Eo Quest-Ce Que Laccueil en Entreprise

Royaume du Maroc
Office de la Formation Professionnelle

et de la Promotion du Travail
Manuel de Travaux Pratiques
Secteur : Administration, Gestion & Commerce
Filire : Technicien spcialis en gestion des entreprises (TSGE)
Module : Comptabilit gnrale, les concepts de base
Juillet 2013
OFPPT
DRH, CDC TERTIAIRE
Partenaire en Comptences
CDC Tertiaire
Manuel TP Comptabilit gnrale : concepts de base
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Document labor par :

Nom et prnom
EFP
DR
YAHYAOUI MOHAMED
ISTA ROCHES NOIRES
GC
BOUIRATEN ABD ERRAHIM
ISTA POLO
GC
Document valid par :

Nom et prnom
Entit/EFP
Direction
KAMILI LATIFA
CDC TERTIAIRE
DRH
AMIZ AZIZA
CDC TERTIAIRE
DRH
CDC TERTIAIRE
DRH
AGLAGALE MOHAMED
Remerciements.
La DRH / Le CDC TERTIAIRE remercie toutes les personnes qui ont particip l'laboration
de ce manuel des travaux pratiques.
N.B. :
Les utilisateurs de ce document sont invits communiquer la DRH / CDC TERTIAIRE
toutes les remarques et suggestions afin de les prendre en considration pour l'enrichissement
et l'amlioration du contenu.
CDC Tertiaire
Manuel TP Comptabilit gnrale : Concepts de base
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Prambule
Une main sans la tte qui la dirige est un instrument aveugle ;

la tte sans la main qui ralise reste impuissante
Claude Bernard
Les Travaux Pratiques sont une mthode de formation permettant de mettre en application
des connaissances thoriques, la plupart du temps en ralisant des exercices, tudes de cas,
simulations, jeux de rles, rvlations interactives Lobjectif de ce manuel est une initiation
lacquisition des techniques de base permettant de mettre en vidence les transferts et les
techniques mises en uvre au niveau de la sance de cours et dadapter les supports
pdagogiques en fonctions des techniques tudies.
Chaque sance de cours est divise en deux parties :
une partie thorique dont nous rappelons les principaux points
traiter,
-
une partie pratique qui comprend au moins deux TP raliser
par les stagiaires titre individuel ou en sous-groupes.
Les sujets abords ici sont totalement interdpendants et prsentent une complexit
croissante. Il est donc trs conseill dassurer une prsence continue. Toute absence portera
prjudice la comprhension des sances ultrieures.
CDC Tertiaire
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Fiche Module
Module
Comptabilit gnrale : Concepts de base
Objectif du Module
Matriser les concepts de base de la comptabilit gnrale
Squences
N Squence
Masse horaire : 100
Masse Horaire
Intitul
Lentreprise et la comptabilit
05
Le bilan
15
3
4
Le compte
Le compte de produits et charges
15
15
Plan comptable gnral
10
20
Organisation comptable :
le systme classique
Correction des erreurs
Le virement comptable
03
Le compte de lexploitant
02
10
tudes de cas
10
CDC Tertiaire
05
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Fiche squence
Module
Masse horaire : 100
Squence N 01
Lentreprise et la comptabilit
Temps prvu : 05
Objectif de la
squence :
Dfinir et classifier les entreprises

Dfinir la comptabilit et prciser ses
objectifs
Partie thorique
Points traiter
1
Lentreprise
A. Dfinition de lentreprise
B. Rle conomique de lentreprise
C. Classification des entreprises
La comptabilit
A. Dfinition
B. Rle de la comptabilit
Partie pratique
TP
Objectifs cibls : Dfinir les concepts suivants :

- Entreprise
- SA
- SARL
- SNC
- SCS
Dure estime : 01 heure
Droulement du TP1 : individuel
nonc :
Dfinir les concepts suivants
- Entreprise
- SA
- SARL
- SNC
- SCS
- Comptabilit
- Exercice comptable
- Dettes
- Crance
- Rsultat comptable
Corrig du TP1 : Voir le cour thorique
CDC Tertiaire
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Objectifs cibls : Classifier les entreprises selon les critres :

- conomique
- Dimensionnel
- De taille
Dure estime : 30 mn
nonc :
Classifier les entreprises suivantes selon les trois critres :
Centrale laitire Cosumar B.M.C.E SONASID MACRO Coca cola Tol- bois
Clinique Normandie Ecole le nid
Corrig du TP2 2 : Voir le cours de lentreprise et son environnement
CDC Tertiaire
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Fiche squence
Module
Masse horaire : 100
Squence N 02
Le bilan
Temps prvu : 15
Objectif de la
squence :
Distinguer les lments de la situation dune

entreprise
tablir un bilan selon la norme
Partie thorique
Points traiter
1
Dfinition du bilan
Prsentation du bilan
Analyse du bilan
Structure en masses
Structure en rubriques
Structure en postes
Les variations du bilan : Emplois et ressources

Oprations sans influence sur le capital
Oprations ayant une influence sur le capital
CDC Tertiaire
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TP
Partie pratique
Objectifs cibls : Distinguer les lments actif et passif dune entreprise et dresser le
bilan
Dure estime : 30 mn
nonc :
La situation de lentreprise BEN ALI au 31 .12.2010 se prsente comme suit : (montant

en Dh)
Matriel de transport ..
Marchandises en stocks ..
Banque (fonds dposs) ..
Caisse ..
Clients .
Fournisseurs
90 000
42 600
48 500
11 800
25 700
18 600
Prsenter le bilan de cette entreprise.

Corrig du TP1 :
Actif
ACTIF IMMOBILISE
Imm. Corporelles
Matriel de transport
ACTIF CIRCULANT H.T
Marchandises
Clients
TRESORERIE ACTIF
Banque
Caisse
Total
CDC Tertiaire
Bilan au 31.12.2011
Montants Passif
FINANC. PERMANENT
Capital personnel
90 000
PASSIF CIRCULANT
42 600 H.T
25 700 Fournisseurs
48 500
11 800
218 600 Total
Montants
200 000
18 600
218 600
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Objectifs cibls : Dresser le bilan de dmarrage dune entreprise

Dure estime : 30 mn
Droulement du TP2 : par groupe de 3 stagiaires
nonc :
1. Le 03 avril 2010, trois associs dcident de crer lentreprise Driss ELEC dont
lobjet sera la vente en gros du matriel lectrique :
Monsieur Driss apporte
350 000 DH
Monsieur Ben Larbi apporte 250 000 DH
Monsieur Tazi apporte
250 000 DH
Pour dmarrer lactivit, lentreprise a besoin des lments suivants :
Un local
600 000 DH
Un fonds commercial
950 000 DH
Un vhicule
35 00 DH
Un stock de marchandises 65 000 DH
Un matriel informatique
30 000 DH
Il leur manque
130 000 DH.
Les fournisseurs acceptent de leur vendre crdit des marchandises pour

65 000 DH, et un organisme financier leur a accord un crdit de 80 000 DH .
Aprs la ralisation de ces diffrentes oprations ; 10 000 DH sont dposs en
banque et 5 000 DH en caisse.
Prsenter le bilan de dmarrage de cette entreprise.

Corrig du TP2
Le bilan de lentreprise Driss ELEC :
Actif
ACTIF IMMOBILISE
Imm. Incorporelles
Fonds commercial
Imm. Corporelles
constructions
M .M.B & A.D
ACTIF CIRCULANT H.T
Marchandises
TRESORERIE ACTIF
Banque
Caisse
Total
CDC Tertiaire
Bilan au 03.04.2010
Montants Passif
FINANC.
PERMANENT
250 000 Capital personnel
Emprunt au prs des E.C
600 000
35 000 PASSIF CIRCULANT
30 000 H.T
Fournisseurs
65 000
10 000
5 000
995 000 Total
Montants
850 000
80 000
65 000
950 000
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Objectifs cibls : Distinguer les emplois et les ressources de lentreprise

Dure estime : 01 H
Droulement du TP3 : en sous groupe
nonc :
Monsieur Ben Ala a conomis des fonds quil dsire investir dans la cration dun
commerce de parfumerie. Voici les oprations quil a ralises :
06/03 : Dpt de ses conomies en banque : 350 000 DH
10/03 : Acquisition dun droit au bail (fonds commercial) par chque : 30 000 DH
12/03 : Acquisition des meubles pour la boutique (installations techniques) pour
180 000 DH, finance en partie par un crdit (+ 1 an) de 140 000 DH et en partie
par la remise dun chque de 40 000 DH.
14/03 : Acquisition dune voiture quil paiera plus tard 45 000 DH.
20/03 : Il achte des marchandises pour 60 000 DH, il verse immdiatement un
chque de 20 000 DH le reste crdit.
24/03 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 2 000 DH.
28/03 : Il rgle la voiture par chque.
Travail faire :
Prsenter le bilan de lentreprise de Mr Ben Ala au 06/03.
Analyser les oprations en ressources et emplois.
Prsenter le bilan de lentreprise de Mr Ben Ala au 31/03.
CDC Tertiaire
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Corrig du TP3
* Le bilan
au 06/03:
Actif
TRSORERIE ACTIF
Banque
Montants
Total
Passif
FINANC. PERMANENT
Montants
350 000 Total
350 000
350 000
Analyse des oprations du mois de mars :

Dates
06/03
Oprations
Dpt en banque : 350 000
Emplois
Banque :
Ressources
Capital
350 000
personnel :
350 000
16/03
12/03
Acquisition dun droit au bail
fonds commercial :
Banque :
par chque : 30 000
30 000
30 000
Acquisition des meubles :
Install. techniques :
Frs dimmo :
180 000
180 000
140 000
Banque :
40 000
14/03
20/03
Acquisition dune voiture :
Mat. transpt :
Fournisseurs :
45 000
45 000
45 000
Achat des marchandises : 60 000
Marchandises :
Banque :
60 000
20 000
Fournisseurs :
40000
24/03
Retrait despces : 15 000
Caisse : 15 000
Banque :
15 000
28/03
CDC Tertiaire
Il rgle la voiture par chque.
Fournisseurs :
Banque :
45 000
45 000
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Actif
Le bilan de lentreprise Ben Ala au 31/03:

Bilan
Montants Passif
ACTIF IMMOBILISE
Imm. Incorporelles
Fonds commercial
Imm. Corporelles
I.T.M.O
ACTIF CIRCULANT H.T
Marchandises
TRSORERIE ACTIF
Banque
Caisse
Total
FINANC. PERMANENT
Capital personnel
30 000 Fournisseurs dimmo.
180 000 PASSIF CIRCULANT
45 000 H.T
Fournisseurs
60 000
200 000
15 000
530 000 Total
Montants
350 000
140 000
40 000
530 000
Fiche squence
Module
Masse horaire : 100 h
Squence N 03
Le compte
Temps prvu : 15h
Objectif de la
squence :
Dfinir un compte
Prsenter le compte
Utiliser le jeu des comptes de lactif et du passif
Partie thorique
Points traiter
1
Terminologie lie au compte

- Dfinition du compte
- Le dbit
- Le crdit
- Le solde
Prsentations du compte
1. Compte classique
2. Compte colonnes maries sans soldes
3. Compte colonnes maries avec solde
4. Compte en T
Fonctionnement des comptes du bilan
1. Les comptes de lactif
2. Les comptes du passif
Le compte et lenregistrement en partie double
CDC Tertiaire
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TP
Partie pratique
Objectifs cibls : Enregistrer les oprations dans le compte Caisse classique
Dure estime : 01 H
nonc :
Durant le mois de mars 2010, Mr BAROUDI a effectu les oprations suivantes :
05/03 : Avoir en caisse 12 000 DH.

07/03 : Il achte au comptant contre espces des marchandises 800 DH.
10/03 : Il vend au comptant contre espces des marchandises 1 700 DH.
12/03 : Il paie en espces 4 000 DH aux salaris.
15/03 : Il vend au comptant contre espces des marchandises 850 DH.
17/03 : Il paie les frais de rparation en espces 1 500 DH.
22/03 : Un client rgle en espces 1 200 DH.
25/03 : Il rgle une dette envers un fournisseur 600 DH en espces.
3O/03 : Il paie en espces la facture dlectricit 1 400 DH.
Prsenter le compte CAISSE selon trois faons.
CDC Tertiaire
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Corrig du TP1
Compte colonnes spares
Dates
05/03
10/03
15/03
22/03
Libells
A nouveau
Ventes de
march.
Ventes de
march.
Rglement
client
Total
mouvements
Total dbit
Sommes
12 000
1 700
850
1 200
COMPTE CAISSE
Dates
Libells
07/03 achat de march.
12/03 Salaires
17/03 Frais de rparation
25/03 Fournisseur
30/03 Fais dlectricit
Sommes
800
4 000
1 500
600
1 400
3 750
Total mouvements
Solde dbiteur(SD)
15 750
Total crdit
8 300
7 450
15 750
Compte colonnes maries

Dates
05/03
07/03
10/03
12/03
15/03
17/03
22/03
25/03
30/03
Libells
A nouveau
achat de march.
Ventes de march.
Paiement des salaires
Ventes de march.
Frais de rparation
Rglement client
Rglement fournisseur
Fais dlectricit
Totaux
COMPTE CAISSE
Mouvements
Soldes
Dbit
Crdit
Dbiteurs crditeurs
12 000
800
11 200
1 700
12 900
4 000
8 900
850
9 750
1 500
8 250
1 200
9 450
600
8 850
1 400
7 450
3 750
8 300
7 450
Compte schmatiques
CAISSE
12 000
1 700
850
1 200
CDC Tertiaire
Total M.D
3 750
Total D
15 750
800
4 000
1 500
600
1 400
8 300
7 450
Total M.C
SD
15 750 Total C
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Objectifs cibls : Enregistrer les oprations dans le compte banque colonnes

maries
Dure estime : 01 H
Droulement du TP2
nonc :
Lentreprise ES SALAM a effectu avec sa banque B.M.C.E les oprations
suivantes :
01 fvrier : Solde dbiteur nouveau : 986 744,80 DH.
03 fvrier : Versement de divers chques des clients :
32 450 DH
Chque n210 en rglement du fournisseur BAROUDI : 1 365, 60 DH
06 fvrier : Chque n211 en rglement de frais de transport :
46 570 DH
08 fvrier : Versement despces :
12 000 DH
12 fvrier : Virement en faveur du fournisseur BEN ALI :
319 322 DH
15 fvrier : Chque n212 en rglement de diverses fournitures : 278 555,30 DH
17 fvrier: Chque n213 en rglement des impts :
133 982,90 DH
20 fvrier : La BMCE paye pour le compte de lentreprise des effets : 176 320,30 DH
28 fvrier : Chque n214 en rglement de la quittance de LYDEC : 12 910,50 DH
Chque n215 en rglement de la facture de tlphone : 25 760,20 DH
Prsenter le compte BANQUE de lentreprise ES SALAM

Corrig du TP2 :
COMPTE B .M.C.E
Dates
Libells
Mouvements
Soldes
Dbit
Crdit
Dbiteurs
crditeurs
01/04
Solde
986 744,80
986 744,80
03/04
- chq Clts
32 450
1 019 194,80
- Chq Frs
1 365,60
1 017 829,20
06/04
Frais port
46 570
971 259,20
08/04
Ver sp
12 000
983 259,20
12/04
Vir fr
319 322,8
663 936,40
15/04
Fournit.
278 555,3
385 381,10
17/04
Impts
133 982,90
251 398,20
20/04
Effets
176 320,30
75 077,90
28/04
Lydec
12 910,50
62 167,40
tlphone
25 760,20
36 407,20
Totaux
9 911 898 9 179 083,60
36 407,20
CDC Tertiaire
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Fiche squence
Module
COMPTABILIT GNRALE : LES CONCEPTS DE BASE
Squence N 4
Le COMPTE DE PRODUITS ET DE CHARGES
Objectif de la
squence :
tablir le compte des produits et charges :

Rle du Compte de produits et charges
Prsentation du CPC
Calcul des diffrents types de rsultats partir des
comptes de gestion
Masse horaire :
100 h
Temps prvu :
15h
Partie thorique
Points traiter
1
Rle du Compte de produits et charges
Prsentation du CPC
Identification des diffrents types de rsultats partir des comptes de gestion
CDC Tertiaire
page 16 sur 61
TP
Partie pratique
Objectifs cibls : * Identifier et classer les comptes de charges et de produits.
* tablir le CPC.
Dure estime : 2H
Droulement du TP1 : individuellement
nonc :
Lentreprise ZENDI vous remet la liste de ses Comptes de Produits et Charges, arrte au 31
Dcembre de lanne N :
Nom du compte
Montant
N du compte
Charges /
Produits
E. F. N.
Transports du personnel
28 240
Revenus des immeubles non affects
18 200
lexploitation
Achats de matire et fournitures
222 310
Ventes de marchandises au Maroc
2 156 057
Location et charges locatives diverses
1 243
Foires et expositions
36 520
Cotisations aux caisses de retraite
25 420
Intrts bancaires et sur oprations de
8 660
financement
Redevances crdit-bail
35 282
Assurances - Matriel de transport
30 250
Cotisations de Scurit Sociale
68 050
Escomptes accords
1 076
Frais de tlphone
25 236
Missions
28 322
Variation de stocks de marchandises
-92 405
Variation des stocks de matires et
+9 995
fournitures
Reprises sur provisions pour investissements
18 240
Location de matriel de transport
16 700
Autres impts, taxes et droits assimils
35 280
Revenus des titres de participation
13 728
Achats de marchandises
1 006 007
Appointements et salaires
146 098
Honoraires
22 800
Escomptes obtenus
12 000
Pnalits et amendes fiscales
2 614
Indemnits de pravis et de licenciement
21 976
Redevances pour brevets
11 000
Entretien et rparations des biens mobiliers
82 731
E = Exploitation - F = Financier - N = Non courant
Travail faire
1) Remplir le tableau ci-dessus en prcisant pour chaque compte son numro, et en plaant dans la
case concerne (E, F et N) la lettre C pour les comptes de Charges ou la lettre P pour les comptes
de Produits.
2) Raliser le C.P.C. partir des comptes prsents.
CDC Tertiaire
page 17 sur 61
Corrig du TP1 :
1)
Nom du compte
Transports du personnel
Revenus des immeubles non affects
lexploitation
Achats de matire et fournitures
Location et charges locatives diverses
Foires et expositions
Cotisations aux caisses de retraite
Intrts bancaires et sur oprations de
financement
Redevances de crdit-bail
Assurances - Matriel de transport
Cotisations de Scurit Sociale
Escomptes accords
Frais de tlphone
Missions
Variation de stocks de marchandises
Variation des stocks de matires et fournitures
Reprises sur provisions pour investissements
Location de matriel de transport
Autres impts, taxes et droits assimils
Revenus des titres de participation
Appointements et salaires
Honoraires
Escomptes obtenus
Indemnits de pravis et de licenciement
Redevances pour brevets
Entretien et rparations des biens mobiliers
CDC Tertiaire
Montant
N du compte
28 240 61421
18 200 7182
Charges / Produits
E.
F.
N.
C
P
222 310
2 156 057
1 243
36 520
25 420
8 660
61211
7111
61318
61443
61742
63115
C
P
C
C
C
35 282
30 250
68 050
1 076
25 236
28 322
-92 405
+9 995
18 240
16 700
35 280
13 728
1 006 007
146 098
22 800
12 000
2 614
21 976
11 000
82 731
6132
61345
61741
6386
61455
61435
6114
61242
75944
61316
61678
7321
6111
61711
61365
7386
65831
61765
61371
61332
C
C
C
C
C
C
C
C
P
C
C
P
C
C
C
P
C
C
C
C
page 18 sur 61
2) C.P.C. au 31 Dcembre N
Oprations
propres
concernant
lexercice (1)
lexercice
antrieur (2)
I
E
X
P
L
O
I
T
A
T
I
O
N
II
III
IV
F
I
N
A
N
C
I
E
R
N
O
N
C
O
U
R
A
N
T
Produits d'exploitation
Ventes de marchandises (en l'tat)
Ventes de biens et services produits
Chiffre d'affaires
Variation de stocks de produits ()*
Immo. prod. par l'entrep. pour elle mme
Subventions d'exploitation
Autres produits d'exploitation
Reprises d'exploit. : transfert de charges
Total I
Charges d'exploitation
Achats revendus** de marchandises
Achats consom.** de mat. et fournitures
Autres charges externes
Impts et taxes
Charges de personnel
Autres charges d'exploitation
Dotations d'exploitation
Total II
Rsultat d'exploitation (I - II)
Produits financiers
Produits des titres de particip. et immo.
Gains de change
Intrts et autres produits financiers
Reprises financires : transferts de charges
Total IV
Charges financires
Charges d'intrts
Pertes de change
Autres charges financires
Dotations financires
Total V
Rsultat Financier (IV - V)
Rsultat Courant (III + VI)
VI
VI
I
VI Produits non courants
II
Produits des cessions d'immobilisations
Subventions d'quilibre
Reprises sur subventions d'investissement
Autres produits non courants
Reprises non cour. : transferts de charges
Total VIII
IX Charges non courantes
Valeurs nettes d'amortissements des
immobilisations cdes
Subventions accordes
Autres charges non courantes
Dotations non cour. aux amort. et provis.
Total IX
X Rsultat non courant (VIII - IX)
XI Rsultat avant impts (VII + X)
XI Impts sur les rsultats
I
XI Rsultat Net (XI - XII)
II
Total Des Produits (I + IV + VIII)
Total Des Charges (II + V + IX + XII)
RSULTAT NET
CDC Tertiaire
Totaux
exercice N
(3)
2 156 057
2 156 057
18 200
18 200
2 174 257
2 174 257
1 098 412
212 315
318 324
35 280
261 544
1 098 412
212 315
318 324
35 280
261 544
1 925 875
1 925 875
248 382
13 728
13 728
12 000
12 000
25 728
25 728
8 660
8 660
1 076
1 076
9 736
9 736
15 992
264 374
18 240
18 240
18 240
18 240
2 614
2 614
2 614
2 614
15 626
280 000
0
Totaux
exercice N -1
(4)
280 000
2 218 225
1 938 225
280 000
page 19 sur 61
Objectifs cibls : * tablir le compte de produits et de charges.

Dure estime : 2H
nonc :
A) Le 02/01, jachte des marchandises 9600 DH. Je paie pour 216 DH de frais de transport
ma charge.
Le 03/01 : Je vends des marchandises 12800 DH
Le 06/01 : Je paie la quittance dlectricit 356 DH
Le 08/01 : Je vends au comptant des marchandises 8328 DH
Jachte des marchandises, 6510 DH
Le 10/01 : Jachte pour 356 DH de fournitures de bureau.
Le 12/01 : Je paie pour 308 DH de frais de transport. Jamal me verse 200 DH de commission sur
une vente que jai ralise pour lui.
Le 16/01 : Je rgle 100 DH pour labonnement une revue commerciale
Le 24/01 : Je paie 342 DH pour le tlphone et jachte pour 24 DH de timbre poste.
Le 25/01 : FADEL me verse 1024 DH dintrt sur les sommes que lui ai prtes.
Le 28/01 : Je vends des marchandises au comptant 9600 DH
Jachte pour 7200 DH de marchandises.
Le 31/01 : Je paie des salaires 9468 DH et pour 2870 DH dimpts divers.
Travail faire : Prsenter les comptes de produits et de charges la date du 31 janvier.
B) Une entreprise dispose des lments suivants pour dterminer son bnfice annuel :
- Stock de marchandises au 1er janvier : 86452 DH. Achats de marchandises de lanne 1154324 DH.
Stock de marchandises au 31 dcembre 94510 DH.
- Charges externes 148225. Impts et Taxes 56212 DH Charges de personnel, 188 524 DH. Charges
financires 18620 DH. Charges exceptionnelles et diverses 26312 DH.
- Ventes de marchandises : 1752 360 DH
Travail faire : Dterminer le bnfice de cette entreprise pour lanne considre.
Corrig du TP2 2
A)
6111 Achats de marchandises
02/01
08/01
28/01
9600
6510
7200
6141 Recherche Etude et Documentation

100
6145 Frais postaux et frais de Tlcoms.
24/01
342
24
6171 Rmunration du personnel

31/01
9468
CDC Tertiaire
6125 Achats non stocks de M/F
06/01
10/01
356
356
6142 Transport
02/01
216
12/01
308
6167 Impts et Taxes et droits assimils
31/01
2870
7111 Ventes de marchandises

03/01
12800
08/01
8328
28/01
9600
page 20 sur 61
7127 Ventes et produits accessoires

12/01
200
7381 Intrts et produits assimils

25/01
1024
B)
Calcul de la variation du stock
S = SF - SI = 86452 - 94510 = - 8058
CAMV = 1154324 - (-8058) = 1162382
Rsultat dexploitation :
Produits dexploitation :
Ventes de marchandises
Charges dexploitation :
CAMV
:
Charges externes
Impts et taxes
Charges de personnels
Rsultat dexploitation
1752360
1752360
1752360
1555343
1162382
148225
188524
1555343
=
19717
Rsultat financier
0
18620
- 18620
Rsultat financier
Produits financier
Charges financires
Rsultat courant = Rsultat dexploitation + Rsultat financier.
178397
Rsultat non courant :

Produits non courant
Charges non courantes
Rsultat net
CDC Tertiaire
0
26312
Rsultat non courant - 26312
= Rsultat courant + Rsultat non courant
152085
page 21 sur 61
Fiche squence
Module
Squence N 05
Plan comptable
Temps prvu : 10h
Objectif de la
squence :
Rechercher les N des comptes

Utiliser convenablement le plan des comptes
Partie thorique
Points traiter
1
LORGANISATION DU P.C.G
A. Le cadre comptable
Les comptes de situation
Les comptes de gestion
Les autres comptes
B. La structure des comptes
La codification
Signification de certains chiffres
LES MODLES DU P.C.G
LES PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX
LA NORME GNRALE COMPTABLE

LES PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX
Partie pratique
TP
Objectifs cibls : A laide du PCG tre capable de rechercher un N du compte

Dure estime : 1h
A laide du plan comptable complter le tableau suivant :
1
Intituls
N
Classe
N
Rubrique
N
Poste
N
Compte
Capital social
Escomptes obtenus
Escomptes accords
Terrains
Clients
Fournisseurs
E. TVA rcuprable
E. TVA facture
Locations et charges locatives
Transport
RRRO sur achats de marchandises
CDC Tertiaire
page 22 sur 61
RRRA sur ventes de marchandises

Constructions
Clients effets recevoir
Fournisseurs effets payer
Service bancaire
Rmunration du personnel
Banque
Fonds commercial
Publicit P&RP
Intrts des emprunts et dettes
Emprunts auprs des E.C
Caisse
Matriel et outillage
Fournisseurs des immo.
Dettes sur acqu.des immo.
Corrig du TP1 :
A laide du plan comptable complter le tableau suivant :
Intituls
Capital social
Escomptes obtenus
Escomptes accords
Terrains
Clients
Fournisseurs
E. TVA rcuprable
E. TVA facture
Locations et charges locatives
Transport
RRRO sur achats de marchandises
RRRA sur ventes de marchandises
Constructions
Clients effets recevoir
Fournisseurs effets payer
Service bancaire
Rmuneration du personnel
Banque
Fonds commercial
Publicit P&RP
Emprunts auprs des E.C
Caisse
Fournisseurs des immo.
Dettes sur acqu.des immo.
N
Classe
1
7
6
2
6
2
3
4
3
4
7
6
6
6
7
2
3
4
6
6
5
2
6
6
1
5
2
1
4
N
Rubrique
11
N
Poste
111
N
Compte
1111
Objectifs cibls : analyser les oprations au regard des principes comptables en

vigueur
Dure estime : 30 mn
nonc :
Prciser pour les oprations ci-dessous, effectues par lentreprise SIGMA au titre de
lexercice 2012, les principes comptables mettre en uvre pour la prsentation des
tats de synthse :
CDC Tertiaire
page 23 sur 61
Au 31/12 , lors dinventaire, le cours boursier des1 000 actions BMCE, achetes
pour 200 000 Dh le 10/01/2012 , slve 190 Dh lune.
2. Au 31/12, la position du client JAMAL est la suivante :
JAMAL na pas encore rgl la facture de vente n 580 de valeur 25000 Dh.
Mais, il a vers le 25/12 une avance de 5000 Dh sur une nouvelle commande.
Le comptable de lentreprise entend faire figurer lactif du bilan une crance nette de
20 000 Dh.
3. Le 15/12, lentreprise a rgl en espces le loyer du premier trimestre de lanne
2013.
Corrig du TP2 2 :
1. Principe de prudence
2. Principe de cart (non compensation)
3. Principe de spcialisation
1.
CDC Tertiaire
page 24 sur 61
Fiche squence
Module
COMPTABILIT GNRALE : LES CONCEPTS DE BASE
Masse horaire :
100 h
Squence N
ORGANISATION COMPTABLE :
LE SYSTME CLASSIQUE
Comptabilisation des oprations de lexercice
Grand livre
Balance
Documents de synthse
Temps prvu :
20h
Objectif de la
squence :
Partie thorique
Points traiter
1
Utiliser le plan comptable
2
Enregistrer les oprations
3
tablir les livres comptables obligatoires
4
Tenir la comptabilit selon le systme comptable classique
TP
Partie pratique
Objectifs cibls : * Enregistrer les oprations ;
* tablir le journal et le grand-livre ;
* Dresser la balance de vrification.
Dure estime : 3H
nonc :
Le premier Juin, Monsieur MOUSSA cre un commerce darticles de voyage en ouvrant cet
effet un compte la BMCE, auquel il affecte depuis son compte personnel, une somme
disponible de 18 126,40 DH et, en plus, verse en caisse une somme suffisante pour complter son
capital quil a fix 20 000,00 DH.
02/06
05/06
06/06
08/06
10/06
11/06
14/06
16/06
CDC Tertiaire
Achat au comptant en espces de mallettes lgres LARBI

sur facture n827
Achat de mobilier de magasin pay par chque
Achat de papeterie en espces
Vente au comptant de 3 mallettes
Achat crdit AFRAOUI de trousses de toilette sur facture
n496
Retrait despces de la banque pour alimenter la caisse
Paiement en espces de lassurance incendie
Vente crdit ZEKRI de 3 mallettes et de 2 trousses de
1 498,20 DH
2 486,15 DH
109,78 DH
395,40 DH
243,90 DH
3 000,00 DH
376,80 DH
504,40 DH
page 25 sur 61
18/06
19/06
20/06
22/06
25/06
28/06
30/06
toilette sur facture n1

Rglement partiel AFRAOUI en espces
Achat de 25 timbre-poste 1,80 DH en espces
Achat de 10 timbres fiscaux 2,00 DH en espces
Achat crdit MUSTAPHA de 10 sacs de voyage sur facture
n239
Rglement de frais de publicit par chque
Avoir sur facture n1 pour 1 mallette dfectueuse
Rglement par chque AFRAOUI le solde de sa facture
Vente crdit AZZIZ 4 sacs de voyage sur facture n2
120,00 DH
45,00 DH
20,00 DH
1 326,00 DH
243,67 DH
131,80 DH
123,90 DH
574,40 DH
Travail faire :
Enregistrer les oprations au livre-journal
Ouvrir les comptes ncessaires et y reporter les oprations ci-dessus
Dresser la balance de vrification au 30 Juin
Corrig du TP1 :
Livre-journal de Monsieur MOUSSA
01/06/N
5141 Banques
5161 Caisse
1111
Capital social
Apports de Monsieur MOUSSA
02/06/N
5161
Caisse
Facture LARBI n827
05/06/N
2380 Autres immobilisations corporelles
5141
Banques
Mobilier de magasin
06/06/N
61254 Achats de fournitures de bureau
5161
Caisse
Papeterie
08/06/N
5161 Caisse
7111
Vente marchandise au comptant
10/06/N
4411
Fournisseurs
Facture AFRAOUI n496
11/06/N
5161 Caisse
5141
Banques
Retrait espces
14/06/N
6134 Primes dassurances
5161
Caisse
Assurance incendie
CDC Tertiaire
18 126,40
1 873,60
20 000,00
1 498,20
1 498,60
2 486,15
2 486,15
109,78
109,78
395,40
395,40
243,90
243,90
3 000,00
3 000,00
376,80
376,80
page 26 sur 61
16/06/N
3421 Clients
7111
Facture ZEKRI n1
18/06/N
4411 Fournisseurs
5161
Caisse
Rglement partiel facture AFRAOUI n496
19/06/N
6145 Frais postaux et frais de tlcommunications
6167 Impts, taxes et droits assimils
5161
Caisse
Achat timbres-poste et fiscaux
20/06/N
4411
Fournisseurs
Facture MUSTAPHA n239
22/06/N
6144 Publicit, publications et relations publiques
5141
Banques
Frais de publicit
25/06/N
7111 Ventes de marchandises au Maroc
3421
Clients
Avoir ZEKRI n1
28/06/N
4411 Fournisseurs
5141
Banques
Solde facture AFRAOUI n496
30/06/N
3421 Clients
7111
504,40
504,40
120,00
120,00
45,00
20,00
65,00
1 326,00
1 326,00
243,67
243,67
131,80
131,80
123,90
123,90
574,40
574,40
Facture AZZIZ n2
31 199,40
31 199,40
Prsentation des comptes ncessaires

1111 Capital social
Date
Folio
01/06
1
Libell
2380 Autres immobilisations corporelles

Date
Folio
Libell
05/06
1
Mobilier de magasin
CDC Tertiaire
Dbit
Crdit
20 000,00
20 000,00
Dbit
2 486,15
2 486,15
Crdit
page 27 sur 61
3421 Clients
Date
Folio
16/06
1
25/06
2
30/06
2
4411 Fournisseurs
Date
Folio
10/06
1
18/06
2
20/06
28/06
2
2
Libell
Facture ZEKRI n1
Avoir ZEKRI n1
Facture AZZIZ n2
Libell
Rglement partiel facture AFRAOUI
n496
Rglement solde facture AFRAOUI
n496
Dbit
504,40
131,80
574,40
1 078,80
Dbit
Libell
Mobilier de magasin
Retrait espces
Frais de publicit
Rglement solde facture AFRAOUI
n496
19/06
Libell
Facture LARBI N827
Papeterie
Retrait espces
Assurance incendie
Rglement partiel facture AFRAOUI
n496
Achat timbres-poste et fiscaux
1 326,00
Dbit
18 126,40
CDC Tertiaire
1 569,90
Crdit
2 486,15
3 000,00
243,67
123,90
Dbit
1 873,60
5 853,72
Crdit
1 498,60
109,78
395,40
3 000,00
376,80
120,00
5 269,00

Date
Folio
Libell
02/06
1
Facture LARBI n827
10/06
1
20/06
2
Crdit
243,90
123,90
18 126,40
5161 Caisse
Date
Folio
01/06
1
02/06
1
06/06
1
08/06
1
11/06
1
14/06
1
18/06
2
131,80
120,00
243,90
5141 Banques
Date
Folio
01/06
1
05/06
1
11/06
1
22/06
2
28/06
2
Crdit
Dbit
1 498,20
243,90
1 326,00
3 068,10
65,00
2 169,78
Crdit
page 28 sur 61
61254 Achats de fournitures de bureau

Date
Folio
Libell
06/06
1
Papeterie
6134 Primes dassurance

Date
Folio
Libell
14/06
1
Assurance incendie
6144 Publicit, publications et relations publiques

Date
Folio
Libell
22/06
2
Frais de publicit
6145 Frais postaux et frais de tlcommunications

Date
Folio
Libell
19/06
2
Achat timbres-poste
6167 Impts, taxes et droits assimils

Date
Folio
Libell
19/06
2
Achat timbres fiscaux
7111 Ventes de marchandises au Maroc

Date
Folio
Libell
08/06
1
16/06
1
Facture ZEKRI n1
25/06
2
Avoir ZEKRI n1
30/06
2
Facture AZZIZ n2
Dbit
109,78
109,78
Crdit
Dbit
376,80
376,80
Crdit
Dbit
243,67
243,67
Crdit
Dbit
45,00
45,00
Crdit
Dbit
20,00
20,00
Crdit
Dbit
Crdit
395,40
504,40
131,80
131,80
CDC Tertiaire
574,40
1 474,20
page 29 sur 61
COMPTES
N
Intitul
1111
Capital social
2380
Autres immobilisations
corporelles
3421
Clients
4411
Fournisseurs
5141
Banques
5161
Caisse
6111
61254
Achats de fournitures de
bureau
6134
Primes dassurance
6144
Publicit, publications et
relations publiques
6145
Frais postaux et frais de
tlcommunications
6167
Impts, taxes et droits
assimils
7111
Ventes de marchandises au
Maroc
TOTAUX
CDC Tertiaire
Balance au 30/06/N
TOTAUX
dbiteur
crditeur
20 000,00
2 486,15
1078,80
243,90
18 126,40
5 269,00
3 068,10
109,78
131,80
1 569,90
5 853,72
2 169,78
SOLDES
dbiteur
crditeur
20 000,00
2 486,15
947,00
1 326,00
12 272,68
3 099,22
3 068,10
109,78
376,80
243,67
376,80
243,67
45,00
45,00
20,00
20,00
131,80
1 474,20
31 199,40
31 199,40
1 342,40
22 668,40
22 668,40
page 30 sur 61
Objectifs cibls :
tablir le bilan initial ;
Enregistrer les oprations effectues dans le livre journal de lentreprise ;
Reporter toutes les critures du journal au grand livre ;
Dresser la balance de contrle ;
tablir le CPC et le bilan final.
.
Dure estime : 3H
nonc :
Au 01/12/2011, la situation patrimoniale par solde de lentreprise SISDOS se prsente comme
suit :
Intitul des comptes
Emprunt auprs des tablissements de crdit
Marchandises en stock
Btiments
Dpts et cautionnements verss
Matriel et mobilier de bureau
Capital dterminer
Clients
Fournisseurs dimmobilisations
Banque (SD)
Brevets, marque, droits et valeurs similaires
Terrains nus
Matriel informatique
Frais de constitution
Subvention dinvestissement reu
Fournisseurs
Installations techniques .matriel et outillage
Rmunrations dues au personnel
Titres et valeurs de placement
Caisse
Sommes
135 000
365 000
800 000
160 000
70 000
95 000
?
68 400
52 000
250 620
34 000
640 000
62 100
11 300
35 000
48 120
224 600
48 000
28 600
36 100
Durant le mois de dcembre lentreprise a ralis les oprations suivantes : (Tous les montants
sont exprims en Dh).
02/12 : Achats de marchandises crdit chez le fournisseur Adil
21500
03/12 : Paiement de la rmunration par chque bancaire nB125
48000
05/12 : Ventes de marchandises Malih dont le 1/3 pay par chque. Montant global :
99600
07/12 : Acquisition dune machine-outil crdit dont le sera paye dans 6 mois, le reste dans
12 mois. Montant global : 48000
09/12 : Rglement en espces des frais suivants :
- fournitures de bureau
1200
- timbres postaux et tlphone
850
-timbres fiscaux
740
10/12 : Paiement dune pnalit de retard de livraison, par chque nB126
860
12/12 : Encaissement du loyer du magasin en espces
4600
13/12 : Rglement dune dette fournisseur en espces
3400
15/12 : Achats de marchandises Sobhi payes dans 40 jours
42800
18/12 : Retrait dune somme de la banque pour alimenter la caisse
25000
20/12 : Ventes de marchandises contre chque bancaire
72600
24/12 : Rglement au comptant des frais suivants dont la moiti en espces :
- Assurance pour vhicules
10200
CDC Tertiaire
page 31 sur 61
- Commissions dintermdiaires
- Patente
26/12 : Achat dun logiciel Ciel rgl par chque bancaire
28/12 : Reu avis de dbit nAD14 relatifs aux intrts du dernier trimestre
30/12 : Pay les salaires du mois par chque
840
530
8200
7400
24800
Travail faire :
tablir le bilan au 01/12/2011
Enregistrer les oprations effectues dans le livre journal de lentreprise
Reporter toutes les critures du journal au grand livre
Dresser la balance de contrle
tablir le CPC et le bilan au 31/12/2011 sachant que
- le stock final est : 372 400.
Corrig du TP2 2
1)
ACTIF IMMOBILISE
Immobilisations en non valeurs
Immobilisations incorporelles
Brevets, marques, droits et valeurs
similaires
Immobilisations corporelles
Terrains nus
Btiments
Installations techniques, matriel et
outillage
Mobilier et matriel de bureau
ACTIF CIRCULANT (H.T)
Stocks de marchandises
Clients et comptes rattachs
TRESORERIE-ACTIF
Banque
Caisse
TOTAL
CDC Tertiaire
FINANCEMENT PERMANENT
Capitaux propres
11 300 Capital social

Dettes de financement
2 527 600
34 000 Subventions reues

Emprunts auprs des tablissements de
crdit
640 000 Fournisseurs d' immobilisations
800 000 PASSIF CIRCULANT(H.T)
224 600 Fournisseurs
160 000 Rmunrations dues au personnel
95 000 TRESORERIE-PASSIF
62 100
70 000
35 000
135 000
52 000
48 120
48 000
365 000
68 400
28 600
250 620
36 100
2 845 720
2 845 720
page 32 sur 61
2)
01/12/2011
Brevets, marques, droits et valeurs similaires
Terrains nus
Btiments
Installations techniques, matriel et outillage
Mobilier et matriel de bureau
Banque
Caisse
2 111
222
2 311
2 321
233
2 340
2 351
2 340
2 486
311
3 421
350
5 141
5 161
1 111
1 311
1 481
1 486
4 411
4 432
11 300
34 000
640 000
800 000
224 600
160 000
95 000
62 100
70 000
365 000
68 400
28 600
250 620
36 100
2 527
600
35 000
135 000
52 000
48 120
48 000
Capital social
Subventions reues
Emprunts auprs des Et. C
Frss d' immobilisations
Fournisseurs
Rm. dues au personnel
A nouveau
02/12/2011
6 111
Achats de m/ses
4 411
21 500
Fournisseurs
21 500
Facture n,,,,,,,,
03/12/2011
4 432
rmunrations dues au personnel

5 141
48 000
Banque
48 000
Chque nB125
05/12/2011
5 141
3 421
Banque
Clients
7 111
33 200
66 400
99 600
Suivant facture n,,,,,,,

233
6 125
6 145
6 167
07/12/2011
Installations techniques, matriel et outillage
1 486
Fournisseurs d'immobilisations
4 481
Dettes / acquisition d'immobilisations
Suivant facture n,,,,,,
09/12/2011
Achats non stocks de matires et fournitures
Frais postaux et frais de tlcommunications
Impts, taxes et droits assimils
Caisse
Pice de caisse n,,,,
CDC Tertiaire
48 000
36 000
12 000
1 200
850
740
2 790
page 33 sur 61
10/12/2011
ou pnales
6 583
860
5 141
Banque
860
Chque nB126
12/12/2011
5 161
Caisse
71 271
4 600
Locations diverses reues
4 600
Encaissement du loyer
13/12/2011
4 411
Fournisseurs
3 400
5 161
Caisse
3 400
Pice de caisse n,,,,

6 111
15/12/2012
Fournisseurs
4 411
42 800
42 800
Facture n,,,,,,,,
18/12/2011
5 161
Caisse
5 140
25 000
Banque
25 000
Alimentation de la caisse
20/12/2011
5 141
Banque
7 111
72 600
72 600
Ventes au comptant
24/12/2011
6 134
6 136
61 612
Primes d'assurances
Rmunrations d'intermdiaires et honoraires
Patente
5 141
Banque
5 161
Caisse
Suivant chque n,,,et P.C n,,,,,
10 200
840
530
5 785
5 785
26/12/2001
222
Brevets, marques, droits et valeurs similaires

5 141
Banque
Achat de logiciel
8 200
8 200
28/12/2011
6 311

5 141
7 400
Banque
7 400
Paiement des intrts

30/12/2011
6 171
Rmunration du personnel
5 141
24 800
Banque
24 800
Paiement des salaires

30/12/2011
6 114
Variation de stocks de m/ses

311
365 000
Stocks de m/ses
365 000
Annulation du stock initial

CDC Tertiaire
page 34 sur 61
311
Stocks de m/ses
30/12/2011
Variation de stocks de m/ses
6 114
372 400
372 400
Constatation du stock final
3)
GRAND LIVRE
Comptes de bilan
1111 Capital social
2 527 600
SC 2
527 600
1311 Subventions recues

35 000
SC35
000
2 527
600
2 527 600
1486 Frs d'immobilisation

52 000
36 000
SC
88 000
88 000
88 000
2311 Terrains nus

640 000
SC
135 000
35 000
35 000
2111 Frais de constitution

11 300
11 300
11 300
2321 Btiments
2340 Matriel de transport

160 000
222 Brevets
34 000
8 200
800 000
272 600
SD 95 000
95 000
42 200
272 600
2355 Matriel
Informatique
62 100
2350 Mob.mat.b
95 000
SD 160 000
42 200
233 ITMO
224 600
48 000
SD 272600
800 000
800 000
135 000
SD 42 200
SD 800 000
640 000
135 000
SD 11 300
SD 640 000
640 000
1481 EAEC
135 000
SD 62 100
160 000
160 000
95 000
CDC Tertiaire
62 100
62 100
page 35 sur 61
2486 Dp. Caut.Verses

70 000
311 Stocks de marchandises

365 000
365 000
372 400
SD 70 000
70 000
350 T. Valeurs de placement

28 600
SD 28 600
28 600
4481 dettes / acquisition d'une

immobilisation
12 000
SD 12
000
12 000
SD
134 800
134 800
134 800
SD 372 400
70 000
28 600
3421 Clients
68 400
66 400
737 400
737 400
4411 Fournisseurs
3 400
48 120
21 500
42 800
SC 109
020
112 420
112 420
4442 Rm.dues. Pers.

48 000
48 000
5141 Banque
5161 Caisse
36 100
2 790
4 600
3 400
250 620
33 200
48 000
860
72 600
25 000
5 785
8 200
7 400
24 800
12 000
S=0
48 000
S=0
48 000
25 000
5 785
SD 53725
65 700
65 700
SD 236 375
356 420
356 420
Comptes de gestion
6111 Achat de marchandises
21 500
42 800
SD 64 300
64 300
64 300
6134 Prime d'assurance

10 200
6114 Variation de st.de M/ses

365 000
372 400
SC 7 400
CDC Tertiaire
SD 1 200
372 400
372 400
6136 Rm. D'int. Honoraires

840
SD 10 200
10 200
6125 Achat n s Mres,

Fres
1 200
1 200
6145 Frais postaux, Fr;

Tlcom.
850
SD 840
10 200
840
1 200
SD 850
840
850
850
page 36 sur 61
61612 Patente
530
SD 530
530
SD 740
530
6311 Intrts des Emp.dettes

7 400
SD 24 800
740
740
6583 Pnalit
SD 860
7 400
24 800
24 800
7111 Ventes de m/ses

99 600
72 600
SC 172
200
860
SD 7 400
7 400
6171 Rmunration du
Pers.
24 800
6167 Impts taxes. Dr. As.

740
860
860
172 200
172 200
71271 Locations diverses reues

4 600
SC 4 600
4 600
4 600
4)
BALANCE au 31/12/2011
N
Intitul de
Compte compte
Sommes
Dbits
Crdits
Soldes
Dbiteurs
Crditeurs
1 111
Capital social
2 527 600
2 527 600
1 311
Subventions
reues
35 000
35 000
1 481
EAEC
135 000
135 000
1 486
Frs
d'immobilisation
88 000
88 000
2 111
Frais de
constitution
11
300
11 300
222
Brevets
42
200
42 200
2 311
Terrains nus
640
000
640 000
2 321
Btiments
800
000
800 000
233
ITMO
272
600
272 600
2 340
Matriel de
transport
160
000
160 000
2 350
Mob.mat.b
95
000
95 000
2 355
Matriel
62
62 100
CDC Tertiaire
page 37 sur 61
Informatique
100
2 486
Dp.
Caut.Verses
70
000
311
Stocks de
marchandises
737
400
3 421
Clients
134
800
134 800
350
T. Valeurs de
placement
28
600
28 600
4 411
Fournisseurs
3 400
112 420
4 442
Rm.dues. Pers.
48
000
48 000
4 481
dettes /
acquisition d'une
immobilisation
5 141
Banque
356
420
120 045
236 375
5 161
Caisse
65
700
11 975
53 725
6 111
Achat de
marchandises
64
300
6 114
Variation des
stocks de m/ses
365
000
6 125
Achat n st Mres,
Fres
1 200
1 200
6 134
Prime
d'assurance
10
200
10 200
6 136
Rm. D'int.
Honoraires
840
840
6 145
Frais postaux, Fr;

Tlcom.
850
850
61 612
Patente
530
530
6 167
Impts taxes. Dr.

As.
740
740
6 171
Rmunration du
Pers.
24
800
24 800
6 311
Intrts des
E.Dettes
7 400
7 400
6 583
Pnalit
860
860
7 111
Ventes de m/ses
172 200
172 200
71 271
Locations
diverses reues
4 600
4 600
TOTAL
70 000
365 000
109 020
12 000
4 004
240
Ventes de m/ses
Ventes de biens et services
TOTAL I
12 000
64 300
372 400
4 004 240
5) Comptes de Produits et Charges

Rubriques
CDC Tertiaire
372 400
7 400
3 090 820
3 090 820
Montant
172 200
4 600
176 800
page 38 sur 61
Achats revendus de m/ses
Achats consomms de Mres et Fres
autres charges externes
Impts et taxes
charges de personnel
TOTAL II
56 900
1 200
11 890
1 270
24 800
96 060
Rsultat d'exploitation (I-II)
80 740
PRODUITS FINANCIERS
CHARGES FINANCIERES
Charges d'intrts
7 400
Rsultat Financier (IV-V)

Rsultat Courant (III+VI)
-7 400
73 340
Produits non courants

Autres charges non courantes
860
Rsultat Non Courant (VIII-IX)

Rsultat avant impts (VII+X)
-860
72 480
Impts sur le rsultat
Rsultat Net (XI-XII)
72 480
BILAN FINAL AU 31/12/2011
ACTIF
ACTIF IMMOBILISE
Immobilisations en non valeurs
Immobilisations incorporelles
Brevets
Immobilisations corporelles
Terrains nus
Btiments
ITMO
Mob.mat.b
Matriel Informatique
Dp. Caut.Verses
ACTIF CIRCULANT (H.T)
Clients
T. Valeurs de placement
TRESORERIE-ACTIF
Banque
Caisse
TOTAL
CDC Tertiaire
MONTANT
PASSIF
MONTANT
FINANCEMENT PERMANENT
Capitaux propres
2 527 600
11 300 Rsultat (Bnfice)

42 200 Subventions reues
EAEC
640 000 Frs d'immobilisation
272 600 Fournisseurs
160 000 Rm.dues. Pers.
dettes / acquisition d'une
95 000 immobilisation
62 100
70 000 TRSORERIE-PASSIF
72 480
35 000
135 000
88 000
109 020
12 000
372 400
134 800
28 600
236 375
53 725
2 979 100
TOTAL
2 979 100
page 39 sur 61
Fiche squence
Module
Masse horaire : 100h
Squence N 07
La rectification des erreurs comptables
Temps prvu : 05h
Objectif de la
squence :
4. Pourvoir dtecter les erreurs dans les livres comptables

5. Corriger les erreurs comptables
Partie thorique
Points traiter
1
La mthode de la contre-passation
La mthode de la rectification directe
La mthode du complment zro
CDC Tertiaire
page 40 sur 61
TP
Partie pratique
Objectifs cibls : Utiliser les mthodes de rectifications des erreurs
Dure estime : 30 mn
nonc :
La comptabilit de lentreprise Sherrat a enregistr la facture n750 relative la
vente de marchandises de 2350 DH crdit un client de la manire suivante :
3421
Clients
3250
7111
Ventes de Mses
3250
Travail faire :
1) Corriger cette erreur par la mthode de la contre-passation.
2) Corriger cette erreur par la mthode du complment zro.
3) Corriger cette erreur par la mthode de la rectification directe.
Corrig du TP1 :
Corrig TP1:
7111
3421
3421
7111
Ventes de Mses
3250
Clients
3250
* contre-passation
Clients
Ventes de Mses
*factures n750
2350
2350
2) Corriger cette erreur par la mthode du complment zro.

3421
7111
3421
7111
Clients
16750
Ventes
de Mses
* contre-passation
Clients
16750
2350
Ventes
2350
de Mses
*factures n750
3) Corriger cette erreur par la mthode de la rectification directe.
7111
3421
CDC Tertiaire
Ventes de Mses
900
Clients
Pour rectification de lcriture
errone
900
page 41 sur 61
Objectifs cibls : Utiliser les mthodes de rectifications des erreurs

Dure estime : 30 mn
nonc :
Pour enregistrer lachat dun camion crdit de 9 mois ; facture n910, du 15/08, dun
montant de 375000 DH, le comptable a pass lcriture suivante :
2332
4481
Dettes sur acqu. dimmob.
375 000
375 000
Travail faire :
1) Corriger lerreur par la mthode de la rectification directe.
Corrig du TP2 2
1) Corriger lerreur par la mthode de la rectification directe.
2340
2332
Rectification de lerreur
375 000
375 000

4481
2332
2340
4481
CDC Tertiaire

Annulation de larticle erron
Facture n910
375 000
375 000
375 000
375 000
page 42 sur 61
Fiche squence
Module
Masse horaire : 100
Squence N Le virement comptable

08
Objectif de la
- Appliquer les principes du virement comptable
squence :
- Sinitier au virement bancaire
Temps prvu : 02
Partie pratique
Points traiter
1
2
Dfinition
Utilit du virement :
- Le ddoublement des comptes
- Le regroupement des comptes
- Le virement bancaire
Partie pratique
TP1 Objectifs cibls : remplacer un compte principal par des comptes divisionnaires
Dure estime : 15 mn
nonc :
Le 01/07 , pour une bonne gestion, lentreprise a dcid de scinder le compte ventes de
marchandises en trois sous comptes :71111 (m/ses A), 71112(m/ses B) et 71113(m/ses
C). Le compte ventes de m/ses prsente un solde de 450 000 Dh ventil comme suit :
- m/ses A : 180 000 Dh
- m/ses B : 200 000 Dh
- m/ses C : 70 000 Dh
TAF : passer au journal les critures ncessaires :
Corrig TP1 :
7111
71111
71112
71113
CDC Tertiaire
01/07
Vente de marchandises
Vente de marchandises A
Vente de marchandises B
Vente de marchandises C
450 000
180 000
200 000
70 000
page 43 sur 61
TP2 Objectifs cibls : utiliser la technique du virement comptable

Dure estime : 15 mn
Droulement du TP : individuellement
nonc :
Le 10/04/2013, lassemble gnrale extraordinaire a dcid daugmenter le capital de la
socit de 500 000 Dh par incorporation :
des rserves facultatives : 350 000 Dh
- Du rsultat net de lexercice : pour le solde.
TAF : passer au journal les critures ncessaires :

Corrig TP1 :
1152
1191
1111
CDC Tertiaire
10/04
Rserves facultatives
Rsultat net de lexercice
Capital social
350 000
150 000
500 000
page 44 sur 61
Fiche squence
Module
Masse horaire : 100h
Squence N 09
Le compte de lexploitant
Temps prvu : 02h
Objectif de la
squence :
Faire la diffrence entre

- Le patrimoine de lentreprise, et
- Le patrimoine du propritaire de lentreprise
Partie thorique
Points traiter
1
Rgles du P.C.G.E
Fonctionnement du compte de lexploitant
Partie pratique
TP
Objectifs cibls : Utiliser le compte 1117

Dure estime : 01 heures
nonc :
Mr. JABAR exploite son entreprise au capital de 60 000 DH. Au cours du mois de Mars N. Il a effectu les
oprations suivantes :
6/3 Prlev sur le compte bancaire de lentreprise pour son usage personnel 2400 DH ;
8/3 Pay de ses fonds propres un fournisseur 1720 DH ;
15/3 Rgl par chque bancaire le loyer de son appartement 2000 DH ;
20/3 Rpar une machine de lentreprise et pay par ses fonds propres 750 DH ;
25/3 Apport des espces lentreprise 800 DH ;
31/3 Pay le transport de marchandises de ses fonds propres 400 DH.
Travail faire :
1) Passer les critures au journal.
2) Tenir le compte de lexploitant sachant quil est dbiteur au dbut du mois de mars de 450 DH.
3) Prsenter les comptes des capitaux propres au bilan au 31/3/N.
Capitaux propres
Capital individuel
Compte de lexploitant.
CDC Tertiaire
page 45 sur 61
Corrig TP1:
1) Les critures au journal.
11175
5141
4411
11175
11175
5141
6133
11175
5141
11175
6142
11175
Compte de lexploitant
2400
2400
Banque
Frs
1720
Compte de
1720
lexploitant
2000
2000
Banque
Entretien et rparation
750
Compte de
750
lexploitant
Banque
800
Compte de
800
lexploitant
Transports
2) Compte de lexploitant :
Dates
Libells
1/3
A nouveau
6/3
Prlvement de la
15/3
bq.
TOTAL
Rglement du
loyer
Sommes
450
2400
2000
4400
400
400
Dates
8/3
20/3
25/3
31/3
Libells
Payement du
frs
Rparation
Versement
Transport
TOTAL
Solde crditeur
Capital personnel
Capital individuel
Compte de
lexploitant
CDC Tertiaire
Sommes
1720
750
800
400
3670
1180
58 820
60 000
- 1 180
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Fiche squence
Module
Squence N tudes de cas

10
Objectif de
Synthse du contenu du module
la
Application de tous les prs requis
squence :

Temps prvu : 10 h
Partie thorique
Points traiter
1
Rvision des diffrentes parties du module
Partie pratique
T
P
Objectifs cibls : matriser les bases de la comptabilit gnrale
Dure estime : 02 heures
nonc :
Lentreprise ANOUAL s.a.r.l, est spcialise dans la commercialisation des produits cosmtiques.
Sa situation au 01/01/2011 comprend les lments suivants :
1
-
Mobilier de bureau : 50 000 DH

Fonds commercial : 400 000 DH
Btiments : 1 250 000 DH
Matriel de transport : 250 000 DH
Marchandises (en stock) : 82 000 DH
Banque : 300 000 DH
Caisse : 173 000 DH
Dettes fournisseurs : 45 000 DH
Etat crditeur : 20 000 DH
Crances clients : 50 000 DH
Au cours de lexercice 2012, lentreprise a effectu les oprations suivantes :

15/01/12 : Ventes de marchandises contre chque : 80 000 DH
21/01/12 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 15 000
10/02/12 : Rglement par chques bancaires des frais suivants :
- Le loyer dun magasin : 4 500
- Frais de publicit : 3 500
- Prime dassurance : 2 500
15/02/12 : Acquisition dun micro-ordinateur pour 12 500 DH rgle comme suit : 50%
par chque et le reste crdit sur 6 mois.
10/03/12 : Paiement par chque les honoraires de lexpert comptable : 17 000 DH
15/03/12 : Retours de marchandises par divers clients : 15 000 DH
25/03/12 : Lentreprise a emprunt auprs de sa banque : 200 000 DH
CDC Tertiaire
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10/04/12 : Achats de marchandises a crdit : 55 000 DH

12/05/12 : Ventes de marchandises contre chques : 90 000 DH
05/06/12 : Rglement par chques :
- Rparation dun vhicule : 250 DH
-
Achat de timbres fiscaux : 150 DH
Facture de tlphone : 1 100 DH
Facture dlectricit et deau : 500 DH
25/06/12 : Reu une commission en espces : 13 500 DH

05/07/12 : Achat par lintermdiaire de la banque de 200 actions mises par la socit
SCOA 110 DH lune
01/09/12 : Virement bancaire en faveur des fournisseurs : 20 000 DH
06/10/12 : Paiement en espces de la quittance dlectricit : 800 DH
10/10/12 : Paiement des salaires par virement bancaire 25.000 DH
15/12/12 : Payer en espces les frais suivant :
- Assurances pour vhicules : 25.000 DH
- Commissions dintermdiaires 2.700 DH
- Taxe urbaine (dhabitation) 2.600 DH
- Taxe professionnelle 1.000 DH
31/12/12 : Pay les charges sociales par chques bancaires :
- Salaire des employs 30.000 DH
- Cotisations de scurit 15.800 DH
- Assurances groupe : 9.000 DH
- Cotisations aux caisses de retraite : 12.000 DH
N.B : Le Stock Final de m/ses : 52.600 DH
T.A.F :
- tablir le bilan du 01/01/12.
- Passer au journal gnral les critures ncessaires.
Corrig du TP1 :
1. Le bilan au 01/01/2011
Actif
Montants
ACTIF IMMOBILISE
Imm. Incorporelles
Fonds commercial
Imm. Corporelles
M.M.B.& A.D
ACTIF CIRCULANT H.T
Marchandises
Clients
TRESORERIE ACTIF
Banque
Caisse
Total
CDC Tertiaire
Passif
FINANC. PERMANENT
Capital personnel
Montants
2 4 90 000
400 000
250 000
50 000
PASSIF CIRCULANT H.T

Fournisseurs
Eat
45 000
20 000
82 000
50 000
300 000
173 000
2 555 000
Total
2 555 000
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2. Journal
01/01/12
2230 Fond commercial
2321 Btiments
2340 Matriels de transport
2350 M.M.B et A.D
2300 M/ses
3421 Clients
5141 Banque
5161 Caisse
1111
Capital social
4411
Frs
4452
Etat crditeur
5141
7111
Banque
400.000
1.250.000
250.000
50.000
82.000
50.000
300.000
173.000
2 490 000
45 000
20 000
80 000
Vente de m/ses
5161
5141
Caisse
6131
6144
6134
5141
L.C.L
P.P.R.P
Prime dassurance
80 000
15 000
Banque
4 500
3 500
2 500
Banque
2355 Matriel informatique

5141
Banque
4481
Dettes/acq. Dimmo
6136 Rmun. Denter.Honoraires
5141
Banque
15/03
7111 Ventes de marchandises
3421
Cients
25/03
5141 Banque
1481
Emprunts auprs des E C
10/04
6111 Achat de m/ses
4411
frs
12/05
5141 Banque
7111
Vents de m/ses
05/06
6133 Entretien et rparation
616 Impts et taxes
6145 Frais postaux
6125 Achat non stock
5141
banque
25/06
CDC Tertiaire
15 000
10 500
12 500
6 250
6 250
17 000
17 000
15 0000
15 0000
200 000
200 000
55 000
55 000
90 000
90 000
250
150
1100
500
2 000
page 49 sur 61
5141 Banque
7127
Ventes de produits accessoires
05/07
3500 TVP
5141
Banque
01/09
4411 Frs
5141
banque
06/10
6125 Achat non stock
5161
Caisse
10/10
5141
Banque
15/12
6134 Primes dassurance
6136 Rmunration dinter et honor.
616 Impts et taxes
5161
Caisse
31/12
6174 Charges sociales
5141
Banque
31/12
6114 Variation stock de m/ses
3111
Stock de m/ses
13 500
13 500
22 000
22 000
20 000
20 000
800
800
25 000
25 000
25 000
2 700
3 600
31 300
30 000
36 800
66 800
29 400
29 400
Objectifs cibls : matriser les bases de la comptabilit gnrale

Dure estime : 05 Heures
nonc :
La situation de lentrepris IKRAMI se prsente au 01 Octobre ainsi :
Intitul des comptes
Banque SD
Caisse
Capital personnel
CNSS
Fonds commercial
Fournisseurs et comptes rattachs
Installations techniques matriel et outillage
Matires premires
Produits finis
Local
Titres de participation
CDC Tertiaire
Somme en
dh
140 000
36 000
?
44 000
15 000
140 000
95 000
40 000
50 000
90 000
40 000
260 000
60 000
page 50 sur 61
Durant le mois doctobre, il a effectu les oprations suivantes :

Date
02/10
03/10
05/10
Opration
Somme en Dh
Emprunt auprs dun tablissement financier dun montant remboursable
160 000
dans 12 ans
Achat de matires premires. Facture nB20 ; rgl 1/3 par chque nS23
30 000
et le reste crdit. Montant global
Acquisition dun vhicule utilitaire rgler dans 15 mois. Facture F304
72 000
Vente dune commande de produits finis. Facture nS12, rgl 20% en
espce, 30% par chque et le reste crdit. Montant global
Rglement dune dette fournisseur en espce (PC n111)
55 000
4 000
14/10
Reu chque nZ113 dun client comme avance sur une commande
livrer dans 20 jours
Paiement en espces (PC n112, 113, 114, 115,116) :
-Timbres postaux
-Timbres fiscaux
-Quittance dlectricit
-Note de tlphone
-Frais de rparation
Rglement par chque nS24 les frais dannonce dans une revue
16/10
Reu avis de crdit nAV43 concernant les intrts bancaires
1970
20/10
Recouvrement du solde de la crance du 06/10 par chque
22//10
Paiement en espce, la taxe locale (PC n117)
830
26/10
Paiement des intrts bancaires
1250
27/10
Achat de matires premires. Facture nB22 crdit
25 300
28/10
Accord un prt un salari par chque n S25 remboursable dans 2 ans
15 800
29/10
Livraison de la commande relative lavance du 10/10. facture nS13
38 400
31/10
Rglement des salaires du mois par virement bancaire nG65
96 000
06/10
08/10
10/10
12/10
3 700
150
360
870
1100
2320
2800
Travail faire :
1. tablir le bilan au 01/10.
2. Enregistrer les oprations effectues dans le livre journal de lentreprise
3. Reporter toutes les critures du journal au grand livre
4. Dresser la balance de contrle
5. tablir le CPC et le bilan au 31/10 sachant que le stock au 31/10 est valu comme suit :
Matires premires : 82 000 Dh
Produits finis
: 48 000 Dh
CDC Tertiaire
page 51 sur 61
Corrig du TP2 2
BILAN de l'entreprise IKRAMI au 01/10/N

ACTIF
PASSIF
ACTIF IMMOBILISE
Immobilisations en non
valeurs
Immobilisations
incorporelles
Fonds commercial
Immobilisations
corporelles
Constructions
Installations techniques
M.O
TP
ACTIF
CIRCULANT(H.T)
Stocks de Mres Prres
Stocks de produits finis
Clients
TRESORERIE-ACTIF
Banque
Caisse
TOTAL
FINANCEMENT
PERMANENT
Capitaux propres
790 000
140 000

50 000 Fournisseurs
60 000
TRESORERIE-PASSIF
90 000 CNSS
40 000
44 000
95 000
15000
140 000
36 000
TOTAL
900 000
page 52 sur 61
900 000
2)
CDC Tertiaire
JOURNAL
01/10/N
2111
2230
232
233
3121
3151
3421
5141
5161
1117
4411
4441
5141
1481
6121
5141
4411
2340
Fonds commercial
Constructions
Installations techniques M.O
TP
Stocks de Mres Premires
Stocks de produits finis
Clients
Banque
Caisse
Capital personnel
Fournisseurs
CNSS
A nouveau
02/10/N
Banque
EAEC
Avis de crdit
1 pt
03/10/N
Achats de Mres 1res
Banque
Fournisseurs
Facture n B20
2 pts
05/10/N
Mat .transport
1486
Fournisseurs
40 000
140 000
260 000
50 000
60 000
90 000
40 000
44 000
140 000
36 000
790 000
95 000
15000
160000
160000
30 000
10000
20 000
72 000
d'immo
b
72 000
Virement nG40
06/10/N
5161
5141
3421
Caisse
Banque
Clients
71221
11000
16 500
27500
Ventes de produits finis
55 000
Facture n S 12
08/10/N
4411
Fournisseurs
5161
3 700
Caisse
3 700
PC n 111
10/10/N
5141
Banque
4421
CDC Tertiaire
4 000
Clients, A.A reus /cdes
4 000
page 53 sur 61
Chque n Z 113
6145
6167
6125
1
6133
12/10/N
Frais postaux. Frais de tlcom
Impts taxes et DA
1250
360
Achats n. st.de Mres et Fres

Entretiens et rparations
870
2 320
5161
Caisse
4800
PC n 112,113,114
14/10/N
Publicit, relations
publiques
6144
2800
5141
Banque
2800
chque nS24
16/10/N
5141
Banque
1970
Intrts et autres
P.A
7381
1970
Encaissement des intrts

20/10/N
5141
Banque
27500
3421
Clients
27500
Recouvrement du solde
22/10/N
6161
5
Taxes locales
5161
830
Caisse
830
PC n117
6311
6121
26/10/N
Banque
Prlvement des intrts
27/10/N
Achats de Mres 1res
4411
Fournisseurs
Facture nB22
1250
1250
25300
25300
28/10/N
2411
Prt au personnel
5141
15800
Banque
15800
Chque nS25
4421
CDC Tertiaire
29/10/N
Clients, A.A reus /commandes
Clients
71221
Ventes de produits finis
4 000
34400
38400
page 54 sur 61
Facture S13
31/10/N
617
5141
96 000
Banque
96000
Virement nG65
d
612
Achats consomms de Mres et Fres

3121
St. Mres Pres
Annulation du SI
90 000
90 000
d
3121
St. MP
612
Achats cons. de Mres et Fres
Constatation du SF
82000
82000
d
7132
1
Variation des st. PF

3151
40 000
Stock de PF
40 000
Annulation du SI
d
3151
Stock de PF
71321
48000
Variation des st. PF
48000
Constatation du SF
CDC Tertiaire
page 55 sur 61
GRAND LIVRE
Comptes de bilan
1117 Capital personnel
790 000
SC790
000
790 000
1481 E .A.E.C
160 000
SC160
000
790 000
2111 Frais de
constitution
40 000
160 000
40 000
233 I.T. Mat. Outillage

50 000
50 000
2411 Prt au personnel

15 800
15 800
15 800
3421
44 000
Clients
27500
CDC Tertiaire
160 000
72 000
140 000
140 000
2240 Mat.transp
72 000
SD260 000
260 000
72 000
3121St. Mres Prres

90 000
90 000
82 000
SD82
000
172 000
172 000
4411 Frss
3 700
95 000
260 000
2 TP
60 000
SD72
000
72 000
72 000
232 Constructions
260 000
SD140
000
SD50 000
50 000
SC72
000
223 Fonds
commercial
140 000
SD40 000
40 000
1486 Frss
d'immobilisation
72 000
SD60 000
60 000
60 000
3151St. P.F
40 000
40 000
48 000
SD48 000
88 000
88 000
4421 Clts A.A/cdes

4000
4000
page 56 sur 61
27500
20 000
34400
SD78 400
SC13660
0
105 900
105 900
140 300
5141Banque
140 000
10000
160000
2800
16 500
4000
1970
27500
349 970
140 300
5161Caisse
36 000
3 700
11000
4 800
1250
15800
96000
SD224 120
25300
47 000
4441
CNSS
15000
830
SD3767
0
15000
15000
47 000
349 970
612Ach. con. de
Mres et Fres
90 000
82 000
55 300
90 000
55 300
90 000
6133 Entret.et Rp.

2 320
SD2320
2800
2 320
2800
2800
6167Impts,TDA
360
61615Taxes locales
830
SD360
SD830
360
61251Ach.n.st.Mres.F
res
870
SD8 000
6144 Publicit et
relat. Pub
2800
360
4000
SC15
000
6121 Achats de Mres

1res
30 000
25300
SD55 300
2 320
4000
830
830
SD870
870
870
6145 Frais P er
F.Tlco
1250
SD1250
1250
1250
617Charges de
personnel
96 000
SD96000
96 000
96 000
6311 Intrts des

CDC Tertiaire
page 57 sur 61
E.dettes
1250
SD1250
1250
7381 Intrts et
autres PA
1970
71221 Ventes de PF
55000
38400
SC9340
0
93 400
1250
71321 Variation de St
PF
40 000
48000
SC1970
93 400
1970
SC8000
1970
48000
48000
BALANCE au 31/12/2011
N
Compte
1117
1481
1486
2112
223
232
2331
2340
2
2411
3121
3151
3421
4411
4421
5141
5161
4441
612
6121
61251
6133
6144
CDC Tertiaire
Intitul de compte
Sommes
Dbits
Crdits
790 000
160 000
72 000
40 000
140 000
260 000
Capital personnel
EAEC
Frs d'immobilisation
Fonds commercial
Constructions
Installations techniques
M.O
50 000
72 000
TP
60 000
Prt au personnel
15800
St. Mres Premires
172 000
St. Produits finis
88 000
Clients
105 900
Fournisseurs
3 700
Clients, A.A reus
/commandes
4000
Banque
349 970
Caisse
47 000
CNSS
Achats consomms de
Mres et Fres
90 000
Achats de Mres 1res
55 300
Achats n. st.de Mres et Fres
870
Entretiens et rparations
2 320
Publicit, relations
publiques
2800
Soldes
Dbiteurs
Crditeurs
790 000
160 000
72 000
40 000
140 000
260 000
50 000
72 000
60 000
15800
82 000
48 000
78 400
90 000
40 000
27500
140 300
4000
125 850
9 330
15000
136 600
224 120
37 670
82 000
15000
8 000
55 300
870
2 320
2800
page 58 sur 61
Frais postaux. Frais de

tlcom
Impts taxes et DA
Taxes locales
Intrts des emprunts et
dettes
Ventes de PF
Variation de St PF
Intrts et autres PA
6145
6167
61615
617
6311
71221
71321
7381
TOTAL
5) Comptes
1250
360
830
96 000
1250
360
830
96 000
1250
1250
40 000
93 400
48000
1970
1 699350
1 699 350
93 400
8000
1970
1 276 970
1 276 970
de Produits et
Charges
Rubriques
Ventes de m/ses
Ventes de biens et services
produits
Variation de stocks de
produits
TOTAL I
Achats revendus de m/ses
Achats consomms de
Mres et Fres
autres charges externes
Impts et taxes
charges de personnel
TOTAL II
Rsultat d'exploitation (III)
PRODUITS
FINANCIERS
Intrts et autres PA
CHARGES
FINANCIRES
Intrts des emprunts et
dettes
Montant
93 400
8000
101 400
64 170
6370
1190
96 000
167730
-66330
1970
1250
Rsultat Financier (IV-V)
720
Rsultat Courant (III+VI)
-65610
Produits non courants

Autres charges non
courantes
Rsultat Non Courant
(VIII-IX)
CDC Tertiaire
page 59 sur 61
Rsultat avant impts

(VII+X)
Impts sur le rsultat
-65610
Rsultat Net (XI-XII)
-65610
BILAN FINAL " E/SE IKRAMI"AU 31/10/N

MONTAN
ACTIF
MONTANT
PASSIF
T
ACTIF
IMMOBILIS
FINANCEMENT
E
PERMANENT
Immobilisatio
ns en non
valeurs
Capitaux propres
Frais de
Capital
constitution
40 000
personnel
790 000
Immobilisatio
ns
-65 610
incorporelles
Rsultat (Perte)
Fonds
Dettes de
commercial
140 000
financement
Immobilisatio
ns corporelles
EAEC
160 000
Frs
Constructions
260 000
d'immobilisation
72 000
Installations
techniques
M.O
50 000
PASSIF
Matriel de
CIRCULANT(H.
transport
72 000
T)
TP
60 000
Fournisseurs
136 600
Immobilisatio
ns Financires
Prt au
TRESORERIEpersonnel
15800
PASSIF
ACTIF
CIRCULANT
(H.T)
CNSS
15000
St. Mres
Prres
82 000
St. Produits
finis
48 000
Clients
78 400
TRESORERI
E-ACTIF
Banque
224 120
Caisse
37 670
TOTAL
CDC Tertiaire
1107990
TOTAL
1107990
page 60 sur 61
CDC Tertiaire
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Royaume du Maroc

Office de la Formation Professionnelle

Manuel de Travaux Pratiques

Secteur : Administration, Gestion & Commerce

Filire : Technicien spcialis en gestion des entreprises (TSGE)

Module : Comptabilit gnrale, les concepts de base

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