Anda di halaman 1dari 26

Working Profit Loss

Per 31 Desember 2010


No

Keterangan

Indeks

So. Perbook

Adje
D

Penjualan
Beban Pokok Penjualan
Laba (Rugi) Kotor
Beban Pemasaran
Beban Operasional :
- Beban Listrik, Air
- Beban Perjalanan Dinas
- Beban Penyisihan Piutang

Total Kewajiban dan Ekuitas


^
Sumber Data :
Laporan Keuangan per 31 Desember 2010

Reff Prosedur :

Dibuat Oleh :

WP :

So. Peraudit

Diperiksa Oleh :

WP :
Working Balance Sheet
Per 31 Desember 2010
No

Keterangan

Indeks

So. Perbook

Adje
D

So. Peraudit
C

ASET LANCAR
Kas dan Setara Kas
Piutang Usaha
Piutang Lain-Lain
Persediaan
Beban dibayar Dimuka
Perlengkapan
Total Aset Lancar
Aset Tetap
Harga Perolehan
Akumulasi Penyusutan
Nilai Buku
TOTAL ASET
Kewajiban Jangka Pendek
Utang Usaha
Utang Lain-Lain
Utang Pajak
Beban Yg Masih Hrs Dibyr
Utang Bank
Total Utang Jk Pendek
Kewajiban Jangka Panjang
Utang Bank
Ekuitas
Modal Saham
Saldo Laba
Total Ekuitas
Total Kewajiban dan Ekuitas
^
Sumber Data :
Laporan Keuangan per 31 Desember 2010

Reff Prosedur :

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh :

Oleh :

WP :
Top Schedule
Account Receivable
Per 31 Desember 2010
No

Keterangan

Indeks

So. Perbook

Adje
D

So. Peraudit
C

Sumber Data :
-

Reff Prosedur :

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh :

Diperiksa Oleh :

Keterangan

Kertas Kerja

Prosedur audit awal


1 Usut saldo piutang usaha yang tercantum di dalam neraca
ke saldo akun piutang usaha yang bersangkutan di dalam
buku besar.
-

Hitung kembali saldo akun piutang usaha di dalam buku


besar.

Lakukan review terhadap mutasi luar biasa dalam


jumlah dan sumber posting dalam akun piutang usaha
dan akun cadang kerugian piutang usaha.

Usut saldo awal akun piutang usaha dan akun cadangan


kerugian piutang ke kertas kerja tahun yang lalu.

Usut posting pendebitan akun piutang usaha ke dalam


jurnal yang bersangkutan.

Lakukan rekonsiliasi akun kontrol piutang usaha dalam


buku besar ke buku pembantu piutang usaha.

Prosedur Analitik
2 Lakukan prosedur analitik
a Hitung ratio berikut ini
1 Tingkat perputaran piutang usaha
2 Ratio piutang usaha dengan aset lancar
3 Rate of return on sales
4 Ratio kerugian piutang usaha dengan penjualan kredit
5 Ratio kerugian piutang usaha dengan jumlah piutang
usaha yang sesungguhnya tidak tertagih.
b

Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan


yang didasarkan pada data masa lalu, data industri,
jumlah yang dianggarkan, atau data lain.

Pengujian Terhadap Transaksi Rinci


3 Periksa sampel transaksi piutang yang tercatat ke dokumen
yang mendukung timbulnya piutang usaha.
4 Lakukan verifikasi pisah batas (cut off) transaksi penjualan
dan retur penjualan.
5 Lakukan verifikasi
penerimaan kas.

pisah

batas

(cut

off)

transaksi

Pengujian Terhadap Saldo akun rinci


6 Lakukan konfirmasi piutang.
7 Lakukan evaluasi terhadap akun cadangan kerugian piutang
usaha yang dibentuk oleh klien.

Lakukan evaluasi terhadap akun cadangan kerugian piutang


usaha yang dibentuk oleh klien.
Verifikasi Penyajian dan Pengungkapan
8 Bandingkan penyajian piutang usaha di neraca dengan
prinsip akuntansi berterima umum.

WP : II.3
Tanggal Pelaksana

WP :
Ringkasan Hasil Dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha
Jml Konfirmasi

Jumlah (Rp)

Reff Prosedur :

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh :

Saldo menurut konfirmasi


Selisih yang dilaporkan :
Hasil konfirmasi
Selisih dengan catatan klien
Jawaban Sesuai
Kembali melalui pos
Tidak kembali
Total yang dikirim
Total piutang usaha
Persentase Konfirmasi yang dikirim thd total
piutang usaha
Sumber Data :
Daftar Konfirmasi

KASUS PEMERIKSAAN PIUTANG


Saudara sebagai staf dari KAP Dra. Drupadi & Rekan sedang
melakukan pemeriksaan ikhtisar keuangan PT DJONO & JONO
untuk tahun buku yang berakhir 31 Desember 2010, ditugaskan
untuk memeriksa rekening piutang perusahaan. Rekening terkait
yang disajikan oleh klien tampak sebagai berikut :
Account Receivable
Rp
Allowance for Bad Debt
Rp
Allowance for Bad Debt. E Rp
Sales
Rp
Return on Sales
Rp

338,941,000.00
0.00
0.00
776,750,000.00
0.00

Dalam pemeriksaan ini saudara telah melakukan prosedur


pemeriksaan serta bukti-bukti yang terkait. Kartu piutang dan hasil
konfirmasi terlampir.
l CV Nila menjawab sesuai
l CV. JINGGA telah dua kali dikirimkan konfirmasi namun tidak
pernah dijawab. Berdasarkan informasi yang diterima, CV
Jingga mengalami konflik manajemen, dan mengalami pailit.
l Penjualan kepada FA UNGU pada tanggal 30 Desember 2010
dari pencatatan diketahui harga pokok barang yang dijual
sebesar Rp12.153.846,00, diterima pembeli tgl 3 jan 2011.
l PT
Blue
tidak
mengakui
adanya
piutang
sebesar
Rp23.100.000,00 karena menurut PT Blue, transaksi jual beli
dilakukan bulan Januari 2011.
l Ny. Anggid telah mengembalikan barang yang dibeli pada
tanggal 26 Desember 2010 berupa sprei ukuran small karena
cacat sebanyak 50 buah pada tanggal 31 Desember 2010,
diterima oleh satpam namun tidak langsung diberikan kepada
bagian gudang karena diterima pada saat perusahaan libur
tahun baru dari tanggal 31 Desember 2010 - 2 Januari 2011.
Barang tersebut disimpan di pos satpam dan baru diberikan
pada bagian gudang tanggal 3 Januari 2011, pada saat
perusahaan beroperasi kembali. Harga pokok barang yang
dikembalikan Rp3.291.667.
Kebijakan perusahaan antara lain :
1. Penyisihan piutang dibentuk bila piutang dari pihak ketiga
benar-benar tidak tertagih.
2. Penjualan dilakukan atas dasar pesanan dan pembayaran
diterima setelah barang dikirim.
3. Pembayaran adalah untuk melunasi transaksi sebelumnya
4. Sistem penjualan barang menggunakan syarat fob destination
Instruksi :
Buatlah kertas kerja untuk pemeriksaan piutang secara lengkap
- Audit program
- WBS & WPL
- Adjusting / Reclassification Collection
- Top Schedulle

- Supporting Schedulle

SUBSIDIARY LEDGER (BUKU PEMBANTU)


Account Tittle : Ny. Anggid
DATE

ITEMS

CODE
REK

30/11/10
24/12/10
26/12/10
27/12/10
30/12/10

TRANSACTION
DEBET
CREDIT
36,740,000
4,345,000

3,674,000
10,000,000
4,000,000

BALANCE
DEBET
CREDIT
0
36,740,000
37,411,000
27,411,000
23,411,000

Account Tittle : CV Jingga


DATE

ITEMS

CODE
REK

30/11/10
31/12/10

TRANSACTION
DEBET
CREDIT
-

BALANCE
DEBET
CREDIT
5,610,000
5,610,000

Account Tittle : Fa Ungu


DATE

ITEMS

CODE
REK

30/11/10
3/12/10
10/12/10
13/12/10
30/12/10
31/12/10

TRANSACTION
DEBET
CREDIT
76,500,000
57,750,000
17,380,000

60,000,000
45,000,000
20,000,000

BALANCE
DEBET
CREDIT
57,475,000
133,975,000
191,725,000
131,725,000
104,105,000
84,105,000

Account Tittle : PT Blue


DATE

ITEMS

CODE
REK

30/11/10
3/12/10
10/12/10
15/12/10
31/12/10
02/01/11

TRANSACTION
DEBET
CREDIT
21,725,000
100,000,000
8,690,000
78,000,000
23,100,000

BALANCE
DEBET
CREDIT
355,300,000
377,025,000
277,025,000
285,715,000
207,715,000
230,815,000

Account Tittle : CV NILA


DATE
30/11/10
3/12/10
10/12/10
15/12/10

ITEMS

CODE
REK

TRANSACTION
DEBET
CREDIT
20,600,000
25,000,000
20,000,000

BALANCE
DEBET
CREDIT
60,600,000
40,000,000
15,000,000
5,000,000

3 dari 8

WP :
Daftar Konfirmasi
No
1
2
3
4
5

Keterangan
Ny. Anggid
CV Jingga
Fa Ungu
PT Blue
CV Nila
Jumlah

Alamat
Jl. Putri Duyung II/11 Surabaya
Jl. Jatuh bangun Surabaya
Jl. Lontar Surabaya
Jl. Cemara Surabaya
Jl. Gelora Surabaya

So. Perbook

Hasil Konfirmasi

Perbedaan

Sumber Data :
- Buku Pembantu Piutang per 31 Desember 2010
- Hasil Konfirmasi
Keterangan :
CB Confirming Balances (Jawaban konfirmasi cocok)
RD Reporting Differences (Jawaban konfirmasi yang tidak cocok)
NR No Replies (tidak ada jawaban)

Footing (penjumlahan ke bawah) telah dilakukan dengan benar

Reff Prosedur :

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh :

Diperiksa Oleh :

KAP Drupadi & Rekan


Akuntan Publik Terdaftar
WP :
Supporting Schedulle
Account Receivable
Per 31 Desember 2010
No

Keterangan

Indeks

So. Perbook

Adje

So. Peraudit

Sub Jumlah
^

Jumlah
^

Sumber Data :
Keterangan :
-

Reff Prosedur :

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh :

iksa Oleh :

WP
Adjusting Collection
PER 31 DESEMBER 2010
NO

KETERANGAN

REFF DEBET

CREDIT