AUDITORA FINANCIERA SESIN 04

2016II

EXMEN DE CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a
travs de letras, pagars u otros documentos por cobrar proveniente de las
operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y tambin no
provenientes de ventas de bienes o servicios.
Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los
movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su
activo, y sobre todo debe controlar que stos no pierdan su formalidad para
convertirse en dinero.
De ah la importancia de controlar y de auditar las Cuentas por Cobrar. El
auditor financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el
examen previsto en la planeacin de la auditora a estas cuentas.
Antes de proceder a practicar una auditora de las cuentas por cobrar, el
auditor debe familiarizarse con las condiciones peculiares en que trabaja el
cliente, la organizacin y eficiencia de su departamento de crdito, la
naturaleza de los productos que vende, los mtodos de venta, las condiciones
de crdito que concede a su clientela y el control interno sobre las cuentas por
cobrar y las ventas. La extensin de la auditora de las cuentas por cobrar
depende de estos factores.
OBJETIVOS

Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en

operaciones de ventas.
Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva.
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y
reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo
contable.

PROGRAMA DE AUDITORA
1. Cotjese un balance de comprobacin de las cuentas por cobrar con el
saldo de la cuenta control.
2. Clasifquense segn vencimientos atrasados las cuentas por cobrar.
3. Determinar el corte apropiado en la contabilidad de ventas.
4. Verificar las cuentas que se cobran al entregar la mercanca.
5. Comprobar los descuentos.
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6. Comprobar las devoluciones,

correspondientes.

bonificaciones

notas

de

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crditos

7. Identificar las cuentas por cobrar a las compaas relacionadas.

8. Examinar el tratamiento que se da a los valores a cobrar extranjeros.
9. Segregar los valores a cobrar no comerciales de funcionarios, directores
y accionistas.
10.Analice y segregue otros valores a cobrar no comerciales.
11.Determine la cobrabilidad de las cuentas.
12.Hgase una lista de las cuentas vencidas pendientes en la fecha en que
se termina la Auditora.
13.Determinar si es suficiente la provisin para cuentas dudosas.
Respecto a los Deudores Incobrables
1. Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.
2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables
para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de stos.
3. Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la
estimacin de deudores incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones
legales.
5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores Incobrables.
6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto
de inflacin y/o correccin monetaria sean calculados y registrados.
7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a
cancelar una deuda.
8. Comprobar que esta situacin aparezca en los registros contables.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Pruebas de control:
El anlisis de crdito se dedica a la recopilacin y evaluacin de informacin
de crdito de los solicitantes para determinar si estos estn a la altura de los
estndares de crdito de la empresa.
1. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de las
cuentas por cobrar.
2. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por
cobrar.
3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
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4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran

adecuadamente.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por
cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean
correctamente autorizadas por quien corresponda.
7. Verificar que las cuentas por cobrar ests adecuadamente respaldadas.
8. Comprobar que las cuentas por cobrar estn vigentes y que las medidas
de seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de
cheques)
9. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado
del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de ste por parte de los clientes y deudores.
10.Controlar el efectivo recibido de proveedores.
11.Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
12.Controlar Notas de dbito y de crdito (Rebajas por volmenes de
compras y otros).
13.Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos
de nuevo.
Pruebas analticas:
1. Verificar y explicar cambios significativos del saldo respecto al periodo
anterior.
2. Comparar cifras actuales con el presupuesto
3. Aplicacin de ratios de gestin, por ejemplo la determinacin de das de
cobro.
Pruebas sustantivas:
1. Confirmarcin de saldos a una muestra de clientes (muestra aleatoria).
2. Verificacin de cobros posteriores.
3. Anticuamiento de cuentas por cobrar.
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