Libro Diario
Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema
contable, alrededor de el giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego
como punto final su centralizacin en el libro mismo.
El objetivo principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas
las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha
informacin a otro libro llamado MAYOR.
Es un libro obligatorio y principal de foliacin simple en el que se anotan todas las
operaciones mercantiles que efecta la empresa da por da y en forma
cronolgica.
En el libro diario se pueden constatar los cambios patrimoniales que tiene la
empresa en determinados periodos de tiempo, segn como decidan, los que la
dirigen.
Clasificacin
de
asientos
contables
por
la
funcin
que
desempea en la empresa
Asiento de apertura: Viene a ser el primer asiento que se registra en el Libro
Diario, una vez que se haya constituido la empresa o la aperturarse un nuevo
ejercicio contable que en este caso es el 1 de enero de cada ao. Tambin se le
conoce como Asiento Inicial.
Asiento operacionales: Son los asientos que se registran diariamente y que
provienen como producto de las operaciones que realiza la empresa en sus
actividades mercantiles relacionadas o no al giro del negocio. Se anotan en los
registros auxiliares o directamente en el Libro Diario.
Clases de Asientos:
agregado,
excedente
bruto
de
explotacin,
resultados
antes
de
Totalizacin de las cuentas deudoras y acreedoras del Libro Diario: Una vez
terminado de registrar los folios, se deben sumar las columnasVAN que significa
sigue. El registro del folio siguiente continua con la palabraVIENEN en el primer
rengln que significa continua o viene del folio x. Las sumas del DEBE y HABER
delibro Diario deben ser comparadas con la sumas del DEBE Y HABER del libro
Mayo, cuyos saldos deben ser equivalentes; de esta forma, la equiparacin nos
permite comprobar si las cuentas fueron registradas correctamente o no.
Libro Mayor
Es un libro principal y obligatorio, de foliacin doble, que sirve como depositario de
todos los valores registradas en el libro Diario, este registra las cuentas deudoras
y acreedoras que provienen del libro diario, considerndose de esta forma como
un clasificador de cuentas que a manera de fichero anota por separado, en forma
cronologa y ordenada todos los valores que representan los movimientos de cada
cuenta.
Las operaciones mercantiles registradas diariamente registradas en el libro diario
son trasladadas al Libro Mayor y en l se refleja las cuentas individualmente con
independencia unas de otras; de esta forma nos a reconocer las diversas
posiciones que adopta cada cuenta en virtud de las operaciones efectuadas. El
Libro Diario no nos puede proporcionar ello, por eso es necesario que exista un
libro que nos da a conocer en forma inmediata la situacin contable de cada
cuenta particular; este Libro es el Mayor.
En si el Libro Mayor guarda todas las operaciones comerciales realzadas da a da
por una empresa que estn agrupadas en las cuentas de activo pasivo,
patrimonio, ingresos y gastos convirtindose de base para la formulacin o
preparacin de los Estados Financieros.
Situacin Legal: segn el cdigo de comercio en su Artculo 39 establece que las
cuentas de cada objeto o persona en particular se abrirn o registrar en el DEBE y
HABER del libro Mayor, por consiguiente las cuentas del libro diario se trasladaran
por orden riguroso de fechas a cada una de las cuentas del Libro Mayor. Por lo
tanto diremos que este libro tiene una funcin bsica: Su obligatoriedad se
establece en el Artculo 65 del D.SN054-99-EF del impuesto a la renta: toda
persona jurdica est obligada a llevar Contabilidad Completa as como todas
aquellas personas naturales cuyos ingresos brutos anuales superen 150 UIT.
IMPORTANCIA
La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparacin de
los informes financieros al cierre del perodo fiscal.
Los datos en las columnas Estado de Situacin de la hoja de trabajo se usan para
preparar un estado de situacin nuevo. Este nuevo estado de situacin muestra el
activo, el pasivo y el capital existente al cierre del perodo fiscal para el cual se
prepar este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para
preparar
un
informe
financiero
que
muestra
Estructura
La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:
Preparacin
Como sabemos la hoja de trabajo un estado auxiliar muy importante debe de
seguir ciertos pasos en su preparacin no se cometa errores al realizar el pase de
estos datos a los principales estados financieros como lo son el balance general,
el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el estado de evolucin del
patrimonio.
Al referirnos a la metodologa para preparar y emitir una hoja de trabajo queremos
establecer la secuencia de pasos a seguir y estos son:
1. Preparar en un papel de trabajo el diseo y conformacin de la hoja de trabajo.
2. En la parte superior y central del diseo, incorporar el encabezamiento de dicho
estado incluyendo lo siguiente:
Fecha de preparacin.
Moneda de cuenta
Clasificar
los
saldos
de
las
cuentas
que
figuren,
de
acuerdo
BIBLIOGRAFIA
Pag Web
http://www.monografias.com/trabajos96/hoja-trabajo/hoja-trabajo.shtml