SEPARATA DE CONTABILIDAD I
Ao 2011
SESIN 1
INTRODUCCIN
Generalidades del Curso
Considerando que la Contabilidad es una ciencia que tiene como finalidad apoyar y optimizar
los procesos de la Administracin y de la Economa en una organizacin empresarial, su
enseanza requiere de objetivos claramente definidos y prcticos, factibles de aplicar con
exacta precisin.
Es por este motivo, que la presente Separata, pretendiendo entregar contenidos bsicos de la
Contabilidad, centrar su enseanza en el material didctico y participacin del estudiante en
el desarrollo de situaciones y casos prcticos que deber resolver, los que lgicamente
estarn coordinados con los contenidos expresados en el programa de estudios.
Seguidamente, se entregarn los conceptos de Contabilidad, y sus operaciones esenciales,
desarrollando finalmente, registros de procesos contables bsicos que conduzcan a la
elaboracin, anlisis e interpretacin de Estados Financieros de una empresa.
Definicin de Contabilidad
La Contabilidad es una ciencia que aplicando sus principios y mtodos registra, clasifica y
resume en trminos monetarios, las transacciones y eventos ocurridos en la empresa; de tal
manera que, proporcione informacin de los hechos econmicos y financieros, indispensable
para dirigir y evaluar eficientemente las actividades de cualquier organizacin. Es una ciencia
que evoluciona de acuerdo a los requerimientos del mundo contemporneo.
Importancia de la Contabilidad
En la actualidad es imposible concebir el manejo de ninguna esfera econmica sin el uso y
aplicacin de los criterios derivados de la contabilidad, de la manera siguiente:
Sirve de instrumento de control y direccin de la actividad financiera.
Sirve de instrumento de programacin y planificacin de las actividades econmicas, en el
proceso de desarrollo de las empresas y de la economa mundial.
Permite un mejor desarrollo de los entes econmicos individuales haciendo uso de los
efectos positivos que brinda las leyes econmicas.
Contribuye al servicio social que brinda la empresa y por ende acta como instrumento de
justicia social.
Objetivos
Proporcionar una imagen numrica de lo que en realidad sucede en la vida y en la actividad
de la empresa, conocer el Patrimonio y sus modificaciones.
Proporcionar una base en cifras para orientar la actuacin de la gerencia en la toma de
decisiones.
Proporcionar la justificacin de la correcta gestin de los recursos de la empresa.
Funciones
Histrica, se manifiesta por el registro cronolgico de los hechos econmicos que van
apareciendo en la vida de la empresa. Ejm: La anotacin por orden de fechas de todos los
cobros y pagos que se van realizando.
Estadstica, es el reflejo de los hechos econmicos en cantidades que dan una visin real de la
forma como queda afectada la situacin de la empresa. Ejm: Ver el crecimiento de la empresa
en cinco aos.
Econmica, estudia el proceso que se sigue para la obtencin del producto. Ejm: Costo
beneficio.
Financiera, analiza la obtencin de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la
empresa, por ejemplo: Ver con qu dinero cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a
clientes y compromisos de pago a los acreedores.
Fiscal, es saber cmo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los impuestos, tasas y
contribuciones existentes. Ejemplo: IGV, Impuesto a la Renta, Tasas arancelarias, EESALUD,
etc.
Legal, conocer los artculos del Cdigo de Comercio, Ley de Sociedades Mercantiles,
disposiciones laborales y otras normas legales que puedan afectar a la empresa. Ejemplo:
Libros contables, Seguridad Social, AFP, etc.
Caractersticas de la informacin contable
Exacta: Responder con exactitud a los datos consignados en los documentos originales
(facturas, cheques, y otros)
Verdadera y fidedigna: Los registros e informes deben expresar la real situacin de los hechos
econmicos.
Clara: La informacin debe ser presentada de tal forma que su contenido no induzca a error y
pueda ser comprendida por todos los miembros de la empresa.
Referida a un nivel: Elaborada segn el destinatario
Oportuna: Que est disponible al momento en que se requiera su informacin.
Usuarios y Clases de Contabilidad
Los usuarios de la informacin contable corresponden a las personas que necesitan la
informacin contable de la empresa para distintos fines, entre los principales usuarios se
distinguen dos grandes grupos:
Usuarios internos a la empresa: conformado por todas las personas que forman parte de
la empresa en los diferentes niveles y que necesitan la informacin para la oportuna toma
de decisiones.
Usuarios externos a la empresa: conformado por las personas que no forman parte de la
empresa como los acreedores, entidades financieras, organismos fiscalizadores,
inversionistas.
Ciclo Contable
Es el proceso ordenado, sistemtico y continuado que tiene lugar en la contabilidad de las
empresas a lo largo del ejercicio econmico anual, cuyo objeto es poder determinar al final de
dicho ejercicio un resultado que sirva para analizar la marcha de la empresa y cumplir con las
obligaciones legales.
En este proceso se identifican diferentes etapas iniciando con la preparacin de la informacin
monetaria (documentacin inicial) correspondiente a la constitucin para continuar con el
registro de las diversas transacciones monetarias que irn aconteciendo a lo largo del perodo
en los diferentes registros propios del sistema contable para concluir con la emisin del
informe final plasmado en los diferentes reportes entre ellos los Estados Financieros.
Sistema Integrado de Contabilidad
En el mundo de los negocios de hoy, la empresa necesita un acceso rpido y eficiente a una
cantidad de informacin exacta y confiable, a fin de que la empresa pueda lograr de la manera
ms eficiente el logro de sus objetivos. Un sistema integrado de contabilidad es una
herramienta, capaz de adaptarse a las necesidades especficas de la empresa, que facilita la
prctica contable, es decir, facilita la captura, proceso y mantenimiento de la informacin
contable de la empresa, permitiendo generar los diversos reportes contables indispensables
para la toma de decisiones. Estos sistemas se componen de distintos mdulos que abarcan
desde el Catlogo de Cuentas hasta la emisin de los distintos reportes. Estos mdulos deben
estar interrelacionados.
Relacin de la Contabilidad con otras ciencias
La contabilidad intercambia elementos con otras ciencias, siendo estas principalmente de
orden econmico, matemtico jurdico, pertenecientes a la teora de la informacin y a las
ciencias de las motivaciones, interacciona con:
La administracin que se ocupa de la optimizacin de los recursos al servicio de la entidad
econmica.
El derecho que es el que se encarga del manejo legal de las entidades econmicas. Las leyes
repercuten en la contabilidad en diversas formas, puesto que los contadores actan en un
ambiente jurdico.
La matemtica a travs de cuantificaciones y modelos matemticos se resuelven los
problemas financieros de la empresa. El engranaje contable es de naturaleza esencialmente
matemtica, pues a menudo se emplean axiomas y formulas matemticas en la resolucin de
problemas contables. Las matemticas son un instrumento til y valioso para los contadores,
en la formulacin de procedimientos contables sistemticos, distintos a la simple recopilacin
de prcticas contables.
La informtica, que se encarga del diseo e implementacin de sistemas de informacin
general ofreciendo modelos y sistemas.
La sociologa que estudia la realidad social del elemento humano, al interior de las actividades
econmicas.
Con esto concluimos que ninguna ciencia es autosuficiente. Es decir, que para poder
desarrollarse a cabalidad necesita de los conocimientos de otras ciencias.
LA EMPRESA
Se define como las unidades de produccin, comercializacin y/o servicios que con el
concurso de tres elementos: Capital, Trabajo y Bienes tienen como objetivo obtener ganancias
o lucro, mediante la satisfaccin de las necesidades.
Tipos de Libros
Libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios
En funcin a la informacin anotada en los libros y registros se elaboran los Estados
Financieros, permitiendo cubrir las necesidades comunes de informacin de una amplia gama
de usuarios. Dado que en ellos se anotan las operaciones realizadas por los contribuyentes, se
proporciona a la Administracin Tributaria SUNAT evidencia documentaria, constituyndose
tambin en una herramienta al momento de realizar sus labores de fiscalizacin y verificacin.
(R.S. N 234-2006/SUNAT, artculo 13, que establece las normas referidas a Libros y Registros
vinculados a Asuntos Tributarios).
Libros y Registros electrnicos: Programa PLE SUNAT
El sistema es un mecanismo desarrollado por la SUNAT, que permitir a los sujetos
perceptores de rentas de tercera categora, mediante el acceso a SUNAT OPERACIONES EN
LINEA generar determinados libros y registros electrnicos y registrar en ellos las actividades
y operaciones realizadas.
(R.S. N286-2009/SUNAT del 31.12.2009, modificada por la R.S.N196-2010/SUNAT del
28.06.2010)
Aspecto Legal y Aspecto Tcnico
Clasificacin
1. Segn la clasificacin Legal: Obligatorios (por Ley) y Voluntarios (Potestativos)
2. Segn la clasificacin Tcnico Contable: Principales y Auxiliares
Principal
Principal
Principal
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Obligatorio
Obligatorio
Obligatorio
Obligatorio
Obligatorio
Obligatorio
Obligatorio
Obligatorio
Obligatorio
Obligatorio
Voluntario
Voluntario
Voluntario
Sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces
de paz, cuando corresponda.
Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario. Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos y sellarn
todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas,
incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener
adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados
en hojas sueltas o continuas.
Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el Decreto
Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.
El Registro de Trabajadores, Prestadores de Servicios RTPS se regir por lo dispuesto por
el DS 014-2006-TR y la RM 003-2007-TR.
Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas debern empastarse hasta por
un ejercicio gravable.
El empaste deber ser dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable
siguiente.
Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el empaste podr comprender dos
(2) o ms ejercicios gravables.
Se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. La anulacin se realizar tachndolas
o inutilizndolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrn emplearse para el registro de
operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una
fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.
Contar con datos de cabecera: Denominacin, periodo RUC y apellidos y nombres o razn
social.
Contener el registro de sus operaciones: en orden cronolgico, correlativo, de manera
legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de
haber sido alteradas.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total
general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda: VAN y VIENEN.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable: SIN
OPERACIONES.
Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el CT.
Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.
Regmenes Tributarios
El Rgimen Tributario es el conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las
obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y de las obligaciones
formales, relacionadas con trmites, documentos o instrumentos que facilitan el pago de
tributos.
El Rgimen a travs del cual se recauda el tributo sobre los ingresos o utilidades que perciben
las personas (naturales o jurdicas) es el rgimen del Impuesto a la Renta.
Actualmente en el pas tenemos tres tipos de Regmenes del Impuestos a la Renta para las
personas que obtienen rentas:
Una vez creada la empresa se debe realizar los trmites para la inscripcin en el RUC momento
en el cual se debe indicar a que rgimen tributario va a pertenecer la empresa. Segn el tipo
de empresa que se haya constituido y el rgimen tributario al que se haya acogido las
obligaciones sern distintas a las de otras empresas en relacin a:
CONDICIONES
LIBROS CONTABLES
1. Registro de Ventas
Personas naturales y jurdicas,
2. Registro de compras
sociedades
conyugales,
1.
Ingreso
bruto
anual
no
3. Diario de Formato Simplif
REGIMEN sucesiones indivisas - Renta 3ra.
4. Planilla
GENERAL Categora.
(actividades
de mayor a 150 UIT
comercio
y/o
industria, 2. Ingreso bruto anual mayor
actividades de servicio)
a 150 UIT
CONTABILIDAD COMPLETA
1. Ingreso neto anual o
adquisiciones no mayor a
Personas naturales y jurdicas, S/.
525,000
REGIMEN
sociedades
conyugales, 2. Valor Activos Fijos no
1. Registro de Ventas e
ESPECIAL
sucesiones indivisas - Renta 3ra. mayor a S/. 126,000
Ingresos
DE RENTA
Categora.
(actividades
de (excep predios y vehculos) 2. Registro de Compras
comercio
y/o
industria, 3. Cantidad de trabajadores 3. Libro de Planillas
actividades de servicio)
no mayor a 10 personas.
1. Ingreso bruto anual y
adquisiciones no mayor a
S/.360,000
NUEVO 1. Personas naturales, sucesiones 2. Valor Activos Fijos no
No obligados a llevar LIBROS
RUS
indivisas- Renta 3ra Categora. mayor a S/. 70,000 (excep CONTABLES **
2. Personas naturales no
predios
y
vehculos)
profesionales - Renta 4ta
3. Realicen actividad en 1
Categora (oficios)
local.
** Excepto Libro de Planillas cuando tenga trabajadores
Normas Legales Vigentes
Cdigo Tributario
Art. 87 num.4: llevar los libros de acuerdo a lo establecido en las normas pertinentes.
Art. 87 num.7: conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, mientras el tributo no est prescrito y comunicar a la AT (15 das) su prdida,
o destruccin por siniestro, asaltos y otros.
Art. 62 nm. 16: La SUNAT mediante RS establecer el procedimiento de autorizacin y
sealar los requisitos, formas, condiciones y dems aspectos en que debern ser llevados,
as como los plazos mximos para su registro.
Art. 175 nm. 5: constituye infraccin el llevar libros y registros con atraso.
Impuesto a la Renta
Art. 21 inc. j) y art. 22 Inc. f) de la Ley y el art. 35 Inc. h) de su Reglamento: facultan a la
SUNAT a establecer los requisitos, caractersticas, contenido, forma y condiciones en que
deber ser llevados el Libro de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34 LlR, el Registro de
Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario Permanente en Unid. Fsicas y el
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
SESIN 03
LA CUENTA Y EL PCGE
Concepto de Cuenta
La cuenta es el elemento bsico de la Contabilidad. Es como una ficha individual donde se
anotan todos los movimientos contables. Estas cuentas representan valores, bienes,
obligaciones, ingresos y egresos provenientes de la actividad de la empresa. Se encuentran
detalladas en unos listados denominados Plan de Cuentas con una representacin numrica
denominada cdigo.
Ejemplo:
10
Efectivo y Equivalente de efectivo
20
Mercadera
42
Facturas por Pagar
50
Capital
60
Compras
70
Ventas
Representacin grfica de la Cuenta
Grficamente se representa en forma de T
DEBE
Cdigo
CUENTA
HABER
Como se puede apreciar la cuenta posee dos lados en donde se anotan los movimientos
originados por las diversas operaciones provenientes de las actividades de las empresas.
Los movimientos que se registran en el lado del DEBE se denominan CARGOS DEBITOS y los
movimientos que se registran en el HABER se denominan ABONOS CREDITOS.
Las cuentas tienen saldos que se denominan DEUDOR (si el importe registrado en el DEBE es
mayor que el registrado en el Haber) y ACREEDOR (si el importe registrado en el DEBE es
menor que el registrado en el Haber).
Concepto de Partida Doble
Es un principio de la Contabilidad el cual plantea la igualdad de dbitos (cuenta deudora) y
crditos (cuenta acreedora) al registrar una operacin mercantil, es decir, la suma de las
cantidades anotadas al DEBE, necesariamente debe ser igual a la suma de las cantidades
anotadas al HABER.
No hay Deudor sin Acreedor ni Acreedor sin Deudor
Ejemplo: Compra de Mercadera al Crdito S/. 1,000
Cuenta deudora: MERCADERIA S/. 1,000
Cuenta acreedora: CUENTA POR PAGAR S/. 1,000
Elemento
Cuenta
Subcuenta
Divisionaria
Sub divisionaria
Activo
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Cuentas Corrientes en IF
Cuentas Corrientes Operativas
Banco Americano
CUENTAS DE ACTIVO
CUENTAS DE PASIVO
CUENTAS DE PATRIMONIO
Elemento 1,2 Y 3
Elemento 4
Elemento 5
SESIN 04
ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
Concepto y clasificacin del Activo
Es el conjunto de bienes, derechos y valores que posee la empresa los cuales pueden generar
beneficios econmicos a futuro. Tambin son los adquiridos por la empresa, as como los
desembolsos relacionados con la investigacin, exploracin, desarrollo, etc. que pueden
generar ingresos en el futuro.
Dentro del Activo se distingue el Activo Corriente y el Activo No Corriente.
Activo Corriente
Conformado por aquellos bienes y derechos adquiridos con intencin de que permanezcan en
la empresa menos de un ao. Dentro de este grupo podemos identificar:
a) Activo Disponible
Constituido por dinero en efectivo o en cuenta corriente, giros bancarios, cheques y todos
aquellos valores que son de inmediata disponibilidad
b) Activo Exigible
Son cuentas que representan exigibilidad de la empresa sobre terceros, as como facturas
o letras que se debe cobrar a clientes o prstamos otorgados a particulares o miembros de
la misma en su calidad de trabajadores o directores. Son cuentas que representan deudas
a favor de la empresa, fcilmente se pueden convertir en disponible.
c) Activo Realizable
Son la parte ms importante de la empresa, razn de ser de un negocio, est conformada
por las existencias que tiene. Estos activos pueden convertirse en disponibles o exigibles,
cuando son puestos a disposicin del mercado.
Activo No Corriente
Conformado por aquellos bienes y derechos adquiridos con intencin de que permanezcan en
la empresa ms de un ao.
a) Activos en Valores
Representan los valores que se adquieren, como inversin para la empresa: bonos,
acciones y otros.
b) Activos Fijos
Se refiere a las propiedades fsicas tangibles con una vida til superior a un ao y que se
utilizan en las operaciones propias de un negocio.
c) Activos Intangibles
Representan derechos y valores inmateriales, tales como registro de marcas, patentes,
gastos en estudios e investigacin, etc. Al igual que los activos fijos se someten a cuotas
de amortizacin hasta su extincin.
d) Activos Diferidos
Se refiere a pagos realizados por adelantado y cuyos costos debern aplicarse a ejercicios
futuros, es decir que los servicios futuros sern absorbidos como gastos, los alquileres y
seguros pagados por adelantado.
Concepto y clasificacin del Pasivo
Es el conjunto de deudas, obligaciones econmicas y compromisos contrados por la empresa
con terceras personas; est representado por todo lo que debe la empresa y expresa el origen
de los fondos utilizados por la misma. Constituye el estado de las fuentes financieras y que
permiten el desarrollo de las inversiones. As tenemos, los impuestos por pagar,
remuneraciones por pagar, deudas a proveedores, dividendos por pagar, deudas asumidas por
utilizacin de servicios de personal o de terceros, etc.
Pasivo Corriente
Son obligaciones inmediatas que requieren menos de un ao para cumplir con los
compromisos pactados, generalmente estas deudas son liquidadas con el uso de los activos
corrientes.
Pasivo No Corriente
Son deudas y obligaciones contradas y que deben cumplirse generalmente en el trmino
mayor a un ao. As tenemos: algunas cuentas por pagar diversas a largo plazo, los derechos
adquiridos por los trabajadores y que deben ser liquidados por la empresa al cesar sus
servicios, las obligaciones futuras que debe cancelar la empresa, como consecuencia de ciertas
circunstancias o acciones pasadas.
Concepto de Patrimonio
Est conformado por los fondos propios siendo la diferencia entre el Activo y el Pasivo de la
empresa. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o
partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor.
Contablemente el patrimonio se enfoca desde un punto de vista concreto, entendindose por
l, la riqueza de una unidad econmica.
Ecuacin Contable
Conocida tambin como formula fundamental de la Contabilidad. Est compuesta por el
Activo, Pasivo y Patrimonio expresando el equilibrio que debe haber entre las cuentas que las
conforman y que se expresa de la siguiente manera:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Esta igualdad se conservar a travs de toda la vida de la empresa an cuando los valores que
involucra aumentan o disminuyan el Activo, Pasivo o Patrimonio.
SESION 05
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Concepto e Importancia
Es el libro en el que se anotarn y registrarn todos los inventarios que la empresa realiza bajo
su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la empresa o negocio para su
funcionamiento y desarrollo. Por su aspecto legal y tcnico este libro es obligatorio y principal
de foliacin simple (enumeracin de folios).
El Art. 37 de Cdigo de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se iniciar
reflejando el Inventario que deber formar el comerciante o propietario del negocio al inicio
de sus actividades comerciales especificando lo siguiente:
1 La relacin exacta del dinero, valores, derechos (crditos por cobrar), bienes muebles e
inmuebles que son de su pertenencia y que los pone al servicio del funcionamiento y
desarrollo de su empresa o negocio, de esta manera constituye su Activo.
2 La relacin exacta de las obligaciones (deudas) que contrae con proveedores y terceros
apreciados en su valor real los cuales constituyen su Pasivo.
3 Marcar la diferencia (resta) entre el activo y el pasivo cuyo resultado reflejara el CAPITAL
con el que inicia sus operaciones comerciales y financieras.
Plazo de atraso en el caso del Libro de Inventarios y Balances:
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen General de Impuesto a la
Renta: tres (3) meses desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Clases de Inventarios
Inventario Final o del Ejercicio.- Es aquel que se realiza al finalizar el perodo econmico
(31 de Diciembre de cada ao) y es el que nos sirve para determinar la reapertura de
los Libros para el ejercicio siguiente.
Formatos
El libro de Inventarios y Balances que entr en vigencia desde el 01.07.2010, es el Formato 3 y
est integrado por 19 anexos (algunos de los cuales se muestran a continuacin) y vienen a
ser como resmenes que muestran el detalle de cada cuenta (subcuenta) con que est
estructurado dicho libro.
Si no hubiese informacin para alguno de ellos no es necesario el llenado.
El libro de Inventario y Balances deber contar con la siguiente informacin para el llenado:
A continuacin se muestra un ejemplo y algunos de los formatos que forman parte del Libro de
Inventarios y Balances:
Ejemplo para el Formato 3.1:
La Empresa El Sol EIRL cuenta con la siguiente informacin al 31 de Diciembre del 2010:
Dinero en efectivo
Cuentas por cobrar
Mercaderas
Edificio
Depreciacin del edificio
Sobregiro bancario
Tributos por pagar
Facturas por pagar
Letras por pagar
Recibos por pagar
Capital
Reservas
Resultados acumulados
S/. 15,000
8,600
27,600
35,000
- 3,500
6,950
5,600
7,800
3,780
1,640
50,000
3,000
3,930
15,000
8,600
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin
acumulada)
Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
6,950
11,580
7,240
27,600
51,200
PASIVO NO CORRIENTE
31,500
31500
TOTAL ACTIVO
EJERCICIO
PERIODO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagars Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Otras Cuentas por Pagar
82,700
25,770
50,000
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
3,000
3,930
56,930
82,700
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA
CDIGO
DENOMINACIN
REFERENCIA DE LA CUENTA
ENTIDAD
FINANCIERA
(TABLA 3)
NMERO DE LA
CUENTA
TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
FECHA DE EMISIN
DEL COMPROBANTE
DE PAGO
MONTO DE LA
CUENTA POR COBRAR
FECHA DE
INICIO DE
LA OPERACIN
EJERCICIO:
INFORMACIN DE DEUDORES
DOCUMENTO
DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES,
RUC:
TIPO
(TABLA 2)
NMERO
O RAZN SOCIAL
APELLIDOS
Y NOMBRES,
DENOMINACINDENOMINACIN
O RAZN SOCIAL:
CUENTA
CDIGO
CDIGO
DENOMINACIN
TRABAJADOR
APELLIDOS Y
NOMBRES
NMERO DEL
DOCUMENTO
FECHA DE EMISIN
MONTO
DEL COMPROBANTE
DE PAGO O
FECHA DE INICIO
SALDO FINAL
DE LA OPERACIN
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
TIPO
NMERO
(TABLA 2)
TOTAL
TOTAL
TOTAL
SALDO FINAL
SALDO FINAL
NMERO DE
ACCIONES O DE
PARTICIPACIONES
SOCIALES
PORCENTAJE
TOTAL DE
PARTICIPACIN
TOTALES
EJERCICIO O PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA
SALDOS INICIALES
CDIGO DENOMINACIN
DEUDOR
TOTALES
ACREEDOR
MOVIMIENTOS
DEBE
HABER
SALDOS FINALES
DEUDOR
ACREEDOR
SESIN 06 Y 07
LIBRO DE CAJA
Concepto
Es un libro donde se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
Al ser considerado el Libro Caja como un libro Auxiliar, a fin de mes se debe trasladar los
importes totales detallados en l al libro principal y obligatorio que es el Libro Diario.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se
encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su informacin se
encuentre contenida en el Libro Mayor.
Aspecto legal y tcnico
Para que el Libro Caja tenga validez legal, es necesario legalizarlo ante un Notario Pblico o
Juez de Paz, antes de comenzar a registrarlo.
Quines estn obligados a llevar el libro caja?
Todas las personas jurdicas y las personas naturales cuyos negocios tengan ingresos brutos
anuales superiores a ..UIT
Importancia
Es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o no de dinero que tenga
una empresa en un momento determinado.
Partes
El libro Caja necesita tener los espacios necesarios para registrar como mnimo la siguiente
informacin:
Fecha
Comprobante de sustento
Concepto de la operacin registrada
Cuentas contables involucradas en la operacin
Importe que incrementa el dinero para la empresa (DEBE)
Importe que disminuye el dinero para la empresa (HABER)
Sistemas de Libro Caja
En la prctica contable generalmente aceptada existen los siguientes libros CAJA:
a)
b)
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO:
PERODO:
RUC: RUC:
APELLIDOS
Y DENOMINACIN
NOMBRES, DENOMINACIN
APELLIDOS
Y NOMBRES,
O RAZN SOCIAL:
NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO
O CDIGO NICO DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA OPERACIN
O RAZN SOCIAL:
DESCRIPCIN DE
LA OPERACIN
FECHA DE CDIGO
LA OPERACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DENOMINACIN
DESCRIPCINDEUDOR
DE
CUENTA CONTABLE
ACREEDOR
LA OPERACIN
CDIGO
DENO
TOTALES
TOT
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ENTIDAD FINANCIERA:
CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE:
NMERO
CORRELATIVO
DEL REGISTRO
O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
OPERACIONES BANCARIAS
FECHA DE
LA OPERACIN
MEDIO DE
PAGO
(TABLA 1)
DESCRIPCIN
DE
APELLIDOS Y
NOMBRES,
LA
OPERACIN
DENOMINACIN O
DE DOCUMENTO
RAZN SOCIAL
SUSTENTATORIO O DE
SALDOS Y MOVIMIENTOS
NMERO DE
TRANSACCIN BANCARIA,
CDIGO
DENOMINACIN
CONTROL INTERNO DE
LA OPERACIN
TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
SESIN 08
PARTIDA DOBLE Y ASIENTOS CONTABLES
Partida Doble
Es el mtodo de registro contable que tiene como pilares de sustento al Debe y al Haber. Es
decir un hecho contable debe registrarse doblemente afectando siempre ambos lados y
buscando que exista en los registros una igualdad.
Para aplicar la partida doble se debe analizar previamente la operacin ocurrida determinando
el elemento que interviene y como se afectan dichos elementos en la operacin.
Regla aplicable a los bienes, obligaciones y resultados
Una vez determinada la afectacin (aumento o disminucin del valor de las cuentas en la
operacin) se procede a aplicar la dinmica que corresponde a cada de uno de los elementos
intervinientes de la siguiente manera:
Asiento Contable
Es el registro de un hecho econmico de la empresa, traducido al lenguaje contable de
acuerdo a lo normado en el Plan de Cuentas, con la finalidad de dejar constancia en el Libro
Diario de una operacin comercial.
Todo asiento se basa en la mtodo de la Partida Doble es decir las cuentas deudoras (cargos)
deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abonos). Siempre debe mantenerse la
igualdad cualquiera sea la cantidad de cuentas que integren dicho asiento.
Requisitos fundamentales para registrar un asiento contable
Clases de Asientos
Los Asientos se clasifican de la siguiente manera:
Asientos Simples, son aquellos en que tanto en el DEBE como en el HABER estn
representados cada uno por una sola cuenta.
Asientos Compuestos, son aquellos en que tanto en el DEBE como en el HABER se registra
mas de una cuenta ya sea deudora o acreedora.
Asientos Mixtos, se refiere a aquellos asientos conformados por una cuenta deudora
contra una o varias cuentas acreedoras o viceversa.
Asientos por Naturaleza, son los asientos en que se registran todas las operaciones
referidas a compras, gastos y provisiones generados durante el ejercicio.
Asientos por Destino, son los asientos en que se registran todas las operaciones que se
derivan de las compras, gastos y provisiones.
SESIN 09 10 - 11
LIBRO DIARIO
Concepto
Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple y en el se anotan todas las operaciones
que realiza el negocio da a da, se registra en forma cronolgica, cuidando el orden y la
limpieza de tal manera que no existan correcciones visibles. Los registros deben ser legibles,
sin lneas ni espacios en blanco. Toda compra, venta, ingresos o gastos deben ser anotados en
el libro diario. A sta anotacin se le denomina Asiento.
FECHA
DE LA
OPERACIN
GLOSA O
DESCRIPCIN
DE
LA
OPERACIN
REFERENCIA DE LA OPERACIN
CDIGO
DEL
LIBRO
O
REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIVO
MOVIMIENTO
NMERO DEL
DOCUMENTO
CDIGO
DENOMINACIN
SUSTENTATORIO
TOTALES
DEBE
HABER
SESIN 12
LIBRO MAYOR
Concepto
Es un libro principal y obligatorio, de doble foliacin, donde se registran las cuentas deudoras y
acreedoras, que provienen del Libro Diario. Dichos registros se efectan en forma cronolgica,
analtica (cuenta por cuenta) e independiente con el objeto de establecer el movimiento y el
saldo de cada cuenta, que sirven de base para la formulacin del balance general.
Aspecto Legal y Tcnico
Se utiliza para trasladar en forma cronolgica y ordenada los cargos y los abonos de las
cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro Diario, por consiguiente las cuentas del
libro diario se trasladarn por orden riguroso de fechas a cada una de las cuentas del libro
Mayor.
Segn lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta, este libro debe ser llevado
obligatoriamente por las empresas cuyos ingresos brutos anuales superan las .UIT.
Asimismo, ddebe ser legalizado antes de su uso.
Caractersticas: Rayado del Libro Mayor
Los registros deben ser legibles, sin lneas ni espacios en blanco y sin correcciones visibles.
Se utilizar el Plan de Cuentas vigente como mnimo a nivel de dos dgitos totalizando en cada
uno de los folios utilizando las frases VAN y VIENEN salvo que se lleve en hojas sueltas (total al
final del perodo).
El formato autorizado por SUNAT es el 6.1 LIBRO MAYOR, obligado para la contabilidad manual
FECHA DE
LA OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
GLOSA
DESCRIPCION O
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DE LA
OPERACIN
DEUDOR
TOTALES
ACREEDOR
Mayorizacin:
Traslado del movimiento de las cuentas del Libro Diario al Libro Mayor.
El pase de las anotaciones registradas en el libro Diario al libro Mayor es considerado como
una tarea de transcripcin. Las cuentas que se encuentran cargadas en el libro Diario deben
trasladarse como cargo y transcribirse en el DEBE del libro Mayor con el mismo importe, las
cuentas que se encuentran abonadas en el libro Diario deben trasladarse como abono y
transcribirse en el HABER del libro Mayor con el mismo importe.
Traslado al Mayor y sus casos
Apertura de un folio para cada cuenta conforme aparecen en los asientos registrados en el
Libro Diario.
Luego se registran la fecha, debiendo ser igual a la que corresponde al Diario
Cuando se registra en el DEBE, a continuacin de la fecha se registra la contrapartida
anteponiendo la preposicin a, si son varias las contra-cuentas se reemplaza por la
palabra VARIOS. Cuando se anota en el HABER, se registra la contrapartida luego de la
fecha, anteponiendo la palabra por, si son varias las contra-cuentas se reemplaza por la
palabra VARIOS.
En la siguiente columna, se registra el N de folio del Diario de donde proviene el asiento.
Luego, en el Libro Diario y de manera simultnea, al lado de la cuenta mayorizada, se
registra el numero de folio que corresponde a la cuenta en el Mayor.
Enseguida, se registra al importe teniendo en cuenta que si se trata del asiento de apertura
del Diario, los importes van a la segunda columna y si son de operacin o siguientes el
registro se hace en la primera columna.
Finalmente, cuando se han mayorizado todos los asientos de Diario, se suma la primera
columna y su importe se traslada a la segunda como paso previo a la preparacin del
balance de comprobacin.
Determinacin de los Saldos en el libro Mayor
El saldo de una cuenta en el libro Mayor est dada por la diferencia entre las sumas de los
importes del DEBE y el HABER.
Cuando la suma de los importes del Debe de una cuenta es mayor que la suma del Haber
significa que esta cuenta tiene un SALDO DEUDOR y viceversa si la suma de los importes del
Debe es menor que la suma del Haber esta cuenta tiene un SALDO ACREEDOR.
Por ejemplo::
En este caso, el saldo de la cuenta 10 Caja y Bancos, es DEUDOR.
DEBE
10 Caja y Bancos
HABER
1000
3000
500
800
2000
4500
2800
800
4000
4501
4800
En este caso, el saldo de la cuenta 12 Cuentas por cobrar Comerciales, es CERO: CUENTA
SALDADA.
DEBE
800
200
3503
4503
4503
HABER
SESIN 13 - 14
BALANCE DE COMPROBACIN
Concepto
Es una Hoja de Trabajo donde se resume la informacin contenida en las cuentas del Libro
Mayor. Debido a que durante el proceso del registro de las operaciones se debe cumplir con el
mtodo de la Partida Doble (dbitos = crditos en cada asiento contable) al trasladar la
informacin mayorizada a las columnas de las Sumas de sta hoja de trabajo, los totales sern
iguales.
Importancia
Adquiere suma importancia al ser un medio mecnico de varias columnas de donde se
organiza ordenadamente la informacin contable que facilitar la elaboracin de Asientos de
Regularizacin y de Cierre permitiendo elaborar con mucha facilidad los Estados Financieros.
Estructura
El Balance de Comprobacin es una Hoja de Trabajo compuesta de 12 columnas, siempre
tomadas para trabajar de dos en dos. Las dos primeras columnas a trabajar tendrn la
informacin de los Saldos Iniciales, luego la informacin consignada en el mayor que permitir
luego determinar los saldos actuales de cada una de las cuentas.
SESIN 15- 16
Estados Financieros
Los principales Estados Financieros son cuatro (4) de los cuales los trabajados a partir del
Balance de Comprobacin son el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas. Los
otros son: Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujo de Efectivo.
El Balance General es un estado financiero que nos muestra la posicin de la empresa a una
fecha determinada, separando las partidas en Activo, Pasivo y Patrimonio, dentro de las cules
se identifican partidas Corrientes y no Corrientes.
El Estado de Ganancias y Prdidas nos muestran los diferentes resultados obtenidos por la
empresa. Estos resultados pueden ser positivos para le empresa: Utilidades o negativos para la
empresa: Prdidas. En su estructura se va determinando los siguientes Resultados: Resultado
Bruto, luego Resultado Operativo, Resultado antes de Participaciones e Impuestos y
finalmente el Resultado Neto.
SESIN 17
Desarrollo de monografa completa relacionando Libros Contables hasta Balance de
Comprobacin.