NAMA

Mulai bekerja
Status
Gaji
THR
PPh Pasal 21
PPh Pasal 21 yang telah disetor
Utang PPh Pasal 21

DENI
Jan-22
K/0
96,000,000
8,000,000
6,106,000
5,598,000
508,000

SUGENG
40,909
K/2
84,000,000
7,000,000
4,000,000
3,667,000
333,000

RANTUNG
39,630
K/3
216,000,000
18,000,000
23,332,000
20,728,000
2,604,000

AGUS

96,000,000
8,000,000
104,000,000
4,800,000
99,200,000
17,160,000
82,040,000

84,000,000
7,000,000
91,000,000
4,200,000
86,800,000
19,800,000
67,000,000

216,000,000
18,000,000
234,000,000
6,000,000
228,000,000
21,120,000
206,880,000

60,000,000
5,000,000
65,000,000
3,000,000
62,000,000
15,840,000
46,160,000

1,250,000
2,500,000
4,806,000

1,250,000
2,500,000
2,550,000

1,250,000
2,500,000
7,500,000
26,720,000

1,250,000
2,116,000

PPh Pasal 21 yang harus dipotong

8,556,000

6,300,000

37,970,000

3,366,000

PPh Pasal 21 yang telah dipotong

dan disetor
PPh Pasal 21 kurang dipotong

5,598,000
2,958,000

3,667,000
2,633,000

20,728,000
17,242,000

1,886,500
1,479,500

40,087
TK
60,000,000
5,000,000
2,058,000
1,886,500
171,500

Perhitungan Per Audit

Gaji
THR
Total Penghasilan Bruto
Pengurangan: Biaya Jabatan
Penghasilan Neto
PTKP
PhKP
PPh Pasal 21
5%
10%
15%
25%

Beban gaji (incl. THR)

Utang PPh Pasal 21
Kas
Utang PPh Pasal 21
Kas
Saldo Utang PPh Pasal 21 (2012)

Per Klien
559,000,000

Per Audit
559,000,000
37,422,000
521,578,000

33,645,000

33,645,000
33,645,000

3,777,000

25,649,000

(Kekurangan PPh Pasal 21 yang

seharusnya dipotong dan disetor)
Koreksi
Piutang Lain-lain (PPh Pasal 21
karyawan kurang dipotong)
Utang PPh Pasal 21

21,872,000

ESTER
39,508
K/1
60,000,000
5,000,000
1,926,000
1,765,500
160,500

60,000,000
5,000,000
65,000,000
3,000,000
62,000,000
18,480,000
43,520,000

K/0
559,000,000
37,422,000
33,645,000
3,777,000 kena sanksi PAJAK kan?

559,000,000

1,250,000
1,852,000

3,102,000
1,765,500
1,336,500

59,294,000
33,645,000
25,649,000

Per Audit
59,294,000
499,706,000
33,645,000

21,872,000

Keterangan
PENJUALAN
BEBAN PENJUALAN
LABA KOTOR

Ref.
KK

Per Audit 31/12/2011

Pare
Dr
24,000,000
24,000,000

8,582,396,775
6,865,914,293
1,716,482,482

8,230,288,500
6,943,046,000
1,287,242,500

739,323,180
977,159,302

862,513,950
424,728,550

1,950,900
(12,981,750)
2,796,000
(8,234,850)

43,995,538
(43,995,538)

LABA SEBELUM PAJAK

985,394,152

468,724,088

(52,843,546)

BEBAN PAJAK TAHUN BERJALAN

BEBAN PAJAK DITANGGUHKAN

273,059,300
3,684,375
276,743,675

118,292,900
2,964,195
121,257,095

(56,383,826)
(56,383,826)

LABA BERSIH

708,650,477
^

347,466,993
^
Dibuat Oleh :

BEBAN USAHA
LABA USAHA
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN
LABA/RUGI ASET TETAP
LABA/RUGI VALUTA ASING
PENDAPATAN BUNGA
BEBAN BUNGA
BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN,BERSIH

F
F

Per Klien 31/12/2012

PL3

M3
F

Klien

PT. PETA

Chandra
Tanggal :

Skedul :

17/01/2008

Kertas Kerja Laba Rugi

(76,843,546)
(52,843,546)

2,306,057
-

3,540,280
^
Diperiksa Oleh :
Edson/ Matthew
Tanggal :
18/01/2008

Pare
200,625,000
200,625,000

Per Audit
31/12/2012
8,206,288,500
6,742,421,000
1,463,867,500

200,625,000

785,670,404
678,197,096

Cr

Diperiksa Oleh :

200,625,000

719,886,577

61,909,074
2,964,195
64,873,269

200,625,000
^
Indeks

18/01/2008

655,013,308
^

A 3.1

Edson/ Matthew
Tanggal :

43,995,538
2,306,057
(41,689,481)

Periode
12/31/2012

Dikerjakan Oleh

No.

1
2
3

7
8

Prosedur Audit
Pendapatan dan Beban
Siapkan skedul utama.
Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar.
Lakukan uji kewajaran (reasonableness test) untuk melihat
kewajaran fluktuasi setiap beban dengan membandingkan data
tahun lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya.
Apabila ada kenaikan atau penurunan yang mencolok, mintalah
penjelasan dari pihak manajemen, kemudian cocokkan antara
penjelasan tersebut dengan bukti-bukti lain yang mendukung serta
pembayarannya (misalnya beban pemasaran promosi naik yang
didukung dengan penjualan yang meningkat juga, atau beban gaji
meningkat akibat adanya penyesuaian gaji atau peningkatan
jumlah karyawan akibat kegiatan operasi yang bertambah).

Lakukan pencarian untuk mengetahui apakah ada beban yang

belum dibebankan untuk tahun berjalan (hubungkan sewaktu
memeriksa akun utang berjalan) dengan melihat pembayaran
setelah tanggal neraca, melihat kontrak/ perjanjian lainnya serta
minta penjelasan dari pihak manajemen.
Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan
beban perusahaan dan telah diotorisasi oleh pejabat yang
berwenang.
Perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisasi.
Lakukan pisah batas (cut-off) yang tepat atas beban operasi yang
dibebankan pada periode berjalan atau yang menjadi beban
periode berikutnya.
Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan
kelayakan penyajian dalam laporan keuangan, termasuk
hubungannya dengan usaha perusahaan serta kesesuaiannya
dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.

10 Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai kewajiban

perpajakan telah ditaati sesuai dengan peraturan perpajakan yang
berlaku.
11 Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi/ penyusutan
dari suatu aset, lakukan cross check dengan akun aset tersebut
(dilakukan bersamaan pada saat memeriksa akun aset tersebut).

Indeks

PL 3

ARP 1.3

ARP 1.3

PL 3

PL 3

PL 3

12 Untuk beban dan pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa

pendapatan dan beban tersebut benar-benar terjadi di luar operasi
perusahaan. Selain itu, yakinkan juga bahwa semua beban dan
pendapatan tersebut telah dibukukan dengan pisah batas yang
tepat

13 Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan

akuntan, telah diperoleh informasi yang memadai.

PL 3

14 Buat daftar koreksi serta saran perbaikan yang diperlukan untuk

pihak manajemen yang merupakan salah satu pasokan dalam
menilai mutu audit Anda.

PL 3

15 Tulis kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan yang informatif

pada setiap kertas kerja pemeriksaan.

PL 3

Klien

Dibuat oleh:

PT ETSA
Skedul:

Tanggal:

Pendapatan dan Beban

Dikerjakan Oleh

Tujuan Audit

Paraf

Oke

semua

ok

semua

ok

ok

ok

ok

1.2

ok

ok
1

ok
3
ok
2
ok
3

ok
3
ok

2.4

ok
1.2
ok

semua

Diperiksa oleh:

Indeks:
-

Tanggal:

Periode:
31/12/2007

Keterangan

Ref KK

Per Klien
31/12/2007

Gaji
Promosi
Perjalanan dinas dan akomodasi
Pemeliharaan dan reparasi
Jasa profesional
Asuransi
sumbangan
Jamuan dan representasi
Sewa guna usaha
Perlengkapan kantor
Telepon, faks, dan pos
Listrik dan air
Penyusutan
Piutang tak tertagih
Sewa
Lain-lain

PARE
Dr

610,000,000
2,600,000
14,928,804
20,435,400
-

25,000,000
6,847,500
1,000,000
3,513,500
562,500

Cr
-

10,000,000
3,500,000
-

12,500,000
-

3,000,000
20,000,000
-

20,000,000
4,980,000
1,000,000

582,500

16,745,200

84,925,400

1,500,000

27,500,000
5,000,000
-

771,313,104

69,582,500

Klien

55,225,200

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh :

Tanggal :

Tanggal :

PT. PETA
Skedul :
Beban Usaha (Operasional)

Per Audit
31/12/2007
610,000,000
10,000,000
6,100,000
2,428,804
20,435,400
3,000,000
20,000,000
5,000,000
1,867,500
582,500
3,513,500
562,500
68,180,200
27,500,000
5,000,000
1,500,000

Per Audit
31/12/2006
<

3,000,000

8,400,750
1,877,250
3,525,900
750,900
97,875,000

3,766,500

785,670,404

Diperiksa Oleh :

600,000,000
3,859,380
1,800,000
14,467,500
-

739,323,180

Indeks

PL3
Tanggal :

Periode
12/31/2012

Catatan Pemeriksaaan:
1. Setelah melakukan pemeriksaan atas beban operasional, kami menemukan beberapa
atas data transaksi tahun 2012,berikut kami tampilkan jurnal koreksi sebagai berikut:
a) Beban sumbangan
Beban jamuan dan representasi

b) kendaraan bermotor
Beban reparasi
(untuk mengkapitalisasi pengeluaran atas sarana dan prasarana)
2.

Jurnal c, lihat skedul f

Jurnal d & f, lihat skedul J
Jurnal h, lihat skedul H
Jurnal e, lihat skedul N1
Jurnal I,j,k lihat skedul G

kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo beban operasional telah disajikan dengan salah saji yang m

Dibuat Oleh :

Klien

PT. PETA
Tanggal :

Skedul :
Beban Usaha (Operasional)

as beban operasional, kami menemukan beberapa permasalahan

kut kami tampilkan jurnal koreksi sebagai berikut:
20,000,000
20,000,000

12,500,000
12,500,000

geluaran atas sarana dan prasarana)

operasional telah disajikan dengan salah saji yang material

Diperiksa Oleh : Indeks

PL3
Tanggal :

Periode
12/31/2012

Keterangan
Utang Pajak - PPh Pasal 21
Utang Pajak - PPh Pasal 23
Utang Pajak - PPh Pasal 25/29
PPN Keluaran

Ref KK

Per Klien
31/12/2012
5,781,800
12,432,126
8,850,000

PARE
Dr
-

27,063,926

Dibuat Oleh :

Klien

Per Audit
31/12/2012
5,781,800
12,432,126
8,850,000

Cr

27,063,926

Diperiksa Oleh :

Indeks

PT. PETA

M2
Tanggal :

Skedul :

Tanggal :

Periode

Utang Pajak

12/31/2

Per Audit
31/12/2011
6,977,923
19,450,491
5,894,624

32,323,038

Indeks

M2
Periode

12/31/2012

Catatan Pemeriksaan:
lihat skedul PL3
1. kami telah memeriksa surat setoran pajak (SSP)
2. kami telah menerima rekonsiliasi fiskal tahun 2012 antara akuntansi dan fiskal tah
akuntansi dan fiskal berdasarkan SSP, berdasrkan pemeriksaan tersebut dibuatka
koreksi jurnal (lihat skedul PL.5)

kesimpulan pemeriksaan:
berdasarkan pendapat kami, pada saldo utang pajak terdapat salah saji material, teta
dengan standar akuntansi yang berlaku umum.

Dibuat Oleh :

Klien

PT. PETA
Tanggal :

Skedul :
Utang Pajak

1/15/2013
9

n pajak (SSP)
skal tahun 2012 antara akuntansi dan fiskal tahun 2012 antara
SSP, berdasrkan pemeriksaan tersebut dibuatkan

do utang pajak terdapat salah saji material, tetapi sesuai

ku umum.

Diperiksa Oleh :

Indeks

M2
Tanggal :

Periode

1/17/2013

12/31/2012
9

Nama Karyawan
deni
sugeng
rantung
agus
ester

Klien

Penghasilan Bruto
96,000,000
84,000,000
216,000,000
60,000,000
60,000,000

Biaya Jabatan
4,800,000
4,200,000
6,000,000
3,000,000
3,000,000

Dibuat Oleh :

PTKP
17,160,000
19,800,000
21,120,000
15,840,000
18,480,000

Diperiksa Oleh :

PhKP
74,040,000
60,000,000
188,880,000
41,160,000
38,520,000

Indeks

PT. PETA
Skedul :

M2.1
Tanggal :

PPh Pasal 21

Tanggal :

Periode
12/31/2012

10

PPh Pasal 21
8,556,000
6,300,000
37,970,000
3,366,000
3,102,000

Indeks

M2.1
Periode
12/31/2012

10

Keterangan
Laba sebelum pajak:
Perbedaan permanen:
Penyesuaian positif:
Sumbangan
Jamuan dan representasi
Penyesuaian negatif:
Pendapatan bunga

Ref KK

PARE
Dr
Cr
196,302,500
155,225,200

A3.1

Per Klien
31/12/2012
316,178,921

PL3

25,000,000

20,000,000
-

(29,133,025)
312,045,896

12,884,044

A3.1

Perbedaan sementara:
Penyusutan - perusahaan
Penyusutan - pajak

84,925,400
(91,512,500)
(6,587,100)

Laba kena pajak

Pajak badan:
25%
Total Pajak Penghasilan
Pajak dibayar di muka - 22 dan 25
Utang Pajak Penghasilan

305,458,796

16,745,200
19,218,456
32,102,500

44,432,026
44,432,026
(34,000,000)
10,432,026

Klien

20,000,000

17,477,048
17,477,048
Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh :

Tanggal :

Tanggal :

PT. PETA
Skedul :
Rekonsiliasi Fiskal

13

Per Audit
31/12/2012
275,101,621
-

Per Audit
31/12/2011
658,169,381

20,000,000
5,000,000

5,600,500

(29,133,025)
270,968,596

(8,654,500)
655,115,381

68,180,200
(91,512,500)
(23,332,300)

65,250,000
(73,437,500)
(8,187,500)

247,636,296

646,927,881

61,909,074
61,909,074
(34,000,000)
27,909,074
Diperiksa Oleh :

93,993,814
93,993,814
(88,143,323)
5,850,491
Indeks

PL5
Tanggal :

Periode
12/31/2012

13

Catatan Pemeriksaaan:

Dibuat Oleh :

Klien

PT. PETA
Tanggal :

Skedul :
Rekonsiliasi Fiskal

14

Rekonsiliasi Fiskal

14

31
31
31
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###

Diperiksa Oleh : Indeks

PL5
Tanggal :

Periode
12/31/2012

14

12/31/2012

14

Masa Pajak

Ref KK

Jumlah
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000

Tanggal SSP
06/02/2012
06/02/2012
06/02/2012
06/02/2012
06/02/2012
06/02/2012
06/02/2012
06/02/2012
18/02/2012
06/02/2012
18/02/2012
06/02/2012

Januari
Februari
Maret
April
Mei
Juni
Juli
Agustus
September
Oktober
November
Desember

24,000,000

Klien

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh :

Indeks:

PT. PETA
Skedul :

PL5.1
Tanggal :

Pajak Dibayar di Muka - PPh Pasal 25

Tanggal :
27/1/2013

15

1/28/2013

Periode:
12/31/2012

Jumlah

Indeks:
PL5.1
Periode:
12/31/2012

15

Catatan Pemeriksaaan:
Beban Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25 (telat setor masa september)
Utang Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25
Beban Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25 (telat setor masa november)
Utang Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25

Dibuat Oleh :

Klien

PT. PETA
Tanggal :

Skedul :
Rekonsiliasi Fiskal

16

40,000

31
108,000
###
###
108,000
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###

40,000

Diperiksa Oleh : Indeks

PL5
Tanggal :

Periode
12/31/2012

16