactivit, en
utilisant des outils appropris

La revue analytique doit


permettre de sinterroger sur la
prsentation
p
se tat o des tats
financiers, lanalyse des flux de
trsorerie
19

Contenu de la revue analytique

Adopter un format appropri


D
Dmarche
h avantt de
d commencer la
l revue analytique
l ti
:
1. Quel est le niveau danalyse attendu par le responsable de la mission/ le client ?
2. Sur quels documents doit porter la revue analytique ?
3. Quelles sont les sources de la revue analytique ?

Fiabilit des documents internes / externes,


externes interlocuteurs rencontrer
rencontrer
Difficult dobtention de linformation

1. Quel est le format de la revue analytique (libre ou impos) ?

Objectif : ETRE EFFICACE ET PERTINENT


(Eviter la formalisation inutile)
20

Contenu de la revue analytique

Expliquer les principales tendances (1/2)


Principaux lments analyser lors dune revue analytique

Analyse
y de lactivit

Ventes
EBE, rsultat

dexploitation
Rsultat net

Analyse
y du bilan

Variation des immobilisations


Variations
V i i
du
d BFR
Variations des provisions
Variations de lendettement
l endettement
21

Contenu de la revue analytique

Expliquer les principales tendances (2/2)


Utiliser des ratios cls / KPIs
Exemples de ratios :

Analyse du BFR : dlai de rglement clients et fournisseurs, rotation des stocks


Analyse de rentabilit : rsultat dexploitation / actif conomique, rsultat net / capitaux propres

Exemples spcifiques une activit :

Industrie : volution des prix dachat et des prix de vente


Services : Temps-homme
Temps homme
Grande distribution : Chiffre daffaires au M2
Htellerie : taux doccupation

Analyser en priorit les ratios utiliss par le client, + pertinents


22

Formalisation de la revue analytique

Outils de formalisation
Format Excel
Format Word
Prsentation sous
so s Powerpoint
Po erpoint

(E vue dune
(En
d
prsentation

t ti externe)
t
)

Exemple de revue analytique sous Powerpoint

23

Conclusion

Conclusion : Rappel des points cls


1.

Objectifs de la revue analytique

2
2.

Ncessaire lanalyse de lactivit et lidentification des risques

Contenu de la revue analytique

3.

Exige sur tous les dossiers

Adapte la taille du dossier / au secteur dactivit / aux besoins du client


Analyse du bilan, de la formation du rsultat, de la situation de trsorerie, de ratios et KPIs
Analyse critique de la prsentation des tats financiers

Formalisation de la revue analytique

Utiliser les sources internes / externes comme bases de la revue analytique


Savoir limiter le temps de formalisation si la revue analytique nest pas destine tre
communique au client.

24

Formalisation de la revue analytique

Exercice: Revue analytique


y q

25

Synthse de la phase Planification & orientation de la mission daudit

Raliser les procdures


dvaluation du risque et identifier
les risques
q
Comprendre lentit
- Lactivit, le secteur et
lenvironnement
- Les normes et principes comptables
- Les performances conomiques
Evaluer le contrle interne au niveau
de lentit
Identifier les risques au niveau
des tats financiers
financiers, y compris les
risques de fraude

Dfinir la
stratgie daudit

Dfinir lapproche daudit

Seuil de
signification
Calendrier et
quipe d
daudit
audit, y
audit,
compris des
spcialistes
Implication
dautres
intervenants

Identifier
Les comptes significatifs
Les risques inhrents au niveau
des assertions
assertions, y compris les
risques de fraude

Catgories de
transactions
Approche contrle

Estimations

Autres comptes
Dfinir les
objectifs
daudit
d
audit

Evaluer le
risque
inhrent
d
derreur

Approche
substantive

Informations en
annexe

Papiers de Document de la planification de la mission


travail Programmes de travail Thmes spcifiques

Programme dvaluation du contrle interne au niveau de lentit

Papiers de
Evaluation du service bureau
travail
Evaluation de laudit interne
optionnels

Evaluation des experts extrieurs


26

Environnement de
contrle au niveau
de lentit

27

Programme dvaluation du contrle interne au niveau de


lentit
Le lments valuer se prsentent comme suit:
- Lenvironnement de contrle ;
- Le processus dvaluation des risques ;
- Le systme dinformation relatif linformation financire et la communication, y
compris les contrles gnraux informatiques
- Le pilotage ;
- Les mesures prises par la direction vis vis des dficiences majeures dans le
contrle interne et des autres dfaillances de contrle interne dans
ltablissement
tab sse e t des tats financiers.
a ce s

Lobjectif de ce programme de travail est de dcrire notre comprhension et


notre valuation de la conception et de llapplication
application des contrles utiles pour
la mission daudit.
Conclure sur la conception et lapplication de chacune des composantes du
contrle interne
interne, recenser les dfaillances de contrle interne et envisager leur
incidence sur les procdures daudit prvues.
28

1. Environnement de contrle

Ensemble des comportements, degrs de sensibilisation et actions


d la
de
l direction
di ti
concernantt le
l systme
t
de
d CI ett son importance
i
t
dans
d
lentit
Intgrit et thique
Comptences
Conseil
C
il dadministration
d d i i
i et comit
i d
daudit
di
Philosophie et style de management de la direction
Structure de lentreprise
Dlgation de pouvoir et domaine de
responsabilit
Politique en matire de ressources humaines

29

Environnement de contrle : quelques questions envisager (1/2)

Intgrit et thique :
Existe-t-il un code de conduite ou son quivalent ?
Quel
Q l estt le
l comportement
t
t de
d la
l direction
di ti d
dans ses relations
l ti
avec lle personnel,l lles ffournisseurs,
i
lles iinvestisseurs,
ti
lles auditeurs
dit
?
?
Le personnel subit-il des pressions pour atteindre des objectifs irralistes ? Quelle est limportance relative de la rmunration lie la
ralisation des objectifs par rapport la rmunration totale ?

Comptence :
Existe-t-il des descriptions de poste formalises ?
Lorganisation possde-t-elle des analyses des connaissances et des aptitudes requises pour accomplir la fonction ?

Conseil dadministration et / ou comit daudit :


Le conseil dadministration
d administration ou le comit daudit
d audit est-il
est il suffisamment indpendant vis
vis--vis
vis de la direction pour se sentir libre de poser
toutes les questions ncessaires, mme les plus dlicates ?
Tient-il des runions rgulirement avec le directeur financier, les responsables comptables, les auditeurs ?
Reoit-il les informations suffisantes, y compris sensibles, en temps voulu, pour lui permettre de suivre la ralisation des objectifs et
stratgies, de surveiller la situation financire et les rsultats dexploitation, et de sinformer des conditions et modalits des contrats
importants ?
Est-il inform temps des situations dlicates, des investigations et des agissements incorrects ?

30

Environnement de contrle : quelques questions envisager (2/2)

Philosophie et style de direction:


Quelle est la nature des risques encourus ? La direction est-elle souvent amene sengager dans des oprations haut risque, ou se
montre-t-elle
montre
t elle au contraire prudente ?
La direction entretient-elle des contacts rguliers avec les responsables oprationnels, notamment ceux des sites loigns ?
Quelle est son attitude envers linformation financire, en particulier sur le rglement des dsaccords comptables, par exemple les choix
de principes comptables sont-ils plutt agressifs ou prudents ?

Structure de lentreprise
p
:
Lorganisation est-elle approprie et permet-elle de gnrer les informations ncessaires la gestion des activits?
Les responsabilits des personnes aux postes cls sont-elles dfinies de faon adquates et clairement comprises par les titulaires des
postes ?
Les comptences et lexprience de ces personnes sont-elles suffisantes compte tenu de leurs responsabilits ?

Dlgation de pouvoirs et de responsabilits :


Les niveaux de responsabilits et de dlgation des pouvoir permettent-ils de raliser les objectifs fondamentaux, et de grer lactivit, y
compris pour les systmes dinformation ?

Politique de gestion des ressources humaines :


Existe-t-il des normes en matire de rmunration et de recrutement, de formation, de promotion du personnel ?
Les critres de promotion et techniques de collecte dinformation (ex.: valuations des performances) sont-ils appropris ? Sont-ils
conformes au code de conduite et aux autres rgles de comportement ?

31

2. Evaluation des risques

Identifier et analyser les facteurs susceptibles d


daffecter
affecter
les objectifs que lentreprise sest fixs

Identifier les risques internes et externes


Les analyser
Grer le changement

32

Evaluation des risques : quelques questions envisager

Diagnostiquer le degr de matrise des risques


par la
l direction
di ti
Les objectifs gnraux de lentreprise sont-ils clairement dfinis et communiqus au
personnell ett au conseilil d
dadministration
d i i t ti ?
La stratgie adopte est-elle cohrente avec ces objectifs ?
Les plans long terme et les budgets sont-ils cohrents ?
Les objectifs assigns aux diffrentes activits sont-ils cohrents entre eux ?
Les moyens consacrs leur ralisation sont-ils suffisants et les dirigeants adhrent-ils
ces objectifs ?
Existe-t-il des actions pour identifier les risques, en particulier ceux qui portent sur
llaboration des tats financiers ?
Identifie-t-on les changements
g
q
qui p
peuvent avoir des rpercussions
p
sur lentit et
ncessiter lintervention des dirigeants ?
33

3. Les activits de contrle

Appliquer les normes et procdures dfinies pour


mettre en uvre les dcisions de la direction

Approuver

Autoriser

Vrifier

Rapprocher

Apprcier les performances oprationnelles, la scurit des actifs, la sparation des tches, .

34

4. Les systmes dinformation et de communication

Grer linformation
l information pour atteindre les objectifs
fixs par la direction

Traitement informatique des donnes

C
Communication
interne et externe

Qualit de
linformation
35

Systmes dinformation et de communication :


quelques questions envisager
La direction dispose-t-elle dlments suffisants et au bon moment
pour valuer les performances de lactivit
l activit et le respect des objectifs
?
Existe-t-il
Existe t il un schma directeur pour le dveloppement et lvolution
l volution
des systmes dinformation ? Est-il cohrent avec la stratgie
globale et les objectifs de lentreprise ?
La communication seffectue-t-elle convenablement entre les
services ? Et avec les tiers ?

36

5. Pilotage

Evaluation priodique de la performance qualitative


du contrle interne

Implication de la direction dans la gestion quotidienne


Rapprochement des rsultats oprationnels avec les donnes
fi
financires
i
(b
(budgets,
d t objectifs,
bj tif prvisions)
i i
)
Contrle de lefficacit du contrle interne
Activits daudit interne

37

Pilotage : quelques questions envisager

Les informations externes corroborent-elles les informations


internes ou rvlent-elles des p
problmes ?
Les informations comptables sont-elles rgulirement confrontes
aux rsultats de contrles physiques ?
Les recommandations mises par les auditeurs internes ou
externes sont-elles mises en uvre ?
Quelle est la frquence des valuations ponctuelles du systme de
contrle
t l iinterne
t
?L
La mthode
th d retenue
t
est-elle
t ll approprie
i ?
Existe-t-il un mcanisme efficace de remonte des faiblesses de
contrle interne ?
Les actions de suivi sont-elles adaptes et efficaces ?

38

Identifier les risques


et les seuils de
signification

39

Les tapes de la phase de Risk assessment

Comprendre
lentit et son
environne
environnement

Identifier les
comptes
significatifs et
effectuer
e
ectue u
une
e
revue
analytique
prliminaire

Identifier et
valuer

a ue les
es
risques

Prendre en
compte le
cadre gnral
de co
contrle
t e
interne
(y compris les
GITC)

Comprendre
le processus
dtablissement des
tats
financiers

(Activits eAudIT)

40

Dfinir
lapproche
app oc e
daudit

Dfinition
ISA 315

En quoi consistent les Procdures dvaluation des risques ?


Procdures
Procd
res daudit
da dit mises en
uvre
re po
pourr acq
acqurir
rir la
connaissance de lentit et de son environnement, y compris de son
contrle interne, dans le but didentifier et dvaluer les risques
danomalies significatives provenant de fraudes ou rsultant
derreurs, au niveau des tats financiers et des assertions.
Norme ISA 315
N
315.4(d)
4(d) clarifie
l ifi - Understanding
U d t di th
the E
Entity
tit and
d
Its Environment and Assessing the Risks of Material Misstatement

41

DIFFERENTS NIVEAUX DE RISQUE


Risques potentiels et inhrents,
Risque de contrle,
Risque de non-dtection

Trois composantes du risque daudit

Risque inhrent
Est le risque quune erreur significative se produise compte tenu des particularits
de la socit rvise, de ses activits, de son environnement, de la nature de ses
comptes et de ses oprations.
oprations.

Risque li au contrle
Est le risque que le systme de contrle interne nassure pas la prvention ou la
correction des erreurs
erreurs..

Risque de non dtection


Est le risque que les procdures mises en uvre par lauditeur ne lui permettent
pas de dtecter dautres erreurs significatives (Est li limportance du programme
de contrle des comptes et des comptes annuels mis en place par lauditeur)

Lapproche par les risques :


une petite illustration !!!

Risque
sque g
gnral
a

Risque
inhrent
Contrle
interne du
client

Etats
finan-finan
ciers

44

Le risque daudit :
illustration !!!

Risque gnral
(FSLR )

Risque inhrent

Contrle
interne du
client

Etats
finan-finan
ciers

Risque de non
dtection

45

Les seuils de signification - terminologie

Seuil de signification prliminaire

ISA 320

Seuil de travail

Erreur tolrable

46

Les seuils de signification


ISA 320

Lorsquil
Lorsqu il tablit sa stratgie gnrale d
daudit
audit, llauditeur
auditeur doit fixer un seuil
de signification pour les tats financiers pris dans leur ensemble.
Norme ISA 320 clarifie Materiality in Planning and Performing an Audit

47

seuil de signification prliminiare


Le seuil de signification prliminaire est dtermine au niveau des tats
financiers pris dans leur ensemble.
Un pourcentage par rapport un agrgat de rfrence choisi est souvent
retenu comme base initiale pour confirmer le seuil de signification
dtermin.
Si lagrgat de rfrence est un montant net (par exemple, rsultat net ou actif
net) : pourcentage gnralement compris entre 3% et 10%
Si lagrgat de rfrence est un montant brut (par exemple, total actif ou total
des produits) : pourcentage gnralement compris entre 0,5% et 2%
La dtermination du seuil de signification implique l'exercice du jugement
professionnel.

48

Materiality

(seuil de signification)
Le choix du pourcentage appliquer dpend de :
La
La structure
str ct re de lactionnariat et / ou
o de la direction
Le profil de lendettement
Lactivit
L ti it
Lenvironnement de contrle
Dautres facteurs dterminants

49

Seuil de travail
Planifier laudit en vue de dtecter uniquement des anomalies
individuelles significatives ignore le fait que le cumul
danomalies individuelles peut conduire des tats financiers
errons de manire significative.
Le seuil de travail est donc dtermine afin de rduire un
niveau faible appropri la possibilit que le cumul des
anomalies excde le seuil de signification.
Pas un simple calcul arithmtique mais implique lexercice du
jugement professionnel.

50

Seuil de travail
Le Seuil de Travail est dtermine sur la base du SSP
Le Seuil de travail est au maximum gale 75 % du SSP
Si lun des lments suivants est rencontr sur la mission, lassoci
dtermine si un Seuil de travail plus faible doit tre retenue :

Environnement
E i
t de
d contrle
t l ffaible
ibl
De nombreuses anomalies ont t identifies par le pass
De nombreuses faiblesses de contrle interne ont t signales
De
la direction
Fort taux de rotation de la direction
Les problmatiques comptables et les estimations comptables sont
complexes
L entit a une activit multi-site
Lentit
51

Erreur tolrable

Montant en dessous duquel les anomalies


individuelles sont juges non significatives et ne
ncessitent pas dtre agrges, car leur cumul na
pas dincidence
d c de ce su
sur les
es tats financiers.
a ce s
LET est compris gnralement entre 3% et 5% de la
SSP
SSP ; cependant un ET plus faible peut tre
appropri dans certaines circonstances.
L quipe daudit
Lquipe
d audit peut considrer un ajustement
comme significatif mme si son montant est infrieur
lET (p
(parties lies,, fraude))
52

Modification des seuils de signification au cours de laudit

Les seuils de signification peuvent avoir besoin dtre


modifis dans les situations suivantes :
-changements de circonstances survenant au cours de laudit (par ex.
cession d
dune
une branche d
dactivit
activit importante de llentit)
entit)
-informations nouvelles
-changements dans notre connaissance de lentit et de son
environnement rsultant de la ralisation des procdures daudit.

53

Quest-ce quun compte significatif ?

Un compte est significatif sil est raisonnablement probable quil contienne


une anomalie qui,

individuellement ou agrge dautres,

peut avoir un effet significatif


p
g
sur les tats financiers,,

considrant la fois les risques de survaluation et de sousvaluation.

Le caractre significatif dun compte est dtermin sur la base du risque


inhrent, indpendamment du risque de contrle interne.

Jugement professionnel

Une question de jugement professionnel


Impliquer les responsables de la mission

Discussion sur lvaluation des risques et la planification

Jugement professionnel ncessaire pour dterminer :


La date de la discussion
Les sujets aborder
Les participants
La communication des points importants aux membres
de lquipe absents la discussion
La documentation de la discussion

56

Sujets aborder obligatoirement

Connaissance de lentit et de son environnement


Risque de fraude
Identification et valuation du risque derreurs
significatives dans les tats financiers
Notre rponse
p
aux risques
q
significatifs
g
identifis
Autres points considrer au cours de laudit

57

Stratgie daudit et
laboration du plan
de mission

58

1 Planning

Raliser les procdures


dvaluation du risque et identifier
les risques
q
Comprendre lentit
- Lactivit, le secteur et
lenvironnement
- Les normes et principes comptables
- Les performances conomiques
Evaluer le contrle interne au niveau
de lentit
Identifier les risques au niveau
des tats financiers
financiers, y compris les
risques de fraude

Dfinir la
stratgie daudit

Dfinir lapproche daudit

Seuil de
signification
Calendrier et
quipe d
daudit
audit, y
audit,
compris des
spcialistes
Implication
dautres
intervenants

Identifier
Les comptes significatifs
Les risques inhrents au niveau
des assertions
assertions, y compris les
risques de fraude

Catgories de
transactions
Approche contrle

Estimations

Autres comptes
Dfinir les
objectifs
daudit
d
audit

Evaluer le
risque
inhrent
d
derreur

Approche
substantive

Informations en
annexe

Papiers de Document de la planification de la mission


travail Programmes de travail Thmes spcifiques

Programme dvaluation du contrle interne au niveau de lentit

Papiers de
travail
optionnels

Evaluation des experts extrieurs

Evaluation du service bureau


Evaluation de laudit interne

59

1 Planning

Raliser les procdures


dvaluation du risque et identifier
les risques
q
Comprendre lentit
- Lactivit, le secteur et
lenvironnement
- Les normes et principes comptables
- Les performances conomiques
Evaluer le contrle interne au niveau
de lentit
Identifier les risques au niveau
des tats financiers
financiers, y compris les
risques de fraude

Dfinir la
stratgie daudit

Dfinir lapproche daudit

Seuil de
signification
Calendrier et
quipe d
daudit
audit, y
audit,
compris des
spcialistes
Implication
dautres
intervenants

Identifier
Les comptes significatifs
Les risques inhrents au niveau
des assertions
assertions, y compris les
risques de fraude

Catgories de
transactions
Approche contrle

Estimations

Autres comptes
Dfinir les
objectifs
daudit
d
audit

Evaluer le
risque
inhrent
d
derreur

Approche
substantive

Informations en
annexe

Papiers de Document de la planification de la mission


travail Programmes de travail Thmes spcifiques

Programme dvaluation du contrle interne au niveau de lentit

Papiers de
travail
optionnels

Evaluation des experts extrieurs

Evaluation du service bureau


Evaluation de laudit interne

60

Dterminer lapproche daudit


Deux dcisions pour les comptes significatifs

Dcision 1

Dcision 2

Catgories de
transactions
Estimations

Approche
base sur les
contrles
t l

Autres comptes
Informations en
annexe

Approche par
les comptes

61

Plan de mission

La connaissance gnrale de lentreprise et de son environnement et


llidentification
identification des domaines et des systmes significatifs,
significatifs font llobjet
objet d
dune
une
analyse dont les rsultats doivent tre formaliss dans une document dnomm
plan de mission
mission..
Son contenu peut comprendre les lments suivants :
Prsentation de lentreprise ;
Informations comptables ;
Dfinition de la mission ;
Domaines et systmes significatifs ;
Orientations
O i t ti
d programme de
du
d travail
t
il ;
Equipe et budget ;
Planification de la mission
mission..