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60 COMPRAS

CASO N 1
MERCADERAS MANUFACTURADAS
Se adquiere 100 computadoras personales (mercaderas manufacturadas) a un valor total de
S/. 90,000 ms IGV. Adicionalmente a esto, se contrata a una empresa de transportes para
que traslade las mercaderas desde el local del vendedor hasta nuestro almacn, pagndose
S/. 10,000 ms IGV.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


a) Por la adquisicin de las mercaderas
xx
60 COMPRAS
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de las mercaderas
manufacturadas.
xx
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611
Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
x/x Por el destino de las mercaderas
manufacturadas.
xx

90,000

17,100

107,100

20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611
Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
x/x Por el destino del transporte.
xx

90,000

90,000

1,900

11,900

10,000

10,000

Registro segn el PCGR


a) Por la adquisicin de las mercaderas

b) Por la imputacin del transporte en el


costo de los bienes
xx
60 COMPRAS
609 Costos vinculados con las
compras
6091 Costos vinculados con las
compras de mercaderas

60911 Transporte
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la contratacin del transporte para
el traslado de las mercaderas.
xx

10,000

xx
60 COMPRAS
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x/x Por la adquisicin de las mercaderas
manufacturadas.
xx

90,000
17,000

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

107,000

20 MERCADERAS
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611
Mercaderas
x/x Por el destino de las mercaderas
manufacturadas.
xx

90,000
90,000

b) Por la imputacin del transporte en el


costo de los bienes
xx
60 COMPRAS
601 Mercaderas

10,000

40 TRIBUTOS POR PAGAR


401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x/x Por la contratacin del transporte para
el traslado de las mercaderas.
xx
20 MERCADERAS
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611
Mercaderas
x/x Por el destino del transporte.
xx

1,900

11,900

10,000
10,000

CASO N 2
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
Se adquiere de un proveedor no vinculado, Materia Prima para la elaboracin de productos
manufacturados, por un valor de S/. 60,000 ms IGV.
SOLUCIN:

xx
60 COMPRAS
602 Materias primas
6021 Materias primas para productos
manufacturados
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de materias primas
segn comprobante de pago N 0012066.
xx
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas para productos
manufacturados

ASESOR EMPRESARIAL

60,000

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
612 Materias primas
6121 Materias primas para productos
manufacturados
x/x Por el ingreso al almacn de las materias primas.
xx

Registro segn el PCGE


60,000

Registro segn el PCGR


11,400

71,400

60,000

xx
60 COMPRAS
604 Materias primas y auxiliares
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x/x Por la adquisicin de materias primas segn comprobante de pago N 001-2066.
xx
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
614 Materias primas y auxiliares
x/x Por el ingreso al almacn de las materias primas.
xx

60,000
11,400

71,400

60,000
60,000

CASO N 3
MATERIALES AUXILIARES
La empresa textil SANTA TERESA S.R.L. adquiere hilos de diversos colores para su proceso
productivo, por un valor de S/. 5,000 ms IGV.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materias auxiliares
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de hilos (materiales
auxiliares) para el proceso productivo.
xx
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
x/x Por el ingreso al almacn de los materiales auxiliares adquiridos.
xx

Registro segn el PCGR


xx
60 COMPRAS
604 Materias primas y auxiliares
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x/x Por la adquisicin de hilos (materiales
auxiliares) para el proceso productivo.
xx

5,000

950

5,950

24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES


61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
614 Materias primas y auxiliares
x/x Por el ingreso al almacn de los materiales auxiliares adquiridos.
xx

50,000
950

5,950

5,000
5,000

5,000
5,000

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
CASO N 1
ADQUISICIN DE ENVASES
Se adquieren envases por S/. 2,800 ms IGV
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
60 COMPRAS
604 Envases y embalajes
6041 Envases
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de los envases.
xx
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
614 Envases y embalajes
6141 Envases
x/x Por el ingreso al almacn de los envases.
xx

Registro segn el PCGR


xx
60 COMPRAS
605 Envases y embalajes
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x/x Por la adquisicin de los envases.
xx

2,800

532

3,332

2,800

25 ENVASES Y EMBALAJES
251 Envases y embalajes
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
615 Envases y embalajes
x/x Por el ingreso al almacn de los
envases.
xx

2,800
532

3,332

2,800
2,800

2,800

CASO N 2
CONSUMO DE LOS ENVASES
Se consume envases por un importe de S/. 2,000.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
614 Envases y embalajes
6141 Envases
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
x/x Por el consumo de los envases.
xx

ASESOR EMPRESARIAL

Registro segn el PCGR

2,000

2,000

xx
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
615 Envases y embalajes
25 ENVASES Y EMBALAJES
251 Envases y embalajes
x/x Por el consumo de los envases.
xx

2,000
2,000

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES


CASO N 1
REMUNERACIONES POR PAGAR
Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000, la que est sujeta a los siguientes aportes y
descuentos:
Essalud
S/.
900.00
ONP
S/. 1,000.00
AFP
S/.
300.00
IR 5 categora
S/.
800.00
Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00
SOLUCIN:
xx

Registro segn el PCGE


62

40

14

41

x/x

xx
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 10,000
627 Seguridad y previsin
social
6271 Rgimen de prestaciones de salud
900
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta cat.
800
403 Instituciones Pblicas
4031 Essalud
900
4032 ONP
1,000
407 Administradoras de
fondos de pensiones
300
CUENTAS POR COBRARAL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411
Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
Por el reconocimiento de la planilla de
remuneraciones del mes.
xx

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de las remuneraciones
del mes.
xx

10,900

3,000

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR


411
Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de los sueldos netos
del mes.
xx

10,900
10,900

6,400

6,400

Registro segn el PCGR

1,500

6,400

xx
62 CARGAS DE PERSONAL
621 Sueldos
10,000
627 Seguridad y Previsin
Social
6271 Rgimen de Prestaciones de Salud
900
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
800

10,900

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

2,700

xx

403

38
41

46
x/x

Constr. Instituciones
Pblicas
4031 ONP
1,000
4032 Essalud
900
CARGAS DIFERIDAS
385 Adelanto de remuneraciones
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411
Remuneraciones por pagar
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469 Otras cuentas por pagar (AFP)
Por el reconocimiento de la planilla de
remuneraciones del mes.

1,500

6,400
300

xx

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS
x/x Por el destino de las remuneraciones
del mes.
xx
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411
Remuneraciones por pagar
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelacin de los sueldos netos
del mes.
xx

10,900
10,900

6,400
6,400

CASO N 2
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
Se reconoce S/. 5,200 por la CTS del mes de Julio del 2011 de los trabajadores de la
empresa.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
629 Beneficios sociales de los
trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de
servicios
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415 Beneficios sociales de los
trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de
servicios
x/x Por el reconocimiento de la Compensacin por Tiempo de Servicios.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de la CTS.
xx

ASESOR EMPRESARIAL

Registro segn el PCGR

5,200

5,200

xx
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
686 Compensacin por Tiempo de
Servicios
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES
471 Compensacin por Tiempo de
Servicios
x/x Por el reconocimiento de la Compensacin por Tiempo de Servicios.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS
x/x Por el destino de la CTS.
xx

5,200
5,200

5,200

5,200

5,200
5,200

CASO N 3
REMUNERACIONES AL DIRECTORIO
Se reconoce y se paga dietas por S/. 6,000, a los miembros del Directorio de la empresa,
efectundoseles la retencin del Impuesto a la Renta Cuarta categora.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
628 Retribuciones al directorio
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de cuarta categora
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
442 Directores
4421 Dietas
x/x Por el reconocimiento de las dietas del
directorio.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de las dietas.
xx
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
442 Directores
4421 Dietas
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de las dietas al
directorio.
xx

Registro segn el PCGR

10,000

1,000

9,000

10,000
10,000

9,000

xx
62 CARGAS AL PERSONAL
628 Remuneraciones al directorio
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
414 Remuneraciones y participaciones Por pagar
x/x Por el reconocimiento de las dietas del
directorio.
xx

10,000
1,000

9,000

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS
x/x Por el destino de las dietas.
xx

10,000

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR


414 Remuneraciones, y participaciones Por pagar
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelacin de las dietas al
directorio.
xx

9,000

10,000

9,000

9,000

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

CASO N 4
DESARROLLO DE NUEVO PROTOTIPO
CELLPHONE S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricacin de celulares, ha desarrollado un nuevo prototipo de estos productos. Se sabe que los desembolsos incurridos para
el desarrollo de este producto son bsicamente remuneraciones por S/. 500,000.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

xx
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO545,000
RES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 500,000
627 Seguridad y previsin
social
6271 Rgimen de prestaciones de salud
45,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
200,000
PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta
categora
90,000
403 Instituciones pblicas
4031 Essalud
45,000
4032 ONP
65,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA345,000
CIONES POR PAGAR
411
Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de los sueldos
destinados al desarrollo del nuevo
diseo de celular.
xx

xx
545,000
62 CARGAS DE PERSONAL
621 Sueldos
500,000
627 Seguridad y Previsin
social
45,000
6271 SSP
200,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta 90,000
403 Constr. Inst. Publicas
4031 SSP
45,000
4032 ONP
65,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA345,000
CIOENS POR PAGAR
411
Remuneraciones por pagar
x/x Por el reconocimiento de los sueldos
destinados al desarrollo del nuevo
diseo de celular.
xx

545,000
34 INTANGIBLES
345 Formulas, diseos y prototipos
3452 Diseos y prototipos
34521 Costo
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVI545,000
LIZADO
723 Intangibles
7233 Formulas, diseos y prototipos
x/x Por la capitalizacin de los costos
incurridos para el desarrollo del nuevo
prototipo de celular.
xx

ASESOR EMPRESARIAL

545,000
34 INTANGIBLES
343 Gastos de investigacin
72 PRODUCCIN INMOVILIZADA
545,000
722 Intangibles
x/x Por la capitalizacin de los costos
incurridos para el desarrollo del nuevo
prototipo de celular.
xx

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS


CASO N 1
ARRENDAMIENTO DE MAQUINARIAS
Se reconoce y se paga el arrendamiento de maquinarias por S/. 5,000 ms IGV, el cual es
prestado por un sujeto no vinculado con la empresa, quien emite y entrega el respectivo
comprobante de pago.
SOLUCIN:
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de la cuenta por pagar.
xx

Registro segn el PCGE


63

40

42

x/x

xx
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
635 Alquileres
6353 Maquinarias y equipos de
explotacin
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
IGV
40111 IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
Por el reconocimiento del alquiler de la
maquinaria y equipos de explotacin.

5,000

Registro segn el PCGR

5,950

5,000
5,000

xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el depsito de la detraccin.
xx

5,236

950

xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del alquiler.

5,236

714

714

xx
63 SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
635 Alquileres
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x/x Por el reconocimiento del alquiler de la
maquinaria y equipos de explotacin.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS
x/x Por el destino del alquiler.
xx
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por el depsito de la detraccin.
xx
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelacin de la cuenta por pagar.
xx

5,000

950

5,950

5,000
5,000

714
714

5,236

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

5,236

CASO N 2
ASESORA Y CONSULTORA
Se recibe y se paga el Recibo por Honorarios N 001-204 del contador de la empresa por
un valor de S/. 2,800.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
632 Asesora y consultora
6323 Auditora y contable
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de cuarta categora
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
424 Honorarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de los honorarios
por pagar.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de los honorarios.
xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
424 Honorarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de los honorarios
profesionales.
xx

10

ASESOR EMPRESARIAL

Registro segn el PCGR

2,800

280

2,520

2,800
2,800

2,520
2,520

xx
63 SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
632 Honorarios, comisiones y
corretajes
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469 Otras cuentas por pagar
x/x Por el reconocimiento de los honorarios
por pagar.
xx

2,800

280

2,520

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS
x/x Por el destino de los honorarios.
xx

2,800

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS


469 Otras cuentas por pagar
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelacin de los honorarios
profesionales.
xx

2,520

2,800

2,520

CASO N 3
REPARACIN DE COMPUTADORAS
La empresa SANTA ROSA S.A.C., ha contratado los servicios de COMPUARREGLO
S.R.L. para la reparacin de las computadoras de la empresa. El costo del servicio es de
S/. 3,000 ms IGV
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
634 Mantenimiento y reparacin
6343 Inmuebles, maquinaria y
equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las
Ventas
4011 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por los servicios de reparacin de
computadoras.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del servicio de reparacin
de las computadoras.
xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de la factura del
proveedor.
xx

Registro segn el PCGR


xx
63 SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
632 Honorarios, comisiones y
corretajes
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDOR
421 Facturas por pagar
x/x Por los servicios de reparacin de
computadoras.
xx

3,000

570

3,570

3,000
3,000

3,000

570

3,570

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del servicio de reparacin
de las computadoras.
xx

3,000

42 PROVEEDOR
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelacin de la factura del
proveedor.
xx

3,570

3,000

3,570

3,570

3,570

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

11

CASO N 4
ASISTENCIA TCNICA DE NO DOMICILIADOS
Se recibe el servicio de asistencia tcnica de un sujeto no domiciliado por un importe de
S/. 25,000, el cual est sujeto a una retencin del 30% por Impuesto a la Renta, as como
tambin al IGV por la utilizacin de servicios de no domiciliados (19%).
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
632 Asesora y consultora
6329 Otros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV Cuenta Propia
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a
las ventas
40112 IGV Servicios prestados No Dom. (19%) 4,750
4017 Impuesto a la Renta
40174 Renta de No Domiciliados (30%)
7,500
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la asistencia tcnica recibida del
sujeto no domiciliado.
xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a
las ventas
40112 IGV Servicios prestados por No Dom.
4,750
4017 Impuesto a la Renta 7,500
40174 Renta de No Domiciliados

12

ASESOR EMPRESARIAL

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de la retencin del IR
No Domiciliados y del IGV por la utilizacin de servicios de No domiciliados.

25,000

12,250

xx
4,750

Registro segn el PCGR

12,250

17,500

12,250

xx
63 SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
632 Honorarios, comisiones y
corretajes
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
4,750
4017 Impuesto a la Renta 7,500
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por la asistencia tcnica recibida del
sujeto no domiciliado.
xx
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
4,750
4017 Impuesto a la Renta 7,500
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelacin de la retencin del IR
No Domiciliados y del IGV por la utilizacin de servicios de No domiciliados.
xx

25,000

4,750

12,250

17,500

12,250

12,250

CASO N 5
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por S/. 12,000 ms IGV, el cual cubrir el
perodo de un ao
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
183 Alquileres
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por los alquileres pagados por adelantado.
xx
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
635 Alquileres
6352 Edificaciones
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
183 Alquileres
x/x Por el devengo de los alquileres.
xx

Registro segn el PCGR

12,000

2,280

14,280

xx
38 CARGAS DIFERIDAS
383 Alquileres pagados por adelantado
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x/x Por los alquileres pagados por adelantado.
xx
63 SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
635 Alquileres
38 CARGAS DIFERIDAS
383 Alquileres pagados por adelantado
x/x Por el devengo de los alquileres pagados por adelantado.
xx

12,000

12,000

2,280

14,280

12,000
12,000

12,000

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

13

CASO N 6
SERVICIOS A RECIBIR EN EL FUTURO
Se suscribe un contrato por S/. 56,000 por la compra venta de un vehculo el cual contempla
el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un perodo de un ao. Se estima que
el valor del vehculo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post venta es de S/. 6,000.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y
EQUIPO
334 Equipos de transportes
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
185 Mantenimiento de activos
inmovilizados
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin del vehculo ms el
servicio post venta.
xx
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
634 Mantenimiento y reparacin
6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
185 Mantenimiento de activos
inmovilizados
x/x Por el devengo del servicio post
venta.
xx

14

ASESOR EMPRESARIAL

Registro segn el PCGR


xx
33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y
EQUIPO
334 Unidades de transporte
38 CARGAS DIFERIDAS
389 Otras cargas diferidas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x/x Por la adquisicin del vehculo ms el
servicio post venta.
xx

50,000

6,000

10,640

66,640

6,000

6,000

63 SERVICIOS PRESTADOS POR


TERCEROS
634 Mantenimiento
38 CARGAS DIFERIDAS
389 Otras cargas diferidas
x/x Por el devengo del servicio post
venta.
xx

50,000
6,000
10,640

66,640

6,000
6,000

64 GASTOS POR TRIBUTOS


CASO N 1
ARBITRIOS
Se reconoce y se paga los arbitrios municipales del ao 2011 de las oficinas administrativas
de la empresa. El monto del tributo es de S/. 2,000.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
64 GASTOS POR TRIBUTOS
643 Gobierno local
6432 Arbitrios municipales y seguridad
ciudadana
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
406 Gobiernos locales
4063 Tasas
40634 Servicios pblicos o arbitrios
x/x Por el reconocimiento de los arbitrios
municipales.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES CUENTA DE
COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de los arbitrios municipales.
xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
406 Gobiernos locales
4063 Tasas
40634 Servicios pblicos o arbitrios
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de los arbitrios
municipales.
xx

Registro segn el PCGR

2,000

2,000

2,000
2,000

xx
64 TRIBUTOS
646 Tributos a gobiernos locales
40 TRIBUTOS POR PAGAR
405 Gobiernos locales
x/x Por el reconocimiento de los arbitrios
municipales.
xx

2,000
2,000

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES CUENTA DE
COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de los arbitrios municipales.
xx

2,000

40 TRIBUTOS POR PAGAR


405 Gobiernos locales
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelacin de los arbitrios
municipales.
xx

2,000

2,000

2,000

2,000

2,000

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

15

CASO N 2
IGV POR RETIRO DE BIENES
La empresa COMERCIALIZADORA DEL PISCO S.A.C. ha entregado cinco (5) botellas de
pisco a sus cinco mejores clientes, con ocasin de las fiestas navideas. El valor de dichos
bienes es de S/. 100 cada botella.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
659 Otros gastos de gestin
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
x/x Por la entrega de las botellas de pisco
a los clientes.
xx
64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 Gobierno central
6411 Impuesto general a las Venta y
Selectivo al Consumo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta Propia
x/x Por IGV del retiro de las cinco botellas
de pisco.
xx

16

ASESOR EMPRESARIAL

Registro segn el PCGR

500
500

xx
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
659 Otras cargas diversas de
gestin
20 MERCADERAS
x/x Por la entrega de las botellas de pisco
a los clientes.
xx
64 TRIBUTOS
641 Impuesto a las ventas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobiernos locales
4011 IGV
x/x Por IGV del retiro de las cinco botellas
de pisco.
xx

95

95

500

500

95
95

65 OTROS GASTOS DE GESTIN


CASO N 1
REGALAS POR PAGAR
Se reconoce y se paga las regalas del mes de Julio del 2011 por S/. 10,000 ms IGV, a nuestra
matriz, por el uso de una frmula secreta.
SOLUCIN:

xx
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
652 Regalas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las
Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
RELACIONADAS
474 Regalas
4741 Matriz
x/x Por el reconocimiento de las regalas a
nuestra matriz.

10,000

Registro segn el PCGR


1,900

11,900

xx
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
RELACIONADAS
474 Regalas
4741 Matriz

11,900

10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO


104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de las regalas del mes.
xx

Registro segn el PCGE

11,900

xx
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
652 Regalas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 facturas por pagar
x/x Por el reconocimiento de las regalas a
nuestra matriz.
xx
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por el pago de las regalas del mes.
xx

10,000
1,900

11,900

11,900
11,900

CASO N 2
SEGUROS
Se paga una prima de seguros por S/. 6,000 que cubre el perodo de un ao,
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
182 Seguros

6,000

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE


PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia

1,140

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

17

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS


421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de la prima de seguro
que cubre un ao.
xx
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
651 Seguros
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
182 Seguros
x/x Por el devengo de la prima de seguros.
xx

Registro segn el PCGR

7,140

6,000

6,000

xx
38 CARGAS DIFERIDAS
382 Seguros pagados por adelantado
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x/x Por la adquisicin de la prima de seguro
que cubre un ao.
xx
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
651 Seguros
38 CARGAS DIFERIDAS
382 Seguros pagados por adelantado
x/x Por el devengo de la prima de seguros.
xx

6,000
1,400

7,140

6,000
6,000

CASO N 3
REGALAS CONTRATADAS POR ANTICIPADO
Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagndose por el mismo la suma de
S/. 48,000.00 ms IGV.
SOLUCIN:
189

Otros gastos contratados por


anticipado
x/x Por el devengo mensual del contrato de
franquicia.
xx

Registro segn el PCGE


xx
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
189 Otros gastos contratados por
anticipado
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por el contrato de franquicia celebrado
a 24 meses.
xx
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
652 Regalas.
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

18

ASESOR EMPRESARIAL

48,000

Registro segn el PCGR

9,120

57,120

2,000

2,000

xx
38 CARGAS DIFERIDAS
389 Otras cargas diferidas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x/x Por el contrato de franquicia celebrado
a 24 meses.
xx
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
652 Regalas
38 CARGAS DIFERIDAS
389 Otras cargas diferidas
x/x Por el devengo mensual del contrato de
franquicia.
xx

48,000
9,120

57,120

2,000
2,000

66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS


AL VALOR RAZONABLE
CASO N 1
VARIACIONES EN EL VALOR RAZONABLE DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA
LA VENTA
Con fecha 10.03.2011, la empresa INVERSIONES SAN LUS S.A.C. adquiere 10,000 acciones de la empresa ENERGYM S.A.A (empresa que cotiza en la Bolsa de Valores), a un valor
de S/. 20 cada una, clasificndolos como Disponibles para la venta. Sobre el particular, al
31.12.2011 el valor de estas acciones es de S/. 15. Nos piden el tratamiento contable.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

a) Adquisicin de las acciones

a) Adquisicin de las acciones

xx
200,000
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112
Disponibles para la Venta
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
200,000
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de 10,000 acciones de
la empresa ENERGYM S.A.A.
xx

xx
200,000
31 VALORES
311
Acciones
10 CAJA Y BANCOS
200,000
104 Cuentas Corrientes
x/x Por la compra de 10,000 acciones de
la empresa ENERGYM S.A.A.
xx

b) Por el reconocimiento de la variacin del


valor Razonable
xx
66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
662 Activo inmovilizado
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112
Disponibles para la Venta
1123 Valores emitidos por empresas
11232 Valor Razonable
x/x Por la variacin del valor razonable de
los activos disponibles para la venta.
xx

50,000

b) Por el reconocimiento de la variacin del


valor Razonable
xx
66 CARGAS EXCEPCIONALES
669 Otras cargas excepcionales
31 VALORES
311
Acciones
x/x Por la variacin del valor razonable de
los activos disponibles para la venta.
xx

50,000
50,000

50,000

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

19

67 GASTOS FINANCIEROS
CASO N 1
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La empresa INDUSTRIAL CAJAMARCA S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento
Financiero por una mquina cortadora cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que
el plazo del contrato es de 24 meses y que los intereses que generar el mismo sern de
S/. 38,000.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARREN200,000
DAMIENTO FINANCIERO
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3223 Maquinarias y equipos de
explotacin
38,000
37 ACTIVO DIFERIDO
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en
transacciones con terceros
238,000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero 200,000
455 Costos de financiacin
por pagar
4552 Contratos de arrendamiento financiero 38,000
x/x Por el reconocimiento del contrato de
arrendamiento financiero.
xx
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones
6732 Contratos de arrendamiento
financiero
37 ACTIVO DIFERIDO
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en
transacciones con terceros
x/x Por el devengo de los intereses de las
cuotas del Contrato de Arrendamiento
Financiero.
xx

20

ASESOR EMPRESARIAL

38,000

38,000

238,000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero 200,000
455 Costos de financiacin
por pagar
4552 Contratos de arrendamiento financiero 38,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
45,220
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA283,220
LES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por el reconocimiento de las cuotas del
Contrato de Arrendamiento Financiero.
xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA283,220
LES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
283,220
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de las cuotas del
Contrato de Arrendamiento Financiero.
xx

xx

Registro segn el PCGR


xx
200,000
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
333 Maquinaria, equipos y otras
unidades de explotacin
38,000
38 CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por devengar
238,000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por el reconocimiento del Contrato de
Arrendamiento Financiero.
xx
67 CARGAS FINANCIERAS
679 Otras cargas financieras
38 CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por devengar
x/x Por el devengo de los intereses de las
cuotas del Contrato de Arrendamiento
Financiero.

38,000
38,000

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 238,000


469 Otras cuentas por pagar
diversas
45,220
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 IGV
42 PROVEEDORES
283,220
421 Facturas por pagar
x/x Por el reconocimiento de las cuotas del
Contrato de Arrendamiento Financiero.
xx
283,220
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS
283,220
104 Cuenta corriente
x/x Por la cancelacin de las cuotas del
Contrato de Arrendamiento Financiero.
xx

CASO N 2
COSTOS DE FINANCIACIN
Se reconoce S/. 8,000 por los intereses devengados por el prstamo recibido de nuestra
matriz.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones
6731 Prstamos de instituciones
financieras y otras entidades
67312 Otras entidades
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
RELACIONADAS
472 Costo de financiacin
4721 Matriz
x/x Por el reconocimiento de los intereses
devengados por el prstamo de nuestra
matriz.
xx

Registro segn el PCGR

8,000

8,000

xx
67 CARGAS FINANCIERAS
671 Intereses y gastos de prstamos
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
466 Intereses por pagar
x/x Por el reconocimiento de los intereses
devengados por el prstamo de nuestra
matriz.
xx

8,000

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

8,000

21

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES


CASO N 1
PROVISIN PARA LITIGIOS
Al cierre del ejercicio, el asesor legal de la empresa nos informa que es muy probable que la
empresa pierda el juicio laboral que mantiene con uno de sus ex trabajadores. De acuerdo a las
estimaciones realizadas, se presume que el perjuicio para la empresa ser de S/. 23,000.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
686 Provisiones
6861 Provisin para litigios
68611 Provisin para litigios - Costo
48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
x/x Por la provisin por la prdida de
litigio.
xx

Registro segn el PCGR

23,000

23,000

xx
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
689 Otras provisiones del ejercicio
48 PROVISIONES DIVERSAS
483 Provisin para prdidas por
litigio
x/x Por la provisin por la prdida de
litigio.
xx

23,000
23,000

CASO N 2
PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE
La empresa minera SANTA MARA S.A.C. va a iniciar la explotacin de una mina en la
Provincia de Otuzco, La Libertad. En ese sentido, estima que al cabo del cierre de operaciones, incurrir en gastos de S/. 100,000 para rehabilitar los daos que ocasione al medio
ambiente.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

xx
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
100,000
ACTIVOS Y PROVISIONES
686 Provisiones
6864 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente
68641 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente
- Costo
48 PROVISIONES
100,000
484 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente
x/x Por la provisin del costo a incurrir para
reparar el medio ambiente.
xx

xx
68 PROVISIONES
100,000
689 Otras provisiones del ejercicio
48 PROVISIONES
100,000
489 Otras provisiones
x/x Por la provisin del costo a incurrir para
reparar el medio ambiente.
xx

22

ASESOR EMPRESARIAL

CASO N 3
DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
El Gerente de la empresa informa que al 31 de Diciembre del 2011 uno de los inmuebles
que se posee y que es destinado al alquiler, est deteriorado. De acuerdo a las estimaciones,
el deterioro equivale a S/. 32,000.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
685 Deterioro del valor de los
activos
6851 Desvalorizacin de inversiones
inmobiliarias
68511 Edificaciones
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
361 Inversiones inmobiliarias
3611 Terrenos
3612 Edificaciones
36121 Edificaciones - Costo de adquisicin o construccin
x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin de la inversin inmobiliaria.
xx

Registro segn el PCGR


xx
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
689 Otras provisiones del ejercicio
32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO
FIJO
x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin de la inversin inmobiliaria.

32,000

32,000

32,000

xx

32,000

CASO N 4
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS
El Jefe de Control de Calidad ha informado que uno de los ganados reproductores de Clase I
que se posee, est sufriendo una enfermedad que merma considerablemente su produccin.
En ese sentido, cuando dicho ganado se recupere, el mismo debera ser reclasificado a Clase
II. Se sabe que este cambio implica una disminucin de su valor de S/. 5,600.
SOLUCIN:

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

23

Registro segn el PCGE


xx
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
685 Deterioro del valor de los
activos
6854 Desvalorizacin de activos
biolgicos en produccin
68541 Activos biolgicos de origen
animal
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
365 Desvaloriz. de Activos biolgicos
3651 Activos biolgicos en produccin
36511 Costo
x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin del activo biolgico.
xx

Registro segn el PCGR


xx
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
689 Otras provisiones del ejercicio
32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO
FIJO
x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin del activo biolgico.
xx

5,600

5,600
5,600

5,600

CASO N 5
RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIN
Se reconoce la depreciacin del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe
de S/. 12,000.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de Inmuebles,
maquinaria y Equipo costo
68143 Equipo de transporte
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
Costo
39133 Equipo de transporte
x/x Por el reconocimiento de la depreciacin del equipo de transporte.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del reconocimiento de la
depreciacin.
xx

24

ASESOR EMPRESARIAL

Registro segn el PCGR

12,000

12,000

xx
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
681 Depreciacin de Inmuebles,
maquinaria y equipo
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
ACUMULADA
393 Depreciacin Inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Por el reconocimiento de la depreciacin del equipo de transporte.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS
x/x Por el destino de la provisin de la
depreciacin.
xx

12,000
12,000

12,000

12,000

12,000
12,000

CASO N 6
AMORTIZACIN ACUMULADA
Se amortiza en un 20% el software contable que posee la empresa. El valor del software es
de S/. 100,000.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
682 Amortizacin de Intangibles
6821 Amortizacin de intangibles
adquiridos Costo
68213 Programas de computadora
(Software)
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles Costo
39213 Programas de computadora
(software)
x/x Por el reconocimiento de la amortizacin acumulada del software.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del reconocimiento de la
amortizacin.
xx

Registro segn el PCGR

20,000

20,000

xx
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
682 Amortizacin de intangibles
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
ACUMULADA
394 Amortizacin de Intangibles
x/x Por el reconocimiento de la amortizacin acumulada del software.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS
x/x Por el destino del reconocimiento de la
amortizacin.
xx

20,000

20,000

20,000
20,000

20,000
20,000

CASO N 7
COBRANZA DUDOSA
Ante la improbable cobranza de la factura N 001-9810 por S/. 6,000.00, se efecta la
estimacin de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa.
Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta
por cobrar.
SOLUCIN:

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

25

Registro segn el PCGE


xx
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
684 Valuacin de activos
6841 Estimacin de cuentas de
cobranza dudosa
68411 Cuentas por cobrar comerciales
Terceros
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales
- Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
cobranza dudosa.
xx
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales
- Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar.
xx

26

ASESOR EMPRESARIAL

Registro segn el PCGR


xx
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
684 Cuentas de cobranza dudosa
19 PROVISIN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
192 Clientes
x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
cobranza dudosa.
xx

6,000

6,000

12 CLIENTES
129 Cobraza dudosa
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
x/x Por la reclasificacin de la factura por
cobrar.
xx
19 PROVISIN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
192 Clientes
12 CLIENTES
129 Cobraza dudosa
x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar.
xx

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000
6,000

6,000
6,000

69 COSTO DE VENTAS
CASO N 1
COSTO DE VENTAS DE MERCADERAS
La empresa COMERCIAL SAN JUAN S.R.L. ha vendido jeans (mercaderas manufacturadas)
por un valor de S/. 10,000 ms IGV a un tercero. Se sabe que el costo de las mercaderas
vendidas es de S/. 6,500.
SOLUCIN:

Registro segn el PCGE


xx
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes Por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
x/x Por la venta de mercaderas a una
empresa no relacionada.
xx
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
x/x Por el costo de las mercaderas vendidas.
xx

Registro segn el PCGR

11,900

1,900

10,000

xx
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
70 VENTAS
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas a una
empresa no relacionada
xx
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
20 MERCADERAS
x/x Por el costo de las mercaderas
vendidas.
xx

11,900
1,900
10,000

6,500
6,500

6,500

6,500

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

27