PRO ACT APC421 Instructivo Devolucion Del IVA Exportadores

INSTRUCTIVO
DEVOLUCIN DEL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO (IVA) A LOS
EXPORTADORES DE BIENES
D e pa r t a m e n t o d e C on t r ol Tr i b u t a r i o
D i r e c c i n Na c i o n a l de G e s t i n Tr i b ut a r i a
Agosto 2014
INSTRUCTIVO
DEVOLUCIN DEL IVA A LOS EXPORTADORES DE BIENES
CONTROL DEL DOCUMENTO

Versin
1.0
Motivo
Creado.
Realizado por
Fecha
Ing. Karina Valencia

Ing. Mabel Vargas
Noviembre/
2010
Eco. Mara Isabel

Carrin
Ab. Andrs Pretelt
Ing. Daniel Becerra
Junio/2013
Ing. Tamara Nez

Proao
Srta. Nelly Prado
Castellanos
Agosto/2014
Modificacin:
2.0
Actualizacin de formatos.
Incorporacin
de
nuevos
lineamientos tcnicos.
Modificacin:
Integracin de documentos
Incorporacin de nuevas normas y
lineamientos
Incorporacin y actualizacin de
formatos.
A continuacin se detallan los documentos

que se dan de baja a partir de la vigencia
de la presente versin:
3.0
Tipo del
Documento
Procedimiento
Instructivo
Agosto, 2014
Nombre del
Documento
Devolucin de
IVA a
Exportadores
de Bienes
Instructivo
Tcnico
Tributario para
la Devolucin
de IVA a
exportadores de
Bienes
Versin
2.0
1.0
Departamento de Control Tributario

Direccin Nacional Gestin Tributaria
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INSTRUCTIVO
N DI CE Y CO NT EN ID O
1 GENERALIDADES ............................................................................................................................. 5
1.1 IDENTIFICACIN DEL PROCESO .................................................................................. 5
2 OBJETIVO .......................................................................................................................................... 5
3 ALCANCE ........................................................................................................................................... 5
4 NORMAS DE OPERACIN ............................................................................................................... 5
4.1 BASE LEGAL ................................................................................................................. 5
4.2 NORMAS ESPECFICAS ................................................................................................ 7
4.2.1 GESTIN DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIN DEL IVA ..................................... 8
4.2.2 ANLISIS DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIN DEL IVA ..................................... 8
4.2.3 DEL ESQUEMA DE CONTROL ESPECIAL PREVIO .................................................... 11
4.2.4 DEL SISTEMA DE DEVOLUCIN DEL IVA POR INTERNET ....................................... 12
4.2.5 DEL REGISTRO, INACTIVACIN, CAMBIO DE ESTADO Y PORCENTAJE DE
DEVOLUCIN PROVISIONAL EN EL SISTEMA DE DEVOLUCIN DEL IVA POR
INTERNET ...................................................................................................................... 13
4.2.6 DEL ANLISIS DE ARRASTRE DE CRDITO TRIBUTARIO ....................................... 13
4.3 DIAGRAMA DE FLUJO ANLISIS DEL TRMITE DE DEVOLUCIN DEL IVA ............. 15
4.4 MATRIZ ACLARATORIA ANLISIS DEL TRMITE DE DEVOLUCIN DEL IVA ............ 16
5 GLOSARIO DE TRMINOS ............................................................................................................. 18
6 ANEXOS ........................................................................................................................................... 20
6.1 ANEXO 1.- Listado de Formatos .................................................................................... 20
6.2 ANEXO 2.- Taln de Devolucin del IVA a Travs de Internet ......................................... 22
6.3 ANEXO 3.- Reporte de Validacin Automtica de Solicitud de Devolucin del IVA ............ 24
6.4 ANEXO 4.- Programa Para Aplicar el Control Especial Previo en la Devolucin del IVA a
Exportadores .................................................................................................. 26
6.5 ANEXO 5.- Criterios Para la Activacin, Inactivacin y Cambio de Porcentaje Provisional en
el Sistema de Devoluciones del IVA por Internet. .............................................. 30
6.6 ANEXO 6.- Liquidacin Automtica Provisional ............................................................... 34
6.7 ANEXO 7.- Check list para Recepcin de Documentos.................................................... 38
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INSTRUCTIVO
1 GENERALIDADES
1.1 IDENTIFICACIN DEL PROCESO
PROCESO DE
PRIMER NIVEL:
Asistencia al Cumplimiento Tributario
PROCESO DE
SEGUNDO NIVEL:
Atencin de Peticiones y Consultas
VERSIN DEL
DOCUMENTO:
RESPONSABLE:
3.0
FRECUENCIA DE
EJECUCIN:
Diario
rea de Mtodos y Procedimientos
2 OBJETIVO
Establecer los parmetros y definiciones para la devolucin del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) conforme a la normativa vigente establecida para los exportadores de bienes.
3 ALCANCE
Desde la asignacin y anlisis del trmite de devolucin del IVA a Exportadores de Bienes
ingresado a travs de la pagina web institucional o por ventanilla, hasta la emisin del acto
administrativo respectivo.
4 NORMAS DE OPERACIN
4.1 BASE LEGAL
Constitucin de la Repblica del Ecuador (Decreto Legislativo 0 / Registro Oficial
449 de 20-oct-2008).
Cdigo Tributario (Codificacin 9 / Registro Oficial Suplemento 38 de 14-jun-2005).
Ley Orgnica de Servicio Pblico, LOSEP (Ley 0 / Registro Oficial Suplemento 294
de 06-oct-2010)
Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas (Ley 41 / Registro Oficial 206 de
02-dic-1997).
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno LORTI (Codificacin 26 / Registro
Oficial Suplemento 463 de 17-nov-2004).
o
o
o
o
o
o
Artculo 57 Crdito Tributario por Exportacin de Bienes

Artculo 63 Sujetos Pasivos del IVA
Artculo 66 Crdito Tributario
Artculo 72 IVA Pagado en Actividades de Exportacin
Artculo 101 Responsabilidad por la Declaracin
Artculo 103 Emisin de Comprobantes de Venta
Estatuto Especial de Personal del Servicio de Rentas Internas SRI (Resolucin

del SRI 526 / Registro Oficial 779 de 31-ago-2012)
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado (Ley 73 / Registro Oficial
Suplemento 595 de 12-jun-2002).
Reglamento General a la Ley Orgnica del Servicio Pblico (Decreto Ejecutivo
710 / Registro Oficial Suplemento 418 de 01-abr-2011).
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INSTRUCTIVO
Reglamento para Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno (Decreto

Ejecutivo 374 / Registro Oficial Suplemento 209 de 08-jun-2010).
o Artculo 172 Devolucin del Impuesto al Valor Agregado a Exportadores de
Bienes
o Artculo 180 Devolucin de Impuesto al Valor Agregado en la Adquisicin de
Activos Fijos
Reglamento a la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas (Decreto
Ejecutivo 1026 / Registro Oficial Suplemento 231 de 08-ene-1998).
Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General (Decreto Ejecutivo 548 /
Registro Oficial 119 de 07-jul-2003)
Resolucin No. NAC-DGERCGC14-00156 del 12 de marzo de 2014 que establece
las normas que regulan el Procedimiento para la Devolucin del Impuesto al
Valor Agregado (IVA), a travs de Internet, a los Exportadores de Bienes
(Suplemento del Registro Oficial No. 212 del 26 de marzo de 2014)
Resolucin No. NAC-DGER2008-0124 del 25 de enero de 2008 que establece los
porcentajes de retencin en la fuente de Impuesto al Valor Agregado
(Suplemento del Registro Oficial No. 263 del 30 de enero de 2008)
Circular No. NAC-DGECCGC12-0014 del 17 de julio de 2012 dirigida a los
sujetos pasivos del Impuesto a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
(Registro Oficial No. 756 del 30-Julio-2012)
Memorandos de la Direccin General:
o Memorando NAC-DGEMGEI11-00282 del 28-Dic-2011: Aplicacin de
Requisitos de Bancarizacin en Controles Realizados por la Administracin
Tributaria.
o Memorando SRI-NAC-DGE-2012-0105-M del 09-Agos-2012: Alcance al
Memorando No. NAC-DGEMGEI11-00282.
o Memorando Nro. SRI-NAC-DNG-2013-0682-M: Lineamientos a seguir respecto
a la devolucin condicionada del IVA pagado en importaciones por
exportadores de bienes.
Memorandos de la Direccin Nacional Jurdica:
o Memorando NAC-DNJM2007-154 del 06-Mar-2007: Prescripcin de 5 aos
para solicitar la devolucin de IVA.
o Memorando NAC-DNJM2007-000523 del 23-Julio-2007: Devolucin del IVA en
servicios.
o Memorando NAC-DNJM2008-000061 del 16-Feb-2008: Devolucin de IVA por
servicios.
o Memorando NAC-DNJM2008-000305 del 05-Agos-2008: Devolucin de IVA
Servicios/ Recursos Revisin de Oficio no procedentes.
o Criterios Jurdicos Unificados.
Cdigo de tica de los Servidores del SRI (Resolucin del SRI 117 / Registro
Oficial 672 de 29-mar-2012).
Poltica de Seguridad de la Informacin, vigente.
Poltica Ambiental, vigente.
Poltica de Acreditacin de Valores Reconocidos en Actos Administrativos y judiciales,
en una Cuenta Corriente o Ahorros.
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INSTRUCTIVO
Procedimiento Gestin de Riesgos Institucionales, vigente.

Procedimiento Gestin de Grupos de Informacin Institucional, vigente.
Procedimiento Gestin Disciplinaria, vigente.
Procedimiento Devolucin de IVA / Verificacin de Valores de IVA para los Procesos
de Asignacin y Compensacin Presupuestaria.
Procedimiento de Gestin de Notificaciones.
Procedimiento de Gestin de Archivo.
Instructivo Reporte de Operaciones Sospechosas de Lavado de Activos y
Financiamiento del Terrorismo derivado de la Gestin en Devolucin e IVA Ejecutores
de Convenios Internacionales y Control Especial Previo a Exportadores de Bienes.
4.2 NORMAS ESPECFICAS
a) Las normas de este documento son de aplicacin obligatoria para todos los
servidores del SRI a nivel nacional, en tanto guarden conformidad con las
disposiciones legales, reglamentarias y resoluciones vigentes al momento de
ejecutarse el respectivo instructivo. En el caso de cambios o modificaciones en
dicho marco normativo, tales normas vigentes prevalecen sobre las disposiciones
aqu contenidas.
b) Todos los aspectos que no se encuentren normados de forma expresa en este
Instructivo deben ser complementados o suplidos por las disposiciones del marco
normativo vigente.
c) El derecho a la devolucin del IVA a exportadores est vigente desde el perodo
fiscal Mayo 1999, sin embargo para efectos de atencin de solicitudes de
devolucin se debe observar el plazo de prescripcin.
d) Las exportaciones deben cumplir todas las formalidades aduaneras vigentes para el
perodo de anlisis:
Para perodos diciembre 2010 y anteriores: Ley Orgnica de Aduanas.
Para perodos desde enero 2011: Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio
e Inversiones.
Se debe tomar en cuenta las resoluciones emitidas por el Servicio Nacional de
Aduana del Ecuador (SENAE) para el efecto. De manera general, toda transaccin
de comercio exterior debe sustentarse en una Declaracin Aduanera.
e) El Responsable del Anlisis debe verificar que a partir del perodo Enero 2008, el
1
exportador no realice actividades que involucren a recursos no renovables , para el
efecto verificar en los registros del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
(SENAE) los bienes o productos que el contribuyente se encuentre exportando.
f) El Responsable del Anlisis para toda peticin de devolucin del IVA debe verificar
en el Sistema Nacional de Trmites la existencia de solicitudes ingresadas en el
Departamento de Reclamos en los mismos perodos fiscales. En el caso de existir,
se deber solicitar los expedientes respectivos para su verificacin, pues no se
considerarn valores devueltos en otra instancia administrativa.
Petrleo, minerales: oro, plata; etc.
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INSTRUCTIVO
4.2.1 GESTIN DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIN DEL IVA

a) Para las solicitudes de devolucin del IVA correspondientes a diciembre del
2007 o perodos anteriores, se debe aplicar la normativa vigente a esa fecha, es
decir que tendrn derecho a la devolucin del IVA las personas naturales y las
sociedades que hubiesen pagado el impuesto al valor agregado en las
adquisiciones locales o importaciones de bienes, empleados en la fabricacin
de bienes que se exporten. En este caso, no procede la devolucin del IVA
pagado en la prestacin de servicios.
b) Para las solicitudes de devolucin del IVA correspondientes a enero del 2008 o
perodos posteriores, se debe aplicar la normativa vigente segn la cual tienen
derecho a la devolucin del IVA los exportadores, sean personas naturales o
sociedades, que hayan pagado y retenido dicho impuesto en las adquisiciones
locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes,
materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y
comercializacin de bienes que se exporten.
c) Las solicitudes de devolucin del IVA se atendern por periodos mensuales,
excepto cuando los bienes objeto de exportacin sean de produccin o
elaboracin por periodos cclicos, en cuyo caso las solicitudes se presentarn
una vez efectuada la exportacin. La condicin de mensual o cclico debe
estar identificada en la solicitud de devolucin del IVA. La presentacin de un
trmite cclico podra efectuarse por el tipo de producto exportado, su forma de
produccin o forma de operacin del contribuyente, situacin que debe
verificarse en la primera solicitud de devolucin del IVA. Las solicitudes de
devolucin del IVA debern ser presentadas de acuerdo al formato establecido
por el Servicio de Rentas Internas Anexo 1(Listado de Formatos Solicitud
de Exportadores Proceso Manual) o la impresin generada por el Sistema de
Devoluciones del IVA por Internet Anexo 2 (Taln de Devolucin de IVA a
Travs de Internet).
d) El Responsable del Anlisis debe verificar aquellas operaciones de ms de
cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica USD 5.000,00 gravadas
con los impuestos a los que se refiere la Ley de Rgimen Tributario Interno en el
Sistema Financiero.
e) En las solicitudes de devolucin del IVA se debe incluir el reporte Resultado de
Prevalidacin de Solicitudes de Devolucin de IVA, detallado en Anexo 3
(Reporte de Validacin Automtica de Solicitud de Devolucin del IVA),
para efectos de revisar o validar los posibles inconvenientes del perodo
solicitado.
4.2.2 ANLISIS DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIN DEL IVA
a) El solicitante deber presentar la solicitud de devolucin de IVA detallado en el
Anexo 1(Listado de Formatos - Solicitud de Exportadores Proceso Manual)
o en el Anexo 2 (Taln de Devolucin de IVA a Travs de Internet), siempre
y cuando haya presentado la declaracin del IVA y anexo transaccional
correspondiente al perodo solicitado. Dicha documentacin deber ser
complementada con los requisitos establecidos en la normativa vigente.
Adicionalmente el Responsable del Anlisis deber:
Verificar si los datos registrados en la solicitud son coherentes con los
requisitos anexados.
Verificar la jurisdiccin del contribuyente y la competencia de atencin del
trmite.
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Verificar que todos los requisitos presentados estn completos y sean

consistentes; la validacin automtica constituye uno de los insumos para
corroborar esta informacin (requisitos).
Verificar si se trata o no de una peticin de un perodo ya atendido por la
Administracin, a fin de identificar el proceso de atencin o control que se
debe efectuar.
b) El Responsable del Anlisis debe elaborar los cruces entre el anexo del
contribuyente y el listado de comprobantes de venta que sustentan la solicitud
de devolucin del IVA, frente a la informacin del reporte de prevalidacin y en
una verificacin fsica, producto de lo cual y de acuerdo a lo establecido en los
criterios de revisin aplicables al procesamiento de solicitudes de devolucin del
impuesto al valor agregado y la matriz de criterios de revisin contenidos en el
Procedimiento Devolucin del IVA / Verificacin de Valores del IVA para los
Procesos de Asignacin y Compensacin Presupuestaria vigente, se debe
proceder a subsanar o rechazar los comprobantes de venta.
Las validaciones en el Registro nico de Contribuyentes RUC, Facturacin,
Comprobantes Electrnicos y la herramienta de Recepcin y Validacin de
Documentos RVD, nicamente se deben realizar en los casos en los que no se
pueda utilizar el aplicativo de prevalidacin o se requiera una verificacin ms
puntual.
c) El Responsable del Anlisis debe revisar que a partir de la fecha indicada como
perodo solicitado, tiene que considerar que los sujetos pasivos deben estar
registrados como exportadores en el Servicio de Rentas Internas para poder
acceder a la devolucin del IVA, para el efecto debe verificar en el Sistema
Nacional de RUC (campo de comercio exterior exportador o ambos) en forma
previa al anlisis de la solicitud de devolucin del IVA. En caso de que el
contribuyente no tenga registrada esta marca en el Sistema Nacional de RUC
se debe proceder de acuerdo a lo indicado en el Anexo 1 (Listado de
Formatos Formato para Registro de Marca de Comercio Exterior en el
Sistema Nacional de RUC).
d) El Responsable del Anlisis debe verificar que las retenciones del IVA
realizadas por el exportador corresponda a los porcentajes establecidos en el
numeral 4 del artculo 63 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
A efectos de la retencin del IVA que haga el exportador, debe considerar que
no se realice retenciones a las Entidades y Organismos del Sector Pblico, a las
compaas de aviacin y agencias de viaje en la venta de pasajes areos, a los
centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de
servicio que comercialicen derivados de petrleo, ni a contribuyentes
especiales. Tambin debe considerar que no se realicen retenciones para los
pagos efectuados por compras con tarjetas de crdito o con convenio de dbito
2
automtico .
e) La emisin de providencias o requerimientos de informacin debe considerarse
en los casos en los cuales existan inconsistencias en la informacin consignada
en la solicitud de devolucin del IVA, por ejemplo:
Listados incompletos, no identificables o sin firmas.
Artculo 130 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario.
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Comprobantes de Venta o Declaraciones Aduaneras solicitadas pero no

adjuntas como copias certificadas o que no cumplen con los requisitos pre
impresos o de llenado.
Exportaciones no registradas en las bases del Servicio Nacional de Aduana
del Ecuador (SENAE), ni en el Banco Central del Ecuador (BCE).
Exportaciones registradas en el anexo transaccional no son identificables
frente a lo reportado por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
(SENAE).
f)
Los valores de exportaciones pagadas y generadas por el contribuyente deben

ser declaradas e informadas en el anexo transaccional. Para efectos de la
devolucin del IVA, el Responsable del Anlisis verificar la validez de las
exportaciones en las bases del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador con
los datos de nmeros de refrendo ingresados en el anexo transaccional y
listado, o en la base de comercio exterior del Banco Central del Ecuador segn
corresponda. Para las importaciones se dar el mismo tratamiento exceptuando
lo referente al anexo transaccional. A su vez las importaciones debern estar a
nombre del beneficiario con la respectiva fecha de pago.
g) El Responsable del Anlisis debe verificar que las exportaciones estn bien
respaldadas en un comprobante de venta, en una Declaracin Aduanera y en el
respectivo documento de transporte (areo, terrestre, o martimo).
h) El valor para la devolucin del IVA a exportadores en un perodo no pueden
exceder del 12% del valor en aduana de las exportaciones verificadas y
aceptadas por el Servicios de Rentas Internas en dicho perodo; el saldo
pendiente que no haya sido objeto de la devolucin, podr ser recuperado en
base a exportaciones futuras.
i)
El Jefe de rea o el Supervisor de Equipo de cada Direccin Regional, debe

llevar un registro de los saldos para devolver en futuras exportaciones, que se
generen y acumulen en resoluciones emitidas y notificadas, de acuerdo al
Anexo 1 (Listado de Formatos Para llevar control de Saldos en Futuras
Exportaciones).
j)
Para las devoluciones del IVA solicitadas por maquiladoras, se deber

considerar que siendo la operacin de maquila un proceso industrial o de
servicios destinado a la elaboracin, perfeccionamiento, transformacin o
reparacin de bienes de produccin extranjera, con la incorporacin de
componentes nacionales si fuere el caso, se debe aplicar la devolucin del IVA
tal como lo indica el inciso 3 del artculo 57 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno, teniendo como lmite el 12% del Valor Agregado Nacional liquidado por
la Aduana ms no el valor facturado por la maquiladora, ya que este ltimo
incluye un valor de exportacin de servicios que no est sujeto a devolucin de
IVA3..
k) El Responsable del Anlisis debe verificar que la devolucin del IVA pagado en
la adquisicin de activos fijos, se realice de acuerdo al factor de
proporcionalidad de exportaciones de bienes que se calcular del total de
exportaciones de bienes frente al total de las ventas declaradas, de la suma de
3
Para perodos diciembre 2010 y anteriores se debe remitir a lo dispuesto en la norma aplicable correspondiente, es
decir, a la Ley Orgnica de Aduanas. Para perodos enero 2011 y posteriores se debe remitir al Cdigo Orgnico de la
Produccin, Comercio e Inversiones, y dems resoluciones aplicables emitidas por el SENAE.
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INSTRUCTIVO
los valores registrados en las declaraciones de IVA de los seis meses

precedentes al mes solicitado.
Los contribuyentes que inicien sus actividades de exportacin, podrn solicitar
la devolucin de IVA de activos fijos luego de que hayan transcurrido seis
meses desde su primera exportacin. En estos casos el factor de
proporcionalidad de devolucin de IVA de activos fijos, aplicable al mes
solicitado, ser calculado de acuerdo al total de exportaciones frente al total de
ventas declaradas de los seis meses precedentes a la fecha de solicitud.
l)
En el caso de exportadores que no registren exportaciones en los seis meses

precedentes a la fecha de solicitud, se debern considerar los seis meses
posteriores a la adquisicin del activo fijo.
Para la devolucin de saldos del IVA por depreciacin de activos fijos, los
exportadores podrn solicitar en su siguiente peticin de devolucin del IVA (de
cualquier periodo), la devolucin de la totalidad del saldo del IVA de sus activos
fijos, valor al cual se le aplicar el factor de proporcionalidad, que ser calculado
en funcin de las exportaciones y ventas de los seis meses precedentes al mes
solicitado (periodo por el cual se solicita la devolucin). Para el efecto debern
adjuntar a su peticin lo siguiente:
Copias certificadas de Comprobantes de Venta o Declaraciones Aduaneras
de adquisicin de los activos fijos.
Copias certificadas de los registros contables de la adquisicin y
depreciacin de los activos fijos, hasta la fecha de solicitud.
Cuadro de depreciacin donde se incluyan los valores del IVA devueltos y
se especifique claramente el saldo del IVA por el que se solicita la
devolucin.
4.2.3 DEL ESQUEMA DE CONTROL ESPECIAL PREVIO

a) El esquema de control especial, se aplicar en los siguientes casos:
Primera solicitud de devolucin del IVA presentada por el exportador.
Solicitudes de devolucin del IVA de contribuyentes, que por el
Procedimiento de control posterior a la devolucin del IVA por Internet a
Exportadores de bienes, hayan sido notificados con un acto administrativo
relacionado a la recuperacin de valores del IVA devueltos indebidamente
en solicitudes procesadas por el Sistema de Devoluciones del IVA por
Internet.
Solicitudes de devolucin del IVA de contribuyentes que considere la
Direccin Nacional en funcin de los riesgos tributarios presentados.
b) En el caso de solicitudes de devolucin del IVA presentadas por primera vez, el
objetivo del esquema es tener un conocimiento integral del exportador en
relacin a sus procesos productivos, de ventas, y a su forma de operacin. En
general se tratar de conocer todos los factores que llevan a la oferta del bien
exportable. El resumen de los procesos sobre los que se deben conocer son:
Detalle de los procesos productivos y/o de comercializacin.
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Instalaciones fsicas.
Polticas contables de ventas, compras, manejo de inventarios y ajustes
contables.
El resumen de las verificaciones que debe realizar el Responsable del Anlisis
son:
Verificar que el IVA por el cual se solicita la devolucin est registrado en
cuentas de activo, como crdito tributario, crdito tributario por cobrar, y que
no haya sido compensado de alguna forma.
Verificar que las transacciones por las que se solicita la devolucin,
adems de la revisin fsica de los comprobantes de sustento, estn
relacionadas a la actividad productiva o comercializadora del exportador.
Verificar, de ser el caso, contratos con terceros para la produccin del bien
exportable.
c) El Responsable del Anlisis debe efectuar diligencias de inspeccin o
requerimientos de informacin para efectuar una revisin contable y de
documentos de soporte pertinentes en cualquier etapa del Proceso de
Devolucin del IVA, en base a los siguientes casos segn corresponda:
Conocimiento de negocio: Proceso productivo, adquisiciones y
exportaciones.
Registro contable de adquisiciones (compras e importaciones) y
exportaciones, sus mayores y documentos de soporte.
Crdito Tributario, arrastre y compensacin; verificacin del registro
contable de las devoluciones recibidas y su efecto en el clculo del arrastre
del crdito tributario.
Declaracin del IVA: Registro y uso del crdito tributario.
d) En los casos de control especial previo el Responsable del Anlisis debe aplicar
el programa de control detallado en el Anexo 4 (Programa Para Aplicar el
Control Especial Previo en la Devolucin de IVA a Exportadores), al
finalizar, se debe emitir un informe de acuerdo al modelo especfico, detallado
en el Anexo 1 (Listado de formatos - Informe de Control Especial Previo).
4.2.4 DEL SISTEMA DE DEVOLUCIN DEL IVA POR INTERNET
a) Los exportadores de bienes nicamente pueden solicitar la devolucin del IVA a
travs de la pgina web institucional del Servicio de Rentas Internas a
excepcin de los casos establecidos en la normativa legal.
b) Las solicitudes de periodos fiscales anteriores a enero de 2008 no pueden ser
procesadas por el Sistema de Devoluciones del IVA por Internet, por lo que
deben presentarse por ventanilla.
c) Cuando el Sistema de Devolucin del IVA por Internet no extraiga la informacin
del tipo de devolucin mediante la cual el exportador desea que se le reintegren
los valores reconocidos, el Responsable del Anlisis debe solicitar al
representante legal, que ingrese como anexo a la solicitud previamente
presentada un escrito en el que manifieste el tipo de devolucin solicitado, para
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INSTRUCTIVO
posterior registro de forma manual en el Sistema de Administracin de

Devoluciones.
d) El Responsable del Anlisis debe verificar si el contribuyente presenta como
anexo a la solicitud de devolucin del IVA por internet, un escrito en el cual
manifieste su voluntad de desistir de la misma, por lo que deber proceder de
acuerdo a lo descrito en el Anexo 1 ( Listado de formatos- Oficio Para
Aceptar Desistimientos) tomando en cuenta los siguientes casos:
Liquidacin provisional previa no notificada y valores no acreditados.Solicitar a la Secretara Regional/Provincial que no proceda con la
notificacin de la liquidacin provisional previa, solicitar al Departamento
Financiero que no proceda con la acreditacin de la misma, dar atencin al
desistimiento y gestionar la finalizacin del trmite en el Sistema Nacional
de Tramites y en el Sistema de Administracin de Devoluciones.
Liquidacin provisional previa notificada y valores no acreditados.Solicitar al Departamento Financiero que no proceda con la acreditacin,
dar atencin al desistimiento y gestionar la finalizacin del trmite en el
Sistema de Administracin de Devoluciones.
Liquidacin provisional previa notificada y valores acreditados.Notificar al contribuyente un oficio persuasivo exhortando a la devolucin de
los valores acreditados y una vez cumplido el plazo otorgado o una vez
efectuado el pago por parte del contribuyente dar atencin al desistimiento,
detallado en el Anexo 1 (Listado de Formatos - Oficio Persuasivo Previo
de Desistimiento). En caso de que el contribuyente no realice el pago de
los valores acreditados no se podr aceptar la peticin de desistimiento y se
debe continuar con el anlisis de la solicitud.
4.2.5 DEL REGISTRO, INACTIVACIN, CAMBIO DE ESTADO Y PORCENTAJE DE
DEVOLUCIN PROVISIONAL EN EL SISTEMA DE DEVOLUCIN DEL IVA POR
INTERNET
a) EL Jefe de rea o el Supervisor es el encargado del registro de un
contribuyente exportador en el Catastro del Sistema de Devoluciones del IVA
por Internet, as como los casos en los que procede la inactivacin, cambio de
estado activo a inactivo, y los lineamientos respecto al porcentaje provisional
que se asigna a los exportadores registrados, se debe realizar conforme a lo
descrito en el Anexo 5 (Criterios Para la Activacin, Inactivacin y Cambio
de Porcentaje Provisional en el Sistema de Devoluciones del IVA por
Internet).
4.2.6 DEL ANLISIS DE ARRASTRE DE CRDITO TRIBUTARIO
a) El arrastre de crdito tributario o crdito tributario acumulado deber aplicarse
para las solicitudes en cuya declaracin del IVA del perodo solicitado se
registren ventas con tarifa 12% del IVA, excepto aquellos que se encuentran
detallados en el Anexo 1 (Listado de Formatos - Para Omitir el Anlisis de
Arrastre de Crdito Tributario).
Agosto, 2014

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INSTRUCTIVO
b) El arrastre de crdito tributario debe ser realizado desde el periodo solicitado,

hasta el ltimo periodo declarado a la fecha de anlisis de la solicitud de
devolucin del IVA.
c) Como parte del anlisis integral del crdito tributario en las reas de
Devoluciones del IVA, se debe tomar en cuenta la fecha de notificacin de
resoluciones de devoluciones del IVA para ajustes del IVA devuelto y rechazado
imputable al crdito tributario de la siguiente manera:
Ajuste inicial que afectar al crdito tributario acumulado del primer
periodo de anlisis (periodo solicitado-periodo en el cual se realiz la
adquisicin): Se debe considerar para este ajuste, nicamente las
resoluciones de devolucin del IVA, cuya fecha de notificacin sea igual o
anterior al primer periodo de anlisis del arrastre de crdito tributario.
Adicionalmente se debe elaborar el respectivo ajuste inicial detallado.
No se tomarn en cuenta periodos posteriores al periodo inicial de anlisis
para arrastre de crdito tributario (mes y ao).
Ajustes posteriores por fecha de notificacin de resoluciones de
devolucin del IVA: Para ajustes por devoluciones efectuadas y valores
rechazados establecidos mediante resoluciones administrativas notificadas
en periodos posteriores al mes en el cual se inicia el arrastre de crdito
tributario considerando las particularidades de cada uno de los sectores
para el ajuste inicial; as como ajustes mensuales, se debe considerar como
parte de cada mes analizado en el arrastre de crdito tributario, excepto
para el periodo inicial establecido en el punto anterior, los valores del IVA
devuelto y rechazado de las resoluciones notificadas en cada mes analizado
hasta el ltimo periodo declarado a la fecha de anlisis de la solicitud de
devolucin del IVA independientemente del periodo solicitado (mes y ao).
Agosto, 2014

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INSTRUCTIVO
DEVOLUCIN DE IVA A LOS EXPORTADORES DE BIENES
4.3
Agosto, 2014
DIAGRAMA DE FLUJO ANLISIS DEL TRMITE DE DEVOLUCIN DEL IVA

Direccin Nacional de Gestin Tributaria
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INSTRUCTIVO
4.4
MATRIZ ACLARATORIA ANLISIS DEL TRMITE DE DEVOLUCIN DEL IVA

No.
Agosto, 2014
Actividad del Flujo
Instruccin Aclaratoria
Para solicitudes de contribuyentes que presentan por primera vez, contribuyentes que ingresaron por
internet y producto del Control Posterior que tuvieron valores devueltos indebidamente y
contribuyentes con alto riesgo tributario, se deber efectuar el Esquema de Control Especial Previo,
descrito en el Anexo 4 (Programa para Aplicar el Control Especial Previo en la Devolucin del IVA
a Exportadores).
La declaracin debe cumplir con lo expuesto en el artculo 101 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Se debe efectuar la revisin de los casilleros y valores registrados en la declaracin de acuerdo a la
normativa vigente, en especial aquellos que permiten ejercer el derecho a la devolucin del IVA.
Detallado en el Anexo 1(Listado de formatos Oficio Para Presentacin de Declaracin
Sustitutiva).
Verificar si es primera
solicitud o casos
especiales
Verificar validez de
las declaraciones
presentadas
Seleccionar con
declaracin original o
sustitutiva vlida para
la Administracin
La declaracin debe cumplir con lo expuesto en el artculo 101 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
11
Verificar bases
imponibles cero del
IVA de compras
Se deber escoger la tabla de validacin de acuerdo al ao del formulario de declaracin del IVA y del
perodo solicitado.
Verificar e ingresar valores de compra registrados en la declaracin del IVA y anexo en el Grupo B
detallado en el Anexo 1 (Listado de Formatos Tablas de Validacin de Devolucin del IVA
Exportadores).
12
Calcular crdito
tributario mensual
neto
Si el IVA cobrado ha sido compensado con el IVA pagado del mes, estos valores no pueden ser
considerados para devolucin.
14
Calcular crdito
tributario acumulado
17
Analizar y revisar
comprobantes de
venta que sustentan
la devolucin del IVA
Los valores debern ser ingresados en el Anexo 1(Listado de Formatos - Tabla de Validacin de
Arrastre de Crdito Tributario).
Se debe realizar el respectivo anlisis de arrastre de crdito tributario acumulado, desde el periodo
solicitado, hasta el ltimo periodo declarado a la fecha de anlisis de la solicitud de devolucin del IVA,
siempre y cuando en la declaracin del perodo solicitado se registren ventas con tarifa 12% del IVA.
Se debe efectuar el anlisis segn lo establecido en el artculo 72 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno, en el artculo 172 del Reglamento de la Ley de Rgimen Tributario interno, y dems normativa
vigente aplicable al sector.
Se debe solicitar la documentacin correspondiente a las inconsistencias y/o errores de registro que se
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INSTRUCTIVO
present en la informacin preliminar entregada por el sujeto pasivo, detallado en el Anexo 1 (Listado
de Formatos Oficio Providencia para Solicitar Documentacin Complementaria o
Requerimiento de Informacin)
Agosto, 2014
19
Completar tabla de
validacin
Se debe completar los campos restantes del Anexo 1(Listado de Formatos - Tabla de Validacin de
Arrastre de Crdito Tributario), con los respectivos valores verificados, con la finalidad de obtener los
valores finales de la liquidacin de devolucin del IVA.
20
Verificar forma de
pago
Se debe verificar que la devolucin se efectu mediante acreditacin en la cuenta, la misma que
deber estar a nombre del sujeto pasivo o con la emisin de una nota de crdito desmaterializada.

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INSTRUCTIVO
5 GLOSARIO DE TRMINOS
ACTIVOS FIJOS DE UNA COMPAA: Bienes no fungibles de propiedad de la
compaa destinados a la produccin de artculos o a la prestacin de servicios.
Segn NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera):
o
Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:

posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de
bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos
administrativos; y
cuyo uso durante ms de un periodo contable se espere.
Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer como activo
si, y slo si:
sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos
futuros derivados del mismo; y
el costo del activo para la entidad pueda ser valorado con
fiabilidad.
Segn NEC (Normas Ecuatorianas de Contabilidad):

o
Propiedades, Planta y Equipo.- Son activos tangibles que:

son retenidos por una empresa para ser usados en la produccin o
abastecimiento de bienes o servicios, para rentar a terceros o para
propsitos administrativos; y
se espera sean usados durante ms de un perodo.
BIENES DE CAPITAL: Aquellos que sirven para producir otros bienes o servicios.
COSTO DE PRODUCCIN: Valoracin monetaria de los gastos incurridos y aplicados
en la obtencin de un bien. Incluye el costo de los materiales, mano de obra y los gastos
indirectos de fabricacin cargados a los trabajos en su proceso. Se define como el valor
de los insumos que requieren las unidades econmicas para realizar su produccin de
bienes y servicios; se consideran aqu los pagos a los factores de la produccin: al
capital, constituido por los pagos al empresario (intereses, utilidades, etc.), al trabajo,
pagos de sueldos, salarios y prestaciones a obreros y empleados as como tambin los
bienes y servicios consumidos en el proceso productivo (materias primas, combustibles,
energa elctrica, servicios, etc.).
DAS: Declaracin Aduanera Simplificada
DAU: Declaracin Aduanera nica
DESISTIR: Apartarse voluntariamente de una demanda, querella o impugnacin.
ECUAPASS: Sistema informtico del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador donde se
registran las transacciones de comercio exterior.
ERROR: Concepto o juicio que se aparta de la verdad inconsciente. Conocimiento
equivocado. Jurdicamente, vicio de consentimiento originado en un falso juicio de buena
fe, que en principio anula el acto cuando versa sobre el objeto o la esencia del mismo.
Es el asentimiento firme del entendimiento a una cosa que es falsa, pero que es tenida
por verdadera. El error consiste en el conocimiento equivocado de una cosa o de un
hecho, basado sobre la ignorancia o incompleto conocimiento de la realidad de esa cosa
o de ese hecho, o de la regla jurdica que lo disciplina.
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INSTRUCTIVO
ERROR DE CLCULO: Error de cuenta o equivocacin personal al valuar algo.

ERROR DE DERECHO: Equivocacin sobre la existencia o interpretacin de una norma;
la ignorancia de ella.
ERROR DE HECHO: El que versa sobre una situacin real, o proveniente de un
conocimiento imperfecto de las personas, cosas o acontecimientos.
EXPORTACIN A CONSUMO: La exportacin a consumo es el rgimen aduanero por
el cual las mercancas, nacionales o nacionalizadas, salen del territorio aduanero, para
su uso o consumo definitivo en el exterior.
FUE: Formulario nico de Exportacin
PERODO CCLICO: A efectos de la devolucin del IVA, corresponde a un periodo en el
cual el exportador efecta adquisiciones en uno o ms meses (en los cuales no exporta)
con el objeto de exportar, uno o ms productos, en un mes posterior.
RESPONSABLE DEL ANLISIS: Es el Servidor responsable de verificar, analizar y
ejecutar la devolucin del IVA de Exportadores de Bienes.
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INSTRUCTIVO
6 ANEXOS
6.1 ANEXO 1.- Listado de Formatos para
N
ACT_F1
ACT_F2
ACT_F3
ACT_F4
ACT_F5
ACT_F6
ACT_F7
ACT_F8
ACT_F9
ACT_F10
ACT_F11
ACT_F12
ACT_F13
ACT_F14
ACT_F15
ACT_F16
ACT_F17
ACT_F18
ACT_F19
ACT_F20
ACT_F21
ACT_F22
ACT_F23
ACT_F24
ACT_F25
ACT_F26
ACT_F27
ACT_F28
ACT_F29
ACT_F30
ACT_F31
ACT_F32
ACT_F33
ACT_F34
ACT_F35
ACT_F36
ACT_F37
ACT_F38
ACT_F39
ACT_F40
ACT_F41
ACT_F42
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Nombre del Formato

Solicitud de exportadores proceso manual.
Registro de marca de comercio exterior en el Sistema Nacional de RUC.
Control de saldos en futuras exportaciones.
Informe de control especial previo.
Oficio para aceptar desistimientos.
Oficio Persuasivo previo de desistimiento.
Formato para omitir el anlisis de arrastre de crdito tributario.
Oficio para presentacin de Declaracin Sustitutiva.
Tablas de Validacin de Devolucin del IVA a Exportadores.
Tabla de Validacin de Arrastre de Crdito Tributario.
Oficio Providencia para Solicitar Documentacin Complementaria o Requerimiento
de Informacin.
Oficio para completar aclarar y/o legitimar.
Oficio para informar el archivo del expediente.
Oficio de Comparecencia.
Acta de Diligencia de comparecencia.
Oficio de Diligencia de inspeccin.
Acta de diligencia de inspeccin.
Oficio de aceptacin o negacin de ampliacin de plazo para entregar informacin.
Oficio de notificacin por no comparecer.
Oficio de notificacin de la imposibilidad de realizar diligencia de inspeccin.
Oficio para informar que no procede la solicitud de desistimiento.
Informe de reas relacionadas.
Check list de verificaciones realizadas para la atencin de solicitud de devolucin
del IVA de exportadores de bienes.
Papeles de trabajo.
Resolucin para perodos fiscales anteriores al 2008 proceso manual.
Resolucin para perodos fiscales posteriores al 2008 proceso manual.
Resolucin para procesos por internet.
Resolucin de alcance.
Resolucin para extinguir actos administrativos.
Resolucin rectificatoria.
Resolucin negando derecho a la devolucin del IVA por prescripcin.
Resolucin de negacin por exportador de servicios.
Resolucin de negacin por exportaciones en cero.
Resolucin de negacin por crdito tributario cero/compensado/acumulado.
Resolucin de negacin por la utilizacin de un rgimen aduanero no sujeto a
devolucin.
Razn de notificacin.
Formulario de registro en el catastro de exportadores.
Acuerdo sobre liquidacin automtica provisional previa a la resolucin de
devolucin del IVA a exportadores de bienes.
Oficio para informar en el registro del catastro del sistema de devoluciones del IVA
por internet.
Oficio para la notificacin del estado inactivo en el catastro del sistema de
devoluciones del IVA por internet.
Oficio para la notificacin de la suspensin del uso de sistema de devoluciones del
IVA por internet.
Oficio para informar el cambio de porcentaje en el sistema de devoluciones del IVA
por internet.

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INSTRUCTIVO
ANEXO 2.-TALN DE
DEVOLUCIN DEL IVA A TRAVES

DE INTERNET
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INSTRUCTIVO
6.2 ANEXO 2.- Taln de Devolucin del IVA a Travs de Internet
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INSTRUCTIVO
ANEXO 3.-REPORTE DE
VALIDACIN AUTOMTICA DE
SOLICITUD DE DEVOLUCIN DEL
IVA
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INSTRUCTIVO
6.3 ANEXO 3.- Reporte de Validacin Automtica de Solicitud de Devolucin del IVA
Agosto, 2014

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INSTRUCTIVO
ANEXO 4.-PROGRAMA PARA
APLICAR EL CONTROL
ESPECIAL PREVIO EN LA
DEVOLUCIN DEL IVA A
EXPORTADORES
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INSTRUCTIVO
6.4 ANEXO 4.- Programa Para Aplicar el Control Especial Previo en la Devolucin del IVA
a Exportadores
a. OBJETIVO
Ser una herramienta de soporte para la gestin y desarrollo del procedimiento de
devolucin del IVA a exportadores de bienes que busca dar los parmetros de orden,
anlisis, contenido, desarrollo y resultados de la informacin.
b. INSUMOS NECESARIOS PARA LA REVISIN
A. Fuentes Internas
1. Solicitud de devolucin del IVA.
2. Anexo transaccional del periodo solicitado.
3. Declaracin/es del IVA del mes solicitado y de los perodos posteriores
hasta la fecha de revisin.
4. Comprobantes de venta y/o documentos de importacin que sustenten el
valor solicitado de devolucin y su correspondiente listado.
5. Documentos de exportacin del perodo del cual se solicita la devolucin del
IVA y su correspondiente listado.
6. Reporte de pre-validacin del periodo solicitado.
7. Sistemas/Aplicativos:
RUC,
Trmites,
SAD,
Devoluciones
IVA,
Prevalidacin, Anexos RIG, Sistema de Facturacin.
8. reas de Negocio: Informacin Aduanera New, Anexos IVA 2002 en
adelante, Informacin ECUAPASS
B. Fuentes Externas
1. Plan de cuentas.
2. Mayores contables de las cuentas contables que sustenten los valores de
devolucin de IVA.
3. Libros diarios de las cuentas contables que sustenten los valores de
devolucin de IVA.
4. Matriz insumo producto relacionados con la exportacin de bienes, de ser
el caso.
5. Banco Central del Ecuador, Sistema de comercio exterior.
6. Otras que considere necesarias el analista.
c. NORMAS ESPECFICAS
Revisar las normas especficas detalladas en la parte inicial de este procedimiento
respecto de las consideraciones a tomar en cuenta para efectuar la devolucin del
IVA a los exportadores de bienes.
d. PROCEDIMIENTO DE REVISIN
Para las solicitudes de devolucin de IVA de exportadores, que deban pasar por
un control especial previo, el funcionario designado para ejecutarlo deber aplicar
el procedimiento detallado a continuacin:
Anlisis General
1.
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Verificar datos del RUC:

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INSTRUCTIVO
a. Marca de comercio Exterior como exportador o ambos.

b. Estado del RUC: Activo
c. Representante Legal: Que corresponda con el firmante de la solicitud. Se
deber verificar el nombre y correspondencia de firma.
d. Para efectos de notificacin: Ubicado
2.
Imprimir la declaracin de Impuesto al Valor Agregado (IVA) con la que se va a

liquidar la devolucin de IVA (original/ sustitutiva).
3.
Imprimir el taln resumen del anexo transaccional correspondiente al periodo

solicitado.
Anlisis de Exportaciones
4.
Verificar los documentos fsicos que sustentan las exportaciones: Factura,

Declaracin Aduanera y gua de transporte; su valor en aduana as como la
descripcin del bien exportado.
5.
Comparar las exportaciones declaradas y registradas en anexo con las

exportaciones en base del SENAE/BCE y registradas contablemente.
6.
Verificar si existen notas de crdito de exportaciones registradas y declaradas

mensualmente verificando; considerarlas en el clculo del factor de
proporcionalidad de exportaciones.
Anlisis de Activos Fijos

7.
Verificar la existencia de activos fijos solicitados, su activacin contable y que

estn siendo empleados para procesos de exportacin.
8.
Considerar, para la revisin, la forma de devolucin de IVA de activos fijos y si en

la peticin bajo revisin, se solicit la devolucin de un saldo del IVA de activos
fijos que se vena devolviendo por depreciacin:
a. Devolucin por factor: La devolucin del IVA pagado en la adquisicin de
activos fijos se realizar de acuerdo al factor de proporcionalidad de
exportaciones que se calcular del total de exportaciones frente al total de las
ventas declaradas, de la suma de los valores registrados en las declaraciones
de IVA de los seis meses precedentes al mes solicitado. Este factor se aplicar
al valor de IVA detallado en el respectivo comprobante de venta o declaracin
aduanera nica:
Los contribuyentes que inicien sus actividades de exportacin, podrn solicitar

la devolucin de IVA de activos fijos luego de que hayan transcurrido 6 meses
desde su primera exportacin. En estos casos el factor de proporcionalidad de
devolucin de IVA de activos fijos, aplicable al mes solicitado, ser calculado
de acuerdo al total de exportaciones frente al total de ventas declaradas de los
6 meses precedentes a la fecha de solicitud.
En el caso de exportadores que no registren exportaciones en los 6 meses
precedentes a la fecha de solicitud, se debern considerar los 6 meses
posteriores a la adquisicin del activo fijo.
b. Devolucin por saldos (no aplicable desde octubre de 2008): Para la devolucin
de saldos de IVA de activos fijos por depreciacin, los exportadores pueden
Agosto, 2014

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INSTRUCTIVO
solicitar en su siguiente peticin de devolucin de IVA (de cualquier periodo), la

devolucin de la totalidad del saldo de IVA de sus activos fijos, valor al cual se
le aplicar el factor de proporcionalidad que ser calculado en funcin de las
exportaciones y ventas de los 6 meses precedentes al mes solicitado (periodo
por el cual se solicita la devolucin). Para el efecto debern adjuntar a su
peticin lo siguiente:
- Copias de comprobantes de venta o declaraciones aduaneras nicas de
adquisicin de los activos fijos.
- Registros contables de la adquisicin y depreciacin hasta la fecha de
solicitud.
- Cuadro de depreciacin donde se incluyan los valores de IVA devueltos y se
especifique claramente el saldo de IVA por el que se solicita la devolucin.
En cualquiera de estos casos se debe verificar la correcta aplicacin del factor.
Anlisis de Crdito Tributario
9.
Revisar el crdito tributario originado en adquisiciones e importaciones objeto de la

devolucin de IVA, que el mismo no haya sido registrado en cuentas de costo o
gasto. Se debe comparar los registros contables, frente a lo fsico (revisin de
comprobantes de venta), a lo declarado y registrado en el anexo.
10. Para solicitudes a partir de enero del 2008, se deber verificar que el IVA pagado
haya sido retenido en el 100% a efectos de poder considerarlo como crdito
tributario.
11. Verificar el correcto uso del factor de proporcionalidad para crdito tributario.
12. Si el contribuyente est obligado a establecer crdito tributario parcial, verificar que
el porcentaje utilizado para establecer dicho crdito tributario sea el correcto.
13. Si el contribuyente utiliza el 100% de su crdito tributario, verificar que
efectivamente su sistema contable le permita diferenciar inequvocamente, las
adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifas doce
por ciento (12%) empleados exclusivamente en la produccin, comercializacin de
bienes o en la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%);
de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%)
pero empleados en la produccin, comercializacin o prestacin de servicios
gravados con tarifa cero por ciento (0%).
14. Efectuar el arrastre del crdito tributario desde el mes solicitado hasta el ltimo
mes del que se tenga disponible la declaracin de IVA al momento de la revisin.
Anlisis de Comprobantes de Venta
15. Dentro de la revisin documental de adquisiciones locales e importaciones, se
debern cumplir los siguientes propsitos:
Agosto, 2014
Para adquisiciones locales: Verificar que los comprobantes de venta que

respaldan el crdito tributario, cumplan con los requisitos establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos
Complementarios y guarden relacin con costos de produccin y/o gastos de
comercializacin.
Para importaciones: Verificar que las mismas estn respaldadas por la

correspondiente declaracin aduanera y que el IVA liquidado se incluya en las
declaraciones del IVA correctamente. Adicionalmente que las mismas estn
registradas en la base del SENAE a nombre del beneficiario y por el valor de
IVA solicitado.

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INSTRUCTIVO
ANEXO 5.-CRITERIOS PARA
LA ACTIVACIN, INACTIVACIN
Y CAMBIO DE PORCENTAJE
PROVISIONAL EN EL SISTEMA
DE DEVOLUCIONES DEL IVA POR
INTERNET
Agosto, 2014

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INSTRUCTIVO
6.5 ANEXO 5.- Criterios Para la Activacin, Inactivacin y Cambio de Porcentaje

Provisional en el Sistema de Devoluciones del IVA por Internet.
Del Registro en el Catastro de Exportadores que accede a la Devolucin del IVA
a) Una vez que el trmite para registro en el catastro se encuentre en el rea de
Devoluciones del IVA, el Jefe del rea o su delegado de la Direccin Regional
previo el ingreso de los datos en el catastro efectuar las siguientes
verificaciones:
Que el exportador posea en el Sistema de RUC la marca de comercio exterior

denominada exportador o ambos.
Que la documentacin ingresada cumpla con lo establecido en el artculo 3 de

la Resolucin NAC-DGERCGC14-00156 respecto al Registro Previo en el
Catastro del sistema. Cuando el exportador solicite el pago de la devolucin
del IVA mediante acreditacin en cuenta, se deber revisar que la misma se
encuentre a nombre del beneficiario de la devolucin y cumpla con lo sealado
en la Poltica: Acreditacin de Valores Reconocidos en Actos Administrativos o
Judiciales, en una Cuenta Corriente o de Ahorros.
Que en el caso de sociedades, el representante legal conste registrado en el

Registro nico de Contribuyentes. De no ser as, se deber requerir al rea
competente que notifique al contribuyente para que actualice su RUC.
Que el contribuyente sea un exportador que opere con el rgimen aduanero 40

(Exportaciones a consumo).
Que el exportador haya ingresado anteriormente al menos una solicitud de

devolucin del IVA.
Que el exportador mantenga periodos mensuales de produccin o de

fabricacin del bien exportable.
Que el tipo de producto de exportacin no se encuentre relacionada con

recursos no renovables.
Que no se encuentre dentro de las causales de inactivacin sealadas en el

presente documento.
b) La revisin de los numerales 4, 5 y 6 se efectuar en funcin de las solicitudes de

devolucin anteriormente ingresadas por el contribuyente y de ser el caso se deber
corroborar con la informacin de exportaciones disponible en la base del SRI.
c) Si una vez ingresada la solicitud se identificare que los datos son ilegibles
presentaren errores en el formulario, se emitir la respectiva providencia a fin que el
contribuyente confirme los datos requeridos.
Del Registro de Estado Inactivo en el Sistema
d) El Jefe del rea de Devoluciones del IVA o su delegado de la Direccin Regional
debe marcar el estado inactivo cuando se cumpla una o varias de las siguientes
condiciones:
Agosto, 2014
El exportador presenta por primera vez la devolucin del IVA.

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INSTRUCTIVO
Se trata de exportacin de bienes cuya produccin o elaboracin corresponde

a periodos cclicos.
La reexportacin se realiza mediante conclusin del rgimen aduanero de

admisin temporal para perfeccionamiento activo en la modalidad del programa
de maquila (Rgimen 75 SICE / Rgimen 61 ECUAPASS).
Se trata de sociedades que solicitan devolucin del IVA por los valores a
que tienen derecho como exportadores, a consecuencia de procesos
absorcin o fusin societaria y los herederos o legatarios, por los derechos
causante. Para el efecto, se deber consultar mensualmente el estado de
exportadores beneficiarios en el sistema del RUC.
El exportador se encuentra en estado "inactivo" en la Superintendencia de

Compaas. En estos casos, la atencin de las solicitudes presentadas se lo
realizar de acuerdo al procedimiento excepcional para la devolucin del IVA a
exportadores de bienes a travs de ventanilla establecido en el artculo 8 de la
Resolucin No. NAC-DGERCGC14-00156. Para el efecto, se deber consultar
mensualmente el estado de los exportadores beneficiarios en la pgina web de
la Superintendencia de Compaas.
El tipo de producto de exportacin corresponde a una actividad relacionada con

recursos no renovables que no sufren ningn proceso de transformacin.
El exportador se encuentra en estado "No Ubicado" en el Registro nico de

Contribuyentes.
los
de
del
los
e) Para los casos citados anteriormente, el Jefe del rea de Devoluciones del IVA o su
delegado de la Direccin Regional ingresarn al sistema la informacin reportada
por el contribuyente en el Formulario de Registro en el Catastro de Exportadores y
marcarn al sujeto pasivo en estado Inactivo.
f) En caso de que los contribuyentes mantengan deudas en firme con la
Administracin Tributaria, est habilitada en el Sistema de Devoluciones del IVA por
Internet una validacin automtica incluida en el men Prevalidacin que no le
permitir avanzar y generar su solicitud, por lo que la presentacin la deber hacer
de forma manual.
g) La Direccin Nacional solicitar a las Direcciones Regionales marcar con estado
inactivo cuando existan exportadores cuyas resoluciones de Devolucin del IVA
hubieren sido objeto de un proceso de Recurso de Revisin, originado en el proceso
de Control Posterior. Se coordinar con Recursos de Revisin, a efectos de dar fiel
cumplimiento a esta disposicin, a travs del intercambio de informacin necesaria.
Del Cambio de Estado Inactivo a Estado Activo
h) El Jefe del rea de Devoluciones del IVA o su delegado de la Direccin Regional
modificar en el sistema el Estado de inactivo a activo al contribuyente que
solicita devolucin cuando se cumpla una o varias de las siguientes condiciones:
Agosto, 2014
A partir de la segunda solicitud de devolucin del IVA, previo informe favorable

suscrito por el servidor que resolvi la primera peticin de devolucin y
aprobado por el Jefe del rea de Devoluciones del IVA.
Cuando se corrobore que el contribuyente ha cancelado sus deudas con la

Administracin Tributaria, realizando para ello un monitoreo continuo
(mensual).
Pg. 31 de 38
INSTRUCTIVO
Cuando el estado "inactivo" ha sido modificado por estado "activo" en la

Superintendencia de Compaas. Para el efecto se deber consultar el estado
de la sociedad en la pgina web de la Superintendencia de Compaas en
forma mensual.
Cuando se confirme que el contribuyente exportador pas de estado "No

Ubicado" a "Ubicado" en el Registro nico de Contribuyentes, realizando para
ello un monitoreo continuo (mensual).
i) En todos los casos, para el cambio de estado "inactivo" a "activo" en el SDII deber
verificarse previamente que todas las condiciones que motivaron la inactivacin en
el catastro, hayan sido subsanadas.
Del Porcentaje de Devolucin del IVA provisional y del aumento o disminucin
j)
El Jefe del rea de Devoluciones del IVA o su delegado de la Direccin Regional,

registrar de manera directa en el catastro del Sistema de Devoluciones del IVA por
Internet, un porcentaje provisional del 50% en los siguientes casos:
Cuando los exportadores se encuentren en proceso de cancelacin, liquidacin

o disolucin en la Superintendencia de Compaas. Para el efecto, se deber
consultar mensualmente el estado de la sociedad en la pgina web de la
Superintendencia de Compaas.
Cuando el tipo de producto de exportacin corresponda a una actividad

relacionada con la minera y que involucre recursos no renovables siempre que
se verifique que los mismos sufren un proceso de transformacin. Para el
efecto el Departamento Nacional de Control Tributario enviar anualmente un
listado con el detalle de los exportadores que tienen autorizacin para realizar
actividades mineras.
k) El Jefe del rea de Devoluciones del IVA o su delegado de la Direccin Regional,

registrar de manera directa en el catastro del Sistema de Devoluciones del IVA por
Internet, un porcentaje provisional del 60% en el siguiente caso:
Cuando el exportador presenta la segunda solicitud de devolucin del IVA y

previo informe favorable se registr el estado "activo" en el catastro del Sistema
de Devoluciones del IVA por Internet.
l) Adicionalmente, las reas Regionales de Devolucin del IVA, debern efectuar

semestralmente un anlisis de riesgos de los contribuyentes registrados en el
catastro de exportadores del Sistema de Devoluciones de IVA por Internet y en base
a lo cual se fijarn porcentajes de devolucin provisional del 50% al 90% del valor
solicitado por el contribuyente.
Sin perjuicio de ello, en los casos en los que la Direccin Regional detectara
contribuyentes exportadores que por su comportamiento y nivel de riesgo tributario
requieran un aumento o una disminucin en el porcentaje de devolucin provisional
registrado inicialmente, el Jefe Regional del rea de Devoluciones de IVA informar
mediante memorando dirigido al Jefe Nacional del Departamento de Control
Tributario el anlisis efectuado y el porcentaje sugerido y solicitar la autorizacin
para proceder con dicho cambio. Una vez que se haya autorizado, se proceder con
el registro del porcentaje, segn corresponda.
m) De igual forma, la Direccin Nacional de Gestin Tributaria podr solicitar a las
Direcciones Regionales, el cambio del porcentaje de devolucin provisional cuando
se advirtiera la presencia de posibles riesgos tributarios sobre el sujeto pasivo,
beneficiario de la devolucin del IVA.
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INSTRUCTIVO
ANEXO 6.-LIQUIDACIN
AUTOMTICA PROVISIONAL
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INSTRUCTIVO
6.6 ANEXO 6.- Liquidacin Automtica Provisional
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INSTRUCTIVO
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INSTRUCTIVO
ANEXO 7.-CHECK LIST PARA
RECEPCIN DE DOCUMENTOS
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INSTRUCTIVO
6.7 ANEXO 7.- Check list para Recepcin de Documentos

Deber utilizarse nicamente en casos en los que, por no disponibilidad de Sistemas
Informticos, no se pueda aplicar la prevalidacin:
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
AREA DE DEVOLUCIONES DEL IVA
DETALLE DE RECEPCIN DE DOCUMENTOS
EXPORTADORES
(ciudad),
No. Trmite:
Contribuyente:
RUC:
dd/mm/aa
Documentacin adjunta:
1. Solicitud de devolucin
- Identificacin del Solicitante (nombre o razn social)
- Identificacin del representante legal ( para sociedades)
- No. de Cdula del Solicitante (persona natural o representante legal para sociedades)
- Nmero del RUC
- Domicilio Tributario
- Mes (o periodo de ser el caso) y ao por el cual se solicita la devolucin del IVA.
- Nmero del Adhesivo de la declaracin del IVA.
- Nmero del Taln Resumen del Anexo Transaccional
- Valor FOB de exportaciones realizadas en el mes/periodo
- Base imponible correspondiente a las compras e importaciones (tarifa 12% de IVA
que constituyen crdito tributario) realizadas en el mes o perodo indicado
- Valor solicitado de IVA correspondiente a las compras e importaciones (tarifa 12%
de IVA que constituyen crdito tributario) realizadas en el mes o perodo indicado
- Forma de pago y datos de la cuenta bancaria de ser el caso
- Lugar de notificacin
- Identificacin y telfono de la persona responsable de la informacin
- Firma/sello del solicitante (persona natural o representante legal para sociedades)
2. Nombramiento del Representante Legal debidamente inscrito en el Registro Mercantil (en la primera
solicitud de devolucin de IVA y cuando ha cambiado de representante legal; aplica para sociedades)
3. Copia de la cdula de identidad, cdula de ciudadana o pasaporte y papeleta de votacin del solicitante
o representante legal (en la primera solicitud de devolucin de IVA y cuando ha cambiado el rep. legal)
4. Copia del encabezado del estado de cuenta o libreta de ahorros (cuando se solicite acreditacin en cuenta)
5. Listado de comprobantes que sustentan la solicitud de devolucin, impreso y en medio magntico
(disquete en formato EXCEL) firmado por el representante legal y el contador.
6. Copias legibles certificadas de comprobantes y documentos de importacin que
sustenten la solicitud de devolucin (sello y firma original del contador o representante legal).
7. Copias legibles certificadas de los documentos de exportacin que sustenten la solicitud de
devolucin (sello y firma original del contador o representante legal).
8. Listado de documentos de exportacin impreso y en medio magntico
(disquete en formato EXCEL) firmado por el representante legal y el contador.
Verificaciones efectuadas:
1. Representante legal actualizado y autorizado en el RUC
2. Impresin de RUC
Observaciones:
..
..
..
FUNCIONARIO RESPONSABLE:
FIRMA:
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PRO ACT APC421 Instructivo Devolucion Del IVA Exportadores

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INSTRUCTIVO

DEVOLUCIN DEL IMPUESTO AL

CONTROL DEL DOCUMENTO

Ing. Karina Valencia

Eco. Mara Isabel

Ing. Tamara Nez

A continuacin se detallan los documentos

Departamento de Control Tributario

Departamento de Control Tributario

Asistencia al Cumplimiento Tributario

Atencin de Peticiones y Consultas

rea de Mtodos y Procedimientos

Artculo 57 Crdito Tributario por Exportacin de Bienes

Estatuto Especial de Personal del Servicio de Rentas Internas SRI (Resolucin

Departamento de Control Tributario

Reglamento para Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno (Decreto

Departamento de Control Tributario

Procedimiento Gestin de Riesgos Institucionales, vigente.

Petrleo, minerales: oro, plata; etc.

Departamento de Control Tributario

4.2.1 GESTIN DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIN DEL IVA

Departamento de Control Tributario

Verificar que todos los requisitos presentados estn completos y sean

Artculo 130 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario.

Departamento de Control Tributario

Comprobantes de Venta o Declaraciones Aduaneras solicitadas pero no

Los valores de exportaciones pagadas y generadas por el contribuyente deben

El Jefe de rea o el Supervisor de Equipo de cada Direccin Regional, debe

Para las devoluciones del IVA solicitadas por maquiladoras, se deber

Departamento de Control Tributario

los valores registrados en las declaraciones de IVA de los seis meses

En el caso de exportadores que no registren exportaciones en los seis meses

4.2.3 DEL ESQUEMA DE CONTROL ESPECIAL PREVIO

Departamento de Control Tributario

Departamento de Control Tributario

posterior registro de forma manual en el Sistema de Administracin de

Departamento de Control Tributario

b) El arrastre de crdito tributario debe ser realizado desde el periodo solicitado,

Departamento de Control Tributario

DIAGRAMA DE FLUJO ANLISIS DEL TRMITE DE DEVOLUCIN DEL IVA

Departamento de Control Tributario

MATRIZ ACLARATORIA ANLISIS DEL TRMITE DE DEVOLUCIN DEL IVA

Actividad del Flujo

Departamento de Control Tributario

Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:

Segn NEC (Normas Ecuatorianas de Contabilidad):

Propiedades, Planta y Equipo.- Son activos tangibles que:

Departamento de Control Tributario

ERROR DE CLCULO: Error de cuenta o equivocacin personal al valuar algo.

Departamento de Control Tributario

Nombre del Formato

Departamento de Control Tributario

DEVOLUCIN DEL IVA A TRAVES

Departamento de Control Tributario

6.2 ANEXO 2.- Taln de Devolucin del IVA a Travs de Internet

Departamento de Control Tributario

Departamento de Control Tributario

Departamento de Control Tributario

ANEXO 4.-PROGRAMA PARA

Departamento de Control Tributario

Verificar datos del RUC:

a. Marca de comercio Exterior como exportador o ambos.