AUDIT FINANCIER

CYCLE ACHATS ENTRE EN STOCKS FOURNISSEURS

Master Actuariat et Gestion des
Risques

Ralis par :
Hayat ZAID
Iliass RIDA
Soukaina BELEAMARIA
Kenza ALRHANNAI

Anne universitaire 2016/2017

INTRODUCTION SOUKAINA
L'audit quelle que soit sa nature, lgal ou contractuel devient une ncessit pour certaines entreprises et une obligation pour d'autres.
Au niveau de sa mission, l'auditeur traite les diffrents cycles relatifs l'activit de l'entreprise notamment les postes du bilan et du
compte de rsultat pour essayer davoir une vision gnrale sur lentreprise et ses diffrents cycles.
Nous pouvons citer ce titre :
Le cycle Immobilisations
Le cycle Stocks
Le cycle Achats - Fournisseurs
Paie
Charges - Crditeurs etc....
cet effet, nous allons nous pencher de prs sur la section Achats-Fournisseurs qui reprsente une section importante dans la vie
d'une entreprise car elle doit rgulirement grer son approvisionnement ainsi que ses relations avec ses fournisseurs et le cycle
achats/fournisseurs revt un caractre vital pour lentreprise sans lequel une estimation exacte de ses besoins ne peut tre faite.
Afin de contrler le cycle, lauditeur doit obligatoirement sassurer de lexistence des procdures et leur respect pour pouvoir mesurer
son degr de tolrance au niveau des ajustements relevs.
Quels sont donc les principaux objectifs du contrle interne du cycle Achats-Fournisseurs dans une mission d'audit ? Et quelles sont les
techniques pratiques ce stade de la mission ?

Cest essentiellement ce que nous allons essayer de traiter dans cet expos.

RPARTITION DES TCHES RELATIVES

AU CYCLE ACHAT, STOCK, FOURNISSEUR, PAIEMENT

A ce cycle, il faut sassurer de la sparation des tches. Dans le cadre d'un bon contrle interne, on rencontre gnralement les
services suivants : (ou une sparation entre diffrentes personnes des tches correspondantes accomplir)
- Services "initiateurs de la commande" : Ils mettent des demandes d'achat dans des limites strictement dfinies (en nature et en
montant), mais ils ne peuvent les envoyer directement aux fournisseurs.
- Service "Achats" : Il tablit les bons de commande sur la base soit des demandes d'achat, soit des besoins spcifiques. Il ngocie les
prix, choisit les fournisseurs et surveille les dlais de livraison.
- Service "Rception" : Il s'assure de la conformit de la livraison avec la commande (quantit et qualit).
- Service"Stocks" : Il reoit la marchandise du service "Rception" et fait les enregistrements correspondants.
- Service"Comptable" : Il enregistre les factures lorsque celles-ci ont t approuves.
- Service"Trsorerie" : Il rgle les factures en s'assurant de leur approbation par les personnes comptentes (approbation sur la
facture, la date et le moyen de paiement)

I)

CYCLE ACHAT STOCK

Disfonctionnement

La socit Electro-services ne dispose pas de procdures

crites
-Absence de procdure crite bien dfinie pour expliquer le circuit
de gestion des commandes en interne

Recommandation
Arrter une procdure crite claire expliquant en dtail le processus de
gestion des commandes de bout en bout

Le manuel de procdures est un document obligatoire, descriptif qui a pour

objet damliorer la gestion ainsi davoir un guide opratoire afin dindiquer le
circuit de traitement des oprations et assurer le bon fonctionnement du
contrle interne

Contrle dfaillants, cumul des tches, non maitrise des risques,

non-respect du dispositif de contrle interne, absence des moyens
de communication.

Toute commande doit passer par le service achat. Les

bons de commande sont pr numrots et sont tablis en
quatre exemplaires auto-reproduits : un pour le
fournisseur ; un pour le service achat ; un pour le chef
magasinier (Mr Thami) ; et un pour la comptabilit
fournisseur (Mme Hanae)
-le bon de commande nest pas transfr la personne qui
gre la rception des commandes qui est Mr Hatim

Non-respect du dispositif de contrle interne, Fraude, vol .

Lenvoie dun cinquime exemplaire Mr Hatim afin de rapprocher le

bon de commande avec la commande reu dune part et avec le bon
de livraison dautre part

- Entre la passation de la commande et la rception de celleci, il ny a pas une procdure lie au suivi de la commande
Ne pas ragir dans les meilleurs dlais sil aura des
modifications ;
Livraison partielle ou incomplte suite un problme
chez le fournisseur tel rupture du stock ;

Vrifier laccus de rception qui doit tre envoy par le

fournisseur qui confirme lacceptation de la commande selon les
conditions ngocies ;
Mettre en place une procdure de relance des fournisseurs dans le
cas dun retard de livraison (lettre de relance)

Le service rception se situe lentre de lusine, Lorsque les camions

livrent la marchandise, le rceptionnaire, Mr Hatim, signe le bon de
livraison du fournisseur, en garde un exemplaire et en remet un
deuxime au livreur. Le rceptionnaire cre alors un bon de rception,
bon interne la socit qui est tabli en quatre exemplaires : un
envoy au service achat ; un accompagne la marchandise reue pour Prvoir une procdure de contrle des pices fournies par le fournisseur
son stockage dans le magasin concern ; un conserv par Mr Hatim, et au moment de la livraison, avant de les mettre en stock ;
un adress Mme Hanae.
- Absence de procdure de contrle qualitatif et quantitatif des
Lentreprise doit disposer des moyens pour vrifier et tester la
pices livres par le fournisseur. En effet, Les pices livres par le
qualit et la quantit des commandes rceptionnes ;
fournisseur sont stockes directement avant mme dtre
Comparer la livraison relle avec le besoin enregistr sur le bon de
contrles par le rceptionnaire;
commande.
-

Absence de contrle de conformit entre ce qui est dans le bon

dachat et le bon de livraison

- Le risque davoir des pices dfectueuses au stock, Perte Fraude

(vol,.)

 Les pices reues sont directement entre en stock. Les pices

dfectueuses ne sont repres que lors de lentre en atelier dusinage ou
dassemblage. Les entres en stock se font chaque aprs-midi sauf dans le cas
o il yaurait rupture de stock et ncessite de transfrer directement les
pices de laire de rception latelier concern ; aucune procdure de mise
jour des stocks nest prvue dans ce cas. Le magasinier qui soccupe des
entres physiques en stock met jour linventaire permanent la fin de
chaque journe.

Prvoir une procdure de contrle des pices fournies par le

fournisseur au moment de la livraison, avant de les mettre en stock ;

Dfinir un processus de mise jour des stocks :

Service rception : Absence de procdure de contrle des pices
livres par le fournisseur En effet, les pices juges dfectueuses
ne sont identifies que lors de lentre en atelier dusinage ou Objectif : faire face aux ruptures de stocks ventuelles qui risquent
dentraver lactivit de la socit ou arrter mme la production.
dassemblage ;
- Service stock : Absence de procdure denregistrement et mise
jour des stocks
Le risque davoir des pices dfectueuses au stock, Perte Fraude
(vol,.), le risque dentraver lactivit de la socit.
-

II)

CYCLE FACTURATION ET PAIEMENT

dysfonctionnement

Absence dun systme dinformation

Recommandation

La mise en place dun SI

Si lentreprise ne dispose pas des moyens financiers pour acheter un SI, les
Perte des documents (bon de commande, bon de rception,
dirigeants peuvent utiliser des fichiers EXCEL pour garantir une traabilit
facture, ordre de paiement
informatique
Absence dun moyen pour vrifier et suivre les oprations Automatiser le processus de rglement des factures.
dachats dune manire efficace et rapide

Elle effectue alors la vrification de la facture et appose un

cachet avec les imputations comptables, la date de vrification
et sa signature sur la ligne bon payer .
Absence du principe de sparation des tches

Le comptable aura pour mission de :

- Rapprocher les factures aux bons de commande et aux bons de rception.
- Vrifier les quantits, prix moyen et modes de rglement.
- Remonter le tout au chef comptable pour validation avant de les enregistrer.
Le chef comptable Nabih aura pour mission de :
-contrler et valider les factures et y apposer la mention bon payer avant de les
transmettre au trsorier pour rglement.

 les factures sont enregistrs sont enregistrs en comptabilit

Le trsorier fait un contrle deuxime niveau, et prpare alors le rglement et cest
et classes par date dchance en attente du rglement qui sera lui qui choisit une date dchance pour les effets allant de 30 90 jours selon la
effectu par chque ou virement bancaire.
disponibilit des fonds.
Trsorier qui dcide la date dchance

Mme Salma transmet le tout au directeur financier Mr RAKI

pour signature. Les documents signs reviennent Mme SALMA
pour comptabilisation du paiement puis Mme HANAE pour
classement par ordre alphabtique des fournisseurs.
Le DG ne contrle pas les documents

Le trsorier remonte le tout au DAF (Mr RAKI) qui aprs contrle signe la demande
de rglement et appose son visa sur le chque ou effet et puis les remonte ensuite au
directeur gnral qui signe le chque ou leffet aprs vrification de visa de la DAF.

CONCLUSION
La fonction achat devient de plus en plus importante dans lentreprise daujourdhui du fait des changements
conomiques qua connu cette fin du sicle et qua cre une concurrence non seulement sur les produits finis
mais aussi sur lallocation des ressources.
La nouvelle perception de lentreprise prtend que lavantage concurrentiel peut tre cre sur toute les parties
de la chane de valeur de lentreprise.
Ainsi, le traitement du cycle Achats-Fournisseurs de manire dtaille nous a permis, dans un premier temps,
de matriser relativement les points rattachs au dit cycle et, dans un second temps, de nous faire une ide sur
laspect comptable relatif ce cycle.